編寫報告可以強化我們對問題的理解和分析的能力，促使我們思考問題的多個維度。寫報告時，我們要注重選擇恰當?shù)脑~語和表達方式，避免使用含糊不清或歧義的詞句。附上一份關(guān)于公司內(nèi)部管理問題的分析報告，供參考意見。
    稅收分析調(diào)研報告版篇一
    從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高于銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調(diào)研重點。
    針對以上重點，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負責人、財務人員進行了談話，要求企業(yè)對以上分析的重點作出說明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負擔率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：
    1、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動性強，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費低廉，盡可能開夜班，導致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。
    2、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務，交貨時間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
    3、廢料數(shù)量和售價方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數(shù)量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。
    4、營業(yè)費用的增長是由于07有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業(yè)費用的總額；財務費用增長的原因是06年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因為06年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。
    對于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務性調(diào)研過程中，具體做法主要有：
    1、對企業(yè)報送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行稅負分析。
    2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報情況進行分析。
    3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發(fā)票、海運發(fā)票是否真實。
    評估人員根據(jù)日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負擔率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價、費用列出等五個方面對企業(yè)情況進行實地調(diào)查和分析。
    （一）稅收負擔率方面。
    2、20xx年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響。
    3、20xx年末留抵稅額為225萬元。
    綜上所述各個因素還原后，該公司20xx年、20xx年度增值稅稅負列表如下：
    從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負應為2.84%,屬于正常范圍內(nèi)。
    （二）費用方面：管理費用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔的各項費用合計0.33萬元，營業(yè)外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關(guān)的支出6.87萬元，共計調(diào)增收入18.47萬元。
    在數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)查基礎上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個指標參數(shù),分析企業(yè)實際情況。
    稅收負擔率預警參數(shù)。
    注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產(chǎn)品。
    該指標主要通過對企業(yè)稅收負擔率的測算，將其與行業(yè)預警稅負進行比對，對稅收負擔率異常的企業(yè)，可以對其關(guān)聯(lián)指標進一步展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報上可能存在的疑點。
    產(chǎn)品制成率預警參數(shù)。
    廢料數(shù)量和售價方面預警參數(shù)。
    通過以上數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)研，可以得出結(jié)論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業(yè)未準確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務進行記載，費用發(fā)票未經(jīng)嚴格審核，企業(yè)主動補申報銷售185萬元，補繳稅款98萬元。
    1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實際經(jīng)營情況,做好稅收分析。
    2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預警指標進行比對。
    3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說明異常原因，不能說明具體原因的，根據(jù)情況進入日常評估或移送稽查。
    4、按季開好重點行業(yè)分析會，研討行業(yè)管理經(jīng)驗、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點、難點，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。
    5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績效考核。
    稅收分析調(diào)研報告版篇二
    大的矛盾也日益突出?，F(xiàn)結(jié)合本職工作對農(nóng)村稅收征管工作中存在的問題及對策談一點粗淺地認識。
    （一）稅源零星分散，納稅戶難以控管。雙灣稅務所總計129戶固定個體納稅人中，有近三分之二多的納稅人分散在村隊進行生產(chǎn)經(jīng)營，各村隊還分布有近40戶零散戶，稅源較為分散。在村隊從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，大都是以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營為輔，大多利用農(nóng)閑及早晚時間經(jīng)營，窗口經(jīng)營、流動經(jīng)營較多，由于經(jīng)營的季節(jié)性和經(jīng)營情況的好壞，納稅戶經(jīng)常變換經(jīng)營范圍，發(fā)生停業(yè)、歇業(yè)、轉(zhuǎn)讓等行為，很少有人到稅務機關(guān)辦理變更、注銷和停歇業(yè)手續(xù)，使稅務機關(guān)難以真正掌握戶籍變動情況，難以發(fā)現(xiàn)，難以控管。
    （二）季節(jié)性稅源多，納稅意識亟待提高。在管轄的納稅戶中季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營的小商店、小飯館、小修理店等家庭店較多。這些經(jīng)營戶場所基本在農(nóng)戶自己家里，生產(chǎn)經(jīng)營集中在幾個月，加上納稅意識較差，主觀上不情愿納稅，極少主動上門申報繳納。如果稅務人員找上門，就把門關(guān)上，甚至惡語傷人，將稅務人員拒之門外，因為店面在家里，稅務人員也不好強行進入。納稅人的自行申報納稅變成了自由申報納稅，查到就拖，查不到就躲，納稅人的稅法意識亟待提高。
    （三）辦理停歇業(yè)的意識較差，停歇業(yè)后又難以跟蹤管理。農(nóng)村很多從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人由于受知識、觀念等原因的影響都不能按規(guī)定辦理開業(yè)、變更、注銷稅務登記的手續(xù)，又受農(nóng)忙的影響不能連續(xù)經(jīng)營，又不前來主動辦理停歇業(yè)審批手續(xù)，因此稅務機關(guān)在征稅和處罰時經(jīng)常引起征納雙方的矛盾。另外納稅人只是將經(jīng)營作為副業(yè)，很難形成規(guī)模，農(nóng)忙則停，農(nóng)閑則營，即使辦理了停歇業(yè)，停歇業(yè)也很頻繁，由于距離較遠稅務人員跟蹤檢查難度較大，也增加了稅收成本。
    （四）起征點的調(diào)整，使征納雙方矛盾變得突出。自從增值稅起征點調(diào)整后，雙灣鎮(zhèn)轄區(qū)所有國地稅共管個體納稅戶（101戶）都免征了增值稅、城建稅和教育費附加，但有些業(yè)戶國稅實行隨時調(diào)整定額的辦法管理，即隔一兩個月征一次稅，但地稅不掌握情況，等待情況摸清楚后追征地方稅款時，由于納稅人不了解政策，對地稅的抵觸情緒加大，無形間使地稅征管的難度加大。
    （五）現(xiàn)有征管機構(gòu)設置不盡合理。今年，為了減少征收成本，雙灣稅務所辦公地點搬遷至市區(qū)辦公，但由于人員只有兩人，又要在辦公室接待納稅人辦理納稅事宜，又要進戶進行日常檢查，經(jīng)常出現(xiàn)顧頭不顧尾的現(xiàn)象。另外現(xiàn)在起征點調(diào)整后，起征點以上的納稅戶數(shù)將大為減少，雙灣稅務所增值稅起征點以下的個體納稅戶達90％，營業(yè)稅起征點以下的納稅戶數(shù)達95%以上，而且95％以上的納稅人進行了簡并征期。雖然納稅戶數(shù)減少，但管理工作一點也沒有減少，致使有些工作不能按照精細化的要求完成，從而影響了整體工作的提高。
    筆者認為加強農(nóng)村個體稅收征管總的原則是：規(guī)范鎮(zhèn)區(qū)個體納稅戶，抓住鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點納稅戶，清理村隊經(jīng)營隱蔽戶；在申報納稅方式方面，積極推行簡并征期、簡易申報等多元化申報功能，更好地方便納稅人。
    （一）擴大巡回征收和簡并征期，減少停歇業(yè)次數(shù)。農(nóng)村納稅人大都以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營為輔，農(nóng)忙種地，農(nóng)閑開店，流動性較大。因此建議對于村隊納稅戶辦理臨時稅務登記，簡并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九個月征收稅款（一次性扣除假期），不再辦理停歇業(yè)，這樣就會減少納稅人停歇業(yè)的次數(shù)，降低管理的難度。重點是做好征收臺帳的登記工作。
    （二）進一步做好農(nóng)村稅源的普查工作。因為農(nóng)民新開的小商店、小吃店或小加工修理鋪很少主動到稅務部門進行開業(yè)登記和納稅申報，所以存在漏征漏管現(xiàn)象。為此建議應做好源頭控管，每年稅務人員要分幾次深入鄉(xiāng)村全面開展一次稅源調(diào)查，建立和完善零散戶征管臺賬，對新增個體戶按稅法規(guī)定給查補稅款，而后納入正常稅收管理。
    （三）進一步加強稅法宣傳工作。廣大農(nóng)民對稅法知識較陌生，有的農(nóng)民認為收費也是稅收，認為工商收了稅務就不應在收，對稅收概念認識不清，對納稅人的權(quán)利和義務更是不清楚。增值稅起征點提高后雙灣的90％個體納稅人都達不到起征點免征了增值稅，正是由于對稅收政策認識不清，他們認為什么誰都應該免。包括房產(chǎn)稅和土地稅等。稅務人員上門催繳稅款時，有的農(nóng)民拒絕繳納，甚至漫罵。為此，建議切實做好稅法宣傳工作。首先，稅務部門不僅要充分利用稅法宣傳月活動開展形式多樣的稅法宣傳，而且要把稅法知識宣傳貫穿于整個稅務工作始終，常抓不懈。其()次，建議利用農(nóng)村的廣播站、文化站等宣傳部門，以及冬季集中教育，協(xié)助稅務機關(guān)搞好稅法宣傳，使廣大農(nóng)民群眾對基本的稅收法律法規(guī)有一定的了解。
    （四）進一步優(yōu)化稅收環(huán)境。農(nóng)村稅務人員的思想觀念要轉(zhuǎn)變、工作作風要扎實、工作方法要創(chuàng)新，要換位思考，把納稅人當作稅務人員的衣食父母，全面樹立為納稅人服務的觀念。農(nóng)村稅務所要急事急辦、特事特辦，每月10日前電話提醒納稅人辦理稅務登記、申報納稅、領(lǐng)購發(fā)票等事宜，同時解答納稅人提出的各種問題，更重要的是稅務部門應該嚴格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，依法辦事、依率計征，不收過頭稅。
    （五）合理設置征管機構(gòu)。建議充實農(nóng)村稅所人員，起碼應達到在下戶進行日常檢查時，辦公室應有人值班接待納稅人并辦理相關(guān)納稅事宜，對起征點以下的納稅人建好臺賬，實行巡回管理，及時掌握經(jīng)營動態(tài)；積極推行推行多元化申報和委托代征，解決農(nóng)村納稅人申報納稅難的問題。
    稅收分析調(diào)研報告版篇三
    縣級（尤其是我們中西部不發(fā)達地區(qū)的縣）房地產(chǎn)業(yè)具有規(guī)模小銷價低購買力不能持久的“短平快”特點：一般都是是掛靠在大開發(fā)商下的小規(guī)模企業(yè)，運作模式是購買一塊地興建一個小區(qū)或幾棟商住樓，銷售得差不多了也就撤走了另找商機，開發(fā)期一般是一二年至三五年間短期行為，開發(fā)商多是前幾年富起來的追逐豐厚行業(yè)利潤一擁而上的暴富者，素質(zhì)參差不齊。財務人員多是臨時騁請一些有背景或身分的當?shù)馗挥嗳藛T，稅務財務不精通、不熟悉，核算不能達到規(guī)范要求。給稅收征管工作增大難度：
    一、地區(qū)觀念短期效益驅(qū)動形成干擾：近年來經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)加大對招商引資力度，招商引資工作作為政績的一個主要方面，房地產(chǎn)業(yè)作為一個見效快、政績顯現(xiàn)行業(yè)得到各級政府的青睞，各地各級產(chǎn)生重發(fā)展重引資輕管理思想，為了引進“鳳凰”紛紛出臺一些五花八門地方土政策，因人因地因情況具體一個單位一個政策，在稅收上開一些口子，給依法征稅人為設置了障礙，對稅務部門日常征管工作也時有干擾。
    二、行業(yè)要求不高資金密集財務核算質(zhì)量低增加稅收征管難度：縣級房地產(chǎn)開發(fā)技術(shù)要求低門檻不高：找個掛靠單位，租個辦公場所，幾個相關(guān)行業(yè)人員拼湊一起手中有地就可以開張。筆者所在的武寧縣城是一個人口不足十萬的小縣城，投資數(shù)千萬元的房地產(chǎn)企業(yè)有十幾家，形為企業(yè)實為個體的開發(fā)商近百，良莠不一。房地產(chǎn)業(yè)相對又是資金密集運作行業(yè)，密集資金運作、生產(chǎn)周期較一般行業(yè)長、成本費用項目多、會計核算復雜的特點要求房地產(chǎn)企業(yè)建立規(guī)范財務核算，目前稍具規(guī)模的開發(fā)商也只是幾個股東、三兩個財務人員，幾個工程人員組成，個體開發(fā)商更是股東打包來，事事自己動手心里一盤賬根本談不上財務核算。成本、費用不實、隱瞞收入現(xiàn)象不同程度普遍存在，給稅收征管工作帶來被動。
    三、稅收征管手段簡單化，所得稅、土地增值稅偷漏嚴重：由于成本費用核算不實，建筑業(yè)目前執(zhí)行的20__年工程預算指標體系與實際出入較大，稅務部門一般以房地產(chǎn)銷售收入為基礎，對所得稅實行定率征收，對土地增值稅按預征率征收，收入比例與現(xiàn)狀不相符，以武寧縣為例今年上半年實際征收入庫房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅509萬元、所得稅170萬元、土地增值稅68萬元。房地產(chǎn)成為一個暴利行業(yè)已是一個不爭的事實，所得稅、土地增值稅少繳由此可風一斑。
    一、思想上客觀分析房地產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀，研究其發(fā)展形勢改變收入倚重思想：1、從宏觀、微觀上向地方黨政領(lǐng)導客觀分析房地產(chǎn)業(yè)對地方經(jīng)濟長遠影響，房地產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟發(fā)展來講是一把雙刃劍，它的產(chǎn)品是不動產(chǎn)屬于消費行業(yè)，它創(chuàng)造的是短期繁榮和短期財政收入，不能像工商業(yè)那樣給地方帶來長期的持續(xù)經(jīng)濟發(fā)展，過度繁榮吸引過多資金擠占了其它方面的投資，土地是有限的逐步增值的資源，過快開發(fā)是得不失，對房地產(chǎn)業(yè)不應有倚重和依賴心理，國際慣例也都不會予以行業(yè)優(yōu)惠。2、教育地稅干部克服畏難思想，采取緊盯戰(zhàn)術(shù)，多調(diào)查研究、多實地觀察、及時掌握工程進度和銷售情況，實行動態(tài)跟蹤管理，不給偷漏稅者可行之機。
    二、加大宣傳力度，強制規(guī)范行業(yè)財務核算，提高納稅人自行申報率和申報準確率：稅收管理單位有針對性地逐戶進行納稅輔導，明確稅收政策并將政策出臺的背景、宗旨、目的和違反政策的后果講清楚，敦促納稅人重視財務核算工作自覺及時進行準確的納稅申報。為稽查部門的處理處罰設置一個強有力的前提條件。
    稅收分析調(diào)研報告版篇四
    隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，非稅收入占政府收入的比重明顯增大，但因非稅收入涉及到政府內(nèi)部的很多行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等，管理非常復雜。目前沒有統(tǒng)一現(xiàn)成的模式可仿效，要搞好非稅收入征管，就必須從實際出發(fā)，探尋其內(nèi)部規(guī)律和切合實際的科學化、規(guī)范化的管理新路子，首先要找準“病根”，找準切入點，才能有的放矢，對癥下藥，達到我們的目的。
    目前我國現(xiàn)行政府非稅收入大體可分為十類：一是行政事業(yè)性收費；二是政府性基金；三是國有資源有償使用收入；四是國有資產(chǎn)有償使用收入；五是國有資本經(jīng)營收益；六是彩票公益金；七是罰沒收入；八是以政府名義接受的捐贈收入；九是主管部門集中收入；十是政府的財政資金產(chǎn)生的利息收入等。根據(jù)上述十類非稅收入的征收管理實現(xiàn)情況，即現(xiàn)狀分為下列十種：
    1、非稅收入量大面廣，各區(qū)域間、各部門間存在著很大的差異。征管模式很難統(tǒng)一。
    目前我們把政府非稅收入劃分為十類，每一類當中就有很多項目，例如行政事業(yè)性收費，涉及收費項目幾百種，涉及部門百余個，有中央批準執(zhí)行的項目，也有省級批準的項目，還有地方出臺的臨時性項目，每一年都有取消項目和新增項目，在管理上既要對取消的項目進行清理，又要對新增項目的收費標準、收費依據(jù)進行審核和監(jiān)督；同時還要對原保留項目進行審驗和檢查，基金收入也是如此，各省之間存在征管方式的不同，部門之間也存在著很大的差異，很難達到統(tǒng)一的管理模式。
    2、非稅收入頭緒繁多，征收中存在著頭痛顧頭，腳痛顧腳的現(xiàn)象。
    非稅收入可以講是千頭萬緒，品目繁多，整個征管工作不可能面面俱到，樣樣工作都是重點工作，只能是全面布置，重點突破，在階段性的側(cè)重某個方面，例如要突破收入任務時，就要集中抓好土地收入，土地收入貨幣值高，抓收入任務就能顯著上升，這就是抓頭，抓大宗收入，其他小額收入跟不上也影響非稅收入的整體形象。即腳痛也得顧，這是一種非稅收入的特征，也是一種怪現(xiàn)象。
    3、非稅收入征管工作任務過重的現(xiàn)象。
    非稅收入是屬于地方性增收的主要渠道之一，直接納入同級財政，做為地方財力可以支配的一部分，各級政府和財政部門都很重視這部分的收入，每年的任務除不可預見性（彩票公益金，罰沒收入，捐贈收入等）之外的各項收入，都是安排到極限位置，做為當年政府財力，部門財力，打入預算支付盤子，收入抓不上來，就直接影響政府和部門的運行。給具體工作的同志帶來很大壓力，就顯的任務過重。
    4、非稅收入剛性不足，柔性過雜，實際操作困難重重。
    “稅收”是依法征收，而非稅收入則剛性嚴重不足，還有幾類收入（如：彩票公益金、罰沒收入、捐贈收入等）沒有預見性，更不可能有剛性，非稅收入是政府非稅收入，所以政府行為太重，一個紀要、一個批件，就有可能幾十萬元、幾百萬元的收入化為烏有，給實際征收工作帶來很多困難。
    5、征收機關(guān)內(nèi)部管理不統(tǒng)一，制約因素較多。
    非稅收入在財政局內(nèi)部管理的部門較多，涉及到綜合、收費中心、預算（罰沒）、行政政法（罰沒）、非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理局、社保等部門，這些部門間沒有統(tǒng)一的口徑，沒有統(tǒng)一的領(lǐng)導，各分管領(lǐng)導按照自己的工作范圍審批定案，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，出現(xiàn)交叉管理，也有都不管的現(xiàn)象，給非稅收入征管帶來很多相互制約的因素。
    6、政府部門之間、財政與部門之間征收觀點存在差異，增加了征收工作的復雜性。
    政府的各職能部門之間，對于分管領(lǐng)導的不同，存在著非稅收入返還的利益不同，導致著有非稅收入的部門之間存在著攀比和拆臺，在財政部門對部門的收入分配上自然出現(xiàn)這樣那樣的許多矛盾，導致非稅收入征管復雜化。
    7、非稅收入監(jiān)督機制滯后，導致非稅收入不能實現(xiàn)應收盡收。
    非稅收入是依據(jù)法律、法規(guī)和國家、?。ㄊ校?、自治區(qū)征收辦法來實施的，而有非稅收入的部門，它們收入任務和收入基數(shù)是根據(jù)部門上報、財政審核，然后確定，各部門都有自己的私心，都有自己的如意小算盤，那個石板底下不壓幾條小魚，而監(jiān)督制約機制相對不健全，導致非稅收入很難做到應收盡收。
    8、各級政府對非稅收入認識、重視程度都很高，但具體的落實仍不到位。
    各級政府對非稅收入都很重視，認識的程度也很高，但文山會海纏住領(lǐng)導的腳，使領(lǐng)導很難經(jīng)常性深入具體的收入一線去調(diào)研、去了解情況，遇到事情就是找?guī)讉€部門的主要負責聽取匯報，提出解決方案和辦法，這種做法、這種解決問題的方式，很難把非稅收入工作抓到底限，抓到應達到的位置。
    9、非稅收入票據(jù)種類太多，操作管理很不方便。
    目前，非稅收入的票據(jù)種類多達上百種，而這些票據(jù)丟失一份，就將給國家?guī)砗艽髶p失，從領(lǐng)回分發(fā)到回收，都是具有嚴格的程序，經(jīng)辦人層層簽字，嚴格把關(guān)，及時盤存，保障供給，整個管理非常復雜，操作管理很不方便。
    10、體制不夠健全，非稅收入存在體外循環(huán)現(xiàn)象，嚴重制約著“收支兩條線”管理。
    非稅收入按目前的體制規(guī)定是先繳入財政專戶（或國庫），然后按計劃預算撥給部門（單位）帳戶，但實際操作中就存在著體外循環(huán)現(xiàn)象，單位建兩套帳，甚至幾套帳，將部分收入轉(zhuǎn)移到另外的單位（甚至私設帳戶下），提供檢查的帳目收入是與上報的收入相符的，而漏報的部分收入就直接由單位自行支配，沒有經(jīng)過財政監(jiān)管，嚴重影響“收支兩條線”管理，形成坐支和改變收入支出的用途，這部分管理雖然有制度有規(guī)定，但仍存在不健全的地方，需要完善和加強體制建設，堵塞漏洞，維護“收支兩條線”管理。
    針對目前非稅收入的“現(xiàn)狀”，結(jié)合工作中的實際經(jīng)驗和非稅收入管理的特征，提出以下搞好非稅收入的對策。
    1、完善管理辦法、規(guī)范操作程序。
    首先要對過去各類非稅收入管理辦法、認真鉆研、結(jié)合工作實際，進行不斷修改完善，其次要出臺一些切合本區(qū)域范圍內(nèi)的各種征收管理的具體實施細則，第三要加強制度、辦法、政策的培訓，做到執(zhí)行政策不走樣，第四，科學、合理、規(guī)范操作程序，以達到快捷、高效的辦事目的。
    2、要進行票據(jù)管理改革，便于操作和管理。目前非稅收入的各類票據(jù)多達百余種，領(lǐng)取、搬運、使用都非常繁瑣和復雜，所以要進行“票據(jù)改革”，將票據(jù)按類別進行設計，把現(xiàn)行使用的近百種歸類為十余種，便于領(lǐng)取、便于搬運、便于入出庫管理，更便于操作使用和回收消毀。
    制進行監(jiān)督管理，從而杜絕可能發(fā)生的各種漏洞，才能做應收盡收。
    4、抓住非稅收入重點，促進各類非稅收入的全面開展。非稅收入的重點在土地出讓金的征收上，我們抓住土地出讓金這個重點，就抓住了非稅收入的大宗收入，其次要抓好各類基金收入，第三要抓好行政事業(yè)性收費的收入管理，第四要大力挖潛國有資源有償使用收入，使其收入幅度將有一個大的增加，第五要抓好主管部門集中收入的管理，以緩解部門預算的壓力，第六要管好用好彩票公益金，使其為社會公益事業(yè)發(fā)揮較大作用。
    5、不斷完善“收支兩條線”管理，利用法律、法規(guī)和財政手段提高非稅收入的剛性，簡化手續(xù)，提高工作效率。非稅收入的關(guān)鍵是“收支兩條線”管理，把各類非稅收入都上交財政，實行“收支兩條線”管理，對不上交財政的要依據(jù)法律、法規(guī)和財政手段強制上交，提高非稅收入的嚴肅性和剛性，同時要對各類支出簡化手續(xù)，提高工作效率，保障單位用款及時供給。把“收支兩條線”管理納入規(guī)范化、程序化和科學化的軌道上來。
    6、以“金財工程”的落實為動力，積極推行非稅收入的網(wǎng)絡化建設。非稅收入頭緒繁多，管理非常復雜，我們借助“金財工程”這股東風，實現(xiàn)非稅收入的網(wǎng)絡化，不但可以減少大量的生產(chǎn)力和許多環(huán)節(jié)，而且能在網(wǎng)上直接進行交流經(jīng)驗，同時可以掌握遇到的新情況和新問題，以及各單位、各部門和各級財政的非稅收入進展情況，以達到事半功倍的效率。
    7、加大非稅收入政策宣傳的力度。要利用各種媒體和輿論工具，大力宣傳非稅收入政策，增加非稅收入的透明度，使非稅收入政策公示化、公開化。讓社會各界人士都能了解非稅收入政策，理解非稅收入工作，支持非稅收入的“收支兩條線”管理。
    8、抓好四個管理是搞好非稅收入的基礎。非稅收入的征收管理、資金管理、支出管理、票據(jù)管理是非稅收入的基礎工作，一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題或不到位都將會給非稅收入帶來嚴重后果，所以各級財政部門必須把這四個管理貫徹到非稅收入的全過程，嚴格征收、嚴格支出、嚴格管理，使非稅收入工作真正落到實處。
    9、進一步加快非稅收入管理方式改革的步伐。非稅收入是財政收入的重要組成部分，就必須從財政管理的角度出發(fā)，對非稅收入實行統(tǒng)一征收，統(tǒng)一編制預算，統(tǒng)一安排支出，這種管理方式的改革，必須與國庫集中支付、政府采購、綜合預算等各項改革結(jié)合起來，共同建立與發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟適應的公共財政體制新框架。由此必須加快非稅收入管理方式改革的步伐。
    10、加強領(lǐng)導，加強培訓，不斷提高非稅收入干部隊伍素質(zhì)。
    加強對非稅收入工作的領(lǐng)導，就是把握好非稅收入管理的發(fā)展方向，同時要進一步加強非稅收入干部隊伍建設，做好各類培訓、政治素質(zhì)培訓、業(yè)務素質(zhì)培訓和防腐能力培養(yǎng)，使我們非稅收入隊伍達到一個高素質(zhì)、精業(yè)務、拒腐蝕、高效廉潔的硬隊伍。
    非稅收入管理是一個社會化大課題，幾篇文章、幾個建議，只是增添非稅收入管理的片瓦塊磚，主要還是要依靠各級政府、各級政府領(lǐng)導的重視支持和真抓落實，方能達到政府非稅收入的科學化、規(guī)范化、合理化管理。
    稅收分析調(diào)研報告版篇五
    隨著依法治稅工作的不斷推進，稅收征納雙方的權(quán)力和義務得到了進一步明確，納稅人依法保護自己合法權(quán)益的意識日漸加強，稅務機關(guān)執(zhí)法風險也在不斷加大。而目前稅務機關(guān)的執(zhí)法現(xiàn)狀著實不能讓人樂觀，因執(zhí)法不當、執(zhí)法過錯或行政不作為等行為而引起的行政訴訟、行政賠償以及導致國家稅收損失而被追究刑事、行政責任或過錯追究的案件時有發(fā)生。如何認識、規(guī)避、化解執(zhí)法風險，趨利避害，提高執(zhí)法水平，已經(jīng)成為新形勢下各級稅務機關(guān)必須重視并亟待解決的問題。
    稅收執(zhí)法風險的存在與稅收執(zhí)法過程是否規(guī)范密不可分，根據(jù)其表現(xiàn)形式，我們可以將稅收執(zhí)法風險分為以下三類：
