一、單項選擇題。
1.
【正確答案】 D
2.
【正確答案】 D
3.
【正確答案】 A
4.
【正確答案】 A
5.
【正確答案】 A
6.
【正確答案】 C
7.
【正確答案】 A
8.
【正確答案】 A
9.
【正確答案】 A
10.
【正確答案】 C
【答案解析】 500× 5％+1500×10％+1800×15％=445
11.
【正確答案】 C
12.
【正確答案】 A
13.
【正確答案】 A
14.
【正確答案】 D
15.
【正確答案】 A
16.
【正確答案】 C
【答案解析】 （58500+2340）÷（1+17％）×17％=8840元
17.
【正確答案】 C
【答案解析】 當期銷項稅額=800.1.17×17％-0.3÷（1+17％）×17％×10=116.24-0.44=115.8（萬元）
當期進項稅額=300×17％+（220-55）×17％+140×17％-2÷（1-13％）×13％-0.25×17％×lO=51+28.05+23.8-O.3-O.43=102.12（萬元）
當月應(yīng)納增值稅=ll5.8-102.12=13.68（萬元）
18.
【正確答案】 C
【答案解析】 120000×（1+50％）×17％=30600（元）。
19.
【正確答案】 C
【答案解析】 農(nóng)膜屬于國家給予直接免稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。
20.
【正確答案】 B
【答案解析】 （11-1）×13％+（20-2-1-1）×7％=2.42萬元21.
【正確答案】 C
【答案解析】 本月外購煙絲的買價=8.5÷17％=50（萬元）
生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價=50×80％=40（萬元）或2+50-12=40（萬元）
準予扣除的消費稅=40× 30％=l2（萬元）
22.
【正確答案】 A
【答案解析】 應(yīng)退消費稅=出口貨物的工廠銷售額×退稅率=130×8％=l0.4（萬元）
23.
【正確答案】 A
24.
【正確答案】 B
【答案解析】 每條煙的關(guān)稅完稅價格=（20+5+0.6）÷（1-30％）=36.57元
適用比例稅率30％；應(yīng)繳定額稅=10×150=0.15萬元
應(yīng)納從價稅=（600+200+0.15）÷（1-30％）×30％=342.92萬元
應(yīng)納稅額=0.15+342.92=343.07萬元
25.
【正確答案】 A
【答案解析】 （100+300）×5％-l.17÷（1+17％）×17％=l9.83萬元。
26.
【正確答案】 D
【答案解析】 （300-100）×3％+200×3％=l2萬元
27.
【正確答案】 A
【答案解析】 （120-100+48-51+1） × 5％=0.9萬元
28.
【正確答案】 C
29.
【正確答案】 C
【答案解析】 l20000×（1+25％）÷（1-5％） ×5％=7894.74元
30.
【正確答案】 C
31.
【正確答案】 D
【答案解析】 l2000×30-10000×5=41萬元
32.
【正確答案】 B
【答案解析】 2000/20％×l.2×70％=8400（元）
33.
【正確答案】 B
【答案解析】 該公司應(yīng)納的車輛購置稅=l00000×10×10％=l00000（元）。
34.
【正確答案】 A
【答案解析】 30000×（1-4*10%）×l0％=1800元
35.
【正確答案】 A
【答案解析】 （11.7+1.17）÷（1+17％）×10％×（1-20％）=8800元
36.
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)納關(guān)稅=（95+5）×20％=20（萬元）
37.
【正確答案】 A
38.
【正確答案】 C
39.
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)補關(guān)稅=300×[1-24÷（5×12）]×10％=l8（萬元）。
40.
【正確答案】 A
二、多項選擇題。
1.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 稅法適用原則有：法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則 、特別法優(yōu)于普通法、實體從舊程序從新原則。
2.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 我國稅法生效的三種情形：稅法通過一段時間后開始生效；稅法自通過發(fā)布之日起生效；稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期。
3.
【正確答案】 ABD
4.
【正確答案】 AB
【答案解析】 目前，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律有中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國個人所得稅法；CD屬于人大常委會通過的稅收法律。
5.
【正確答案】 ABC
6.
【正確答案】 ABC
7.
【正確答案】 ABC
8.
【正確答案】 AC
9.
【正確答案】 ABC
10.
【正確答案】 AB
11.
【正確答案】 AC
12.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 對注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，可以不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而是直接按一般納稅人管理。
13.
