解釋《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2060 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2060 條標(biāo)準(zhǔn)
    獨(dú)立性與客觀性 審計(jì)主管應(yīng)定期向董事會與高級管理層報(bào)告與計(jì)劃有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)活動的目的、權(quán)力、責(zé)任 與工作業(yè)績。另外還應(yīng)報(bào)告重要的風(fēng)險(xiǎn)與控制問題、公司治理問題以及委員會和高級管理層 需要或要求知曉的其它事項(xiàng)。
    本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 對于內(nèi)部審計(jì)活動和審計(jì)委員會之間的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無 意囊括可能需要考慮的所有方面，僅對審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)恰當(dāng)關(guān)系相關(guān)的主要信息進(jìn)行 了概述。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
    1.本文件中的"審計(jì)委員會"指負(fù)責(zé)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計(jì)和控制工作的治理層。盡管此工作通常是
    委派給董事會的審計(jì)委員會，但在本實(shí)務(wù)公告中，它也指具有相同權(quán)力和職責(zé)的其它監(jiān)督實(shí) 體，例如托管會、立法機(jī)構(gòu)，所有人經(jīng)營實(shí)體的負(fù)責(zé)人，內(nèi)部控制委員會，或整個(gè)董事會。
    2.國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會認(rèn)為審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)師有互相交織的目標(biāo)。加強(qiáng)與審計(jì)委員會 的工作關(guān)系對于其履行對高級管理層、董事會、股東和其它外部人員的職責(zé)是重要的。本實(shí) 務(wù)公告總結(jié)了協(xié)會如何看待審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)部門關(guān)系的。協(xié)會認(rèn)為審計(jì)委員會職責(zé)還 包括本公告范圍之外的其它活動，本公告無意囊括審計(jì)委員會的所有職責(zé)。
    3. 以下三種活動對于實(shí)現(xiàn)審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)部門良好關(guān)系是非常重要的，它們主要是 通過審計(jì)執(zhí)行主管（CAE）實(shí)施：
    • 協(xié)助審計(jì)委員會，確保其章程、內(nèi)部審計(jì)活動和各項(xiàng)過程對于履行其職責(zé)是恰當(dāng)?shù)摹?BR>    • 確保內(nèi)部審計(jì)章程、作用和各項(xiàng)活動得以清晰闡述，且能反映審計(jì)委員會和董事會需求。
    • 與審計(jì)委員會和主席保持開放、有效的溝通。 審計(jì)委員會職責(zé)
    4. 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)幫助委員會，確保委員會的章程、作用和活動對于履行其職責(zé)是恰當(dāng)?shù)摹?審計(jì)執(zhí)行主管可以通過幫助委員會定期評估其活動、提出改進(jìn)建議發(fā)揮重要作用。這樣，審 計(jì)執(zhí)行主管可以在審計(jì)委員會事務(wù)和規(guī)章事務(wù)方面向委員會提供有價(jià)值的咨詢服務(wù)。審計(jì)執(zhí) 行主管可以開展的活動有：
    • 至少每年評估審計(jì)委員會章程，審核章程是否充分體現(xiàn)了董事會有關(guān)審計(jì)委員會職 責(zé)的規(guī)定和相關(guān)條文，并將此告知委員會。
    • 評估或保存一份詳細(xì)列出所有規(guī)定開展活動的審計(jì)委員會會議日程計(jì)劃，用來判斷這些 活動是否被完成，這可以幫助委員會每年向董事會報(bào)告，已經(jīng)完成了所有委派的任務(wù)。
    • 起草審計(jì)委員會會議日程，呈交委員會主席審閱，幫助審計(jì)委員會將此資料分發(fā)給各委 員，記錄審計(jì)委員會會議內(nèi)容。
    • 鼓勵(lì)審計(jì)委員會比照當(dāng)前佳實(shí)務(wù)，定期評估其工作和活動，確保該活動與先進(jìn)的實(shí) 務(wù)保持一致。
    • 定期與委員會主席會面，討論向委員會提供的材料和信息是否滿足委員會的需求。
    • 征求審計(jì)委員會意見，判斷其是否需要培訓(xùn)性會議或報(bào)告，例如對新委員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和控 制方面的培訓(xùn)。
    • 征求委員會意見，判斷為委員會分配的工作頻率和時(shí)間是否充分。 內(nèi)部審計(jì)工作的作用
    5. 審計(jì)執(zhí)行主管與審計(jì)委員會的關(guān)系應(yīng)圍繞審計(jì)執(zhí)行主管的核心作用確保審計(jì)委員會理 解、支持并接受內(nèi)部審計(jì)部門所需要的幫助。IIA 的觀點(diǎn)是，良好的治理是由有效公司治理 系統(tǒng)的四個(gè)主要部分協(xié)同實(shí)現(xiàn)的：即董事會、管理層、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師。在此結(jié)構(gòu) 中，內(nèi)部審計(jì)師和審計(jì)委員會是互為支持的。審計(jì)委員會要對機(jī)構(gòu)運(yùn)營有完整的了解，必須 考慮內(nèi)部審計(jì)師的工作。審計(jì)執(zhí)行主管對于委員會的一個(gè)主要作用是確保實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)和成為 委員會可以信賴的顧問。審計(jì)執(zhí)行主管可以通過開展一系列的活動來發(fā)揮此作用：