    （一）稅收管理作為類風險。
    是指在稅收管理過程中由于執(zhí)法主體在執(zhí)行法律法規(guī)規(guī)章和其他規(guī)范性文件所賦予的職責職能中應作為而未作為、未完全作為或作為了未賦予的職責職能范圍以及作為不當?shù)墓芾硎聞斩纬傻挠绊懞秃蠊Ｆ渲饕憩F(xiàn)在基礎管理工作不到位，未依法保障或侵犯了行政管理相對人合法權(quán)益的行為。未完全執(zhí)行征管工作流程、稅務登記不準確、納稅人性質(zhì)認定錯誤、一般納稅人資格和增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用審核不嚴、減免稅概念劃分錯誤、“雙定戶”定額程序不全、政務公開不及時、稅收政策宣傳不到位、稅款征收方式不統(tǒng)一、稅率執(zhí)行錯誤、一般納稅人進項抵扣審核不嚴、日常納稅輔導不細致造成納稅漏洞、納稅人只需履行備案手續(xù)的納入了行政審批程序等行為都是其具體體現(xiàn)。
    （二）稅務行政訴訟類風險。
    是指稅務執(zhí)法主體因?qū)嵤┒悇招姓?zhí)法行為而引起的稅務行政復議撤消、稅務行政訴訟敗訴、稅務行政賠償?shù)群蠊陀绊?。從目前的情況看，稅務執(zhí)法案件對法律舉證的有效性是當前執(zhí)法中最為薄弱的環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生稅務行政復議和行政訴訟，敗訴的概率就會很高。從敗訴案件看，一是稅收具體行政行為程序違法。程序違法主要是指違反法定方式或者是違反法定的具體要求。稅務機關(guān)的日常具體行政行為中，往往重實體、輕程序。突出表現(xiàn)在：（1）無執(zhí)法權(quán)的人參與執(zhí)法，如工勤人員參與稅務檢查或稅務稽查；（2）開展日常稅務檢查工作時，該出示稅務檢查證而沒有出示，收集的證據(jù)資料納稅人未簽署或者蓋章；（3）應當告知納稅人、扣繳義務人可以申請行政復議和提起行政訴訟的而沒有告知；（4）達到聽證條件的，應當告知納稅人、扣繳義務人可以申請舉辦聽證而沒有告知；（5）所收集的證據(jù)來源不法定、手段不合法，證據(jù)應當在聽證會進行質(zhì)證而未進行質(zhì)證；（6）違反法定程序采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。有的未經(jīng)批準，擅自臨時查封納稅人的物品、隨意扣押納稅人的商品，有的未履行事前告知，未通知當事人到場等；（7）有的應經(jīng)有關(guān)負責人批準的案件不經(jīng)批準擅自作出稽查結(jié)論等等，最終導致行政復議和行政訴訟敗訴；二是引用法律法規(guī)不準確，在《稅務處理決定書》、《稅務處罰決定書》中定性和處理不是引用法律法規(guī)等高級次條文，而是引用內(nèi)部文件、工作規(guī)程等低級次條文，且引用的條款不準確，適用性和針對性不強，導致定性模糊、征納雙方爭議過大，從而敗訴。
    （三）稅務司法瀆職類風險。
    此類風險的界定應以《刑法》中關(guān)于稅收瀆職犯罪的相關(guān)條文和檢察機關(guān)對稅務瀆職犯罪的立案標準為依據(jù)，主要表現(xiàn)為：一是不嚴格履行征管職責，對虛開增值稅專用發(fā)票和其他偷稅騙稅等犯罪活動不查不問，對群眾的舉報聽之任之，不認真查處，一定程度上助長了犯罪分子肆意進行偷逃騙稅等犯罪活動；二是稅務行政執(zhí)法案件中由于地方保護、政府干預、怠于暴露問題等原因?qū)斠扑退痉C關(guān)的案件拖而不送受到刑法402條徇私舞弊不移交刑事案件罪的追究；三是稅務征管失職失誤，造成不征、少征國家稅款和國家稅款重大損失觸犯刑法第404條徇私舞弊不征、少征稅款罪以及第405條徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪、違法提供出口退稅憑證罪，這兩種定罪額度標準低，10萬元以上的稅款損失即達到立案條件，在日常稅務征管中稍有疏忽便極容易達到這個稅款額度，形成不征、少征和稅款流失的法律客觀后果，另外對“徇私舞弊”這個前置條件司法解釋涵蓋范圍非常廣，且在目前司法實踐掌握中仍然存在著較大分歧，其中最重要的一點是主觀故意這個法律要件的“明知后果”情節(jié)在實際稅收征管中更是難以把握和判定，不同的法官理解不同認定也不同，因此對于稅務干部的執(zhí)法風險同樣極高。如果由于疏忽大意，嚴重不負責，致使國家利益遭受損失的，即使沒有徇私舞弊的法律前提，仍有可能觸犯刑法第397條規(guī)定的玩忽職守罪。正是基于以上幾點原因，司法瀆職類的風險已成為稅收執(zhí)法中最應引起高度重視和需防患的一類風險。
    （一）稅收執(zhí)法依據(jù)潛伏執(zhí)法風險。
    一是法律層次低。我國現(xiàn)行稅法中屬于法律的只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》3部，其余大量的是法規(guī)和規(guī)章，法律級次低、效力差，這給稅務執(zhí)法行為留下隱患，因為法院在行政案件判決時對規(guī)章是參照使用，可能存在不使用的情況。
    二是實體法內(nèi)容滯后?，F(xiàn)行稅法多為上世紀90年代初制定，其內(nèi)容老化，明顯滯后。為此，不得不以稅收規(guī)范性文件作大量的解釋、補充，每年各級部門發(fā)布的稅收規(guī)范性文件數(shù)百期之多，有財政部和總局聯(lián)合下發(fā)的、有總局下發(fā)的、有省局下發(fā)的，數(shù)量浩大、內(nèi)容繁多、更新頻繁、銜接性差，給稅務人員學習和適用帶來極大壓力。如在ctais中對飼料、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、廢舊物資企業(yè)進行免稅核定時使用的分別是財稅[xx]121號、財稅[xx]113號、財稅[xx]78號文件，但關(guān)于這三類企業(yè)的免稅政策既有財政部和總局聯(lián)合下發(fā)的，又有總局的、省局的，甚至一個部門有好幾個文件，納稅人在免稅申請時適用的是五花八門，也讓稅務部門在審批時難以適從，如果因為納稅人不適用財政部和總局的文件而不予審批，將承擔行政不作為的后果。此外，不同部門制定的規(guī)范性文件，由于缺乏相互溝通，造成規(guī)范性文件之間相互沖突。即使適用文件正確，一旦執(zhí)法行為引發(fā)訟爭，由于稅收規(guī)范性文件效力不足，據(jù)此做出的執(zhí)法行為，面臨敗訴風險。
    三是《征管法》潛伏執(zhí)法風險?！墩鞴芊ā芬?guī)定稅務執(zhí)法主體違反法律應承擔責任的條款達12條。譬如，《征管法》第八十二條規(guī)定，“不征少征稅款”屬瀆職行為，輕者給予行政處分，重者追究刑事責任。雖然立意很好，但后患無窮?！巴婧雎毷亍迸c“工作疏忽”有時很難界定，任何導致稅收流失的行為，都有可能被追究責任，執(zhí)法風險可想而知。
    四是政策制定不科學。各級稅務機關(guān)為了更好地落實好上級文件精神，往往都會結(jié)合本地實際制定更加詳細、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對提高稅收征管質(zhì)量起到一定的作用，但卻忽視了對本系統(tǒng)人員的法律保護，一旦出了問題，也為司法機關(guān)追究稅務人員的責任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國家稅務總局臨時制定的《納稅評估管理辦法》，其操作性也不是很強。各基層單位在實際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評估稅款的定性及入庫問題，在當前使用的“綜合征管軟件v2.0”中就沒有這一模塊，如果按“查補稅款”入庫，就變成了稽查模式；如果按一般申報入庫，又變成了征管模式。有些稅務機關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評估是稅務機關(guān)開展的一項優(yōu)化服務措施，在納稅評估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。目前檢察機關(guān)已對國稅系統(tǒng)的納稅評估給予了高度的重視，如果我們不能有效解決納稅評估在政策適用上的問題，將會帶來嚴重的執(zhí)法風險。
    （二）稅務部門自身因素引發(fā)執(zhí)法風險。
    目前，有相當一部分稅收執(zhí)法人員，對依法治稅缺乏全面深入的理解，思維方式落后于時代要求，法律意識跟不上形勢的發(fā)展，認為依法治稅就是針對納稅人而言，而忽略了自身的法律意識的提高，直接引發(fā)稅收執(zhí)法風險，主要表現(xiàn)在：一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務不熟，違反法定程序。部分稅務執(zhí)法人員不思進取，得過且過，不深入學習和鉆研稅收業(yè)務，不懂裝懂，憑感覺、憑經(jīng)驗執(zhí)法而造成執(zhí)法錯誤。二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務執(zhí)法文書不嚴謹、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯誤，能夠引用高階位的法律法規(guī)卻引用低階位的規(guī)章、規(guī)范性文件，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強等，給司法機關(guān)追究留以口實。三是僥幸心理導致風險。許多稅務人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正，以為以前都沒事，別人都沒事，自己也不會有事。最典型的就是在進行納稅檢查或送達稅務文書時，因熟人熟臉而不出示稅務檢查證明或一人前往等。四是稅務人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊帶來的風險。如不征或少征稅款，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達到刑事標準的稽查案件等。
    （三）外部環(huán)境存在風險誘因。
    一是形勢發(fā)展增加執(zhí)法風險。生產(chǎn)經(jīng)營方式日新月異，日益復雜化，納稅人偷逃稅形式多樣、手段翻新、日趨隱蔽化，這些都增加了稅務部門稅源監(jiān)控、稅務檢查的難度，增大了執(zhí)法風險。二是外界對稅務工作的熟悉度和關(guān)注度增強考驗著執(zhí)法水平。隨著社會政治、經(jīng)濟的發(fā)展和社會法制的完善，廣大納稅人的維權(quán)意識增強，越來越注重用法律維護自己的權(quán)益，稅務人員任何損害納稅人正當權(quán)益的執(zhí)法行為都可能引發(fā)行政訴訟，而且敗訴率極高。同時，各級黨委政府對稅收工作的要求越來越高，檢察機關(guān)和紀檢檢察部門對稅務行業(yè)的熟悉程度、關(guān)注程度也越來越高，從近年來檢察部門查辦的涉稅案件中就可以看出。稅收工作任務重、責任大、矛盾多，成為一個高風險職業(yè)。三是地方政府行為增加執(zhí)法風險。一些地方政府為促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，加大招商引資力度，替納稅人說情，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，執(zhí)法風險卻由稅務部門獨自承擔。
    （一）完善稅法體系，規(guī)避政策風險。
    稅法紕漏產(chǎn)生的風險是最大的風險。因此，完善稅法體系，修正稅法紕漏，是規(guī)避風險的治本之策。一要提高稅法層次。根據(jù)稅收法定原則，稅法主體的權(quán)利義務及稅法的構(gòu)成要素等必須且只能由代表民意的國家立法機關(guān)以法律明確規(guī)定，行政法規(guī)只是在法律的約束下對法律規(guī)定的事項進行補充、細化和說明?？疾焓澜绺鲊亩愂樟⒎顩r，大多數(shù)國家也都是以稅收法律為主、稅收行政法規(guī)為輔。而我國除了企業(yè)所得稅和個人所得稅是由稅收法律調(diào)整的，其他稅種都是由國務院的暫行條例調(diào)整的，在構(gòu)成稅法體系的形式結(jié)構(gòu)方面，占主體地位的還不是稅收法律，而是稅收行政法規(guī)。因此，建議將《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》等其他稅種的暫行條例修訂升級，上升為法律，提高法律效力，減少執(zhí)法風險系數(shù)。二要修訂現(xiàn)行法律法規(guī)，從根本上降低執(zhí)法風險。如《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》都是國務院1993年制定的，迄今已近15年，為適應稅收形勢的變化，財政部和稅務總局制定了很多補充性的規(guī)范性文件，如與增值稅有關(guān)的減免稅規(guī)定、消費稅稅目和稅率的調(diào)整等，應把這些內(nèi)容直接加進暫行條例里，逐步完善。再如，《征管法》在對偷稅處理時規(guī)定0.5倍以上5倍以下罰款，使得稅務機關(guān)在處罰時自由裁量權(quán)太大，一定范圍內(nèi)會對稅收執(zhí)法的合理性、公正性造成影響，應適當修改。三要規(guī)范稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件是指導具體工作、解決具體問題的直接依據(jù)，直接影響執(zhí)法結(jié)果，制約執(zhí)法效果。規(guī)范稅收規(guī)范性文件是規(guī)避執(zhí)法風險的需要，具體要求為：制發(fā)宜慎重，切忌過多過濫，稅務機關(guān)制定各類操作規(guī)程、辦法，須經(jīng)法規(guī)部門審查，并深入基層搞好調(diào)研、研討，對其可行性、科學性全面論證，防止出臺與法律相悖、與政策相左的文件；表述宜嚴謹、周密、清楚，力戒模棱兩可、含糊不清、產(chǎn)生歧義；政策宜穩(wěn)定，切忌朝令夕改，前后矛盾，文件打架，讓人無所適從；清理要及時，對過時、失效文件及時清理，公布廢除，避免基層錯把“雞毛”當令箭，導致執(zhí)法失當?shù)娘L險。
    （二）強化風險意識，化解現(xiàn)實風險。
    要想打造平安國稅，當好平安稅收執(zhí)法者，首先要有風險意識。一要增強法制觀念。與檢察院、法院等部門聯(lián)系，為稅務干部長期開設“法律課堂”，結(jié)合開展預防職務犯罪警示教育，引導稅收執(zhí)法人員清醒認識新形勢下的稅收執(zhí)法環(huán)境，知法、懂法，克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理，做到警鐘長鳴，防微杜漸。二要端正執(zhí)法觀念。要在稅收管理理念、稅收服務意識、稅收征收習慣、稅收道德觀念等方面與時俱進，提高對事務的判斷力，提升處事經(jīng)驗；改變習慣的、傳統(tǒng)的工作思維和征收方式，屏蔽求簡單而忽略程序，求快捷而忽略方式的現(xiàn)象，避免和減少執(zhí)法過程中的拖拉和隨意性，盡可能不給執(zhí)法風險留余地。三要搞好風險預測。研究和探討稅務人員涉稅犯罪規(guī)律，定期結(jié)合崗位實際自查執(zhí)法風險點，提高防范針對性；定期不定期召開稅收工作評議會，邀請納稅人代表、特邀監(jiān)察員等對稅收工作“把脈問診”，對問題做到及早發(fā)現(xiàn)，及時糾正，防患未然。
    （三）講究執(zhí)法策略，構(gòu)筑社會防線。
    一是在工作中，應堅決服從地方黨委、政府和上級領(lǐng)導，自覺接受地方人大、政協(xié)的監(jiān)督。凡重大業(yè)務活動和重要案件查處，堅持事先請示匯報，積極爭取地方黨委、政府和上級領(lǐng)導的重視、支持。當?shù)胤近h委、政府的行政命令與部門職能相沖突時，應做好解釋、溝通、宣傳、協(xié)調(diào)工作，必要時向上級或相關(guān)部門反映情況。二是要加強與職能部門和相關(guān)單位的溝通、聯(lián)系，形成執(zhí)法合力。在日常工作中要加強和公安部門經(jīng)偵支隊的配合，聯(lián)合打擊納稅人偷稅行為，使稅收執(zhí)法有堅強的后盾，克服現(xiàn)有公安室由于是外設機構(gòu)、配合力度不夠的不足。同時，與上級部門及同行加強信息聯(lián)系，形成執(zhí)法網(wǎng)絡，共同維護稅收秩序，進一步化解可能出現(xiàn)的執(zhí)法風險。
    稅收分析調(diào)研報告版篇六
    xx年，武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局的重點稅源企業(yè)有333戶，與xx年前相比，范圍有了明顯擴大。為此，東湖開發(fā)區(qū)地稅局及時了解稅源變動情況，通過強化重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進一步增強稅收收入預測準確度，掌握組織收入主動權(quán)，為圓滿完成稅收任務提供有利保障。
    重點稅源戶的管理工作中，按照實質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點，以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段，實行“一戶式”監(jiān)控管理。對重點稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財務核算、涉稅指標(收入、成本、費用、利潤、應納稅所得額、應納所得稅額)等靜態(tài)和動態(tài)數(shù)據(jù)情況進行適時跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時采集重點稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準確掌握企業(yè)相關(guān)情況。
    通過加強對重點稅源戶管理，及時、全面地掌握企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)的真實性;通過對重點稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化的深入分析，準確把握經(jīng)濟稅源的變動情況;通過稅源變動因素分析，預測稅源發(fā)展變化趨勢，提高稅收分析預測的準確性;編制和分配稅收計劃中，通過抓住重點稅源管理，提高稅收計劃編制和組織收入工作的科學性;稅收計劃執(zhí)行過程中，通過抓住重點稅源，發(fā)現(xiàn)和及時解決組織收入工作中出現(xiàn)的問題，確保稅收計劃任務順利完成。xx年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬元以上重點稅源企業(yè)實現(xiàn)稅收收入313294.66萬元，占同期稅收收入總額的68.49%，同比增收107264萬元。同時，通過加強重點稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。
    (一)稅源信息不對稱，稅源監(jiān)控水平較低。
    在重點稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實際財務信息與稅務機關(guān)掌握的信息不對稱，致使納稅人上報的財務會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況真實性難以確認。“隱匿收入，少報收入”的現(xiàn)象時有發(fā)生，稅務機關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會造成稅收流失、稅源失控。
    (二)報表種類繁多，工作效率不高。
    目前，重點稅源企業(yè)向稅務機關(guān)報送的報表除重點稅源的“企業(yè)表”外，還必須報送納稅申報表、附列報表、企業(yè)財務報表(包括資產(chǎn)負債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標在各類報表中存在重復填列、重復報送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對報表的質(zhì)量以及報送工作效率造成了一定影響，稅源管理機會成本增加。
    (三)受管理水平制約，監(jiān)控數(shù)據(jù)分析利用度不高。
    目前，對于重點稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡單、數(shù)據(jù)分析應用內(nèi)容相對單一、重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)的分析應用面較窄三個方面。
    (一)合理確定重點稅源管理范圍。
    重點稅源的確定應根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟條件的差異，合理確定數(shù)量;重點稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實行集中管理。重點稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點將企業(yè)分為若干種類型，并針對特殊企業(yè)和相關(guān)事項，實行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進行有針對性的強化;同時要突出管理重點，帶動稅源管理整體向精細化和規(guī)范化推進。
    (二)實行個性化、信息化的重點稅源管理。
    由于重點稅源個體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補非常規(guī)性管理的空白。同時，由于重點稅源是一個層次結(jié)構(gòu)復雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運作緊密的系統(tǒng)，需要充分運用信息網(wǎng)絡技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實現(xiàn)專業(yè)化的重點稅源管理。
    (三)綜合運用多形式的管理手段。
    充分運用日常管理、預警指標、納稅評估等重點稅源戶管理的手段，及時發(fā)現(xiàn)重點稅源管理中存在的難點、疑點和問題。通過強化日常稅收管理，對重點稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、特許權(quán)使用費等的分攤，是否相符相關(guān)政策的規(guī)定;傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關(guān)規(guī)定標準;母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何，是否存在轉(zhuǎn)移利潤等問題。通過預警指標的運用，對稅收、稅負與資產(chǎn)、存貨、收入、費用、人員工資等比例關(guān)系的進行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過納稅評估，對納稅人的納稅申報情況進行有效的監(jiān)督，確保納稅申報的真實性。只有綜合運用多種方式進行深層次的稅收管理，才能確保重點稅源的有效管理和監(jiān)控。
    (三)強化社會化的重點稅源監(jiān)控體系。
    充分利用社會協(xié)稅網(wǎng)絡，進一步強化重點稅源管理。強化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生;強化與金融、海關(guān)等部門的協(xié)作，及時掌握重點稅源納稅申報情況;強化與審計、公檢法等部門的協(xié)作，對重點稅源稅款繳納情況進行有效監(jiān)督。同時，通過建立稅收違法事件有獎舉報制度，充分調(diào)動廣大人民群眾協(xié)稅護稅的積極性。
    (四)完善科學的重點稅源管理績效考核評價辦法。
    落實崗位責任體系，力求重點稅源管理考核精細化。針對重點稅源管理不到位的現(xiàn)象，建立與之相配套的績效考核評價體系;結(jié)合執(zhí)法責任制和過錯追究制內(nèi)容，按照重點稅源管理工作的目標和要求，細化工作標準，量化管理內(nèi)容，明確崗位職責;按照統(tǒng)一的稅源管理工作評價標準和辦法，堅持定期考核制度，獎勤罰懶，進一步增強稅收管理人員對重點稅源管理工作的責任感。為此，要分階段制訂重點稅源管理的階段目標，層層分解至各個稅收管理崗位。按照科學的工作流，應用信息技術(shù)手段，及時、準確記錄稅收管理人員的工作進程，對各個崗位的工作績效進行實時監(jiān)控，并依據(jù)記錄的績效給予獎懲，確保重點稅源管理目標順利實現(xiàn)。
    稅收分析調(diào)研報告版篇七
    群眾性稅收科研活動作為稅收工作的重要組成部分，是科學決策的基礎，是不斷增進稅務干部素質(zhì)與才干的重要途徑，也是提高稅收理論水平和實際操作能力的重要平臺，它具有時效性、實用性和權(quán)威性，對提高稅收征管效能具有重要的現(xiàn)實意義。在開展調(diào)研時必須下大力抓好，增強實用價值，更好地服務和指導稅收工作。
    群眾是社會實踐的主體，也是物質(zhì)文明、精神文明和政治文明的創(chuàng)造者。稅收科研活動也是一樣，只有群眾的廣泛支持和參與，才有生機和活力。為此，我們著力開展三項工作。
    1、力求通俗易懂，培養(yǎng)干部群眾參與的濃厚興趣。過去，一提起稅收調(diào)研科研，不少同志都認為這是專家學者的事，基層工作與此無關(guān)，也沒這個能力和水平。對此，我們堅持從兩個方面入手，抓好兩個方面的結(jié)合。一方面從稅收基礎管理入手，堅持實際工作與理論研究結(jié)合。重點解決寫的問題，如稅源調(diào)查，我們從過去與收入計劃的簡單掛鉤，上升到稅源增減與經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系上的分析，要求每次調(diào)研都要形成書面材料，逐漸培養(yǎng)大家的興趣和習慣。再如業(yè)戶管理，我們從過去簡單的稅務登記增減核定，延伸到對失蹤戶非正常戶產(chǎn)生的原因分析以及相應的個稅征管辦法調(diào)整等等。不僅使大家對孤立零散的現(xiàn)象有了連貫的思索，更重要的是真實體會到稅收調(diào)研科研就在身邊，養(yǎng)成了調(diào)查研究、理論聯(lián)系實際的習慣。另一方面從提高調(diào)研水平入手，堅持業(yè)務培訓與寫作培訓結(jié)合。重點解決會寫的問題，通過每年一次的短訓，使大家了解調(diào)研文章的材料準備、提綱編寫、通篇布局等寫作要領(lǐng)。通過對有價值的調(diào)研文稿修改加工、推薦發(fā)表，增強對稅收調(diào)研科研的興趣和熱情。據(jù)不完全統(tǒng)計，20xx年以來的三年時間里，全縣國稅系統(tǒng)上報稅收科研文章30篇，受到市局以上獎勵14篇。
    2、堅持兩個結(jié)合，營造群眾參與的濃烈氛圍。堅持領(lǐng)導與群眾相結(jié)合，充分調(diào)動兩個積極性，是促進基層稅收調(diào)研科研活動深入開展的關(guān)鍵。近年來，我們充分發(fā)揮縣局領(lǐng)導的榜樣作用，縣局機關(guān)的指導作用和科研骨干的示范作用，既保證了面上研究的普遍性，又保證了點上研究的深入性，從而從質(zhì)和量兩個方面保證了稅收調(diào)研科研的成果。一是上級帶下級，做出樣子?？h局明確規(guī)定班子成員，每年用三分之一的時間深入基層搞調(diào)研，每年要出一項調(diào)研成果。其中，經(jīng)濟稅源調(diào)查、機關(guān)作風整頓、班子自身建設等“一把手”工程調(diào)研文章，獲得市稅務學會好評。二是機關(guān)帶基層，想出點子。縣局機關(guān)既是群眾性稅收調(diào)研科研活動的組織者，也是稅收調(diào)研科研的學科帶頭人。為從理論上闡述群眾關(guān)心的傾向性問題，我們首先對每次調(diào)研活動選定主題，出好試題，讓大家圍繞主題命題作文。同時，有針對性地充當主筆、當好領(lǐng)唱，寫出有分析有例證的重點文章。近年來，我們先后圍繞煤炭稅收征管、個體稅收清查、建材行業(yè)起征點調(diào)整等中心議題，組織全縣國稅干部開展研究，并由相關(guān)科室寫出專稿上報市稅務學會。三是骨干帶群眾，走出新路子?；鶎佣愂照{(diào)研科研活動既是群眾自覺參與的過程，也是群眾自我提高的過程，但這種參與不是放任自流，這種提高也不是無師自通。為使基層干部職工在調(diào)研科研活動實踐中得到鍛煉和提高，我們充分發(fā)揮機關(guān)“小秀才”的示范引路作用，經(jīng)常把他們“得意之作”作為范文進行評點和經(jīng)驗介紹。同時，對稅收征管中群眾感到困惑的問題，組織科研骨干進行理論上的探索。一段時間，企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)，煤炭行業(yè)收入不平穩(wěn)、建材行業(yè)耗能控稅管理辦法施行難度大以及山區(qū)縣人才短檔等諸多問題和現(xiàn)狀，我們及時組織辦公室專職文秘人員進行深入調(diào)研，撰寫出了《關(guān)于邊＃＃區(qū)稅務人才隊伍現(xiàn)狀及對策的思考》以及《稅收執(zhí)法責任制存在的問題及建議》，在系統(tǒng)內(nèi)引起了強烈反響和共鳴。
