小編為大家整理的2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》試題及答案，希望對(duì)參加2018年注會(huì)的考生有所幫助！
【多選題】在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)中，下列屬于“預(yù)期使用者”的有( )。
A.股東及潛在投資者B.債權(quán)人C.管理層D.證券交易機(jī)構(gòu)
【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A、B、D是除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，選項(xiàng)C的管理層是責(zé)任方，也是預(yù)期使用者。
【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)的有( )。
A、對(duì)X公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) B、對(duì)X公司的IT系統(tǒng)進(jìn)行鑒證
C、對(duì)X公司2008年度預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核D、對(duì)X公司2008年開發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量鑒證
E、對(duì)內(nèi)部控制制度有效性的測(cè)試(增加)
【答案】BDE【解析】選項(xiàng)A、C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的直接報(bào)告業(yè)務(wù)。
【單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(2008年)1.在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于( )。
A、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B、直接報(bào)告業(yè)務(wù)C、其他鑒證業(yè)務(wù)D、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
【答案】A【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
【單選題】在確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是( )。(2008年)
A、甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
B、甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
C、K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
D、K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
【答案】B【解析】在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接的對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)中，甲公司是責(zé)任方，甲公司對(duì)由其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象信息)負(fù)責(zé)，乙公司是獨(dú)立法人，乙公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(鑒證對(duì)象)負(fù)責(zé)，因此選項(xiàng)B正確。
【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，保證程度的是( )。
A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B、代編財(cái)務(wù)信息C、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序
【答案】A【解析】選項(xiàng)A是合理保證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C是有限保證的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B、D是相關(guān)業(yè)務(wù)，不需要任何保證。
(多選題)以下各項(xiàng)表述正確的有( )。
A、對(duì)于也承接的鑒證業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其變更為非鑒證業(yè)務(wù)，但可以降低該業(yè)務(wù)的保證程度。
B、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范要求來變更業(yè)務(wù)類型的。
C、如果業(yè)務(wù)范圍存在限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。
D、業(yè)務(wù)環(huán)境變化導(dǎo)致業(yè)務(wù)變更，是業(yè)務(wù)變更的合理理由。
(答案)CD
多選題下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，正確的有( ).
A、在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方就是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織和個(gè)人。B、在某些情況下，責(zé)任方也會(huì)成為預(yù)期使用者。
C、責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方
D、是否存在三方關(guān)系人是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。(答案)BCD
【單選題】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的陳述中恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織和人員B.鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方和預(yù)期使用者兩者就是同一方
C.鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方也是預(yù)期使用者之一 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是承接業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所
【答案】C【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是指對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員，但在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是指對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員。選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在某些情況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方，例如，某公司同時(shí)設(shè)有董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)需要對(duì)董事會(huì)和管理層提供的信息進(jìn)行監(jiān)督。選項(xiàng)C恰當(dāng)。由于鑒證結(jié)論有利于提高鑒證對(duì)象信息的可信性，有可能對(duì)責(zé)任方有用，因此，在這種情況下，責(zé)任方也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。例如，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，責(zé)任方是被審計(jì)單位的管理層，此時(shí)被審計(jì)單位的管理層便是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但同時(shí)預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事例題
多選題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，下列處理正確的有( )。
A、直接向第三方詢證。B、利用專家的工作C、詢問管理層D、解除業(yè)務(wù)約定 答案：AB
單選：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求( )對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。
A、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B、責(zé)任會(huì)計(jì)師C、項(xiàng)目組D、部門經(jīng)理 答案：A
【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德明確包含以下基本原則( )。
A.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 B.獨(dú)立、客觀、公正和廉潔
C.誠信、獨(dú)立、客觀 D.職業(yè)行為原則和保密原則
【答案】ACD
【解析】職業(yè)遵循基本原則包括6個(gè)方面，即誠信、獨(dú)立、客觀、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和職業(yè)行為。
【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生了牽連，則屬于違背了誠信的基本原則( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來單位
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對(duì)同一問題的陳述完全相反
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露
【答案】ABCD
