一、單項選擇題
1、在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的是( )。
A.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
B.如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿無需進行歸檔
C.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論
D.如果注冊會計師完成了審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年
2、會計師事務所于2011年2月15日對A公司2010年度財務報表出具了審計報告，在審計過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計檔案應當( )。
A.至少保存至2012年2月15日
B.至少保存至2020年2月15日
C.至少保存至2021年2月15日
D.長期保存
3、下列審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的是( )。
A.審計調整分錄匯總表
B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照
C.公司章程
D.關聯(lián)方資料
4、下列各項中，屬于會計師事務所泄露被審計單位商業(yè)秘密的是( )。
A.未經客戶同意，允許法院查閱有關審計工作底稿
B.未經客戶同意，允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿
C.未經客戶同意，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿
D.未經客戶同意，允許審計其母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿
5、注冊會計師應當按照會計師事務所質量控制政策和程序的要求，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。在ABC會計師事務所執(zhí)行的以下審計業(yè)務中，符合歸檔期限要求的是( )。
A.注冊會計師于2011年2月28日完成了審計工作并出具了對A公司2010年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2011年5月30日歸檔
B.注冊會計師于2011年2月28日完成了對B公司2010年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2011年5月10日歸檔
C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2011年3月1日開始實施對C公司2010年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢
D.注冊會計師于2月1日完成對D公司的審計工作，2011年2月10日將與D公司2010年度財務報表審計業(yè)務相關的工作底稿整理歸檔
6、A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是( )。
A.在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改
B.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改
C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息
D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息
二、多項選擇題
1、以下關于審計工作底稿的歸檔期限，說法正確的有( )。
A.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內
B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿無須進行歸檔
C.如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案
D.如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，應當以最晚完成審計工作的日期為準，在之后的60天內完成工作底稿的歸檔
2、下列審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的有( )。
A.審計調整分錄匯總表
B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照
C.公司章程
D.關聯(lián)方資料
3、根據審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有( )。
A.對詢問程序，將詢問時間作為識別特征
B.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征
C.對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征
D.對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將金額作為識別特征
4、下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當的有( )。
A.由于注冊會計師實施的審計程序的性質不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同
B.在審計過程中，由于審計使用的工具不同，可能會影響審計工作底稿的格式、要素和范圍
C.對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間作為識別特征
D.對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象作為識別特征
5、注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定實施了對應收賬款的審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內容、范圍時，應當考慮下列的因素包括( )。
A.如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關的審計證據不易確定結論，應記錄得出的各種可能結論
B.如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，應記錄不能得出結論的原因
C.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細
D.如果使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，通?？梢葬槍傮w進行測試
6、下列通常應作為審計工作底稿保存的文件有( )。
A.重大事項概要
B.有關重大事項的來往信件
C.財務報表草表
D.對被審計單位文件記錄的復印件
7、]注冊會計師編制的審計工作底稿應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚地了解下列( )方面的內容。
A.就重大事項得出的結論
B.實施審計程序的結果和獲取的審計證據
C.確保審計報告不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏
D.按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間和范圍
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，審計檔案歸整工作完成后，如果有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形，注冊會計師需要對審計工作底稿進行修改和增加;選項B，如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿也應進行歸檔，歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內;選項C，審計工作底稿歸檔不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】
【答疑編號10185857】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：如果順利的完成了審計業(yè)務，無論是當期檔案還是永久性檔案，會計師事務所均應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】
【答疑編號10185856】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：一般來說，綜合管理類和業(yè)務類工作底稿屬于當期檔案，備查類工作底稿屬于永久性檔案，如選項BCD都屬于備查類檔案。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】
【答疑編號10185855】
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：審計被審計單位母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿時，應經客戶的同意。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】
【答疑編號10185853】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應在審計報告日后60天內歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確;選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】
【答疑編號10185852】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】
【答疑編號10185850】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】
【答疑編號10185854】
2、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：
【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】
【答疑編號10185851】
3、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A，應以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征;選項B，應以 “樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為識別特征。
【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10185849】
4、
【正確答案】：AB
【答案解析】：對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征，而不能夠僅僅以詢問的時間作為識別特征;對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關被視察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征，但不能夠僅僅以觀察的對象作為識別特征。
【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10185847】
5、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A，是否記錄所得出的審計結論，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄;選項B，是否記錄不能得出結論的原因，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。
【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10185846】
6、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：由于審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等，不能選擇C。
【該題針對“審計工作底稿概述”知識點進行考核】
【答疑編號10185845】
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：審計工作底稿是對整個審計過程的記錄，核心內容當然是圍繞“審計程序、審計證據和審計結論”，因此選項ABD均正確。選項C，確保審計報告不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏是簽字注冊會計師及其所在會計師事務所的責任，并非有經驗的專業(yè)人士從編制的審計工作底稿中所應清楚了解的內容。