    3、為使大家在調(diào)研活動中暢所欲言，各抒己見，我們堅持三個一樣。一是報喜報憂一樣支持，敢擔擔子。前些年，個體經(jīng)濟發(fā)展過熱和個體稅收增長過緩成為當?shù)匾还?，到底是?zhí)照發(fā)得過多還是稅款收得過少？引起不少誤解和懷疑。為此我們寫出專門調(diào)研文章上報市稅務學會，并及時給予業(yè)戶安慰消除顧慮，有效地保護了大家的調(diào)研積極性。二是正面負面一樣歡迎，不打棍子。在基層上報的稅收調(diào)研文章中，我們發(fā)現(xiàn)在涉及隊伍建設方面看法和建議往往比較偏激，有的帶有明顯的個人情緒。對此，我們充分尊重個人的言論自由，在論文評比中該推薦的推薦，該評優(yōu)的評優(yōu)，而不以此評定一個同志的個人品德或?qū)︻I(lǐng)導的態(tài)度，從而贏得了基層群眾的信任。三是質(zhì)高質(zhì)低一樣鼓勵，不取笑戲謔。不少基層同志初涉文壇，寫作中難免詞不達意，令人捧腹，但我們從不以此作為笑料，互相取樂，保護大家的自尊心。同時對有明顯模仿痕跡的論文，也是善意的加以引導，不輕易批評責難，濾布從而保護了大家的寫作熱情。
    稅收調(diào)研科研是稅收工作的重要組成部分，是稅收實際工作和理論探索的總結(jié)和結(jié)晶。要保證基層稅收調(diào)研科研持之以恒，與時俱進，必須健全必要的機制，把稅收調(diào)研科研提到稅收工作的重要日程。為此，我們重點加強三個機制建設，實現(xiàn)三個增強。
    1、健全領(lǐng)導機制，增強稅收調(diào)研科研的動力。加強組織領(lǐng)導、實施長效管理是稅收調(diào)研科研長盛不衰的關(guān)鍵。20xx年，我們專門行文成立縣局稅收科研領(lǐng)導小組，分管局長任組長，辦公室文秘人員和機關(guān)科研骨干為成員，專門負責稅收調(diào)研科研活動的組織領(lǐng)導、論文主題的確定、論文評選和篩選上報，使稅收調(diào)研科研活動有人抓有人管，成為全系統(tǒng)科研活動的組織依托，從而形成上下聯(lián)動，橫向到邊、縱向到底，覆蓋各層面的調(diào)研科研網(wǎng)絡。健全的組織領(lǐng)導開創(chuàng)了旬邑國稅的學術(shù)研究帶來了稅收調(diào)研科研活動從形式到內(nèi)容的全新轉(zhuǎn)變。一是群眾的自發(fā)行為轉(zhuǎn)變成有目的的領(lǐng)導意志，稅收調(diào)研科研成為貫穿稅收工作全過程的一條主線納入了計劃安排。二是少數(shù)秀才的個人行為轉(zhuǎn)變成干部職工的集體意志，稅收調(diào)研科研成為大家關(guān)心的共同話題。三是全憑靈感的自由撰稿，轉(zhuǎn)變?yōu)橛嗅槍π缘恼n題研究，稅收調(diào)研科研更加系統(tǒng)化、理論化。據(jù)統(tǒng)計，近二年來，全縣國稅系統(tǒng)在市以上刊物發(fā)表的調(diào)研文章22篇，平均每年11篇。
    2、健全管理機制，增強稅收調(diào)研科研潛力。規(guī)范的制度管理是激活群眾性稅收學術(shù)研究內(nèi)在潛力，保持持久的創(chuàng)作后勁的有效手段。根據(jù)近年稅收工作實際和調(diào)研科研實踐，我們著力從三個方面加以規(guī)范。一是規(guī)范論文報送制度，在量上求突破。根據(jù)制度規(guī)定，縣局領(lǐng)導每人每年完成稅收調(diào)研論文不少于1篇，縣局機關(guān)每年上報并用采論文不少于4篇，基層分局每年上報論文不少于4篇，通過必要的量化考核，壓濾機濾布給群眾性的調(diào)研活動加壓升溫。二是規(guī)范論文評比制度，在質(zhì)量上求提高。每年對基層干部職工撰寫上報的論文，組成評選小組，從主題思想、基本觀點、理論闡述等不同層次分別予以打分，并對評比結(jié)果在全系統(tǒng)通報。三是規(guī)范考核激勵制度，對全系統(tǒng)論文撰寫上報和采用情況，納入績效考核管理范圍予以考核打分，并設立單項獎勵，對獲獎者個人予以鼓勵。近年來，先后有8篇作品在市稅務學會組織評比活動中獲獎。
    3、健全創(chuàng)新機制，增強稅收調(diào)研科研的活力。創(chuàng)新是一個民族進步的靈魂，是一個國家興旺發(fā)達的不竭動力，也是稅收科研不斷發(fā)展的力量源泉。我們只有堅持創(chuàng)新，對傳統(tǒng)的稅收觀念、理論、組織方式和運作方式進行系統(tǒng)的揚棄，把握時代脈搏，立足理論前沿，著眼新的實踐，才能勝任知識經(jīng)濟時代的要求。要創(chuàng)新學術(shù)氛圍，倡導生動、活潑、民主、團結(jié)的學術(shù)氛圍，倡導不同觀點之間的平等討論、學術(shù)爭鳴、相互促進、共同提高，倡導以科學的態(tài)度大膽探索、勇于創(chuàng)新、堅持真理、修正錯誤，從而大力營造尊重個性、信任理解、鼓勵探索、激勵創(chuàng)新的良好環(huán)境；要創(chuàng)新科研方法和手段，在課題的選擇上，要講求科學實用，力求與時俱進，改革創(chuàng)新，要充分利用互聯(lián)網(wǎng)，開展網(wǎng)上討論，創(chuàng)新國稅科研的手段；要創(chuàng)新學術(shù)思維，要敢于打破傳統(tǒng)，不斷想新點子，出新思路，拿新措施，把研究的氣氛活躍起來，反對講“老話”，說“重話”，人云亦云，停滯不前；要創(chuàng)新獎勵評價機制，堅持科研工作科學的評價標準，既要有理論性，也要有實踐性，還要有前瞻性。每年定期舉辦1-2次稅收調(diào)研科研論文競賽活動，要求大家個個參與，人人動手，圍繞稅收工作實踐，貼近稅收生活實際，檢驗稅收政策在基層貫徹過程中的效果，研討基層建設中亟待解決的問題，每次競賽活動參與率達90%以上。其次是以重大活動為契機，集中時間、集中精力開展調(diào)研。特別是稅收宣傳月活動，每年都要圍繞稅收宣傳月主題開展調(diào)研科研活動，增強時代感和現(xiàn)實性。今年，我們先后專門組織稅收調(diào)研班子對縣域內(nèi)煤炭企業(yè)稅源發(fā)展過程和前景進行深層次探索；又利用內(nèi)部簡訊，開辟稅收調(diào)研科研專欄，為大家提供練筆場所和實踐舞臺。
    抓住主要矛盾是解決帶傾向性問題的重要的領(lǐng)導工作藝術(shù)，也是稅收調(diào)研科研必須遵循的方法，在稅收工作實踐中，我們把當前經(jīng)濟生活中與稅收密切相關(guān)、群眾議論集中的難點熱點問題作為調(diào)研科研的主攻方向，為稅收中心工作的開展提供了決策依據(jù)和理論基礎。為此，我們主要抓住“三點”：
    1、抓住熱點，把稅收政策的精神吃透。稅收政策是國家產(chǎn)業(yè)政策的重要體現(xiàn)，對國民經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要的導向作用。是各級稅務機關(guān)依法行政的基本依據(jù)，但全局性政策在局部地區(qū)執(zhí)行中不可避免地帶有一定的負效應，這正是稅收研究需要解決的問題。新稅收征管法實施后，各級稅務機關(guān)積極推行納稅評估工作，但由于政策新、磨合短，大多處于探索階段，我們在吃透政策的基礎上，把納稅評估與稅務稽查、審計監(jiān)督、財務檢查進行綜合比較研究，撰寫出《淺議納稅評估》一文，為全面開展納稅評估工作提供了借鑒作用。
    2、突出重點，把隊伍建設的文章做足。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，人也是稅收科研工作的決定性因素。稅收科研工作的興衰成敗，關(guān)鍵在人才。有計劃地培養(yǎng)和造就一支政治強、業(yè)務精、作風正的高素質(zhì)的科研隊伍，是完成稅收科研任務的根本保證，是一項極為重要的.戰(zhàn)略性任務，也是一項長期的系統(tǒng)工程。要努力用好現(xiàn)有人才，充分發(fā)揮廣大干部職工立足本職，從事稅收研究工作的積極性，挖掘現(xiàn)有的潛力；要大力培養(yǎng)年輕人才，進一步加強稅收科研隊伍的培訓工作，要在實踐中發(fā)現(xiàn)新人，培養(yǎng)新人，鍛煉新人；要致力引進專業(yè)人才，通過各種方式，將有稅收科研專長，有志于稅收研究的人才吸納進我們的科研隊伍。旬邑人才匱乏、人員年齡結(jié)構(gòu)偏大、知識老化、缺編嚴重、人力不足等諸多問題，給稅收征管及信息化建設帶來諸多不便，直接制約著邊遠地區(qū)稅收工作的發(fā)展，加強山區(qū)縣人才隊伍建設已成為當務之急。通過調(diào)研，撰寫出《邊遠山區(qū)稅務人才隊伍現(xiàn)狀及對策的思考》一文先后在稅務學會發(fā)表，為市局分配人員提供了可靠的依據(jù)。
    3、圍繞難點，把經(jīng)濟與稅收的關(guān)系擺正。旬邑屬于山區(qū)縣，稅源分布零散，納稅人申報納稅極不方便，不僅增加了稅務干部的工作負荷，而且增加了稅收成本。為此，我們對全縣稅源現(xiàn)狀進行深入調(diào)研，對縣域經(jīng)濟主要構(gòu)成、納稅人基本情況進行綜合調(diào)查分析，撰寫了《完善管理模式優(yōu)化稅務機構(gòu)降低征納成本對山區(qū)縣簡并機構(gòu)、集中征收、推行多元化申報的探索》一文，從理論上消除了申報的困難，并實行多元化申報方式，利用郵寄或電話申報，妥善處理了征納不便，而且減少了稅收成本。
    稅收分析調(diào)研報告版篇八
    玩具生產(chǎn)加工是**市的傳統(tǒng)特色產(chǎn)業(yè)，隨著外向型經(jīng)濟的發(fā)展，玩具行業(yè)與國際行情的依存度逐年加大，截止xx年底，全市從事外貿(mào)玩具生產(chǎn)企業(yè)達257家。但今年以來，隨著國際金融危機的不斷加深以及國內(nèi)經(jīng)濟運行矛盾加大，**市玩具企業(yè)也陷入了前所未有的困境。
    一、**市玩具行業(yè)運行現(xiàn)狀。
    1、出口大幅下降。受國際市場需求減弱、人民幣升值、原材料價格和勞動力成本上升等因素影響，**市玩具行業(yè)形勢嚴峻，出口銷售呈持續(xù)負增長態(tài)勢。從五家玩具樣本企業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)看，今年1-9月份全部銷售收入為8656萬元，比去年同期下降43.8%，其中免抵退銷售收入5321.1萬元，同比下降達51.8%。如降幅最大的鹽城彩虹工藝品有限公司，xx年1-9月份免抵退銷售收入5481.5萬元，而今年1-9月份免抵退銷售收入僅468.4萬元，比去年同期凈減少5013萬元，降幅高達91.5%。
    2、效益負向增長。今年以來，該市玩具企業(yè)經(jīng)營效益大幅下滑。從5家樣本企業(yè)調(diào)查看，1-9月份利潤總額呈負增長態(tài)勢。由于該市玩具企業(yè)大部分均兼做紡織品，從8月份開始，紡織品出口退稅率提高了2個百分點，加之部分企業(yè)已基本消化了前期訂單，新的訂單價格有所上升，因此，9月份，企業(yè)的利潤總額回升，然而累計虧損仍十分嚴重。如前面提及的鹽城彩虹工藝品有限公司1-9月份累計虧損人民幣206.8萬元，其中9月份贏利0.93萬元，而去年1-9月份贏利123.09萬元。用該企業(yè)負責人的話說：從事玩具行業(yè)20多年，第一次遭遇到如此巨大的困難。
    3、入庫稅金驟減。今年以來，玩具企業(yè)入庫稅金較上年同期下降較為嚴重。從五戶玩具樣本企業(yè)看，今年1-9月份累計入庫增值稅和企業(yè)所得稅413.99萬元，其中免抵調(diào)庫收入為271.49萬元，而上年同期入庫稅款和調(diào)庫數(shù)分別為905.11萬元和746.44萬元，降幅分別達54.26%和63.63%。
    4、企業(yè)關(guān)停嚴重。該市玩具行業(yè)大多系中小企業(yè)，對政策和環(huán)境應變能力相對較弱，抗風險能力較差。隨著國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境趨緊，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營每況愈下。一些為大企業(yè)提供配套服務的小型玩具加工企業(yè)，一方面自身不斷上升的成本因素難以消化，加之上游企業(yè)拖欠資金嚴重，引發(fā)大量的加工型小玩具企業(yè)退出了市場競爭，截止xx年9月底，該市已有約三分之一的玩具企業(yè)關(guān)停。
    盡管玩具企業(yè)舉步維艱，但現(xiàn)存的大多數(shù)企業(yè)仍選擇艱難的負虧經(jīng)營，其主要原因：一是玩具行業(yè)屬勞動密集型企業(yè)，一旦企業(yè)停產(chǎn)，熟練工人將大量外流;二是企業(yè)停產(chǎn)將失去長期以來建立的客戶群，這對企業(yè)將是致命的。因此，從xx年11月1日起調(diào)高玩具商品的出口退稅率的'稅收政策，對出口玩具企業(yè)無疑是雪中送炭。
    二、玩具企業(yè)面臨困境的主要原因。
    1、進口國經(jīng)濟環(huán)境惡化。該市玩具行業(yè)主要出口美國、歐洲兩大市場，今年以來，隨著國際金融危機加劇，全球經(jīng)濟增速放緩，特別是美國次貸危機從金融保險領(lǐng)域向?qū)嶓w經(jīng)濟蔓延，其國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營嚴重滑波，甚至倒閉，居民的購買力大大減弱，對進口商品需求則大幅減少。如**市創(chuàng)意工藝品有限公司3月份出口美國一筆50萬美元玩具，而美國進口商已于近期宣布破產(chǎn)，導致該筆貨款將無法收回。
    2、匯兌損失繼續(xù)擴大。玩具行業(yè)屬勞動密集性產(chǎn)業(yè)，出口最大的優(yōu)勢在于價格低廉，行業(yè)平均利潤率僅2—3%，因此，對匯率的變化非常敏感。匯改以來，人民幣相對美元累計升值達21%，以外貿(mào)生產(chǎn)為主的玩具企業(yè)利潤被匯率波動吞噬嚴重。今年以來，為防范美元的持續(xù)貶值，不少玩具企業(yè)改由相對堅挺的歐元結(jié)匯，然而，下半年歐元的匯率下跌嚴重并超過同期的美元，歐元匯率由年初的11跌至目前的8.94，去年以美元計價的玩具企業(yè)損失慘重，而今年改由歐元計價同樣遭受重大損失。
    3、貿(mào)易壁壘頻增。今年以來，歐盟、美國、日本等近40個國家和地區(qū)紛紛出臺新安全環(huán)保標準，特別是美國《xx年消費品安全改進法案》中玩具“含鉛禁令”和“強制第三方認證”的通過并生效，進一步提高了玩具的準入門檻，玩具出口的檢測費用大幅飆升，使得國內(nèi)玩具行業(yè)雪上加霜。如，過去一份檢測報告能多批次使用，而現(xiàn)在要對每一批合同、每一種玩具的所有用料和零配件進行分次檢測，僅此一項較過去平均增加費用10倍以上，約人民幣10萬元。
    4、經(jīng)營成本上升。去年以來，玩具企業(yè)的經(jīng)營成本增速驚人，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是原材料大幅上漲。如截止今年月底，玩具常用的面料毛絨和短毛絨每米增加了0.5—1元，pp棉每噸上漲200元，pe袋每噸上漲3000元。以**市神龍玩具有限公司xx年全年用量來測算，300萬米毛絨用量和500噸pp棉用量就增加成本300多萬元。二是人工成本大幅增加。xx年新《勞動合同法》正式實施，明確了最低工資保障和勞動用工報酬，從而規(guī)范了企業(yè)用工行為。而該政策的出臺對于勞動用工欠規(guī)范的小型玩具企業(yè)來說，勞動力成本則增加可觀。**市屬非廉價生產(chǎn)區(qū)，新《勞動合同法》實施后，僅工傷和養(yǎng)老金保險兩項費用就增加1980元/人，加之今年以來工人正常的調(diào)增工資，截止9月份，轄內(nèi)玩具企業(yè)用工成本平均增加26.5%。如：現(xiàn)有工人280人的**市創(chuàng)意工藝品有限公司，去年勞動力成本為292萬元，經(jīng)預測今年將達到400萬元，年增長約37%。
    5、出口退稅率下調(diào)。xx年7月，國家將玩具產(chǎn)品出口退稅率由13%降至11%，玩具企業(yè)頗受沖擊。從五戶樣本企業(yè)辦理的出口退稅情況，今年1-9月份僅辦理出口退稅170.55萬元，而去年同期為842.92萬元，退稅數(shù)僅占去年的五分之一。因此，今年11月1日起開始實施的玩具行業(yè)提高出口退稅率至14%的舉措，對于支持玩具企業(yè)通過降本增利克服經(jīng)營困難，增強企業(yè)抵御市場風險能力，必將起著積極的作用。
    三、玩具企業(yè)生存和發(fā)展的對策與建議。
    為應對國際金融危機加深的挑戰(zhàn)和解決經(jīng)濟運行中的突出問題，黨中央、國務院果斷決策，醞釀并實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，進一步加大擴大國內(nèi)需求，這無疑將給艱難中的中小企業(yè)帶來發(fā)展的轉(zhuǎn)機。政府、企業(yè)和稅務部門三家都要積極行動起來。
    政府—加強宏觀監(jiān)控，及時進行風險預警。政府應會同相關(guān)部門，一要加強宏觀政策的解讀和研究。密切關(guān)注和認真分析國家宏觀調(diào)控政策、國際貿(mào)易摩擦及人民幣升值等對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和進出口市場所造成的影響，引導企業(yè)及時采取應變措施，調(diào)整經(jīng)營策略。二要加強企業(yè)的風險監(jiān)測。對玩具行業(yè)經(jīng)營方向的變化、經(jīng)營者的思想動態(tài)、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化的，要及時進行跟蹤管理，分析、提醒和引導企業(yè)防范經(jīng)營風險。三要加強市場規(guī)范和監(jiān)管。特別要防止物價過快上漲，以及搭車漲價、亂漲價等現(xiàn)象的發(fā)生，使物價保持在合理水平，為出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
    企業(yè)—調(diào)整經(jīng)營策略，強化內(nèi)部管理。如何應對復雜多變的國內(nèi)外形勢，迅速走出困境，關(guān)鍵還在玩具企業(yè)自身對營銷策略的把持。一是擴大營銷視野，尋求全球市場。該市的玩具產(chǎn)品主要以出口歐美市場為主，建議在保留歐美市場的同時，積極尋求新興出口市場，向大洋洲、非洲等國家地區(qū)進軍。與此同時，要積極拓展國內(nèi)市場，要抓住國內(nèi)消費升級的契機，不斷開辟新的國內(nèi)市場，為內(nèi)需提供新的產(chǎn)品和服務。二是主動應對變化，調(diào)整對外議價。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該市部分較大的老玩具企業(yè)在目前全球經(jīng)濟動蕩情形下，既不敢接受國外新客戶的訂單，對老客戶又不敢冒然議價，因此不僅喪失了新客戶群，也錯失了通過產(chǎn)品議價形式與上下游客戶共擔風險的機會。三是加快自主創(chuàng)新，提高產(chǎn)品檔次。企業(yè)應注重內(nèi)部管理挖潛,通過加大科技投入、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增加玩具產(chǎn)品附加值和檔次，變貼牌產(chǎn)品為自有產(chǎn)品，以此來提高自身的競爭力。
    稅務部門—強化納稅服務，幫助企業(yè)擺脫困境。一是提供稅收政策服務。在最新的出口退稅、增值稅轉(zhuǎn)型等政策解讀方面，在企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、更新技術(shù)過程中發(fā)生的機器設備更新、高新技術(shù)研發(fā)、庫存產(chǎn)品處理等涉及稅收優(yōu)惠政策的問題上，國稅機關(guān)要積極主動為企業(yè)提供政策性指導。二是簡化優(yōu)化辦稅流程。要切實加快出口退稅審核審批以及退稅的進度，為玩具出口企業(yè)提供充足的資金保證;三是努力提供特色服務。如：建立出口退稅申報提醒制度，按月發(fā)布即將到期海關(guān)電子信息，提醒企業(yè)及時按期申報;加快退稅頻率，可能的情況下實行每月多次退庫的辦法等等，以優(yōu)質(zhì)的服務千方百計幫助玩具企業(yè)渡過難關(guān)。
    稅收分析調(diào)研報告版篇九
    （三）調(diào)研以農(nóng)副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)情況。包括：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品耗用、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進行規(guī)模、“投入產(chǎn)出”管控應注意的問題（如區(qū)分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模等進行測算定額）。
    重點內(nèi)容：
    （1）了解農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票樣式；縣局對收購發(fā)票的控管措施；到具體企業(yè)了解農(nóng)副產(chǎn)品的收購途徑、資金結(jié)算等，研究收購發(fā)票的控管措施。
    （2）到企業(yè)調(diào)查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采用“投入產(chǎn)出法”提供依據(jù)：主要是“消耗定額”的測算，其中又區(qū)分電力的“定額”和“原料－農(nóng)副產(chǎn)品”的消耗“定額”?！霸希r(nóng)副產(chǎn)品”消耗定額的測算又要區(qū)分生產(chǎn)環(huán)節(jié)測定約當產(chǎn)量（取得期初在產(chǎn)品約當產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量、本期實際產(chǎn)量、本期實際投入原料，并據(jù)以測算原料消耗定額）。
    （四）縣局數(shù)據(jù)分析應用工作開展情況；
    （五）災區(qū)停業(yè)個體雙定戶的資料的歸集情況；
    （六）災區(qū)受災企業(yè)、恢復情況、稅源情況；
    （七）小規(guī)模企業(yè)零（小額）申報的原因；
    （八）征管資料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；
    （九）《稅收征管法實施細則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起１５日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起１５日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告。”
    （十）稅源監(jiān)控、戶籍管理是否到位?？h局工商稅務信息交換系統(tǒng)的使用情況及效果；
    （十一）納稅人銀行賬號報告制度及在稅務登記證件中登錄執(zhí)行情況。《國家稅務總局關(guān)于換發(fā)稅務登記證件有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)〔xx〕104號）（xx年7月13日）：“換發(fā)稅務登記證件后，納稅人在銀行開戶時，開戶銀行必須按照規(guī)定在稅務登記證副本登錄新的賬號。對原有賬號暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務機關(guān)報告?！?BR>    （十二）增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可執(zhí)行情況；
    （十三）增值稅、企業(yè)所得稅減免審批情況；
    （十四）地震受災企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管情況；
    （十五）基層稅務機關(guān)企業(yè)所得稅管理情況；
    （十六）增值稅、企業(yè)所得稅重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查；
    本次調(diào)研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現(xiàn)場上機演練或查詢、深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所調(diào)查等方式進行。
    本次調(diào)研活動發(fā)現(xiàn)的主要問題類型有：征收管理類、流轉(zhuǎn)稅管理類、所得稅管理類、干部隊伍素質(zhì)類等問題，暴露的問題都不同程度存在稅務執(zhí)法風險隱患。
    （一）征收管理類問題。
    1.延期繳納稅款審批、管理不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：
    （1）企業(yè)緩繳稅款報送資料不齊全，存在缺自產(chǎn)負債表等申報資料的企業(yè)申請資料；
    （4）對企業(yè)申請資料案頭審查不仔細，甚至未進行審查。如：未對可疑的資產(chǎn)負債表“貨幣資金余額”作進一步的關(guān)聯(lián)審查等。
    （5）未對金融機構(gòu)出具的貨幣資金余額時間與申請日期進行比對審查，存在不符合規(guī)定的問題。
    4.征管檔案資料管理不規(guī)范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀度等參差不齊，缺乏統(tǒng)一的標準。存在征管資料未及時按照要求整理歸檔的問題。
    5.數(shù)據(jù)分析應用工作力度不夠、方法簡單，未建立有效的稅收征管實時預警機制；
    6.普遍存在納稅人未按規(guī)定向主管稅務機關(guān)報告所有開戶賬號的問題；
    7.普遍存在銀行或其。
    他金融機構(gòu)未在稅務登記證件副本登錄銀行賬號的問題。
    （二）流轉(zhuǎn)稅管理類問題。
    2.增值稅專用發(fā)票配售審核不規(guī)范。部分縣局存在增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批未遵循規(guī)定的行政許可程序。主要表現(xiàn)為：缺《稅務行政許可受理通知書》、實施機關(guān)對申請材料的實地審查未形成核查報告、未向申請人送達《準予行政許可決定書》等資料、個別縣局存在超額審批現(xiàn)象：
    4.地震受災企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管存在安全隱患。地震后，部分企業(yè)只能將專票存放在板房內(nèi)，不具備“三鐵”保管條件。
    （三）企業(yè)所得稅管理類問題。
    1.管理粗放。
    （1）季度申報和年度申報方面。季度申報多體現(xiàn)在企業(yè)未申報時進行催報。但受理申報時部分管理人員不注重細節(jié)，如存檔的申報表顯示：申報表有ctais直接打印無企業(yè)和稅務簽章的，有企業(yè)提交但企業(yè)或稅務簽章不全的，這種情況下申報表缺少法律效力。對于年度匯算清繳工作，所得稅科原制定的工作底稿匯算模式流于形式，部分縣局管理人員并沒有進行匯算審核，即使審核也僅是對ctais錄入時出現(xiàn)錯誤的申報表進行邏輯審核。通過匯算審核對企業(yè)的申報數(shù)據(jù)進行納稅調(diào)整的情況很少。
    提示。
    2.所得稅管理人員少，業(yè)務素質(zhì)普遍偏低。其中部分縣局缺少所得稅管理業(yè)務骨干。管理人員學習的主動性和積極性較差，內(nèi)部培訓和在崗培訓未有效開展。
    3.企業(yè)所得稅審批事項存在以下問題：
    （1）個別財產(chǎn)損失審批無縣局管理人員的調(diào)查核實報告；
    （3）未建立重大涉稅事項（如減免稅、財產(chǎn)損失審批）集體審議制度，程序上不健全；
    （4）部分縣局未按年度要求企業(yè)上報減免稅申請。
    （四）干部隊伍素質(zhì)類問題。
    縣局一線工作人員普遍存在稅收業(yè)務素質(zhì)參差不齊，綜合業(yè)務素質(zhì)較低，業(yè)務學習積極性不高，工作責任心和服務意識不強，稅收執(zhí)法風險意識淡薄等問題。部分稅收管理員難以勝任管戶工作，突出表現(xiàn)在企業(yè)所得稅的管理方面。
    針對調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，擬提出進一步加強全州國稅系統(tǒng)稅收征管工作的若干意見，并以正式文件下發(fā)執(zhí)行。具體措施有：
    （一）結(jié)合我州實際，突出重點稅源和管理漏洞大的行業(yè)分類管理，著力于行業(yè)精細化管理。對農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)的管理，由流轉(zhuǎn)稅科、征管科、所得稅管理科在調(diào)查的基礎上，形成農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)稅源管理辦法，并加強對縣局的管理指導，擇重點農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)進行專項評估、重點剖析。核心和重點是采取措施進一步規(guī)范和強化對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的領(lǐng)購、使用，從農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票環(huán)節(jié)減少納稅人“舞弊”的空間。另外就是要在重點實地調(diào)查的基礎上，建立我州農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)評估“定額”預警指標體系和評估模型，通過強化納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅遵從的疑點和線索。
    （二）各縣局要嚴格按照《四川省國家稅務局緩繳稅款審批管理辦法》的規(guī)定，對已報批的緩繳稅款資料進行逐戶資料清理和問題補正。管理人員要牢固樹立風險意識、責任意識，仔細做好企業(yè)緩繳稅款申請資料的案頭審查工作，認真落實緩繳稅款的調(diào)查核實工作，及時形成調(diào)查核實報告。對緩繳稅款報批資料要按戶完整歸集，按年集中裝訂歸檔。考慮企業(yè)申請緩繳稅款報送資料中增報《納稅人全部存款賬戶》書面報告的復印件。