【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行某上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，下列情形中遵循了保密原則的有( )。
A.在未得到X公司同意的情況下將X公司利潤分配政策提供給X公司所在行業(yè)聯(lián)營單位
B.在未得到X公司授權(quán)情況下向中國證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為
C.在未得到X公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿
D.在未得到X公司授權(quán)情況下向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供2008年審計(jì)工作底稿
【答案】BC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師將所審計(jì)X公司的重要商業(yè)信息提供給其聯(lián)營單位屬于違背保密原則;選項(xiàng)B是法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則;選項(xiàng)C是法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則;選項(xiàng)D是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得X公司的授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)則違背了保密原則。
【多選題】下列情形中屬于產(chǎn)生自身利益影響的有( )。
A.在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益 B.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商
C.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人長期與被審計(jì)單位總裁個(gè)人發(fā)生借貸關(guān)系 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的審計(jì)業(yè)務(wù)沒有采用或有收費(fèi)安排
【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D中會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的審計(jì)業(yè)務(wù)沒有采用或有收費(fèi)安排不產(chǎn)生自身利益影響。
【多選題】下列情形中屬于產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)影響的有( )。
A.審計(jì)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級(jí)管理人員 B.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的董事存在直系親屬關(guān)系
C.審計(jì)客戶的董事最近曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人 D.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人最近曾受雇于客戶
【答案】AD【解析】選項(xiàng)A和D屬于產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)影響的情形;選項(xiàng)B和C屬于產(chǎn)生密切關(guān)系影響的情形。
【例題11·多選題】下列情形中屬于產(chǎn)生過度推介不利影響的有( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所過分依賴向某一客戶的收費(fèi)
C.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人
【答案】AD【解析】選項(xiàng)A和D屬于產(chǎn)生過度推介影響;選項(xiàng)B和C屬于產(chǎn)生自身利益影響。
【多選題】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖? )。
A.征得被審計(jì)單位的同意后與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B.在與被審計(jì)單位的溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性
C.向現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的復(fù)印件
D.直接與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通并向現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的復(fù)印件
【答案】D【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在征得被審計(jì)單位的同意后與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。
【多選題】在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)中，下列屬于“預(yù)期使用者”的有( )。
A.股東及潛在投資者B.債權(quán)人C.管理層D.證券交易機(jī)構(gòu)
【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A、B、D是除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，選項(xiàng)C的管理層是責(zé)任方，也是預(yù)期使用者。
【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)的有( )。
A、對(duì)X公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) B、對(duì)X公司的IT系統(tǒng)進(jìn)行鑒證
C、對(duì)X公司2008年度預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核D、對(duì)X公司2008年開發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量鑒證
E、對(duì)內(nèi)部控制制度有效性的測(cè)試(增加)
【答案】BDE【解析】選項(xiàng)A、C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的直接報(bào)告業(yè)務(wù)。
【單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(2008年)1.在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于( )。
A、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B、直接報(bào)告業(yè)務(wù)C、其他鑒證業(yè)務(wù)D、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
【答案】A【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
【單選題】在確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是( )。(2008年)
A、甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
B、甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
C、K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
D、K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
【答案】B【解析】在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接的對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)中，甲公司是責(zé)任方，甲公司對(duì)由其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象信息)負(fù)責(zé)，乙公司是獨(dú)立法人，乙公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(鑒證對(duì)象)負(fù)責(zé)，因此選項(xiàng)B正確。
【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，保證程度的是( )。
A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B、代編財(cái)務(wù)信息C、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序
【答案】A【解析】選項(xiàng)A是合理保證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C是有限保證的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B、D是相關(guān)業(yè)務(wù)，不需要任何保證。
(多選題)以下各項(xiàng)表述正確的有( )。
A、對(duì)于也承接的鑒證業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其變更為非鑒證業(yè)務(wù)，但可以降低該業(yè)務(wù)的保證程度。
B、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范要求來變更業(yè)務(wù)類型的。
C、如果業(yè)務(wù)范圍存在限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。
D、業(yè)務(wù)環(huán)境變化導(dǎo)致業(yè)務(wù)變更，是業(yè)務(wù)變更的合理理由。
(答案)CD
多選題下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，正確的有( ).
