二、鼓勵換購減輕個人出售住房所得稅
負擔個人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。個人出售自有住房的應(yīng)納稅所得額，按下列原則確定：
（1）個人出售除已購公有住房以外的其他自有住房，其應(yīng)納稅所得額按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定確定。
（2）個人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標準的經(jīng)濟適用住房價款、原支付超過住房面積標準的房價款、向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額。
（3）職工以成本價（或標準價）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟適用住房以及拆遷安置住房，按照已購公有住房確定應(yīng)納稅所得額。
（4）對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：
1）個人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)繳納。稅務(wù)機關(guān)在收取納稅保證金時，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。
2）個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益。下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。
3）個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。
4）個人在申請退還納稅保證金時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。
5）跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還納稅保證金。
（5）對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
例題1：個人轉(zhuǎn)讓家庭惟—生活用房取得的所得，免征個人所得稅。（ ） （2004年試題）
答案：X解析：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
例題2：為鼓勵換購、減輕個人出售住房所得稅負擔，對個人轉(zhuǎn)讓自用（ ）年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
A、1
B、3
C.4
D.5
答案：D
解析：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
三、支持住房租賃市場
發(fā)展調(diào)整的住房租賃市場稅收政策自2001年1月1日起，房屋租賃稅收按以下規(guī)定執(zhí)行：
（1）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。
（2）對個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫減按3％的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4％的稅率征收。
（3）對個人出租房屋所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅。
例題：在支持住房租賃市場發(fā)展調(diào)整的住房租賃市場稅收政策中，對個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的（ ）。
A、營業(yè)稅暫減按3％的稅率征收
B、房產(chǎn)稅暫減按4％的稅率征收
C、營業(yè)稅暫減按4％的稅率征收
D.房產(chǎn)稅暫減按3％的稅率征收
答案：AB
解析：對個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫減按3％的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4％的稅率征收。
四、已購公有住房和經(jīng)濟適用住房上市出售土地出讓金和收益分配制度
（1）已購公有住房和經(jīng)濟適用住房上市出售時，由購房者按規(guī)定繳納土地出讓金或相當于土地出讓金的價款。繳納標準按不低于所購買的已購公有住房或經(jīng)濟適用住房座落位置的標定地價的10％確定。
購房者繳納土地出讓金或相當于土地出讓金的價款后，按出讓土地使用權(quán)的商品住宅辦理產(chǎn)權(quán)登記。
（2）職工個人上市出售己購公有住房取得的價款，扣除住房面積標準的經(jīng)濟適用住房價款和原支付超過住房面積標準的房價款以及有關(guān)稅費后的凈收益，按規(guī)定繳納所得收益。其中，住房面積標準內(nèi)的凈收益按超額累進比例或一定比例繳納；超過住房面積標準的凈收益全額繳納。職工個人上市出售已購經(jīng)濟適用住房，原則上不再繳納所得收益。
（3）土地出讓金按規(guī)定全額上交財政；相當于土地出讓金的價款和所得收益，已購公有住房產(chǎn)權(quán)屬行政機關(guān)的，全額上交財政；屬事業(yè)單位的，50％上交財政，50％返還事業(yè)單位；屬企業(yè)的，全額返還企業(yè)。
（4）上交財政的相當于土地出讓金的價款和所得收益，按已購公有住房原產(chǎn)權(quán)單位的財務(wù)隸屬關(guān)系和財政體制，分別上交中央財政和地方財政，專項用于住房補貼；返還給企業(yè)和事業(yè)單位的相當于土地出讓金的價款和所得收益，分別納入企業(yè)和單位住房基金管理，專項用于住房補貼。
（5）土地出讓金，相當于土地出讓金的價款和所得收益繳納和返還的具體辦法，由各地財政部門會同土地行政管理部門和房產(chǎn)行政主管部門制定。
例題：已購公有住房和經(jīng)濟適用住房上市出售時，由購房者按規(guī)定繳納土地出讓金或相當于土地出讓金的價款。繳納標準按不低于所購買的已購公有住房或經(jīng)濟適用住房座落位置的標定地價的（ ）確定。
A、3％
B、6％
C.8％
D.10％
答案：D
解析：繳納標準按不低于所購買的已購公有住房或經(jīng)濟適用住房座落位置的標定地價的10％確定。