    （五）規(guī)范稅收日常征管活動。包括：
    1.清理、自查和補正填寫不規(guī)范、報送不齊全的納稅申報資料；
    2.要求各縣局要責令未按規(guī)定向主管稅務機關(guān)報告所有開戶賬號的納稅人要限期報告；
    清查，未執(zhí)行的根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，責令限期改正，并給予相應處理；
    稅收分析調(diào)研報告版篇十
    國家稅務總局提出加強對稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督，是做好稅收工作特別是黨風廉政建設工作的關(guān)鍵所在，也是稅務部門從嚴治隊的治本之策。稅務干部作為國家機關(guān)的行政執(zhí)法人員，其手中都掌握著一定的稅收執(zhí)法權(quán)力。能否公平、公正行使權(quán)力，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，直接影響到稅務部門乃至黨和政府在人民群眾中的形象，關(guān)系到組織收入任務的完成。因此，重視和加強對稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督，既是建設高素質(zhì)干部隊伍的需要，也是加強黨風廉政建設和推進依法治稅的需要。近年來，結(jié)合稅收征管改革，各級稅務部門相繼推出了一系列內(nèi)部管理辦法，逐步完善了各項監(jiān)督制約制度，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，有效地推動了依法治稅和黨風廉政建設的進程。但仍有少數(shù)單位和干部對稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督存在著流于形式、重于應付、疏于落實等問題，導致了各類違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生。本文旨在結(jié)合基層稅收工作實際，就進一步加強稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督做一點探討。
    一、當前稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督中存在的主要問題。
    (一)思想認識不到位。實行稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督，是國家稅務總局在多年的實踐和探索中提出的，是促進依法治稅、從源頭上預防和治理稅務系統(tǒng)存在的違法違紀現(xiàn)象的重要措施，是新時期做好稅務工作的重要保證。然而，由于思想認識上的不到位，少數(shù)單位并未完全、真正地認識和重視稅收執(zhí)法監(jiān)督這一系統(tǒng)工程的必要性和內(nèi)在作用。部分干部認為執(zhí)法監(jiān)督是紀檢監(jiān)察部門的事，與業(yè)務部門關(guān)系不大，只要紀檢監(jiān)督部門加強執(zhí)法監(jiān)督就行。甚至還有人認為稅收執(zhí)法監(jiān)督是束縛手腳，是對執(zhí)法者的不信任，是對自己權(quán)力的削弱，進而對執(zhí)法監(jiān)督人員產(chǎn)生不重視、不理解、不配合;而紀檢監(jiān)督干部則認為稅收執(zhí)法監(jiān)督工作是講起來重要，做起來次要的事情，工作不能不做，但不能認真去做。監(jiān)督上級怕打擊報復，監(jiān)督同事怕影響關(guān)系，監(jiān)督下級怕失去人緣，工作上存在畏難情緒。加之個別領(lǐng)導干部沒有把紀檢監(jiān)察工作擺上重要議事日程，對工作往往是安排部署多、檢查落實少，疏于管理、淡化責任、措施乏力，使稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督難取實效。
    (二)領(lǐng)導干部監(jiān)督不到位。權(quán)力失去監(jiān)督，就會導致腐敗。加強稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督，首先是要加強對領(lǐng)導干部稅收執(zhí)法權(quán)的有效監(jiān)督。一是部分領(lǐng)導干部自律和遵紀守法的意識不強，在工作中不堅持原則，不依法決策，不依法監(jiān)督，不依法查處，影響了基層干部公開、公正行使稅收執(zhí)法權(quán)。二是由于稅務部門管理的特殊性，有些領(lǐng)導干部對上級監(jiān)督鞭長莫及，與同級無利益關(guān)系不愿監(jiān)督，對下級監(jiān)督檢查時發(fā)現(xiàn)了問題，也往往是嘴上說說、會上點點而已，不注重真查實究或采取補救措施，造成對稅收執(zhí)法監(jiān)督不到位，使一些領(lǐng)導干部由小問題釀成大禍患，滑入了一條“違章-違紀-違法”的犯罪之路。
    (三)制度落實不到位。稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督工作的關(guān)鍵在于抓好落實，不抓落實，或者落實不到位，再多、再完善的制度也起不了作用。近年來，為進一步規(guī)范干部的執(zhí)法行為，各級稅務部門制定了不少管理辦法，如建立黨風廉政建設責任制，行政執(zhí)法(管理)責任制，工作目標責任制等，并層層簽訂責任書，一級抓一級，層層抓落實。這些制度都具有一定的操作性、實用性，但在實際工作中有些還是沒有真正落實到位，致使對稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督乏力，導致個別干部紀律觀念不強，執(zhí)法行為失范。
    (四)過程監(jiān)督不到位。過程監(jiān)督，是正確落實稅收執(zhí)法權(quán)的關(guān)鍵。但目前的監(jiān)督工作還沒有深入到稅收執(zhí)法權(quán)運行的每個環(huán)節(jié)和過程。一是當前的執(zhí)法監(jiān)督工作主要以聘請?zhí)匮蛄x務監(jiān)督員、召開監(jiān)督員會議、設置征求意見箱、向納稅人發(fā)放征求意見表等方式來實現(xiàn)外部監(jiān)督，再加之征納雙方利益關(guān)系的存在，來自于納稅人自發(fā)的、主動的監(jiān)督十分缺乏，從而影響了對稅收執(zhí)法過程的監(jiān)督。二是在內(nèi)部監(jiān)督上，監(jiān)督僅僅體現(xiàn)在上級對下級的監(jiān)督以及專門機關(guān)的監(jiān)督，部門之間、干部之間的監(jiān)督以及下級對上級的監(jiān)督還比較缺乏，無具體的操作辦法和制度，監(jiān)督的合力還未能真正形成。三是政策公開不夠，透明度不高，信息流通不暢，沒有形成內(nèi)外監(jiān)督制約機制，存在“暗箱操作”的現(xiàn)象。四是行政執(zhí)法責任制考核缺乏專門的組織機構(gòu)和人員配置，日?？己诉_不到一定的深度，集中考核難以發(fā)現(xiàn)違法的細節(jié)問題。五是稅收信息化建設推進緩慢，計算機未能全面介入稅收征管的全過程，以機器管人、機器管稅的作用未能充分發(fā)揮。六是稅收法律對執(zhí)法權(quán)力的界限存在彈性和模糊化，稅收執(zhí)法權(quán)在實際執(zhí)行中自由裁量過大。以偷稅處罰為例，除追繳所偷稅款和滯納金外，并處以所偷稅款50%以上五倍以下罰款。稅務機關(guān)對納稅人處以0.5倍罰款還是五倍罰款，都屬合法。這就影響了稅務部門執(zhí)法的規(guī)范性，同時也給執(zhí)法監(jiān)督帶來了困難。
    (五)責任追究不到位。實踐證明，對稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督能否真正落到實處，在很大程度上取決于能否真正對違法違紀者進行責任追究。近年來，各級稅務部門按照行政執(zhí)法(管理)責任制的要求，修訂了相應的責任追究辦法，加強了責任追究。但責任追究的力度還不夠大，存在失之于寬，對發(fā)現(xiàn)的問題不按責任追究辦法處理，有的對責任追究僅僅給予批評教育、扣發(fā)考核獎金等，沒有給予必要的政紀、黨紀處理。對相關(guān)責任人的追究心慈手軟，使稅收執(zhí)法監(jiān)督陷入形式主義，使責任追究落實不到位。
    二、影響稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督的主要原因。
    (一)對干部的管理和教育不深不細。加強思想政治工作和教育管理，提高稅務干部依法治稅和依法行政的自覺性，是加強黨風廉政建設、規(guī)范稅收執(zhí)法行為的前提和基礎。近幾年，各級稅務部門通過狠抓行風建設和干部隊伍建設，大大促進了單位管理水平的提高，但少數(shù)單位思想政治工作薄弱，教育管理工作沒有真正落到實處仍是干部執(zhí)法行為不規(guī)范的主要原因。
    (二)稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督機制不健全。一是對稅務稽查、征收管理、稅收處罰等重要執(zhí)法環(huán)節(jié)的監(jiān)管不到位，征管與稽查的信息反饋還不夠通暢。個別稅務干部鉆“監(jiān)管不到位”的空子，收人情稅、關(guān)系稅;還有個別干部在查出企業(yè)偷稅問題后，搞權(quán)錢交易，搞“暗箱操作”，不征或少征稅款。二是責任追究落實乏力。對稅收執(zhí)法監(jiān)督的有效手段就是責任追究，但現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)章制度還沒有把稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督工作真正納入考核范圍進行量化考核和責任追究，真正形成一級抓一級，層層抓落實的工作局面。三是稅法宣傳還缺乏應有的深度和廣度，納稅人自覺維護自身合法權(quán)益的意識還不強。四是外部監(jiān)督機制作用發(fā)揮不好。稅務部門雖然每年都從社會上、納稅人和稅務干部內(nèi)部聘請了稅風稅紀監(jiān)督員,但他們的監(jiān)督作用發(fā)揮得不夠，有的根本不履行職責，履行職責的往往只偏重于文明用語、服務態(tài)度等方面。而稅務部門與他們交流溝通的主要方式就是召開座談會，對真正依靠他們監(jiān)督干部的執(zhí)法行為，充分發(fā)揮其監(jiān)督效能，還研究得不夠。并且地方人大對稅收執(zhí)法監(jiān)督還存在“盲區(qū)”。
    (三)部分干部的整體素質(zhì)不高。一是少數(shù)干部對業(yè)務知識掌握不深、不細、不精，政策水平不高，在實際工作中運用理論知識解決實際問題的能力欠缺。二是部分干部法律知識缺乏，對如何有效防范職務犯罪方面的法紀意識比較淡薄。三是少數(shù)干部責任心不強，工作得過且過，敷衍應付，馬虎了事，往往造成執(zhí)法行為不規(guī)范。
    (四)執(zhí)法監(jiān)督人員的監(jiān)督意識不強。一是受“老好人”、“怕揭短”、“低頭不見抬頭見”、“你好我好大家好”等傳統(tǒng)人文意識的影響，使得執(zhí)法監(jiān)督人員的工作理念和指導思想發(fā)生了變化，認為執(zhí)法監(jiān)督是“抓辮子”“找岔子”“不合群”，同別人過不去，這就從主觀上使執(zhí)法監(jiān)督人員不愿從事執(zhí)法監(jiān)督工作，執(zhí)法監(jiān)督壓根就難以深入、取得成效。二是由于現(xiàn)行體制和思想認識上的不到位，當前各級對紀檢、監(jiān)察部門干部的配備考慮不夠，執(zhí)法監(jiān)督人員專業(yè)知識培訓欠缺，計算機、攝像機、照像機等辦案取證工具配置不全。同時，由于執(zhí)法監(jiān)督人員不是稅收業(yè)務骨干或能手，稅收執(zhí)法實體和程序不是十分清楚和明確，也必然導致稅收執(zhí)法監(jiān)督的手段乏力、監(jiān)督形式單一、監(jiān)督工作缺位，這就從客觀上使得執(zhí)法監(jiān)督工作難以規(guī)范。
    三、加強稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督的對策。
    (一)提高認識，切實增強稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督的緊迫感和責任心。一是增強執(zhí)法監(jiān)督的法制意識。加強稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督是實踐重要思想的內(nèi)在要求，是推進依法治稅的重要措施，是實現(xiàn)稅收收入穩(wěn)定增長的有力保障，是從源頭上治理腐敗，樹立地稅良好形象的現(xiàn)實需要。各級要采取有效措施，加強學習，切實提高廣大干部的思想政治素質(zhì)和法制意識，不斷提高監(jiān)督和接受監(jiān)督的自覺性。二是強化稅收執(zhí)法監(jiān)督的責任意識。通過推行稅收管理員制度和行政執(zhí)法(管理)責任制，建立和完善競爭激勵機制，落實責任追究等舉措，不斷規(guī)范干部的執(zhí)法行為，增強執(zhí)法監(jiān)督的責任意識，共同防范執(zhí)法風險。三是強化稅收執(zhí)法監(jiān)督必須形成合力的意識。建立黨組統(tǒng)一領(lǐng)導，“一把手”親自抓，分管領(lǐng)導直接抓，一級抓一級，一級對一級負責的責任體制，形成“職責分明，崗責一致，齊抓共管”的工作格局。
    (二)加強教育，不斷提高干部的整體素質(zhì)。一是要加大干部的教育培訓力度，打牢扎實的業(yè)務功底，切實提高依法行政的能力和政策水平。二是要加強黨紀政紀法規(guī)培訓和警示教育，增強干部自覺抵制腐敗的“免疫力”，使大家做到：常懷律己之心，常棄非分之想，慎獨慎微慎行，從而正確行使手中的權(quán)力。三是要與紀檢監(jiān)察、司法機關(guān)等部門構(gòu)建共同防范網(wǎng)絡，邀請他們定期宣講黨紀法規(guī)，有針對性地對不同崗位的干部就違紀違法易發(fā)環(huán)節(jié)進行自我防范、自我約束的宣傳教育，全面提高稅務干部的執(zhí)法能力。
    (三)建立內(nèi)外監(jiān)督機制，強化稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督。一是分解執(zhí)法權(quán)力，細化崗位職責。根據(jù)對稅收執(zhí)法監(jiān)督的要求，結(jié)合《公務員法》的頒布實施，修訂職位說明書，合理配備干部，科學設置稅務管理各個崗位，細化每個干部的崗位職責;明確監(jiān)督實施的對象，量化考核指標，增強監(jiān)督的可操作性;大力推行稅收管理員制度，分解職責權(quán)力，解決好一人多崗、一崗多職的問題;修訂相關(guān)稅收法律制度，設定必要的稅收執(zhí)法復查程序，切實解決因自由裁量權(quán)過大，導致執(zhí)法不公、稅負不均的問題。二是深化征管改革，建立起分權(quán)制約的運行機制。按照稅收征管改革的要求，大力推行稅收科學化、精細化管理，實行征、管、查“三分離”，推行稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行“四分離”，使權(quán)力得到合理分解配置，達到權(quán)力制衡，預防腐敗現(xiàn)象發(fā)生。三是加快信息化建設，建立計算機監(jiān)管體系。建立功能齊全、信息共享、監(jiān)控嚴密的稅務管理信息系統(tǒng)，把稅務管理的各個環(huán)節(jié)都納入到統(tǒng)一的征管軟件中，及時監(jiān)控所有干部的執(zhí)法行為，達到“機器管人”的目的。四是組織專門機構(gòu)和人力深入開展行政執(zhí)法(管理)責任制考核，及時解決各種問題。在考核檢查中，既要注意發(fā)現(xiàn)征、管、查之間監(jiān)督制約不到位的問題，又要注意查處干部以權(quán)謀私的現(xiàn)象，通過考核質(zhì)量的提高，促進執(zhí)法行為的規(guī)范，通過執(zhí)法行為的規(guī)范，保證稅收征管的強化。五是大力推行政務公開，接受社會各界的監(jiān)督。要下決心推行“陽光辦稅”，把稅收政策、定額核定、案件查處、辦稅程序、服務承諾、處罰標準、稅(費)標準等一些帶有實質(zhì)性、敏感性的情況向社會全部公開，接受社會監(jiān)督，減少人為因素的影響。大力推行首問責任制、一站式服務、辦稅服務承諾制等制度，規(guī)范稅務干部的職業(yè)道德和崗位職責，遏制稅收征管中拖而不辦、效率低下、以稅謀私等問題。同時，要進一步建立和完善稅務部門與政府部門的聯(lián)網(wǎng)，順暢稅收政策傳遞渠道，讓全社會享有廣泛的知情權(quán)。六是加強稅務稽查監(jiān)督。圍繞稽查本身的選案、實施、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)，繼續(xù)完善各項規(guī)范化制度，形成“選案不查案，查案不審案，審案不定案，定案不執(zhí)行”相互制約的良好機制。把正常檢查、專項檢查、突擊檢查有機地結(jié)合起來，嚴肅稽查紀律，進一步完善相互監(jiān)督制約機制。嚴格稅收執(zhí)法程序，正確行使稅務處罰權(quán)，徹底解決以補代罰和以罰代刑的問題。七是強化外部監(jiān)督力度。要從納稅戶各層次中聘請一批敢說真話的高素質(zhì)人員為稅風稅紀監(jiān)督員，并通過座談、實地走訪等多種途徑，及時聽取、了解干部執(zhí)法方面的情況和問題。經(jīng)常走訪紀檢、監(jiān)察、公安、審計、政府等部門，了解干部的執(zhí)法表現(xiàn)，有針對性地做好事前監(jiān)督。地方人大要增強稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體意識，有針對性地制定相關(guān)制度，結(jié)合政府、司法、監(jiān)察、審計等專項監(jiān)督，結(jié)合人民群眾的社會監(jiān)督、新聞媒體的輿論監(jiān)督聯(lián)動，全方位保證稅收行政執(zhí)法公開、公平、公正。
    (四)嚴格推行責任追究，確保執(zhí)法監(jiān)督落到實處。對稅收執(zhí)法權(quán)運行中的違法行為依法懲處，對執(zhí)法過錯實行責任追究，是加強稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督的最后一道防線。唯有追究從嚴，才能獎罰分明。因此，必須以行政執(zhí)法(管理)責任制為基礎，以檢查考核為手段，以過錯責任追究辦法為依據(jù)，嚴格地對稅收執(zhí)法中出現(xiàn)過錯的有關(guān)人員進行責任追究。一是把握好責任追究的“度”。要堅持實事求是，有錯必究，責罰相當，教育與懲罰相結(jié)合的原則，采取不隱瞞、不護短的態(tài)度，真追實究，究責到位。做到處罰要有政策依據(jù)，不能嚴之無據(jù)，寬之無邊。二是應將責任追究與獎勵相結(jié)合，解決干事越多被追究的可能性越大的問題，要進一步細化過錯責任行為及處罰標準，減少責任追究過程中操作上的彈性，使追究結(jié)果更加公平、公正。三是要將責任追究與公務員年度考核、評優(yōu)推優(yōu)等相結(jié)合，加大責任追究力度。對干部有執(zhí)法過錯行為的，要取消年終評選先進和優(yōu)秀公務員資格;單位負責人有執(zhí)法過錯行為的，本單位年度內(nèi)不得評選為先進集體。四是要加強對各類違法違紀案件的查處，做到有案必查，違紀必糾，對違法違紀的干部要嚴懲不貸、一查到底，按照法律法規(guī)該處分的處分，該移送司法機關(guān)的移送司法機關(guān)，確保監(jiān)督工作真正落到實處。
    稅收分析調(diào)研報告版篇十一
    文稅收調(diào)研報告范文4篇?近年來，隨著**市沿江開發(fā)戰(zhàn)略的不斷推進，沿江一線的經(jīng)濟發(fā)展勢頭非常強勁，尤其通州處于江海交匯口，獨特的區(qū)位優(yōu)勢，為船舶工業(yè)及其與之相配套的船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)的培育與發(fā)展創(chuàng)造了天然條件。目前，沿江船舶工業(yè)、船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)已形成產(chǎn)業(yè)鏈、產(chǎn)業(yè)群。
    一、行業(yè)稅源概況?船舶修造行業(yè)需要依靠沿江沿海便利的航道運輸條件，區(qū)域性十分明顯，我市主要集中在五接、平潮、平東三個沿江地區(qū)。從主營范圍來看，由于運輸條件限制，本地區(qū)船舶修造行業(yè)主要以艙口蓋、艙口圍、船體分段等船體金屬結(jié)構(gòu)加工制造為主，船舶配套設備制造和修船拆船為輔，整船制造為數(shù)并不多。從行業(yè)分類的角度來看，主要分布在金屬結(jié)構(gòu)制造（含建筑鋼結(jié)構(gòu)）、金屬船舶制造、船舶配套設備制造、修船及拆船四個明細行業(yè)，我市共有上述四個明細行業(yè)納稅人227戶，占整個**地區(qū)總數(shù)的%,數(shù)量上僅次于**市區(qū)。
    均速度100多個百分點，遠遠超出了其他地區(qū),占地區(qū)行業(yè)收入總量比也由xx年的%提高到xx年的%，勢將成為通州第一大龍頭產(chǎn)業(yè)。
    二、行業(yè)稅源特點?1.行業(yè)利潤高，稅源質(zhì)量高。船舶修造行業(yè)是一個高利潤行業(yè)，據(jù)統(tǒng)計，我省船舶修造行業(yè)平均利潤率為%,企業(yè)贏利面為%，該行業(yè)產(chǎn)品附加值高于傳統(tǒng)的紡織服裝、家紡用品行業(yè)，是一個稅源質(zhì)量較高的行業(yè)。
    2.稅收收入增長快，支撐作用強。我市船舶修造行業(yè)近三年來稅收收入增長迅猛，是一個高投入、高產(chǎn)出的行業(yè)，今年一季度，該行業(yè)入庫稅收萬元，占國稅收入總量的%，同比增幅%,超出稅收收入計劃增幅70個百分點，三年環(huán)比增長速度達到%，該行業(yè)是我市稅收收入的重點、增長點和支撐點。高速增長的原因一是國際船舶市場需求旺盛、船臺緊缺；二是造船的賣方市場格局短期難以改變，本地船廠目前平均手持3年以上定單；三是近年來本地船舶產(chǎn)業(yè)持續(xù)高速投資，產(chǎn)能擴張很快；四是人民幣持續(xù)升值，國際造船規(guī)范生效導致造船成本增加等因素，支持船價保持高位或進一步上揚。
    庫不均衡性這一特點給稅務機關(guān)組織稅收入庫，完成時序進度造成很大的難度。
    三、
    行業(yè)稅源增長難點?我市船舶修造行業(yè)保持高速增長的同時我們也看到由于企業(yè)普遍起步較晚，尚處在發(fā)展擴張階段，缺少規(guī)避風險的經(jīng)驗和能力，匯率變動、勞動力成本提高、出口退稅率降低等變動成本因素對企業(yè)生存發(fā)展影響巨大。從xx年一季度船舶修造行業(yè)國稅收入統(tǒng)計表同比分析來看，雖然該行業(yè)保持100%以上的高增幅，但四個子行業(yè)有三個明細行業(yè)的收入增幅已呈現(xiàn)明顯的下降趨勢，船用配套設備制造行業(yè)甚至出現(xiàn)了負增長，未來風險逐步顯現(xiàn)。
    1.匯率變動。人民幣持續(xù)升值，特別是兌美元的匯率不斷降低，而船舶行業(yè)加工制造周期長、產(chǎn)品價值高這一特性，再加之本地船舶修造企業(yè)普遍起步晚，規(guī)避風險經(jīng)驗不足，使得匯率變動對船舶修造企業(yè)影響巨大，預期的銷售收入和稅收無法實現(xiàn)，造成企業(yè)虧損嚴重。例如通州海通船舶修造有限公司xx生產(chǎn)13艘出口荷蘭駁船，由于美元貶值，每艘虧損近100萬元，合計減少增值稅189萬元。
    整船制造企業(yè)毛利潤30%左右，減少整個行業(yè)增值稅稅收2400萬元。例如通州通洋船務有限公司生產(chǎn)一艘價值4500萬元重7000噸左右出口新加坡船舶，僅船體材料成本這一項就增加近500萬元，因此降低利潤500萬元，減少增值稅85萬元，降低增值稅稅負近2%，減少所得稅125萬元,造成該企業(yè)xx年一季度銷售收入增長%,而稅收收入同比下降%。
    3.勞動力成本提高。隨著新勞動合同法的實施，勞動力成本進一步提高，船舶修造行業(yè)一方面面臨工資成本不斷提高的問題，另一方面還要面對產(chǎn)業(yè)區(qū)域集中、用工多、擴張迅速，招收有一定技術(shù)能力工人越來越難的問題，因而船舶修造產(chǎn)業(yè)工人的工資漲幅較一般性行業(yè)還要大，平均工資成本提高超過15%，將減少毛利率個百分點，預計全年累計減少行業(yè)利潤14000萬元，減少行業(yè)增值稅稅收2500萬元，減少企業(yè)所得稅1000萬元。
    4.雜費高。船體分段等重鋼結(jié)構(gòu)體積較大，運輸十分不便，企業(yè)普遍反映過橋過閘以及自用碼頭存在收費不合理現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大負擔。
    5.用地難。沿江土地資源有限，部分企業(yè)由于用地困難，發(fā)展受限。如通洋船務有限公司由于與相鄰磚瓦廠購買糾紛遲遲得不到解決，新的船臺一直無法投入，無法實現(xiàn)企業(yè)擴張。
    6.出口退稅率降低。由于國家稅收政策的調(diào)整，船舶產(chǎn)品出口退稅率逐步降低，xx年7月1日起船舶分段和非機動船的出口退稅率完全取消，退稅率的取消，一方面影響企業(yè)的利潤，另一方面也導致沒有免抵資源產(chǎn)生，影響稅收收入。
    四、行業(yè)趨勢及發(fā)展建議?隨著國內(nèi)造船能力的過快擴張，行業(yè)間的競爭加劇，產(chǎn)能過剩，船舶修造行業(yè)也存在較高的投資風險。從長期趨勢來看，船舶修造行業(yè)面臨修造成本上升的嚴峻形勢，企業(yè)必須通過提高船臺利用效率和改進造船模式來降低變動成本和材料消耗，從而提高行業(yè)盈利水平。另一方面，需要政府加大扶持協(xié)調(diào)，科學調(diào)控，合理引導，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。
    （一）企業(yè)自身提高競爭力，增強抗風險能力?1.強化風險意識，通過簽定敞口合同、歐元結(jié)算等辦法減小變動成本因素的不利影響；?2.加強內(nèi)控，合理控制成本，提高利潤，穩(wěn)步增長；?3.行業(yè)自律，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會職能，減少無序競爭，提高地區(qū)行業(yè)利潤水平，加強合作，做大做強；?4.增強憂患意識，開拓創(chuàng)新，多元化發(fā)展，降低產(chǎn)業(yè)風險，提高抗風險能力。
    （二）政府加大扶持協(xié)調(diào)，合理調(diào)控。
    1.針對企業(yè)用地緊張、貸款難、原輔材料成本上漲的問題，政府給予協(xié)調(diào)和幫助，扶持企業(yè)發(fā)展。
    2.針對企業(yè)用工難的問題，建議政府采取異地培訓辦學，完善地方基礎便民設施等辦法吸引外來產(chǎn)業(yè)工人；?3.針對工資成本提高的問題，建議政府參照周邊城市，對本地和外來職工的“五險一金”采用區(qū)分對待辦法，一定時期內(nèi)給予企業(yè)扶持，幫助企業(yè)平穩(wěn)過渡；?4.加強政策性調(diào)控，防止產(chǎn)業(yè)投資過熱，順應國家宏觀經(jīng)濟政策，規(guī)避未來產(chǎn)業(yè)風險，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。稅務系統(tǒng)國稅稅收可持續(xù)增長調(diào)研報告稅收調(diào)研報告范文（2）|返回目錄?在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導下，我縣稅收持續(xù)增長，國稅收入連續(xù)五年保持20%以上的高增幅，更是高位運行，完成各稅收入8689萬元，同比增收2322萬元，增幅高達%，創(chuàng)下超歷史、超同期、超計劃的喜人業(yè)績，并實現(xiàn)了稅收總量三年翻一番的巨大突破。
    然而，從我縣稅源的結(jié)構(gòu)特點及發(fā)展趨勢來看，我縣國稅收入在達到一定規(guī)模之后，要實現(xiàn)持續(xù)增長，尚存在許多有待調(diào)整與改進的問題。
    批分量足、影響大的重點稅源，是我縣稅收在全市排位中遲遲難有增進的重要原因。
    二是行業(yè)稅收增長仍以粗放型為主導方式。我縣冶金、非金屬礦物制品和非金屬礦采選三個行業(yè)合計納稅占生產(chǎn)、制造類行業(yè)稅收總額92%，這意味著我縣稅收增長主要依靠能源高耗型和資源依賴型行業(yè)，耗能高，污染重，粗加工，附加值低，利潤空間小，嚴重依賴自然資源，抗市場風險能力差，粗放型增長方式與科學發(fā)展要求存在差距。
    三是特色產(chǎn)業(yè)尚未形成稅收增長集聚效應。目前我縣形成一定稅收規(guī)模的產(chǎn)業(yè)群僅旅游與硅鐵兩大產(chǎn)業(yè)，而具有本地資源優(yōu)勢的大理石、石灰石、石英石生產(chǎn)加工企業(yè)雖然在數(shù)量上已形成規(guī)模，但由于產(chǎn)品多為淺加工，附加值低，且生產(chǎn)經(jīng)營分散，因此稅收規(guī)模與企業(yè)數(shù)量不相匹配，以石材行業(yè)為例，全縣石材行業(yè)近150家企業(yè)共計實現(xiàn)國稅收入萬元，尚不及硅鐵產(chǎn)業(yè)三家企業(yè)納稅總額的十分之一，石灰石、石英石生產(chǎn)加工企業(yè)所納稅收則更少。
    長的另一重要因素。
    要實現(xiàn)我縣國稅收入快速、全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)增長，就必須以科學發(fā)展觀為指導，從以下五個方面做文章：
