報(bào)告的撰寫(xiě)需要對(duì)目標(biāo)讀者有一定的了解和考慮。報(bào)告的寫(xiě)作過(guò)程中，要注重信息的完整性和準(zhǔn)確性，同時(shí)保持語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了。編寫(xiě)報(bào)告需要充分了解和研究所需呈現(xiàn)的主題，確保有足夠的背景和基礎(chǔ)知識(shí)。
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇一
    在這一年的時(shí)間里，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過(guò)自身的努力，無(wú)論是在工作態(tài)度還是在工作能力上都得到進(jìn)一步提高，并取得了一定的成績(jī)，本人能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)、扎實(shí)工作，勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)，在財(cái)務(wù)崗位上發(fā)揮了應(yīng)有的作用。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，克服不足，現(xiàn)將2011年的工作做如下簡(jiǎn)要回顧和總結(jié)。
    今年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)可以分以下三個(gè)方面
    一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作學(xué)習(xí)，注重提升個(gè)人修養(yǎng)。
    一是通過(guò)雜志報(bào)刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，在工作中努力求真、求實(shí)、求新。以積極熱情的心態(tài)去完成部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)工作。積極參加公司內(nèi)各項(xiàng)活動(dòng)，與同事相處融洽。
    二是努力鉆研財(cái)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門(mén)組織的技能培訓(xùn)，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)、讓知識(shí)伴隨年齡增長(zhǎng)，使自身綜合能力不斷得到提高。
    二、愛(ài)崗敬業(yè)、扎實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、善于發(fā)現(xiàn)先問(wèn)題并及時(shí)改正，不懂就問(wèn)，來(lái)不得半點(diǎn)馬虎。
    1、在錄入憑證時(shí)，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證敢于指出，堅(jiān)決不予報(bào)銷(xiāo);對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。通過(guò)認(rèn)真的審核和監(jiān)督，保證了會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，切實(shí)發(fā)揮了財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督的作用。
    2、愛(ài)崗敬業(yè)、提高效率、熱情服務(wù)。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)線(xiàn)上，本人始終以敬業(yè)、熱情、耐心的態(tài)度投入到本職工作中。在工作過(guò)程中，不刁難同志、不拖延報(bào)賬時(shí)間：對(duì)真實(shí)、合法的憑證，及時(shí)給予報(bào)銷(xiāo);對(duì)不合規(guī)的憑證，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，以高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，獲得了園內(nèi)教職工的好評(píng)。
    三、在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)之中也存在很多不足，主要表現(xiàn)在
    1、服務(wù)上還達(dá)不到要求，有時(shí)態(tài)度生硬，不使用文明用語(yǔ)。
    2、在本職工作上，由于經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)水平不足，有很多地方做的不到位，不夠熟練。
    總之，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)中我享受到收獲的喜悅，也在工作中發(fā)現(xiàn)一些存在的問(wèn)題。在今后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)中我應(yīng)不斷地學(xué)習(xí)新知識(shí)，努力提高思想及業(yè)務(wù)素質(zhì)。新的一年意味著新的起點(diǎn)、新的機(jī)遇、新的挑戰(zhàn)，我決心再接再厲，更上一層樓。
    一、在領(lǐng)導(dǎo)與同志們的支持幫助下，盡職盡責(zé)地完成了本職崗位工作。
    1、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理入庫(kù)保管工作，工會(huì)賬務(wù)的會(huì)計(jì)記賬工作以及中行個(gè)貸會(huì)計(jì)核算及部分銀行對(duì)賬工作。從這些工作中使我學(xué)到金融機(jī)構(gòu)作賬的一些初步且全面的知識(shí)。整理檔案憑證共1527冊(cè)，我制單筆數(shù)：4135筆。工會(huì)會(huì)計(jì)核算從原來(lái)的手工記賬升級(jí)到現(xiàn)有的一個(gè)專(zhuān)門(mén)軟件記賬，節(jié)約了很多時(shí)間。從我記賬的每一筆分錄到每個(gè)月科目匯總表的編制和每個(gè)季度的資產(chǎn)負(fù)債表編制，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)有借必有貸，借貸必相等。哪些需要記入費(fèi)用成本，哪些需要記收入都有專(zhuān)門(mén)設(shè)置的科目。工會(huì)會(huì)計(jì)核算中使我對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)有了充分認(rèn)識(shí)。個(gè)貸業(yè)務(wù)方面，我主要負(fù)責(zé)合同的錄入及計(jì)算打印中行個(gè)人還款的催收通知單，我利用業(yè)務(wù)休息時(shí)間總結(jié)了這方面的筆記和計(jì)算過(guò)程，達(dá)到了事半功倍的效果，四年來(lái)個(gè)貸還款共：512筆。從總部開(kāi)始實(shí)施的iso質(zhì)量認(rèn)證體系無(wú)紙化辦公的要求中，使我越發(fā)的對(duì)工作認(rèn)真對(duì)待與重視了。有時(shí)候我的工作量大，事又雜，都等著我去完成時(shí)，心里煩不免會(huì)使我的工作質(zhì)量有所下降。但我一想到領(lǐng)導(dǎo)所說(shuō)的：“不要對(duì)拈不上筷子的小事忽略，因?yàn)槌晒θ耸慷际菑男∈麻_(kāi)始做，從中積累經(jīng)驗(yàn)的。只有把一件小事情能認(rèn)真做好，那么做大事情的時(shí)候就會(huì)做得更好。”從她的話(huà)語(yǔ)中使我充分認(rèn)識(shí)到認(rèn)真二字，讓我知道事無(wú)巨細(xì)，凡事都應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待且要有原則，尤其是對(duì)于一個(gè)學(xué)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的人來(lái)說(shuō)，更要用心去認(rèn)真細(xì)心體會(huì)一件事情，這樣才能達(dá)到事半功倍的效果。因?yàn)閺倪@種小事中就很能培養(yǎng)與看出一個(gè)人對(duì)工作的認(rèn)真程度與耐心。這幾年的工作中，確實(shí)讓我對(duì)事物的看法有了新的認(rèn)識(shí)且認(rèn)真對(duì)待每件事情，也大大培養(yǎng)增加了我的耐心和責(zé)任心。
    2、承擔(dān)了月底與銀行的對(duì)賬，回收資金拿回單及其移交登記與辦事處的收文，債權(quán)處置單的復(fù)印、移交、登記、上劃資金及其復(fù)印傳真給總部和及每月付費(fèi)的轉(zhuǎn)賬支票、電匯、收據(jù)及業(yè)務(wù)費(fèi)用申請(qǐng)表的復(fù)印登記、對(duì)賬單的打印工作。跟數(shù)字打交道的工作真的是不能有一分一毫的錯(cuò)誤。這就時(shí)刻要我繃緊頭腦，不得半點(diǎn)馬虎，企業(yè)賬的每筆金額與銀行對(duì)賬單每筆金額的核對(duì)都要逐筆打鉤作記號(hào)。四年共對(duì)單總筆數(shù)：368筆。每筆回收的資金都是由我去與銀行溝通，因?yàn)槲覀儐挝坏墓ぷ魈厥庑?，所以回單總要比別的單位要得急，第一時(shí)間就要拿到手。每次只要項(xiàng)目經(jīng)理打電話(huà)來(lái)問(wèn)資金到賬情況時(shí)，我總立馬到銀行拿回單，有時(shí)候總問(wèn)他們，他們的事多也會(huì)不耐煩，但我都能與他們講明為什么我們要得這急的原因。我總認(rèn)為理解是相互的，在我們能理解他們工作的同時(shí)，他們也會(huì)理解我們的工作，并且知道為什么我們要這樣急的理由，有了這份理解，工作起來(lái)自然順得多了?？吹劫Y金急時(shí)到賬時(shí)項(xiàng)目經(jīng)理與我都開(kāi)心的笑了。四年來(lái)回單總量531筆。每年年底的上劃資金量特別大，接到總公司的郵件后一個(gè)月要上劃幾次，我都能急時(shí)上劃并在上劃后每次復(fù)印留底，然后立刻傳真總公司。不得耽誤一分鐘，這就體現(xiàn)了工作中要及時(shí)的一個(gè)特點(diǎn)。債權(quán)處置單也要把它復(fù)印后由項(xiàng)目經(jīng)理移交檔案室，我也做好了相關(guān)的登記工作，全年共復(fù)印移交檔案室408份。付費(fèi)這方面今年要比以往年度要得更及時(shí)與快捷，于是第二個(gè)月就得把前個(gè)月的每個(gè)項(xiàng)目的評(píng)估費(fèi)、律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、公告費(fèi)…..等費(fèi)用總體復(fù)印后一個(gè)月一個(gè)月地統(tǒng)一移交檔案室。這無(wú)形中又加大了我的工作量，但只要是工作要求我們這樣的、對(duì)每個(gè)項(xiàng)目有一個(gè)完整性記載的過(guò)程發(fā)生了哪些相關(guān)費(fèi)用的需要，我哪怕是量再大也會(huì)盡職盡責(zé)的認(rèn)真完成。只要前臺(tái)項(xiàng)目經(jīng)理來(lái)要數(shù)據(jù)的，我也都會(huì)第一時(shí)間為他們打出對(duì)賬單，算出準(zhǔn)確數(shù)字，促使他們的工作能進(jìn)展迅速。
    二、在工作中從真正意義上領(lǐng)悟?qū)で笕松膬r(jià)值觀(guān)、不斷增加自身價(jià)值，在學(xué)習(xí)中激發(fā)人的人生觀(guān)，只有不斷學(xué)習(xí)才能使人上進(jìn)，凡事善于動(dòng)腦筋，才能獲得幸福和快樂(lè)，得到智慧。并且要與實(shí)際行動(dòng)相一致，付出總會(huì)有回報(bào)。
    學(xué)習(xí)是陪伴人一生的事。我從事的工作雖然瑣碎而復(fù)雜，但我始終帶著一份認(rèn)真執(zhí)著，對(duì)工作一絲不茍、謙虛的心學(xué)會(huì)從中找樂(lè)趣，放正心態(tài)，自我調(diào)節(jié)。上帝是公平的，只要你付出，就會(huì)有回報(bào)，不要去想什么時(shí)候會(huì)有收獲，關(guān)健是你有沒(méi)有百分百的付出，學(xué)習(xí)是如此，工作是如此，做人更是如此。有句諺語(yǔ)說(shuō)得好：“運(yùn)氣永遠(yuǎn)不可能持續(xù)一輩子，能幫我們持續(xù)一輩子的東西只有你的個(gè)人能力?！痹谏鐣?huì)的工作中使我深刻認(rèn)識(shí)到了當(dāng)今社會(huì)，優(yōu)勝劣汰，唯有奮斗，別無(wú)選擇的道理。凡事要相信能靠自己的能力把事情攻克做好。因?yàn)橹挥羞@樣才能夠在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)中生存下來(lái)，才能夠獨(dú)立成熟與成長(zhǎng)!現(xiàn)在正值辦事處轉(zhuǎn)型之際，我會(huì)更加努力奮斗，在工作上更加勤奮。
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇二
    南京師范大學(xué)附屬中學(xué)江寧分校
    答:自然界的存在和發(fā)展是客觀(guān)的，它先于人和人的意識(shí)而存在，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，承認(rèn)自然界的客觀(guān)性是處理人與自然關(guān)系的基本前提；人具有主觀(guān)能動(dòng)性，能夠認(rèn)識(shí)和改造自然，使其為人所用，但是，人的活動(dòng)不能違背自然規(guī)律，否則就會(huì)受到自然界的懲罰，環(huán)境破壞、生態(tài)危機(jī)等問(wèn)題嚴(yán)重威脅人類(lèi)的生存就是證明。因此，我們必須正確處理主觀(guān)能動(dòng)性和客觀(guān)規(guī)律性之間的關(guān)系，強(qiáng)調(diào)人與自然和諧相處，走可持續(xù)發(fā)展之路。
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇三
    財(cái)務(wù)報(bào)告既是企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況的全面總結(jié)，也是會(huì)計(jì)信息使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的重要渠道，財(cái)務(wù)報(bào)告某種意義上還是企業(yè)財(cái)會(huì)人員工作業(yè)績(jī)的集中體現(xiàn)現(xiàn)因而在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中處于特別重要的地位。一份財(cái)務(wù)報(bào)告能否達(dá)到預(yù)期目的，發(fā)揮應(yīng)有功能，關(guān)鍵在于質(zhì)量。然而，筆者發(fā)現(xiàn)當(dāng)前一些企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告不同程度地存在以下問(wèn)題：
    1.不按法規(guī)制度的規(guī)定程序進(jìn)行操作。企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，首先應(yīng)當(dāng)合法，失去合法性，其他三個(gè)特性就會(huì)變得毫無(wú)意義。所謂合法性，是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，應(yīng)當(dāng)遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律、規(guī)則、制度的規(guī)定。合法性說(shuō)起來(lái)人人都懂，做起來(lái)實(shí)則不然。例如會(huì)計(jì)年度問(wèn)題，《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定：“會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止”.但是實(shí)際工作中沒(méi)能得到很好執(zhí)行。有的企業(yè)唯利潤(rùn)目標(biāo)是從，利潤(rùn)哪一天完成，就哪一天截止；有的財(cái)會(huì)人員為圖自身工作方便，任意確定會(huì)計(jì)年度截止日，12月28日的有，12月25日的有，有的干脆提前到12月15日。再如會(huì)計(jì)報(bào)表格式問(wèn)題，幾乎所有行業(yè)會(huì)計(jì)制度都明確規(guī)定，企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由相應(yīng)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，然而執(zhí)行過(guò)程，普遍存在以下三個(gè)問(wèn)題：一是貨幣單位隨意確定。有的舍去角分，以元反映，有些主管部門(mén)硬性規(guī)定以千元為單位；年初數(shù)、年末數(shù)，上年數(shù)、本年數(shù)貨幣單位不統(tǒng)一。二是報(bào)表項(xiàng)目和內(nèi)容任意增減。如有的企業(yè)以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單為由，對(duì)用不到的報(bào)表項(xiàng)目一律刪除；有些企業(yè)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特殊，而任意增設(shè)附表項(xiàng)目。三是選用報(bào)表格式錯(cuò)位，包括行業(yè)與行業(yè)錯(cuò)位和新老格式錯(cuò)位等。企業(yè)先編報(bào)表后結(jié)賬，先確定利潤(rùn)再倒作賬務(wù)處理，以及未經(jīng)法定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序，就直接對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告的做法必須予以糾正。
    2.虛假成份太多。財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)、內(nèi)容不真實(shí)從根本上否定了編制財(cái)務(wù)報(bào)告的意義，不僅與會(huì)計(jì)工作質(zhì)量背道而馳，也與會(huì)計(jì)工作職業(yè)道德相悖。財(cái)務(wù)報(bào)告虛假主要表現(xiàn)：一是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不真實(shí)，包括原始數(shù)據(jù)虛假引起的不真實(shí)和直接更改調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)導(dǎo)致的不真實(shí)；二是會(huì)計(jì)報(bào)表附注和說(shuō)明不真實(shí)，包括掩蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真相不真實(shí)和歪曲真實(shí)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果不真實(shí)兩類(lèi)。
    財(cái)務(wù)報(bào)告失真問(wèn)題是當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)告編制質(zhì)量中存在的最為嚴(yán)重，也是急需解決的問(wèn)題。究其原因，主要有：一是企業(yè)決策層干預(yù)。盡管我國(guó)有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任，但某些企業(yè)的廠(chǎng)長(zhǎng)、經(jīng)理，出于表功需要，或出于籌資（包括募股和貸款）上項(xiàng)目需要，或出于自身經(jīng)濟(jì)利益需要，授意、指使，甚至強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員做假賬，編假報(bào)表。二是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。雖然會(huì)計(jì)人員持證上崗制度、教育培訓(xùn)制度建立多年，但總的來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)仍然是制約會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的一大主要因素。三是尚未完全建立起注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)年審制度。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度是世界通行，且行之有效的做法，但時(shí)至今日，仍然有許多企業(yè)被排除在注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定審計(jì)范圍之外，沒(méi)有經(jīng)過(guò)第三者公證的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息直接被閱讀、理解，進(jìn)而據(jù)以決策的現(xiàn)象還普遍存在。
    3.準(zhǔn)確性差，錯(cuò)誤普遍。會(huì)計(jì)工作對(duì)數(shù)字準(zhǔn)確性要求很高，來(lái)不得半點(diǎn)差錯(cuò)。弄錯(cuò)一位小數(shù)點(diǎn)，多個(gè)零，少個(gè)零，有時(shí)會(huì)導(dǎo)致很?chē)?yán)重的后果。準(zhǔn)確性可以說(shuō)是會(huì)計(jì)工作的靈魂，沒(méi)有準(zhǔn)確性，就無(wú)從談財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)誤有文字錯(cuò)誤和數(shù)字錯(cuò)誤、編報(bào)依據(jù)錯(cuò)誤和加計(jì)錯(cuò)誤、報(bào)表與報(bào)表勾稽關(guān)系錯(cuò)誤和會(huì)計(jì)報(bào)表上下期數(shù)據(jù)比較關(guān)系錯(cuò)誤。數(shù)字錯(cuò)誤的危害性較文字錯(cuò)誤更大，因?yàn)閿?shù)字錯(cuò)誤更容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告使用者分析、決策錯(cuò)誤；編報(bào)依據(jù)錯(cuò)誤隱蔽性大，不容易發(fā)現(xiàn)；勾稽關(guān)系錯(cuò)誤性質(zhì)嚴(yán)重，就是小小的差異也是不允許存在的；而上下期數(shù)據(jù)比較關(guān)系錯(cuò)誤，大多由于粗心引起，稍加注意，一般都能避免。
    財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性一般取決于兩個(gè)方面，一是會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，二是單位的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量控制制度。會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)越高，準(zhǔn)確性也就越高；單位財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量控制制度越健全，稽核出錯(cuò)誤的可能性也就越小。
    4.關(guān)于完整。財(cái)務(wù)報(bào)告既有數(shù)據(jù)，也有文字，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以文字為補(bǔ)充。財(cái)務(wù)報(bào)告不等于會(huì)計(jì)報(bào)表，除了會(huì)計(jì)報(bào)表還包括會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。三部分加起來(lái)，才構(gòu)成一份完整的財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告中完整性方面的問(wèn)題主要包括：一是報(bào)告內(nèi)容不完整。如只編會(huì)計(jì)報(bào)表，不寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，只編主表，不編附表，只編資產(chǎn)負(fù)債表、損益表，不編利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表（財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表）.二是報(bào)告形式或編制手續(xù)不完整。如財(cái)務(wù)報(bào)告沒(méi)有封面，不編頁(yè)碼，沒(méi)有制表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、行政負(fù)責(zé)人簽章，漏蓋公章，不表明會(huì)計(jì)報(bào)表所屬時(shí)間（時(shí)點(diǎn)）等。三是報(bào)告信息披露不完整。如對(duì)期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易要么遮遮掩掩，要么只字不提。又如對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中上下期變動(dòng)幅度超過(guò)30%（一般認(rèn)為超過(guò)30%屬重大變動(dòng)）項(xiàng)目，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者分析、決策特別重要的項(xiàng)目，不加比較、說(shuō)明。還如會(huì)計(jì)政策發(fā)生變化時(shí)，對(duì)變化的原因、情況及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響不予說(shuō)明。
    造成完整性欠缺的主要原因：一是財(cái)會(huì)人員對(duì)自身的要求不高。有不少財(cái)會(huì)人員至今還認(rèn)為會(huì)計(jì)就是記賬、編報(bào)表，寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)告是額外的工作，也沒(méi)什么大作用。二是受報(bào)單位控制不嚴(yán)。許多受報(bào)單位看中的就是一些數(shù)據(jù)，至于這些數(shù)據(jù)是怎么出來(lái)的，有多少影響，關(guān)心得不夠。只要企業(yè)及時(shí)出報(bào)表，其他好說(shuō)，持這種心態(tài)的受報(bào)單位絕非個(gè)別。三是有關(guān)部門(mén)沒(méi)有提供可操作的規(guī)范或指導(dǎo)意見(jiàn)。如會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)寫(xiě)些什么內(nèi)容，如何編寫(xiě)，除了對(duì)上市公司、證監(jiān)會(huì)、交易所有成文規(guī)定之外，其他企業(yè)就是想寫(xiě)，也沒(méi)有可參照、依據(jù)的規(guī)范。四是會(huì)計(jì)信息披露層次的界定缺乏法律規(guī)定。會(huì)計(jì)信息毫無(wú)疑問(wèn)是企業(yè)的核心商業(yè)秘密，這些秘密哪些需要向會(huì)計(jì)報(bào)表使用者公開(kāi)，不同的使用者應(yīng)披露哪些信息，沒(méi)有明確的法律規(guī)定?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》雖然規(guī)定了會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理的需要，滿(mǎn)足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿(mǎn)足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。但會(huì)計(jì)信息披露的具體層次，有關(guān)法規(guī)沒(méi)有進(jìn)一步明確，可操作性不強(qiáng)。
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇四
    財(cái)務(wù)報(bào)告既是企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況的全面，也是會(huì)計(jì)信息使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的重要渠道，財(cái)務(wù)報(bào)告某種意義上還是企業(yè)財(cái)會(huì)人員工作業(yè)績(jī)的集中體現(xiàn)現(xiàn)因而在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中處于特別重要的地位。一份財(cái)務(wù)報(bào)告能否達(dá)到預(yù)期目的，發(fā)揮應(yīng)有功能，關(guān)鍵在于質(zhì)量。然而，筆者發(fā)現(xiàn)當(dāng)前一些企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告不同程度地存在以下問(wèn)題：
    1.不按法規(guī)制度的規(guī)定程序進(jìn)行操作。企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，首先應(yīng)當(dāng)合法，失去合法性，其他三個(gè)特性就會(huì)變得毫無(wú)意義。所謂合法性，是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，應(yīng)當(dāng)遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律、規(guī)則、制度的規(guī)定。合法性說(shuō)起來(lái)人人都懂，做起來(lái)實(shí)則不然。例如會(huì)計(jì)年度問(wèn)題，《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定：“會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止”.但是實(shí)際工作中沒(méi)能得到很好執(zhí)行。有的企業(yè)唯利潤(rùn)目標(biāo)是從，利潤(rùn)哪一天完成，就哪一天截止；有的財(cái)會(huì)人員為圖自身工作方便，任意確定會(huì)計(jì)年度截止日，12月28日的有，12月25日的有，有的干脆提前到12月15日。再如會(huì)計(jì)報(bào)表格式問(wèn)題，幾乎所有行業(yè)會(huì)計(jì)制度都明確規(guī)定，企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由相應(yīng)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，然而執(zhí)行過(guò)程，普遍存在以下三個(gè)問(wèn)題：一是貨幣單位隨意確定。有的舍去角分，以元反映，有些主管部門(mén)硬性規(guī)定以千元為單位；年初數(shù)、年末數(shù)，上年數(shù)、本年數(shù)貨幣單位不統(tǒng)一。二是報(bào)表項(xiàng)目和內(nèi)容任意增減。如有的企業(yè)以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單為由，對(duì)用不到的報(bào)表項(xiàng)目一律刪除；有些企業(yè)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特殊，而任意增設(shè)附表項(xiàng)目。三是選用報(bào)表格式錯(cuò)位，包括行業(yè)與行業(yè)錯(cuò)位和新老格式錯(cuò)位等。企業(yè)先編報(bào)表后結(jié)賬，先確定利潤(rùn)再倒作賬務(wù)處理，以及未經(jīng)法定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序，就直接對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告的做法必須予以糾正。
    2.虛假成份太多。財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)、內(nèi)容不真實(shí)從根本上否定了編制財(cái)務(wù)報(bào)告的意義，不僅與會(huì)計(jì)工作質(zhì)量背道而馳，也與會(huì)計(jì)工作職業(yè)道德相悖。財(cái)務(wù)報(bào)告虛假主要表現(xiàn)：一是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不真實(shí)，包括原始數(shù)據(jù)虛假引起的不真實(shí)和直接更改調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)導(dǎo)致的不真實(shí)；二是會(huì)計(jì)報(bào)表附注和說(shuō)明不真實(shí)，包括掩蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真相不真實(shí)和歪曲真實(shí)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果不真實(shí)兩類(lèi)。
    財(cái)務(wù)報(bào)告失真問(wèn)題是當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)告編制質(zhì)量中存在的最為嚴(yán)重，也是急需解決的問(wèn)題。究其原因，主要有：一是企業(yè)決策層干預(yù)。盡管我國(guó)有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任，但某些企業(yè)的廠(chǎng)長(zhǎng)、經(jīng)理，出于表功需要，或出于籌資（包括募股和貸款）上項(xiàng)目需要，或出于自身經(jīng)濟(jì)利益需要，授意、指使，甚至強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員做假賬，編假報(bào)表。二是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。雖然會(huì)計(jì)人員持證上崗制度、教育培訓(xùn)制度建立多年，但總的來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)仍然是制約會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的一大主要因素。三是尚未完全建立起注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)年審制度。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度是世界通行，且行之有效的做法，但時(shí)至今日，仍然有許多企業(yè)被排除在注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定審計(jì)范圍之外，沒(méi)有經(jīng)過(guò)第三者公證的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息直接被閱讀、理解，進(jìn)而據(jù)以決策的現(xiàn)象還普遍存在。
    3.準(zhǔn)確性差，錯(cuò)誤普遍。會(huì)計(jì)工作對(duì)數(shù)字準(zhǔn)確性要求很高，來(lái)不得半點(diǎn)差錯(cuò)。弄錯(cuò)一位小數(shù)點(diǎn)，多個(gè)零，少個(gè)零，有時(shí)會(huì)導(dǎo)致很?chē)?yán)重的后果。準(zhǔn)確性可以說(shuō)是會(huì)計(jì)工作的靈魂，沒(méi)有準(zhǔn)確性，就無(wú)從談財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)誤有文字錯(cuò)誤和數(shù)字錯(cuò)誤、編報(bào)依據(jù)錯(cuò)誤和加計(jì)錯(cuò)誤、報(bào)表與報(bào)表勾稽關(guān)系錯(cuò)誤和會(huì)計(jì)報(bào)表上下期數(shù)據(jù)比較關(guān)系錯(cuò)誤。數(shù)字錯(cuò)誤的危害性較文字錯(cuò)誤更大，因?yàn)閿?shù)字錯(cuò)誤更容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告使用者分析、決策錯(cuò)誤；編報(bào)依據(jù)錯(cuò)誤隱蔽性大，不容易發(fā)現(xiàn)；勾稽關(guān)系錯(cuò)誤性質(zhì)嚴(yán)重，就是小小的差異也是不允許存在的；而上下期數(shù)據(jù)比較關(guān)系錯(cuò)誤，大多由于粗心引起，稍加注意，一般都能避免。
