第二節(jié) 審計(jì)程序
一、熟悉國家審計(jì)的審計(jì)程序
國家審計(jì)的審計(jì)程序包括制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)。 審計(jì)程序
1．制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段
（1）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的組成
（2）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容及管理
（3）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制
（4）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整
（5）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告、檢查和考核
2．審計(jì)準(zhǔn)備階段
①成立審計(jì)組并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查
②編制審計(jì)方案
③發(fā)出審計(jì)通知書，提出書面要求
④進(jìn)入被審計(jì)單位。
⑤對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評價(jià)
3．審計(jì)實(shí)施階段
①對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試
②對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試
4．審計(jì)終結(jié)階段
①篩選整理審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿
②擬定提綱，撰寫審計(jì)報(bào)告
③對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核和審定
④整理審計(jì)文件，進(jìn)行審計(jì)小結(jié)
⑤后續(xù)跟蹤
1． 制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段
【2006年試題】
國家審計(jì)的審計(jì)程序中審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃組成有：
A．文字部分B．報(bào)表部分C．表格部分D．報(bào)告部分
E．以往類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)
【答案】ABCE
【解析】報(bào)告部分不屬于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃組成。
2．審計(jì)準(zhǔn)備階段
2008年試題
5．在國家審計(jì)中，為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，審計(jì)組負(fù)責(zé)編制的有關(guān)審計(jì)全過程的安排是：
A．審計(jì)工作方案B．年度審計(jì)計(jì)劃C．審計(jì)實(shí)施方案D．審計(jì)工作報(bào)告
答案：C
【2006年試題】
下列工作中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的是：
A ．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試B ．對賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試
C ．對會計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核 D ．對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解]
【答案】D
【解析】考點(diǎn)為審計(jì)準(zhǔn)備階的工作。
【2004年試題】
國家審計(jì)的審計(jì)程序中．屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作有：
A．審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制B．成立審計(jì)組．并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查
C．編制審計(jì)方案D．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試E．對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)
【答案】BC
【解析】考點(diǎn)為審計(jì)準(zhǔn)備階的工作。
3．審計(jì)實(shí)施階段
2008年試題
6．審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員必須開展的工作是：
A．編制審計(jì)實(shí)施方案B．發(fā)出審計(jì)通知書
C．進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試D．撰寫審計(jì)報(bào)告
答案：C
【2006年試題】
下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有：
A ．監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一
B ．通過符合性測試以評價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度
C ．符合性測試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行
D ．符合性測試在實(shí)質(zhì)性測試之后進(jìn)行
E ．任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行符合性測試
【答案】 BC
【解析】符合性測試屬于對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試。
【2005年試題】
下列屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作有：
A．編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃B．編寫審計(jì)報(bào)告
C．審前培訓(xùn)D．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試
E．對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試
【答案】DE
【解析】審計(jì)實(shí)施階段主要包括以下兩大類工作：對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試；對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。
4．審計(jì)終結(jié)階段
【2005年試題】
根據(jù)我國《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，審計(jì)機(jī)關(guān)：
A．應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起60日內(nèi)，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況
B．應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起90日內(nèi)，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況
C．發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以向人民政府報(bào)告
D．發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以向法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請
E．發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以提請有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理
【答案】BCDE
【解析】考點(diǎn)為審計(jì)機(jī)關(guān)的正確做法。
【2006年試題】
下列屬于國家審計(jì)終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：
A ．編制審計(jì)工作底稿 B ．對會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性側(cè)試
C ．撰寫審計(jì)報(bào)告 D ．對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核與審定E ．做出審計(jì)決定
【答案】CDE
【解析】編制審計(jì)工作底稿和對會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性側(cè)試屬于審計(jì)實(shí)施階段。
二、熟悉內(nèi)部審計(jì)審計(jì)程序
1．制定年度審計(jì)計(jì)劃
2．準(zhǔn)備階段
①確定重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
②編制審計(jì)方案
③發(fā)出審計(jì)通知書
3. 實(shí)施階段
①測試內(nèi)部控制
②獲取審計(jì)證據(jù)
③編制審計(jì)工作底稿
4．終結(jié)階段
①編制審計(jì)報(bào)告
②分級復(fù)核審計(jì)報(bào)告
③后續(xù)跟蹤
三、熟悉社會審計(jì)的審計(jì)程序
審計(jì)程序
1．準(zhǔn)備階段
①了解被審計(jì)單位的基本情況
②簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
③編制審計(jì)方案
2．實(shí)施階段
①對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試
②對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試
③重新確定重要性水平
3．終結(jié)階段
①復(fù)核審計(jì)工作底稿
②出具審計(jì)報(bào)告
③建立審計(jì)檔案
【2007年試題】
國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的審計(jì)程序中，在審計(jì)準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是：
Ａ．發(fā)出審計(jì)通知書Ｂ．制定審計(jì)方案
C．要求別審計(jì)單位提供書面D．簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
【答案】B
2006年試題
4．下列工作中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的是：
A．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試B．對賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試
C．對會計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核D．對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解
答案：C
10.與國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，下列屬于社會審計(jì)特有的審計(jì)文書是：
A．審計(jì)報(bào)告B．審計(jì)決定書 C．審計(jì)通知書D．業(yè)務(wù)約定書