【該題針對“審計工作底稿概述”知識點進行考核】
1、在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的是( )。
A.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
B.如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿無需進行歸檔
C.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論
D.如果注冊會計師完成了審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年
2、會計師事務所于2011年2月15日對A公司2010年度財務報表出具了審計報告，在審計過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計檔案應當( )。
A.至少保存至2012年2月15日
B.至少保存至2020年2月15日
C.至少保存至2021年2月15日
D.長期保存
3、下列審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的是( )。
A.審計調整分錄匯總表
B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照
C.公司章程
D.關聯(lián)方資料
4、下列各項中，屬于會計師事務所泄露被審計單位商業(yè)秘密的是( )。
A.未經客戶同意，允許法院查閱有關審計工作底稿
B.未經客戶同意，允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿
C.未經客戶同意，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿
D.未經客戶同意，允許審計其母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿
5、注冊會計師應當按照會計師事務所質量控制政策和程序的要求，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。在ABC會計師事務所執(zhí)行的以下審計業(yè)務中，符合歸檔期限要求的是( )。
A.注冊會計師于2011年2月28日完成了審計工作并出具了對A公司2010年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2011年5月30日歸檔
B.注冊會計師于2011年2月28日完成了對B公司2010年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2011年5月10日歸檔
C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2011年3月1日開始實施對C公司2010年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢
D.注冊會計師于2月1日完成對D公司的審計工作，2011年2月10日將與D公司2010年度財務報表審計業(yè)務相關的工作底稿整理歸檔
6、A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是( )。
A.在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改
B.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改
C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息
D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息
二、多項選擇題
1、以下關于審計工作底稿的歸檔期限，說法正確的有( )。
A.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內
B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿無須進行歸檔
C.如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案
D.如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，應當以最晚完成審計工作的日期為準，在之后的60天內完成工作底稿的歸檔
2、下列審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的有( )。
A.審計調整分錄匯總表
B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照
C.公司章程
D.關聯(lián)方資料
3、根據審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有( )。
A.對詢問程序，將詢問時間作為識別特征
B.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征
C.對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征
D.對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將金額作為識別特征
4、下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當的有( )。
A.由于注冊會計師實施的審計程序的性質不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同
B.在審計過程中，由于審計使用的工具不同，可能會影響審計工作底稿的格式、要素和范圍
C.對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間作為識別特征
D.對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象作為識別特征
5、注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定實施了對應收賬款的審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內容、范圍時，應當考慮下列的因素包括( )。
A.如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關的審計證據不易確定結論，應記錄得出的各種可能結論
B.如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，應記錄不能得出結論的原因
C.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細
D.如果使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，通?？梢葬槍傮w進行測試
6、下列通常應作為審計工作底稿保存的文件有( )。
A.重大事項概要
B.有關重大事項的來往信件
C.財務報表草表
D.對被審計單位文件記錄的復印件
7、]注冊會計師編制的審計工作底稿應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚地了解下列( )方面的內容。
A.就重大事項得出的結論
B.實施審計程序的結果和獲取的審計證據
C.確保審計報告不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏
D.按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間和范圍
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，審計檔案歸整工作完成后，如果有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形，注冊會計師需要對審計工作底稿進行修改和增加;選項B，如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿也應進行歸檔，歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內;選項C，審計工作底稿歸檔不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】
【答疑編號10185857】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：如果順利的完成了審計業(yè)務，無論是當期檔案還是永久性檔案，會計師事務所均應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】
【答疑編號10185856】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：一般來說，綜合管理類和業(yè)務類工作底稿屬于當期檔案，備查類工作底稿屬于永久性檔案，如選項BCD都屬于備查類檔案。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】
【答疑編號10185855】
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：審計被審計單位母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿時，應經客戶的同意。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】
【答疑編號10185853】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應在審計報告日后60天內歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確;選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】
【答疑編號10185852】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】
【答疑編號10185850】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】
【答疑編號10185854】
2、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：
【該題針對“審計工作底稿的歸檔 ”知識點進行考核】
【答疑編號10185851】
3、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A，應以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征;選項B，應以 “樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為識別特征。
【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10185849】
4、
【正確答案】：AB
【答案解析】：對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征，而不能夠僅僅以詢問的時間作為識別特征;對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關被視察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征，但不能夠僅僅以觀察的對象作為識別特征。
【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10185847】
5、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A，是否記錄所得出的審計結論，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄;選項B，是否記錄不能得出結論的原因，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。
【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10185846】
6、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：由于審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等，不能選擇C。
【該題針對“審計工作底稿概述”知識點進行考核】
【答疑編號10185845】
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：審計工作底稿是對整個審計過程的記錄，核心內容當然是圍繞“審計程序、審計證據和審計結論”，因此選項ABD均正確。選項C，確保審計報告不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏是簽字注冊會計師及其所在會計師事務所的責任，并非有經驗的專業(yè)人士從編制的審計工作底稿中所應清楚了解的內容。
【該題針對“審計工作底稿概述”知識點進行考核】