整理“2019北京會計繼續(xù)教育試題及答案”供大家參考，希望對考生有幫助！
一、單選題
1、甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（）萬元。
A、2000
B、1600
C、1500
D、1000
答案：B
解析：非股權(quán)支付比例=8000/公允價值80000=10%，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=公允價值-計稅成本=（10-8）*80%*10000=16000，所以非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失為16000*10%=1600
2、在政府會計主體中，下列固定資產(chǎn)折舊，不正確的是（）。
A、簡易房折舊年限不低于8年
B、機械設(shè)備折舊不低于10年
C、儀器儀表折舊不低于3年
D、車輛折舊不低于8年
答案：C
解析：政府會計主體中，固定資產(chǎn)折舊年限，儀器儀表不低于5年
3、某健身俱樂部與客戶簽訂一年合同，客戶需要支付注冊費180萬元且不可退還，以及會員年費每月支付40萬元?？蛻粑磥砝m(xù)約時，俱樂部不會再要求客戶支付注冊費。基于經(jīng)驗俱樂部認為其客戶在終止合同前平均會續(xù)約兩次。因此，俱樂部決定該選擇權(quán)向客戶提供兩年優(yōu)惠續(xù)約價格的權(quán)利。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓該商品時，按照分攤至該商品的交易價格確認收入金額為（）元。
A、5萬
B、10萬
C、15萬
D、20萬
答案A
解析該初始費與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品相關(guān)，并且該商品構(gòu)成單向履約義務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓該商品時，按照分攤至該商品的交易價格確認收入，即180萬元÷（12*3年）=5
二、多選題
1、主管稅務(wù)機關(guān)在核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時，可以采取的方法有（）。
A、凈資產(chǎn)核定法
B、總資產(chǎn)核定法
C、類比法
D、其他合理方法
答案：ACD
解析：根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第十四條的規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：
（一）凈資產(chǎn)核定法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
（二）類比法
1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；
2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。
（三）其他合理方法
主管稅務(wù)機關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。
2、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強高收入者的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有（）。
A、加強利息所得征收管理
B、加強非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理
C、加強限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理
D、加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理
答案：BC
解析：AD屬于加強利息、股息、紅利所得管理的主要內(nèi)容
3、以下屬于預(yù)算會計——預(yù)算結(jié)余類會計科目的有（）。
A、專用結(jié)余
B、經(jīng)營結(jié)余
C、其他結(jié)余
D、經(jīng)營支出
答案：ABC
解析：預(yù)算結(jié)余類會計要素中會計科目的設(shè)置在預(yù)算結(jié)余類會計要素，設(shè)置的主要設(shè)置“資金結(jié)存、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、非財政撥款結(jié)余、專用結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、其他結(jié)余、非財政撥款結(jié)余分配”等9個會計科目。
三、判斷題
1、“工程物資”項目，反映單位期末為在建工程準備的各種物資的實際成本。（對）
解析：工程物資科目核算企業(yè)為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準備的工器具等。
2、長期股權(quán)投資：本科目核算事業(yè)單位按照規(guī)定取得的持有時間不超過1年的股權(quán)性質(zhì)的投資。（錯）
解析：長期股權(quán)投資超過一年的股權(quán)性質(zhì)的投資
3、利潤分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應(yīng)分配的利潤額。（對）
解析：利潤分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤（實際或者預(yù)計）的貢獻計算各自應(yīng)當(dāng)分配的利潤額。利潤分割法主要包括一般利潤分割法和剩余利潤分割法。
4、若同一項重組業(yè)務(wù)涉及在連續(xù)12個月內(nèi)分步交易，且跨兩個納稅年度，當(dāng)事各方在首個納稅年度交易完成時預(yù)計整個交易符合特殊性稅務(wù)處理條件，經(jīng)協(xié)商一致選擇特殊性稅務(wù)處理的，可以暫時適用特殊性稅務(wù)處理，并在當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報時提交書面申報資料。（錯）
解析：根據(jù)財稅〔2009〕59號文件第十條規(guī)定：若同一項重組業(yè)務(wù)涉及在連續(xù)12個月內(nèi)分步交易，且跨兩個納稅年度，當(dāng)事各方在首個納稅年度交易完成時預(yù)計整個交易符合特殊性稅務(wù)處理條件，經(jīng)協(xié)商一致選擇特殊性稅務(wù)處理的，可以暫時適用特殊性稅務(wù)處理。在下一納稅年度全部交易完成后，企業(yè)應(yīng)判斷是否適用特殊性稅務(wù)處理。如適用特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)按要求申報相關(guān)資料。如適用一般性稅務(wù)處理的，應(yīng)調(diào)整相應(yīng)納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報表，計算繳納企業(yè)所得稅。