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇五
    財(cái)務(wù)報(bào)告既是企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況的全面總結(jié)，也是會(huì)計(jì)信息使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的重要渠道，財(cái)務(wù)報(bào)告某種意義上還是企業(yè)財(cái)會(huì)人員工作業(yè)績(jī)的集中體現(xiàn)現(xiàn)因而在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中處于特別重要的地位。一份財(cái)務(wù)報(bào)告能否達(dá)到預(yù)期目的，發(fā)揮應(yīng)有功能，關(guān)鍵在于質(zhì)量。然而，筆者發(fā)現(xiàn)當(dāng)前一些企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告不同程度地存在以下問(wèn)題：
    1.不按法規(guī)制度的規(guī)定程序進(jìn)行操作。企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，首先應(yīng)當(dāng)合法，失去合法性，其他三個(gè)特性就會(huì)變得毫無(wú)意義。所謂合法性，是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，應(yīng)當(dāng)遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律、規(guī)則、制度的規(guī)定。合法性說(shuō)起來(lái)人人都懂，做起來(lái)實(shí)則不然。例如會(huì)計(jì)年度問(wèn)題，《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定：“會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止”.但是實(shí)際工作中沒(méi)能得到很好執(zhí)行。有的企業(yè)唯利潤(rùn)目標(biāo)是從，利潤(rùn)哪一天完成，就哪一天截止；有的財(cái)會(huì)人員為圖自身工作方便，任意確定會(huì)計(jì)年度截止日，12月28日的有，12月25日的有，有的干脆提前到12月15日。再如會(huì)計(jì)報(bào)表格式問(wèn)題，幾乎所有行業(yè)會(huì)計(jì)制度都明確規(guī)定，企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由相應(yīng)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，然而執(zhí)行過(guò)程，普遍存在以下三個(gè)問(wèn)題：一是貨幣單位隨意確定。有的舍去角分，以元反映，有些主管部門(mén)硬性規(guī)定以千元為單位；年初數(shù)、年末數(shù)，上年數(shù)、本年數(shù)貨幣單位不統(tǒng)一。二是報(bào)表項(xiàng)目和內(nèi)容任意增減。如有的企業(yè)以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單為由，對(duì)用不到的報(bào)表項(xiàng)目一律刪除；有些企業(yè)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特殊，而任意增設(shè)附表項(xiàng)目。三是選用報(bào)表格式錯(cuò)位，包括行業(yè)與行業(yè)錯(cuò)位和新老格式錯(cuò)位等。企業(yè)先編報(bào)表后結(jié)賬，先確定利潤(rùn)再倒作賬務(wù)處理，以及未經(jīng)法定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序，就直接對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告的做法必須予以糾正。
    2.虛假成份太多。財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)、內(nèi)容不真實(shí)從根本上否定了編制財(cái)務(wù)報(bào)告的意義，不僅與會(huì)計(jì)工作質(zhì)量背道而馳，也與會(huì)計(jì)工作職業(yè)道德相悖。財(cái)務(wù)報(bào)告虛假主要表現(xiàn)：一是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不真實(shí)，包括原始數(shù)據(jù)虛假引起的不真實(shí)和直接更改調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)導(dǎo)致的不真實(shí)；二是會(huì)計(jì)報(bào)表附注和說(shuō)明不真實(shí)，包括掩蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真相不真實(shí)和歪曲真實(shí)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果不真實(shí)兩類(lèi)。
    財(cái)務(wù)報(bào)告失真問(wèn)題是當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)告編制質(zhì)量中存在的最為嚴(yán)重，也是急需解決的問(wèn)題。究其原因，主要有：一是企業(yè)決策層干預(yù)。盡管我國(guó)有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任，但某些企業(yè)的廠(chǎng)長(zhǎng)、經(jīng)理，出于表功需要，或出于籌資（包括募股和貸款）上項(xiàng)目需要，或出于自身經(jīng)濟(jì)利益需要，授意、指使，甚至強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員做假賬，編假報(bào)表。二是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。雖然會(huì)計(jì)人員持證上崗制度、教育培訓(xùn)制度建立多年，但總的來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)仍然是制約會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的一大主要因素。三是尚未完全建立起注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)年審制度。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度是世界通行，且行之有效的做法，但時(shí)至今日，仍然有許多企業(yè)被排除在注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定審計(jì)范圍之外，沒(méi)有經(jīng)過(guò)第三者公證的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息直接被閱讀、理解，進(jìn)而據(jù)以決策的現(xiàn)象還普遍存在。
    3.準(zhǔn)確性差，錯(cuò)誤普遍。會(huì)計(jì)工作對(duì)數(shù)字準(zhǔn)確性要求很高，來(lái)不得半點(diǎn)差錯(cuò)。弄錯(cuò)一位小數(shù)點(diǎn)，多個(gè)零，少個(gè)零，有時(shí)會(huì)導(dǎo)致很?chē)?yán)重的后果。準(zhǔn)確性可以說(shuō)是會(huì)計(jì)工作的靈魂，沒(méi)有準(zhǔn)確性，就無(wú)從談財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)誤有文字錯(cuò)誤和數(shù)字錯(cuò)誤、編報(bào)依據(jù)錯(cuò)誤和加計(jì)錯(cuò)誤、報(bào)表與報(bào)表勾稽關(guān)系錯(cuò)誤和會(huì)計(jì)報(bào)表上下期數(shù)據(jù)比較關(guān)系錯(cuò)誤。數(shù)字錯(cuò)誤的危害性較文字錯(cuò)誤更大，因?yàn)閿?shù)字錯(cuò)誤更容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告使用者分析、決策錯(cuò)誤；編報(bào)依據(jù)錯(cuò)誤隱蔽性大，不容易發(fā)現(xiàn)；勾稽關(guān)系錯(cuò)誤性質(zhì)嚴(yán)重，就是小小的差異也是不允許存在的；而上下期數(shù)據(jù)比較關(guān)系錯(cuò)誤，大多由于粗心引起，稍加注意，一般都能避免。
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇六
    各位領(lǐng)導(dǎo)、各位代表：
    大家好！
    按照會(huì)議安排，我就公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制的意見(jiàn)，提交給與會(huì)代表，供大家在工作中遵照?qǐng)?zhí)行。
    一、認(rèn)真執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定
    自從上市以來(lái)，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的主要依據(jù)是中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化對(duì)我公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制沒(méi)有重大影響。財(cái)政部新制定或修訂的準(zhǔn)則以及發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定中，與中國(guó)石油相關(guān)的主要有以下內(nèi)容：
    （一）新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》
    為規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息披露，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》（財(cái)會(huì)字[]14號(hào)）進(jìn)行了修訂。從207月1日起實(shí)施。與原準(zhǔn)則相比，新修訂的準(zhǔn)則改變了資產(chǎn)負(fù)債表日后與股利有關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法：原準(zhǔn)則將資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，利潤(rùn)分配方案中分配的股利，視同資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，作為流動(dòng)負(fù)債列入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付股利”項(xiàng)目；新修訂的準(zhǔn)則對(duì)該事項(xiàng)不再作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示，股票股利在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。
    股利處理方法的改變對(duì)我公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)有一定程度的影響。按照新修訂準(zhǔn)則，中國(guó)準(zhǔn)則下對(duì)股利的處理方法與國(guó)際準(zhǔn)則下的處理方法基本一致，減少了報(bào)表轉(zhuǎn)換調(diào)整事項(xiàng)，但仍存在的細(xì)微差異是，中國(guó)準(zhǔn)則下需要將該類(lèi)股利在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益下單獨(dú)進(jìn)行列示，國(guó)際準(zhǔn)則下只是在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。
    （二）財(cái)政部發(fā)布的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定
    財(cái)政部針對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布實(shí)施過(guò)程中遇到的一些問(wèn)題，于10月9日和年3月17日下發(fā)了《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（一）》（財(cái)會(huì)[]18號(hào)）和《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（二）》（財(cái)會(huì)[2003]10號(hào)）文件，做出了明確解答，在我們編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中需要關(guān)注的是：
    1、因更新改造、大修理而停止使用固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊原則
    地區(qū)公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí),應(yīng)將更新改造的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。處于更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn),因已轉(zhuǎn)入在建工程,不計(jì)提折舊,待更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,再按重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)提折舊。這里需要強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)，一是應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)更新改造和固定資產(chǎn)大修理的界限，分別按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)照提折舊,并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用；二是各地區(qū)公司不要隨意改變經(jīng)更新改造后固定資產(chǎn)的折舊方法，這在去年的決算會(huì)上已經(jīng)明確。
    2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)日期的確定原則以及價(jià)值攤銷(xiāo)的核算方法
    無(wú)形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo),處置無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的起始和停止日期為:當(dāng)月增加的當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；當(dāng)月減少的當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。這里需要注意兩點(diǎn)，一是這一規(guī)定與固定資產(chǎn)開(kāi)始、停止計(jì)提折舊的時(shí)間點(diǎn)不同；二是購(gòu)置的無(wú)形資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、專(zhuān)利產(chǎn)品等，必須在取得時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按規(guī)定年限攤銷(xiāo)，而不是投入使用時(shí)再攤銷(xiāo)。
    自用的無(wú)形資產(chǎn),攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；出租的無(wú)形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)),攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。
    3、與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原則
    《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外,與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但這一規(guī)定并不意味著地區(qū)公司對(duì)與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。地區(qū)公司與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)收其他企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)一樣,應(yīng)在充分協(xié)商并兼顧雙方利益的前提下，在期末時(shí)分析其可收回性,并按照個(gè)別確認(rèn)法預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,按照股份公司規(guī)定的程序確認(rèn)、計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
    4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的時(shí)間確認(rèn)
    地區(qū)公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益的確認(rèn),應(yīng)采用與轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)相一致的原則,即以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方,并且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司為標(biāo)志。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,只有當(dāng)保護(hù)相關(guān)各方權(quán)益的所有條件均能滿(mǎn)足時(shí),才能確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。這些條件包括:出售協(xié)議已獲股份公司有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)通過(guò)；與購(gòu)買(mǎi)方已辦理必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)；已取得購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的大部分(一般應(yīng)超過(guò)50%)；地區(qū)公司已不能再?gòu)乃值墓蓹?quán)中獲得利益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等。這里要特別強(qiáng)調(diào)的`是,如果有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益只有在滿(mǎn)足上述條件并且取得國(guó)家有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件時(shí)才能確認(rèn)。
    因此，地區(qū)公司對(duì)外投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜應(yīng)嚴(yán)格按照股份公司有關(guān)規(guī)定處理。
    地區(qū)公司按照股份公司有關(guān)規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按非貨幣性交易的原則確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，分情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）對(duì)于初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的借方差額，與原規(guī)定相同，即按規(guī)定的期限攤銷(xiāo)，減少當(dāng)期投資收益；（2）對(duì)于初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的貸方差額，要求直接將全部差額一次性記入資本公積，即直接增加權(quán)益，不再確認(rèn)投資收益。請(qǐng)大家注意，新規(guī)定與原規(guī)定完全不同，原規(guī)定是通過(guò)分期攤銷(xiāo)增加當(dāng)期投資收益處理。地區(qū)公司以現(xiàn)金對(duì)外投資，采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，也比照上述原則處理。請(qǐng)涉及到此業(yè)務(wù)的地區(qū)公司予以重視。
    地區(qū)公司對(duì)外投資已按原規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，不再做追溯調(diào)整，對(duì)其余額應(yīng)繼續(xù)采用原有的會(huì)計(jì)政策，直至攤銷(xiāo)完畢為止；本規(guī)定發(fā)布之后，地區(qū)公司新發(fā)生的對(duì)外投資，按上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
    6、違約補(bǔ)償收入確認(rèn)時(shí)間
    地區(qū)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)收有關(guān)方面的違約補(bǔ)償收入,應(yīng)在有確鑿證據(jù)表明符合收入的定義,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司并能可靠計(jì)量時(shí),才能確認(rèn)為其他應(yīng)收款和營(yíng)業(yè)外收入。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,違約補(bǔ)償收入應(yīng)在得到違約方的確認(rèn)或認(rèn)可,并且有足夠證據(jù)表明經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司，且能可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。在沒(méi)有取得違約方的認(rèn)可,也沒(méi)有取得相關(guān)證據(jù)之前,不得確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),也不得確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
    7、外購(gòu)軟件的核算
    地區(qū)公司對(duì)于購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件和單獨(dú)購(gòu)買(mǎi)的軟件，均應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的期限平均攤銷(xiāo)。
    除上述規(guī)定外，解答中還涉及固定資產(chǎn)后續(xù)支出、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷(xiāo)和結(jié)轉(zhuǎn)、關(guān)聯(lián)交易、合并報(bào)表、承諾事項(xiàng)等的處理規(guī)定，根據(jù)我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法規(guī)體系，該解答屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的一部分，請(qǐng)各地區(qū)公司認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并貫徹實(shí)施。
    （三）財(cái)政部和股份公司對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)的有關(guān)規(guī)定
    （四）財(cái)政部將出臺(tái)的準(zhǔn)則和國(guó)際準(zhǔn)則的發(fā)展變化
    除上述內(nèi)容外，近兩年來(lái)，財(cái)政部先后頒布了《每股收益》、《分部報(bào)告》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的列報(bào)》、《終止經(jīng)營(yíng)》、《政府補(bǔ)助和政府援助》等五個(gè)準(zhǔn)則的征求意見(jiàn)稿，在征求各方面意見(jiàn)后，將在適當(dāng)時(shí)間發(fā)布實(shí)施。
    此外，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（iasb）于近期發(fā)布了《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則2003》合訂本，從2003年起，“國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（ias）”改稱(chēng)“國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（ifrs）”，主要變化有：新發(fā)布了《解釋公告第32號(hào)―無(wú)形資產(chǎn)：網(wǎng)站成本》，修訂了《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)―雇員福利》，以新的《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則前言》取代原來(lái)的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告前言》等。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)還發(fā)布了第一個(gè)冠以“國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則”的準(zhǔn)則―《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第1號(hào)―初次采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》。
    國(guó)際上，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)同是一個(gè)不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢(shì)，目前，ias（ifrs）與gaap（美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則）是國(guó)際上兩套最具有影響力的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，月29日，這兩套準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)iasb和fasb（美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)）簽署了一份諒解備忘錄，承諾在前共同制定“適用于國(guó)內(nèi)公司和跨國(guó)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的高質(zhì)量、可比的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”。從現(xiàn)在看來(lái)，兩者協(xié)同的基礎(chǔ)是iasb的原則導(dǎo)向。這標(biāo)志著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化邁出了重要一步，并使全球資本市場(chǎng)適用相同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則成為可能。應(yīng)該說(shuō)，這個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將成為真正的國(guó)際準(zhǔn)則，成為國(guó)際財(cái)會(huì)人員共同的語(yǔ)言。眾所周知，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化將導(dǎo)致不同的利益結(jié)果，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也能給公司創(chuàng)造價(jià)值，因此，我們要充分研究好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、運(yùn)用好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為公司價(jià)值最大化服務(wù)。
    二、認(rèn)真貫徹落實(shí)公司會(huì)計(jì)政策
    除上述新準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定對(duì)我公司會(huì)計(jì)政策有一定的影響外，今年我公司會(huì)計(jì)政策總體上年度公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制的意見(jiàn)來(lái)自本網(wǎng)-，僅供學(xué)習(xí)，請(qǐng)注明出處。
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇七
    一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，提高思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。
    我們堅(jiān)持把加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)和提高財(cái)務(wù)人員的思想素質(zhì)水平擺在首位。今年，在公司領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部人員進(jìn)一步學(xué)習(xí)了新《會(huì)計(jì)法》、新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)電算化等，均取得了很好的效果。在學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)，公司財(cái)務(wù)部門(mén)還積極參加公司所組織的-感恩培訓(xùn)活動(dòng)、通過(guò)集體學(xué)習(xí)培訓(xùn)，結(jié)合實(shí)際談感受，寫(xiě)心得，提高了我們的政治理論水平和業(yè)務(wù)技能，有效地促進(jìn)了公司的精神文明建設(shè)和各項(xiàng)工作的順利發(fā)展。
    二、做好財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
    為了切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使我公司的財(cái)務(wù)工作早日步入“規(guī)范化、制度化、法制化、科學(xué)化”的軌道，力爭(zhēng)使公司財(cái)務(wù)管理工作適應(yīng)新《會(huì)計(jì)法》要求，針對(duì)我公司的實(shí)際情況，我們加強(qiáng)了一系列的財(cái)務(wù)管理辦法。
    1、加強(qiáng)增收節(jié)支，清收外欠工作。由于局打印業(yè)務(wù)日益下降，又由于人員增加，公司意識(shí)到如不開(kāi)拓局外市場(chǎng)，增加收入將是死路一條。今年在全體員工的齊心協(xié)力，勇闖難關(guān)下，公司完成局外業(yè)務(wù)57余萬(wàn)元，占公司全年收入的67%。在增收的同時(shí)，我們還把降低成本，減少浪費(fèi)，把好原輔材料關(guān)作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要措施。我們的員工養(yǎng)就精打細(xì)算，仔細(xì)排版不多用一張紙，隨手關(guān)機(jī)關(guān)電不多用一度電，經(jīng)常維護(hù)保養(yǎng)設(shè)備不多花一分錢(qián)的好習(xí)慣。由于制度執(zhí)行嚴(yán)格，公司全年招待費(fèi)僅為15000元左右。今年公司還加大了清收外欠款的力度，兩位經(jīng)理親自上陣，為了收回呆死帳款，他們鍥而不舍，不畏受人威脅，招人打罵，被人陷害的危險(xiǎn)，終于收回外欠帳款數(shù)萬(wàn)元，為公司積累了大量的發(fā)展資金，新帳目清月結(jié)，杜絕了呆死帳的再次發(fā)生。
    2、加強(qiáng)各部門(mén)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督，實(shí)行嚴(yán)格的考勤制度及領(lǐng)料制度，控制成本及費(fèi)用的核算。如健全材料盤(pán)存帳薄，嚴(yán)格材料出入手續(xù)，做到帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)相符，大大降低了成本，提高了經(jīng)濟(jì)效益。
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇八
    本人自201_年3月起擔(dān)任公司的銷(xiāo)售會(huì)計(jì)，主要工作有：
    2、應(yīng)收賬款的核算、跟蹤及對(duì)賬;
    3、開(kāi)具發(fā)票前的資料審核、準(zhǔn)備及跟蹤;
    4、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理;
    5、每月銷(xiāo)量情況及收款情況的統(tǒng)計(jì);
    6、所有國(guó)內(nèi)營(yíng)銷(xiāo)中心、出口部銷(xiāo)售人員每季度的業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)及提成/獎(jiǎng)金計(jì)算與跟蹤發(fā)放;
    7、協(xié)助erp的上線(xiàn)及使用過(guò)程中銷(xiāo)售模塊的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)。
    本年度工作的亮點(diǎn) 在201_年銷(xiāo)售會(huì)計(jì)的工作中，對(duì)公司的產(chǎn)品有了較深的了解、積累了銷(xiāo)售會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、且在工作中兢兢業(yè)業(yè)，及時(shí)準(zhǔn)確的完成了銷(xiāo)售部門(mén)要求的各項(xiàng)工作及賬務(wù)處理工作。
    本年度工作的不足 在近一年銷(xiāo)售會(huì)計(jì)的工作中，還是存在著些許不足：
    1、對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)工作的配合未做到十分全面;
    2、對(duì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)交待的工作有些未能及時(shí)完成;
    3、離部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的期望要求有較大差距。
    其他(可重點(diǎn)闡述本年度工作中給你感觸最深的事件及體會(huì))
    在201_年的工作中，有著痛與快樂(lè)的并存。很快適應(yīng)了新的工作崗位，并將基礎(chǔ)性的工作完成得較好，這讓我很快樂(lè);但工作量的巨大讓我沒(méi)有更多時(shí)間去將工作處理得更好、沒(méi)有時(shí)間去完成領(lǐng)導(dǎo)要求的每一項(xiàng)工作，這讓我很受煎熬。銷(xiāo)售會(huì)計(jì)也只是一個(gè)平凡的工作崗位，那些基礎(chǔ)事項(xiàng)、數(shù)據(jù)雖然簡(jiǎn)單但不得不做，且需要花大量的時(shí)間去做，真的不是想一想就可以完成的!
