討論稅法的概念，首先要明確什么是稅收。對于稅收的基本內(nèi)涵，人們的認識有所不同，但是就稅收的概念而言，至少包括這樣幾個共同點：第一，征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構(gòu)和團體，都無權(quán)征稅；第二．國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)力凌駕于財產(chǎn)權(quán)力之上，沒有國家的政治權(quán)力為依托，征稅就無法實現(xiàn)；第三，征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現(xiàn)其進行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；第四，稅收分配的客體是社會剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C和V部分，否則簡單再生產(chǎn)將無法維持；第五，稅收具有強制性、無償性、固定性的特征。
稅收是經(jīng)濟學概念，稅法則是法學概念。稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。
首先，所謂有權(quán)的國家機關(guān)是指國家高權(quán)力機關(guān)，在我國即是全國·人民代表大會及其常務(wù)委員會。同時，在一定的法律框架之下，地方立法機關(guān)往往擁有一定的稅法立法權(quán)，因此也是制定稅法的主體。此外，國家高權(quán)力機關(guān)還可以授權(quán)行政機關(guān)制定某些稅法。獲得授權(quán)的行政機關(guān)也是制定稅法的主體的構(gòu)成者。
其次，稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。從經(jīng)濟角度講，稅收分配關(guān)系是國家參與社會剩余產(chǎn)品分配所形成的一種經(jīng)濟利益關(guān)系，包括國家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系和各級政府問的稅收利益分配關(guān)系兩個方面。這種經(jīng)濟利益關(guān)系是借助法的形式規(guī)定國家與納稅人可以怎樣行為、應(yīng)當怎樣行為和不得怎樣行為，即通過設(shè)定稅收權(quán)利義務(wù)來實現(xiàn)的。如果說實現(xiàn)稅收分配是目標，從法律上設(shè)定稅收權(quán)利義務(wù)則是實現(xiàn)目標的手段。稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。
再次，稅法可以有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構(gòu)成的法律體系。從立法層次上劃分。則包括由國家高權(quán)力機關(guān)即全國人民代表大會正式立法制定的稅收法律，由國務(wù)院制定的稅收法規(guī)或由省級人民代表大會制定的地方性稅收法規(guī)，由有關(guān)政府部門制定的稅收規(guī)章等等。從狹義上講，稅法指的是經(jīng)過國家高權(quán)力機關(guān)正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等。
法是稅收的存在形式，稅收之所以必須采用法的形式，是由稅收和法的本質(zhì)與特性決定的。
第一，從稅收的本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。國家向納稅人征稅，是將一部分社會剩余產(chǎn)品或一部分既得利益從納稅人所有轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜?。然而，在這種經(jīng)濟利益的轉(zhuǎn)移過程中，其總量與結(jié)構(gòu)都是不能隨意改變的，必須按照事先確定的標準，由國家與納稅人雙方共同遵守，違反這種約定要受到一定的懲罰，出現(xiàn)爭議要有公平的解決方式。這樣，將征稅僅僅視為一種經(jīng)濟利益的轉(zhuǎn)移就不夠了。而借助法律，通過規(guī)定稅收權(quán)利義務(wù)的方式可以提供一種行為模式。如果作為法律主體的國家或納稅人不履行法定義務(wù)或不適當?shù)匦惺狗ǘ?quán)力，法律將以強制手段予以追究。出現(xiàn)糾紛或爭議也可以用訴訟這種規(guī)范的法律形式予以解決，從而保證法律調(diào)整機制的實現(xiàn)。嚴格地講，只有法才是真正以規(guī)定人們權(quán)利與義務(wù)為其調(diào)整機制的。因此，稅收所反映的分配關(guān)系要通過法的形式才得以實現(xiàn)。