一、單選題
1、甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（）萬元。
A、2000
B、1600
C、1500
D、1000
答案：B
解析：非股權(quán)支付比例=8000/公允價值80000=10%，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=公允價值-計稅成本=（10-8）*80%*10000=16000，所以非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失為16000*10%=1600
2、在政府會計主體中，下列固定資產(chǎn)折舊，不正確的是（）。
A、簡易房折舊年限不低于8年
B、機械設(shè)備折舊不低于10年
C、儀器儀表折舊不低于3年
D、車輛折舊不低于8年
答案：C
解析：政府會計主體中，固定資產(chǎn)折舊年限，儀器儀表不低于5年
3、某健身俱樂部與客戶簽訂一年合同，客戶需要支付注冊費180萬元且不可退還，以及會員年費每月支付40萬元?？蛻粑磥砝m(xù)約時，俱樂部不會再要求客戶支付注冊費。基于經(jīng)驗俱樂部認為其客戶在終止合同前平均會續(xù)約兩次。因此，俱樂部決定該選擇權(quán)向客戶提供兩年優(yōu)惠續(xù)約價格的權(quán)利。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓該商品時，按照分攤至該商品的交易價格確認收入金額為（）元。
A、5萬
B、10萬
C、15萬
D、20萬
答案A
解析該初始費與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品相關(guān)，并且該商品構(gòu)成單向履約義務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓該商品時，按照分攤至該商品的交易價格確認收入，即180萬元÷（12*3年）=5
二、多選題
1、主管稅務(wù)機關(guān)在核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時，可以采取的方法有（）。
A、凈資產(chǎn)核定法
B、總資產(chǎn)核定法
C、類比法
D、其他合理方法
答案：ACD
解析：根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第十四條的規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：
（一）凈資產(chǎn)核定法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
（二）類比法
1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；
2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。
（三）其他合理方法
主管稅務(wù)機關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。
2、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強高收入者的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有（）。
A、加強利息所得征收管理
B、加強非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理
C、加強限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理
D、加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理
答案：BC
解析：AD屬于加強利息、股息、紅利所得管理的主要內(nèi)容
3、以下屬于預(yù)算會計——預(yù)算結(jié)余類會計科目的有（）。
A、專用結(jié)余
B、經(jīng)營結(jié)余
C、其他結(jié)余
D、經(jīng)營支出
答案：ABC
解析：預(yù)算結(jié)余類會計要素中會計科目的設(shè)置在預(yù)算結(jié)余類會計要素，設(shè)置的主要設(shè)置“資金結(jié)存、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、非財政撥款結(jié)余、專用結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、其他結(jié)余、非財政撥款結(jié)余分配”等9個會計科目。
三、判斷題
1、“工程物資”項目，反映單位期末為在建工程準備的各種物資的實際成本。（對）
解析：工程物資科目核算企業(yè)為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準備的工器具等。
2、長期股權(quán)投資：本科目核算事業(yè)單位按照規(guī)定取得的持有時間不超過1年的股權(quán)性質(zhì)的投資。（錯）
解析：長期股權(quán)投資超過一年的股權(quán)性質(zhì)的投資
3、利潤分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應(yīng)分配的利潤額。（對）
解析：利潤分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤（實際或者預(yù)計）的貢獻計算各自應(yīng)當(dāng)分配的利潤額。利潤分割法主要包括一般利潤分割法和剩余利潤分割法。
4、若同一項重組業(yè)務(wù)涉及在連續(xù)12個月內(nèi)分步交易，且跨兩個納稅年度，當(dāng)事各方在首個納稅年度交易完成時預(yù)計整個交易符合特殊性稅務(wù)處理條件，經(jīng)協(xié)商一致選擇特殊性稅務(wù)處理的，可以暫時適用特殊性稅務(wù)處理，并在當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報時提交書面申報資料。（錯）
解析：根據(jù)財稅〔2009〕59號文件第十條規(guī)定：若同一項重組業(yè)務(wù)涉及在連續(xù)12個月內(nèi)分步交易，且跨兩個納稅年度，當(dāng)事各方在首個納稅年度交易完成時預(yù)計整個交易符合特殊性稅務(wù)處理條件，經(jīng)協(xié)商一致選擇特殊性稅務(wù)處理的，可以暫時適用特殊性稅務(wù)處理。在下一納稅年度全部交易完成后，企業(yè)應(yīng)判斷是否適用特殊性稅務(wù)處理。如適用特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)按要求申報相關(guān)資料。如適用一般性稅務(wù)處理的，應(yīng)調(diào)整相應(yīng)納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報表，計算繳納企業(yè)所得稅。