案例分析題
案例一
(一) 資料
某審計(jì)組于2006年2月對(duì)某公司 2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員首先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評(píng)，然后對(duì)有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：
1 .以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)。
2 .2005 年 4 至 7 月，由于會(huì)計(jì)人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員代記。
3 .每個(gè)月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4 .2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬(wàn)元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號(hào)為 001 至 080 ，并隨機(jī)抽取了其中 20 筆進(jìn)行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬(wàn)元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為 1 020 萬(wàn)元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
51 .審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：
A .文字說(shuō)明法
B .調(diào)查表法
C .流程圖法
D .錄像與錄音法
【答案】ABC
【解析】審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果.應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來(lái)。常用的方法有：文字說(shuō)明法、調(diào)查表法和流程圖法。
2.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)
初評(píng)的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制設(shè)置的健全性和合理性兩個(gè)方面.
健全性評(píng)價(jià)主要是評(píng)價(jià)應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全。
合理性評(píng)價(jià)主要是分析內(nèi)部控制的布局是否合理，有無(wú)多余的和不必要的控制等。
值得注意的是：如果因采用內(nèi)部控制評(píng)審所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量小于進(jìn)行必要的符合性測(cè)試的工作量，則進(jìn)行符合性測(cè)試就是不經(jīng)濟(jì)的。此時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)修改審計(jì)策略。停止對(duì)內(nèi)部控制的進(jìn)一步評(píng)審，而直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段。
【2003年試題】
經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全。相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)：
A.轉(zhuǎn)入符合性測(cè)試階段
B.提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平
C.提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平
D.直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段
【答案】A
【解析】?jī)?nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施符合性測(cè)試。
3.如果決定依賴內(nèi)部控制，實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試
內(nèi)部控制測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。它是在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對(duì)其執(zhí)行的有效性所進(jìn)行的測(cè)試，因此也常被稱之為遵循性測(cè)試。
案例一
(一) 資料
某審計(jì)組于2006年2月對(duì)某公司 2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員首先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評(píng)，然后對(duì)有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：
1 .以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)。
2 .2005 年 4 至 7 月，由于會(huì)計(jì)人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員代記。
3 .每個(gè)月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4 .2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬(wàn)元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號(hào)為 001 至 080 ，并隨機(jī)抽取了其中 20 筆進(jìn)行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬(wàn)元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為 1 020 萬(wàn)元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
51 .審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：
A .文字說(shuō)明法
B .調(diào)查表法
C .流程圖法
D .錄像與錄音法
【答案】ABC
【解析】審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果.應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來(lái)。常用的方法有：文字說(shuō)明法、調(diào)查表法和流程圖法。
2.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)
初評(píng)的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制設(shè)置的健全性和合理性兩個(gè)方面.
健全性評(píng)價(jià)主要是評(píng)價(jià)應(yīng)有的控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全。
合理性評(píng)價(jià)主要是分析內(nèi)部控制的布局是否合理，有無(wú)多余的和不必要的控制等。
值得注意的是：如果因采用內(nèi)部控制評(píng)審所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量小于進(jìn)行必要的符合性測(cè)試的工作量，則進(jìn)行符合性測(cè)試就是不經(jīng)濟(jì)的。此時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)修改審計(jì)策略。停止對(duì)內(nèi)部控制的進(jìn)一步評(píng)審，而直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段。
【2003年試題】
經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全。相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)：
A.轉(zhuǎn)入符合性測(cè)試階段
B.提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平
C.提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平
D.直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段
【答案】A
【解析】?jī)?nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施符合性測(cè)試。
3.如果決定依賴內(nèi)部控制，實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試
內(nèi)部控制測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。它是在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對(duì)其執(zhí)行的有效性所進(jìn)行的測(cè)試，因此也常被稱之為遵循性測(cè)試。