同步強(qiáng)化練習(xí)題參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】D
【解析】商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，支付貨款后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2．【答案】D
【解析】化妝品、護(hù)膚護(hù)法品、玉器應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
3．【答案】D
【解析】自建建筑物后銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)按建筑業(yè)3%和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%繳納營(yíng)業(yè)稅。
4．【答案】A
【解析】外商投資企業(yè)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，但不繳納城建稅。
5．【答案】C
【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格，實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格。
6．【答案】C
【解析】4000×14×（1－60%）=22400（元）。
7．【答案】B
【解析】對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
8．【答案】B
【解析】納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
9．【答案】D
【解析】外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、和外籍個(gè)人以及華僑、港澳臺(tái)同胞征收城市房地產(chǎn)稅，不征房產(chǎn)稅。
10．【答案】D
【解析】（200＋150＋50）×0.3‰=1200（元）。
11．【答案】A
【解析】擔(dān)保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷(xiāo)售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。
12．【答案】C
【解析】從事信貸、租賃的外商投資企業(yè)可以逐年按照年末放貸余額的3%以內(nèi)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
13．【答案】C
【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以取得確定應(yīng)納稅所得額。
14．【答案】A
【解析】稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。
15．【答案】A
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為，是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責(zé)任的核心要件，也是稅務(wù)行政賠償責(zé)任存在的前提。
二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】AB
【解析】為捐贈(zèng)而購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)，視同銷(xiāo)售計(jì)繳增值稅；生產(chǎn)中的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。
2．【答案】AC
【解析】關(guān)稅、消費(fèi)稅采用從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合實(shí)行稅款復(fù)合征收辦法。
3．【答案】CD
【解析】代理業(yè)務(wù)以向委托方收取的全部報(bào)酬為營(yíng)業(yè)稅依據(jù)。金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額。
4．【答案】AD
【解析】納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
5．【答案】AB
【解析】行李和郵遞物品進(jìn)口稅簡(jiǎn)稱(chēng)行郵稅，是海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。其中，包含了在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅、消費(fèi)稅。
6．【答案】ABC
【解析】對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售量和加工產(chǎn)品自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。
7．【答案】AB
【解析】房地產(chǎn)的出租由于產(chǎn)權(quán)不變更，不屬于土地增值稅的征稅范圍；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定，可以免征土地增值稅。
8．【答案】ABC
【解析】由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地是稅收優(yōu)惠政策。
9．【答案】BCD
【解析】納稅人自建房屋自建成次月起的繳納房產(chǎn)稅。
10．【答案】ABCD
【解析】權(quán)利、許可證照。包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證。
11．【答案】AC
【解析】關(guān)聯(lián)方之間的往來(lái)賬款不確認(rèn)為壞賬，也不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收票據(jù)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
三、判斷題
1．【答案】×
【解析】有權(quán)制定稅收部門(mén)規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。
2．【答案】×
【解析】納稅人取得的2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)票之日起90天內(nèi)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)局申報(bào)抵扣，超過(guò)90天的不得予以抵扣。
3．【答案】×
【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。
4．【答案】×
【解析】出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合三個(gè)規(guī)定條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營(yíng)業(yè)稅。
5．【答案】√
【解析】滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品的價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。
6．【答案】√
【解析】進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。
7．【答案】×
【解析】舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
8．【答案】√
【解析】納稅單位與免稅單位共同使用、共同使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
9．【答案】×
【解析】對(duì)融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
10．【答案】×