    對(duì)于20__年工作的改進(jìn)計(jì)劃及工作展望
    對(duì)于20__年工作的改進(jìn)計(jì)劃：
    1、提高工作效率;
    2、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高工作能力。
    對(duì)于2014年工作展望：
    對(duì)于2014年的工作，希望可以減輕基礎(chǔ)工作量來(lái)抽出更多的時(shí)間做好20__年未做好的部份工作，希望能達(dá)到領(lǐng)導(dǎo)的期望!
    財(cái)務(wù)報(bào)告工作流程2
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇九
    公證要求：
    申辦公證是一種法律行為，當(dāng)事人申請(qǐng)公證的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法。
    申辦公證時(shí)，當(dāng)事人應(yīng)提交有關(guān)證明材料，填寫(xiě)《公證申請(qǐng)表》并按規(guī)定繳納公證費(fèi)用。如果當(dāng)事人是企事業(yè)法人，辦理任何公證均應(yīng)提交體現(xiàn)有效年檢的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、介紹信或法定代表人授權(quán)書(shū)、法定代表人及受托人身份證件；如果當(dāng)事人是自然人，在境內(nèi)的人員應(yīng)提交身份證件、戶(hù)籍證明；在境外的人員應(yīng)提交護(hù)照及境外身份證件以及出國(guó)前的注銷(xiāo)戶(hù)口證明。除上述規(guī)定外，還應(yīng)按照公證處要求，提交與申辦公證事項(xiàng)有關(guān)的各類(lèi)證明材料。
    無(wú)論在境內(nèi)或在境外的申請(qǐng)人，除了遺囑、遺贈(zèng)扶養(yǎng)協(xié)議、贈(zèng)與、認(rèn)領(lǐng)親子、收養(yǎng)、解除收養(yǎng)、委托、聲明、生存及其他與當(dāng)事人人身有密切關(guān)系的公證不得委托他人申辦外，其他公證均可委托他人前來(lái)申辦，但應(yīng)出具有效的委托書(shū)、委托人及其代理人的身份證件。
    公證流程：
    一、申請(qǐng)與受理
    1、自然人、法人或者其他組織向公證機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理公證，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)公證申請(qǐng)表。公證申請(qǐng)表應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容：
    （一）申請(qǐng)人及其代理人的基本情況；
    （二）申請(qǐng)公證的事項(xiàng)及公證書(shū)的用途；
    （三）申請(qǐng)公證的文書(shū)的名稱(chēng)；
    （四）提交證明材料的名稱(chēng)、份數(shù)及有關(guān)證人的姓名、住址、聯(lián)系方式；
    （五）申請(qǐng)的日期；
    （六）其他需要說(shuō)明的情況。
    申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)表上簽名或者蓋章，不能簽名、蓋章的由本人捺指印。2、自然人、法人或者其他組織申請(qǐng)辦理公證，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
    （三）申請(qǐng)公證的文書(shū)；
    （四）申請(qǐng)公證事項(xiàng)的證明材料，涉及財(cái)產(chǎn)關(guān)系的須提交有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)利證明；
    （五）與申請(qǐng)公證的事項(xiàng)有關(guān)的其他材料。
    3、符合下列條件的申請(qǐng)，公證機(jī)構(gòu)可以受理：
    （一）申請(qǐng)人與申請(qǐng)公證的事項(xiàng)有利害關(guān)系；
    （二）申請(qǐng)人之間對(duì)申請(qǐng)公證的事項(xiàng)無(wú)爭(zhēng)議；
    （三）申請(qǐng)公證的事項(xiàng)符合《公證法》第十一條規(guī)定的范圍；
    （四）申請(qǐng)公證的事項(xiàng)符合《公證法》第二十五條的規(guī)定和該公證機(jī)構(gòu)在其執(zhí)業(yè)區(qū)域內(nèi)可以受理公證業(yè)務(wù)的范圍。
    4、公證處受理公證申請(qǐng)后，當(dāng)事人應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納公證費(fèi)。
    二、審查
    1、公證審查，是公證處在受理當(dāng)事人的公證申請(qǐng)后，出具公證書(shū)以前，對(duì)當(dāng)事人申請(qǐng)辦理的公證事項(xiàng)及提供的證明材料進(jìn)行的調(diào)查核實(shí)工作。
    2、公證機(jī)構(gòu)受理公證申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同公證事項(xiàng)的辦證規(guī)則，分別審查下列事項(xiàng)：
    （一）當(dāng)事人的人數(shù)、身份、申請(qǐng)辦理該項(xiàng)公證的資格及相應(yīng)的權(quán)利；
    （二）當(dāng)事人的意思表示是否真實(shí)；
    （三）申請(qǐng)公證的文書(shū)的內(nèi)容是否完備，含義是否清晰，簽名、印鑒是否齊全；
    （四）提供的證明材料是否真實(shí)、合法、充分；
    （五）申請(qǐng)公證的事項(xiàng)是否真實(shí)、合法。
    3、當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)向公證機(jī)構(gòu)如實(shí)說(shuō)明申請(qǐng)公證事項(xiàng)的有關(guān)情況，提交的證明材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、充分。
    公證機(jī)構(gòu)在審查中，對(duì)申請(qǐng)公證事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性有疑義的，認(rèn)為當(dāng)事人的情況說(shuō)明或者提供的證明材料不充分、不完備或者有疑義的，可以要求當(dāng)事人作出說(shuō)明或者補(bǔ)充證明材料。
    當(dāng)事人拒絕說(shuō)明有關(guān)情況或者補(bǔ)充證明材料的，公證機(jī)構(gòu)不予辦理。
    三、出證和領(lǐng)取
    1、公證機(jī)構(gòu)經(jīng)審查，認(rèn)為申請(qǐng)公證的事項(xiàng)符合《公證法》、本規(guī)則及有關(guān)辦證規(guī)則規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自受理之日起十五個(gè)工作日內(nèi)向當(dāng)事人出具公證書(shū)。因不可抗力、補(bǔ)充證明材料或者需要核實(shí)有關(guān)情況的，所需時(shí)間不計(jì)算在前款規(guī)定的期限內(nèi)。
    2、公證書(shū)應(yīng)當(dāng)按照司法部規(guī)定的格式制作。公證書(shū)包括以下主要內(nèi)容：
    （一）公證書(shū)編號(hào)；
    （二）當(dāng)事人及其代理人的基本情況；
    （三）公證證詞；
    （四）承辦公證員的簽名（簽名章)、公證機(jī)構(gòu)印章；
    （五）出具日期。
    公證證詞證明的文書(shū)是公證書(shū)的組成部分。有關(guān)辦證規(guī)則對(duì)公證書(shū)的格式有特殊要求的，從其規(guī)定。
    3、公證書(shū)出具后，由當(dāng)事人或其代理人到公證機(jī)構(gòu)領(lǐng)取。當(dāng)事人或其代理人收到公證書(shū)時(shí)應(yīng)當(dāng)在回執(zhí)上簽收。
    4、代理人代為領(lǐng)取公證書(shū)的，需提供本人身份證。
    四、不予辦理和終止公證
    1、公證事項(xiàng)有下列情形之一的，公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)不予辦理公證：
    （一）無(wú)民事行為能力人或者限制民事行為能力人沒(méi)有監(jiān)護(hù)人代理申請(qǐng)辦理公證的；
    （二）當(dāng)事人與申請(qǐng)公證的事項(xiàng)沒(méi)有利害關(guān)系的；
    （三）申請(qǐng)公證的事項(xiàng)屬專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定、評(píng)估事項(xiàng)的；
    （四）當(dāng)事人之間對(duì)申請(qǐng)公證的事項(xiàng)有爭(zhēng)議的；
    （五）當(dāng)事人虛構(gòu)、隱瞞事實(shí)，或者提供虛假證明材料的；
    （六）當(dāng)事人提供的證明材料不充分又無(wú)法補(bǔ)充，或者拒絕補(bǔ)充證明材料的；
    （七）申請(qǐng)公證的事項(xiàng)不真實(shí)、不合法的'；
    （八）申請(qǐng)公證的事項(xiàng)違背社會(huì)公德的；
    （九）當(dāng)事人拒絕按照規(guī)定支付公證費(fèi)的。
    2、公證事項(xiàng)有下列情形之一的，公證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)終止公證：
    （一）因當(dāng)事人的原因致使該公證事項(xiàng)在六個(gè)月內(nèi)不能辦結(jié)的；
    （二）公證書(shū)出具前當(dāng)事人撤回公證申請(qǐng)的；
    （四）當(dāng)事人阻撓、妨礙公證機(jī)構(gòu)及承辦公證員按規(guī)定的程序、期限辦理公證的；
    （五）其他應(yīng)當(dāng)終止的情形。
    3、因當(dāng)事人的原因致使公證機(jī)構(gòu)不予辦理公證或終止公證的，不退還所繳納的公證費(fèi)。
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇十
    一、 參審人員和編制人員職責(zé)：
    1、 礦總工程師對(duì)所審批的作業(yè)規(guī)程負(fù)全面責(zé)任。
    2、 生產(chǎn)辦公室參審人員對(duì)生產(chǎn)工藝規(guī)范、采掘技術(shù)、支護(hù)形式、頂板管理方法，及機(jī)電設(shè)備布置、維護(hù)操作管理?xiàng)l款負(fù)責(zé)。
    3、 駐礦安監(jiān)處參審人員對(duì)作業(yè)規(guī)程中有關(guān)安全方面的內(nèi)容負(fù)責(zé)。
    4、 生產(chǎn)指揮中心參審人員對(duì)一通三防、通訊等方面的內(nèi)容負(fù)責(zé)。
    5、 采掘隊(duì)技術(shù)人員負(fù)責(zé)作業(yè)規(guī)程的編制、補(bǔ)充、修改、貫徹簽字、考試以及執(zhí)行等工作。
    二、 采掘作業(yè)規(guī)程的編制與審批：
    1、 采掘作業(yè)規(guī)程的編制應(yīng)由施工區(qū)隊(duì)技術(shù)員具體負(fù)責(zé)編寫(xiě)。
    2、 地測(cè)部門(mén)應(yīng)于工作面生產(chǎn)前一個(gè)月負(fù)責(zé)提出《地質(zhì)說(shuō)明書(shū)》交生產(chǎn)部門(mén)。說(shuō)明書(shū)中包括（1）1：2000的平面圖、剖面圖。（2）井上下對(duì)照?qǐng)D。（3）頂?shù)装寮懊簩又鶢蠲枋黾懊簩右?。?）地質(zhì)構(gòu)造、水文、瓦斯、開(kāi)采范圍和儲(chǔ)量、砂層穩(wěn)定積水線(xiàn)及其厚度、涌水量的預(yù)測(cè)及鄰近區(qū)上下層之間的關(guān)系等。
    3、 編制規(guī)程前，應(yīng)由生產(chǎn)辦公室提出新工作面的主要技術(shù)要素、裝備、支護(hù)形式、頂板管理方法等要求，區(qū)隊(duì)長(zhǎng)和技術(shù)員要深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查研究，提出意見(jiàn)。
    4、 作業(yè)規(guī)程的初稿提出后，由區(qū)隊(duì)組織初審蓋章后交礦生產(chǎn)辦公室，由生產(chǎn)辦公室報(bào)請(qǐng)礦總工程師，會(huì)同生產(chǎn)礦長(zhǎng)召集有關(guān)單位（生產(chǎn)、機(jī)電、地質(zhì)、安監(jiān)、勞資、通風(fēng)、調(diào)度等）部門(mén)參加會(huì)審，提出修改意見(jiàn)和補(bǔ)充意見(jiàn)后簽字將會(huì)審意見(jiàn)加入規(guī)程并由礦總工程師批準(zhǔn)后生效，不得以“傳閱”的方式審批作業(yè)規(guī)程。
    5、 新采煤方法的試驗(yàn)，由生產(chǎn)辦公室起草，并經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)請(qǐng)公司生產(chǎn)部，提交公司總工程師和安監(jiān)局待審查批準(zhǔn)后，方可試驗(yàn)。
    6、 作業(yè)規(guī)程的修改和補(bǔ)充，要由 隊(duì)長(zhǎng)提出意見(jiàn)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審查后，報(bào)礦總工程師批準(zhǔn)后方可實(shí)施。
    7、 所有正規(guī)回采工作面都必須按照正規(guī)循環(huán)作業(yè)的要求進(jìn)行編制
    8、 采掘工作面應(yīng)盡量采用先進(jìn)的生產(chǎn)工藝、技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，先進(jìn)的勞動(dòng)定額和合理的勞動(dòng)組織，在技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上力爭(zhēng)體現(xiàn)高起點(diǎn)、高技術(shù)、高質(zhì)量、高效率、高效益的“五高”原則。
    9、 綜采工作面作業(yè)規(guī)程的編制，應(yīng)符合原煤炭部發(fā)《綜合機(jī)械化采煤工作面管理制度》和《煤礦綜采工作面安全技術(shù)規(guī)定》。
    三、 采掘作業(yè)規(guī)程的貫徹執(zhí)行
    1、 作業(yè)規(guī)程審批后，隊(duì)長(zhǎng)和技術(shù)負(fù)責(zé)人組織本隊(duì)全體職工進(jìn)行學(xué)習(xí)簽字并經(jīng)考試合格后方可上崗。
    2、 采掘作業(yè)規(guī)程貫徹后，該工作面所有工作人員必須執(zhí)行作業(yè)規(guī)程中的各項(xiàng)規(guī)定。
    3、 對(duì)于作業(yè)規(guī)程具體執(zhí)行過(guò)程中存在的不夠恰當(dāng)?shù)牡胤?，?duì)長(zhǎng)和技術(shù)員研究后要及時(shí)補(bǔ)充措施，審批貫徹后與原作業(yè)規(guī)程一并裝訂成冊(cè)。
    4、 采掘工作面結(jié)束后，作業(yè)規(guī)程即行作廢，新開(kāi)工的采掘工作必須另行編制新的作業(yè)規(guī)程， 不準(zhǔn)代用。
    四、采掘工作面作業(yè)規(guī)程編制內(nèi)容、格式等要求必須嚴(yán)格執(zhí)行《煤礦安全規(guī)程執(zhí)行說(shuō)明》和神東煤炭公司有關(guān)規(guī)定。
    山東省建筑工程安全專(zhuān)項(xiàng)施工方案編制審查與專(zhuān)家論證辦法#e#
    第一章? 總? 則
    第一條?????????? 為了加強(qiáng)建筑施工安全技術(shù)管理，規(guī)范安全專(zhuān)項(xiàng)施工方案的編制、審查、論證、審批、實(shí)施和監(jiān)督管理，防止生產(chǎn)安全事故的發(fā)生，依據(jù)《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例》和《危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程安全管理辦法》，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。
    第二條?????????? 在本省行政區(qū)域內(nèi)從事房屋建筑以及與其配套的線(xiàn)路、管道、設(shè)備安裝和裝修工程的新建、改建、擴(kuò)建等工程建設(shè)活動(dòng)，應(yīng)遵守本辦法。
    第三條?????????? 本辦法所稱(chēng)危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程是指建筑工程在施工過(guò)程中存在的、可能導(dǎo)致作業(yè)人員群死群傷或造成重大不良社會(huì)影響的分部分項(xiàng)工程。
    本辦法所稱(chēng)建筑工程安全專(zhuān)項(xiàng)施工方案（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)項(xiàng)方案），是指建筑施工過(guò)程中，施工單位在編制施工組織（總）設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程，依據(jù)有關(guān)工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和規(guī)程（以下簡(jiǎn)稱(chēng)工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)），針對(duì)危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程，單獨(dú)編制的具有針對(duì)性的安全技術(shù)措施文件。
    第四條?????????? 建設(shè)單位在申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證或辦理安全監(jiān)督手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程清單和安全管理措施。施工單位、監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)項(xiàng)方案的編制、審查、論證、審批和實(shí)施制度，保證方案的針對(duì)性、可行性和可靠性，并嚴(yán)格按照方案組織施工。
    第二章? 方案編制和專(zhuān)家論證的范圍
    第五條?????????? 下列危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程以及臨時(shí)用電設(shè)備在5臺(tái)及以上或設(shè)備總?cè)萘吭?0kw及以上的施工現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)用電工程施工前，施工單位應(yīng)編制專(zhuān)項(xiàng)方案。
    （一）?? 土石方開(kāi)挖工程
    1、??????? 開(kāi)挖深度3m及以上的基坑（溝、槽）等的土方開(kāi)挖工程；
    2、??????? 地質(zhì)條件和周?chē)h(huán)境復(fù)雜的基坑（溝、槽）等的土石方開(kāi)挖工程；
    3、??????? 鑿巖、爆破工程。
    （二）?? 基坑支護(hù)工程
    1、??????? 開(kāi)挖深度3m及以上的基坑（溝、槽）支護(hù)工程；
    2、??????? 地質(zhì)條件和周邊環(huán)境復(fù)雜的基坑（溝、槽）支護(hù)工程。
    （三）?? 基坑降水工程
    1、??????? 需要采取人工降低水位，且開(kāi)挖深度3m及以上的基坑工程；
    2、??????? 需要采取人工降低水位，且地質(zhì)條件和周邊環(huán)境復(fù)雜的基坑工程。
    （四）????? 模板工程及支撐體系
    1、? 工具式模板工程，包括滑模、爬模、飛模、大模板等；
    2、? 混凝土模板支撐工程
    （1）?????? 搭設(shè)高度5m及以上的；
    （2）?????? 搭設(shè)跨度10m及以上的；
    （3）?????? 施工總荷載10kn/m2及以上的；
    （4）?????? 集中線(xiàn)荷載15kn/m及以上的`；
    （5）?????? 高度大于支撐水平投影寬度且相對(duì)獨(dú)立無(wú)聯(lián)系構(gòu)件的。
    3、? 用于鋼結(jié)構(gòu)安裝等滿(mǎn)堂承重支撐系統(tǒng)工程。
    （五）?? 腳手架工程
    1、??? 落地式（扣件式、碗扣式、門(mén)式）鋼管腳手架；
    2、??? 附著升降腳手架；
    3、??? 懸挑式腳手架；
    4、??? 高處作業(yè)吊籃；
    5、??? 自制卸料平臺(tái)、移動(dòng)操作平臺(tái)；
    6、??? 新型及異型腳手架。
    （六）?? 起重吊裝工程
    2、??? 采用起重機(jī)械進(jìn)行的安裝工程。
    （七）????? 起重機(jī)械設(shè)備拆裝工程
    1、??? 塔式起重機(jī)的安裝、拆卸、頂升；
    2、??? 施工升降機(jī)的安裝、拆卸；
    3、??? 物料提升機(jī)的安裝、拆卸。
    （八）?? 拆除、爆破工程
    1、??? 建筑物、構(gòu)筑物拆除工程；
    2、??? 采用爆破拆除的工程。
    （九）?? 其他危險(xiǎn)性較大的工程
    1、??? 建筑幕墻安裝工程；
    2、??? 預(yù)應(yīng)力結(jié)構(gòu)張拉工程；
    3、??? 鋼結(jié)構(gòu)及網(wǎng)架工程；
    4、??? 索膜結(jié)構(gòu)安裝工程；
    5、??? 地下暗挖、隧道、頂管施工及水下作業(yè)工程；
    6、??? 水上樁基工程；
    7、??? 人工挖擴(kuò)孔樁工程；
    8、??? 采用新技術(shù)、新工藝、新材料，新設(shè)備可能影響工程質(zhì)量和施工安全，尚無(wú)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的分部分項(xiàng)工程，以及其他需要編制專(zhuān)項(xiàng)方案的工程。
    第六條?????????? 下列超過(guò)一定規(guī)模的危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程，應(yīng)由工程技術(shù)人員組成的專(zhuān)家組對(duì)專(zhuān)項(xiàng)方案進(jìn)行論證、審查。
    （一）?? 深基坑工程
    1、? 開(kāi)挖深度5m及以上的深基坑（溝、槽）的土方開(kāi)挖、支護(hù)、降水工程。
    3、? 可能影響毗鄰建筑物、構(gòu)筑物結(jié)構(gòu)和使用安全的基坑（溝、槽）開(kāi)挖、支護(hù)及降水工程。
    （二）????? 模板工程及支撐體系
    1、??? 混凝土模板支撐工程
    （1）?????? 搭設(shè)高度8m及以上的；
    （2）?????? 搭設(shè)跨度18m及以上，施工總荷載大于15kn／m2的；
    （3）?????? 集中線(xiàn)荷載20kn／m及以上的；
    2、??? 工具式模板工程，包括滑模、爬模、飛模工程。
    3、??? 承重支撐體系：用于鋼結(jié)構(gòu)安裝等滿(mǎn)堂支撐體系，承受單點(diǎn)集中荷載7kn以上。
    （三）?? 腳手架工程
    1、??????? 搭設(shè)高度50m及以上的落地式腳手架；
    2、??????? 懸挑高度20m及以上的懸挑式腳手架
    3、??????? 提升高度150m及以上附著升降腳手架。
    （四）?? 起重吊裝工程
    2、??????? 2臺(tái)及以上起重機(jī)抬吊作業(yè)工程；
    3、??????? 跨度30m以上的結(jié)構(gòu)吊裝工程。
    （五）?? 起重機(jī)械安裝拆卸工程
    1、??? 起重量300kn及以上的起重設(shè)備安裝工程；
    2、??? 高度200m及以上內(nèi)爬起重設(shè)備的拆卸工程。
    （六）?? 拆除、爆破工程
    1、??? 采用爆破拆除的工程；
    2、??? 碼頭、橋梁、煙囪、水塔和高架等建筑物、構(gòu)筑物的拆除工程；
    5、??? 文物保護(hù)建筑、優(yōu)秀歷史建筑或歷史文化風(fēng)景區(qū)控制范圍的拆除工程。
    （七）?? 其它工程
    1、??? 施工高度50m及以上的建筑幕墻安裝工程；
    2、??? 跨度大于36m及以上的鋼結(jié)構(gòu)安裝工程；
    3、??? 跨度大于60m及以上的網(wǎng)架和索膜結(jié)構(gòu)安裝工程；
    4、??? 開(kāi)挖深度超過(guò)16m的人工挖擴(kuò)孔樁工程；
    5、??? 地下暗挖、隧道、頂管及水下作業(yè)工程；
    6、??? 采用新技術(shù)、新工藝、新材料，新設(shè)備可能影響工程質(zhì)量和施工安全，尚無(wú)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的分部分項(xiàng)工程，以及其他需要專(zhuān)家論證的工程。
    第三章? 方案的編制與審批
    第七條?????????? 專(zhuān)項(xiàng)方案應(yīng)由施工單位組織編制，編制人員應(yīng)具有本專(zhuān)業(yè)中級(jí)及以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)。
    實(shí)行施工總承包的，應(yīng)由施工總承包單位組織編制。其中，起重機(jī)械設(shè)備安裝拆卸、深基坑、附著升降腳手架、建筑幕墻、鋼結(jié)構(gòu)等專(zhuān)業(yè)工程，應(yīng)由專(zhuān)業(yè)承包單位負(fù)責(zé)編制。
    第八條?????????? 專(zhuān)項(xiàng)方案應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和勘察設(shè)計(jì)文件，并結(jié)合工程項(xiàng)目和分部分項(xiàng)工程的具體特點(diǎn)進(jìn)行編制。除工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)有明確規(guī)定外，專(zhuān)項(xiàng)方案主要應(yīng)包括以下內(nèi)容。
    （一）? 工程概況：危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程概況、施工平面布置、施工要求和技術(shù)保證條件。
    （二）? 編制依據(jù)：相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及圖紙、施工組織（總）設(shè)計(jì)等。
    （三）? 施工計(jì)劃：包括施工進(jìn)度計(jì)劃、材料與設(shè)備計(jì)劃。
    （四）? 施工工藝：技術(shù)參數(shù)、工藝流程、施工方法、檢查驗(yàn)收等。
    （五）? 施工安全保證措施：組織保障、技術(shù)措施、應(yīng)急預(yù)案、監(jiān)測(cè)監(jiān)控等。
    （六）? 勞動(dòng)力計(jì)劃：專(zhuān)職安全生產(chǎn)管理人員、特種作業(yè)人員等。
    （七）? 計(jì)算書(shū)及相關(guān)圖紙。
    第九條?????????? 專(zhuān)項(xiàng)方案應(yīng)由施工單位技術(shù)負(fù)責(zé)人組織施工技術(shù)、設(shè)備、安全、質(zhì)量等部門(mén)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行審核。
    審核人員中至少2人應(yīng)具有本專(zhuān)業(yè)中級(jí)及以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)，其中需專(zhuān)家論證的，審核人員中至少2人應(yīng)具有本專(zhuān)業(yè)高級(jí)及以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)。
    審核合格，由施工單位技術(shù)負(fù)責(zé)人審批；實(shí)行施工總承包的，還應(yīng)報(bào)總承包企業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人審批。
    第十條 工程監(jiān)理單位應(yīng)組織本專(zhuān)業(yè)監(jiān)理工程師對(duì)施工單位提報(bào)的專(zhuān)項(xiàng)方案進(jìn)行審核，審核合格，報(bào)監(jiān)理單位總監(jiān)理工程師審批。
    第十一條專(zhuān)項(xiàng)方案的編制、審核、審批人等應(yīng)由本人在專(zhuān)項(xiàng)方案審批表上簽名并注明專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)。
    第四章? 方案的專(zhuān)家論證
    第十二條需專(zhuān)家論證審查的，專(zhuān)項(xiàng)方案審核通過(guò)后，施工單位應(yīng)組織專(zhuān)家對(duì)方案進(jìn)行論證審查，或者委托具有相應(yīng)資格的勘察、設(shè)計(jì)、科研、大專(zhuān)院校和工程咨詢(xún)等第三方組織專(zhuān)家進(jìn)行論證審查。
    實(shí)行施工總承包的，由施工總承包單位組織專(zhuān)家論證。
    第十三條專(zhuān)家組應(yīng)當(dāng)由5名及以上符合相關(guān)專(zhuān)業(yè)要求的專(zhuān)家組成。專(zhuān)家組中同一單位的人員，不應(yīng)超過(guò)半數(shù)；本工程項(xiàng)目的建設(shè)、勘察設(shè)計(jì)、施工和工程監(jiān)理等參建各方的人員不得作為專(zhuān)家組成員。
    專(zhuān)家組的專(zhuān)家應(yīng)具備下列基本條件：
    （一）?? 誠(chéng)實(shí)守信、作風(fēng)正派、學(xué)術(shù)嚴(yán)謹(jǐn)；
    （二）?? 從事專(zhuān)業(yè)工作15年以上或具有豐富的專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)；
    （三）?? 具有高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)或高級(jí)技師職業(yè)資格。
    第十四條專(zhuān)家論證審查宜采用會(huì)審的方式。下列人員應(yīng)當(dāng)參加專(zhuān)家論證會(huì)：
    （一）?? 專(zhuān)家組成員；
    （二）?? 方案編制人員；
    （三）?? 建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或技術(shù)負(fù)責(zé)人；
    （五）?? 監(jiān)理單位項(xiàng)目總監(jiān)理工程師及相關(guān)人員；
    （六）?? 勘察、設(shè)計(jì)單位項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員。
    第十五條專(zhuān)家論證的主要內(nèi)容包括：
    （一）?? 專(zhuān)項(xiàng)方案內(nèi)容是否完整；
    （三）?? 專(zhuān)項(xiàng)方案是否可行，是否符合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況。