答案：D
一、熟悉國家審計(jì)的審計(jì)程序
國家審計(jì)的審計(jì)程序包括制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)。 審計(jì)程序
1．制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段
（1）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的組成
（2）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容及管理
（3）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制
（4）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整
（5）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告、檢查和考核
2．審計(jì)準(zhǔn)備階段
①成立審計(jì)組并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查
②編制審計(jì)方案
③發(fā)出審計(jì)通知書，提出書面要求
④進(jìn)入被審計(jì)單位。
⑤對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評價(jià)
3．審計(jì)實(shí)施階段
①對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試
②對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試
4．審計(jì)終結(jié)階段
①篩選整理審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿
②擬定提綱，撰寫審計(jì)報(bào)告
③對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核和審定
④整理審計(jì)文件，進(jìn)行審計(jì)小結(jié)
⑤后續(xù)跟蹤
1． 制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段
【2006年試題】
國家審計(jì)的審計(jì)程序中審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃組成有：
A．文字部分B．報(bào)表部分C．表格部分D．報(bào)告部分
E．以往類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)
【答案】ABCE
【解析】報(bào)告部分不屬于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃組成。
2．審計(jì)準(zhǔn)備階段
2008年試題
5．在國家審計(jì)中，為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，審計(jì)組負(fù)責(zé)編制的有關(guān)審計(jì)全過程的安排是：
A．審計(jì)工作方案B．年度審計(jì)計(jì)劃C．審計(jì)實(shí)施方案D．審計(jì)工作報(bào)告
答案：C
【2006年試題】
下列工作中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的是：
A ．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試B ．對賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試
C ．對會計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核 D ．對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解]
【答案】D
【解析】考點(diǎn)為審計(jì)準(zhǔn)備階的工作。
【2004年試題】
國家審計(jì)的審計(jì)程序中．屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作有：
A．審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制B．成立審計(jì)組．并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查
C．編制審計(jì)方案D．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試E．對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)
【答案】BC
【解析】考點(diǎn)為審計(jì)準(zhǔn)備階的工作。
3．審計(jì)實(shí)施階段
2008年試題
6．審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員必須開展的工作是：
A．編制審計(jì)實(shí)施方案B．發(fā)出審計(jì)通知書
C．進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試D．撰寫審計(jì)報(bào)告
答案：C
【2006年試題】
下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有：
A ．監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一
B ．通過符合性測試以評價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度
C ．符合性測試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行
D ．符合性測試在實(shí)質(zhì)性測試之后進(jìn)行
E ．任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行符合性測試
【答案】 BC
【解析】符合性測試屬于對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試。
【2005年試題】
下列屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作有：
A．編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃B．編寫審計(jì)報(bào)告
C．審前培訓(xùn)D．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試
E．對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試
【答案】DE
【解析】審計(jì)實(shí)施階段主要包括以下兩大類工作：對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試；對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。
4．審計(jì)終結(jié)階段
【2005年試題】
根據(jù)我國《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，審計(jì)機(jī)關(guān)：
A．應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起60日內(nèi)，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況
B．應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起90日內(nèi)，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況
C．發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以向人民政府報(bào)告
D．發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以向法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請
E．發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以提請有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理
【答案】BCDE
【解析】考點(diǎn)為審計(jì)機(jī)關(guān)的正確做法。
【2006年試題】
下列屬于國家審計(jì)終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：
A ．編制審計(jì)工作底稿 B ．對會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性側(cè)試
C ．撰寫審計(jì)報(bào)告 D ．對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核與審定E ．做出審計(jì)決定
【答案】CDE
【解析】編制審計(jì)工作底稿和對會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性側(cè)試屬于審計(jì)實(shí)施階段。
二、熟悉內(nèi)部審計(jì)審計(jì)程序
1．制定年度審計(jì)計(jì)劃
2．準(zhǔn)備階段
①確定重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
②編制審計(jì)方案
③發(fā)出審計(jì)通知書
3. 實(shí)施階段
①測試內(nèi)部控制
②獲取審計(jì)證據(jù)
③編制審計(jì)工作底稿
4．終結(jié)階段
①編制審計(jì)報(bào)告
②分級復(fù)核審計(jì)報(bào)告
③后續(xù)跟蹤
三、熟悉社會審計(jì)的審計(jì)程序
審計(jì)程序
1．準(zhǔn)備階段
①了解被審計(jì)單位的基本情況
②簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
③編制審計(jì)方案
2．實(shí)施階段
①對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試
②對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試
③重新確定重要性水平
3．終結(jié)階段
①復(fù)核審計(jì)工作底稿
②出具審計(jì)報(bào)告
③建立審計(jì)檔案
【2007年試題】
國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的審計(jì)程序中，在審計(jì)準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是：
Ａ．發(fā)出審計(jì)通知書Ｂ．制定審計(jì)方案
C．要求別審計(jì)單位提供書面D．簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
【答案】B
2006年試題
4．下列工作中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的是：
A．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試B．對賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試
C．對會計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核D．對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解
答案：C
10.與國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，下列屬于社會審計(jì)特有的審計(jì)文書是：
A．審計(jì)報(bào)告B．審計(jì)決定書 C．審計(jì)通知書D．業(yè)務(wù)約定書
答案：D