【解析】對(duì)客貨兩用汽車(chē)，載人部分按乘人汽車(chē)稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額征稅。
11．【答案】×
【解析】施工單位將自己承包建設(shè)項(xiàng)目中的安裝工程部分，又轉(zhuǎn)包給其他單位，其轉(zhuǎn)包部分再次貼花納稅。
12．【答案】×
【解析】非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過(guò)50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
13．【答案】×
【解析】企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，計(jì)入總收入予以征收企業(yè)稅。
14．【答案】×
【解析】采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余額在銀行按揭貸款辦理之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
15．【答案】×
【解析】金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。
16．【答案】√
【解析】外商投資企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資的，其評(píng)估確認(rèn)的投資價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
17．【答案】×
【解析】個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征所得稅；不按月發(fā)放的，應(yīng)分解到所屬月份，并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。
18．【答案】×
【解析】可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
19．【答案】×
【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行虛假申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。
20．【答案】√
【解析】稅務(wù)所雖然不是稅務(wù)行政處罰的主體，但其可以對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位，個(gè)人實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。
四、計(jì)算題
1．【答案】
⑴進(jìn)項(xiàng)稅額=6.12＋4×7%
=6.12＋0.28=6.4（萬(wàn)元）
⑵銷(xiāo)項(xiàng)稅額
=18×17%＋（1÷2%）×17%＋［（20×0.65）÷（1＋17%）］×17%
=3.06＋8.5＋1.89=13.45（萬(wàn)元）
⑶應(yīng)納稅額=13.45－6.4=7.05（萬(wàn)元）
⑷應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1×5%=0.05（萬(wàn)元）
2．【答案】
按照稅法規(guī)定，材料差價(jià)和提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)包含在營(yíng)業(yè)額內(nèi)，但A公司將工程分包給B公司的價(jià)款及支付給其的材料差價(jià)款和提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)準(zhǔn)予扣除。但轉(zhuǎn)包人應(yīng)由總承包人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)稅率3%。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
=（6000－1500＋600－200＋150－50）×3%=150（萬(wàn)元）
該公司負(fù)債代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=（1500＋200＋50）×3%=52.5（萬(wàn)元）
3．【答案】
王某應(yīng)納個(gè)人所得稅額：
超過(guò)上年平均工資3倍部分
=80000－55920=24080（元）
將經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金按10個(gè)月劃分為月工資額
=24080÷10=2408（元）
月應(yīng)納個(gè)人所得稅
=（2408－1000－200）×10%－25=95.8（元）
全部經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)納個(gè)人所得稅
=95.8×10=958（元）
4．【答案】
⑴1998年虧損，不征企業(yè)所得稅。
⑵1999年彌補(bǔ)虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。
⑶2000年彌補(bǔ)虧損后盈利，為獲利年度。開(kāi)始享受五年的減免稅優(yōu)惠。
⑷2001年免稅，虧損可在下一年度彌補(bǔ)。
⑸2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅。
=（60－8）×30%÷2=7.8（萬(wàn)元）
⑹2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅
=50×30%÷2=7.5（萬(wàn)元）
⑺外商投資者獲得的再投資退稅額：
2000年免稅期，再投資不退稅。
2002年外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)另一投資者的股權(quán)，未增資不退稅。
2003年
20÷（1－30%÷2）×30%÷2×40%=1.4118（萬(wàn)元）
五、綜合題
1．【答案】
該商場(chǎng)當(dāng)月增值稅申報(bào)錯(cuò)誤。
⑴收取的安裝費(fèi)，應(yīng)并入銷(xiāo)售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。
⑵實(shí)物折扣不得從銷(xiāo)售額中減除，且應(yīng)按視同銷(xiāo)售貨物處理，計(jì)算繳納增值稅。
⑶收取預(yù)付款，且已開(kāi)具普通發(fā)票，雖供貨商本期未能向客戶交貨，但銷(xiāo)售應(yīng)予確認(rèn)。
⑷商場(chǎng)自用2年的小汽車(chē)售出，銷(xiāo)售價(jià)格未超過(guò)賬面原值，不繳納增值稅。
⑸銷(xiāo)售給終使用單位的商品，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票應(yīng)全部聯(lián)次填開(kāi)，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
⑹購(gòu)進(jìn)B型空調(diào)機(jī)因尚未開(kāi)出商業(yè)匯票，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。
⑺貨款未支付，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；因質(zhì)量原因，發(fā)生退貨并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票，即應(yīng)沖減本期進(jìn)項(xiàng)稅額，否則按偷稅罪處理。
計(jì)算商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額：
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額
=420000×17%－20×2000×17%＋117÷（1＋17%）×800×17%
=71400－6800＋13600
=78200（元）
當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額