【正確答案】 AC
【答案解析】 經(jīng)批準的融資租賃業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的范圍；本建設(shè)單位附設(shè)工廠在施工現(xiàn)場生產(chǎn)的建筑材料，用于本單位建筑工程，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
14.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物單獨計價，包裝物應(yīng)并入金銀首飾的銷售額確定計稅依據(jù)。
15.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 殘疾人組織直接進口殘疾人專用用品的免征增值稅
16.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 采取預(yù)收貨款方式的，為發(fā)出貨物的當天。
17.
【正確答案】 ABC
18.
【正確答案】 ACD
19.
【正確答案】 ABD
20.
【正確答案】 AB
21.
【正確答案】 ACD
22.
【正確答案】 ABC
23.
【正確答案】 ABC
24.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 更換底盤和發(fā)動機 應(yīng)稅車輛，按國家核定的同類車低計稅價的70%計算補繳納車購稅； 380000×70%×10%=26600。
25.
【正確答案】 ABC
26.
【正確答案】 ACD
27.
【正確答案】 ACD
28.
【正確答案】 ABC
29.
【正確答案】 BC
【答案解析】 貨物運輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人，在代開發(fā)票時，凡按規(guī)定征收營業(yè)稅的，按營業(yè)稅稅額征收教育費附加。
30.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 福利彩票機構(gòu)以發(fā)行銷售福利彩票取得的收入免營業(yè)稅；三、計算題。
1.
【正確答案】 1.B 2.AC 3.C 4.B
【答案解析】
1.小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅：
進口小轎車的貨價=15×30=450（萬元）
進口小轎車的運輸費=450×2％=9（萬元）
進口小轎車的保險費=（450+9）×3‰=l.38（萬元）
進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：
關(guān)稅的完稅價格=450+9+1.38=460.38（萬元）
應(yīng)繳納關(guān)稅=460.38×600.4=276.23（萬元）
2. 進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅：
消費稅組成計稅價格：（460.38+276.23）÷（1-8％）=800.66（萬元）
應(yīng)繳納消費稅：800.66×8％=64.O5（萬元）
進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：
應(yīng)繳納增值稅=（460.38+276.23+64.O5）×17％=136.11（萬元）
或：800.66×17％=l36.11（萬元）
3.加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅：
加工貨物關(guān)稅的組成計稅價格=20+3=23（萬元）
加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅=23×20％=4.6（萬元）
加工貨物應(yīng)繳納的增值稅：（23+4.6）×17％=4.69（萬元）
進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅合計：4.69+4.6=9.29（萬元）
4.銷項稅額=40.95÷（1+17％）×17％×24=142.8（萬元）
迸項稅額=（9×7％+136.11） ÷30×28+4.69=132.31（萬元）
應(yīng)納增值稅額=142.8-132.31=10.49（萬元）
2.
【正確答案】 5.C 6.B 7.D 8.D
【答案解析】 5.應(yīng)納營業(yè)稅為：200×5％+{[6000×（1+10％）÷3×2]÷（1-3％）}×3％+3500×5％=10+136.09+175=321.09（萬元）
6.應(yīng)納營業(yè)稅為：[（5000-3000）+（200+50+20+150+l00）÷2]×3％=67.8（萬元）
7.第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：300×5％=l5（萬元）
第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：l000×3％=30（萬元）
8.非跨省工程的分包或轉(zhuǎn)包，由扣繳人在工程所在地代扣代繳。 四、綜合題。
1.
【正確答案】 9.BD 10.A 11.C 12.A 13.A 14.B
【答案解析】 9.（1）應(yīng)納消費稅=400×5％+234÷（1+17％）×5％×（1-30％）=27（萬元）
（2）應(yīng)納增值稅：
①進口發(fā)動機的增值稅=（300+300×35％）×17％=68.85（萬元）
②本月進項稅額=l7+68.85+1×7％=85.92（萬元）
③本月銷項稅額=400×17％+234÷（1+17％）×17％+（13+2）÷（1+17％）×17％=68+34+2.18=104.18（萬元）
④本月應(yīng)納增值稅=104.18-85.92=18.26（萬元）
10.9月可抵扣進項稅=560×17％+2×7％+（9-1）×17％+1×6％+19.62×13％+20×17％=95.2+0.14+1.36+O.06+2.55+3.4=102.71（萬元）
11.9月銷項稅=[5.8×0.95×500+10×6.8÷（1+17％）+3×5.8 ×]17%=（2755+58.12+17.4）×17％=481.19（萬元）
應(yīng)納增值稅=481.19-102.71=378.48（萬元）
12.自用3輛的車購稅=3×5.8×10％=l.74（萬元）
13.9月應(yīng)納消費稅=[5.8×0.95×500+10×6.8÷（1+17％）+3×5.8]×3％=（2755+58.12+ 17.4）×3％=84.92（萬元）
14.應(yīng)納營業(yè)稅=（60+45+1）×5％+30×20％+5×3％+1×5％=5.3+6+0.15+0.05=11.5（萬元）
按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費，應(yīng)納營業(yè)稅=8×5％=0.4（萬元）。
9月應(yīng)納營業(yè)稅=11.5+0.4=11.9（萬元）。
2.