第二，從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點。其中，無償性是其核心，強制性是其基本保障。原因在于稅收是對財產(chǎn)私有權(quán)的侵犯，因而要求有很高的強制權(quán)力作征稅保障，這種權(quán)力只能是國家政治權(quán)力，法使這種政治權(quán)力得以體現(xiàn)和落實。(1)法依據(jù)的是國家強制力，與稅收憑借的國家政治權(quán)力是一致的，這是高的權(quán)力，其他權(quán)力必須服從；(2)構(gòu)成法的一系列原則、規(guī)則、概念為人們提供了全面、具體、明確的行為模式，借助法可以使稅收強制性的目標更為明確；(3)法有一整套完備、有效的實施保障系統(tǒng)，可以使稅收的強制性落到實處，得到長期、穩(wěn)定的保證；(4)稅收憑借的是政治權(quán)力，但是稅收權(quán)力并非是不受任何限制、可以隨意行使的，能夠?qū)Χ愂諜?quán)力起到規(guī)范、制約作用的，只有法；(5)法所提供的行為規(guī)則必須具備規(guī)范、統(tǒng)一、穩(wěn)定的特征，法律的制定、修改、廢止必須經(jīng)過一定的程序，這些都為實現(xiàn)稅收的穩(wěn)定性提供了必要條件。
第三，從稅收職能來看，調(diào)節(jié)經(jīng)濟是其重要方面。這種調(diào)節(jié)不是盲目的，一方面調(diào)節(jié)目標必須明確，另一方面也需要納稅人對稅收調(diào)節(jié)有切實的感受，適當調(diào)整自身的經(jīng)濟行為，這樣才能使稅收調(diào)節(jié)達到預(yù)期目的。稅收采用法的形式，就以借助法律的評價作用，按照法律提供的行為標準，判定納稅人的經(jīng)濟行為是否符合稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的要求，對違法者強制地改變其經(jīng)濟行為，使之符合稅收調(diào)節(jié)的需要。借助法律的預(yù)測、指引作用，納稅人能預(yù)知自己在各種情況下的納稅義務(wù)、法律責任以及經(jīng)濟后果，從而對自己的經(jīng)營活動作出有利的選擇，主動適應(yīng)稅收調(diào)節(jié)的要求?？傊?，稅收采用法的形式，才能增加其調(diào)節(jié)的靈敏度，收到實效。監(jiān)督管理是稅收的另一重要職能。保證監(jiān)督管理的公正性是稅收得以順利實現(xiàn)的基本前提，這就要有一套事先確定的標準作為稅收監(jiān)督管理的規(guī)則。法以其權(quán)威性、公正性、規(guī)范性成為體現(xiàn)納稅規(guī)則的佳方式。
稅收是經(jīng)濟學概念，稅法則是法學概念。稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。
首先，所謂有權(quán)的國家機關(guān)是指國家高權(quán)力機關(guān)，在我國即是全國·人民代表大會及其常務(wù)委員會。同時，在一定的法律框架之下，地方立法機關(guān)往往擁有一定的稅法立法權(quán)，因此也是制定稅法的主體。此外，國家高權(quán)力機關(guān)還可以授權(quán)行政機關(guān)制定某些稅法。獲得授權(quán)的行政機關(guān)也是制定稅法的主體的構(gòu)成者。
其次，稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。從經(jīng)濟角度講，稅收分配關(guān)系是國家參與社會剩余產(chǎn)品分配所形成的一種經(jīng)濟利益關(guān)系，包括國家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系和各級政府問的稅收利益分配關(guān)系兩個方面。這種經(jīng)濟利益關(guān)系是借助法的形式規(guī)定國家與納稅人可以怎樣行為、應(yīng)當怎樣行為和不得怎樣行為，即通過設(shè)定稅收權(quán)利義務(wù)來實現(xiàn)的。如果說實現(xiàn)稅收分配是目標，從法律上設(shè)定稅收權(quán)利義務(wù)則是實現(xiàn)目標的手段。稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。