=［（3000＋200）×300÷（1＋17%）＋27000＋3000×20÷（1＋17%）］×17%＋［（2800×100＋200×50）÷（1＋17%）］×17%＋150÷（1＋17%）×800×17%
=152795.13＋42136.75＋17435.9=212367.78（元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額
=212367.78－78200=134167.78（元）
當(dāng)月手續(xù)費(fèi)收入額
=117×800÷（1＋17%）×5%＋［150×800÷（1＋17%）－117×800÷（1＋17%）］
=4000＋（102564.1－80000）=26564.1（元）
當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額
=26564.1×5%=1328.21（元）
2．【答案】
⑴支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)整。
40－［1500×0.005＋（8500－1500）×0.003］=11.5（萬(wàn)元）
⑵尚未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息支出6萬(wàn)元，資本性支出不得在所得稅前列支。
⑶新時(shí)期工程毀損凈支出20萬(wàn)元，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本。
⑷預(yù)售收入500萬(wàn)元預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤(rùn)率15%計(jì)算出預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。
⑸以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品抵擋債務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入120萬(wàn)元（銷(xiāo)售成本100萬(wàn)元），計(jì)算扣除流轉(zhuǎn)稅后計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額：
企業(yè)所得額
=8000－3500－440＋500－300－200－40＋300－200=4120（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅所得額
=4120＋11.5＋6＋20＋500×15%＋［120－120×5%－120×5%×（7%＋3%）－100］
=4245.9（萬(wàn)元）
應(yīng)納所得額稅
=4245.9×33%=1404.147（萬(wàn)元）
3．【答案】
⑴外方人員境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元不能列支；
⑵按規(guī)定交際應(yīng)酬費(fèi)列支數(shù)額為：
500×10‰＋（4000－500）×5‰=22.5（萬(wàn)元）
⑶股票取得的凈收益20萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
⑷裝修餐廳支付費(fèi)用30萬(wàn)元，可以扣除，若是翻修支出則不是扣除；
⑸上交的管理費(fèi)100萬(wàn)元不得列支；
⑹應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額
=（4000－1800－200－540－108－22.5＋20－30）×（30%＋3%）=435.435（萬(wàn)元）
4．【答案】
⑴史密斯應(yīng)納的個(gè)人所得稅：
（20000＋10000×8.2726－4000）×40%－10375=29115.4（元）
史密斯為高級(jí)雇員來(lái)華工作超過(guò)183天，在華工作期間境內(nèi)外工資、薪金所得均應(yīng)納稅。
⑵麥克爾應(yīng)納的個(gè)人所得稅：
（20000－4000）×20%－375=2825（元）
境外企業(yè)每月支付6000美元，未在境內(nèi)企業(yè)中列支免稅。
一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】D
【解析】商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，支付貨款后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2．【答案】D
【解析】化妝品、護(hù)膚護(hù)法品、玉器應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
3．【答案】D
【解析】自建建筑物后銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)按建筑業(yè)3%和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%繳納營(yíng)業(yè)稅。
4．【答案】A
【解析】外商投資企業(yè)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，但不繳納城建稅。
5．【答案】C
【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格，實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格。
6．【答案】C
【解析】4000×14×（1－60%）=22400（元）。
7．【答案】B
【解析】對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
8．【答案】B
【解析】納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
9．【答案】D
【解析】外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、和外籍個(gè)人以及華僑、港澳臺(tái)同胞征收城市房地產(chǎn)稅，不征房產(chǎn)稅。
10．【答案】D
【解析】（200＋150＋50）×0.3‰=1200（元）。
11．【答案】A
【解析】擔(dān)保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷(xiāo)售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。
12．【答案】C
【解析】從事信貸、租賃的外商投資企業(yè)可以逐年按照年末放貸余額的3%以內(nèi)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
13．【答案】C
【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以取得確定應(yīng)納稅所得額。
14．【答案】A
【解析】稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。
15．【答案】A
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為，是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責(zé)任的核心要件，也是稅務(wù)行政賠償責(zé)任存在的前提。
二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】AB
【解析】為捐贈(zèng)而購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)，視同銷(xiāo)售計(jì)繳增值稅；生產(chǎn)中的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。
2．【答案】AC
【解析】關(guān)稅、消費(fèi)稅采用從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合實(shí)行稅款復(fù)合征收辦法。
3．【答案】CD
