2019年9月7日中級會計職稱考試已結(jié)束，會計職稱考試頻道搜集整理發(fā)布了“2019年中級會計職稱《經(jīng)濟法》真題考點：企業(yè)取得境外所得計稅時減免”，僅供考生們參考學(xué)習(xí)，小編預(yù)祝大家取得優(yōu)異的成績！
    
    1、允許抵免的情形：(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;
    【注意】居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不論直接控制的境外企業(yè)，還是間接控制的境外企業(yè)，其持股比例≥20%。
    (2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
    2、抵免辦法：
    企業(yè)取得的上述所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。
    3、抵免限額：
    分國(地區(qū))不分項計算，計算公式如下：
    抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
    即抵免限額=我國稅率×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額
    【試題回顧】
    某企業(yè)2010年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為()。
    A.10萬元
    B.12萬元
    C.30萬元
    D.79萬元
    參考答案：C
    參考解析：本題考核匯算清繳方式下企業(yè)所得稅的計算。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20(境外實納稅額)-25(預(yù)繳額)=30(萬元)。