再次，稅法可以有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構(gòu)成的法律體系。從立法層次上劃分。則包括由國家高權(quán)力機關(guān)即全國人民代表大會正式立法制定的稅收法律，由國務(wù)院制定的稅收法規(guī)或由省級人民代表大會制定的地方性稅收法規(guī)，由有關(guān)政府部門制定的稅收規(guī)章等等。從狹義上講，稅法指的是經(jīng)過國家高權(quán)力機關(guān)正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等。
法是稅收的存在形式，稅收之所以必須采用法的形式，是由稅收和法的本質(zhì)與特性決定的。
第一，從稅收的本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。國家向納稅人征稅，是將一部分社會剩余產(chǎn)品或一部分既得利益從納稅人所有轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜?。然而，在這種經(jīng)濟利益的轉(zhuǎn)移過程中，其總量與結(jié)構(gòu)都是不能隨意改變的，必須按照事先確定的標準，由國家與納稅人雙方共同遵守，違反這種約定要受到一定的懲罰，出現(xiàn)爭議要有公平的解決方式。這樣，將征稅僅僅視為一種經(jīng)濟利益的轉(zhuǎn)移就不夠了。而借助法律，通過規(guī)定稅收權(quán)利義務(wù)的方式可以提供一種行為模式。如果作為法律主體的國家或納稅人不履行法定義務(wù)或不適當?shù)匦惺狗ǘ?quán)力，法律將以強制手段予以追究。出現(xiàn)糾紛或爭議也可以用訴訟這種規(guī)范的法律形式予以解決，從而保證法律調(diào)整機制的實現(xiàn)。嚴格地講，只有法才是真正以規(guī)定人們權(quán)利與義務(wù)為其調(diào)整機制的。因此，稅收所反映的分配關(guān)系要通過法的形式才得以實現(xiàn)。
第二，從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點。其中，無償性是其核心，強制性是其基本保障。原因在于稅收是對財產(chǎn)私有權(quán)的侵犯，因而要求有很高的強制權(quán)力作征稅保障，這種權(quán)力只能是國家政治權(quán)力，法使這種政治權(quán)力得以體現(xiàn)和落實。(1)法依據(jù)的是國家強制力，與稅收憑借的國家政治權(quán)力是一致的，這是高的權(quán)力，其他權(quán)力必須服從；(2)構(gòu)成法的一系列原則、規(guī)則、概念為人們提供了全面、具體、明確的行為模式，借助法可以使稅收強制性的目標更為明確；(3)法有一整套完備、有效的實施保障系統(tǒng)，可以使稅收的強制性落到實處，得到長期、穩(wěn)定的保證；(4)稅收憑借的是政治權(quán)力，但是稅收權(quán)力并非是不受任何限制、可以隨意行使的，能夠?qū)Χ愂諜?quán)力起到規(guī)范、制約作用的，只有法；(5)法所提供的行為規(guī)則必須具備規(guī)范、統(tǒng)一、穩(wěn)定的特征，法律的制定、修改、廢止必須經(jīng)過一定的程序，這些都為實現(xiàn)稅收的穩(wěn)定性提供了必要條件。
第三，從稅收職能來看，調(diào)節(jié)經(jīng)濟是其重要方面。這種調(diào)節(jié)不是盲目的，一方面調(diào)節(jié)目標必須明確，另一方面也需要納稅人對稅收調(diào)節(jié)有切實的感受，適當調(diào)整自身的經(jīng)濟行為，這樣才能使稅收調(diào)節(jié)達到預(yù)期目的。稅收采用法的形式，就以借助法律的評價作用，按照法律提供的行為標準，判定納稅人的經(jīng)濟行為是否符合稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的要求，對違法者強制地改變其經(jīng)濟行為，使之符合稅收調(diào)節(jié)的需要。借助法律的預(yù)測、指引作用，納稅人能預(yù)知自己在各種情況下的納稅義務(wù)、法律責任以及經(jīng)濟后果，從而對自己的經(jīng)營活動作出有利的選擇，主動適應(yīng)稅收調(diào)節(jié)的要求?？傊?，稅收采用法的形式，才能增加其調(diào)節(jié)的靈敏度，收到實效。監(jiān)督管理是稅收的另一重要職能。保證監(jiān)督管理的公正性是稅收得以順利實現(xiàn)的基本前提，這就要有一套事先確定的標準作為稅收監(jiān)督管理的規(guī)則。法以其權(quán)威性、公正性、規(guī)范性成為體現(xiàn)納稅規(guī)則的佳方式。