【解析】代理業(yè)務(wù)以向委托方收取的全部報(bào)酬為營(yíng)業(yè)稅依據(jù)。金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額。
4．【答案】AD
【解析】納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
5．【答案】AB
【解析】行李和郵遞物品進(jìn)口稅簡(jiǎn)稱(chēng)行郵稅，是海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。其中，包含了在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅、消費(fèi)稅。
6．【答案】ABC
【解析】對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售量和加工產(chǎn)品自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。
7．【答案】AB
【解析】房地產(chǎn)的出租由于產(chǎn)權(quán)不變更，不屬于土地增值稅的征稅范圍；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定，可以免征土地增值稅。
8．【答案】ABC
【解析】由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地是稅收優(yōu)惠政策。
9．【答案】BCD
【解析】納稅人自建房屋自建成次月起的繳納房產(chǎn)稅。
10．【答案】ABCD
【解析】權(quán)利、許可證照。包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證。
11．【答案】AC
【解析】關(guān)聯(lián)方之間的往來(lái)賬款不確認(rèn)為壞賬，也不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收票據(jù)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
三、判斷題
1．【答案】×
【解析】有權(quán)制定稅收部門(mén)規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。
2．【答案】×
【解析】納稅人取得的2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)票之日起90天內(nèi)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)局申報(bào)抵扣，超過(guò)90天的不得予以抵扣。
3．【答案】×
【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。
4．【答案】×
【解析】出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合三個(gè)規(guī)定條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營(yíng)業(yè)稅。
5．【答案】√
【解析】滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品的價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。
6．【答案】√
【解析】進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。
7．【答案】×
【解析】舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
8．【答案】√
【解析】納稅單位與免稅單位共同使用、共同使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
9．【答案】×
【解析】對(duì)融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
10．【答案】×
【解析】對(duì)客貨兩用汽車(chē)，載人部分按乘人汽車(chē)稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額征稅。
11．【答案】×
【解析】施工單位將自己承包建設(shè)項(xiàng)目中的安裝工程部分，又轉(zhuǎn)包給其他單位，其轉(zhuǎn)包部分再次貼花納稅。
12．【答案】×
【解析】非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過(guò)50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
13．【答案】×
【解析】企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，計(jì)入總收入予以征收企業(yè)稅。
14．【答案】×
【解析】采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余額在銀行按揭貸款辦理之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
15．【答案】×
【解析】金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。
16．【答案】√
【解析】外商投資企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資的，其評(píng)估確認(rèn)的投資價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
17．【答案】×
【解析】個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征所得稅；不按月發(fā)放的，應(yīng)分解到所屬月份，并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。
18．【答案】×
【解析】可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
19．【答案】×
【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行虛假申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。
20．【答案】√
【解析】稅務(wù)所雖然不是稅務(wù)行政處罰的主體，但其可以對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位，個(gè)人實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。
四、計(jì)算題
1．【答案】
⑴進(jìn)項(xiàng)稅額=6.12＋4×7%
=6.12＋0.28=6.4（萬(wàn)元）
⑵銷(xiāo)項(xiàng)稅額
=18×17%＋（1÷2%）×17%＋［（20×0.65）÷（1＋17%）］×17%
=3.06＋8.5＋1.89=13.45（萬(wàn)元）
⑶應(yīng)納稅額=13.45－6.4=7.05（萬(wàn)元）
⑷應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1×5%=0.05（萬(wàn)元）
2．【答案】
按照稅法規(guī)定，材料差價(jià)和提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)包含在營(yíng)業(yè)額內(nèi)，但A公司將工程分包給B公司的價(jià)款及支付給其的材料差價(jià)款和提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)準(zhǔn)予扣除。但轉(zhuǎn)包人應(yīng)由總承包人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)稅率3%。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
=（6000－1500＋600－200＋150－50）×3%=150（萬(wàn)元）