A、在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方就是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織和個(gè)人。B、在某些情況下，責(zé)任方也會(huì)成為預(yù)期使用者。
C、責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方
D、是否存在三方關(guān)系人是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。(答案)BCD
【單選題】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的陳述中恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織和人員B.鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方和預(yù)期使用者兩者就是同一方
C.鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方也是預(yù)期使用者之一 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是承接業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所
【答案】C【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是指對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員，但在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是指對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員。選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在某些情況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方，例如，某公司同時(shí)設(shè)有董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)需要對(duì)董事會(huì)和管理層提供的信息進(jìn)行監(jiān)督。選項(xiàng)C恰當(dāng)。由于鑒證結(jié)論有利于提高鑒證對(duì)象信息的可信性，有可能對(duì)責(zé)任方有用，因此，在這種情況下，責(zé)任方也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。例如，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，責(zé)任方是被審計(jì)單位的管理層，此時(shí)被審計(jì)單位的管理層便是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但同時(shí)預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事例題
多選題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，下列處理正確的有( )。
A、直接向第三方詢證。B、利用專家的工作C、詢問管理層D、解除業(yè)務(wù)約定 答案：AB
單選：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求( )對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。
A、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B、責(zé)任會(huì)計(jì)師C、項(xiàng)目組D、部門經(jīng)理 答案：A
【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德明確包含以下基本原則( )。
A.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 B.獨(dú)立、客觀、公正和廉潔
C.誠信、獨(dú)立、客觀 D.職業(yè)行為原則和保密原則
【答案】ACD
【解析】職業(yè)遵循基本原則包括6個(gè)方面，即誠信、獨(dú)立、客觀、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和職業(yè)行為。
【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生了牽連，則屬于違背了誠信的基本原則( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來單位
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對(duì)同一問題的陳述完全相反
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露
【答案】ABCD
【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行某上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，下列情形中遵循了保密原則的有( )。
A.在未得到X公司同意的情況下將X公司利潤分配政策提供給X公司所在行業(yè)聯(lián)營單位
B.在未得到X公司授權(quán)情況下向中國證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為
C.在未得到X公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿
D.在未得到X公司授權(quán)情況下向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供2008年審計(jì)工作底稿
【答案】BC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師將所審計(jì)X公司的重要商業(yè)信息提供給其聯(lián)營單位屬于違背保密原則;選項(xiàng)B是法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則;選項(xiàng)C是法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則;選項(xiàng)D是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得X公司的授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)則違背了保密原則。
【多選題】下列情形中屬于產(chǎn)生自身利益影響的有( )。
A.在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益 B.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商
C.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人長期與被審計(jì)單位總裁個(gè)人發(fā)生借貸關(guān)系 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的審計(jì)業(yè)務(wù)沒有采用或有收費(fèi)安排
【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D中會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的審計(jì)業(yè)務(wù)沒有采用或有收費(fèi)安排不產(chǎn)生自身利益影響。
【多選題】下列情形中屬于產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)影響的有( )。
A.審計(jì)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級(jí)管理人員 B.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的董事存在直系親屬關(guān)系
C.審計(jì)客戶的董事最近曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人 D.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人最近曾受雇于客戶
【答案】AD【解析】選項(xiàng)A和D屬于產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)影響的情形;選項(xiàng)B和C屬于產(chǎn)生密切關(guān)系影響的情形。
【例題11·多選題】下列情形中屬于產(chǎn)生過度推介不利影響的有( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所過分依賴向某一客戶的收費(fèi)
C.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人
【答案】AD【解析】選項(xiàng)A和D屬于產(chǎn)生過度推介影響;選項(xiàng)B和C屬于產(chǎn)生自身利益影響。
【多選題】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖? )。
A.征得被審計(jì)單位的同意后與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B.在與被審計(jì)單位的溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性
C.向現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的復(fù)印件
D.直接與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通并向現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的復(fù)印件
【答案】D【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在征得被審計(jì)單位的同意后與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。