    第十六條專(zhuān)項(xiàng)方案經(jīng)論證后，專(zhuān)家組應(yīng)當(dāng)提交論證報(bào)告，對(duì)論證的內(nèi)容提出明確的意見(jiàn)。
    專(zhuān)家組成員本人應(yīng)在論證報(bào)告上簽字、注明專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)，并對(duì)審查結(jié)論負(fù)責(zé)。
    專(zhuān)家組論證報(bào)告應(yīng)作為專(zhuān)項(xiàng)方案的附件。
    第十七條施工單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)專(zhuān)家組提交的論證報(bào)告對(duì)專(zhuān)項(xiàng)方案進(jìn)行修改完善，經(jīng)施工單位技術(shù)負(fù)責(zé)人、工程項(xiàng)目總監(jiān)理工程師和建設(shè)單位簽字后，方可實(shí)施。
    實(shí)行施工總承包的，還應(yīng)經(jīng)施工總承包單位技術(shù)負(fù)責(zé)人審核簽字。
    第十八條專(zhuān)家組認(rèn)為專(zhuān)項(xiàng)施工方案需做重大修改的，施工單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)論證報(bào)告組織修改，并重新組織專(zhuān)家進(jìn)行論證。
    第十九條設(shè)區(qū)的市建筑工程管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)項(xiàng)方案論證審查專(zhuān)家?guī)旌蛯?zhuān)家誠(chéng)信檔案，及時(shí)更新專(zhuān)家?guī)?，公示?zhuān)家名單，為方案論證組織單位提供人員信息。
    專(zhuān)家?guī)斓膶?zhuān)業(yè)類(lèi)別及專(zhuān)家數(shù)量應(yīng)根據(jù)本地實(shí)際情況設(shè)置，其人員資格審查辦法、適用范圍、專(zhuān)家職責(zé)等管理制度由各市制定。
    第五章? 方案的實(shí)施
    第二十條??????????? 施工單位必須嚴(yán)格執(zhí)行專(zhuān)項(xiàng)方案，不得擅自修改經(jīng)過(guò)審批的專(zhuān)項(xiàng)方案。如因設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)等因素發(fā)生變化，確需修訂的，應(yīng)重新履行審核、論證、審批程序。
    第二十一條????????????? 方案實(shí)施前，應(yīng)由方案編制人員或技術(shù)負(fù)責(zé)人向工程項(xiàng)目的施工、技術(shù)、安全管理人員和作業(yè)人員進(jìn)行安全技術(shù)交底。
    施工作業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格按照專(zhuān)項(xiàng)施工方案和安全技術(shù)交底進(jìn)行施工。
    第二十二條????????????? 在專(zhuān)項(xiàng)施工方案的實(shí)施過(guò)程中，施工單位或工程項(xiàng)目的施工、技術(shù)、安全、設(shè)備等有關(guān)部門(mén)應(yīng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)施工方案的實(shí)施情況進(jìn)行檢查，指定專(zhuān)人對(duì)專(zhuān)項(xiàng)方案實(shí)施情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)測(cè)，發(fā)現(xiàn)不按照專(zhuān)項(xiàng)施工方案施工的行為要予以制止并要求立即整改。專(zhuān)職安全生產(chǎn)管理人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)有危及人身安全緊急情況的，應(yīng)當(dāng)立即組織作業(yè)人員撤離危險(xiǎn)區(qū)域。
    施工單位技術(shù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期巡查專(zhuān)項(xiàng)方案實(shí)施情況。
    第二十三條????????????? 施工單位應(yīng)建立健全專(zhuān)項(xiàng)方案實(shí)施情況的驗(yàn)收制度。在方案實(shí)施過(guò)程中，對(duì)于按規(guī)定需要驗(yàn)收的危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程，施工單位（或工程項(xiàng)目）、監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的，經(jīng)施工單位項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目總監(jiān)理工程師簽字后，方可進(jìn)入下一道工序。
    需經(jīng)專(zhuān)家論證的危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程的驗(yàn)收，必須由施工單位組織，并由施工單位技術(shù)負(fù)責(zé)人簽字。實(shí)行工程施工總承包的，由總承包單位組織。
    第二十四條????????????? 工程監(jiān)理單位應(yīng)將需編制專(zhuān)項(xiàng)方案的工程列入監(jiān)理規(guī)劃和監(jiān)理實(shí)施細(xì)則；對(duì)需經(jīng)專(zhuān)家論證的危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程，應(yīng)針對(duì)工程特點(diǎn)、周邊環(huán)境和施工工藝等制定詳細(xì)具體的安全生產(chǎn)監(jiān)理工作流程、方法和措施，并實(shí)施旁站監(jiān)理。
    第二十五條??????????????? 工程監(jiān)理單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)方案實(shí)施情況的監(jiān)理；對(duì)不按專(zhuān)項(xiàng)施工方案實(shí)施的，應(yīng)及時(shí)要求施工單位改正；情況嚴(yán)重的，由總監(jiān)理工程師簽發(fā)工程暫停令，并報(bào)告建設(shè)單位；施工單位拒不整改或不停止施工的，要及時(shí)向當(dāng)?shù)亟ㄖこ坦芾聿块T(mén)報(bào)告。
    第二十六條????????????? 存在危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程的，施工單位應(yīng)在施工現(xiàn)場(chǎng)醒目位置掛牌公示，公示內(nèi)容應(yīng)包括：危險(xiǎn)性較大的工程的名稱(chēng)、部位、措施、施工期限、安全監(jiān)控責(zé)任人和舉報(bào)電話(huà)等。
    第二十七條????????????? 各級(jí)建筑工程管理部門(mén)應(yīng)將危險(xiǎn)性較大的工程作為安全監(jiān)督重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有下列行為的，應(yīng)責(zé)令限期改正；逾期未改正的，按照有關(guān)法律法規(guī)予以處罰。
    （二）?? 施工單位未按規(guī)定編制、審核、論證、審批和實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)方案的；
    （三）?? 監(jiān)理單位未對(duì)施工組織設(shè)計(jì)中的安全技術(shù)措施或者專(zhuān)項(xiàng)施工方案進(jìn)行審查的；發(fā)現(xiàn)安全事故隱患未及時(shí)要求施工單位整改或者暫時(shí)停止施工的；施工單位拒不整改或者不停止施工，未及時(shí)向有關(guān)主管部門(mén)報(bào)告的。
    第六章附則
    第二十八條????????????? 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。原《山東省建筑工程安全專(zhuān)項(xiàng)施工方案編制審查與專(zhuān)家論證暫行辦法》（魯建管質(zhì)安字〔2015〕35號(hào)）廢止。
    第二十九條????????????? 本辦法由省建筑工程管理部門(mén)負(fù)責(zé)解釋。
    第三十條??????????? 各市可根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則。
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇十一
    大會(huì)第一項(xiàng)，升國(guó)旗。
    大會(huì)第二項(xiàng)，介紹主席臺(tái)就坐的各位領(lǐng)導(dǎo)和嘉賓。
    大會(huì)第三項(xiàng)，***鄉(xiāng)人大主席**講話(huà)。
    大會(huì)第四項(xiàng)：***鄉(xiāng)副書(shū)記***講話(huà)。
    大會(huì)第五項(xiàng)：校工會(huì)主席***講話(huà)
    大會(huì)第六項(xiàng)：**校長(zhǎng)做新學(xué)期致辭。
    大會(huì)第七項(xiàng)：教師代表發(fā)言。
    大會(huì)第八項(xiàng)：家長(zhǎng)發(fā)言。
    大會(huì)第九項(xiàng)：學(xué)生代表發(fā)言。
    大會(huì)第十項(xiàng)：宗教人士助學(xué)獻(xiàn)愛(ài)心活動(dòng)。
    大會(huì)第十一項(xiàng)：少先隊(duì)授章儀式
    大會(huì)第十二項(xiàng)：頒獎(jiǎng)儀式。
    大會(huì)第十三項(xiàng)：開(kāi)學(xué)典禮結(jié)束，領(lǐng)導(dǎo)退席，各班有序退場(chǎng)。
    校團(tuán)總支2012-3-1
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇十二
    各位領(lǐng)導(dǎo)、各位代表：
    大家好！
    按照會(huì)議安排，我就20公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制的意見(jiàn)，提交給與會(huì)代表，供大家在工作中遵照?qǐng)?zhí)行。
    一、認(rèn)真執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定
    自從上市以來(lái)，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的主要依據(jù)是中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2003年，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化對(duì)我公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制沒(méi)有重大影響。財(cái)政部新制定或修訂的準(zhǔn)則以及發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定中，與中國(guó)石油相關(guān)的主要有以下內(nèi)容：
    （一）新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》
    為規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息披露，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》（財(cái)會(huì)字[1998]14號(hào)）進(jìn)行了修訂。從2003年7月1日起實(shí)施。與原準(zhǔn)則相比，新修訂的準(zhǔn)則改變了資產(chǎn)負(fù)債表日后與股利有關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法：原準(zhǔn)則將資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，利潤(rùn)分配方案中分配的股利，視同資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，作為流動(dòng)負(fù)債列入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付股利”項(xiàng)目；新修訂的準(zhǔn)則對(duì)該事項(xiàng)不再作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示，股票股利在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。
    股利處理方法的改變對(duì)我公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)有一定程度的影響。按照新修訂準(zhǔn)則，中國(guó)準(zhǔn)則下對(duì)股利的處理方法與國(guó)際準(zhǔn)則下的處理方法基本一致，減少了報(bào)表轉(zhuǎn)換調(diào)整事項(xiàng)，但仍存在的細(xì)微差異是，中國(guó)準(zhǔn)則下需要將該類(lèi)股利在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益下單獨(dú)進(jìn)行列示，國(guó)際準(zhǔn)則下只是在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。
    （二）財(cái)政部發(fā)布的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定
    財(cái)政部針對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布實(shí)施過(guò)程中遇到的一些問(wèn)題，于2002年10月9日和2003年3月17日下發(fā)了《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（一）》（財(cái)會(huì)[2002]18號(hào)）和《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（二）》（財(cái)會(huì)[2003]10號(hào)）文件，做出了明確解答，在我們編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中需要關(guān)注的是：
    1、因更新改造、大修理而停止使用固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊原則
    地區(qū)公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí),應(yīng)將更新改造的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。處于更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn),因已轉(zhuǎn)入在建工程,不計(jì)提折舊,待更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,再按重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)提折舊。這里需要強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)，一是應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)更新改造和固定資產(chǎn)大修理的界限，分別按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)照提折舊,并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用；二是各地區(qū)公司不要隨意改變經(jīng)更新改造后固定資產(chǎn)的折舊方法，這在去年的決算會(huì)上已經(jīng)明確。
    2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)日期的確定原則以及價(jià)值攤銷(xiāo)的核算方法
    無(wú)形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo),處置無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的起始和停止日期為:當(dāng)月增加的當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；當(dāng)月減少的當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。這里需要注意兩點(diǎn)，一是這一規(guī)定與固定資產(chǎn)開(kāi)始、停止計(jì)提折舊的時(shí)間點(diǎn)不同；二是購(gòu)置的無(wú)形資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、專(zhuān)利產(chǎn)品等，必須在取得時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按規(guī)定年限攤銷(xiāo)，而不是投入使用時(shí)再攤銷(xiāo)。
    自用的無(wú)形資產(chǎn),攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；出租的無(wú)形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)),攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。
    3、與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原則
    《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外,與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但這一規(guī)定并不意味著地區(qū)公司對(duì)與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。地區(qū)公司與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)收其他企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)一樣,應(yīng)在充分協(xié)商并兼顧雙方利益的前提下，在期末時(shí)分析其可收回性,并按照個(gè)別確認(rèn)法預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,按照股份公司規(guī)定的程序確認(rèn)、計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
    4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的時(shí)間確認(rèn)
    地區(qū)公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益的確認(rèn),應(yīng)采用與轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)相一致的原則,即以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方,并且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司為標(biāo)志。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,只有當(dāng)保護(hù)相關(guān)各方權(quán)益的所有條件均能滿(mǎn)足時(shí),才能確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。這些條件包括:出售協(xié)議已獲股份公司有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)通過(guò)；與購(gòu)買(mǎi)方已辦理必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)；已取得購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的大部分(一般應(yīng)超過(guò)50%)；地區(qū)公司已不能再?gòu)乃值墓蓹?quán)中獲得利益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等。這里要特別強(qiáng)調(diào)的是,如果有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益只有在滿(mǎn)足上述條件并且取得國(guó)家有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件時(shí)才能確認(rèn)。
    因此，地區(qū)公司對(duì)外投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜應(yīng)嚴(yán)格按照股份公司有關(guān)規(guī)定處理。
    地區(qū)公司按照股份公司有關(guān)規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按非貨幣性交易的原則確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，分情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）對(duì)于初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的借方差額，與原規(guī)定相同，即按規(guī)定的期限攤銷(xiāo)，減少當(dāng)期投資收益；（2）對(duì)于初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的貸方差額，要求直接將全部差額一次性記入資本公積，即直接增加權(quán)益，不再確認(rèn)投資收益。請(qǐng)大家注意，新規(guī)定與原規(guī)定完全不同，原規(guī)定是通過(guò)分期攤銷(xiāo)增加當(dāng)期投資收益處理。地區(qū)公司以現(xiàn)金對(duì)外投資，采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，也比照上述原則處理。請(qǐng)涉及到此業(yè)務(wù)的地區(qū)公司予以重視。
    地區(qū)公司對(duì)外投資已按原規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，不再做追溯調(diào)整，對(duì)其余額應(yīng)繼續(xù)采用原有的會(huì)計(jì)政策，直至攤銷(xiāo)完畢為止；本規(guī)定發(fā)布之后，地區(qū)公司新發(fā)生的對(duì)外投資，按上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
    6、違約補(bǔ)償收入確認(rèn)時(shí)間
    地區(qū)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)收有關(guān)方面的違約補(bǔ)償收入,應(yīng)在有確鑿證據(jù)表明符合收入的定義,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司并能可靠計(jì)量時(shí),才能確認(rèn)為其他應(yīng)收款和營(yíng)業(yè)外收入。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,違約補(bǔ)償收入應(yīng)在得到違約方的確認(rèn)或認(rèn)可,并且有足夠證據(jù)表明經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司，且能可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。在沒(méi)有取得違約方的認(rèn)可,也沒(méi)有取得相關(guān)證據(jù)之前,不得確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),也不得確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
    7、外購(gòu)軟件的核算
    地區(qū)公司對(duì)于購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件和單獨(dú)購(gòu)買(mǎi)的軟件，均應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的期限平均攤銷(xiāo)。
    除上述規(guī)定外，解答中還涉及固定資產(chǎn)后續(xù)支出、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷(xiāo)和結(jié)轉(zhuǎn)、關(guān)聯(lián)交易、合并報(bào)表、承諾事項(xiàng)等的處理規(guī)定，根據(jù)我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法規(guī)體系，該解答屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的一部分，請(qǐng)各地區(qū)公司認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并貫徹實(shí)施。
    （三）財(cái)政部和股份公司對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)的有關(guān)規(guī)定
    2003年3月19日，財(cái)政部印發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2003]95號(hào)），對(duì)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的若干問(wèn)題做出了明確規(guī)定，具體涉及到對(duì)外捐贈(zèng)的定義和途徑、原則和要求、類(lèi)型和對(duì)象、范圍、內(nèi)部管理程序、財(cái)務(wù)處理和監(jiān)督管理等方面，自2003年5月1日起執(zhí)行。為了更好地貫徹執(zhí)行財(cái)政部的規(guī)定，股份公司根據(jù)實(shí)際情況，制定并下發(fā)了《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知的通知》（石油財(cái)字[2003]114號(hào)），對(duì)股份公司所屬地區(qū)公司對(duì)外捐贈(zèng)的程序、納稅要求等做出了具體要求，請(qǐng)各地區(qū)公司嚴(yán)格執(zhí)行上述規(guī)定。
    （四）財(cái)政部將出臺(tái)的準(zhǔn)則和國(guó)際準(zhǔn)則的發(fā)展變化
    除上述內(nèi)容外，近兩年來(lái)，財(cái)政部先后頒布了《每股收益》、《分部報(bào)告》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的列報(bào)》、《終止經(jīng)營(yíng)》、《政府補(bǔ)助和政府援助》等五個(gè)準(zhǔn)則的征求意見(jiàn)稿，在征求各方面意見(jiàn)后，將在適當(dāng)時(shí)間發(fā)布實(shí)施。
    此外，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（iasb）于近期發(fā)布了《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則2003》合訂本，從2003年起，“國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（ias）”改稱(chēng)“國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（ifrs）”，主要變化有：新發(fā)布了《解釋公告第32號(hào)―無(wú)形資產(chǎn)：網(wǎng)站成本》，修訂了《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)―雇員福利》，以新的《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則前言》取代原來(lái)的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告前言》等。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)還發(fā)布了第一個(gè)冠以“國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則”的準(zhǔn)則―《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第1號(hào)―初次采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》。
    國(guó)際上，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)同是一個(gè)不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢(shì)，目前，ias（ifrs）與gaap（美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則）是國(guó)際上兩套最具有影響力的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2002年10月29日，這兩套準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)iasb和fasb（美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)）簽署了一份諒解備忘錄，承諾在前共同制定“適用于國(guó)內(nèi)公司和跨國(guó)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的高質(zhì)量、可比的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”。從現(xiàn)在看來(lái)，兩者協(xié)同的基礎(chǔ)是iasb的原則導(dǎo)向。這標(biāo)志著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化邁出了重要一步，并使全球資本市場(chǎng)適用相同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則成為可能。應(yīng)該說(shuō)，這個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將成為真正的國(guó)際準(zhǔn)則，成為國(guó)際財(cái)會(huì)人員共同的語(yǔ)言。眾所周知，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化將導(dǎo)致不同的利益結(jié)果，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也能給公司創(chuàng)造價(jià)值，因此，我們要充分研究好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、運(yùn)用好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為公司價(jià)值最大化服務(wù)。
