備考是一種經(jīng)歷，也是一種體驗(yàn)。每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。整理“2019年注冊會(huì)計(jì)師考試模擬試題：審計(jì)（精選習(xí)題2）”供考生參考。更多注冊會(huì)計(jì)師考試模擬試題請?jiān)L問注冊會(huì)計(jì)師考試頻道。
1.單選題
下列文字摘自某注冊會(huì)計(jì)師所簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，恰當(dāng)?shù)谋硎鍪?)。
A、我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見
B、我們接受委托對貴公司2018年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表進(jìn)行了審計(jì)
C、我們的審計(jì)是按照中國注冊會(huì)計(jì)師法進(jìn)行的
D、經(jīng)過審查，我們認(rèn)為貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表正確地反映了貴公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B應(yīng)該是“我們審計(jì)了ABC股份有限公司(以下簡稱“ABC公司”)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2018年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2018年度的利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。”;選項(xiàng)C應(yīng)該是“我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作”;選項(xiàng)D應(yīng)該是“我們認(rèn)為，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2018年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2018年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”。
2.單選題
如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型為()。
A、無保留意見
B、保留意見
C、否定意見
D、無法表示意見
【正確答案】A
【答案解析】如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見。
3.單選題
除非法律法規(guī)禁止公開披露某關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，或者特殊情況外，下列有關(guān)在審計(jì)報(bào)告中描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的表述不正確的是()。
A、審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中匯總描述審計(jì)中遇到的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)
B、在審計(jì)報(bào)告中說明該事項(xiàng)被認(rèn)定為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)之一，因而被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因
C、在審計(jì)報(bào)告中說明該事項(xiàng)在審計(jì)中是如何應(yīng)對的
D、在審計(jì)報(bào)告中注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別索引至財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)披露(如有)，以使預(yù)期使用者能夠進(jìn)一步了解管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)如何應(yīng)對這些事項(xiàng)
【正確答案】A
【答案解析】審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中逐項(xiàng)描述每一關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，而不是匯總說明。
4.多選題
注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)與以前期間不一致，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為被審計(jì)單位變更的合理理由的有()。
A、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)
B、企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息
C、管理層為了經(jīng)營需要而進(jìn)行的變更
D、董事會(huì)針對相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了決議要求作出變更
【正確答案】AB
【答案解析】企業(yè)不能隨意變更，只能按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理，因此CD選項(xiàng)不正確。
5.多選題
下列各項(xiàng)中，可能表明本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形有()。
A、上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表在上期注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)，且在本期未做更正
B、上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，且在本期未做更正
C、上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致
D、上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在某些特殊情形下，比較信息未按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行恰當(dāng)?shù)闹厥?BR> 【正確答案】ABCD
【答案解析】以上四項(xiàng)均屬于可能表明本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形。
6.單選題
下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是()。
A、當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)告中包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分
B、當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師閱讀其他信息時(shí)，要求注冊會(huì)計(jì)師對與財(cái)務(wù)報(bào)表或者注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中了解到的情況不相關(guān)的其他信息中似乎存在重大錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺
C、在考慮其他信息和財(cái)務(wù)報(bào)表之間是否存在重大不一致時(shí)，要求注冊會(huì)計(jì)師將其他信息中選定的金額和其他項(xiàng)目與財(cái)務(wù)報(bào)表中的相應(yīng)金額和其他項(xiàng)目進(jìn)行比較，以評價(jià)其一致性
D、根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師對其他信息的責(zé)任的規(guī)定，其他信息的范圍界定為“實(shí)體年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息”
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A，當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師溝鍵審計(jì)事項(xiàng)，可能會(huì)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，使其誤認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體在這些關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)方面比實(shí)際情況更為可信，這與對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無法表示意見相矛盾，因此，當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，否則注冊會(huì)計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)告中包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分;選項(xiàng)D，同時(shí)擴(kuò)展了年度報(bào)告的內(nèi)涵，規(guī)定“年度報(bào)告，是指管理層或治理層根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例，一般以年度為基礎(chǔ)編寫的、旨在向所有者(或類似利益相關(guān)方)提供實(shí)體經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)業(yè)績及財(cái)務(wù)狀況信息的一個(gè)文件或系列文件組合”。