    第一，做足企業(yè)分量。我縣稅收總量要上級次，就必須不斷提高企業(yè)份量，通過引進、培植、組建、整合等形式，力爭培養(yǎng)出更多規(guī)模企業(yè)，樹立起更多品牌，特別是我國增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型之后，有利于企業(yè)增加固定資產(chǎn)投入，購進機器設備，擴大生產(chǎn)規(guī)模，政府部門可以在征地擴產(chǎn)和資金周轉(zhuǎn)等方面給予企業(yè)政策上的支持。
    第二，做優(yōu)行業(yè)結(jié)構(gòu)。“一核三高”建成后，我縣我區(qū)位優(yōu)勢、交通優(yōu)勢將大大提高，招商引資環(huán)境將更加有利，但在引進客商和利用外資上，應當有所為，有所不為，加大低耗能、低污染、技術(shù)密集型企業(yè)的招商引資力度，大力發(fā)展風電、水電、食品加工等行業(yè)，從源頭上對行業(yè)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。同時，借助增值稅轉(zhuǎn)型機會，政府部門應當鼓勵、引導企業(yè)更新機器設備，改良生產(chǎn)技術(shù)，增加產(chǎn)品附加值與科技含量。通過以上兩條途徑，標本兼治，努力實現(xiàn)我縣行業(yè)稅收增長由粗放型為主轉(zhuǎn)為集約型為主，降低能源消耗，減少環(huán)境污染，加大資源利用深度，有效優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)。
    第三，做大產(chǎn)業(yè)規(guī)模。首先要立足本地資源優(yōu)勢，加快大理石、石灰石、石英石等礦產(chǎn)資源的產(chǎn)業(yè)化開發(fā)利用；其次要實現(xiàn)量與質(zhì)的統(tǒng)一，既要企業(yè)規(guī)模，更要資源利用的深度和廣度，逐步改變過去泛濫開發(fā)，簡單加工，自由銷售的混亂局面，努力向規(guī)?；_發(fā)，板塊化生產(chǎn)，品牌化經(jīng)營模式看齊；此外還要進一步鞏固硅鐵產(chǎn)業(yè)在我縣國稅收入中的支柱性地位，進一步拓展旅游產(chǎn)業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進一步壯大風電、水電、食品加工等綠色產(chǎn)業(yè)在國稅稅源中的補充力量。
    第四，做齊鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟。不求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收收入平分秋色，力求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展齊頭并進，一是要對經(jīng)濟發(fā)展緩慢鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行重點扶持，加大人、財、物力傾斜力度，特別是要加大道路等基礎設施建設力度，同時既要向上級爭取相關(guān)扶持項目，又要引導投資向這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)傾向。二是要鼓勵各鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)揮自身資源優(yōu)勢，合理開發(fā)優(yōu)勢資源，做強做大特色經(jīng)濟，如洪港的楠竹，燕廈的石材，慈口的柑橘，大畈的水產(chǎn)等等，努力將資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟優(yōu)勢。
    摘要：經(jīng)濟的發(fā)展帶來了**市家庭裝飾業(yè)的繁榮，家裝業(yè)關(guān)系到千家萬戶，我市的家庭裝飾業(yè)稅收征管是必須予以重視的問題。本文以**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問題作為調(diào)研對象，在對我市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中存在的問題進行了歸納、分析的基礎上，結(jié)合我市的實際情況，提出了建立市場準入機制等六條加強**市家庭裝飾業(yè)稅收征管的積極建議，以期對我市家裝業(yè)稅收征管提供行之有效的解決途徑。
    關(guān)鍵詞：家庭裝飾業(yè)稅收征管對策?近年來，人民生活水平提高、消費觀念改變，小區(qū)物業(yè)管理日趨完善，居民個人購買住房并進行室內(nèi)高檔次裝飾已成為人們的消費時尚和熱點。根據(jù)**市房產(chǎn)局的統(tǒng)計，xx年**市區(qū)居民住宅銷售面積為萬平方米,xx年萬元平方米,xx年萬平方米,xx年萬平方米,若以每平方米400元裝飾費計算，xx年至xx年累計裝飾費達億元，不考慮所得稅僅按%的綜合稅負率計算，應納稅款達2500萬元。再將**市居民個人購買的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進來，家庭裝飾業(yè)產(chǎn)生的稅收已經(jīng)成為一個不容忽視的稅源，規(guī)范家庭裝飾業(yè)稅收征管，是目前稅務機關(guān)迫切需要解決的問題。
    一、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀?（一）家庭裝飾業(yè)情況復雜。
    xx年以來，市區(qū)房地產(chǎn)市場日益火爆，居民消費觀念改變，促使市區(qū)家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展。截至xx年3月，我市已經(jīng)在工商辦理注冊登記的家庭裝飾企業(yè)約250戶，還有數(shù)量眾多無法統(tǒng)計的“三無”家裝隊。我市的家庭裝飾業(yè)主要有以下特點：一是裝飾隊伍多樣化。既有專業(yè)化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當部分是無資質(zhì)、無工商執(zhí)照和稅務登記、無固定辦公地點的“三無”個體裝修隊。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業(yè)主自行彩購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊統(tǒng)一承包裝修的，也有將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)我們對市區(qū)10家物業(yè)管理公司的調(diào)查走訪，結(jié)果顯示目前**市區(qū)家裝公司占了整個家庭裝飾市場約40%的份額，另60%的份額則由“三無”個體裝修隊占據(jù)。由于家裝工程數(shù)量眾多，地點遍布千家萬戶，眾多的“三無”家裝隊難以找到他們的下落，稅務機關(guān)對家庭裝飾業(yè)難以進行稅收征管已經(jīng)成為普遍的事實。
    位。這一方面使得沒有建筑裝飾裝修資質(zhì)的散兵游勇長期活躍在**家庭裝飾行業(yè)的現(xiàn)象無法得到遏制，裝飾裝修質(zhì)量、工程造價無從掌握；另一方面使得國家的有關(guān)規(guī)章制度沒有落實到位。《住宅室內(nèi)裝飾裝修管理辦法》（中華人民共和國建設部令?第110號）第十三條規(guī)定“裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開工前，應當向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機構(gòu)申報登記?！睂Υ藯l規(guī)定，**市目前的狀況是裝修人不知道應該提出申請，物業(yè)管理單位或者房屋管理機構(gòu)也沒有將此項工作納入實施之中。監(jiān)管的不力導致家裝行業(yè)中的企業(yè)及經(jīng)營者采取各種手段惡性競爭，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個人經(jīng)營者打一槍換一個地方游離于稅務管理之外，企業(yè)不入帳、入假帳偷逃稅款的現(xiàn)象屢見不鮮。
    二、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中的難點分析?（一）稅源難以監(jiān)控?家裝工程具有分散性，單個工程量小，總體工程數(shù)量多，稅源遍布城市的角角落落。稅務部門在工程時間短、面廣、分散的情況下，單靠自身的力量很難掌握工程開工的時間、地點以及最終結(jié)算金額等具體情況。另一方面，家庭裝修純屬個人行為，大量的個體裝修隊都是通過熟人介紹開展業(yè)務的，業(yè)主和裝修隊有了這層關(guān)系，同時也是出于對自身利益的考慮，一般是不會向稅務機關(guān)主動提供稅源情況的，更不會督促施工者向稅務機關(guān)申報納稅。
    （二）計稅依據(jù)難以掌握一是個人經(jīng)營者的計稅依據(jù)難以確定。由于個體裝修隊大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項目，分別由不同的人員進行承包裝修。實行分項承包裝飾后，一項家裝工程出現(xiàn)了多個納稅人，他們既無工商營業(yè)執(zhí)照，也無裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書且流動性大，價款大都是口頭約定，付款時是現(xiàn)金交易而且客戶不需要開具發(fā)票。在這種情況下，稅務機關(guān)難以對這些個體裝修隊實施有效的跟蹤管理，因為沒有合同、發(fā)票所以無法掌握其發(fā)生的真實應稅營業(yè)額。二是家裝企業(yè)的計稅依據(jù)難以確定。由于目前市區(qū)家裝行業(yè)缺乏強有力的規(guī)范管理，“三無”裝修隊運營成本低廉，利潤頗豐，那些有質(zhì)量、依法納稅的有資質(zhì)的正規(guī)企業(yè)反而失去了競爭優(yōu)勢。在這種不公平的競爭環(huán)境中，一些中小型家裝企業(yè)在求生存的壓力下，出現(xiàn)了偷逃稅款的行為。他們在施工過程中不簽定合同或者與業(yè)主私下達成協(xié)議，簽訂假合同，不如實反映承包金額。隱瞞下來的營業(yè)額根本沒有計入帳本之中，而業(yè)主裝修過程中交易付款方式多以現(xiàn)金為主，稅務部門很難從企業(yè)的帳本、帳戶上尋找到這部分隱身掉的稅款。
    （三）稅收征管缺乏有效的控管手段。
    長期以來，稅務機關(guān)對建筑安裝、裝飾企業(yè)的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對家庭裝飾業(yè)來說卻難以發(fā)揮作用。由于住房裝修者大部分是個人，業(yè)主無索取發(fā)票意識，客觀上也不需要發(fā)票報賬，并且向裝飾公司或裝修隊索取發(fā)票還會增加許多額外的費用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業(yè)中發(fā)揮作用。個體裝修隊不需要向稅務機關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，長期游離于稅務管理之外；家裝公司既不需要向地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，也不需要在采購裝飾材料時取得發(fā)票，很便利地偷逃了大量國家稅收。由于對裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進行管理，但稅收定額普遍較低。迎江區(qū)50余家裝飾公司稅收定額最高的為月定額xx0元，最低的月定額只有3000元。而在這次調(diào)查過程中，一位家裝行業(yè)的業(yè)內(nèi)人士告訴我們，目前**市規(guī)模較大一點的家裝企業(yè)年營業(yè)收入已經(jīng)達到參百萬元。企業(yè)的實際應稅營業(yè)額與其申報納稅的數(shù)之間差額的巨大由此可見。此外，由于業(yè)主和裝飾公司在采購裝飾材料時，不要求銷貨方提供發(fā)票，而代之以發(fā)貨單等，這也造成了裝飾材料銷售環(huán)節(jié)稅收的大量流失。
    三、加強**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管的對策?（一）建立市場準入制度?建立市場準入制度是規(guī)范家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的前提條件，同時也能有效地保護消費者的合法權(quán)益，規(guī)范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進我市家庭裝飾裝修業(yè)的健康發(fā)展。因此，建議市政府研究出臺《**市住宅室內(nèi)裝飾管理實施辦法》，對我市家庭裝飾裝修業(yè)進行規(guī)范。其內(nèi)容應包括：所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應資質(zhì)的裝飾公司的承擔；凡未按規(guī)定取得營業(yè)執(zhí)照和建筑資質(zhì)證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業(yè)務；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工前，必須持裝飾合同、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證以及相關(guān)資質(zhì)證書復印件，向物業(yè)管理企業(yè)進行申報登記。對未按規(guī)定進行申報登記的，物業(yè)管理企業(yè)有權(quán)阻止其進場施工，并將情況及時報告市房地產(chǎn)行政管理部門，由房地產(chǎn)行政管理部門按規(guī)定進行處罰。
    各職能部門應充分發(fā)揮其職能作用，形成統(tǒng)一聯(lián)動、綜合治理的局面密切配合，齊抓共管，促進市區(qū)家庭裝飾裝修行業(yè)的健康有序發(fā)展。建設行政管理部門應加強對家庭裝飾裝修行業(yè)的資格審查及房屋裝修申請備案的管理，嚴厲查處違規(guī)裝飾行為；工商、稅務部門要進一步加大打擊無證經(jīng)營和偷逃稅行為的力度；質(zhì)檢部門要加強對關(guān)系消費者人身安全的項目進行檢測；物業(yè)管理部門要認真履行裝飾裝修申報登記、現(xiàn)場管理等重要職責，嚴格把好裝飾公司的進場檢查關(guān)。通過密切配合加強管理，達到公平稅負、鼓勵競爭、保護合法經(jīng)營的目的。
    （二）建立委托代征制度針對稅務機關(guān)對家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管缺乏控管缺乏控管手段的實際，稅務機關(guān)應充分發(fā)揮物業(yè)管理企業(yè)能夠?qū)ρb飾企業(yè)進入小區(qū)施工前后及施工整個過程進行有效監(jiān)控的有利條件，建立協(xié)作關(guān)系，委托其代征家庭裝飾修業(yè)稅款。具體可按以下程序辦理：
    1、房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應會同委托裝飾企業(yè)，將房屋所有權(quán)證（或者證明其合法權(quán)益的有效憑證）、營業(yè)執(zhí)照副本復印件、稅務登記證副本復印件、裝飾企業(yè)資質(zhì)證書復印件、裝飾合同等有關(guān)資料，向物業(yè)管理企業(yè)申報登記，如實申報裝修面積、擬開工時間和竣工時間、合同價款等內(nèi)容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。
    2、物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)裝飾企業(yè)填寫的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關(guān)資料，向裝飾企業(yè)收取相當于裝飾工程價款應納稅款的納稅保證金，合同價款高于稅務機關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按合同價款計算收??；裝飾合同價款低于稅務機關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按稅務機關(guān)核定的計稅營業(yè)額計算收取。裝飾企業(yè)繳納納稅保證金后，方可進場施工。
    根據(jù)房產(chǎn)管理部門的調(diào)查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費用（不包括電器、地板、潔具、櫥柜、燈具等）在300元-600元左右。根據(jù)簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，建議在征收的初期以廣覆蓋低稅負為原則，單位建筑面積計稅營業(yè)額按400元核定比較適宜。
    3、月度終了后，裝飾企業(yè)應持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、**市建筑安裝統(tǒng)一發(fā)票、納稅保證金收據(jù)，向主管地稅機關(guān)辦理納稅保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。
    （三）建立稅源監(jiān)控體系?由稅務機關(guān)自行或委托電腦公司設計開發(fā)裝飾業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。新樓盤開盤以后，稅務機關(guān)及時從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得相關(guān)購房者的信息，包括小區(qū)名稱、購房者姓名、房屋建筑面積、聯(lián)系電話、門牌號等，并將取得的信息按小區(qū)錄入監(jiān)控系統(tǒng)。對以前年度已出售但尚未裝修的，由主管稅務機關(guān)會同物業(yè)管理單位逐戶進行登記造冊，并將相關(guān)信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)。物業(yè)管理企業(yè)在裝飾企業(yè)進行裝飾申報登記后，將購房者姓名、門牌號、裝飾企業(yè)名稱、裝飾企業(yè)稅務登記證號、合同價款，擬開工竣工日期、繳納納稅保證金數(shù)額、納稅保證金收據(jù)號碼等內(nèi)容錄入監(jiān)控系統(tǒng)，并在月度終了后，將相關(guān)信息導出連同裝飾申報的資料一并報給主管稅務機關(guān)，主管稅務及時將物業(yè)管理企業(yè)提供的監(jiān)控信息導入監(jiān)控系統(tǒng)。同時主管稅務機關(guān)將裝飾企業(yè)稅款結(jié)算信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)，通過監(jiān)控系統(tǒng)全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。
    （四）加強對裝飾企業(yè)的財務監(jiān)管。
    一是加強納稅輔導，要求所有裝飾企業(yè)必須建賬建證，規(guī)范財務核算，裝飾工程完工后必須開具**市建筑安裝專用發(fā)票，購買的裝飾材料必須按規(guī)定取得發(fā)票，充分發(fā)揮“以票控稅”的作用。二是實施源泉控管，協(xié)調(diào)市區(qū)各稅務機關(guān)，定期匯總家裝公司在各物業(yè)管理公司、家居以及建材市場備案的家裝合同數(shù)據(jù)，將以上數(shù)據(jù)反饋給家裝公司主管稅務機關(guān)，由其主管稅務機關(guān)將企業(yè)申報的營業(yè)額、開具發(fā)票信息與家裝合同金額進行分析、比對，力求從源頭進行監(jiān)督檢查，堵住稅收漏洞。三是強化監(jiān)督，設立舉報熱線，接受廣大群眾對家裝公司不簽合同、簽假合同、不開發(fā)票、開假發(fā)票的行為進行舉報，并認真查辦落實舉報內(nèi)容。
    （五）建立裝飾業(yè)稅收管理責任區(qū)制度?針對裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有效稅收管理手段的特點，在建立委托代征制度的基礎上，還應建立裝飾業(yè)稅收管理責任區(qū)制度，由稅務機關(guān)根據(jù)稅收管理的需要，將市區(qū)按地域劃分成若干個片區(qū)，由專人負責對片區(qū)各物業(yè)管理單位的聯(lián)系，并會同物業(yè)管理單位對片區(qū)內(nèi)裝飾業(yè)稅收的監(jiān)控處理，從而達到稅務機關(guān)與物業(yè)管理單位有機配合，共同做好裝飾業(yè)稅收控管的目的。
    稅網(wǎng)絡，大力加強家庭裝修業(yè)稅收政策的宣傳，讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業(yè)需要繳納地方稅收。同時，通過宣傳、鼓勵和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結(jié)算時及進向施工方索取發(fā)票，讓廣大居民懂得發(fā)票才是雙方建立裝修施工關(guān)系和最終價款結(jié)算的直接憑證，一旦發(fā)生質(zhì)量糾紛，發(fā)票能夠保證他們的合法權(quán)益。采取發(fā)票抽獎的方式，刺激消費者索取發(fā)票的積極性。實行稅收管理員制度后基層工作調(diào)研報告稅收調(diào)研報告范文（4）|返回目錄?隨著稅收征管改革的進一步深入，和“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的新型稅收征管格局的逐步形成，稅源管理在整個稅收征管工作中尤為重要。為加強稅源管理，優(yōu)化納稅服務，切實解決“疏于管理、淡化責任”，使稅收管理工作不斷向科學化、精細化管理方向發(fā)展，**國稅局和**市國稅局相繼下發(fā)了“稅源管理辦法”及”稅收管理員制度”。下面，筆者就稅收管理員制度執(zhí)行半年以來，在農(nóng)村牧區(qū)稅收征管工作中開展的稅收工作調(diào)查淺談以下幾點。
    中要求的相關(guān)工作還不能夠熟悉，沒有從多年來形成的重稅收收入、輕稅收管理的工作模式中轉(zhuǎn)變過來。因此，這在某種程度上制約著稅管員制度的全面貫徹執(zhí)行。尤其是個別農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員業(yè)務素質(zhì)不高，在執(zhí)行一些稅源管理方面的具體工作時不熟練、不到位，納稅人納稅意識淡薄，也在不同程度上影響和制約著稅收管理員制度的深入貫徹，使得稅收管理員制度在農(nóng)村征管單位進展較為緩慢。另一方面，自國、地稅機構(gòu)分設以來，一些農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員都不從事所得稅管理，以致于造成企業(yè)財務會計知識的嚴重缺失?，F(xiàn)在看來，不懂企業(yè)財務會計知識，就無法進行稅源信息采集和納稅評估分析，這是企業(yè)稅收管理員必修的一項基本技能。
    程中出現(xiàn)一些不及時、不到位的情況。
    (三)綜合征管軟件在實際稅款征收工作中存在的問題，也在一定程度上影響了稅收管理員制度的順利開展?自從xxxx年初綜合征管軟件成功上線運行以來，在日常稅收征管工作中給我們帶來很多方便之處，使我們的工作效率有了較大提高。但經(jīng)過一段時間的運轉(zhuǎn)，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，比如在稅款征收方面主要表現(xiàn)，在農(nóng)村分局的稅收管理員日常工作中多一項稅款征收工作，我們的稅收管理員每月或每季要將納稅人的稅款通過上門征收的方式收繳入庫。按照綜合征管軟件要求，全部納稅人的稅款征收都要通過綜合征管軟件才能夠完成，首先在每個征期內(nèi)對于每戶要進行申報并打印完稅證，稅收管理員要在取得完稅證后才能進行稅款征收工作，由于稅款入庫要在稅款產(chǎn)生的當日或次日入庫，一些路途較遠、交通不便的納稅戶稅收管理員在每月的征期內(nèi)為了稅款及時入庫，通常在日常巡征巡管工作中只是主要進行稅款征收，這樣就又回到了以往的管理模式當中了，沒有使新綜合征管軟件的作用發(fā)揮出來。稅收管理員只有在稅款全部及時準確入庫后才能對納稅戶進行清理檢查，因此，每個月稅收管理員都要進行下戶2次才能完成此項工作任務，增加了工作量，也極易造成偏差。
    (四)部門協(xié)調(diào)工作相對滯后?工商管理部門以及相關(guān)部門相應工作滯后，也是影響。
    稅收管理員制度順利執(zhí)行的一個重要原因。在農(nóng)村牧區(qū)，工商管理部門隨著機構(gòu)改革的開展，也相應進行了機構(gòu)精減，管轄面積與稅務部門的基本相同，在一些日常工作開展中存在著時限偏差問題，比如營業(yè)執(zhí)照的發(fā)放往往要超過國稅部門規(guī)定的時限，使稅收管理員在日常工作中很容易出現(xiàn)漏征漏管戶現(xiàn)象，也使稅務登記違章處罰率很高。
    二、當前加強農(nóng)村稅收管理員工作的對策?(一)加強納稅輔導，加大稅法宣傳力度?要使納稅人依法誠信納稅，稅務機關(guān)必須依法征稅，嚴格、公正、文明執(zhí)法。一是要增強法律意識。稅收管理員要深入學習和掌握通用法律法規(guī)及各項稅法，認真貫徹國務院全面推進依法行政實施綱要，不斷增強依法治稅、規(guī)范行政的意識，提高聚財為國、執(zhí)法為民的自覺性。二是要規(guī)范稅收執(zhí)法。嚴格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項稅收法律法規(guī)和政策，切實維護稅法的權(quán)威性和嚴肅性。認真貫徹依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收入原則。
    性的納稅服務。
    (三)提高稅收管理員的素質(zhì)?一是在創(chuàng)造培訓外部條件的同時，進一步增強每一位稅干提高自身素質(zhì)的迫切感和危機感，這就需要我們不斷摸索新的競爭激勵機制和培訓方法，只有雙管齊下，才能達到事半功倍的效果。二是按照企業(yè)管理、個體管理、集貿(mào)市場、農(nóng)村牧區(qū)、納稅評估等業(yè)務類型進行崗位細化分類，盡可能地明確不同崗位上的稅收管理員的崗位技能標準。有了標準，才能對照檢查找出差距，自己有了奮斗目標，培訓才能實現(xiàn)針對性。三是加強教育培訓力度，尤其是強化稅收政策法規(guī)、征收管理、財務會計、稽查審計、信息化應用等知識和技能的學習。
    (四)進一步落實稅收管理員執(zhí)法責任制?各地建立的稅收管理員制度，主要規(guī)定了稅收管理員應該做什么。針對不同的管理對象，下一步需要規(guī)定的是，稅收管理員不作為，企業(yè)出了哪些問題稅收管理員要負責任、負多大的責任。這個制度要盡快建立起來，以增強其責任心。還應規(guī)定稅收管理員除不能有到納稅戶“吃、拿、卡、要、報”等腐敗行為以外，在日常管理中還不能夠做什么，防止出現(xiàn)職權(quán)越位的現(xiàn)象。對稅收管理員分管的業(yè)戶或具體事項，發(fā)現(xiàn)工作質(zhì)量、服務態(tài)度、廉政建設等方面的問題，嚴格進行責任追究。
    (五)建立建全與工商，地稅等部門的工作聯(lián)系制度實踐證明，調(diào)動社會因素，合理利用納稅人的競爭心理，與政府各職能部門和納稅信譽等級評定中信譽較高的納稅人形成有效的協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡是監(jiān)控稅源的有效手段。與各蘇木、嘎查(村)的財政所、派出所、工商所、地稅所、經(jīng)管站、村委會等部門聯(lián)合起來形成有效的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡，讓其盡力發(fā)揮各自的經(jīng)濟管理優(yōu)勢，并將具備條件的地區(qū)信息輸入微機管理，做到鼠標輕輕一點稅源一目了然;對個別地區(qū)不具備信息管理條件的納稅人的相關(guān)信息，也要做到監(jiān)控不斷、管理不亂、登記在案、查找方便。這樣，既避免了稅務機關(guān)一家唱“獨角戲”而耗費巨額稅收成本，以及疏于管理導致的稅收流失，又充分調(diào)動了社會各界和各職能部門的稅收法律參與熱情，還為更廣泛和深入地在全社會逐步形成全民納稅意識打下了堅實基礎。
    淺談稅收籌劃。
    稅收分析調(diào)研報告版篇十二
    稅收實務包括稅收理論和稅收實務兩個方面。稅收理論方面，主要闡述稅收的本質(zhì)、職能以及與稅收制度建立、涉稅業(yè)務運用有關(guān)的基礎理論和基本知識。在稅收實務方面，系統(tǒng)反映和介紹稅收實體法和稅收程序法的最新內(nèi)容，包括每一稅種的立法精神、征收制度、稅額計算和申報繳納方法、主要稅種的會計處理以及我國稅收管理體制、征收管理法規(guī)和稅務行政司法制度。
    1.1稅收理論學習根據(jù)“一稅一法”原則，按照各個稅種相應制定的稅種法是構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系主體部分的稅收實體法。
    1.1.1流轉(zhuǎn)稅，凡是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅就是流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅類包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
    1.1.2所得稅，以納稅人的所得額或者收入額為征稅對象，又稱收益稅。所得稅類包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