【正確答案】 15.A 16.C 17.AC 18.B 19.B 20.D
【答案解析】 15.本月增值稅銷項稅額為：
25500+[10000×（1+10％）÷（1-45％）]×17％+30600=25500+3400+30600=59500（元）
16.6本月允許抵扣的進項稅額為：
[17000+（300+100）×7％]+17000+（200000×13％）+850=17028+17000+26000+850=60878（元）
甲種煙絲因火災(zāi)損失3萬元，要作進項稅轉(zhuǎn)出。
本月應(yīng)納增值稅為：59500-（60878-30000×17％）=3722（元）
17.代收代繳消費稅為：（100000+5000）÷（1-30％）×30％=45000（元）
代收代繳城市維護建設(shè)稅為：45000×5％=2250（元）
委托加工收回的煙絲出售不再繳納消費稅。
18.“應(yīng)負擔的消費稅”，上一題已經(jīng)強調(diào)過應(yīng)該包括委托加工由受托方代收代繳的消費稅。
①根據(jù)[150000/lO（箱）×250（條／箱）]=60（元／條），判斷適用稅率45％。
本月銷售A種卷煙應(yīng)繳消費稅為：l50000×45％+10×150=69000（元）
②白包卷煙比例稅率一律適用45％稅率。
自產(chǎn)白包卷煙贈送應(yīng)繳消費稅的計稅價格為：[100000×（1+10％）]÷（1-45％）=20000（元）
應(yīng)納消費稅為20000×45％+1×150=9150（元）
應(yīng)負擔的消費稅為：45000+69000+9150=123150（元）
19. 應(yīng)負擔的城市維護建設(shè)稅為：[3722+（69000+9150）]×7％+45000×5％=5731.04+2250=7981.04（元）
20.應(yīng)負擔的教育費附加為：（3722+123150）×3％=3806.16（元）
1.
【正確答案】 D
2.
【正確答案】 D
3.
【正確答案】 A
4.
【正確答案】 A
5.
【正確答案】 A
6.
【正確答案】 C
7.
【正確答案】 A
8.
【正確答案】 A
9.
【正確答案】 A
10.
【正確答案】 C
【答案解析】 500× 5％+1500×10％+1800×15％=445
11.
【正確答案】 C
12.
【正確答案】 A
13.
【正確答案】 A
14.
【正確答案】 D
15.
【正確答案】 A
16.
【正確答案】 C
【答案解析】 （58500+2340）÷（1+17％）×17％=8840元
17.
【正確答案】 C
【答案解析】 當期銷項稅額=800.1.17×17％-0.3÷（1+17％）×17％×10=116.24-0.44=115.8（萬元）
當期進項稅額=300×17％+（220-55）×17％+140×17％-2÷（1-13％）×13％-0.25×17％×lO=51+28.05+23.8-O.3-O.43=102.12（萬元）
當月應(yīng)納增值稅=ll5.8-102.12=13.68（萬元）
18.
【正確答案】 C
【答案解析】 120000×（1+50％）×17％=30600（元）。
19.
【正確答案】 C
【答案解析】 農(nóng)膜屬于國家給予直接免稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。
20.
【正確答案】 B
【答案解析】 （11-1）×13％+（20-2-1-1）×7％=2.42萬元21.
【正確答案】 C
【答案解析】 本月外購煙絲的買價=8.5÷17％=50（萬元）
生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價=50×80％=40（萬元）或2+50-12=40（萬元）
準予扣除的消費稅=40× 30％=l2（萬元）
22.
【正確答案】 A
【答案解析】 應(yīng)退消費稅=出口貨物的工廠銷售額×退稅率=130×8％=l0.4（萬元）
23.
【正確答案】 A
24.
【正確答案】 B
【答案解析】 每條煙的關(guān)稅完稅價格=（20+5+0.6）÷（1-30％）=36.57元
適用比例稅率30％；應(yīng)繳定額稅=10×150=0.15萬元
應(yīng)納從價稅=（600+200+0.15）÷（1-30％）×30％=342.92萬元
應(yīng)納稅額=0.15+342.92=343.07萬元
25.