該公司負(fù)債代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=（1500＋200＋50）×3%=52.5（萬(wàn)元）
3．【答案】
王某應(yīng)納個(gè)人所得稅額：
超過(guò)上年平均工資3倍部分
=80000－55920=24080（元）
將經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金按10個(gè)月劃分為月工資額
=24080÷10=2408（元）
月應(yīng)納個(gè)人所得稅
=（2408－1000－200）×10%－25=95.8（元）
全部經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)納個(gè)人所得稅
=95.8×10=958（元）
4．【答案】
⑴1998年虧損，不征企業(yè)所得稅。
⑵1999年彌補(bǔ)虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。
⑶2000年彌補(bǔ)虧損后盈利，為獲利年度。開(kāi)始享受五年的減免稅優(yōu)惠。
⑷2001年免稅，虧損可在下一年度彌補(bǔ)。
⑸2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅。
=（60－8）×30%÷2=7.8（萬(wàn)元）
⑹2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅
=50×30%÷2=7.5（萬(wàn)元）
⑺外商投資者獲得的再投資退稅額：
2000年免稅期，再投資不退稅。
2002年外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)另一投資者的股權(quán)，未增資不退稅。
2003年
20÷（1－30%÷2）×30%÷2×40%=1.4118（萬(wàn)元）
五、綜合題
1．【答案】
該商場(chǎng)當(dāng)月增值稅申報(bào)錯(cuò)誤。
⑴收取的安裝費(fèi)，應(yīng)并入銷(xiāo)售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。
⑵實(shí)物折扣不得從銷(xiāo)售額中減除，且應(yīng)按視同銷(xiāo)售貨物處理，計(jì)算繳納增值稅。
⑶收取預(yù)付款，且已開(kāi)具普通發(fā)票，雖供貨商本期未能向客戶交貨，但銷(xiāo)售應(yīng)予確認(rèn)。
⑷商場(chǎng)自用2年的小汽車(chē)售出，銷(xiāo)售價(jià)格未超過(guò)賬面原值，不繳納增值稅。
⑸銷(xiāo)售給終使用單位的商品，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票應(yīng)全部聯(lián)次填開(kāi)，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
⑹購(gòu)進(jìn)B型空調(diào)機(jī)因尚未開(kāi)出商業(yè)匯票，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。
⑺貨款未支付，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；因質(zhì)量原因，發(fā)生退貨并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票，即應(yīng)沖減本期進(jìn)項(xiàng)稅額，否則按偷稅罪處理。
計(jì)算商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額：
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額
=420000×17%－20×2000×17%＋117÷（1＋17%）×800×17%
=71400－6800＋13600
=78200（元）
當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額
=［（3000＋200）×300÷（1＋17%）＋27000＋3000×20÷（1＋17%）］×17%＋［（2800×100＋200×50）÷（1＋17%）］×17%＋150÷（1＋17%）×800×17%
=152795.13＋42136.75＋17435.9=212367.78（元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額
=212367.78－78200=134167.78（元）
當(dāng)月手續(xù)費(fèi)收入額
=117×800÷（1＋17%）×5%＋［150×800÷（1＋17%）－117×800÷（1＋17%）］
=4000＋（102564.1－80000）=26564.1（元）
當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額
=26564.1×5%=1328.21（元）
2．【答案】
⑴支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)整。
40－［1500×0.005＋（8500－1500）×0.003］=11.5（萬(wàn)元）
⑵尚未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息支出6萬(wàn)元，資本性支出不得在所得稅前列支。
⑶新時(shí)期工程毀損凈支出20萬(wàn)元，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本。
⑷預(yù)售收入500萬(wàn)元預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤(rùn)率15%計(jì)算出預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。
⑸以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品抵擋債務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入120萬(wàn)元（銷(xiāo)售成本100萬(wàn)元），計(jì)算扣除流轉(zhuǎn)稅后計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額：
企業(yè)所得額
=8000－3500－440＋500－300－200－40＋300－200=4120（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅所得額
=4120＋11.5＋6＋20＋500×15%＋［120－120×5%－120×5%×（7%＋3%）－100］
=4245.9（萬(wàn)元）
應(yīng)納所得額稅
=4245.9×33%=1404.147（萬(wàn)元）
3．【答案】
⑴外方人員境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元不能列支；
⑵按規(guī)定交際應(yīng)酬費(fèi)列支數(shù)額為：
500×10‰＋（4000－500）×5‰=22.5（萬(wàn)元）
⑶股票取得的凈收益20萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
⑷裝修餐廳支付費(fèi)用30萬(wàn)元，可以扣除，若是翻修支出則不是扣除；
⑸上交的管理費(fèi)100萬(wàn)元不得列支；
⑹應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額
=（4000－1800－200－540－108－22.5＋20－30）×（30%＋3%）=435.435（萬(wàn)元）
4．【答案】
⑴史密斯應(yīng)納的個(gè)人所得稅：
（20000＋10000×8.2726－4000）×40%－10375=29115.4（元）
史密斯為高級(jí)雇員來(lái)華工作超過(guò)183天，在華工作期間境內(nèi)外工資、薪金所得均應(yīng)納稅。
⑵麥克爾應(yīng)納的個(gè)人所得稅：
（20000－4000）×20%－375=2825（元）
境外企業(yè)每月支付6000美元，未在境內(nèi)企業(yè)中列支免稅。