    1.1.3財產(chǎn)和行為稅類，是以法律規(guī)定的特定的財產(chǎn)為征稅對象的一類稅。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅，主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。財產(chǎn)稅一般以土地、房屋為主要課稅對象。財產(chǎn)稅的稅率一般較低,不同種類的財產(chǎn)可分設不同的稅率。
    1.2稅收實務學習該部分主要向我們介紹了納稅申報的一些具體內(nèi)容，如程序和步驟等。于是我知道了納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。相關(guān)內(nèi)容有：1.納稅申報應報送的.證件、資料。2.納稅申報方式：上門申報、網(wǎng)上申報、電話申報、郵寄申報、其他方式。3.納稅申報的期限規(guī)定4．延期申報的具體規(guī)定等等。
    2電子報稅。
    后，納稅人只需負擔上網(wǎng)的話費及網(wǎng)絡費，就可以辦理納稅申報，既可以減少納稅人往返于稅務機關(guān)的時間和費用，可免去排隊等候和時限因素，從而減少納稅成本，提高辦稅效率。可維護性強，網(wǎng)絡公司提供維護，設備應用的技術(shù)支持。提高了征納雙方的辦事效率，保證了數(shù)據(jù)資料的及時性和準確性。通過電子報稅教學系統(tǒng)軟件的學習，學習力企業(yè)建立、稅務登記、增值稅申報、消費稅申報、所得稅申報等知識。全面了解稅局、企業(yè)以及報稅平臺之間的相互間關(guān)系，全面了解我國現(xiàn)行的申報體系。并在每一步驟的進行中，逐步掌握增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的申報技能。本實驗是在學習了稅法、納稅檢查之后進行的實習。首先掌握了納稅登記、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅等的理論知識，同時鞏固了稅法的相關(guān)知識，最后達到能精準報稅的目的。
    3稅務稽查。
    稅務稽查是指稅務稽查部門的專業(yè)檢查，是由稅務稽查部門依法組織實施的對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況進行全面地、綜合的檢查。稅務稽查主要對象是對涉及偷、逃、抗、騙稅的大案要案的檢查。稅務稽查專業(yè)性相對性強，要求政策水平高，是高標準的稅務檢查。要求查深、查透、辦成鐵案。納稅稽查的基本流程包含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行四個部分。
    3.1選案確定稅務稽查對象是稅務稽查的重要環(huán)節(jié)。目前稽查選案分為：人工選案、計算機選案、舉報、其他等。人工選案的基本方法是抽樣；舉報是稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)案源最多的一種途徑；其他選案方法指：轉(zhuǎn)辦、交辦等。
    3.2實施稽查稅務稽查實施階段是稅務稽查工作的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅務稽查必須依照法律規(guī)定權(quán)限實施。
    3.3審理稅務稽查審理，是稅務稽查機構(gòu)對其立案查處的各類稅務違法案件在實施稽查完畢的基礎上，由專門組織或人員核準案件實施、審查鑒別證據(jù)、分析認定案件性質(zhì)，制作報告和結(jié)論的活動過程。
    3.4執(zhí)行隨著稅收法制建設的不斷加強，納稅人的稅收法制觀念也在不斷提高，稅務稽查文書送達后，被查對象一般都能自動履行稅務機關(guān)做出的法律文書所規(guī)定的義務——自動辦理補報繳納。逾期不履行的，稅務機關(guān)將采取強制執(zhí)行措施。
    總結(jié)：這次實習結(jié)束了，雖然僅僅只有三個下午的時間,但是通過這次稅收模擬上機實習,使我們將課堂理論知識與現(xiàn)實實際工作結(jié)合起來，有助于我們對稅收實務、電子報稅和稅務稽查方面知識的加深理解，學會了如何正確的稅務實際操作。
    稅收分析調(diào)研報告版篇十三
    行業(yè)分類：飲料。
    調(diào)研區(qū)域：河北省石家莊市橋西區(qū)。
    調(diào)查對象：在校大學生飲料促銷員超市消費者。
    一、調(diào)研目的通過本次調(diào)研，對飲料產(chǎn)品市場進行細分、了解市場選擇方向及市場現(xiàn)在的發(fā)展狀況，通過對產(chǎn)品銷售的各種影響因素的分析，為公司制定適合自身企業(yè)發(fā)展壯大的銷售策略，為公司成功運作提供詳細而準確的依據(jù)。
    飲料產(chǎn)品類型分類，產(chǎn)品品牌分類，市場售價情況，消費者消費地點以及消費者在飲料消費上的消費觀念。
    三、
    調(diào)研方法。
    通過對周邊超市，零售店，學校的走訪和網(wǎng)絡上資料查閱的方法對飲料市場進行調(diào)研。
    四、飲料市場細分。
    通過對各大超市飲品區(qū)的調(diào)查分類。
    總結(jié)。
    發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在飲料大致可以分為：碳酸飲料、茶飲料、功能飲料、水飲料、果汁飲料和乳飲料。
    碳酸飲料、蔬果汁和水飲料構(gòu)成了飲料消費的主要部分。雖然碳酸類飲料市場份額正在逐步減少，但是這類飲料主要以解渴為主，而且在價位上比較低，因此仍然是大多數(shù)年輕人的選擇。由此也可以看出，消費者對飲料的消費仍然以其最基本的功能為主，并對價位比較敏感。
    對于果汁飲料，作為新興的時尚飲料，占有很大的市場份額。20歲以下青少年構(gòu)成了果汁飲料的巨大消費群，而女性較之男性更為突出。據(jù)網(wǎng)上資料調(diào)查表明，雖然果汁飲料無法全面代替碳酸飲料這種傳統(tǒng)飲料，但果汁飲料在我國有巨大的發(fā)展空間。果汁飲料的競爭日趨激烈，如今市場上存在的三股競爭力量：一支是臺灣背景的企業(yè)統(tǒng)一和康師傅，以包裝的創(chuàng)新和口味以及強大的各大媒體廣告取勝；一支是包括匯源、娃哈哈等國內(nèi)知名企業(yè)；還有一支是大的跨國公司如可口可樂、百事可樂等。目前市場上集中了匯源、農(nóng)夫果園、統(tǒng)一鮮橙多、美之源果粒橙、等眾多一線飲料品牌。由于大品牌的激烈競爭，使得外來品牌很難進入果汁飲料市場；同時據(jù)商場、零售店等銷售人員透露，由于果汁飲料的價格日益透明化，廠家和經(jīng)銷商的利潤在不斷變薄。由此可見，尋找新的利潤增長點成為企業(yè)的當務之急，而想要在競爭激烈的果汁市場取得領(lǐng)先地位，適合市場需要的差異化經(jīng)營則是關(guān)鍵。
    一、康師傅市場份額為主，而其中的綠茶，冰紅茶始終占茶飲料消費的主流。不過由于近些年來大家對養(yǎng)生保健的逐步重視，加之王老吉涼茶企業(yè)自身文化宣傳以及公眾在其對慈善事業(yè)的巨額投資上的贊賞心理的多重影響下，王老吉涼茶正以極快的速度搶占著茶飲料市場的份額。
    功能飲料雖然以保健功能作為賣點，定位為高檔消費飲料，但價格相對較高，僅僅是滿足了一部分特殊消費人群的需求，市場占有率較低，目前市場上主要有紅牛、脈動、健力寶等一系列產(chǎn)品，市場銷售較低，近些年來健力寶的銷量有所下降。
    近年來，隨著國家經(jīng)濟實力的迅猛增長，人民消費水平的逐年上升，我國飲料行業(yè)的新生力量也在逐年增多，特別是含乳飲料，以其營養(yǎng)天然的賣點迅速贏得了廣大飲料消費者的青睞，其中以露露，六個核桃，以及妙戀在調(diào)查中以較大比重被消費者所選擇。
    五、飲料消費市場特點分析。
    通過對飲料產(chǎn)品市場調(diào)研和官方行業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，飲料消費市場呈現(xiàn)以下特點：
    （一）、碳酸飲料仍占據(jù)市場較大份額，果汁飲料消費呈上升趨勢。
    通過各種途徑的調(diào)查，在我國的飲料消費市場，碳酸飲料的消費人群達到了40%的高比例，此類飲料的顯著特點為：在功能上比較基礎，在價位上也相對較低，說明解渴和價格是影響消費者消費的一個不可忽視的因素。果汁飲料的消費人群所占比例為20%，這其中既包括純果汁又包括含乳果汁飲料，從消費比例上看，較前些年稍有上升。從功能上看，果汁飲料宣傳的營養(yǎng)，天然，健康很受廣大消費者的喜愛。從消費比例的發(fā)展上來看，果汁飲料仍有很大的上升空間。
    （二）、影響飲料消費的主要因素：
    1、飲料口味，是影響飲料購買最主要因素。經(jīng)過對超市飲料區(qū)的消費者的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，約有60%的消費者很在意飲料的口味，并坦言這會對飲料的選擇與購買產(chǎn)生直接或是間接影響。
    2、品牌對消費者購買的影響是僅次于口味的又一重要因素。大約30%的消費者認為，品牌會影響他們的選擇與購買。而其中廣告是非常有效的促銷手段之一，它會直接的影響品牌在消費者心中的形象，影響企業(yè)及產(chǎn)品的知名度，從而間接地影響消費者對飲料的選擇。
    3、價格因素也是影響消費者購買的一大因素。它不僅影響人們對消費場所的選擇，也影響著對飲料品牌和產(chǎn)品類型的選擇。通過對在校大學生的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，學生們往往會對超市中搞活動的飲料產(chǎn)品進行更多的關(guān)注。而經(jīng)調(diào)查詢問得出結(jié)論，消費量最大的飲料價格處于2-3元之間。
    4、產(chǎn)品的包裝也會對產(chǎn)品的消費產(chǎn)生或多或少的影響。經(jīng)在賣場對消費者的攔截訪問發(fā)現(xiàn)，大瓶和小瓶這兩種處于極端的包裝是最為受歡迎的。年輕人傾向于簡潔并且便于攜帶的小瓶，而家庭購買者則更加的傾向于價格較實惠并且足量的大瓶裝。由此可見，產(chǎn)品的實用性是絕大部分消費者更加注重的因素。
    （三）、消費者購買飲料的主要場所：
    經(jīng)對路人的咨詢和沿街調(diào)查時發(fā)現(xiàn)，居民區(qū)內(nèi)的一些便利店，超市，還有一些大的賣場是消費者飲料購買的主要地點，而其中大部分人主要在超市消費，這部分人中女性又占大多數(shù)，可能是女性更傾向于超市購物的原因吧。而臨時消費的人群大多以男性為主，并且場所不固定。
    六、制定戰(zhàn)略。
    通過對飲料市場的細分，我們對自己的產(chǎn)品做出了以下這些具體的策略：
    （1）、嚴格控制產(chǎn)品質(zhì)量。
    消費者由原來的感性消費早已過渡到如今的理性消費，絕大多數(shù)消費者越來越注重產(chǎn)品的質(zhì)量，所以企業(yè)現(xiàn)在最重要的就是立足產(chǎn)品品質(zhì)，然后才能談及其余的市場戰(zhàn)略。
    （2）、增加產(chǎn)品種類。
    當今飲料市場產(chǎn)品種類呈現(xiàn)出百花齊放的景象，口味的多樣性深深地吸引著年輕人，而企業(yè)的巨頭們也在日益延伸著自己的產(chǎn)品，這對其企業(yè)都起到了一個領(lǐng)頭的作用。我們同樣要更加注重新產(chǎn)品的研究與開發(fā)，不斷推出自己的新產(chǎn)品，給消費者留下一個積極向上的企業(yè)形象。
    （3）、適時制定恰當?shù)匿N售策略。
    恰當?shù)陌盐彰恳粋€節(jié)日和對國人意義重大的時刻，加之量身定做的廣告，外加一定的價格策略和產(chǎn)品包裝來制定有關(guān)節(jié)假日期間的營銷策略。而對于平時的銷售，可以定期在各大超市、商場舉辦促銷活動，主要在于促銷的產(chǎn)品新穎與適當?shù)膬r格，但應該注意的是不能一味的打價格戰(zhàn)，這樣不太利于企業(yè)的自身形象。
    （4）、定期宣傳企業(yè)形象。
    可以通過廣告（傳媒包括電視、網(wǎng)絡、報紙、雜志等）的形式來宣傳自身企業(yè)形象，或是定期舉辦一些全民參與性的節(jié)目，譬如唱歌兒，跳舞，亦或是贊助一些電視臺或是雜志等的知名欄目，都可以達到宣傳企業(yè)形象的目的。多參與一些公益活動，對于我們企業(yè)來說也是大有裨益。
    （5）、規(guī)范調(diào)研與策劃活動。
    在產(chǎn)品上市前或運作過程中，定期進行消費者、銷售渠道和競爭對手的市場調(diào)研，了解消費需求，經(jīng)銷商心理和競爭動態(tài)，并在此基礎上做出全面、細致的整合營銷策劃。
    稅收分析調(diào)研報告版篇十四
    新《企業(yè)所得稅法》取消了以往外資企業(yè)享受的超國民稅收優(yōu)惠待遇，受全球金融危機的影響也促使部分外資企業(yè)通過加速業(yè)務重組和結(jié)構(gòu)重組進行新的稅收籌劃，股權(quán)在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)讓以及各種人為調(diào)節(jié)利潤、低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)以及規(guī)避稅收的現(xiàn)象逐漸增多。根據(jù)稅法規(guī)定，外國投資者轉(zhuǎn)讓股權(quán)凡有收益的，需要繳納企業(yè)所得稅。為了防范國家稅款流失，連云港市國稅部門主動與相關(guān)部門協(xié)作，開展對46戶外國投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況進行了調(diào)查，并對相關(guān)稅收征管存在的問題提出了建議。
    （一）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓多。所調(diào)查的46戶股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，轉(zhuǎn)讓與受讓方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的34戶，接近75%，關(guān)聯(lián)性質(zhì)主要是“在資金存在直接或者間接控制關(guān)系和直接或者間接地同為第三方控制”。主要原因是由于集團公司出于經(jīng)營、控制或者稅收等安排考慮，改變原投資方主體。
    （二）避稅地之間轉(zhuǎn)讓多。本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓與受讓雙方均來自傳統(tǒng)意義上的避稅地國家或者地區(qū)較多，有34戶轉(zhuǎn)讓行為一方來自避稅地，主要有英屬維爾京群島、澳門和香港，其中香港居民涉及26戶。主要原因是新企業(yè)所得稅法取消了股息免稅的優(yōu)惠，而大陸和香港之間對股息有優(yōu)惠安排（稅率為5%，和其他國家一般為10%），造成股權(quán)主要向香港轉(zhuǎn)移。
    （三）平價甚至低價轉(zhuǎn)讓多。本次調(diào)查只發(fā)現(xiàn)兩起股權(quán)溢價轉(zhuǎn)讓行為，征收稅款為175萬元，其余45起均未發(fā)現(xiàn)股權(quán)溢價轉(zhuǎn)讓，其中35起是平價轉(zhuǎn)讓，還有9起是低價轉(zhuǎn)讓。平價轉(zhuǎn)讓多出于在關(guān)聯(lián)間轉(zhuǎn)讓、稅收籌劃以及被投資企業(yè)經(jīng)營效益較差的考慮，而低價轉(zhuǎn)讓多發(fā)生在被投資企業(yè)長期虧損、市場前景暗淡的企業(yè)，也有部分屬于明顯不符合合理經(jīng)營常規(guī)的轉(zhuǎn)讓。
    （四）原外資企業(yè)轉(zhuǎn)內(nèi)資多。新企業(yè)所得稅法取消了外資的稅收優(yōu)惠，對于在xx年3月16日以后成立的新外企，由于不存在過渡措施，再者由于受金融危機影響，部分以投機目的在國內(nèi)投資的外方放棄了初始投資，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)，造成外資轉(zhuǎn)內(nèi)資比較普遍。
    （一）部分平價或者低價轉(zhuǎn)讓不符合常規(guī)。本次調(diào)查的46戶轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，只發(fā)現(xiàn)2起溢價轉(zhuǎn)讓并給予追繳稅款，對于確實屬于合理原因發(fā)生的平價或者低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，稅務部門應不作干涉。但是有的外資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營形勢和發(fā)展前景都非?？春?，但是股權(quán)卻低于公允價格，明顯不符合營業(yè)常規(guī)。有的轉(zhuǎn)讓雙方為了達到在國內(nèi)少繳稅或者不繳稅目的，往往刻意籌劃，在合同中規(guī)定較低的價格甚至成本價轉(zhuǎn)讓，另通過其它方式，以合同補充件、合同附加說明等反映真實轉(zhuǎn)讓價格，背后一定程度上體現(xiàn)了轉(zhuǎn)讓雙方各種人為調(diào)節(jié)利潤、低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)以規(guī)避稅收的問題。
    （二）責任區(qū)管理部門精細化管理尚未到位。根據(jù)稅務登記要求，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)發(fā)生股權(quán)變更或者轉(zhuǎn)讓的，需要及時到稅務部門辦理稅務變更手續(xù)，本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)只有少數(shù)經(jīng)營規(guī)模較大，內(nèi)控制度健全的企業(yè)能按規(guī)定辦理了稅務變更，而有的企業(yè)發(fā)生股權(quán)變更多年后仍未辦理變更，造成信息獲取不及時，從而帶來以后追繳稅款的被動。目前責任區(qū)稅務人員對居民企業(yè)的關(guān)注程度比較高，而非居民稅收政策相對復雜，專業(yè)化程度較高，且發(fā)生的頻率較少，稅務人員受到業(yè)務水平的限制，對非居民稅收涉稅信息缺乏敏銳反映，造成在基層稅收征管中非居民管理還缺乏精細化，管理模式比較粗放。
    （三）職能部門之間尚未形成系統(tǒng)控管。目前對外支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓及變更行為，需要轉(zhuǎn)讓方首先準備相關(guān)資料提交外經(jīng)貿(mào)部門審批，經(jīng)過批準后方可以辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及工商和稅務變更手續(xù)。由于審批事項職能部門并沒有建立暢通的信息交換渠道，造成稅務部門無法在轉(zhuǎn)讓之前獲得相關(guān)信息，即使稅務部門可以在企業(yè)變更稅務變更手續(xù)時了解轉(zhuǎn)讓情況，但已是亡羊補牢，本次調(diào)查從相關(guān)職能部門獲取的信息，并不是一帆風順，而且獲取的信息都是發(fā)生在以往年度，增加了調(diào)查和追繳稅款的難度。
    （四）追繳稅款實行上缺乏可操作性。根據(jù)企業(yè)所得稅法源泉扣繳規(guī)定，以支付人為扣繳義務人，納稅人為實際取得收入的轉(zhuǎn)讓方，國內(nèi)被轉(zhuǎn)讓企業(yè)并無聯(lián)系。如果轉(zhuǎn)讓雙方均為外國投資者，且全部在境外發(fā)生，在國內(nèi)并無資金的付款和收款，也不受外匯管理的控制?？劾U義務人不按規(guī)定扣繳，納稅人不愿意交納稅款，則追繳稅款的難度將很難完成。雖然征管法第六十九條規(guī)定了扣繳義務人和納稅人的法律責任，但是國內(nèi)稅務機關(guān)如何對境外非居民行使稅收管轄權(quán)，采用什么手段給予罰款和追繳？目前對非居民稅收管理普遍存在追繳稅款難的，追繳基本上只是停留在理論層次。
    （一）落實非居民稅收政策規(guī)定。近來總局剛下發(fā)了《外國企業(yè)承包工程和提供勞務稅收管理辦法》及《預提所得稅管理辦法》，對登記備案、稅源信息、納稅申報及征收管理、法律責任等進行了明確，如在股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面，新政策要求“股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務登記時，應將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復印件報送主管稅務機關(guān)?！苯ㄗh以這兩個辦法出臺為契機，組織相關(guān)人員學習，擴大政策在企業(yè)財務和基層稅務人員的宣傳。
    （二）建立部門交換機制。目前省局和外匯部門在對外付匯方面已經(jīng)建立了合作備忘，但屬于事后管理，不能起到源頭上監(jiān)管的效果。鑒于外經(jīng)貿(mào)部門是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的審批職能部門，外國投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須經(jīng)過審批以后方可進行繼續(xù)操作，建議參照省局與外管的合作模式與外經(jīng)部門建立合作機制，定期從該部門獲取轉(zhuǎn)讓信息，或者逐條當即交換，可以有效避免因事后亡羊補牢帶來的問題。另外在稅務部門內(nèi)應加強與稽查的聯(lián)系，將非居民稅收檢查納入日常檢查重點，堵塞非居民稅收流失漏洞。
    （三）加強責任區(qū)源頭監(jiān)管。主管稅務機關(guān)應及時將股權(quán)轉(zhuǎn)讓征管納入責任區(qū)日常管理范疇，日常做好非居民源泉扣繳政策宣傳，擴大巡查面，實施源泉控制，著力解決掌握信息不及時、事后追繳難的問題。及時掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因、背景、價格是否合理以及價款支付情況，對未按規(guī)定辦理備案或者變更稅務登記的，應按照《征管法》相關(guān)規(guī)定給予處罰。征收服務廳部門在受理企業(yè)投資方變更稅務登記時，需要重點審核股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，對于溢價轉(zhuǎn)讓應及時扣繳非居民稅款，對于明顯不合理價格轉(zhuǎn)讓應按程序報國際稅收部門開展調(diào)查。
    （四）試行強制執(zhí)行。對于未按規(guī)定履行代扣的扣繳義務人，嚴格按照征管法六十九條的規(guī)定，對扣繳義務人處以0.5-3倍以下罰款。對拒絕繳納的，參照征管法四十條的，實行強制執(zhí)行措施。因為受讓方在股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，按照股權(quán)比例成為投資企業(yè)的股東，擁有變更后新企業(yè)的部分權(quán)益。因此對于未按履行扣繳義務的，可以根據(jù)四十條的規(guī)定，對其未扣繳采取強制執(zhí)行措施。
    （五）運用特別納稅調(diào)整予以規(guī)范。新《企業(yè)所得稅法》特別納稅調(diào)整對企業(yè)不按獨立交易原則，或者實施其他不具有商業(yè)目的的安排減少應納稅的，給予稅務機關(guān)特別納稅調(diào)整的手段。另外對股權(quán)、無形資產(chǎn)或者勞務等轉(zhuǎn)讓定價開展反避稅，也是近年來反避稅工作密切關(guān)注的內(nèi)容。針對部分明顯價格不合理的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應運用特別納稅調(diào)整的手段，對不符合經(jīng)營常規(guī)的平價或者低價轉(zhuǎn)讓進行調(diào)整。同時對部分涉及兩頭在外的轉(zhuǎn)讓利用情報交換進行核實，拓寬情報交換的案件來源線索，提高非居民對國內(nèi)稅法的遵從程度。
    稅收分析調(diào)研報告版篇十五
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    今年下半年以來，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局先后發(fā)出《財政部國家稅務總局關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》（財稅[xx]111號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》（財稅[xx]138號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于提高勞動密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率的通知》（財稅[xx]144號），分別從xx年8月1日、11月1日和12月1日起，適當提高紡織品服裝、部分勞動密集型和高技術(shù)含量、高附加值商品、機電產(chǎn)品和其他受影響較大產(chǎn)品的出口退稅率。三次出口退稅率的上調(diào)，通過財稅政策的適當調(diào)整，對于幫助中小企業(yè)渡過難關(guān)，防止出現(xiàn)因出口大幅下滑而影響我國經(jīng)濟發(fā)展的被動局面，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營壓力具有深遠的意義。
    一、三次出口退稅政策調(diào)整的主要內(nèi)容。
    第一次出口退稅率調(diào)整的內(nèi)容為：一是將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，將部分竹制品的出口退稅率提高到11%；二是取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機胂產(chǎn)品、紫衫醇及其制品、松香、白銀、零號鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽極的出口退稅。第二次出口退稅率調(diào)整一共涉及3486項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8％。具體為：一是將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%；二將日用及藝術(shù)陶瓷出口退稅率提高到11%；三將部分塑料制品出口退稅率提高到9%；四是將部分家具出口退稅率分別提高到11%、13%；五是將艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機、風扇、數(shù)控機床硬質(zhì)合金刀等商品的出口退稅率分別提高到9%、11%、13%。第三次出口退稅率調(diào)整一共涉及3770項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的27.9％。具體為：一是將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%；二是將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%；三是將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%；四是將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%；五是將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；六是將部分機電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。
    二、三次出口退稅率調(diào)整對**市出口退稅的影響。
    （一）三次退稅率調(diào)整對**市出口產(chǎn)品的總體影響。
    從xx年1-9月**市出口企業(yè)申報的退稅來看，全市外貿(mào)企業(yè)出口商品共有444個編碼，涉及退稅率上調(diào)的商品編碼有237個，占全市外貿(mào)企業(yè)出口商品編碼的53.38%；從出口總量看，涉及金額13.35億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及74戶。生產(chǎn)企業(yè)出口商品共有502個編碼，涉及退稅率上調(diào)的商品編碼有225個，占全市生產(chǎn)企業(yè)出口商品編碼的44.82%；從出口總量看，涉及金額達61.32億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及144戶。
    前兩次退稅率調(diào)整影響不大，第三次對**市的影響很大。全市上調(diào)出口退稅率的主要產(chǎn)品依次為膠合板、橡膠輪胎、農(nóng)藥、農(nóng)用工程機械、塑料手套等。
    （二）退稅率調(diào)整對全市出口退稅的影響分析。
    1、根據(jù)前三季度全市申報的出口額測算退稅率上調(diào)對出口退稅的影響數(shù)。按照商品海關(guān)代碼對xx年度1-9月份全市全部審核通過、申報區(qū)、未通過區(qū)的出口額（不考慮其他因素的影響）計算了此次退稅率上調(diào)對**市出口退稅的影響數(shù)。
    xx年度1-9月份計算表。
    單位：萬元。
    企業(yè)類型。
    涉及出口額。
    退（免）稅增加數(shù)。