    二、認(rèn)真貫徹落實(shí)公司會(huì)計(jì)政策
    除上述新準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定對(duì)我公司會(huì)計(jì)政策有一定的影響外，今年我公司會(huì)計(jì)政策總體上遵照一貫性原則。有變化的和需要大家注意的有：
    1、預(yù)提費(fèi)用
    為了規(guī)范預(yù)提費(fèi)用的核算，總部下發(fā)了《關(guān)于下發(fā)“預(yù)提費(fèi)用核算辦法”的通知》（油財(cái)字[2003]216號(hào)）文件，對(duì)預(yù)提費(fèi)用的核算范圍、要求和監(jiān)督檢查等內(nèi)容作出了明確規(guī)定，其中第六條規(guī)定，“《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―固定資產(chǎn)》規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用不允許采用待攤和預(yù)提的方式。對(duì)于跨期進(jìn)行的大修理，從報(bào)告月開(kāi)始，在大修理期間內(nèi)，于每月月末，根據(jù)預(yù)算及工程主管部門(mén)確認(rèn)的修理工作量，確認(rèn)、計(jì)量修理費(fèi)用，計(jì)入預(yù)提費(fèi)用科目，進(jìn)入相應(yīng)成本費(fèi)用；大修理結(jié)束，及時(shí)結(jié)算，并進(jìn)行抵沖；對(duì)固定資產(chǎn)一般性維護(hù)修理，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)月?lián)p益?！钡貐^(qū)公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)已發(fā)生的修理項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。在月末，當(dāng)修理工作沒(méi)有結(jié)束，或修理工作已完成，但尚沒(méi)有進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算的，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)與資產(chǎn)管理部門(mén)或工程部門(mén)聯(lián)系，取得修理發(fā)生的工作量清單，并根據(jù)全年的修理計(jì)劃或合同金額，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的修理費(fèi)用（暫估）。修理費(fèi)用依據(jù)財(cái)產(chǎn)的使用部門(mén)，確定列支渠道。各地區(qū)公司應(yīng)嚴(yán)格按照文件要求做好預(yù)提費(fèi)用的核算工作，不得出現(xiàn)無(wú)合理確認(rèn)、計(jì)量依據(jù)，隨意預(yù)提成本、費(fèi)用的現(xiàn)象。
    關(guān)于固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的納稅原則，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十一條規(guī)定：“固定資產(chǎn)修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20％以上的，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)原值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)?！比舻貐^(qū)公司發(fā)生的大修費(fèi)用已經(jīng)超過(guò)固定資產(chǎn)原值的20％，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出，不能在企業(yè)所得稅前一次扣除。
    2、減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)核銷(xiāo)
    為了規(guī)范會(huì)計(jì)核算，更好地執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中對(duì)減值準(zhǔn)備的有關(guān)規(guī)定，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷水平，總部制定并下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中國(guó)石油天然氣股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、確認(rèn)、核算及管理辦法（試行）的通知》（油財(cái)字[2002]442號(hào)）文件，對(duì)股份公司減值準(zhǔn)備的提取原則、內(nèi)容和有關(guān)工作程序等進(jìn)行了規(guī)范。各地區(qū)公司要嚴(yán)格按照文件規(guī)定的程序，做好減值準(zhǔn)備的確認(rèn)、計(jì)量工作，確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)和完整。各地區(qū)公司計(jì)提減值準(zhǔn)備的依據(jù)一定要充分、合理，既不能提取秘密準(zhǔn)備，一次性多提、濫提減值準(zhǔn)備，為日后利潤(rùn)埋下伏筆；也不能在資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生減值的情況下，不提、少提減值準(zhǔn)備，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和考核的目的；更不能對(duì)與已無(wú)實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)通過(guò)采用計(jì)提減值的方式來(lái)規(guī)避資產(chǎn)管理責(zé)任，這些做法都是濫用會(huì)計(jì)政策，惡意造假行為。
    在實(shí)務(wù)中，地區(qū)公司應(yīng)參照“現(xiàn)金產(chǎn)出單元”的概念來(lái)確認(rèn)、計(jì)量固定資產(chǎn)，如加油站的減值準(zhǔn)備。
    資產(chǎn)非正常報(bào)廢、減值準(zhǔn)備的提取核銷(xiāo)，未經(jīng)總部審批，不得自行處置。
    3、資產(chǎn)重估
    按照《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)―不動(dòng)產(chǎn)、廠(chǎng)場(chǎng)和設(shè)備》的規(guī)定和美國(guó)證監(jiān)會(huì)及香港聯(lián)交所等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的`要求，需要對(duì)公司資產(chǎn)的公允價(jià)值做出合理性解釋?zhuān)煞莨緵Q定對(duì)13家煉化地區(qū)公司的生產(chǎn)裝置進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，評(píng)估基準(zhǔn)日為2003年6月30日。評(píng)估對(duì)象為列入資產(chǎn)分類(lèi)表第四大類(lèi)的全部煉油裝置和化工裝置。
    對(duì)于評(píng)估結(jié)果的會(huì)計(jì)處理，中國(guó)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不同。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)第37和38段對(duì)重估價(jià)的規(guī)定，對(duì)于股份公司成立后新建的固定資產(chǎn)，評(píng)估增值直接增加股東權(quán)益，評(píng)估減值計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于6.30已經(jīng)評(píng)估（原估）的資產(chǎn)，分4種情況進(jìn)行處理：（1）原估增值的，重估也增值的，計(jì)入股東權(quán)益；（2）原估增值的，重估減值的，先沖減原估增值計(jì)入股東權(quán)益的部分，如有余額再計(jì)入當(dāng)期損益；（3）原估減值的，重估也減值的，計(jì)入當(dāng)期損益；（4）原估減值的，重估增值的，先將原估減值計(jì)入損益的部分確認(rèn)為當(dāng)期收益，如有余額再計(jì)入權(quán)益。
    需要特別注意的是，由于這次重估資產(chǎn)采取重置成本法，因此，按照《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)―資產(chǎn)減值》第4條第2款的規(guī)定，各地區(qū)公司還必須再運(yùn)用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)的規(guī)定，來(lái)確認(rèn)上述全部煉油裝置和化工裝置是否可能已經(jīng)減值，即采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低法來(lái)確認(rèn)。
    根據(jù)現(xiàn)行中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的規(guī)定，持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果無(wú)須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。但在中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度下，同樣需要采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低法，確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提資產(chǎn)減值的方法實(shí)質(zhì)上與中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的相關(guān)規(guī)定一致。因此無(wú)論是在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，還是在中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度下，此次評(píng)估結(jié)果只能作為確認(rèn)資產(chǎn)減值的參考因素，但絕不能直接用來(lái)確認(rèn)資產(chǎn)減值，這一點(diǎn)希望大家務(wù)必高度重視。
    13家煉化地區(qū)公司資產(chǎn)評(píng)估后，中國(guó)準(zhǔn)則和國(guó)際準(zhǔn)則的折舊將出現(xiàn)較大差異，地區(qū)公司必須建立兩套資產(chǎn)系統(tǒng)來(lái)計(jì)算折舊，以確保兩個(gè)準(zhǔn)則下折舊數(shù)額的準(zhǔn)確性。
    4、固定資產(chǎn)
    對(duì)于使用安?；稹⒓夹g(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)購(gòu)建的固定資產(chǎn)的核算要求明確如下：按照股份公司決算工作會(huì)議的精神，使用返還的安?；?、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)應(yīng)一次性計(jì)提累計(jì)折舊，對(duì)于這類(lèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物管理；如果這部分資金返還用于某些項(xiàng)目建設(shè)并發(fā)生項(xiàng)目在建的情況時(shí)，仍通過(guò)“在建工程”科目核算。將來(lái)該項(xiàng)在建工程轉(zhuǎn)資時(shí)，同時(shí)仍應(yīng)按照其中使用返還的安?；?、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的金額，一次性計(jì)提累計(jì)折舊。
    5、合并報(bào)表
    按照股份公司合并報(bào)表會(huì)計(jì)政策規(guī)定，直接或間接擁有超過(guò)50%權(quán)益性資本，或可控制其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的子公司納入合并報(bào)表。今年大連西太平洋石化公司、中油和黃信息技術(shù)有限公司等繼續(xù)采用權(quán)益法核算，但不納入合并報(bào)表范圍。
    編制合并報(bào)表的單位，應(yīng)嚴(yán)格按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》的規(guī)定抵銷(xiāo)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，規(guī)范運(yùn)作，并保持一貫性，不得隨意調(diào)整合并口徑，并按2002年決算的要求上報(bào)母公司報(bào)表。
    根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)于資產(chǎn)歸屬于集團(tuán)公司、由股份公司代管的慶陽(yáng)石化、寧夏大元等煉化企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從今年起，先由股份公司按規(guī)定程序?qū)徍撕笤俎D(zhuǎn)報(bào)集團(tuán)公司。
    6、壞賬核銷(xiāo)
    地區(qū)公司應(yīng)嚴(yán)格按照《關(guān)于印發(fā)債務(wù)重組和壞賬核銷(xiāo)管理暫行辦法的通知》（石油財(cái)字[2002]29號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，作好壞賬核銷(xiāo)工作。對(duì)于單筆金額在5萬(wàn)元以下，形成時(shí)間在19以前，有證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回，且全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的欠款，根據(jù)成本效益原則，各地區(qū)公司可視壞賬做核銷(xiāo)處理，但應(yīng)同時(shí)報(bào)股份公司清欠辦備案。
    7、工資提取及福利費(fèi)支出
    各地區(qū)公司在提取工資總額時(shí)，不得出現(xiàn)計(jì)劃外提取現(xiàn)象發(fā)生，并合理控制進(jìn)度，避免同期對(duì)比波動(dòng)異常。對(duì)國(guó)際準(zhǔn)則下的外雇工所發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)列入到損益表的員工工資及福利費(fèi)支出項(xiàng)目。不能將應(yīng)列入福利費(fèi)的支出在成本費(fèi)用核算，并且福利費(fèi)支出不得出現(xiàn)赤字。
    8、干井核銷(xiāo)及費(fèi)用化
    在干井核銷(xiāo)及費(fèi)用化處理問(wèn)題上，要求各油田公司按季度進(jìn)行單井分析，也可根據(jù)歷史資料確認(rèn)一個(gè)成功率，根據(jù)這個(gè)成功率將本期探井支出及時(shí)予以資本化和費(fèi)用化。
    三、科學(xué)規(guī)范地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算
    1、重視確認(rèn)、計(jì)量工作
    國(guó)際慣例中的會(huì)計(jì)是一個(gè)包括由確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告四個(gè)環(huán)節(jié)組成的完整系統(tǒng)。長(zhǎng)期以來(lái)我們財(cái)務(wù)人員一直比較重視“記錄”和“報(bào)告”這二個(gè)環(huán)節(jié)，而對(duì)確認(rèn)和計(jì)量工作重視不夠，使會(huì)計(jì)人員對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)銷(xiāo)售缺乏了解。這是我們會(huì)計(jì)核算的薄弱環(huán)節(jié)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)的角色也隨之發(fā)生了變化，客觀(guān)上要求會(huì)計(jì)人員對(duì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的全過(guò)程進(jìn)行控制，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力。的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》和的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，特別是若干會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，包括了會(huì)計(jì)的計(jì)量、確認(rèn)等過(guò)去認(rèn)為是財(cái)務(wù)制度規(guī)定的內(nèi)容。股份公司成立以后，我們一直強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理的職能應(yīng)當(dāng)從核算向管理分析、決策支持轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算為這種轉(zhuǎn)變提供了可能。這大大加強(qiáng)了會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量工作，完全符合新制度新準(zhǔn)則的要求。
    幾年來(lái)，我們的計(jì)量、確認(rèn)工作有所加強(qiáng)，但仍需提高。個(gè)別地區(qū)公司日常對(duì)當(dāng)期資產(chǎn)、負(fù)債和損益有重大影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量、核算不及時(shí)，而主要集中在年底進(jìn)行處理，如油氣開(kāi)發(fā)支出、探井等未嚴(yán)格按照實(shí)際工程進(jìn)度確認(rèn)已發(fā)生的支出，造成資產(chǎn)不實(shí)、成本變動(dòng)異常，各月度損益波動(dòng)不合理。各地區(qū)公司對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。
    2、正確使用會(huì)計(jì)科目，規(guī)范其它應(yīng)收款科目核算
    各地區(qū)公司應(yīng)加快結(jié)算進(jìn)度，控制應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的增長(zhǎng)。其它應(yīng)收款科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括地區(qū)公司支付的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。要嚴(yán)格區(qū)分其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款的核算范圍，屬于預(yù)付賬款核算的工程款、材料款等不應(yīng)列入其他應(yīng)收款。
    3、及時(shí)簽認(rèn)內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)及往來(lái)賬款
    各地區(qū)公司必須嚴(yán)格按照股份公司《關(guān)于印發(fā)中國(guó)石油天然氣股份有限公司內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)購(gòu)銷(xiāo)及往來(lái)核對(duì)管理辦法的通知》（[]179號(hào)）文件精神及決算會(huì)議要求，在認(rèn)真做好內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)及往來(lái)對(duì)賬簽認(rèn)工作的基礎(chǔ)上，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的填報(bào)內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)及往來(lái)報(bào)表。板塊間的產(chǎn)品互供價(jià)格，沒(méi)有總部的批文，不能人為地調(diào)整。
    購(gòu)銷(xiāo)及往來(lái)雙方應(yīng)密切配合，認(rèn)真核對(duì)購(gòu)銷(xiāo)產(chǎn)品所屬板塊及數(shù)量、金額，嚴(yán)禁串板塊填報(bào)。各單位應(yīng)在確保金額無(wú)誤的同時(shí)，嚴(yán)格核對(duì)購(gòu)銷(xiāo)產(chǎn)品數(shù)量，避免因數(shù)量差異導(dǎo)致價(jià)格異常波動(dòng)，對(duì)于價(jià)格明顯偏離市場(chǎng)價(jià)的，應(yīng)說(shuō)明原因。為保證賬表一致，雙方要負(fù)責(zé)任地簽認(rèn)。同時(shí)，各單位要將經(jīng)雙方單位簽認(rèn)的《股份公司內(nèi)部單位購(gòu)銷(xiāo)簽認(rèn)單》和《股份公司內(nèi)部單位往來(lái)簽認(rèn)單》整理留存，以備查證。
    同時(shí)，各地區(qū)公司要按規(guī)定認(rèn)真做好包括與集團(tuán)公司所屬企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)工作。
    4、存貨管理和成本結(jié)轉(zhuǎn)方法應(yīng)保持一致
    各地區(qū)公司應(yīng)全面進(jìn)行存貨清查，及時(shí)處理盤(pán)盈盤(pán)虧，確保賬實(shí)相符，對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧金額較大的應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中詳細(xì)說(shuō)明。存貨計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法。產(chǎn)成品存貨數(shù)量、金額必須與計(jì)劃部門(mén)核對(duì)，出現(xiàn)差額應(yīng)說(shuō)明原因，要求產(chǎn)、購(gòu)、銷(xiāo)、存平衡。半成品的價(jià)格確認(rèn)必須要符合一貫性原則，不得隨意變更。不得隨意改變存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，我們發(fā)現(xiàn)個(gè)別地區(qū)公司在完成預(yù)算指標(biāo)的情況下，為減輕下年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力，隨意改變存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，多結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本記入當(dāng)期損益，造成存貨金額不實(shí)，利潤(rùn)虛減。如果根據(jù)客觀(guān)情況，確需調(diào)整存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法的，必須報(bào)經(jīng)總部批準(zhǔn)。
    5、及時(shí)辦理在建工程轉(zhuǎn)資
    對(duì)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)還未進(jìn)行竣工決算的資產(chǎn)，必須按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定核算。各地區(qū)公司要加強(qiáng)內(nèi)部部門(mén)間的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)辦理轉(zhuǎn)資手續(xù)。轉(zhuǎn)資前，要對(duì)在建工程項(xiàng)目進(jìn)行清理，規(guī)范使用有關(guān)會(huì)計(jì)科目，特別是在建工程用料是否及時(shí)入賬，煉化地區(qū)公司在建工程用料進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出問(wèn)題等要及早清理，以提高資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性。
    同時(shí)，地區(qū)公司要進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)管理工作，加強(qiáng)實(shí)物管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通，認(rèn)真落實(shí)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢、變價(jià)處理手續(xù)，并及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，確保固定資產(chǎn)“賬賬、賬卡、賬物”相符合。
    6、規(guī)范銷(xiāo)售公司批發(fā)零售業(yè)務(wù)核算
    為規(guī)范煉油銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算，提供真實(shí)、有效的信息，股份公司下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中國(guó)石油天然氣股份有限公司銷(xiāo)售公司批發(fā)零售業(yè)務(wù)核算管理辦法（試行）的通知》（石油財(cái)字[2003]217號(hào)），要求對(duì)煉油銷(xiāo)售業(yè)務(wù)類(lèi)型中的批發(fā)和零售業(yè)務(wù)實(shí)行分開(kāi)核算，分別填報(bào)損益及成本費(fèi)用類(lèi)報(bào)表，完成賬務(wù)系統(tǒng)與報(bào)表系統(tǒng)的一體化。
    7、規(guī)范成本、費(fèi)用核算
    各地區(qū)公司應(yīng)嚴(yán)格按照股份公司《關(guān)于下發(fā)“成本、費(fèi)用核算與管理辦法”的通知》（油財(cái)字[]第407號(hào)）規(guī)定進(jìn)行成本核算，不得根據(jù)預(yù)算預(yù)提、攤銷(xiāo)各項(xiàng)成本費(fèi)用；成本、費(fèi)用要在發(fā)生時(shí)及時(shí)確認(rèn)，不得提前、推遲或隨意調(diào)整各項(xiàng)支出的核算項(xiàng)目；必須嚴(yán)格劃分營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用的界限，不得隨意改變列支渠道；季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費(fèi)用，應(yīng)采用預(yù)提、待攤的方法，由開(kāi)工期間的生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)，不得計(jì)入停工損失，也不得計(jì)入當(dāng)月生產(chǎn)成本后轉(zhuǎn)入銷(xiāo)售成本和存貨成本。
    8、進(jìn)一步規(guī)范關(guān)聯(lián)交易核算
    對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的核算，除去年決算規(guī)定的以外，今年強(qiáng)調(diào)：對(duì)同一存續(xù)企業(yè)的往來(lái)掛賬，必須認(rèn)真簽認(rèn)，不得應(yīng)收應(yīng)付同時(shí)掛賬。各地區(qū)公司關(guān)聯(lián)交易應(yīng)抓緊結(jié)算，盡可能降低預(yù)提費(fèi)用余額，預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提和待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)分明細(xì)項(xiàng)目核算關(guān)聯(lián)交易，不得一筆計(jì)入管理費(fèi)用“其他”項(xiàng)。
    根據(jù)各月度財(cái)務(wù)報(bào)表審核、普華現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和審計(jì)部門(mén)的經(jīng)驗(yàn)，部分地區(qū)公司由于關(guān)聯(lián)交易簽訂滯后等原因，造成關(guān)聯(lián)交易等核算時(shí)出現(xiàn)按預(yù)算、計(jì)劃或歷史經(jīng)驗(yàn)計(jì)量入賬的不規(guī)范現(xiàn)象。希望各地區(qū)公司加強(qiáng)與存續(xù)企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)，加快協(xié)議的簽訂進(jìn)度，避免因協(xié)議簽訂滯后而影響會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
    9、進(jìn)一步作好稅收核算工作
    隨著《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，以及股份公司業(yè)務(wù)的持續(xù)重組整合，會(huì)計(jì)與稅收的適當(dāng)分離已經(jīng)不可避免。希望各地區(qū)公司樹(shù)立良好的稅收籌劃意識(shí)，加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)和理解，對(duì)當(dāng)期需要取得稅務(wù)部門(mén)批復(fù)的資產(chǎn)報(bào)廢事項(xiàng)及時(shí)匯報(bào)、溝通，進(jìn)一步提高納稅工作特別是所得稅清算工作的效率和質(zhì)量。結(jié)合實(shí)際情況，本年決算應(yīng)著重做好以下幾項(xiàng)工作：
    （1）做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的差異調(diào)整
    各地區(qū)公司要按照去年決算會(huì)的要求，做好固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的納稅處理和備查賬簿的設(shè)置工作，確保規(guī)范納稅并維護(hù)公司的利益。
    （2）需要當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)予以確認(rèn)的重要支出項(xiàng)目
    （3）按規(guī)定及時(shí)做好返還稅款的核算
    （4）補(bǔ)繳以前年度稅款的列支
    各地區(qū)公司涉及補(bǔ)繳以前年度稅款的，如屬于因偷稅而按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)交以前年度的所得稅，視同重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，上報(bào)總部專(zhuān)項(xiàng)處理。對(duì)于因偷稅而支付的罰款，應(yīng)計(jì)入支付當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外支出，不得追溯調(diào)整前期損益。對(duì)于其他原因補(bǔ)繳以前年度的稅款，根據(jù)重要性的核算原則，在本期相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
