本章考試所占分值不低（≥10分，≈涉外所得稅），但難度不大，比其它VAT、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅等大稅種更容易拿分，所以一定要學(xué)透它，易出綜合題。
一、納稅義務(wù)人
1、納稅義務(wù)人依據(jù)住所(習(xí)慣性居住地。指所有客觀原因消除后，所要回到的地方。)和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。
①、居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或無住所但居住滿一年。負(fù)有無限納稅義務(wù)。1年指一個納稅年度(01.01-12.31，不是對月的一年)，不扣減臨時離境天數(shù)(一次不超過30天，多次累計不超過90天)。境內(nèi)、境外所得都納稅
例：01.02來華12.31離境、01.01來華12.30離境，都不算居住滿一年
②、非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住所，或無住所且居住不滿一年。負(fù)有限納稅義務(wù)。僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。
2、2000年1月1日起，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也為個人所得稅納稅義務(wù)人。
二、所得來源的確定(了解)
所得的來源地與所得的支付地并不是同一概念，有時兩者是一致的，有時卻是不相同的。
三、應(yīng)稅所得的項目（掌握）（核心：在中國境內(nèi)支付的，一般都應(yīng)納稅）
1、工資、薪金所得
任職或受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼。(薪金：隨工資發(fā)放的；補(bǔ)貼：國務(wù)院給予的補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼不征個人所得稅)
①、不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不納個稅，列舉：A、B、C、D看一下。
②、內(nèi)退問題：（2003新增）
A、內(nèi)退的個人在內(nèi)退后至法定退休年齡之間從原單位取得的工資、薪金，按“工資、薪金所得”項目征個稅，不能按離退休工資對待。
B、取得的一次性內(nèi)退收入，應(yīng)按內(nèi)退后至法定退休年齡之間所屬月份均攤，將每月分?jǐn)傤~與當(dāng)月全部“工資、薪金所得”合并計稅，自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。
③、出租車問題：（2003年新增）
A、駕駛員承包、承租出租汽車經(jīng)營單位的，按按工資、薪金所得征稅。
B、個體出租車收入，按按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所稅征稅。
C、個人出租車單位，并向單位交納管理費(fèi)的，按個體工商戶征稅。
2、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得
①、可分為兩類：純生產(chǎn)經(jīng)營所得、獨(dú)立勞動所得
②、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照個體工商戶納稅
3、承包、承租經(jīng)營所得(掌握)
4、勞務(wù)報酬所得：(掌握) 指獨(dú)立從事非雇傭的勞務(wù)所得。
******“勞務(wù)報酬所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別：
A、非獨(dú)立個人勞動：計“工資、薪金所得”
B、獨(dú)立個人勞動：計“勞務(wù)報酬所得”
e.g.會計。專職會計：計薪金所得；兼職會計：計勞務(wù)報酬所得。
審稿。區(qū)別稿酬所得。本出版社專職：計薪金所得；外社兼職：計勞務(wù)報酬所得
5、稿酬所得
①、以圖書、報刊形式出版、發(fā)表
②、不以圖書報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得：計“勞務(wù)報酬所得”
③、著作權(quán)使用權(quán)：區(qū)別于稿酬所得。
6、特許權(quán)使用費(fèi)
指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)…的使用權(quán)取得的所得。著作權(quán)使用權(quán)：區(qū)別于稿酬所得。
7、利息、股息、紅利所得
①、不扣除費(fèi)用。
②、國債和國家發(fā)行的金融債券利息不繳個人所得稅。
8、財產(chǎn)租賃所得（僅指有形財產(chǎn)）
9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（僅指有形財產(chǎn)）
①、股票轉(zhuǎn)讓所得不繳納個人所得稅先。
②、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓
A、集體所有制改制為股份制的，職工個人取得的股份，暫緩征收；
B、轉(zhuǎn)讓時，按轉(zhuǎn)讓收入額扣減取得時支付的費(fèi)用和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，計稅