    生產(chǎn)企業(yè)。
    650084。
    6982。
    外貿(mào)企業(yè)。
    133494。
    2196。
    合計。
    783578。
    9178。
    以xx年1-9月出口數(shù)據(jù)分析此次退稅率上調(diào)對全市出口退稅的影響：退稅率上調(diào)共增加全市退（免）稅9178萬元（其中生產(chǎn)企業(yè)6982萬元，外貿(mào)企業(yè)2196萬元）。一、退稅額增加超百萬的貨物有：1：膠合板增加約4739萬元，占總額51.63%;2、機電產(chǎn)品增加約924萬元，占總額的10.07%；3、輪胎、化工等產(chǎn)品增加約799萬元，占總額的8.71%；4、農(nóng)藥增加約564萬元，占總額的6.15%。這四類貨物占總增加額的76.56%。二、從地區(qū)看，對邳州、銅山、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)三個地區(qū)影響較大。
    2、根據(jù)前三季度全市申報的出口額測算退稅率上調(diào)對xx年出口退稅的影響數(shù)。按照商品海關(guān)代碼對xx年度1-9月份全市申報的出口額（除出口按照20%的增長率外不考慮其他因素的影響）考慮到申報區(qū)、歷史庫、審核未通過等因素折算為年測算出xx年的影響數(shù)：
    xx年度測算計算表。
    單位：億元。
    企業(yè)類型。
    涉及出口額。
    退（免）稅增加數(shù)。
    生產(chǎn)企業(yè)。
    104.01。
    1.12。
    外貿(mào)企業(yè)。
    21.36。
    0.35。
    合計。
    125.37。
    1.47。
    由于政策的調(diào)整，預計xx年度退（免）稅將增加1.47億元，其中：退庫將增加9100萬元、調(diào)庫資源將增加5600萬元（生產(chǎn)企業(yè)出口退稅和免抵資源按照50：50的比例計算）。
    三、三次出口退稅政策上調(diào)對全市稅收收入的影響。
    出口退稅政策調(diào)整對稅收收入的影響主要體現(xiàn)在增值稅和內(nèi)外資企業(yè)所得稅上。由于目前我國對生產(chǎn)性自營出口企業(yè)增值稅實行“免、抵、退”稅政策，出口貨物享受的稅收優(yōu)惠首先從內(nèi)銷貨物中直接抵減，然后主管稅務機關(guān)對企業(yè)申報的免抵發(fā)生額進行審定后，在國家下達的免抵調(diào)庫指標范圍內(nèi)辦理調(diào)庫，因此，出口企業(yè)的增值稅稅源包括企業(yè)直接申報收入和免抵調(diào)庫資源兩個部分。從靜態(tài)層面看，假設企業(yè)的出口數(shù)量、出口價格和貿(mào)易方式均不受退稅率調(diào)整的影響，出口退稅率的下調(diào)或者上調(diào)，對增值稅總體稅源（包括直接收入和免抵資源）均不會產(chǎn)生影響，只會使直接收入和免抵資源的結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。出口退稅率上調(diào)，企業(yè)的不予抵扣稅額減少，進項稅額轉(zhuǎn)出相應減少，企業(yè)的增值稅直接收入隨之減少；同時，企業(yè)的免抵退稅總額增加，其中免抵資源增加的部分與直接收入減少的部分也始終相等，因此對增值稅總體稅源也不會產(chǎn)生影響。按照我市xx年生產(chǎn)企業(yè)出口退稅和免抵資源50：50的比例計算，預計xx年全市增加的1.47億元退（免）稅總額中退庫為9100萬元，免抵資源為5600萬元。增值稅直接收入預計將減少5600萬元，同時相應增加免抵調(diào)庫資源為5600萬元，對增值稅的總體稅源不會產(chǎn)生影響。但與此同時，由于1.47億元退（免）稅總額的增加將直接減少出口企業(yè)的經(jīng)營成本，即對提高出口退稅率的企業(yè)由于征退稅率減少而少結(jié)轉(zhuǎn)進入主營業(yè)務成本1.47億元，xx年全市所得稅理論上預計將增收14700*25%=3675萬元。
    四、面對政策調(diào)整，出口企業(yè)應采取的應對措施。
    全市出口企業(yè)應該準確把握國家的宏觀經(jīng)濟形勢，正確認識這次出口退稅率上調(diào)的目的、意義，積極采取有力措施，增加出口，為全國經(jīng)濟宏觀調(diào)控由“雙防”、“一保一控”向“全面保增長”的轉(zhuǎn)變貢獻力量。
    1、正確把握政策調(diào)整的正面影響。一是地方經(jīng)濟增速受到拉動。出口作為拉動gdp增長的“三駕馬車”之一，此次調(diào)整相對加速出口的增長速度，可能導致部分地區(qū)經(jīng)濟增長有所加快，創(chuàng)造國內(nèi)需求。二是增強部分企業(yè)盈利能力，市場競爭力提升。不少出口企業(yè)長期依賴出口退稅創(chuàng)利潤，把出口退稅作為盈利的重要部分，上調(diào)退稅率將直接增加退稅額，增加其利潤。三是大力發(fā)展勞動密集型和高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)業(yè)。此次出口退稅率的上調(diào)，國家通過財稅政策的適當調(diào)整，幫助中小企業(yè)渡過難關(guān)，防止出現(xiàn)因出口大幅下滑而影響我國經(jīng)濟發(fā)展的被動局面，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營壓力，為廣大中小型出口企業(yè)樹立了進一步發(fā)展的信心。
    2、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式，大力實施“走出去”戰(zhàn)略。目前我國主要商品價格遠低于世界平均水平，有較大的提價空間，地方政府應緊盯國家宏觀調(diào)控的方向，持續(xù)推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級，延長產(chǎn)業(yè)鏈，不斷拓展深加工商品的發(fā)展。此次出口退稅率上調(diào)是在人民幣升值、國際金融危機、全球經(jīng)濟放緩、需求不足等大背景下，國家支持部分勞動密集型和高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)業(yè)發(fā)展的信號。從近年來出口退稅率調(diào)整來看，下調(diào)對**市影響很大、而上調(diào)對影響不大，說明**市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與國家宏觀調(diào)控的目標差距較大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整迫在眉睫。紡織是我市的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，我市紡織企業(yè)要把握住此次機遇，加大投資、兼并、重組的力度，將出口商品由傳統(tǒng)的低附加值轉(zhuǎn)為高科技、高附加值產(chǎn)品，由傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)提升。
    3、加強出口價格的談判，防止調(diào)高退稅率出口企業(yè)得到的利益轉(zhuǎn)移到外商。目前企業(yè)最關(guān)鍵的應對策略是及時調(diào)整出口產(chǎn)品的定價，充分考慮退稅率調(diào)整的影響，將出口退稅率調(diào)整部分計入利潤，對產(chǎn)品重新定價。要做好與外商的溝通工作，應對由于調(diào)高退稅率而外商要求產(chǎn)品降價情況的發(fā)生，防止出口企業(yè)從國家得到的實惠和利益轉(zhuǎn)移到外商，防止國家的財政資金流向國外。
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    當前，全市地稅系統(tǒng)正在深入貫徹落實市局年初提出的“11216”的工作要點，結(jié)合省局數(shù)據(jù)大集中工程的實施，通過各項措施，切實加強稅收征管工作的精細化管理。但由于農(nóng)村受地理、經(jīng)濟、文化等方面的影響，農(nóng)村稅收征管工作在數(shù)據(jù)大集中工程實施后暴露出許多亟待解決的問題，農(nóng)村個體稅收征管點多、面廣、難度大的矛盾也日益突出?，F(xiàn)結(jié)合本職工作對農(nóng)村稅收征管工作中存在的問題及對策談一點粗淺地認識。
    一、農(nóng)村稅收征管現(xiàn)狀。
    （一）稅源零星分散，納稅戶難以控管。雙灣稅務所總計129戶固定個體納稅人中，有近三分之二多的納稅人分散在村隊進行生產(chǎn)經(jīng)營，各村隊還分布有近40戶零散戶，稅源較為分散。在村隊從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，大都是以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營為輔，大多利用農(nóng)閑及早晚時間經(jīng)營，窗口經(jīng)營、流動經(jīng)營較多，由于經(jīng)營的季節(jié)性和經(jīng)營情況的好壞，納稅戶經(jīng)常變換經(jīng)營范圍，發(fā)生停業(yè)、歇業(yè)、轉(zhuǎn)讓等行為，很少有人到稅務機關(guān)辦理變更、注銷和停歇業(yè)手續(xù)，使稅務機關(guān)難以真正掌握戶籍變動情況，難以發(fā)現(xiàn)，難以控管。
    （二）季節(jié)性稅源多，納稅意識亟待提高。在管轄的納稅戶中季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營的小商店、小飯館、小修理店等家庭店較多。這些經(jīng)營戶場所基本在農(nóng)戶自己家里，生產(chǎn)經(jīng)營集中在幾個月，加上納稅意識較差，主觀上不情愿納稅，極少主動上門申報繳納。如果稅務人員找上門，就把門關(guān)上，甚至惡語傷人，將稅務人員拒之門外，因為店面在家里，稅務人員也不好強行進入。納稅人的自行申報納稅變成了自由申報納稅，查到就拖，查不到就躲，納稅人的稅法意識亟待提高。
    （三）辦理停歇業(yè)的意識較差，停歇業(yè)后又難以跟蹤管理。農(nóng)村很多從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人由于受知識、觀念等原因的影響都不能按規(guī)定辦理開業(yè)、變更、注銷稅務登記的手續(xù)，又受農(nóng)忙的影響不能連續(xù)經(jīng)營，又不前來主動辦理停歇業(yè)審批手續(xù)，因此稅務機關(guān)在征稅和處罰時經(jīng)常引起征納雙方的矛盾。另外納稅人只是將經(jīng)營作為副業(yè)，很難形成規(guī)模，農(nóng)忙則停，農(nóng)閑則營，即使辦理了停歇業(yè)，停歇業(yè)也很頻繁，由于距離較遠稅務人員跟蹤檢查難度較大，也增加了稅收成本。
    （四）起征點的調(diào)整，使征納雙方矛盾變得突出。自從增值稅起征點調(diào)整后，雙灣鎮(zhèn)轄區(qū)所有國地稅共管個體納稅戶（101戶）都免征了增值稅、城建稅和教育費附加，但有些業(yè)戶國稅實行隨時調(diào)整定額的辦法管理，即隔一兩個月征一次稅，但地稅不掌握情況，等待情況摸清楚后追征地方稅款時，由于納稅人不了解政策，對地稅的抵觸情緒加大，無形間使地稅征管的難度加大。
    （五）現(xiàn)有征管機構(gòu)設置不盡合理。今年，為了減少征收成本，雙灣稅務所辦公地點搬遷至市區(qū)辦公，但由于人員只有兩人，又要在辦公室接待納稅人辦理納稅事宜，又要進戶進行日常檢查，經(jīng)常出現(xiàn)顧頭不顧尾的現(xiàn)象。另外現(xiàn)在起征點調(diào)整后，起征點以上的納稅戶數(shù)將大為減少，雙灣稅務所增值稅起征點以下的個體納稅戶達90％，營業(yè)稅起征點以下的納稅戶數(shù)達95%以上，而且95％以上的納稅人進行了簡并征期。雖然納稅戶數(shù)減少，但管理工作一點也沒有減少，致使有些工作不能按照精細化的要求完成，從而影響了整體工作的提高。
    二、加強農(nóng)村個體稅收征管的幾點建議。
    筆者認為加強農(nóng)村個體稅收征管總的原則是：規(guī)范鎮(zhèn)區(qū)個體納稅戶，抓住鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點納稅戶，清理村隊經(jīng)營隱蔽戶；在申報納稅方式方面，積極推行簡并征期、簡易申報等多元化申報功能，更好地方便納稅人。
    （一）擴大巡回征收和簡并征期，減少停歇業(yè)次數(shù)。農(nóng)村納稅人大都以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營為輔，農(nóng)忙種地，農(nóng)閑開店，流動性較大。因此建議對于村隊納稅戶辦理臨時稅務登記，簡并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九個月征收稅款（一次性扣除假期），不再辦理停歇業(yè)，這樣就會減少納稅人停歇業(yè)的次數(shù)，降低管理的難度。重點是做好征收臺帳的登記工作。
    （二）進一步做好農(nóng)村稅源的普查工作。因為農(nóng)民新開的小商店、小吃店或小加工修理鋪很少主動到稅務部門進行開業(yè)登記和納稅申報，所以存在漏征漏管現(xiàn)象。為此建議應做好源頭控管，每年稅務人員要分幾次深入鄉(xiāng)村全面開展一次稅源調(diào)查，建立和完善零散戶征管臺賬，對新增個體戶按稅法規(guī)定給查補稅款，而后納入正常稅收管理。
    （三）進一步加強稅法宣傳工作。廣大農(nóng)民對稅法知識較陌生，有的農(nóng)民認為收費也是稅收，認為工商收了稅務就不應在收，對稅收概念認識不清，對納稅人的權(quán)利和義務更是不清楚。增值稅起征點提高后雙灣的90％個體納稅人都達不到起征點免征了增值稅，正是由于對稅收政策認識不清，他們認為什么誰都應該免。包括房產(chǎn)稅和土地稅等。稅務人員上門催繳稅款時，有的農(nóng)民拒絕繳納，甚至漫罵。為此，建議切實做好稅法宣傳工作。首先，稅務部門不僅要充分利用稅法宣傳月活動開展形式多樣的稅法宣傳，而且要把稅法知識宣傳貫穿于整個稅務工作始終，常抓不懈。其次，建議利用農(nóng)村的廣播站、文化站等宣傳部門，以及冬季集中教育，協(xié)助稅務機關(guān)搞好稅法宣傳，使廣大農(nóng)民群眾對基本的稅收法律法規(guī)有一定的了解。
    （四）進一步優(yōu)化稅收環(huán)境。農(nóng)村稅務人員的思想觀念要轉(zhuǎn)變、工作作風要扎實、工作方法要創(chuàng)新，要換位思考，把納稅人當作稅務人員的衣食父母，全面樹立為納稅人服務的觀念。農(nóng)村稅務所要急事急辦、特事特辦，每月10日前電話提醒納稅人辦理稅務登記、申報納稅、領(lǐng)購發(fā)票等事宜，同時解答納稅人提出的各種問題，更重要的是稅務部門應該嚴格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，依法辦事、依率計征，不收過頭稅。
    （五）合理設置征管機構(gòu)。建議充實農(nóng)村稅所人員，起碼應達到在下戶進行日常檢查時，辦公室應有人值班接待納稅人并辦理相關(guān)納稅事宜，對起征點以下的納稅人建好臺賬，實行巡回管理，及時掌握經(jīng)營動態(tài)；積極推行推行多元化申報和委托代征，解決農(nóng)村納稅人申報納稅難的問題。
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    摘要：經(jīng)濟的發(fā)展帶來了**市家庭裝飾業(yè)的繁榮，家裝業(yè)關(guān)系到千家萬戶，我市的家庭裝飾業(yè)稅收征管是必須予以重視的問題。本文以**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問題作為調(diào)研對象，在對我市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中存在的問題進行了歸納、分析的基礎上，結(jié)合我市的實際情況，提出了建立市場準入機制等六條加強**市家庭裝飾業(yè)稅收征管的積極建議，以期對我市家裝業(yè)稅收征管提供行之有效的解決途徑。
    關(guān)鍵詞：家庭裝飾業(yè)稅收征管對策。
    近年來，人民生活水平提高、消費觀念改變，小區(qū)物業(yè)管理日趨完善，居民個人購買住房并進行室內(nèi)高檔次裝飾已成為人們的消費時尚和熱點。根據(jù)**市房產(chǎn)局的統(tǒng)計，xx年**市區(qū)居民住宅銷售面積為47.28萬平方米,xx年37.85萬元平方米,xx年60.11萬平方米,xx年37.41萬平方米,若以每平方米400元裝飾費計算，xx年至xx年累計裝飾費達7.3億元，不考慮所得稅僅按3.42%的綜合稅負率計算，應納稅款達2500萬元。再將**市居民個人購買的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進來，家庭裝飾業(yè)產(chǎn)生的稅收已經(jīng)成為一個不容忽視的稅源，規(guī)范家庭裝飾業(yè)稅收征管，是目前稅務機關(guān)迫切需要解決的問題。
    一、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀。
    （一）家庭裝飾業(yè)情況復雜。
    xx年以來，市區(qū)房地產(chǎn)市場日益火爆，居民消費觀念改變，促使市區(qū)家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展。截至xx年3月，我市已經(jīng)在工商辦理注冊登記的家庭裝飾企業(yè)約250戶，還有數(shù)量眾多無法統(tǒng)計的“三無”家裝隊。我市的家庭裝飾業(yè)主要有以下特點：一是裝飾隊伍多樣化。既有專業(yè)化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當部分是無資質(zhì)、無工商執(zhí)照和稅務登記、無固定辦公地點的“三無”個體裝修隊。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業(yè)主自行彩購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊統(tǒng)一承包裝修的，也有將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)我們對市區(qū)10家物業(yè)管理公司的調(diào)查走訪，結(jié)果顯示目前**市區(qū)家裝公司占了整個家庭裝飾市場約40%的份額，另60%的份額則由“三無”個體裝修隊占據(jù)。由于家裝工程數(shù)量眾多，地點遍布千家萬戶，眾多的“三無”家裝隊難以找到他們的下落，稅務機關(guān)對家庭裝飾業(yè)難以進行稅收征管已經(jīng)成為普遍的事實。
    （二）行業(yè)管理缺位嚴重。
    第110號）第十三條規(guī)定“裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開工前，應當向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機構(gòu)申報登記。”對此條規(guī)定，**市目前的狀況是裝修人不知道應該提出申請，物業(yè)管理單位或者房屋管理機構(gòu)也沒有將此項工作納入實施之中。監(jiān)管的不力導致家裝行業(yè)中的企業(yè)及經(jīng)營者采取各種手段惡性競爭，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個人經(jīng)營者打一槍換一個地方游離于稅務管理之外，企業(yè)不入帳、入假帳偷逃稅款的現(xiàn)象屢見不鮮。
    二、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中的難點分析。
    （一）稅源難以監(jiān)控。
    （二）計稅依據(jù)難以掌握。
    一是個人經(jīng)營者的計稅依據(jù)難以確定。由于個體裝修隊大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項目，分別由不同的人員進行承包裝修。實行分項承包裝飾后，一項家裝工程出現(xiàn)了多個納稅人，他們既無工商營業(yè)執(zhí)照，也無裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書且流動性大，價款大都是口頭約定，付款時是現(xiàn)金交易而且客戶不需要開具發(fā)票。在這種情況下，稅務機關(guān)難以對這些個體裝修隊實施有效的跟蹤管理，因為沒有。
    合同。
    發(fā)票所以無法掌握其發(fā)生的真實應稅營業(yè)額。二是家裝企業(yè)的計稅依據(jù)難以確定。由于目前市區(qū)家裝行業(yè)缺乏強有力的規(guī)范管理，“三無”裝修隊運營成本低廉，利潤頗豐，那些有質(zhì)量依法納稅的有資質(zhì)的正規(guī)企業(yè)反而失去了競爭優(yōu)勢。在這種不公平的競爭環(huán)境中，一些中小型家裝企業(yè)在求生存的壓力下，出現(xiàn)了偷逃稅款的行為。他們在施工過程中不簽定合同或者與業(yè)主私下達成協(xié)議，簽訂假合同，不如實反映承包金額。隱瞞下來的營業(yè)額根本沒有計入帳本之中，而業(yè)主裝修過程中交易付款方式多以現(xiàn)金為主，稅務部門很難從企業(yè)的帳本帳戶上尋找到這部分隱身掉的稅款。
    （三）稅收征管缺乏有效的控管手段。
    長期以來，稅務機關(guān)對建筑安裝、裝飾企業(yè)的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對家庭裝飾業(yè)來說卻難以發(fā)揮作用。由于住房裝修者大部分是個人，業(yè)主無索取發(fā)票意識，客觀上也不需要發(fā)票報賬，并且向裝飾公司或裝修隊索取發(fā)票還會增加許多額外的費用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業(yè)中發(fā)揮作用。個體裝修隊不需要向稅務機關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，長期游離于稅務管理之外；家裝公司既不需要向地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，也不需要在采購裝飾材料時取得發(fā)票，很便利地偷逃了大量國家稅收。由于對裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進行管理，但稅收定額普遍較低。迎江區(qū)50余家裝飾公司稅收定額最高的為月定額xx0元，最低的月定額只有3000元。而在這次調(diào)查過程中，一位家裝行業(yè)的業(yè)內(nèi)人士告訴我們，目前**市規(guī)模較大一點的家裝企業(yè)年營業(yè)收入已經(jīng)達到參百萬元。企業(yè)的實際應稅營業(yè)額與其申報納稅的數(shù)之間差額的巨大由此可見。此外，由于業(yè)主和裝飾公司在采購裝飾材料時，不要求銷貨方提供發(fā)票，而代之以發(fā)貨單等，這也造成了裝飾材料銷售環(huán)節(jié)稅收的大量流失。
    三、加強**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管的對策。
    （一）建立市場準入制度。
    建立市場準入制度是規(guī)范家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的前提條件，同時也能有效地保護消費者的合法權(quán)益，規(guī)范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進我市家庭裝飾裝修業(yè)的健康發(fā)展。因此，建議市政府研究出臺《**市住宅室內(nèi)裝飾管理實施辦法》，對我市家庭裝飾裝修業(yè)進行規(guī)范。其內(nèi)容應包括：所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應資質(zhì)的裝飾公司的承擔；凡未按規(guī)定取得營業(yè)執(zhí)照和建筑資質(zhì)證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業(yè)務；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工前，必須持裝飾合同、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證以及相關(guān)資質(zhì)證書復印件，向物業(yè)管理企業(yè)進行申報登記。對未按規(guī)定進行申報登記的，物業(yè)管理企業(yè)有權(quán)阻止其進場施工，并將情況及時報告市房地產(chǎn)行政管理部門，由房地產(chǎn)行政管理部門按規(guī)定進行處罰。
    各職能部門應充分發(fā)揮其職能作用，形成統(tǒng)一聯(lián)動、綜合治理的局面密切配合，齊抓共管，促進市區(qū)家庭裝飾裝修行業(yè)的健康有序發(fā)展。建設行政管理部門應加強對家庭裝飾裝修行業(yè)的資格審查及房屋裝修申請備案的管理，嚴厲查處違規(guī)裝飾行為；工商、稅務部門要進一步加大打擊無證經(jīng)營和偷逃稅行為的力度；質(zhì)檢部門要加強對關(guān)系消費者人身安全的項目進行檢測；物業(yè)管理部門要認真履行裝飾裝修申報登記、現(xiàn)場管理等重要職責，嚴格把好裝飾公司的進場檢查關(guān)。通過密切配合加強管理，達到公平稅負、鼓勵競爭、保護合法經(jīng)營的目的。
    （二）建立委托代征制度。
    針對稅務機關(guān)對家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管缺乏控管缺乏控管手段的實際，稅務機關(guān)應充分發(fā)揮物業(yè)管理企業(yè)能夠?qū)ρb飾企業(yè)進入小區(qū)施工前后及施工整個過程進行有效監(jiān)控的有利條件，建立協(xié)作關(guān)系，委托其代征家庭裝飾修業(yè)稅款。具體可按以下程序辦理：
    1、房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應會同委托裝飾企業(yè)，將房屋所有權(quán)證（或者證明其合法權(quán)益的有效憑證）、營業(yè)執(zhí)照副本復印件、稅務登記證副本復印件、裝飾企業(yè)資質(zhì)證書復印件、裝飾合同等有關(guān)資料，向物業(yè)管理企業(yè)申報登記，如實申報裝修面積、擬開工時間和竣工時間、合同價款等內(nèi)容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。
    2、物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)裝飾企業(yè)填寫的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關(guān)資料，向裝飾企業(yè)收取相當于裝飾工程價款應納稅款的納稅保證金，合同價款高于稅務機關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按合同價款計算收取；裝飾合同價款低于稅務機關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按稅務機關(guān)核定的計稅營業(yè)額計算收取。裝飾企業(yè)繳納納稅保證金后，方可進場施工。
    根據(jù)房產(chǎn)管理部門的調(diào)查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費用（不包括電器、地板、潔具、櫥柜、燈具等）在300元-600元左右。根據(jù)簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，建議在征收的初期以廣覆蓋低稅負為原則，單位建筑面積計稅營業(yè)額按400元核定比較適宜。
    3、月度終了后，裝飾企業(yè)應持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、**市建筑安裝統(tǒng)一發(fā)票、納稅保證金收據(jù)，向主管地稅機關(guān)辦理納稅保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。
    （三）建立稅源監(jiān)控體系。
    由稅務機關(guān)自行或委托電腦公司設計開發(fā)裝飾業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。新樓盤開盤以后，稅務機關(guān)及時從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得相關(guān)購房者的信息，包括小區(qū)名稱、購房者姓名、房屋建筑面積、聯(lián)系電話、門牌號等，并將取得的信息按小區(qū)錄入監(jiān)控系統(tǒng)。對以前年度已出售但尚未裝修的，由主管稅務機關(guān)會同物業(yè)管理單位逐戶進行登記造冊，并將相關(guān)信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)。物業(yè)管理企業(yè)在裝飾企業(yè)進行裝飾申報登記后，將購房者姓名、門牌號、裝飾企業(yè)名稱、裝飾企業(yè)稅務登記證號、合同價款，擬開工竣工日期、繳納納稅保證金數(shù)額、納稅保證金收據(jù)號碼等內(nèi)容錄入監(jiān)控系統(tǒng)，并在月度終了后，將相關(guān)信息導出連同裝飾申報的資料一并報給主管稅務機關(guān)，主管稅務及時將物業(yè)管理企業(yè)提供的監(jiān)控信息導入監(jiān)控系統(tǒng)。同時主管稅務機關(guān)將裝飾企業(yè)稅款結(jié)算信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)，通過監(jiān)控系統(tǒng)全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。