負擔個人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。個人出售自有住房的應(yīng)納稅所得額，按下列原則確定：
（1）個人出售除已購公有住房以外的其他自有住房，其應(yīng)納稅所得額按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定確定。
（2）個人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標準的經(jīng)濟適用住房價款、原支付超過住房面積標準的房價款、向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額。
（3）職工以成本價（或標準價）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟適用住房以及拆遷安置住房，按照已購公有住房確定應(yīng)納稅所得額。
（4）對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：
1）個人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)繳納。稅務(wù)機關(guān)在收取納稅保證金時，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。
2）個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益。下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。
3）個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。
4）個人在申請退還納稅保證金時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。
5）跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還納稅保證金。
（5）對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
例題1：個人轉(zhuǎn)讓家庭惟—生活用房取得的所得，免征個人所得稅。（ ） （2004年試題）
答案：X解析：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
例題2：為鼓勵換購、減輕個人出售住房所得稅負擔，對個人轉(zhuǎn)讓自用（ ）年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
A、1
B、3
C.4
D.5
答案：D
解析：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
三、支持住房租賃市場
發(fā)展調(diào)整的住房租賃市場稅收政策自2001年1月1日起，房屋租賃稅收按以下規(guī)定執(zhí)行：
（1）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。
（2）對個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫減按3％的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4％的稅率征收。
（3）對個人出租房屋所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅。
例題：在支持住房租賃市場發(fā)展調(diào)整的住房租賃市場稅收政策中，對個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的（ ）。
A、營業(yè)稅暫減按3％的稅率征收
B、房產(chǎn)稅暫減按4％的稅率征收
C、營業(yè)稅暫減按4％的稅率征收
D.房產(chǎn)稅暫減按3％的稅率征收
答案：AB
解析：對個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫減按3％的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4％的稅率征收。
四、已購公有住房和經(jīng)濟適用住房上市出售土地出讓金和收益分配制度
（1）已購公有住房和經(jīng)濟適用住房上市出售時，由購房者按規(guī)定繳納土地出讓金或相當于土地出讓金的價款。繳納標準按不低于所購買的已購公有住房或經(jīng)濟適用住房座落位置的標定地價的10％確定。
購房者繳納土地出讓金或相當于土地出讓金的價款后，按出讓土地使用權(quán)的商品住宅辦理產(chǎn)權(quán)登記。
（2）職工個人上市出售己購公有住房取得的價款，扣除住房面積標準的經(jīng)濟適用住房價款和原支付超過住房面積標準的房價款以及有關(guān)稅費后的凈收益，按規(guī)定繳納所得收益。其中，住房面積標準內(nèi)的凈收益按超額累進比例或一定比例繳納；超過住房面積標準的凈收益全額繳納。職工個人上市出售已購經(jīng)濟適用住房，原則上不再繳納所得收益。
（3）土地出讓金按規(guī)定全額上交財政；相當于土地出讓金的價款和所得收益，已購公有住房產(chǎn)權(quán)屬行政機關(guān)的，全額上交財政；屬事業(yè)單位的，50％上交財政，50％返還事業(yè)單位；屬企業(yè)的，全額返還企業(yè)。
（4）上交財政的相當于土地出讓金的價款和所得收益，按已購公有住房原產(chǎn)權(quán)單位的財務(wù)隸屬關(guān)系和財政體制，分別上交中央財政和地方財政，專項用于住房補貼；返還給企業(yè)和事業(yè)單位的相當于土地出讓金的價款和所得收益，分別納入企業(yè)和單位住房基金管理，專項用于住房補貼。
（5）土地出讓金，相當于土地出讓金的價款和所得收益繳納和返還的具體辦法，由各地財政部門會同土地行政管理部門和房產(chǎn)行政主管部門制定。
例題：已購公有住房和經(jīng)濟適用住房上市出售時，由購房者按規(guī)定繳納土地出讓金或相當于土地出讓金的價款。繳納標準按不低于所購買的已購公有住房或經(jīng)濟適用住房座落位置的標定地價的（ ）確定。
A、3％
B、6％
C.8％
D.10％
答案：D
解析：繳納標準按不低于所購買的已購公有住房或經(jīng)濟適用住房座落位置的標定地價的10％確定。