甲單位為一家中央級(jí)科研事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2011年6月，該單位財(cái)務(wù)處按照上級(jí)主管部門(mén)的要求，籌備編制本單位2012年度“一上”預(yù)算草案。6月20日，甲單位總會(huì)計(jì)師王某召集財(cái)務(wù)處相關(guān)人員召開(kāi)了會(huì)議，集中就以下事項(xiàng)聽(tīng)取財(cái)務(wù)處的匯報(bào)和處理建議。
    關(guān)于2011年預(yù)算執(zhí)行及6月份重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
    (1)甲單位一實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目A已在6月10日前完成，項(xiàng)目支出已全部支付，形成財(cái)政撥款項(xiàng)目支出剩余資金120萬(wàn)元。財(cái)務(wù)處建議將項(xiàng)目A剩余的財(cái)政撥款資金自7月1日起直接追加用于存在資金缺口的監(jiān)測(cè)項(xiàng)目B。
    (2)甲單位一實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目C原計(jì)劃于4至6月份實(shí)施，經(jīng)批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算為180萬(wàn)元，全部由財(cái)政以授權(quán)支付方式撥付。甲單位已收到100萬(wàn)元授權(quán)支付額度。由于項(xiàng)目C設(shè)計(jì)存在問(wèn)題，無(wú)法如期實(shí)施。財(cái)務(wù)處建議加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，從項(xiàng)目C經(jīng)費(fèi)中列支60萬(wàn)元，用于正在進(jìn)行的課題研究項(xiàng)目D的部分開(kāi)支。
    (3)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位于6月18日以自有資金融資租入成套設(shè)備一套，價(jià)值900萬(wàn)元，設(shè)備已運(yùn)抵甲單位。按照合同規(guī)定，甲單位從當(dāng)年開(kāi)始，于每年7月1日向租賃公司支付租金150萬(wàn)元，6年付清;期滿(mǎn)后，該套設(shè)備產(chǎn)權(quán)歸屬甲單位。財(cái)務(wù)處建議本月增加固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金各900萬(wàn)元，同時(shí)增加事業(yè)支出和長(zhǎng)期應(yīng)付款各150萬(wàn)元。
    (4)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)作價(jià)出資，與乙企業(yè)共同設(shè)立一家咨詢(xún)培訓(xùn)公司。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)賬面余額為165萬(wàn)元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為200萬(wàn)元。6月19日，甲單位辦理完畢相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)。財(cái)務(wù)處建議增加長(zhǎng)期投資和非流動(dòng)資產(chǎn)基金(長(zhǎng)期投資)各200萬(wàn)元，同時(shí)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金(無(wú)形資產(chǎn))和無(wú)形資產(chǎn)各165萬(wàn)元。
    關(guān)于2012年預(yù)算編制：
    (5)甲單位擬申請(qǐng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，于2012年購(gòu)置一臺(tái)大型設(shè)備，購(gòu)置費(fèi)預(yù)算1100萬(wàn)元(超出資產(chǎn)配置的規(guī)定限額)。財(cái)務(wù)處建議將該項(xiàng)支出列入2012年度預(yù)算草案，并在向上級(jí)主管部門(mén)報(bào)送預(yù)算草案及項(xiàng)目申報(bào)文本時(shí)一并遞交資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)。
    (6)甲單位已按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，自2012年初起對(duì)外出租一棟閑置的舊辦公樓，租期4年，每年收取租金75萬(wàn)元。財(cái)務(wù)處建議將2012年收取的75萬(wàn)元租金作為“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”，及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)。
    (7)2012年，甲單位按規(guī)定為職工繳納的“三險(xiǎn)一金”預(yù)算450萬(wàn)元(其中：基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算200萬(wàn)元，住房公積金預(yù)算250萬(wàn)元)。財(cái)務(wù)處建議按支出功能分類(lèi)科目，列入“社會(huì)保障和就業(yè)”類(lèi);按支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目，列入“工資福利支出”類(lèi)。
    (8)2012年，甲單位提取修購(gòu)基金預(yù)算550萬(wàn)元。財(cái)務(wù)處建議按支出功能分類(lèi)科目，列入“科學(xué)技術(shù)”類(lèi);按支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目，列入“其他資本性支出”類(lèi)。
    要求：
    根據(jù)國(guó)家部門(mén)預(yù)算管理、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)(1)至(8)的處理建議是否正確(對(duì)事項(xiàng)(7)、(8)中的支出功能分類(lèi)和支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)，須分別做出判斷)。對(duì)于事項(xiàng)(1)、(2)、(5)、(6)，如不正確，分別說(shuō)明理由;對(duì)于事項(xiàng)(3)、(4)、(7)、(8)，如不正確，分別指出正確的處理。
    【正確答案】 1.財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)(1)的處理建議不正確。
    理由：項(xiàng)目支出結(jié)余資金在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門(mén)預(yù)算之前，原則上不得動(dòng)用;因特殊情況需要在預(yù)算執(zhí)行中動(dòng)用項(xiàng)目支出結(jié)余資金安排必須支出的，應(yīng)報(bào)財(cái)政部審批?；颍贺?cái)政項(xiàng)目支出結(jié)余資金(或：項(xiàng)目支出剩余資金)未經(jīng)財(cái)政部(門(mén))批準(zhǔn)不得動(dòng)用。
    2.財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)(2)的處理建議不正確。
    理由：項(xiàng)目資金應(yīng)按規(guī)定用途使用(或：應(yīng)專(zhuān)款專(zhuān)用;或：不得挪用);在年度預(yù)算執(zhí)行中確需調(diào)整用途的，需報(bào)財(cái)政部審批。
    3.財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)(3)的會(huì)計(jì)處理建議不正確。
    正確處理：本月應(yīng)增加固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款各900萬(wàn)元。
    4.財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)(4)的會(huì)計(jì)處理建議正確。
    5.財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)(5)的處理建議不正確。