7.單選題
下列有關(guān)其他信息的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是()。
A、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見不涵蓋其他信息，也不要求注冊會(huì)計(jì)師獲取超過形成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見所需要的審計(jì)證據(jù)
B、無論注冊會(huì)計(jì)師獲取其他信息是在審計(jì)報(bào)告日之前還是之后，均適用注冊會(huì)計(jì)師對其他信息的責(zé)任(除適用的報(bào)告責(zé)任外)
C、證券發(fā)行文件，包括招股說明書，屬于其他信息的范疇
D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師對其他信息的責(zé)任，不構(gòu)成對其他信息的鑒證業(yè)務(wù)，也不將對其他信息獲取保證的義務(wù)強(qiáng)加于注冊會(huì)計(jì)師
【正確答案】C
【答案解析】參見《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號——注冊會(huì)計(jì)師對其他信息的責(zé)任》第7條，本準(zhǔn)則不適用于：(1)財(cái)務(wù)信息初步公告;(2)證券發(fā)行文件，包括招股說明書。
1.多選題
下列事項(xiàng)中，屬于管理層對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價(jià)的有()。
A、管理層進(jìn)行周期性的存貨盤點(diǎn)或年度的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，將實(shí)際盤存資產(chǎn)的數(shù)量與相應(yīng)的明細(xì)賬記錄作比較
B、被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)常性地提出有關(guān)改進(jìn)內(nèi)部控制的建議
C、管理層安排具備相應(yīng)技能和了解企業(yè)控制設(shè)計(jì)和活動(dòng)的人員來對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)
D、被審計(jì)單位是否有風(fēng)險(xiǎn)評估的過程
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程，不屬于對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價(jià)。
2.單選題
下列選項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容是()。
A、了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
B、測試控制設(shè)計(jì)有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
C、確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D、測試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。
3.單選題
下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的總體審計(jì)策略的說法中，錯(cuò)誤的是()。
A、總體審計(jì)策略用以總結(jié)計(jì)劃階段的成果，確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方向
B、總體審計(jì)策略包括確定何時(shí)分配審計(jì)資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵日期調(diào)配資源等
C、總體審計(jì)策略需要確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D，確定了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容。
4.單選題
在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于識別、了解和測試企業(yè)層面的控制的說法中，錯(cuò)誤的是()。
A、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)定期審閱經(jīng)營收入的詳細(xì)月度分析報(bào)告，不可以完全替代注冊會(huì)計(jì)師對其他控制的測試
B、即使被審計(jì)單位設(shè)立的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的監(jiān)督審閱流程有足夠的精確度復(fù)核各個(gè)下屬單位的工作是否恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師仍應(yīng)當(dāng)對下屬各個(gè)單位的銀行余額調(diào)節(jié)表相關(guān)控制進(jìn)行測試
C、注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)層面控制的評價(jià)，可能增加或減少本應(yīng)對其他控制所進(jìn)行的測試
D、被審計(jì)單位是否制定了合適的經(jīng)營理念以及管理基調(diào)對于一個(gè)有效的內(nèi)部控制是非常重要的
【正確答案】B
【答案解析】如果該監(jiān)督審閱過程中的程序有足夠的精確度以復(fù)核各個(gè)下屬單位的工作是否恰當(dāng)，那么注冊會(huì)計(jì)師可以考慮測試這個(gè)企業(yè)層面的控制，并且不必對下屬各單位的銀行余額調(diào)節(jié)表相關(guān)控制進(jìn)行測試。
5.多選題
下列各項(xiàng)中，屬于期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的有()。
A、總分類賬中會(huì)計(jì)分錄的編制、批準(zhǔn)等處理程序
B、定期將會(huì)計(jì)系統(tǒng)中記錄的數(shù)額與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對
C、與會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用相關(guān)的程序
D、將交易總額登入總分類賬的程序
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B屬于被審計(jì)單位對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督，而不是期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程。
6.多選題
在內(nèi)部控制審計(jì)里，注冊會(huì)計(jì)師了解業(yè)務(wù)流程的下列做法中，正確的有()。
A、注冊會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位的手冊和其他書面指引獲得業(yè)務(wù)流程的相關(guān)信息
B、注冊會(huì)計(jì)師和流程管理人員進(jìn)行討論以了解一項(xiàng)復(fù)雜的業(yè)務(wù)是如何發(fā)生、處理、記錄和報(bào)告的
C、注冊會(huì)計(jì)師針對重要交易流程向同一個(gè)部門的人員詢問
D、注冊會(huì)計(jì)師向負(fù)責(zé)處理具體業(yè)務(wù)人員的上級詢問業(yè)務(wù)流程的情況
【正確答案】AD
【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師要了解一項(xiàng)復(fù)雜的業(yè)務(wù)是如何發(fā)生、處理、記錄和報(bào)告的信息，通常需要和信息技術(shù)處理人員進(jìn)行討論，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。很多重要交易的流程涉及被審計(jì)單位的多個(gè)部門，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮分別向不同部門的適當(dāng)人員詢問，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
7.單選題
下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制的是()。
A、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
B、組織結(jié)構(gòu)
C、針對重大非常規(guī)交易的控制