【正確答案】 A
【答案解析】 （100+300）×5％-l.17÷（1+17％）×17％=l9.83萬元。
26.
【正確答案】 D
【答案解析】 （300-100）×3％+200×3％=l2萬元
27.
【正確答案】 A
【答案解析】 （120-100+48-51+1） × 5％=0.9萬元
28.
【正確答案】 C
29.
【正確答案】 C
【答案解析】 l20000×（1+25％）÷（1-5％） ×5％=7894.74元
30.
【正確答案】 C
31.
【正確答案】 D
【答案解析】 l2000×30-10000×5=41萬元
32.
【正確答案】 B
【答案解析】 2000/20％×l.2×70％=8400（元）
33.
【正確答案】 B
【答案解析】 該公司應(yīng)納的車輛購置稅=l00000×10×10％=l00000（元）。
34.
【正確答案】 A
【答案解析】 30000×（1-4*10%）×l0％=1800元
35.
【正確答案】 A
【答案解析】 （11.7+1.17）÷（1+17％）×10％×（1-20％）=8800元
36.
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)納關(guān)稅=（95+5）×20％=20（萬元）
37.
【正確答案】 A
38.
【正確答案】 C
39.
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)補關(guān)稅=300×[1-24÷（5×12）]×10％=l8（萬元）。
40.
【正確答案】 A
二、多項選擇題。
1.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 稅法適用原則有：法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則 、特別法優(yōu)于普通法、實體從舊程序從新原則。
2.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 我國稅法生效的三種情形：稅法通過一段時間后開始生效；稅法自通過發(fā)布之日起生效；稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期。
3.
【正確答案】 ABD
4.
【正確答案】 AB
【答案解析】 目前，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律有中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國個人所得稅法；CD屬于人大常委會通過的稅收法律。
5.
【正確答案】 ABC
6.
【正確答案】 ABC
7.
【正確答案】 ABC
8.
【正確答案】 AC
9.
【正確答案】 ABC
10.
【正確答案】 AB
11.
【正確答案】 AC
12.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 對注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，可以不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而是直接按一般納稅人管理。
13.
【正確答案】 AC
【答案解析】 經(jīng)批準的融資租賃業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的范圍；本建設(shè)單位附設(shè)工廠在施工現(xiàn)場生產(chǎn)的建筑材料，用于本單位建筑工程，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
14.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物單獨計價，包裝物應(yīng)并入金銀首飾的銷售額確定計稅依據(jù)。
15.
【正確答案】 ABC
【答案解析】 殘疾人組織直接進口殘疾人專用用品的免征增值稅
16.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 采取預(yù)收貨款方式的，為發(fā)出貨物的當天。
17.
【正確答案】 ABC
18.
【正確答案】 ACD
19.
【正確答案】 ABD
20.
【正確答案】 AB
21.
【正確答案】 ACD
22.
【正確答案】 ABC
23.
【正確答案】 ABC
24.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 更換底盤和發(fā)動機 應(yīng)稅車輛，按國家核定的同類車低計稅價的70%計算補繳納車購稅； 380000×70%×10%=26600。
25.
【正確答案】 ABC
26.
【正確答案】 ACD
27.
【正確答案】 ACD
28.
【正確答案】 ABC
29.
【正確答案】 BC
【答案解析】 貨物運輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人，在代開發(fā)票時，凡按規(guī)定征收營業(yè)稅的，按營業(yè)稅稅額征收教育費附加。
30.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 福利彩票機構(gòu)以發(fā)行銷售福利彩票取得的收入免營業(yè)稅；三、計算題。
1.
【正確答案】 1.B 2.AC 3.C 4.B
【答案解析】
1.小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅：
進口小轎車的貨價=15×30=450（萬元）
進口小轎車的運輸費=450×2％=9（萬元）
進口小轎車的保險費=（450+9）×3‰=l.38（萬元）
進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：
關(guān)稅的完稅價格=450+9+1.38=460.38（萬元）
應(yīng)繳納關(guān)稅=460.38×600.4=276.23（萬元）
2. 進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅：
消費稅組成計稅價格：（460.38+276.23）÷（1-8％）=800.66（萬元）
應(yīng)繳納消費稅：800.66×8％=64.O5（萬元）
進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：
應(yīng)繳納增值稅=（460.38+276.23+64.O5）×17％=136.11（萬元）
或：800.66×17％=l36.11（萬元）
3.加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅：
加工貨物關(guān)稅的組成計稅價格=20+3=23（萬元）
加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅=23×20％=4.6（萬元）
加工貨物應(yīng)繳納的增值稅：（23+4.6）×17％=4.69（萬元）
進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅合計：4.69+4.6=9.29（萬元）
4.銷項稅額=40.95÷（1+17％）×17％×24=142.8（萬元）
迸項稅額=（9×7％+136.11） ÷30×28+4.69=132.31（萬元）
應(yīng)納增值稅額=142.8-132.31=10.49（萬元）
2.