    10、真實(shí)、準(zhǔn)確反映清欠工作成果
    近幾年來(lái)，在公司上下的共同努力下，公司清欠工作取得了較大成效。但在具體執(zhí)行過(guò)程中也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，應(yīng)引起各地區(qū)公司的重視，現(xiàn)將有關(guān)要求明確如下：
    （1）嚴(yán)禁為了完成清欠指標(biāo)而采取少計(jì)或不計(jì)銷(xiāo)售收入的行為，以及隨意調(diào)整賬齡行為。對(duì)于往來(lái)核算科目，應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在會(huì)計(jì)報(bào)表中分析填列，嚴(yán)禁將應(yīng)收（或應(yīng)付）賬款科目余額和預(yù)收（或預(yù)付）賬款科目余額直接相加后填列在一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目中。
    （2）各地區(qū)公司應(yīng)按照《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范清欠費(fèi)用管理的通知》（石油財(cái)字［2002］112號(hào)）中規(guī)定的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提清欠費(fèi)用，設(shè)立專(zhuān)門(mén)明細(xì)科目核算清欠費(fèi)用，允許各地區(qū)公司清欠費(fèi)用年末暫時(shí)保留余額。計(jì)提的清欠費(fèi)用一定要用于獎(jiǎng)勵(lì)清欠有功人員，不得用于普遍發(fā)放獎(jiǎng)金。
    （3）債務(wù)重組收回的實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入賬，以真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況。
    （4）已核銷(xiāo)壞賬應(yīng)做到賬銷(xiāo)案存，并納入年度清理計(jì)劃，繼續(xù)催收欠款，并按石油財(cái)字［2002］112號(hào)的規(guī)定計(jì)提清欠費(fèi)用。
    四、及時(shí)準(zhǔn)確編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
    1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告填報(bào)要求
    各地區(qū)公司以股份公司財(cái)務(wù)部的決算批復(fù)數(shù)作為期初數(shù)。2003年發(fā)生業(yè)務(wù)重組的地區(qū)公司，資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)留在原單位，新分離出來(lái)的單位不填列期初數(shù)，劃入作為本年增加，劃出作為本年減少，期末數(shù)填列各自的實(shí)際金額；損益表分別填列各自的本期發(fā)生數(shù)，上年同期數(shù)留在原單位。
    這里要特別強(qiáng)調(diào)，各地區(qū)公司要重視國(guó)際準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，國(guó)際準(zhǔn)則下的有關(guān)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目必須和中國(guó)準(zhǔn)則下的金額保持一致。雖然歷年決算會(huì)都強(qiáng)調(diào)這個(gè)問(wèn)題，但從實(shí)際執(zhí)行情況看，各地區(qū)公司往往只是注重中國(guó)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)核算和編制，對(duì)于中國(guó)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換到國(guó)際準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)核算上重視不夠，出現(xiàn)的問(wèn)題較多，給信息披露和分析工作帶來(lái)一定難度，希望引起各地區(qū)公司的高度重視。
    2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上報(bào)時(shí)間要求
    股份公司上市后，各方面對(duì)會(huì)計(jì)信息及時(shí)性的要求越來(lái)越高，對(duì)此大家一定要有清醒的認(rèn)識(shí)。2002年和決算，我們按照管理層的要求，分別比上年決算提前10天完成決算，滿(mǎn)足了會(huì)計(jì)信息及時(shí)性的要求。今年，我們要再接再厲，按照管理層的要求，比再提前10天完成決算。各地區(qū)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的具體上報(bào)審核和匯報(bào)時(shí)間將另行通知。
    3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析要求
    去年決算會(huì)議上，我們強(qiáng)調(diào)過(guò)財(cái)務(wù)分析的要求，因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題非常重要，還需要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一項(xiàng)重要組成部分，各地區(qū)公司都要予以高度重視。分析數(shù)據(jù)要有理有據(jù)，定量、定性分析相結(jié)合，文字簡(jiǎn)明扼要，找出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的潛力和不足，深入貫徹“兩個(gè)延伸”的指導(dǎo)思想，為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供決策支持。
    20決算時(shí)，財(cái)務(wù)部將“財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)”的內(nèi)容和格式統(tǒng)一下發(fā)執(zhí)行，但個(gè)別地區(qū)公司仍沿襲以前的傳統(tǒng)模式。今年，結(jié)合以前年度的經(jīng)驗(yàn)，本次決算會(huì)后財(cái)務(wù)部將下發(fā)“財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)”的編寫(xiě)要求。請(qǐng)各地區(qū)公司嚴(yán)格按照下發(fā)的格式、內(nèi)容編報(bào)。
    4、地區(qū)公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師要對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容的合法性、真實(shí)性、公允性負(fù)責(zé)
    根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，按照股份公司的要求，從2002年度決算起，包括今年的中期（6.30）決算，我們都要求地區(qū)公司的總經(jīng)理（ceo）和總會(huì)計(jì)師（cfo）要在《聲明書(shū)》上簽字，對(duì)本會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容的合法性、真實(shí)性、公允性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這里要特別強(qiáng)調(diào)的是，地區(qū)公司的總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師是本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的第一責(zé)任人，出現(xiàn)問(wèn)題要承擔(dān)首要責(zé)任。從已經(jīng)要求的兩次看，絕大多數(shù)地區(qū)公司的領(lǐng)導(dǎo)都及時(shí)簽字上報(bào)，但也有個(gè)別地區(qū)公司的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有及時(shí)簽字上報(bào)，當(dāng)然這里面有人員配備方面的原因，但也有一些是執(zhí)行中的問(wèn)題。請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)高度重視這項(xiàng)工作。這不是一個(gè)形式問(wèn)題，在《聲明書(shū)》上簽字，目的在于強(qiáng)化地區(qū)公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師的責(zé)任意識(shí)，這也是對(duì)各位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。
    五、積極配合年終審計(jì)
    1、會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)備要求
    2003年年終審計(jì)初步定于1月8日開(kāi)始，希望各地區(qū)公司務(wù)必在此之前，準(zhǔn)備好各種會(huì)計(jì)資料，并編制完成合并報(bào)表和明細(xì)表以及母公司報(bào)表和明細(xì)表。
    2、內(nèi)部對(duì)賬要求
    各地區(qū)公司與股份公司總部的7對(duì)內(nèi)部往來(lái)科目年底對(duì)賬工作要求如下：各地區(qū)公司在收到總部下發(fā)的12月份對(duì)賬單后，要認(rèn)真核對(duì)，如有差異應(yīng)立即通知總部財(cái)務(wù)人員；在核對(duì)一致之后，如果因利潤(rùn)變動(dòng)或其它原因，變更了內(nèi)部科目，應(yīng)立即將記賬憑證傳真至總部，并通過(guò)電話(huà)說(shuō)明和確認(rèn)，以確保總部及時(shí)調(diào)整。財(cái)務(wù)部相關(guān)處室將密切配合地區(qū)公司作好內(nèi)部對(duì)賬工作。
    3、會(huì)計(jì)報(bào)表的變更要求
    股份公司規(guī)定，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，無(wú)論金額大小，在與中介機(jī)構(gòu)協(xié)商一致的基礎(chǔ)上地區(qū)公司都應(yīng)予以規(guī)范調(diào)整。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中會(huì)計(jì)報(bào)表變更的要求，與去年決算會(huì)的規(guī)定一樣，對(duì)已經(jīng)審計(jì)的數(shù)字不得隨意改動(dòng)，如果確實(shí)存在重大錯(cuò)誤需要修改，必須經(jīng)普華審計(jì)人員認(rèn)可。修改的方式應(yīng)限于針對(duì)個(gè)別數(shù)字，由會(huì)計(jì)處在原來(lái)該地區(qū)公司上報(bào)報(bào)表的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改，盡量避免采取重新上報(bào)整套報(bào)表的方式。
    各地區(qū)公司要充分認(rèn)識(shí)到按時(shí)上報(bào)報(bào)表的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格按規(guī)定時(shí)間上報(bào)，并盡量杜絕報(bào)表上報(bào)后的修改。
    4、重點(diǎn)審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)
    與往年要求一樣，一是內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)及往來(lái)。要求核實(shí)業(yè)務(wù)板塊、產(chǎn)品數(shù)量單位，準(zhǔn)確填報(bào)產(chǎn)品數(shù)量；二是銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售價(jià)格的確認(rèn)；三是成本、費(fèi)用核算；四是資產(chǎn)管理。全面進(jìn)行存貨清查，及時(shí)處理盤(pán)盈盤(pán)虧，確保賬實(shí)相符；五是往來(lái)款項(xiàng)核對(duì)。重點(diǎn)審計(jì)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其它應(yīng)付款的增減變化及是否存在投資掛往來(lái)等問(wèn)題；六是稅費(fèi)上繳。
    5、年終封賬時(shí)間
    關(guān)于年終封賬時(shí)間，考慮到實(shí)施集中核算后，地區(qū)公司為編報(bào)下一年度1、2月份快報(bào)而重新建賬核算的難度較大，經(jīng)研究決定，各地區(qū)公司在財(cái)務(wù)報(bào)告通過(guò)總部審核后，即可根據(jù)業(yè)經(jīng)審核后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)封賬年結(jié)，不需要等總部批復(fù)文件下發(fā)后才正式封賬。
    六、加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告控制，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
    財(cái)務(wù)報(bào)告控制屬于內(nèi)部控制，按照國(guó)際通行看法，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，為達(dá)到營(yíng)運(yùn)的效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。由此可見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告控制是內(nèi)部控制的一個(gè)極其重要的內(nèi)容，目的在于保證報(bào)告的可靠性，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
    我主要談一談財(cái)務(wù)報(bào)告控制。這里的財(cái)務(wù)報(bào)告不僅包括公司對(duì)外報(bào)告，也包括公司內(nèi)部報(bào)告。對(duì)外報(bào)告主要有按照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則和國(guó)際準(zhǔn)則等要求編制的報(bào)告，這些大家都比較熟悉，不再贅述。內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。要求準(zhǔn)確公允反映資產(chǎn)的交易和處置，所有的收支活動(dòng)、資產(chǎn)處置要有合理的授權(quán)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由有關(guān)部門(mén)或人員妥善保管，在規(guī)定期限內(nèi)任何人不得隨意篡改或銷(xiāo)毀。
    股份公司上市地之一的美國(guó)也很重視財(cái)務(wù)報(bào)告控制。2002年美國(guó)在相繼出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假、誤導(dǎo)投資者的丑聞之后，出臺(tái)了薩班斯―奧克斯利法案。該法案明確了公司ceo和cfo的責(zé)任，并加重了刑事處罰。該法案要求，向sec(美國(guó)證券交易委員會(huì))提交報(bào)告的上市公司，都要由其ceo和cfo提交個(gè)人保證書(shū)，對(duì)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性以個(gè)人名義做出保證。這實(shí)質(zhì)上是對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的約束，促使公司層層落實(shí)責(zé)任，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。股份公司要求地區(qū)公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師在《聲明書(shū)》上簽字，就是執(zhí)行該法案的這一規(guī)定。該法案對(duì)信息的披露要求更高，要求sec至少三年一次復(fù)查發(fā)行人包括其財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)的披露信息，要求發(fā)行人更加迅速及時(shí)披露有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的重要信息，特別要求披露公司內(nèi)部控制機(jī)制等。該法案已經(jīng)并將繼續(xù)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)方面產(chǎn)生積極影響，促使公司建立和維持一個(gè)有效的內(nèi)部控制機(jī)制，確保公司的重要信息能被及時(shí)、準(zhǔn)確、充分的反映。
    同志們，去年的決算工作，在地區(qū)公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和財(cái)會(huì)人員的共同努力下，克服時(shí)間緊、任務(wù)重等諸多困難，我們順利完成了公司決算的編制工作，并按規(guī)定時(shí)間向資本市場(chǎng)披露財(cái)務(wù)信息，受到公司董事會(huì)、管理層的肯定。今年的決算工作較以往的決算工作相比，時(shí)間要求更緊，希望大家能夠繼續(xù)發(fā)揮以往的拼搏精神，共同努力，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確反映中國(guó)石油一年的經(jīng)營(yíng)成果，圓滿(mǎn)完成今年決算工作。
    謝謝大家！
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇十三
    1.能熟練運(yùn)用各種預(yù)算軟件編制投標(biāo)預(yù)算，熟練編制施工組織設(shè)計(jì)及方案。
    2.組織公司內(nèi)部投標(biāo)資料施組預(yù)算編制，配合資審資料編制。
    3.熟悉川內(nèi)各地區(qū)工程招標(biāo)、投標(biāo)政策以及各類(lèi)工程項(xiàng)目(房建、市政、水利、公路等)紙質(zhì)投標(biāo)和電子投標(biāo)流程，能夠獨(dú)立的完成川內(nèi)各地區(qū)紙質(zhì)、電子標(biāo)書(shū)的施組預(yù)算工作。
    4.知曉勞務(wù)、材料、機(jī)械等市場(chǎng)價(jià)格，編制投標(biāo)報(bào)價(jià)，以及投標(biāo)前后對(duì)項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)進(jìn)項(xiàng)分析。
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇十四
    工程部全體同事經(jīng)過(guò)20__年一年的努力，完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，受到了公司領(lǐng)導(dǎo)的肯定。榮譽(yù)來(lái)之不易，而剩余工作量卻很繁重，20__年又是＂保通車(chē)＂的關(guān)鍵之年。20__年工程部的中心任務(wù)就是保永藍(lán)高速公路年底順利通車(chē)，在保通車(chē)抓進(jìn)度的同時(shí)，要抓工程質(zhì)量和安全不放松，以抓質(zhì)量和安全促工程進(jìn)度。為堅(jiān)決貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司關(guān)于永藍(lán)高速公路必須于20__年底建成通車(chē)的重大決策，現(xiàn)在結(jié)合工程部的實(shí)際情況，制定本年度工作計(jì)劃如下：
    一、加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高服務(wù)水平
    1、加強(qiáng)內(nèi)部互相溝通和交流，提升部門(mén)戰(zhàn)斗力
    一支好的團(tuán)隊(duì)首先是一支紀(jì)律性強(qiáng)、執(zhí)行力強(qiáng)的隊(duì)伍，按時(shí)完成既定任務(wù)不放松。20__年是永藍(lán)高速通車(chē)年，要提高部門(mén)人心的凝聚力，多開(kāi)展文娛和體育等集體活動(dòng)，要力抓部門(mén)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，力求更人性化管理，部門(mén)經(jīng)理、副經(jīng)理要及時(shí)了解工程師的思想動(dòng)態(tài)和困難，多與工程師溝通、多體貼工程師的難處，及時(shí)要做好大家的思想工作，堅(jiān)持原則，防止人浮于事的現(xiàn)象。
    分工合作，加強(qiáng)內(nèi)部溝通、營(yíng)造良好工作氛圍，鼓勵(lì)和提倡發(fā)表不同看法，發(fā)揚(yáng)團(tuán)結(jié)協(xié)作精神，明確部門(mén)目標(biāo)和個(gè)人工作目標(biāo)，有計(jì)劃、有條理的開(kāi)展工作，能夠以公司目標(biāo)為導(dǎo)向，妥善處理好部門(mén)工作和崗位工作中的矛盾。
    2、發(fā)揚(yáng)團(tuán)結(jié)協(xié)作精神，強(qiáng)化服務(wù)思想，提高服務(wù)水平。
    工程部要樹(shù)立永藍(lán)高速所有建設(shè)者是＂一家人＂的思想，要加強(qiáng)與公司其他部門(mén)、施工單位（各個(gè)層次）、監(jiān)理單位、地方政府以及部門(mén)內(nèi)部的溝通和交流，發(fā)揮工程師的人格魅力，熟悉同事的特點(diǎn)、能力和適應(yīng)性，經(jīng)常與同事溝通交流，創(chuàng)造良好的工作氛圍。要求大家樹(shù)立全局觀(guān)念，樹(shù)立服務(wù)于施工的思想，強(qiáng)調(diào)敬業(yè)精神和吃苦耐勞精神，把整個(gè)永藍(lán)高速公路建設(shè)看成是一個(gè)大團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)，統(tǒng)一思想、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、統(tǒng)一目標(biāo)、統(tǒng)一行動(dòng)。
    二、強(qiáng)化積極主動(dòng)的工作作風(fēng)，提高工作效率
    管段工程師要圍繞＂保通車(chē)＂的大目標(biāo)，繼續(xù)以服務(wù)施工的思想，在工地處理問(wèn)題及時(shí)，不拖拉。涉及到其他部門(mén)、需要我們牽頭的要積極配合，把工作做到前面。
    在20__年要繼續(xù)強(qiáng)化每一位工程師嚴(yán)格管理、熱情服務(wù)的意識(shí)，避免等、靠、拖的消極工作態(tài)度，視工程為已任，加強(qiáng)自我認(rèn)知，嚴(yán)格要求自我，追求完美，以身作則，樹(shù)立良好的職業(yè)形象；保持良好的工作心態(tài)和服務(wù)意識(shí)，工作認(rèn)真細(xì)致、敬業(yè)務(wù)實(shí)，敢于承擔(dān)責(zé)任。
    積極主動(dòng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)，優(yōu)質(zhì)高效地完成上級(jí)交給的工作任務(wù)，遇到問(wèn)題及時(shí)請(qǐng)示匯報(bào)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋改進(jìn)，工作落實(shí)跟蹤及時(shí)、到位，上傳下達(dá)迅速、準(zhǔn)確。積極跟蹤落實(shí)各自的工作任務(wù)并及時(shí)反饋，強(qiáng)化責(zé)任感、事業(yè)心，發(fā)揮每個(gè)人的能力，限度地體現(xiàn)各自的人生價(jià)值。
    三、做好日常工作，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)管理水平
    1、20__通車(chē)年，各專(zhuān)業(yè)工程全面鋪開(kāi)，全體人員要加強(qiáng)各專(zhuān)業(yè)（路基、橋梁、隧道、路面、房建、機(jī)電、交安工程）知識(shí)的學(xué)習(xí)，各工程師之間互相學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)，做一個(gè)綜合能力強(qiáng)，合格的業(yè)主管段工程師。爭(zhēng)取公司領(lǐng)導(dǎo)的支持，多組織到其他優(yōu)秀的項(xiàng)目參觀(guān)、考察、學(xué)習(xí)。
    2、工程師要爭(zhēng)取多去工地巡視，掌握進(jìn)度、質(zhì)量、安全狀況，每周巡視工地現(xiàn)場(chǎng)不少于3天。
    3、及時(shí)發(fā)現(xiàn)、反映并解決工地問(wèn)題，認(rèn)真做好施工日志、周質(zhì)量問(wèn)題匯總及現(xiàn)場(chǎng)變更方案的會(huì)簽。
    4、按照倒排工期計(jì)劃每月督促路面、房建、機(jī)電工程的進(jìn)度。及時(shí)分析進(jìn)度問(wèn)題，為施工單位想方設(shè)法解決進(jìn)度難題。每月25日前及時(shí)完成各自負(fù)責(zé)管段范圍的進(jìn)度復(fù)核和統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作。管段工程師根據(jù)每天掌握的工地情況，認(rèn)真核實(shí)施工單位上報(bào)的倒排工期考核表，并應(yīng)特別注意非關(guān)鍵點(diǎn)因種種原因變?yōu)榭刂乒て诘闹萍s點(diǎn)等特殊情形。如發(fā)現(xiàn)重大出入需及時(shí)上報(bào)，如若有壓縮工期的好的思路，也應(yīng)及時(shí)提出。
    5、抓各工程界面的交叉作業(yè)。20__年是土建工程全面收尾，路面、房建、機(jī)電、交安工程全面攻堅(jiān)的一年，任務(wù)艱巨，工期壓力大，既要保進(jìn)度，又要抓質(zhì)量，對(duì)工程技術(shù)部是一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，要提前計(jì)劃，統(tǒng)籌考慮，要指導(dǎo)幫助各施工單位理清各界面的交叉作業(yè)，防止打亂戰(zhàn)，丟三落四。
    6、及時(shí)處理地方水系、路系的等遺留問(wèn)題，掃清地方矛盾，做到不留尾巴。
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇十五
    各位領(lǐng)導(dǎo)、各位代表：
    大家好！
    按照會(huì)議安排，我就20xx年度公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制的意見(jiàn)，提交給與會(huì)代表，供大家在工作中遵照?qǐng)?zhí)行。
    一、認(rèn)真執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定
    自從上市以來(lái)，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的主要依據(jù)是中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化對(duì)我公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制沒(méi)有重大影響。財(cái)政部新制定或修訂的準(zhǔn)則以及發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定中，與中國(guó)石油相關(guān)的主要有以下內(nèi)容：
    （一）新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》
    為規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息披露，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》（財(cái)會(huì)字[]14號(hào)）進(jìn)行了修訂。從207月1日起實(shí)施。與原準(zhǔn)則相比，新修訂的準(zhǔn)則改變了資產(chǎn)負(fù)債表日后與股利有關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法：原準(zhǔn)則將資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，利潤(rùn)分配方案中分配的股利，視同資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，作為流動(dòng)負(fù)債列入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付股利”項(xiàng)目；新修訂的準(zhǔn)則對(duì)該事項(xiàng)不再作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示，股票股利在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。
    股利處理方法的改變對(duì)我公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)有一定程度的影響。按照新修訂準(zhǔn)則，中國(guó)準(zhǔn)則下對(duì)股利的處理方法與國(guó)際準(zhǔn)則下的處理方法基本一致，減少了報(bào)表轉(zhuǎn)換調(diào)整事項(xiàng)，但仍存在的細(xì)微差異是，中國(guó)準(zhǔn)則下需要將該類(lèi)股利在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益下單獨(dú)進(jìn)行列示，國(guó)際準(zhǔn)則下只是在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。
    （二）財(cái)政部發(fā)布的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定
    財(cái)政部針對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布實(shí)施過(guò)程中遇到的一些問(wèn)題，于10月9日和年3月17日下發(fā)了《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（一）》（財(cái)會(huì)[]18號(hào)）和《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（二）》（財(cái)會(huì)[2003]10號(hào)）文件，做出了明確解答，在我們編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中需要關(guān)注的是：
    1、因更新改造、大修理而停止使用固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊原則