D、對接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán)
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制。
1.單選題
下列文字摘自某注冊會(huì)計(jì)師所簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，恰當(dāng)?shù)谋硎鍪?)。
A、我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見
B、我們接受委托對貴公司2018年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表進(jìn)行了審計(jì)
C、我們的審計(jì)是按照中國注冊會(huì)計(jì)師法進(jìn)行的
D、經(jīng)過審查，我們認(rèn)為貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表正確地反映了貴公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B應(yīng)該是“我們審計(jì)了ABC股份有限公司(以下簡稱“ABC公司”)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2018年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2018年度的利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。”;選項(xiàng)C應(yīng)該是“我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作”;選項(xiàng)D應(yīng)該是“我們認(rèn)為，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2018年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2018年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”。
2.單選題
如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型為()。
A、無保留意見
B、保留意見
C、否定意見
D、無法表示意見
【正確答案】A
【答案解析】如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見。
3.單選題
除非法律法規(guī)禁止公開披露某關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，或者特殊情況外，下列有關(guān)在審計(jì)報(bào)告中描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的表述不正確的是()。
A、審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中匯總描述審計(jì)中遇到的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)
B、在審計(jì)報(bào)告中說明該事項(xiàng)被認(rèn)定為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)之一，因而被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因
C、在審計(jì)報(bào)告中說明該事項(xiàng)在審計(jì)中是如何應(yīng)對的
D、在審計(jì)報(bào)告中注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別索引至財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)披露(如有)，以使預(yù)期使用者能夠進(jìn)一步了解管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)如何應(yīng)對這些事項(xiàng)
【正確答案】A
【答案解析】審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中逐項(xiàng)描述每一關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，而不是匯總說明。
4.多選題
注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)與以前期間不一致，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為被審計(jì)單位變更的合理理由的有()。
A、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)
B、企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息
C、管理層為了經(jīng)營需要而進(jìn)行的變更
D、董事會(huì)針對相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了決議要求作出變更
【正確答案】AB
【答案解析】企業(yè)不能隨意變更，只能按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理，因此CD選項(xiàng)不正確。
5.多選題
下列各項(xiàng)中，可能表明本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形有()。
A、上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表在上期注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)，且在本期未做更正
B、上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，且在本期未做更正
C、上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致
D、上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在某些特殊情形下，比較信息未按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行恰當(dāng)?shù)闹厥?BR> 【正確答案】ABCD
【答案解析】以上四項(xiàng)均屬于可能表明本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形。
6.單選題
下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是()。
A、當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)告中包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分
B、當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師閱讀其他信息時(shí)，要求注冊會(huì)計(jì)師對與財(cái)務(wù)報(bào)表或者注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中了解到的情況不相關(guān)的其他信息中似乎存在重大錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺
C、在考慮其他信息和財(cái)務(wù)報(bào)表之間是否存在重大不一致時(shí)，要求注冊會(huì)計(jì)師將其他信息中選定的金額和其他項(xiàng)目與財(cái)務(wù)報(bào)表中的相應(yīng)金額和其他項(xiàng)目進(jìn)行比較，以評價(jià)其一致性
D、根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師對其他信息的責(zé)任的規(guī)定，其他信息的范圍界定為“實(shí)體年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息”
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A，當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師溝鍵審計(jì)事項(xiàng)，可能會(huì)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，使其誤認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體在這些關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)方面比實(shí)際情況更為可信，這與對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無法表示意見相矛盾，因此，當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，否則注冊會(huì)計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)告中包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分;選項(xiàng)D，同時(shí)擴(kuò)展了年度報(bào)告的內(nèi)涵，規(guī)定“年度報(bào)告，是指管理層或治理層根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例，一般以年度為基礎(chǔ)編寫的、旨在向所有者(或類似利益相關(guān)方)提供實(shí)體經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)業(yè)績及財(cái)務(wù)狀況信息的一個(gè)文件或系列文件組合”。