③、個人出售自有住房：書上規(guī)定比較鎖細(xì)，看看書吧，326頁。
10、偶然所得：不扣除任何費(fèi)用。
一、納稅義務(wù)人
1、納稅義務(wù)人依據(jù)住所(習(xí)慣性居住地。指所有客觀原因消除后，所要回到的地方。)和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。
①、居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或無住所但居住滿一年。負(fù)有無限納稅義務(wù)。1年指一個納稅年度(01.01-12.31，不是對月的一年)，不扣減臨時離境天數(shù)(一次不超過30天，多次累計不超過90天)。境內(nèi)、境外所得都納稅
例：01.02來華12.31離境、01.01來華12.30離境，都不算居住滿一年
②、非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住所，或無住所且居住不滿一年。負(fù)有限納稅義務(wù)。僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。
2、2000年1月1日起，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也為個人所得稅納稅義務(wù)人。
二、所得來源的確定(了解)
所得的來源地與所得的支付地并不是同一概念，有時兩者是一致的，有時卻是不相同的。
三、應(yīng)稅所得的項目（掌握）（核心：在中國境內(nèi)支付的，一般都應(yīng)納稅）
1、工資、薪金所得
任職或受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼。(薪金：隨工資發(fā)放的；補(bǔ)貼：國務(wù)院給予的補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼不征個人所得稅)
①、不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不納個稅，列舉：A、B、C、D看一下。
②、內(nèi)退問題：（2003新增）
A、內(nèi)退的個人在內(nèi)退后至法定退休年齡之間從原單位取得的工資、薪金，按“工資、薪金所得”項目征個稅，不能按離退休工資對待。
B、取得的一次性內(nèi)退收入，應(yīng)按內(nèi)退后至法定退休年齡之間所屬月份均攤，將每月分?jǐn)傤~與當(dāng)月全部“工資、薪金所得”合并計稅，自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。
③、出租車問題：（2003年新增）
A、駕駛員承包、承租出租汽車經(jīng)營單位的，按按工資、薪金所得征稅。
B、個體出租車收入，按按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所稅征稅。
C、個人出租車單位，并向單位交納管理費(fèi)的，按個體工商戶征稅。
2、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得
①、可分為兩類：純生產(chǎn)經(jīng)營所得、獨(dú)立勞動所得
②、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照個體工商戶納稅
3、承包、承租經(jīng)營所得(掌握)
4、勞務(wù)報酬所得：(掌握) 指獨(dú)立從事非雇傭的勞務(wù)所得。
******“勞務(wù)報酬所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別：
A、非獨(dú)立個人勞動：計“工資、薪金所得”
B、獨(dú)立個人勞動：計“勞務(wù)報酬所得”
e.g.會計。專職會計：計薪金所得；兼職會計：計勞務(wù)報酬所得。
審稿。區(qū)別稿酬所得。本出版社專職：計薪金所得；外社兼職：計勞務(wù)報酬所得
5、稿酬所得
①、以圖書、報刊形式出版、發(fā)表
②、不以圖書報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得：計“勞務(wù)報酬所得”
③、著作權(quán)使用權(quán)：區(qū)別于稿酬所得。
6、特許權(quán)使用費(fèi)
指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)…的使用權(quán)取得的所得。著作權(quán)使用權(quán)：區(qū)別于稿酬所得。
7、利息、股息、紅利所得
①、不扣除費(fèi)用。
②、國債和國家發(fā)行的金融債券利息不繳個人所得稅。
8、財產(chǎn)租賃所得（僅指有形財產(chǎn)）
9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（僅指有形財產(chǎn)）
①、股票轉(zhuǎn)讓所得不繳納個人所得稅先。
②、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓
A、集體所有制改制為股份制的，職工個人取得的股份，暫緩征收；
B、轉(zhuǎn)讓時，按轉(zhuǎn)讓收入額扣減取得時支付的費(fèi)用和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，計稅
③、個人出售自有住房：書上規(guī)定比較鎖細(xì)，看看書吧，326頁。
10、偶然所得：不扣除任何費(fèi)用。