    地區(qū)公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，應(yīng)將更新改造的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。處于更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，不計(jì)提折舊，待更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)提折舊。這里需要強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)，一是應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)更新改造和固定資產(chǎn)大修理的界限，分別按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用；二是各地區(qū)公司不要隨意改變經(jīng)更新改造后固定資產(chǎn)的折舊方法，這在去年的決算會(huì)上已經(jīng)明確。
    2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)日期的確定原則以及價(jià)值攤銷(xiāo)的核算方法
    無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，處置無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的起始和停止日期為：當(dāng)月增加的當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；當(dāng)月減少的當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。這里需要注意兩點(diǎn)，一是這一規(guī)定與固定資產(chǎn)開(kāi)始、停止計(jì)提折舊的時(shí)間點(diǎn)不同；二是購(gòu)置的無(wú)形資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、專(zhuān)利產(chǎn)品等，必須在取得時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按規(guī)定年限攤銷(xiāo)，而不是投入使用時(shí)再攤銷(xiāo)。
    自用的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；出租的無(wú)形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)),攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。
    3、與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原則
    《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但這一規(guī)定并不意味著地區(qū)公司對(duì)與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。地區(qū)公司與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)收其他企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)一樣，應(yīng)在充分協(xié)商并兼顧雙方利益的前提下，在期末時(shí)分析其可收回性，并按照個(gè)別確認(rèn)法預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，按照股份公司規(guī)定的程序確認(rèn)、計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
    4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的時(shí)間確認(rèn)
    地區(qū)公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益的確認(rèn)，應(yīng)采用與轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)相一致的原則，即以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方，并且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司為標(biāo)志。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，只有當(dāng)保護(hù)相關(guān)各方權(quán)益的所有條件均能滿(mǎn)足時(shí)，才能確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。這些條件包括：出售協(xié)議已獲股份公司有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)通過(guò)；與購(gòu)買(mǎi)方已辦理必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)；已取得購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的大部分(一般應(yīng)超過(guò)50%)；地區(qū)公司已不能再?gòu)乃值墓蓹?quán)中獲得利益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等。這里要特別強(qiáng)調(diào)的是，如果有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益只有在滿(mǎn)足上述條件并且取得國(guó)家有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件時(shí)才能確認(rèn)。
    因此，地區(qū)公司對(duì)外投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜應(yīng)嚴(yán)格按照股份公司有關(guān)規(guī)定處理。
    地區(qū)公司按照股份公司有關(guān)規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按非貨幣性交易的原則確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，分情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）對(duì)于初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的借方差額，與原規(guī)定相同，即按規(guī)定的期限攤銷(xiāo)，減少當(dāng)期投資收益；（2）對(duì)于初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的貸方差額，要求直接將全部差額一次性記入資本公積，即直接增加權(quán)益，不再確認(rèn)投資收益。請(qǐng)大家注意，新規(guī)定與原規(guī)定完全不同，原規(guī)定是通過(guò)分期攤銷(xiāo)增加當(dāng)期投資收益處理。地區(qū)公司以現(xiàn)金對(duì)外投資，采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，也比照上述原則處理。請(qǐng)涉及到此業(yè)務(wù)的地區(qū)公司予以重視。
    地區(qū)公司對(duì)外投資已按原規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，不再做追溯調(diào)整，對(duì)其余額應(yīng)繼續(xù)采用原有的會(huì)計(jì)政策，直至攤銷(xiāo)完畢為止；本規(guī)定發(fā)布之后，地區(qū)公司新發(fā)生的對(duì)外投資，按上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇十六
    各位領(lǐng)導(dǎo)、各位代表：
    大家好！
    按照會(huì)議安排，我就公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制的意見(jiàn)，提交給與會(huì)代表，供大家在工作中遵照?qǐng)?zhí)行。
    一、認(rèn)真執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定
    自從上市以來(lái)，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的主要依據(jù)是中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化對(duì)我公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制沒(méi)有重大影響。財(cái)政部新制定或修訂的準(zhǔn)則以及發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定中，與中國(guó)石油相關(guān)的主要有以下內(nèi)容：
    （一）新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》
    為規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息披露，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》（財(cái)會(huì)字[1998]14號(hào)）進(jìn)行了修訂。從207月1日起實(shí)施。與原準(zhǔn)則相比，新修訂的準(zhǔn)則改變了資產(chǎn)負(fù)債表日后與股利有關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法：原準(zhǔn)則將資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，利潤(rùn)分配方案中分配的股利，視同資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，作為流動(dòng)負(fù)債列入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付股利”項(xiàng)目；新修訂的準(zhǔn)則對(duì)該事項(xiàng)不再作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示，股票股利在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。
    股利處理方法的改變對(duì)我公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)有一定程度的影響。按照新修訂準(zhǔn)則，中國(guó)準(zhǔn)則下對(duì)股利的處理方法與國(guó)際準(zhǔn)則下的處理方法基本一致，減少了報(bào)表轉(zhuǎn)換調(diào)整事項(xiàng)，但仍存在的細(xì)微差異是，中國(guó)準(zhǔn)則下需要將該類(lèi)股利在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益下單獨(dú)進(jìn)行列示，國(guó)際準(zhǔn)則下只是在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。
    （二）財(cái)政部發(fā)布的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定
    財(cái)政部針對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布實(shí)施過(guò)程中遇到的一些問(wèn)題，于10月9日和2003年3月17日下發(fā)了《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（一）》（財(cái)會(huì)[2002]18號(hào)）和《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（二）》（財(cái)會(huì)[2003]10號(hào)）文件，做出了明確解答，在我們編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中需要關(guān)注的是：
    1、因更新改造、大修理而停止使用固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊原則
    地區(qū)公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí),應(yīng)將更新改造的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。處于更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn),因已轉(zhuǎn)入在建工程,不計(jì)提折舊,待更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,再按重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)提折舊。這里需要強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)，一是應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)更新改造和固定資產(chǎn)大修理的界限，分別按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)照提折舊,并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用；二是各地區(qū)公司不要隨意改變經(jīng)更新改造后固定資產(chǎn)的折舊方法，這在去年的決算會(huì)上已經(jīng)明確。
    2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)日期的確定原則以及價(jià)值攤銷(xiāo)的核算方法
    無(wú)形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo),處置無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的起始和停止日期為:當(dāng)月增加的當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；當(dāng)月減少的當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。這里需要注意兩點(diǎn)，一是這一規(guī)定與固定資產(chǎn)開(kāi)始、停止計(jì)提折舊的時(shí)間點(diǎn)不同；二是購(gòu)置的無(wú)形資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、專(zhuān)利產(chǎn)品等，必須在取得時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按規(guī)定年限攤銷(xiāo)，而不是投入使用時(shí)再攤銷(xiāo)。
    自用的無(wú)形資產(chǎn),攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；出租的無(wú)形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)),攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。
    3、與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原則
    《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外,與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但這一規(guī)定并不意味著地區(qū)公司對(duì)與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。地區(qū)公司與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)收其他企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)一樣,應(yīng)在充分協(xié)商并兼顧雙方利益的前提下，在期末時(shí)分析其可收回性,并按照個(gè)別確認(rèn)法預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,按照股份公司規(guī)定的程序確認(rèn)、計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
    4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的時(shí)間確認(rèn)
    地區(qū)公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益的確認(rèn),應(yīng)采用與轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)相一致的原則,即以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方,并且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司為標(biāo)志。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,只有當(dāng)保護(hù)相關(guān)各方權(quán)益的所有條件均能滿(mǎn)足時(shí),才能確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。這些條件包括:出售協(xié)議已獲股份公司有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)通過(guò)；與購(gòu)買(mǎi)方已辦理必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)；已取得購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的大部分(一般應(yīng)超過(guò)50%)；地區(qū)公司已不能再?gòu)乃值墓蓹?quán)中獲得利益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等。這里要特別強(qiáng)調(diào)的`是,如果有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益只有在滿(mǎn)足上述條件并且取得國(guó)家有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件時(shí)才能確認(rèn)。
    因此，地區(qū)公司對(duì)外投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜應(yīng)嚴(yán)格按照股份公司有關(guān)規(guī)定處理。
    地區(qū)公司按照股份公司有關(guān)規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按非貨幣性交易的原則確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，分情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）對(duì)于初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的借方差額，與原規(guī)定相同，即按規(guī)定的期限攤銷(xiāo)，減少當(dāng)期投資收益；（2）對(duì)于初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的貸方差額，要求直接將全部差額一次性記入資本公積，即直接增加權(quán)益，不再確認(rèn)投資收益。請(qǐng)大家注意，新規(guī)定與原規(guī)定完全不同，原規(guī)定是通過(guò)分期攤銷(xiāo)增加當(dāng)期投資收益處理。地區(qū)公司以現(xiàn)金對(duì)外投資，采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，也比照上述原則處理。請(qǐng)涉及到此業(yè)務(wù)的地區(qū)公司予以重視。
    地區(qū)公司對(duì)外投資已按原規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，不再做追溯調(diào)整，對(duì)其余額應(yīng)繼續(xù)采用原有的會(huì)計(jì)政策，直至攤銷(xiāo)完畢為止；本規(guī)定發(fā)布之后，地區(qū)公司新發(fā)生的對(duì)外投資，按上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
    6、違約補(bǔ)償收入確認(rèn)時(shí)間
    地區(qū)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)收有關(guān)方面的違約補(bǔ)償收入,應(yīng)在有確鑿證據(jù)表明符合收入的定義,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司并能可靠計(jì)量時(shí),才能確認(rèn)為其他應(yīng)收款和營(yíng)業(yè)外收入。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,違約補(bǔ)償收入應(yīng)在得到違約方的確認(rèn)或認(rèn)可,并且有足夠證據(jù)表明經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司，且能可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。在沒(méi)有取得違約方的認(rèn)可,也沒(méi)有取得相關(guān)證據(jù)之前,不得確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),也不得確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
    7、外購(gòu)軟件的核算
    地區(qū)公司對(duì)于購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件和單獨(dú)購(gòu)買(mǎi)的軟件，均應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的期限平均攤銷(xiāo)。
    除上述規(guī)定外，解答中還涉及固定資產(chǎn)后續(xù)支出、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷(xiāo)和結(jié)轉(zhuǎn)、關(guān)聯(lián)交易、合并報(bào)表、承諾事項(xiàng)等的處理規(guī)定，根據(jù)我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法規(guī)體系，該解答屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的一部分，請(qǐng)各地區(qū)公司認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并貫徹實(shí)施。
    （三）財(cái)政部和股份公司對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)的有關(guān)規(guī)定
    （四）財(cái)政部將出臺(tái)的準(zhǔn)則和國(guó)際準(zhǔn)則的發(fā)展變化
    除上述內(nèi)容外，近兩年來(lái)，財(cái)政部先后頒布了《每股收益》、《分部報(bào)告》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的列報(bào)》、《終止經(jīng)營(yíng)》、《政府補(bǔ)助和政府援助》等五個(gè)準(zhǔn)則的征求意見(jiàn)稿，在征求各方面意見(jiàn)后，將在適當(dāng)時(shí)間發(fā)布實(shí)施。
    此外，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（iasb）于近期發(fā)布了《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則2003》合訂本，從2003年起，“國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（ias）”改稱(chēng)“國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（ifrs）”，主要變化有：新發(fā)布了《解釋公告第32號(hào)―無(wú)形資產(chǎn)：網(wǎng)站成本》，修訂了《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)―雇員福利》，以新的《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則前言》取代原來(lái)的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告前言》等。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)還發(fā)布了第一個(gè)冠以“國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則”的準(zhǔn)則―《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第1號(hào)―初次采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》。
    國(guó)際上，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)同是一個(gè)不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢(shì)，目前，ias（ifrs）與gaap（美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則）是國(guó)際上兩套最具有影響力的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2010月29日，這兩套準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)iasb和fasb（美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)）簽署了一份諒解備忘錄，承諾在前共同制定“適用于國(guó)內(nèi)公司和跨國(guó)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的高質(zhì)量、可比的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”。從現(xiàn)在看來(lái)，兩者協(xié)同的基礎(chǔ)是iasb的原則導(dǎo)向。這標(biāo)志著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化邁出了重要一步，并使全球資本市場(chǎng)適用相同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則成為可能。應(yīng)該說(shuō)，這個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將成為真正的國(guó)際準(zhǔn)則，成為國(guó)際財(cái)會(huì)人員共同的語(yǔ)言。眾所周知，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化將導(dǎo)致不同的利益結(jié)果，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也能給公司創(chuàng)造價(jià)值，因此，我們要充分研究好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、運(yùn)用好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為公司價(jià)值最大化服務(wù)。
    二、認(rèn)真貫徹落實(shí)公司會(huì)計(jì)政策
    除上述新準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定對(duì)我公司會(huì)計(jì)政策有一定的影響外，今年我公司會(huì)計(jì)政策總體上年度公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制的意見(jiàn)來(lái)自本網(wǎng)-，僅供學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處。
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇十七
    滬深證券交易所今日發(fā)布季報(bào)通知，要求上市公司于4月30日前完成今年一季報(bào)披露工作，和以往不同的是，此次季報(bào)要求所有上市公司均應(yīng)根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，制訂新的會(huì)計(jì)政策，并作出新的會(huì)計(jì)估計(jì)，以作為20會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和依據(jù)。這表明完全以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)告即將問(wèn)世。
    據(jù)了解，根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)新修訂的季度報(bào)告編報(bào)規(guī)則的編制要求，通知進(jìn)一步明確了歷史同期數(shù)的編制方法、大幅度變動(dòng)的具體操作標(biāo)準(zhǔn)等。此外，原非流通股東在股權(quán)分置改革過(guò)程中做出的特別承諾及其履行情況仍然是本次季度報(bào)告編制要求關(guān)注的重點(diǎn)。
    今年4月份新上市的中小企業(yè)板公司，在招股說(shuō)明書(shū)、上市公告書(shū)中未披露年第一季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的，也應(yīng)當(dāng)于4月30日前披露本次季報(bào)。
    通知指出，上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，及時(shí)制訂或修改原有會(huì)計(jì)政策、做出或調(diào)整原有會(huì)計(jì)估計(jì)，以作為2007年會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和依據(jù)。上述變更應(yīng)該作為單獨(dú)議案提交公司董事會(huì)進(jìn)行討論并表決通過(guò)，同時(shí)履行信息披露義務(wù)，提交董事會(huì)審議的時(shí)間最遲不得晚于董事會(huì)審議2007年第一季度季報(bào)的時(shí)間。