7.單選題
下列有關(guān)其他信息的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是()。
A、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見不涵蓋其他信息，也不要求注冊會(huì)計(jì)師獲取超過形成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見所需要的審計(jì)證據(jù)
B、無論注冊會(huì)計(jì)師獲取其他信息是在審計(jì)報(bào)告日之前還是之后，均適用注冊會(huì)計(jì)師對其他信息的責(zé)任(除適用的報(bào)告責(zé)任外)
C、證券發(fā)行文件，包括招股說明書，屬于其他信息的范疇
D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師對其他信息的責(zé)任，不構(gòu)成對其他信息的鑒證業(yè)務(wù)，也不將對其他信息獲取保證的義務(wù)強(qiáng)加于注冊會(huì)計(jì)師
【正確答案】C
【答案解析】參見《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號——注冊會(huì)計(jì)師對其他信息的責(zé)任》第7條，本準(zhǔn)則不適用于：(1)財(cái)務(wù)信息初步公告;(2)證券發(fā)行文件，包括招股說明書。
1.多選題
下列事項(xiàng)中，屬于管理層對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價(jià)的有()。
A、管理層進(jìn)行周期性的存貨盤點(diǎn)或年度的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，將實(shí)際盤存資產(chǎn)的數(shù)量與相應(yīng)的明細(xì)賬記錄作比較
B、被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)常性地提出有關(guān)改進(jìn)內(nèi)部控制的建議
C、管理層安排具備相應(yīng)技能和了解企業(yè)控制設(shè)計(jì)和活動(dòng)的人員來對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)
D、被審計(jì)單位是否有風(fēng)險(xiǎn)評估的過程
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程，不屬于對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價(jià)。
2.單選題
下列選項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容是()。
A、了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
B、測試控制設(shè)計(jì)有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
C、確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D、測試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。
3.單選題
下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的總體審計(jì)策略的說法中，錯(cuò)誤的是()。
A、總體審計(jì)策略用以總結(jié)計(jì)劃階段的成果，確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方向
B、總體審計(jì)策略包括確定何時(shí)分配審計(jì)資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵日期調(diào)配資源等
C、總體審計(jì)策略需要確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D，確定了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容。
4.單選題
在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于識別、了解和測試企業(yè)層面的控制的說法中，錯(cuò)誤的是()。
A、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)定期審閱經(jīng)營收入的詳細(xì)月度分析報(bào)告，不可以完全替代注冊會(huì)計(jì)師對其他控制的測試
B、即使被審計(jì)單位設(shè)立的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的監(jiān)督審閱流程有足夠的精確度復(fù)核各個(gè)下屬單位的工作是否恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師仍應(yīng)當(dāng)對下屬各個(gè)單位的銀行余額調(diào)節(jié)表相關(guān)控制進(jìn)行測試
C、注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)層面控制的評價(jià)，可能增加或減少本應(yīng)對其他控制所進(jìn)行的測試
D、被審計(jì)單位是否制定了合適的經(jīng)營理念以及管理基調(diào)對于一個(gè)有效的內(nèi)部控制是非常重要的
【正確答案】B
【答案解析】如果該監(jiān)督審閱過程中的程序有足夠的精確度以復(fù)核各個(gè)下屬單位的工作是否恰當(dāng)，那么注冊會(huì)計(jì)師可以考慮測試這個(gè)企業(yè)層面的控制，并且不必對下屬各單位的銀行余額調(diào)節(jié)表相關(guān)控制進(jìn)行測試。
5.多選題
下列各項(xiàng)中，屬于期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的有()。
A、總分類賬中會(huì)計(jì)分錄的編制、批準(zhǔn)等處理程序
B、定期將會(huì)計(jì)系統(tǒng)中記錄的數(shù)額與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對
C、與會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用相關(guān)的程序
D、將交易總額登入總分類賬的程序
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B屬于被審計(jì)單位對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督，而不是期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程。
6.多選題
在內(nèi)部控制審計(jì)里，注冊會(huì)計(jì)師了解業(yè)務(wù)流程的下列做法中，正確的有()。
A、注冊會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位的手冊和其他書面指引獲得業(yè)務(wù)流程的相關(guān)信息
B、注冊會(huì)計(jì)師和流程管理人員進(jìn)行討論以了解一項(xiàng)復(fù)雜的業(yè)務(wù)是如何發(fā)生、處理、記錄和報(bào)告的
C、注冊會(huì)計(jì)師針對重要交易流程向同一個(gè)部門的人員詢問
D、注冊會(huì)計(jì)師向負(fù)責(zé)處理具體業(yè)務(wù)人員的上級詢問業(yè)務(wù)流程的情況
【正確答案】AD
【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師要了解一項(xiàng)復(fù)雜的業(yè)務(wù)是如何發(fā)生、處理、記錄和報(bào)告的信息，通常需要和信息技術(shù)處理人員進(jìn)行討論，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。很多重要交易的流程涉及被審計(jì)單位的多個(gè)部門，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮分別向不同部門的適當(dāng)人員詢問，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
7.單選題
下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制的是()。
A、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
B、組織結(jié)構(gòu)
C、針對重大非常規(guī)交易的控制
D、對接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置授權(quán)
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制。