中國公民張某，2008年1～12月從中國境內(nèi)取得工資、薪金收入60000元，12月份一次性取得年終獎金24000元；在報(bào)刊上發(fā)表文章取得稿酬收入5000元；當(dāng)年還從A國取得銀行利息收入折合人民幣10000元，該納稅人已按A國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅1650元。請計(jì)算該納稅人2008年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。
【答案及解析】
（1）中國境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅款[（60000÷12-2000）×15%-125]×10+［（5000-1600）×15％-125］×2=4020（元）
（2）年終獎納稅24000÷12=2000（元）
24000×10%-25=2375（元）
（3）中國境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560（元）
（4）A國取得銀行利息收入：
10000×20%=2000（元）
A國利息收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）2000元，該納稅人在A國實(shí)際繳納稅款1650元，因此，應(yīng)在我國補(bǔ)繳稅款350元。
該納稅人2008年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額合計(jì)：4020+2375+560+350=7035（元）
[NextPage]
例.中國公民王某系某大學(xué)教授，2007年10月份收入情況如下：
（1）在國內(nèi)專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇，分別取得稿酬收入1200元和700元；（2）與同事李某合著一本專業(yè)教材，取得稿酬收入20000元，其中：王某分得稿酬12000元，并拿出3000元捐贈給希望工程基金會；（3）在A國某大學(xué)講學(xué)取得酬金折合人民幣30000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民2000元；（4）將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售，轉(zhuǎn)讓收入220000元，該房產(chǎn)造價(jià)120000元，另支付交易費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用4000元；（5）教育儲蓄存款利息收入800元，股息收入10000元；（6）為某集團(tuán)公司做專題講座4次，每次2000元；請根據(jù)上述資料分項(xiàng)計(jì)算王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【答案及解析】
（1）文章稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(1200-800)×20%×(1-30%)=56(元)；700元未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不征收個(gè)人所得稅。
（2）專業(yè)教材取得稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款：
應(yīng)納稅所得額=12000×(1-20%)=9600(元)公益捐贈限額=9600×30%=2880(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(9600-2880)×20%×(1-30%)=940.8(元)（3）A國收入按我國個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)李某在A國實(shí)際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅款3200元(5200元-2000元)。
（4）出售房產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(220000-120000-4000)×20%=19200(元)出售使用超過5年的非房產(chǎn)，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
（5）教育儲蓄存款利息收入免稅；股息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=10000×50%×20%=1000(元)；（6）專題講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=4×2000×(1-20%)×20%=1280(元)；王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款=56+940.8+3200+19200+1000+1280=25676.8(元)
例.某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于2007年3月正式簽署一寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入15000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金(營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率為營業(yè)稅額的7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，印花稅稅率為5‰)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為3000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬無；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1200萬元(不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯膊荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣降比例為10%。請計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。
【答案及解析】
(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入：轉(zhuǎn)讓收入為15000萬元。
(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額①取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬元②房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：
(3000+4000)×10%=700(萬元)④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為15000×5%+15000×5%×(7%+3%)=825(萬元)⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除為：
(3000+4000)×20%=1400(萬元)⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：
3000+4000+700+825+1400=9925(萬元)(3)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額15000-9925=5075(萬元)(4)計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率5075÷9925≈51%(5)計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額：
應(yīng)納土地增值稅稅額=5075×40%-9925×5%=1533.75(萬元)
【答案及解析】
（1）中國境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅款[（60000÷12-2000）×15%-125]×10+［（5000-1600）×15％-125］×2=4020（元）
（2）年終獎納稅24000÷12=2000（元）
24000×10%-25=2375（元）
（3）中國境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560（元）
（4）A國取得銀行利息收入：
10000×20%=2000（元）
A國利息收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）2000元，該納稅人在A國實(shí)際繳納稅款1650元，因此，應(yīng)在我國補(bǔ)繳稅款350元。
該納稅人2008年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額合計(jì)：4020+2375+560+350=7035（元）
[NextPage]
例.中國公民王某系某大學(xué)教授，2007年10月份收入情況如下：
（1）在國內(nèi)專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇，分別取得稿酬收入1200元和700元；（2）與同事李某合著一本專業(yè)教材，取得稿酬收入20000元，其中：王某分得稿酬12000元，并拿出3000元捐贈給希望工程基金會；（3）在A國某大學(xué)講學(xué)取得酬金折合人民幣30000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民2000元；（4）將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售，轉(zhuǎn)讓收入220000元，該房產(chǎn)造價(jià)120000元，另支付交易費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用4000元；（5）教育儲蓄存款利息收入800元，股息收入10000元；（6）為某集團(tuán)公司做專題講座4次，每次2000元；請根據(jù)上述資料分項(xiàng)計(jì)算王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【答案及解析】
（1）文章稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(1200-800)×20%×(1-30%)=56(元)；700元未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不征收個(gè)人所得稅。
（2）專業(yè)教材取得稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款：
應(yīng)納稅所得額=12000×(1-20%)=9600(元)公益捐贈限額=9600×30%=2880(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(9600-2880)×20%×(1-30%)=940.8(元)（3）A國收入按我國個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)李某在A國實(shí)際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅款3200元(5200元-2000元)。
（4）出售房產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(220000-120000-4000)×20%=19200(元)出售使用超過5年的非房產(chǎn)，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
（5）教育儲蓄存款利息收入免稅；股息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=10000×50%×20%=1000(元)；（6）專題講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=4×2000×(1-20%)×20%=1280(元)；王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款=56+940.8+3200+19200+1000+1280=25676.8(元)
例.某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于2007年3月正式簽署一寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入15000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金(營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率為營業(yè)稅額的7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，印花稅稅率為5‰)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為3000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬無；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1200萬元(不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯膊荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣降比例為10%。請計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。
【答案及解析】
(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入：轉(zhuǎn)讓收入為15000萬元。
(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額①取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬元②房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：
(3000+4000)×10%=700(萬元)④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為15000×5%+15000×5%×(7%+3%)=825(萬元)⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除為：
(3000+4000)×20%=1400(萬元)⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：
3000+4000+700+825+1400=9925(萬元)(3)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額15000-9925=5075(萬元)(4)計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率5075÷9925≈51%(5)計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額：
應(yīng)納土地增值稅稅額=5075×40%-9925×5%=1533.75(萬元)