不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。備考稅務(wù)師，也需要一點(diǎn)點(diǎn)積累才能到達(dá)好的效果。為您提供每日一練，通過做題，能夠鞏固所學(xué)知識并靈活運(yùn)用，考試時會更得心應(yīng)手，快來練習(xí)吧！
（1）稅務(wù)師《稅法一》每日一練：進(jìn)項(xiàng)稅額（12.09）
多選題
下列關(guān)于營改增以后進(jìn)項(xiàng)稅額的說法，正確的有（）。
A、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
B、融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額適用分2年抵扣的規(guī)定
C、一般納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
D、納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
E、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入“營改增”試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣
【正確答案】ACDE
【答案解析】融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
（2）稅務(wù)師《稅法二》每日一練：免征房產(chǎn)稅（12.09）
多選題
下列房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有（）。
A、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)
B、出租的名勝古跡空余房產(chǎn)
C、專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場使用的房產(chǎn)
D、中國人民保險(xiǎn)公司自用的房產(chǎn)
E、企業(yè)自辦的托兒所自用的房產(chǎn)
【正確答案】ACE
【答案解析】選項(xiàng)B和D不免征房產(chǎn)稅。
【點(diǎn)評】此題考查的知識點(diǎn)是房產(chǎn)稅的減免政策。屬于記憶內(nèi)容，小稅種的減免歷來是考試重點(diǎn)，考生應(yīng)全面掌握。
（3）稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：存貨的期末計(jì)量（12.9）
單選題
甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件可加工為50件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價格為每件45萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前計(jì)提過存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。
A、150萬元
B、130萬元
C、160萬元
D、120萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查存貨的期末計(jì)量知識點(diǎn)。配件可變現(xiàn)凈值＝A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價45×50－A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金1.2×50－將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本17×50＝1340（萬元）；期末配件應(yīng)提足的存貨跌價準(zhǔn)備＝1500－1340＝160（萬元）；相比已經(jīng)提過的準(zhǔn)備10萬元，應(yīng)補(bǔ)提150萬元。
（4）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：行政處罰程序（12.9）
單選題
根據(jù)《行政處罰法》，下列事項(xiàng)中行政機(jī)關(guān)在作出處罰決定前不必告知當(dāng)事人的是（）。
A、作出行政處罰決定的事實(shí)
B、當(dāng)事人依法享有的權(quán)利
C、作出行政處罰的理由
D、行政處罰的履行方式和期限
【正確答案】D
【答案解析】本題考核行政處罰的一般程序。行政機(jī)關(guān)在依法作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)事先告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及法律依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。選項(xiàng)D是行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明的事項(xiàng)。
（5）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：預(yù)繳增值稅（12.9）
單選題
下列有關(guān)預(yù)繳增值稅的情形說法不正確的是（ ）。
A、—般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
B、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
D、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動
產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
【點(diǎn)評】本題考核預(yù)繳增值稅的情形和預(yù)征稅額的計(jì)算。有一定的難度，要注意總結(jié)掌握。需要預(yù)繳增值稅的四種情形：
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目無論一般計(jì)稅，還是簡易計(jì)稅，只要是銷售非自建不動產(chǎn)，都是向不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)按照差額的5%預(yù)繳；銷售自建不動產(chǎn)，都是向不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)按照全額的5%預(yù)繳；
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款時增值稅納稅義務(wù)并未發(fā)生，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅；
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃的，不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，才需要預(yù)繳；否則不需要預(yù)繳；其他個人出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅申報(bào)納稅，無需預(yù)繳。
1.一般納稅人出租不動產(chǎn)
2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)
①其他個人（自然人）
②單位和個體工商戶
（1）稅務(wù)師《稅法一》每日一練：進(jìn)項(xiàng)稅額（12.09）
多選題
下列關(guān)于營改增以后進(jìn)項(xiàng)稅額的說法，正確的有（）。
A、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
B、融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額適用分2年抵扣的規(guī)定
C、一般納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
D、納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
E、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入“營改增”試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣
【正確答案】ACDE
【答案解析】融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
（2）稅務(wù)師《稅法二》每日一練：免征房產(chǎn)稅（12.09）
多選題
下列房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有（）。
A、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)
B、出租的名勝古跡空余房產(chǎn)
C、專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場使用的房產(chǎn)
D、中國人民保險(xiǎn)公司自用的房產(chǎn)
E、企業(yè)自辦的托兒所自用的房產(chǎn)
【正確答案】ACE
【答案解析】選項(xiàng)B和D不免征房產(chǎn)稅。
【點(diǎn)評】此題考查的知識點(diǎn)是房產(chǎn)稅的減免政策。屬于記憶內(nèi)容，小稅種的減免歷來是考試重點(diǎn)，考生應(yīng)全面掌握。
（3）稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：存貨的期末計(jì)量（12.9）
單選題
甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件可加工為50件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價格為每件45萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前計(jì)提過存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。
A、150萬元
B、130萬元
C、160萬元
D、120萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查存貨的期末計(jì)量知識點(diǎn)。配件可變現(xiàn)凈值＝A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價45×50－A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金1.2×50－將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本17×50＝1340（萬元）；期末配件應(yīng)提足的存貨跌價準(zhǔn)備＝1500－1340＝160（萬元）；相比已經(jīng)提過的準(zhǔn)備10萬元，應(yīng)補(bǔ)提150萬元。
（4）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：行政處罰程序（12.9）
單選題
根據(jù)《行政處罰法》，下列事項(xiàng)中行政機(jī)關(guān)在作出處罰決定前不必告知當(dāng)事人的是（）。
A、作出行政處罰決定的事實(shí)
B、當(dāng)事人依法享有的權(quán)利
C、作出行政處罰的理由
D、行政處罰的履行方式和期限
【正確答案】D
【答案解析】本題考核行政處罰的一般程序。行政機(jī)關(guān)在依法作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)事先告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及法律依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。選項(xiàng)D是行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明的事項(xiàng)。
（5）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：預(yù)繳增值稅（12.9）
單選題
下列有關(guān)預(yù)繳增值稅的情形說法不正確的是（ ）。
A、—般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
B、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
D、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動
產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
【點(diǎn)評】本題考核預(yù)繳增值稅的情形和預(yù)征稅額的計(jì)算。有一定的難度，要注意總結(jié)掌握。需要預(yù)繳增值稅的四種情形：
| 建筑業(yè) | 跨地級市提供建筑服務(wù) |
| 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃 | 不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，向不動產(chǎn)所在地主管國稅預(yù)繳 |
| 銷售不動產(chǎn) | 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅預(yù)繳稅款（無論不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地是否在同一縣（市、區(qū)） |
| 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品 | 收到預(yù)收款時 |
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目無論一般計(jì)稅，還是簡易計(jì)稅，只要是銷售非自建不動產(chǎn)，都是向不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)按照差額的5%預(yù)繳；銷售自建不動產(chǎn)，都是向不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)按照全額的5%預(yù)繳；
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款時增值稅納稅義務(wù)并未發(fā)生，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅；
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃的，不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，才需要預(yù)繳；否則不需要預(yù)繳；其他個人出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅申報(bào)納稅，無需預(yù)繳。
1.一般納稅人出租不動產(chǎn)
4.30之前取得 |
5.1之后取得 |
||
| 可選簡易 | 一般計(jì)稅 | 一般計(jì)稅 | |
| 稅率或征收率 | 5% | 11% | |
| 預(yù)繳 | 租金÷1.05×5% | 全額÷1.11×3% | |
| 預(yù)繳地點(diǎn) | 不動產(chǎn)所在地，國稅 | ||
| 申報(bào)納稅 | 機(jī)構(gòu)所在地，國稅 | ||
2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)
①其他個人（自然人）
| 稅務(wù)處理 | 預(yù)繳 | 納稅申報(bào) | |
| 出租住房 | 按5%減按1.5% | 無需預(yù)繳 | 租金÷1.05×1.5% |
| 不動產(chǎn)所在地，地稅 | |||
| 出租不動產(chǎn)（不含住房） | 5% | 無需預(yù)繳 | 租金÷1.05×5% |
| 不動產(chǎn)所在地，地稅 |
②單位和個體工商戶
| 個體戶出租住房 | 出租不動產(chǎn)（不含個體戶出租住房） | |
| 應(yīng)納稅額 | 租金÷1.05×1.5% | 租金÷1.05×5% |
| 預(yù)繳稅額 | 租金÷1.05×1.5% | 租金÷1.05×5% |
| 預(yù)繳地點(diǎn) | 不動產(chǎn)所在地，國稅 | |
| 申報(bào) | 機(jī)構(gòu)所在地，國稅 |
|