【正確答案】 5.C 6.B 7.D 8.D
【答案解析】 5.應(yīng)納營業(yè)稅為：200×5％+{[6000×（1+10％）÷3×2]÷（1-3％）}×3％+3500×5％=10+136.09+175=321.09（萬元）
6.應(yīng)納營業(yè)稅為：[（5000-3000）+（200+50+20+150+l00）÷2]×3％=67.8（萬元）
7.第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：300×5％=l5（萬元）
第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：l000×3％=30（萬元）
8.非跨省工程的分包或轉(zhuǎn)包，由扣繳人在工程所在地代扣代繳。 四、綜合題。
1.
【正確答案】 9.BD 10.A 11.C 12.A 13.A 14.B
【答案解析】 9.（1）應(yīng)納消費稅=400×5％+234÷（1+17％）×5％×（1-30％）=27（萬元）
（2）應(yīng)納增值稅：
①進口發(fā)動機的增值稅=（300+300×35％）×17％=68.85（萬元）
②本月進項稅額=l7+68.85+1×7％=85.92（萬元）
③本月銷項稅額=400×17％+234÷（1+17％）×17％+（13+2）÷（1+17％）×17％=68+34+2.18=104.18（萬元）
④本月應(yīng)納增值稅=104.18-85.92=18.26（萬元）
10.9月可抵扣進項稅=560×17％+2×7％+（9-1）×17％+1×6％+19.62×13％+20×17％=95.2+0.14+1.36+O.06+2.55+3.4=102.71（萬元）
11.9月銷項稅=[5.8×0.95×500+10×6.8÷（1+17％）+3×5.8 ×]17%=（2755+58.12+17.4）×17％=481.19（萬元）
應(yīng)納增值稅=481.19-102.71=378.48（萬元）
12.自用3輛的車購稅=3×5.8×10％=l.74（萬元）
13.9月應(yīng)納消費稅=[5.8×0.95×500+10×6.8÷（1+17％）+3×5.8]×3％=（2755+58.12+ 17.4）×3％=84.92（萬元）
14.應(yīng)納營業(yè)稅=（60+45+1）×5％+30×20％+5×3％+1×5％=5.3+6+0.15+0.05=11.5（萬元）
按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費，應(yīng)納營業(yè)稅=8×5％=0.4（萬元）。
9月應(yīng)納營業(yè)稅=11.5+0.4=11.9（萬元）。
2.
【正確答案】 15.A 16.C 17.AC 18.B 19.B 20.D
【答案解析】 15.本月增值稅銷項稅額為：
25500+[10000×（1+10％）÷（1-45％）]×17％+30600=25500+3400+30600=59500（元）
16.6本月允許抵扣的進項稅額為：
[17000+（300+100）×7％]+17000+（200000×13％）+850=17028+17000+26000+850=60878（元）
甲種煙絲因火災(zāi)損失3萬元，要作進項稅轉(zhuǎn)出。
本月應(yīng)納增值稅為：59500-（60878-30000×17％）=3722（元）
17.代收代繳消費稅為：（100000+5000）÷（1-30％）×30％=45000（元）
代收代繳城市維護建設(shè)稅為：45000×5％=2250（元）
委托加工收回的煙絲出售不再繳納消費稅。
18.“應(yīng)負擔的消費稅”，上一題已經(jīng)強調(diào)過應(yīng)該包括委托加工由受托方代收代繳的消費稅。
①根據(jù)[150000/lO（箱）×250（條／箱）]=60（元／條），判斷適用稅率45％。
本月銷售A種卷煙應(yīng)繳消費稅為：l50000×45％+10×150=69000（元）
②白包卷煙比例稅率一律適用45％稅率。
自產(chǎn)白包卷煙贈送應(yīng)繳消費稅的計稅價格為：[100000×（1+10％）]÷（1-45％）=20000（元）
應(yīng)納消費稅為20000×45％+1×150=9150（元）
應(yīng)負擔的消費稅為：45000+69000+9150=123150（元）
19. 應(yīng)負擔的城市維護建設(shè)稅為：[3722+（69000+9150）]×7％+45000×5％=5731.04+2250=7981.04（元）
20.應(yīng)負擔的教育費附加為：（3722+123150）×3％=3806.16（元）