三、流轉(zhuǎn)稅類
考試內(nèi)容：
1、流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)
2、增值稅
3、消費(fèi)稅
要點(diǎn)：
1、流轉(zhuǎn)稅
(1)涵義
流轉(zhuǎn)稅，亦稱商品稅，是指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種的總稱。
(2)流轉(zhuǎn)稅類是我國的主體稅種。
(3)我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等。
(4)特點(diǎn)
① 課征普遍。
② 以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計(jì)稅依據(jù)。
③ 除少數(shù)稅種或稅目實(shí)行定額稅率外，商品課稅普遍實(shí)行比例稅率，計(jì)算簡單，便于征收管理。
1、增值稅
(1) 概念
對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種商品稅。是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或者商品附加值進(jìn)行征稅。
(2) 類型(按照允許扣稅的范圍)
① 消費(fèi)型增值稅(國家決定從2009年1月1日起，在全國全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅)——體現(xiàn)鼓勵(lì)投資政策的增值稅;
② 收入型增值稅——完全的增值稅;
③ 生產(chǎn)型增值稅——具有一定程度的重復(fù)征稅，不是完全意義上的增值稅。
(3) 征稅范圍
銷售或者進(jìn)口的貨物或提供的加工、修理修配勞務(wù)。
(4) 納稅人
Ø 凡是從事商品生產(chǎn)和銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是納稅人。
Ø 為了嚴(yán)格增值稅的征收管理，將我國增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
(5)稅率和征收率
Ø 我國增值稅采取了基本稅率再加一檔低稅率的模式。
Ø 基本稅率為17%，低稅率為13%。適用范圍是糧食、食用植物油、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、圖書、報(bào)紙、雜志等。
Ø 小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一的3%的征收率。
(6)計(jì)稅方法
Ø 一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，其應(yīng)納稅款為銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。
① 銷項(xiàng)稅額 = 銷售額 × 適用稅率
② 進(jìn)項(xiàng)稅額為購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，一般以當(dāng)期購貨發(fā)票中注明的允許扣除的增值稅為準(zhǔn)。
Ø 對(duì)小規(guī)模的納稅人不實(shí)行扣稅法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
Ø 進(jìn)口貨物：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。
2、消費(fèi)稅
(1) 概念
對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，其目的是調(diào)節(jié)特定消費(fèi)品生產(chǎn)的較高收入，平均稅率一般較高。
(2) 征稅范圍
采取列舉征稅的辦法，即只對(duì)列入征稅目錄的消費(fèi)品征稅，不列入的不征稅。
(3) 納稅人
在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。
(4)稅目——產(chǎn)品列舉稅目
我國征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品有14類：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制性筷子、實(shí)木地板。
(5)稅率——比例稅率和定額稅率
(6)計(jì)稅方法
從價(jià)定率、從量定額，或從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，對(duì)卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。
例題：
1、(2008年)按照允許扣稅的范圍，我國目前采用的增值稅是( )。
A. 消費(fèi)型增值稅 B. 收入型增值稅
C. 生產(chǎn)型增值稅 D. 轉(zhuǎn)移型增值稅
正確答案：A
2、(2006年、2008年)我國的消費(fèi)稅采取( )征稅的辦法。
A.全面 B.列舉 C.消費(fèi) D.進(jìn)口
正確答案：B
3、(2007年)在我國現(xiàn)行稅種中收入規(guī)模大的是( )。
A.消費(fèi)稅 B.營業(yè)稅 C.增值稅 D.企業(yè)所得稅
正確答案：C
考試內(nèi)容：
1、流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)
2、增值稅
3、消費(fèi)稅
要點(diǎn)：
1、流轉(zhuǎn)稅
(1)涵義
流轉(zhuǎn)稅，亦稱商品稅，是指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種的總稱。
(2)流轉(zhuǎn)稅類是我國的主體稅種。
(3)我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等。
(4)特點(diǎn)
① 課征普遍。
② 以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計(jì)稅依據(jù)。
③ 除少數(shù)稅種或稅目實(shí)行定額稅率外，商品課稅普遍實(shí)行比例稅率，計(jì)算簡單，便于征收管理。
1、增值稅
(1) 概念
對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種商品稅。是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或者商品附加值進(jìn)行征稅。
(2) 類型(按照允許扣稅的范圍)
① 消費(fèi)型增值稅(國家決定從2009年1月1日起，在全國全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅)——體現(xiàn)鼓勵(lì)投資政策的增值稅;
② 收入型增值稅——完全的增值稅;
③ 生產(chǎn)型增值稅——具有一定程度的重復(fù)征稅，不是完全意義上的增值稅。
(3) 征稅范圍
銷售或者進(jìn)口的貨物或提供的加工、修理修配勞務(wù)。
(4) 納稅人
Ø 凡是從事商品生產(chǎn)和銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是納稅人。
Ø 為了嚴(yán)格增值稅的征收管理，將我國增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
(5)稅率和征收率
Ø 我國增值稅采取了基本稅率再加一檔低稅率的模式。
Ø 基本稅率為17%，低稅率為13%。適用范圍是糧食、食用植物油、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、圖書、報(bào)紙、雜志等。
Ø 小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一的3%的征收率。
(6)計(jì)稅方法
Ø 一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，其應(yīng)納稅款為銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。
① 銷項(xiàng)稅額 = 銷售額 × 適用稅率
② 進(jìn)項(xiàng)稅額為購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，一般以當(dāng)期購貨發(fā)票中注明的允許扣除的增值稅為準(zhǔn)。
Ø 對(duì)小規(guī)模的納稅人不實(shí)行扣稅法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
Ø 進(jìn)口貨物：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。
2、消費(fèi)稅
(1) 概念
對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，其目的是調(diào)節(jié)特定消費(fèi)品生產(chǎn)的較高收入，平均稅率一般較高。
(2) 征稅范圍
采取列舉征稅的辦法，即只對(duì)列入征稅目錄的消費(fèi)品征稅，不列入的不征稅。
(3) 納稅人
在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。
(4)稅目——產(chǎn)品列舉稅目
我國征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品有14類：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制性筷子、實(shí)木地板。
(5)稅率——比例稅率和定額稅率
(6)計(jì)稅方法
從價(jià)定率、從量定額，或從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，對(duì)卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。
例題：
1、(2008年)按照允許扣稅的范圍，我國目前采用的增值稅是( )。
A. 消費(fèi)型增值稅 B. 收入型增值稅
C. 生產(chǎn)型增值稅 D. 轉(zhuǎn)移型增值稅
正確答案：A
2、(2006年、2008年)我國的消費(fèi)稅采取( )征稅的辦法。
A.全面 B.列舉 C.消費(fèi) D.進(jìn)口
正確答案：B
3、(2007年)在我國現(xiàn)行稅種中收入規(guī)模大的是( )。
A.消費(fèi)稅 B.營業(yè)稅 C.增值稅 D.企業(yè)所得稅
正確答案：C