    （四）加強對裝飾企業(yè)的財務監(jiān)管。
    一是加強納稅輔導，要求所有裝飾企業(yè)必須建賬建證，規(guī)范財務核算，裝飾工程完工后必須開具**市建筑安裝專用發(fā)票，購買的裝飾材料必須按規(guī)定取得發(fā)票，充分發(fā)揮“以票控稅”的作用。二是實施源泉控管，協(xié)調(diào)市區(qū)各稅務機關(guān)，定期匯總家裝公司在各物業(yè)管理公司、家居以及建材市場備案的家裝合同數(shù)據(jù)，將以上數(shù)據(jù)反饋給家裝公司主管稅務機關(guān)，由其主管稅務機關(guān)將企業(yè)申報的營業(yè)額、開具發(fā)票信息與家裝合同金額進行分析、比對，力求從源頭進行監(jiān)督檢查，堵住稅收漏洞。三是強化監(jiān)督，設立舉報熱線，接受廣大群眾對家裝公司不簽合同、簽假合同、不開發(fā)票、開假發(fā)票的行為進行舉報，并認真查辦落實舉報內(nèi)容。
    （五）建立裝飾業(yè)稅收管理責任區(qū)制度。
    針對裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有效稅收管理手段的特點，在建立委托代征制度的基礎上，還應建立裝飾業(yè)稅收管理責任區(qū)制度，由稅務機關(guān)根據(jù)稅收管理的需要，將市區(qū)按地域劃分成若干個片區(qū)，由專人負責對片區(qū)各物業(yè)管理單位的聯(lián)系，并會同物業(yè)管理單位對片區(qū)內(nèi)裝飾業(yè)稅收的監(jiān)控處理，從而達到稅務機關(guān)與物業(yè)管理單位有機配合，共同做好裝飾業(yè)稅收控管的目的。
    （六）進一步加大稅法宣傳力度。
    加強稅收政策的宣傳，營造對家庭裝飾修業(yè)必須依法納稅的良好氛圍。充分利用報刊、電視臺等媒體以及小區(qū)護稅網(wǎng)絡，大力加強家庭裝修業(yè)稅收政策的宣傳，讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業(yè)需要繳納地方稅收。同時，通過宣傳、鼓勵和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結(jié)算時及進向施工方索取發(fā)票，讓廣大居民懂得發(fā)票才是雙方建立裝修施工關(guān)系和最終價款結(jié)算的直接憑證，一旦發(fā)生質(zhì)量糾紛，發(fā)票能夠保證他們的合法權(quán)益。采取發(fā)票抽獎的方式，刺激消費者索取發(fā)票的積極性。
    稅收分析調(diào)研報告版篇十六
    餐飲業(yè)是是傳統(tǒng)的行業(yè)，餐飲作為服務業(yè)的重要組成部分，以其市場大、增長快、影響廣、吸納就業(yè)能力強等特點而廣受重視，也是發(fā)達國家輸出資本、品牌和文化的重要載體。隨著國際知名餐飲企業(yè)的不斷涌進，對我國餐飲業(yè)的經(jīng)營理念、服務質(zhì)量標準、文化氛圍、飲食結(jié)構(gòu)、從業(yè)人員素質(zhì)要求等產(chǎn)生了深刻影響?？梢灶A見，未來我國餐飲行業(yè)競爭局面激烈仍將維持。
    現(xiàn)在的餐飲行業(yè)越來越像是一座圍城，外面的人看著紅紅火火，里面的人冷暖自知。隨著反腐倡廉的深入開展，高端餐飲受阻，而與此同時，物價不斷飆升，租金成本、勞動力成本日益增加，餐飲行業(yè)遭遇到了前所未有的挑戰(zhàn)，新一輪的洗牌在所難免。有知名餐飲機構(gòu)的黯然退場，就有新興餐飲品牌的粉墨登場。
    20xx年廣東高端住宿餐飲企業(yè)零售額繼續(xù)下滑。廣東省統(tǒng)計局3月17日日發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，1-2月，廣東實現(xiàn)社會消費品零售總額同比增長11.1%。全省住宿餐飲業(yè)零售額穩(wěn)定增長，僅高端住宿餐飲業(yè)出現(xiàn)下滑。
    20xx年整個餐飲行業(yè)仍處于不景氣狀態(tài)。我國餐飲行業(yè)增速下滑和企業(yè)盈利受壓交織，消費需求變革和信息技術(shù)大行其道呼應。在內(nèi)外多種因素的影響與沖擊下，中國餐飲行業(yè)在市場結(jié)構(gòu)和商業(yè)模式上都發(fā)生了深層次的變化，整個餐飲市場在波動和震蕩中逶迤前行。
    “在餐廳做服務員需要長時間站立，吃的都是青春飯，也賺不了多少錢?！卑着恐v，現(xiàn)在物價較高，生活成本壓力大?！拔椰F(xiàn)在房租加水電費都得600多元，加上吃飯和平時零花，2000元的工資只能保障最基本的生活?！卑着空f。
    現(xiàn)在的餐飲消費也已進入到第三重階段，即看不見、摸不著的整體消費意識階段，消費者在離開消費場所后在頭腦中形成的整體感知回應是什么，這便體現(xiàn)出餐飲店的品牌文化，所以商家的獨特體系已不僅僅是菜品、味道、服務、環(huán)境、音樂等，而是綜合因素的整體體現(xiàn)。隨著人們在就餐環(huán)境、體驗等方面要求越來越高，名氣大、品牌響的餐廳越做越大。餐館檔次也體現(xiàn)在環(huán)境上，文化成為餐飲業(yè)裝潢視覺的重要元素，“吃環(huán)境”將是餐飲業(yè)發(fā)展趨勢之一。根據(jù)定位不同，體現(xiàn)不同文化，成為許多餐館的競爭手段。餐飲市場的競爭，必將回歸于品牌間的競爭，品牌力更強就有更廣闊的市場。
    在今年商務部的重點工作中，早餐工程、廚房改造工程、綠色飯店將是財政支持的重點項目，引導更多的餐飲企業(yè)加入到早餐工程、社區(qū)餐飲、商務快餐等領(lǐng)域，加大大眾化餐飲連鎖步伐。
    連鎖經(jīng)營不僅可提高效率、降低成本，更能幫助餐飲業(yè)突破發(fā)展中的管理瓶頸。連鎖經(jīng)營具有成本優(yōu)勢、價格優(yōu)勢、品牌優(yōu)勢，應該是餐飲業(yè)經(jīng)營模式的主要發(fā)展方向。餐飲行業(yè)整體由單純的價格競爭、產(chǎn)品質(zhì)量的競爭，發(fā)展到產(chǎn)品與企業(yè)品牌的競爭，文化品位的競爭。由單店競爭、單一業(yè)態(tài)競爭，發(fā)展到多業(yè)態(tài)、連鎖化、集團化、大規(guī)模的競爭。
    “導吃顧問”、“美食偵察”為餐廳帶來創(chuàng)新、改良菜品、營銷餐廳。網(wǎng)絡營銷也被看重，用網(wǎng)絡搜索自己鐘意的餐廳、美食已是常見景象。企業(yè)應當及早充分認識到微博微信在餐飲行業(yè)的營銷中將會發(fā)回的重要作用。
    特色是傳統(tǒng)餐飲立身之本。這種強調(diào)口味的做法，仍是宣傳之道。但口味一旦被復制，特色也成了平常。關(guān)注地方風味、精細化定位、擁有特色菜肴，精細化的創(chuàng)新定位漸成趨勢。養(yǎng)生概念從原材料的健康養(yǎng)生發(fā)展到全面的養(yǎng)生體系，即菜品原輔料養(yǎng)生、烹飪加工數(shù)字化養(yǎng)身、餐飲服務養(yǎng)生推介，再融匯綠色裝修材料、個人養(yǎng)生食譜打造、養(yǎng)生禮品等系列產(chǎn)業(yè)的開發(fā)，把餐飲業(yè)真正打造成綠色養(yǎng)生產(chǎn)業(yè)。
    信息化的應用將覆蓋企業(yè)預訂、采購、點餐、人員績效考核、財務管理及客戶關(guān)系管理等各個環(huán)節(jié)，促進餐飲企業(yè)實現(xiàn)降低運營成本、提高管理效益率、優(yōu)化服務流程。
    我們不難看出，現(xiàn)在餐飲市場上基本都是以國外知名品牌連鎖為主，它的模式簡單，可復制性強，加上其產(chǎn)品本土化及主題餐廳策略的推出，未來在中國的發(fā)展更有勢不可擋的趨勢。面對這樣來勢洶洶的“洋快餐入侵”，中國餐飲業(yè)將面臨巨大挑戰(zhàn)。但同時，國外餐飲企業(yè)進入中國后，對我國餐飲經(jīng)營理念、服務質(zhì)量、文化氛圍、飲食結(jié)構(gòu)、從業(yè)人員素質(zhì)要求等產(chǎn)生深刻影響。洋餐飲讓本土餐飲的視角變得更為寬廣，經(jīng)營創(chuàng)新的渠道也更為多元。洋為中用、中西合璧的趨向在餐飲行業(yè)也明確體現(xiàn)。
    想要在中外餐飲企業(yè)競爭加劇中脫穎而出，就需要通過連鎖經(jīng)營的標準化，同時形成自己的流水作業(yè)方式，加上上下游資源的整合，以及企業(yè)品牌價值打造等多方面進行突破，最后形成擁有本企業(yè)核心優(yōu)勢的中國連鎖餐飲企業(yè)。
    稅收分析調(diào)研報告版篇十七
    當前，“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式已基本形成，強化稅收管理的制度、辦法和措施已比較健全，稅收管理工作得到有效加強，稅收征管質(zhì)量有了明顯的提高。但是，從基層稅收管理工作的實踐來看，我們的稅收管理工作與新時期、新形勢下稅收管理的要求還有一定的距離，還相當程度的存在著管理不深，不透、不嚴的問題。對這些問題如果不認真研究，及時解決，必將制約稅收管理整體工作水平的進一步提高。下面結(jié)合工作實踐及體會，對有關(guān)問題進行分析，并提出相應的對策，以供參考。
    （一）有效稅源沒有完全轉(zhuǎn)化為稅收，在一定程度上造成了稅收流失。具體表現(xiàn)在土地使用稅漏征漏管問題比較突出，已征用但未開發(fā)使用的閑置用地、經(jīng)營不正常企業(yè)用地、個體工商戶用地等前期大多未納入監(jiān)控，正常企業(yè)也存在不申報或少申報土地使用稅現(xiàn)象，膠州市地稅局在08年進行的土地使用稅清查中，共清查入庫以前年度土地使用稅5000多萬元；此外個體工商戶未辦稅務登記或已辦理稅務登記但未達到起征點戶數(shù)的比例較高，個體假停業(yè)戶、假非正常戶、假注銷戶還不能得到有效監(jiān)控。
    （二）中小企業(yè)管理措施落實不到位，所得稅管理質(zhì)量比較低。雖然推行了企業(yè)所得稅分類管理，但諸多措施在實際工作中并未有效落實，中小企業(yè)經(jīng)濟稅源運行質(zhì)量難以保障，特別是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。從08年前3個季度的申報來看，地稅征管企業(yè)所得稅的1101戶企業(yè)中，零申報戶507戶，占總戶數(shù)的46%，其中核定征收126戶，查帳征收381戶。
    （三）分支機構(gòu)管理不規(guī)范，與總機構(gòu)所在地管理信息不對稱。連鎖經(jīng)營店總、分支機構(gòu)管理不規(guī)范，跨區(qū)域匯總納稅的總、分支結(jié)構(gòu)所在地分局管理信息不對稱，對于總機構(gòu)是否能夠完全將分支機構(gòu)納入核算，核算是否準確難以確定，容易形成管理縫隙。
    （四）稅源管理信息失真，造成大集中系統(tǒng)的垃圾數(shù)據(jù)。主要表現(xiàn)是稅務登記信息與實際不符，如經(jīng)營地址與辦證地址不一致、經(jīng)營范圍與實際不符、法人代表與實際經(jīng)營戶主不一致等；此外一些應注銷未作注銷處理戶，實際工作中早已人去樓空，或更換了業(yè)主后新業(yè)主重新辦證，但對原經(jīng)營戶主的登記沒有及時注銷。凡此種種，主要原因是日常管理沒有跟上，基礎數(shù)據(jù)沒有及時更新清理。
    （五）巡查巡管不到位，稅收管理員職責沒有完全履行。每次稅源清查，都能清理出一部分稅源，清理出的稅源中，大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源，這從一個側(cè)面也反映了日常巡查巡管流于形式，沒有真正落到實處；或者是在巡查巡管過程中往往只看現(xiàn)象、不抓本質(zhì)，使本應納入監(jiān)管的稅源沒有及時納入監(jiān)管，導致了稅款的流失。
    （六）管理和稽查沒有真正形成互動的局面，以查促管的成效甚微。雖然建立了查管互動機制，但在落實上并不理想，特別是征管所能提供的案源數(shù)量太少，大部分征管單位即便發(fā)現(xiàn)了有價值的案源，也僅是協(xié)調(diào)納稅人補稅了事，根本不按規(guī)定移交稽查處理。
    （七）管理和發(fā)票脫節(jié)，“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國稅的信息傳遞機制還沒有完全建立，增值稅納稅人的發(fā)票開具信息掌握不全面；另一方面是管理人員參與發(fā)票管理程度不夠，游離于發(fā)票管理之外，基本不掌握納稅人的發(fā)票開具情況，未能及時將納稅人開票金額與核定稅額相比對，掌握納稅人真實經(jīng)營信息。
    （八）對涉稅違法行為的懲處力度不夠，稅收管理的執(zhí)法剛性有待強化。主要表現(xiàn)在稅收執(zhí)法上避重就輕，對稅收違法行為“情節(jié)嚴重的”，按照一般違法行為定性處理；對稅收違法行為達到移送稽查處理的不移送，進行變通處理；在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評估、檢查工作上，通過納稅評估該進行深入檢查的，僅僅是走納稅評估程序，進行補稅、加收滯納金了事，沒有按規(guī)定履行檢查程序，該處罰的沒有進行處罰。
    綜合以上八個方面，集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內(nèi)容不明、管理手段滯后、管理落實不夠等具體問題。存在以上問題的原因是多方面的，既有體制上的原因，也有制度上的原因；既有稅收管理員日常事務性工作量大、臨時性工作多、自身素質(zhì)不高的原因，也有稅收管理員認識不到位、工作能動性欠缺的原因。分析起來，主要有以下五點：
    一是政策、制度落實不夠。近年來，特別是國家稅務總局倡導科學化、精細化管理理念以后，從上到下陸續(xù)出臺了一系列管理的制度和辦法，但是稅收管理員并沒有按照這些制度和辦法的要求來完善自身的管理理念，并沒有將這些先進的理念和管理手段落實到具體管理工作中。
    二是個別稅收管理員工作能動性不夠。個別稅收管理員無法應對社會及地稅新形勢的發(fā)展，思想認識上存在一定誤區(qū)，盲從、求穩(wěn)、迷茫、攀比等不良心態(tài)，導致稅收管理員對自身工作角色定位不準，工作動力不足，缺乏應有的緊迫感和責任感，凡事習慣于照搬照套，信奉“不求有功，但求無過”，不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開創(chuàng)工作新局面。
    三是缺乏行之有效的競爭激勵機制。雖然制定了稅收管理員的考核辦法，但是考核大多停留在表面指標上，難以深入到稅源管理層面上，考核的效果不理想，沒有完全起到促進工作的作用；考核機制和評價機制還未能完全切合基層實際，在某些環(huán)節(jié)和方法上還有待完善，考核成果的運用還不夠?qū)挿骸?BR>    四是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力不夠。個別的稅收管理員對稅收政策理解不透，發(fā)現(xiàn)問題不研究，也不上報，聽之任之；對待納稅人的疑問，不聞不問，或是一推了之。
    五是工作中督導不到位，監(jiān)督乏力。管理部門在貫徹政策或布置工作后，往往只重結(jié)果不重過程，期間對基層的落實情況缺乏必要的督導，沒有了上級的監(jiān)督，基層的執(zhí)行力就大打折扣，直接影響到抓落實的效果。
    （一）加強能力建設。首先，要加強教育引導，增強干部政治意識和責任意識，堅定“聚財為國、執(zhí)法為民”的根本宗旨，始終保持良好的職業(yè)道德。其次，要完善培訓機制，把教育培訓工作的重點由單純追求提高全員學歷層次向提升全員崗位技能轉(zhuǎn)變，重點圍繞大集中系統(tǒng)、稅收業(yè)務、財務會計、法律法規(guī)、服務技能等方面開展更新知識培訓。其三是通過多種形式鼓勵廣大基層稅務干部在稅收實踐中加強對征管難點、薄弱環(huán)節(jié)和突出問題的研究和分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提升征管隊伍的操作能力和實踐能力。
    （二）建立稅源管理的長效督導機制。要層層建立稅源管理督導組織，定期不定期地下基層進行督導，督導重點包括：上級部署重點工作、稅收政策貫徹落實等情況，以及各單位、征管責任區(qū)的稅收管理情況。督導情況要形成書面報告，將搜集問題、歸納分析、措施建議等及時通報反饋，并監(jiān)督落實，確保稅源管理無盲點，征管質(zhì)量不斷提高，稅收收入穩(wěn)步增長。
    （三）強化內(nèi)外考核監(jiān)督。要從內(nèi)外兩方面進一步加大考核監(jiān)督的力度。對內(nèi)要進一步規(guī)范稅收管理員的工作標準，量化工作要求，把各項工作目標和收入任務分解明確到每一個人，結(jié)合督導、審計、稽查等反饋情況，分月、季、年進行綜合考評，切實強化過程監(jiān)督、嚴格考核、嚴格追究，預防和制止不作為、人情稅和執(zhí)法隨意現(xiàn)象的發(fā)生，確保各項工作能夠規(guī)范有序地開展。對外要采取更加有效的手段，全方位地聽取納稅人的意見和建議，傾心接受納稅人的廣泛監(jiān)督。
    （四）加強稅源控管和基礎信息管理。一是嚴格稅務登記管理。對在土地使用稅稅源清查中發(fā)現(xiàn)的沒有納入大集中系統(tǒng)管理的納稅人，要按照實際情況進行處理并納入大集中系統(tǒng)管理。二是全面清理數(shù)據(jù)。對大集中系統(tǒng)中存在的垃圾數(shù)據(jù)，邊清查邊清理；同時，加強日常系統(tǒng)維護，及時更新清理數(shù)據(jù)，確保大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實完整。三是加強數(shù)據(jù)監(jiān)控。在嚴格執(zhí)行各項數(shù)據(jù)管理辦法、操作規(guī)范的基礎上，建立數(shù)據(jù)監(jiān)控機制，進一步強化數(shù)據(jù)監(jiān)控職能，提高數(shù)據(jù)的分析、利用水平，使大量閑置的數(shù)據(jù)成為稅收征管的資源。
    （五）大力推進稅源精細化管理。一是依托大集中管理系統(tǒng)，深化“以地控稅”管理，完善“以地控稅”管理平臺建設。二是積極開展稅源專項清查，澄清稅源底子，強化源頭控管，夯實稅收征管基礎。三是集中督導餐飲、住宿、娛樂、租賃等服務業(yè)稅收管理，實現(xiàn)控管到戶，逐步規(guī)范。四是深入抓好房地產(chǎn)稅收一體化、重大建設項目稅收管理措施，切實加強房地產(chǎn)、建筑安裝等重點行業(yè)、重點稅源項目的稅源監(jiān)控。五是增強稅收管理員在發(fā)票管理上的參與度，特別是在發(fā)票領(lǐng)用、驗舊環(huán)節(jié)稅收管理員應作為其重要一環(huán)參與其中，強化“以票控稅”。六是實行分行業(yè)的“申報警戒線”制度，由市局或各基層單位根據(jù)實際情況，合理確定分行業(yè)的“申報警戒線”，對低于“申報警戒線”的，要列為重點監(jiān)控對象進行重點監(jiān)控。七是抓好對稅源大戶、重點企業(yè)、稅負異常變動和低于“申報警戒線”等納稅人的評估，引導、督促納稅人如實申報，依法納稅。八是加大征管案源移送稽查的力度，對于管理工作中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅嫌疑的線索，征管單位必須及時提供給稽查部門，形成征管、稽查的良性互動，促進征管質(zhì)量的提高。
    稅收分析調(diào)研報告版篇十八
    1、危機中的商機意識。經(jīng)濟危機，“危機”中既有危險，也有商機。當危機成為一種普遍環(huán)境時，就不能再成為借口，因為大家都處于相同的環(huán)境。把危機更多看成一種商機，這樣的思維方式更有助于我們?nèi)?chuàng)新變革。
    2、行業(yè)低迷時期的產(chǎn)業(yè)升級意識。每一次行業(yè)的低迷都是一次行業(yè)的洗牌，家居業(yè)也不例外。房地產(chǎn)低迷對家居行業(yè)的沖擊不可避免，但能否以此為契機，率先實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級，不但能夠突破困局，甚至可以改寫市場格局。
    3、商業(yè)模式的創(chuàng)新意識。任何一次產(chǎn)業(yè)升級，都會伴隨著新的商業(yè)模式的出現(xiàn)。所以，如果我們創(chuàng)新理念，敢于打破舊式思維，變革現(xiàn)有的商業(yè)模式，一定會有所突破。
    家居賣場對消費者的核心價值是什么呢?
    我認為是產(chǎn)品質(zhì)量保證、服務質(zhì)量保證、顧客最低購買總成本(價格、時間、便利等)，也就是消費者讓渡價值的最大化。
    而豐富的品類、賣場的購物環(huán)境、顧客的購物體驗等，只能算是次核心價值。不是說次核心價值不重要，而是相對于核心價值，次核心價值應該屈居第二。
    國產(chǎn)手機的歷史沉浮就是明證。當初靠外觀設計、功能概念等打天下的國產(chǎn)手機，如今都已成昨日黃花。品牌手機如今是諾基亞、三星等國外手機的天下，因為他們緊緊抓住了手機的核心價值：可靠、實用、便利、耐久等。
    所以，對消費者而言，家居賣場應該緊緊圍繞上述家居行業(yè)的核心價值做文章，才可能被消費者接受。
    如何整合上、下游產(chǎn)業(yè)鏈的資源，成為消費者核心價值的提供者，成為消費者家居產(chǎn)品購買的利益代言人，是擺在大明家居面前一個必須逾越的障礙。
    當前家居行業(yè)的經(jīng)營模式大致有兩種：一種是統(tǒng)一進貨、統(tǒng)一收銀、分成提點的“家居建材超市”模式，其代表是宜家、百安居等，雖然這種模式暫時遭遇了種.種困難，但其圍繞消費者核心價值的理念，我相信隨著其模式的不斷完善改進，最終會成為市場的寵兒。而另一種“收租地主”式的輕公司盈利模式，其代表是紅星美凱龍，看上去萬無一失、毫無風險，但由于其產(chǎn)品定制環(huán)節(jié)存在賣場無法控制的若干漏洞，長遠看有可能是一條死路。國美、蘇寧家電經(jīng)營模式的成功就是明證，因為他們始終站在消費者一方，是消費者的代言人。
    家居大賣場也有過類似“統(tǒng)一收銀、提點分成”經(jīng)營模式的討論，但終因其定制式、流通環(huán)節(jié)控制難度大、跑單等種.種不利條件限制，操作起來比較困難，最后都無疾而終。
    但毋庸置疑，未來市場一定是客戶的市場、是消費者的市場。只有洞察家居行業(yè)的真相，緊緊把握消費者利益導向，方能在未來激烈的市場競爭中取勝。
    1、傳統(tǒng)商業(yè)模式：
    傳統(tǒng)模式的產(chǎn)業(yè)鏈條的模式是：
    它是一條終端完全開放的產(chǎn)業(yè)鏈，非常容易被競爭對手擊破，從而喪失市場份額。此種模式已經(jīng)不具備較強的競爭力。
    首先來看未來的發(fā)展趨勢：
    從地產(chǎn)角度看，訂單式精裝修化，是住宅銷售的未來發(fā)展趨勢。
    從家裝行業(yè)看，工廠化、集成化、專業(yè)化是發(fā)展趨勢。隨著家裝公司利潤空間的縮小，沒有。
    任何保障“家裝游擊隊”將逐漸退出歷史舞臺。
    所以，未來家居行業(yè)的下游產(chǎn)業(yè)鏈條又增加了兩個重要環(huán)節(jié)：房地產(chǎn)商、家裝公司。
    2、新型商業(yè)模式：
    首先來關(guān)注各方的利益：
    消費者——質(zhì)量，服務，購物總成本(價格、時間、便利、體驗等)。
    房地產(chǎn)商——讓買房者獲得最強的真實體驗，實現(xiàn)最大價值感，激發(fā)新的潛在購買力。家裝公司——最大化展示設計水平，使顧客獲得最強的直觀體驗，口碑傳播，挖掘更多的潛在客戶。
    賣場——獲取最大的有效客戶，實現(xiàn)更多的重復性購買，形成忠誠客戶群，培養(yǎng)家居消費習慣，實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
    我們獨創(chuàng)的住房實景超市完全可以實現(xiàn)上述利益鏈條的各項功能。
    一套房子擺在超市里，請家裝公司進行設計裝修，選擇同一種品牌的家具，同一種品牌的廚衛(wèi)，同一種品牌的家電，選用同一品牌的飾材，消費者可以在現(xiàn)場的實景中感受全部體驗。同時，家裝公司、家電、家居可以從看房者中獲得潛在客戶;家居、家電可以從家裝客戶中獲取潛在客戶;房地產(chǎn)商可以從上述家裝、家居、家電等客戶中同樣獲取潛在購買力。幾方相輔相成，互為推動，基本形成了一條完整的閉合利益鏈條。
    各方的利益都在這里得到體現(xiàn)。
    這就是整體家居的概念。它是當前我們的核心訴求。
    大明家居的品牌目標。
    ——中國整體家居(連鎖)賣場第一品牌。
    首先明確，實景住宅超市的招商對象有房地產(chǎn)商、家裝公司、家電品牌、家居建材品牌、家紡品牌等。
    假設我們計劃有五十套實景住宅陳列：
    選擇10家房地產(chǎn)商，每家五個戶型，他們提供住宅毛坯結(jié)構(gòu)部分的建造成本;。
    選擇20家家裝公司，他們提供住宅的裝修設計成本(人工及輔料為主);。
    選擇50家家具品牌，每家提供一套住宅的樣品展示陳列(可出售，零成本);。
    選擇50家陶瓷、木地板等廠家，每家提供一套住宅的地面鋪覆;。
    選擇50家家電品牌(基本涵蓋家電超市所有品牌)，每家提供一套住宅的全套家電;。
    選擇10家家紡品牌，每家提供5套不同款式的家紡用品。家紡品牌進入家居賣場其實也是一種有益的嘗試。
    培訓50個全能型的家居顧問，他們能夠講解從房產(chǎn)、家居建材、家裝知識、家電、家紡等所有的內(nèi)容，讓顧客一次感受整體家居的全部。
    實景住宅超市，既是住宅案場接待中心，同時又是家裝超市、家居品牌體驗店、家電品牌體驗店、家紡館，消費者在這里可以感受到整體的住家文化，從而激發(fā)其購買欲望。
    而且，原來需要1家承擔的成本，現(xiàn)在有6家來分擔，租金的壓力大大降低。而經(jīng)營成本，是目前所有商家當前環(huán)境下最關(guān)注的因素。再對上述商家招商要注意以下問題：
    3、著力突出“中國首家”、“中國第一”等訴求，力求從品牌上使自己處于一個高位;。
    4、商場內(nèi)的品牌進入實景超市，租金以打包方式收取。
    當然，如何讓這么多商家和諧地共存共榮，更多細節(jié)還需要進一步探討。
    家居建材品牌，20xx年開始遭遇寒冬，這是不爭的事實。大多數(shù)商家開始按兵不動或收縮陣線，招商難度加大。
    家居賣場存在三方利益：廠家、經(jīng)銷商、運營商。整個渠道里面，經(jīng)銷商是個關(guān)鍵點。經(jīng)銷商承受較大的資金壓力：首批進貨、賣場租金、人力資源成本。其中最大的就是賣場租金壓力。租金的承受能力是決定其進場的關(guān)鍵因素。
    大明家居是新創(chuàng)品牌，剛開始的策略一定是放水養(yǎng)魚，決不能采取殺雞取卵式的高租金政策。談判的著眼點如下：
    1、突出“中國整體家居大賣場第一品牌”，突出新型商業(yè)模式的差異化訴求，努力提升客戶對這一商業(yè)模式的認可度。
    2、突出“實景住宅家居超市”的優(yōu)勢，凸顯其價值鏈的核心競爭力可以幫助商家實現(xiàn)價值最大化。
    3、努力向客戶灌輸“危機中的商機”、“產(chǎn)業(yè)升級的拐點”、“家居行業(yè)進入理性時代”等理念，增強客戶信心，借助我們的新型商業(yè)模式實現(xiàn)升級轉(zhuǎn)型。
    4、租金采取打包方式(賣場租金和實景超市租金)，盡可能減輕商家壓力。
    5、家居建材的品牌集中度很低，消費者知道的知名品牌很少，而銷量最大的中間品牌，沒有幾個人能說出來。
    所以，很多情況下，賣場品牌就代表產(chǎn)品品牌，賣場品牌背書產(chǎn)品品牌。除了幾個一線頂尖品牌重點攻克外外，其他大多數(shù)我們盡可能選擇對手相對較弱的二線品牌。
    6、建議開辟出一部分區(qū)域，選擇一些小體積的標準化家居建材產(chǎn)品，嘗試建材超市模式，統(tǒng)一進貨，統(tǒng)一收銀。這樣可以最大程度吸引客流。
    “賣場+超市”的模式，在百貨零售業(yè)比較成功，相信在家居行業(yè)同樣適用。這對招商來講也是一個賣點。
    家電連鎖的商業(yè)模式也待升級，隨著利潤空間的壓薄，粗放式的急速擴張并沒有帶來更多利潤，反而使競爭更加慘烈。家電賣場期待新型模式的出現(xiàn)。
    百思買進駐中國多年，雖然進展緩慢，但從20xx年開始發(fā)力，20xx年將會有多家門店開出。千萬不要忽視這家世界第一的家電連鎖品牌的能量，它完全以客戶利益、客戶體驗為核心的“零促銷員”模式最終將被市場接受。
    家電連鎖品牌我們可以先考慮百思買，如若這家高端品牌進駐大明家居，將會極大提升整個賣場品牌的高端地位。亦可以考慮百思買旗下的五星電器。
    若與國美、蘇寧談判，可著力突出我們的家電實景體驗優(yōu)勢。
    總結(jié)一下，家電賣場招商談判的要注意如下幾個要點：
    1、重點突出新型商業(yè)模式的訴求。
    2、強調(diào)“整體家居”、“實景住宅(家居)超市”等優(yōu)勢，結(jié)合家電連鎖品牌模式創(chuàng)新的需求，打造“實景住宅家電體驗館”的獨特優(yōu)勢。
    3、著力訴求“中國整體家居大賣場第一品牌”。
    4、整體的租金優(yōu)勢也是薄利的家電賣場所追求的。
    5、大明家居所處“濟南家居核心商圈”，亦即山東家居的最高位。進駐大明，就立足了濟南、占領(lǐng)了山東。上述地理位置優(yōu)勢一定要重點闡述。