    • 與審計(jì)委員會一起評估內(nèi)部審計(jì)的職能性和行政性報(bào)告關(guān)系，保證機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu) 可以使內(nèi)部審計(jì)師擁有充分的獨(dú)立性。（實(shí)務(wù)公告 1110－2：審計(jì)執(zhí)行主管（CAE）的報(bào)告 關(guān)系）
    • 在章程中列入委員會審核任免決定的條款，包括任命、薪酬、評價(jià)、續(xù)任、解雇審計(jì)執(zhí) 行主管等。
    • 在章程中列入由審計(jì)委員會審核并批準(zhǔn)外包內(nèi)部審計(jì)活動提議的條款。
    • 幫助審計(jì)委員會評估人員、預(yù)算的充分性，以及內(nèi)部審計(jì)活動的范圍和結(jié)果，確保不存
    在預(yù)算和范圍方面的限制，以免阻礙內(nèi)部審計(jì)履行其職能。
    •報(bào)告與其它監(jiān)督部門（例如，風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性、安全、業(yè)務(wù)連貫性、法律、道德、環(huán)境、 外部審計(jì)）的協(xié)調(diào)情況及對其監(jiān)督的情況。
    • 報(bào)告與本機(jī)構(gòu)和下屬機(jī)構(gòu)活動的控制過程相關(guān)的重大事項(xiàng)，包括對這些過程進(jìn)行改進(jìn)的 可能性，報(bào)告這些事項(xiàng)的處理情況。
    • 報(bào)告年度審計(jì)計(jì)劃情況和結(jié)果，以及部門資源對于高級管理層和審計(jì)委員會的充足性。
    • 通過適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)方法，制定靈活的年度審計(jì)計(jì)劃，包括管理層關(guān)心的風(fēng)險(xiǎn)和控制事 項(xiàng)。將計(jì)劃呈交審計(jì)委員會評估及批準(zhǔn)，并進(jìn)行定期更新。
    • 報(bào)告所通過的年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，適當(dāng)情況下，還應(yīng)包括管理層和審計(jì)委員會要 求的特別任務(wù)或項(xiàng)目。
    • 在內(nèi)部審計(jì)章程中明確，及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告與公司內(nèi)部控制有重大關(guān)聯(lián)管理層或雇 員的可疑舞弊行為，是內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。協(xié)助開展機(jī)構(gòu)內(nèi)部重大可疑舞弊活動調(diào)查，并 將結(jié)果報(bào)告管理層和審計(jì)委員會。
    • 應(yīng)該使審計(jì)委員會意識到，為了使審計(jì)活動滿足國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù) 標(biāo)準(zhǔn)》要求，應(yīng)該每五年開展內(nèi)部審計(jì)活動的質(zhì)量評估復(fù)核。定期的質(zhì)量評估復(fù)核將為 審計(jì)委員會和管理層就內(nèi)部審計(jì)活動遵循《標(biāo)準(zhǔn)》要求方面提供保證。
    與審計(jì)委員會的交流
    6.審計(jì)執(zhí)行主管和審計(jì)委員會關(guān)系的總體效果在很大程度上取決于雙方的交流，這并不是要 否定以上所提的所有活動。今天的審計(jì)委員會希望有一個(gè)高水平的開放、坦率的交流。如果 要使審計(jì)執(zhí)行主管在委員會的眼中成為可信賴的顧問，交流是關(guān)鍵的因素。根據(jù)定義，內(nèi)部 審計(jì)通過在審計(jì)活動中采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來幫助審計(jì)委員會實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，但是，如 果沒有適當(dāng)?shù)慕涣?，委員會是無法相信這一點(diǎn)的。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該考慮在下列方面與審計(jì) 委員會進(jìn)行交流。
    • 審計(jì)委員會應(yīng)該定期與審計(jì)執(zhí)行主管單獨(dú)會談，討論敏感的事項(xiàng)。
    • 針對與確定的審計(jì)任務(wù)和范圍相關(guān)的審計(jì)活動的結(jié)果，每年提供一個(gè)總結(jié)性報(bào)告或評估 情況。
    • 定期向?qū)徲?jì)委員會和管理層提交報(bào)告，總結(jié)審計(jì)活動的結(jié)果。
    • 不斷向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告內(nèi)部審計(jì)的新趨勢和新的成功實(shí)務(wù)。
    • 與外部審計(jì)師一起討論委員會信息需求的滿足情況。
    • 復(fù)核提交給審計(jì)委員會的信息的完整性和準(zhǔn)確性。
    • 確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師之間工作的協(xié)調(diào)是有效率和有效果的。判斷內(nèi)部和外部審 計(jì)師的工作有無重復(fù)性，并指出出現(xiàn)重復(fù)的原因。