    在編制過(guò)程中，上市公司應(yīng)該按照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第7號(hào)—新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)渡期間比較財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的編制和披露》的有關(guān)規(guī)定編制并披露調(diào)整后的期初資產(chǎn)負(fù)債表和上年同期利潤(rùn)表。如果公司報(bào)告期主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、財(cái)務(wù)指標(biāo)與上年度期末或上年同期相比增減變動(dòng)幅度超過(guò)30%的，應(yīng)在季報(bào)正文中說(shuō)明情況及主要原因。
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇十八
    一切由下級(jí)向上級(jí)機(jī)關(guān)或業(yè)務(wù)主管部門(mén)報(bào)告，以便上級(jí)機(jī)關(guān)掌握基本情況，及時(shí)指導(dǎo)工作報(bào)告這是游戲的一大特色。以下是為大家整理的關(guān)于,歡迎品鑒！
    關(guān)鍵詞政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制難點(diǎn)對(duì)策
    為進(jìn)一步推進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革，規(guī)范政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作，財(cái)政部先后出臺(tái)了《政府部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)告編制操作指南(試行)》《政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制操作指南(試行)》《政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法(試行)》等文件，為政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作提供了可操作性的指導(dǎo)。然而一直以來(lái)，我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，只能反映財(cái)政預(yù)算收支情況，不能全面反映政府所有的資產(chǎn)、負(fù)債及費(fèi)用，也不能全面反映政府資源的獲得、使用情況和財(cái)務(wù)狀況，缺乏反映政府公共服務(wù)和公共產(chǎn)品成本的信息。在此背景下，需要積極推進(jìn)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告改革，不斷完善相關(guān)問(wèn)題，逐步建立全面、準(zhǔn)確反映政府各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債、收入費(fèi)用情況的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度。
    (一)有利于摸清“家底”，提升決策水平
    當(dāng)前我國(guó)財(cái)政收支壓力較大，通過(guò)編制資產(chǎn)負(fù)債表、成本費(fèi)用表等財(cái)務(wù)報(bào)表，并運(yùn)用各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，解決了傳統(tǒng)決算報(bào)告的局限性問(wèn)題，不僅能反映政府收支的流量，也能反映政府的存量，有助于全面準(zhǔn)確地反映政府資產(chǎn)負(fù)債情況，摸清“家底”;有利于加強(qiáng)政府資產(chǎn)管理和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，不斷提高政府宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)決策能力和水平。
    (二)有利于準(zhǔn)確核算成本，完善績(jī)效考核
    在收付實(shí)現(xiàn)制下，現(xiàn)金的流入、流出只反映政府當(dāng)年財(cái)政收入和支出情況，無(wú)法準(zhǔn)確記錄和反映政府資產(chǎn)、負(fù)債以及運(yùn)行成本的動(dòng)態(tài)變化，因此，無(wú)法對(duì)政府績(jī)效進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估和考核。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，能夠提供完整的成本費(fèi)用信息，通過(guò)準(zhǔn)確反映政府的成本費(fèi)用，為政府績(jī)效評(píng)價(jià)提供準(zhǔn)確的依據(jù)，有利于降低政府運(yùn)行成本、提升政府運(yùn)行效率。
    (三)有利于提升政府財(cái)政透明度，促進(jìn)規(guī)范化管理
    政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告可以向社會(huì)公眾提供更加翔實(shí)、準(zhǔn)確的政府財(cái)務(wù)信息，有利于提高政府信息的透明度和政府決策的公開(kāi)度，滿(mǎn)足各有關(guān)方面對(duì)政府財(cái)務(wù)信息的需求，從而推進(jìn)服務(wù)型政府建設(shè)，推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。
    (一)資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完善
    一是固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊。一直以來(lái)，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，而編制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告需對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此需要對(duì)固定資產(chǎn)重新計(jì)提折舊。由于許多資產(chǎn)使用時(shí)間較長(zhǎng)，導(dǎo)致補(bǔ)提折舊工作量較大，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高。二是固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。有的行政事業(yè)單位的基本建設(shè)類(lèi)資產(chǎn)已經(jīng)投入使用，但因未進(jìn)行竣工結(jié)算，沒(méi)有從“在建工程”及時(shí)轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”;有的行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢，但一直未進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)失真。三是公共基礎(chǔ)設(shè)施數(shù)據(jù)缺失。原來(lái)的預(yù)算會(huì)計(jì)制度沒(méi)有公共基礎(chǔ)設(shè)施會(huì)計(jì)科目，而是將公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)直接作為費(fèi)用列支，同時(shí)由于部分公共基礎(chǔ)設(shè)施由多個(gè)單位共同管理維護(hù)，導(dǎo)致公共基礎(chǔ)設(shè)施數(shù)據(jù)資料不全，權(quán)屬不清，價(jià)值確認(rèn)比較困難。
    (二)編制人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高
    權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告由于專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣、口徑復(fù)雜，對(duì)編制人員的業(yè)務(wù)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)提出了較高的要求。由于我國(guó)行政事業(yè)單位長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行的是收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)核算，面對(duì)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告這一新業(yè)務(wù)，各行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員由于慣性思維，或者財(cái)務(wù)人員自身的原因，對(duì)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制不夠熟悉，在編制過(guò)程中，沒(méi)有嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求對(duì)報(bào)表間應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)、調(diào)整、合并的事項(xiàng)進(jìn)行正確的處理，導(dǎo)致政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、精確性大打折扣，不利于決策部門(mén)根據(jù)綜合財(cái)務(wù)報(bào)告作出正確的決策。
    (三)信息化建設(shè)水平不高
    隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府間存在許多內(nèi)部抵銷(xiāo)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，編制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告不僅涉及各類(lèi)資產(chǎn)、負(fù)債，還涉及內(nèi)部往來(lái)、債權(quán)、債務(wù)的合并和抵銷(xiāo)。在實(shí)際編制過(guò)程中，由于政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)本身不夠完善，未能和其他信息系統(tǒng)進(jìn)行有效的銜接，各系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)無(wú)法相互讀取，很多工作還需要依靠人工操作來(lái)完成，加上相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的不完善，相關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)起來(lái)比較困難，導(dǎo)致政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制效率較低，準(zhǔn)確性較差。
    (一)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，夯實(shí)報(bào)告基礎(chǔ)
    一是要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的清查盤(pán)點(diǎn)，摸清“家底”，嚴(yán)格按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量，并按要求進(jìn)行分類(lèi)，每月及時(shí)準(zhǔn)確計(jì)提折舊。二是要加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的管理，已竣工結(jié)算的項(xiàng)目要及時(shí)從“在建工程”科目轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”科目，另外對(duì)已經(jīng)投入使用但尚未進(jìn)行竣工結(jié)算的項(xiàng)目要及時(shí)查明原因，提出解決方案，盡快辦理竣工決算手續(xù)，及時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，做到固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。三是要做好公共基礎(chǔ)設(shè)施的確認(rèn)計(jì)量。按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)——公共基礎(chǔ)設(shè)施》的相關(guān)規(guī)定，明確公共基礎(chǔ)設(shè)施的核算主體，加強(qiáng)公共基礎(chǔ)設(shè)施的確認(rèn)和計(jì)量，將公共基礎(chǔ)設(shè)施逐步納入會(huì)計(jì)核算體系中。
    (二)開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力
    由于政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，對(duì)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制人員的專(zhuān)業(yè)能力提出了較高的要求。建議開(kāi)展政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和應(yīng)用指南的培訓(xùn)，指定專(zhuān)人對(duì)系統(tǒng)操作、填報(bào)口徑等進(jìn)行詳細(xì)講解，使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確理解政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，熟練掌握具體的業(yè)務(wù)操作方法。同時(shí)，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行多渠道、多層次、多形式培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力，為政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
    (三)完善信息化系統(tǒng)，提高編制質(zhì)量
    政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制信息量較大，涉及的各種數(shù)據(jù)資料繁多，需要充分利用信息技術(shù)，以信息化手段為支撐，降低報(bào)表編制人員的工作量，減少人為操作失誤而引發(fā)的數(shù)據(jù)失真問(wèn)題，提升政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制效率和準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。在實(shí)際工作中，建議開(kāi)發(fā)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制信息系統(tǒng)，運(yùn)用信息化方式實(shí)現(xiàn)與各個(gè)部門(mén)之間、各個(gè)系統(tǒng)之間的對(duì)接和取數(shù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的歸集和合并，提高編制工作的效率和準(zhǔn)確性，確保政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確、完整。
    編制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告是一項(xiàng)涉及面廣、工作量大、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的綜合性工作。行政事業(yè)單位應(yīng)積極做好政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作，為開(kāi)展政府信用評(píng)級(jí)、加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理、改進(jìn)政府績(jī)效監(jiān)督考核、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)等提供支持，促進(jìn)政府財(cái)務(wù)管理水平的提高和可持續(xù)發(fā)展。
    (作者單位為深圳市坪山區(qū)人才公共服務(wù)中心)
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    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇十九
    1一、李志杰根據(jù)銷(xiāo)售訂單合同進(jìn)度，經(jīng)過(guò)與宋其忠初步商討后出草
    二、李志杰負(fù)責(zé)召集段長(zhǎng)王曉民或和法波，宋其忠進(jìn)一步確定當(dāng)日生
    產(chǎn)計(jì)劃。
    三、當(dāng)作業(yè)計(jì)劃確定后，由李志杰負(fù)責(zé)編制（休假時(shí)由宋其忠），常
    福華審核（休假時(shí)由宋其忠），張文杰批準(zhǔn)后下達(dá)。
    四、作業(yè)計(jì)劃一式六份，電爐、精煉、爐后、化驗(yàn)、配料、存檔各一
    五、當(dāng)日生產(chǎn)計(jì)劃應(yīng)該在上午9:00前下發(fā)到班組。
    六、每月底由宋其忠負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)甲、乙兩個(gè)班組合金鋼及10噸以下生
    產(chǎn)計(jì)劃比例，以便于下月有意識(shí)調(diào)整。
    七、當(dāng)日的生產(chǎn)計(jì)劃順序，可由當(dāng)班值班廠(chǎng)長(zhǎng)根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際情況調(diào)
    整，但應(yīng)充分考慮退火爐的進(jìn)爐時(shí)間，以便于下個(gè)班組生產(chǎn)。
    八、當(dāng)生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃編制及實(shí)施中出現(xiàn)錯(cuò)誤等不正常情況，而造成公
    司損失時(shí)，質(zhì)量部負(fù)責(zé)召集召開(kāi)分析會(huì)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后考核。
    質(zhì)量部
    2014年3月31日
    財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程篇二十
    我國(guó)政府信息化建設(shè)是從20世紀(jì)80年代中期開(kāi)始，沿著“機(jī)關(guān)內(nèi)部辦公自動(dòng)化――管理部門(mén)的電子化工程――全面的政府上網(wǎng)工程”這一條線(xiàn)展開(kāi)的，總共經(jīng)歷了“起步階段（以《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于建設(shè)全國(guó)政府行政首腦機(jī)關(guān)辦公決策服務(wù)系統(tǒng)的通知》為標(biāo)志）、推進(jìn)階段（以金橋、金卡、金關(guān)工程為標(biāo)志）、發(fā)展階段（以政府上網(wǎng)工程為標(biāo)志）、高速發(fā)展階段（以一站兩網(wǎng)四庫(kù)十二金工程為標(biāo)志）”四個(gè)過(guò)程，目前正處于以一站兩網(wǎng)四庫(kù)十二金工程為核心建設(shè)內(nèi)容的高速發(fā)展階段。
    信息化項(xiàng)目按照預(yù)算編報(bào)要求的不同，可分為新增項(xiàng)目、轉(zhuǎn)結(jié)項(xiàng)目和歷年備選項(xiàng)目三類(lèi)。
    1、新增項(xiàng)目，是指本新增的，需在部門(mén)預(yù)算中安排實(shí)施的項(xiàng)目。
    2、結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，是指以前已經(jīng)是信息為項(xiàng)目評(píng)審并同意實(shí)施，且市財(cái)政局已安排實(shí)施的跨項(xiàng)目。
    3、歷年備選項(xiàng)目，是指以前已經(jīng)市信息委項(xiàng)目評(píng)審并同意實(shí)施，但市財(cái)政局未安排預(yù)算，本需要在部門(mén)預(yù)算中安排實(shí)施的項(xiàng)目。
    以上三類(lèi)信息化項(xiàng)目中每類(lèi)項(xiàng)目按項(xiàng)目的內(nèi)容又可分為建設(shè)項(xiàng)目和運(yùn)維項(xiàng)目。
    1、建設(shè)項(xiàng)目，包括新建信息系統(tǒng)的項(xiàng)目或?qū)σ延行畔⑾到y(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造的項(xiàng)目。新建項(xiàng)目是指從無(wú)到有，根據(jù)業(yè)務(wù)需求，建設(shè)一個(gè)新的信息系統(tǒng)的項(xiàng)目；升級(jí)改造項(xiàng)目是指為了滿(mǎn)足新的業(yè)務(wù)需求或解決影響業(yè)務(wù)開(kāi)展的各種系統(tǒng)問(wèn)題，對(duì)已建信息系統(tǒng)進(jìn)行改造或優(yōu)化的項(xiàng)目。
    2、運(yùn)維項(xiàng)目，是指為了保障已建信息系統(tǒng)軟、硬件和業(yè)務(wù)服務(wù)功能的正常運(yùn)行，進(jìn)行運(yùn)行維護(hù)的項(xiàng)目。
    1）建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算編制
    建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算一般由方案設(shè)計(jì)、咨詢(xún)、軟硬件設(shè)備購(gòu)置、軟件開(kāi)發(fā)、通信、系統(tǒng)集成、監(jiān)理、管理、安全測(cè)評(píng)、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)等不同類(lèi)型的費(fèi)用構(gòu)成。
    a方案設(shè)計(jì)費(fèi)指設(shè)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)、安全以及各種實(shí)施方案等所支出的費(fèi)用。
    b咨詢(xún)費(fèi)指聘請(qǐng)有相應(yīng)資質(zhì)的第三方專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)對(duì)設(shè)計(jì)及方案的科學(xué)性、可行性進(jìn)行論證，或聘請(qǐng)有相應(yīng)資質(zhì)的第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)組織招標(biāo)、評(píng)標(biāo)所指出的費(fèi)用。
    c軟硬件設(shè)備購(gòu)置費(fèi)只購(gòu)置網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、服務(wù)器、終端設(shè)備、存儲(chǔ)設(shè)備、機(jī)房配套設(shè)備，管理軟件、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、中間件，各類(lèi)產(chǎn)品軟件以及購(gòu)置必要的安全產(chǎn)品等所指出的費(fèi)用。
    d軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)只開(kāi)發(fā)應(yīng)用軟件所指出的費(fèi)用。e通信費(fèi)指租用傳輸鏈路或通信設(shè)備所指出的費(fèi)用。f系統(tǒng)集成費(fèi)指網(wǎng)絡(luò)、軟硬件、安全等集成的費(fèi)用。g監(jiān)理費(fèi)指聘請(qǐng)具有相應(yīng)信息系統(tǒng)工程監(jiān)理資質(zhì)的單位，對(duì)信息系統(tǒng)工程的質(zhì)量、進(jìn)度和投資方面實(shí)施監(jiān)督所指出的費(fèi)用。h管理費(fèi)只為保障工程的按期實(shí)施，從項(xiàng)目籌建日起至項(xiàng)目完成驗(yàn)收之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的支出費(fèi)用。
    i安全測(cè)評(píng)費(fèi)是指對(duì)納入公共信息系統(tǒng)安全測(cè)評(píng)范圍的建設(shè)項(xiàng)目，進(jìn)行信息系統(tǒng)安全測(cè)評(píng)所支出的費(fèi)用。
    運(yùn)維項(xiàng)目預(yù)算一般由設(shè)備維護(hù)、通信服務(wù)、軟件維護(hù)、安全服務(wù)及數(shù)據(jù)采集等不同的類(lèi)型的費(fèi)用構(gòu)成。
    a設(shè)備維護(hù)費(fèi)指對(duì)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、通信設(shè)備、服務(wù)器、終端、機(jī)房配套設(shè)備、安全產(chǎn)品或存儲(chǔ)系統(tǒng)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、中間件、產(chǎn)品軟件的維修或升級(jí)所支出的費(fèi)用。
    b軟件維護(hù)費(fèi)指通過(guò)外包方式維護(hù)應(yīng)用軟件所支出的費(fèi)用。c通信服務(wù)費(fèi)指租用傳輸鏈路或通信設(shè)備所支付的年租金。d安全服務(wù)費(fèi)指通過(guò)外包方式實(shí)施網(wǎng)絡(luò)安全服務(wù)、主機(jī)安全服務(wù)、各種安全設(shè)備的升級(jí)維護(hù)以及安全測(cè)評(píng)等所支出的費(fèi)用。e數(shù)據(jù)采集費(fèi)指必須通過(guò)購(gòu)買(mǎi)方式，獲得業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)的費(fèi)用。
    進(jìn)度控制
    公司將在總經(jīng)理、總工程師的指導(dǎo)下，由分管副總牽頭，抽調(diào)預(yù)算編制方面的精兵強(qiáng)將組成專(zhuān)家組，負(fù)責(zé)預(yù)算編制進(jìn)度管理工作。
    主要職責(zé)是：
    1、根據(jù)合同條款，制訂預(yù)算編制總體進(jìn)度計(jì)劃、周進(jìn)度計(jì)劃，對(duì)項(xiàng)目各階段的編制進(jìn)度進(jìn)行檢查、考評(píng)、督促。
    2、完善競(jìng)爭(zhēng)、激勵(lì)機(jī)制，制訂進(jìn)度獎(jiǎng)罰制度，通過(guò)對(duì)編制工作全面檢查評(píng)比，獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)，處罰落后。對(duì)編制進(jìn)度嚴(yán)重滯后的團(tuán)隊(duì)或個(gè)人，公司采取立即更換等強(qiáng)硬措施。
    專(zhuān)家組應(yīng)根據(jù)公司合同要求進(jìn)行層層分解，落實(shí)到具體的責(zé)任人、時(shí)間。
    項(xiàng)目進(jìn)度管理
    專(zhuān)家組必須按照以下要求，認(rèn)真做好施工進(jìn)度的各種保證措施，從而保證按計(jì)劃完成施工任務(wù)：
    1、認(rèn)真做好項(xiàng)目的統(tǒng)籌、計(jì)劃工作，科學(xué)組織，合理安排，編制項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，繪出總體計(jì)劃網(wǎng)絡(luò)圖、橫道圖，優(yōu)化人員配置，提高施工效率，加快編制進(jìn)度。
    2、根據(jù)公司合同進(jìn)度要求，編制詳細(xì)的進(jìn)度計(jì)劃，并上報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。以在實(shí)施中對(duì)照檢查，指導(dǎo)實(shí)施，完善管理，促進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)度。
    3、根據(jù)編制進(jìn)度計(jì)劃，制訂人力、材料、資金等各種資源保證措施，科學(xué)組織，均衡生產(chǎn)，確保計(jì)劃任務(wù)按期完成。
    4、用現(xiàn)代科學(xué)手段管理，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)做好信息化管理工作，建立健全各種單價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)更新，保證預(yù)算價(jià)格真實(shí)性。
    5、密切加強(qiáng)同采購(gòu)單位相關(guān)部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，為編制工作準(zhǔn)確、順利的進(jìn)行創(chuàng)造良好的氛圍。
    公司及分管副總隨時(shí)對(duì)專(zhuān)家組以上措施的落實(shí)情況進(jìn)行督促、檢查，并將其作為進(jìn)度管理的一項(xiàng)常規(guī)工作。如果發(fā)現(xiàn)有落實(shí)不到位的現(xiàn)象，以書(shū)面要求限期整改。
    1、我將組建強(qiáng)健的預(yù)算編制小組。在項(xiàng)目執(zhí)行期間將集中力量，抽調(diào)思想作風(fēng)正派、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、預(yù)算編制工作經(jīng)驗(yàn)豐富的骨干人員投入到預(yù)算編制工作中，盡最大努力為采購(gòu)人提供優(yōu)質(zhì)、高效服務(wù)。
    2、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀(guān)公正、依法執(zhí)業(yè)的原則，依據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)及相關(guān)定額進(jìn)行編制，認(rèn)真做好工作底稿，做到事事有理，件件有據(jù)。
    項(xiàng)目管理人員配備
    預(yù)算編制方法
    項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，本著“實(shí)事求是、積極穩(wěn)妥、留有余地、比值比價(jià)”的原則，嚴(yán)格履行預(yù)算編制程序。
    2、采取自上而下和自下而上相結(jié)合方式匯編，明確各方職責(zé)，嚴(yán)格按章辦事，切實(shí)履行在預(yù)算編制各工作環(huán)節(jié)中的相應(yīng)職責(zé)。
    7、審核無(wú)誤后形成最終預(yù)算方案呈獻(xiàn)給采購(gòu)人專(zhuān)家組。