    理由：購(gòu)置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)或限額以上資產(chǎn)的，應(yīng)先報(bào)經(jīng)財(cái)政部審批同意后，才能將資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目列入年度部門(mén)預(yù)算，并在進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)時(shí)一并報(bào)送資產(chǎn)購(gòu)置批復(fù)文件。
    6.財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)(6)的處理建議正確。
    7.事項(xiàng)(7)中，有關(guān)“三險(xiǎn)”預(yù)算的支出功能分類(lèi)建議不正確。
    正確分類(lèi)：按支出功能分類(lèi)科目，“三險(xiǎn)”預(yù)算應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類(lèi)。住房公積金預(yù)算應(yīng)列入“住房保障支出”類(lèi)。
    有關(guān)“三險(xiǎn)”預(yù)算的支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)建議正確，有關(guān)住房公積金預(yù)算的支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)建議不正確。
    正確分類(lèi)：按支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目。住房公積金(或：250萬(wàn)元)預(yù)算應(yīng)列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類(lèi)。
    8.事項(xiàng)(8)中，有關(guān)支出功能分類(lèi)的建議正確。
    有關(guān)支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)的建議不正確。
    正確分類(lèi)：按支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類(lèi)。
    【答案解析】
    【該題針對(duì)“中央部門(mén)收入預(yù)算編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
    甲公司為一家以工程建設(shè)為主業(yè)的大型國(guó)有上市公司。為貫徹落實(shí)十八屆三中全會(huì)改革的理念，該公司決定在全面深化改革的大背景下，結(jié)合自身實(shí)際深化改革措施，把黨中央的改革大計(jì)與公司的發(fā)展很好地融合起來(lái)，于2013年12月5日召開(kāi)董事會(huì)，就下一階段的有關(guān)改革措施作出如下決議：
    (1)調(diào)整和優(yōu)化組織架構(gòu)。該上市公司建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)、戰(zhàn)略、預(yù)算等專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，明確各專(zhuān)門(mén)委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限和議事規(guī)則。甲公司的資金支付業(yè)務(wù)實(shí)行審批分級(jí)管理，單筆付款金額在10萬(wàn)元以下(含10萬(wàn)元，下同)的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批;10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的，由總會(huì)計(jì)師審批;20萬(wàn)元以上的由總經(jīng)理審批。經(jīng)理層對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。
    (2)開(kāi)展綠色建筑行動(dòng)。下一階段要改變重規(guī)模輕效率、重施工輕管理等問(wèn)題，由粗放式向內(nèi)涵式、低消耗、高效率的發(fā)展模式轉(zhuǎn)變。大力發(fā)展和使用性能質(zhì)量高、安全耐久、節(jié)能環(huán)保、施工便利、可重復(fù)利用、可資源化再生的綠色建材。建立環(huán)境保護(hù)的監(jiān)控制度，定期開(kāi)展監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施予以糾正。
    (3)提高團(tuán)隊(duì)素質(zhì)。堅(jiān)持以創(chuàng)建學(xué)習(xí)型企業(yè)為先導(dǎo)，以崗位業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)、崗位技能素質(zhì)提高為重點(diǎn)，遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群凸_(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選拔優(yōu)秀人才。制定固定薪酬制度，各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位員工實(shí)行定期輪崗制度，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動(dòng)，全面提升員工素質(zhì)。
    (4)加大資本運(yùn)作。在充分研究論證的基礎(chǔ)上，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，并購(gòu)上游建材供應(yīng)商，以更好地獲得高質(zhì)量的原材料。同時(shí)利用金融資本市場(chǎng)，大力開(kāi)展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲得投資收益。
    (5)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。采用風(fēng)險(xiǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承受策略;風(fēng)險(xiǎn)很高時(shí)，通過(guò)相關(guān)控制措施，降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)將企業(yè)的剩余風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)承受度保持一致;當(dāng)采用其他任何風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略都不能將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度以?xún)?nèi)時(shí)，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略。
    要求：根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)識(shí)別甲公司董事會(huì)決議中(1)至(5)項(xiàng)改革措施是否存在不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。
    【正確答案】 1.第一項(xiàng)措施存在不當(dāng)之處。
    (1)不當(dāng)之處：20萬(wàn)元以上的由總經(jīng)理審批存在不當(dāng)之處。
    理由：企業(yè)的大額資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。
    (2)不當(dāng)之處：經(jīng)理層對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作存在不當(dāng)之處。
    理由：經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。
    2.第二項(xiàng)措施不存在不當(dāng)之處。
    3.第三項(xiàng)措施存在不當(dāng)之處。
    不當(dāng)之處：制定固定薪酬制度存在不當(dāng)之處。
    理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平。
    4.第四項(xiàng)措施存在不當(dāng)之處。
    不當(dāng)之處：利用金融資本市場(chǎng)，大力開(kāi)展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲得投資收益存在不當(dāng)之處。
    理由：企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。
    5.第五項(xiàng)措施不存在不當(dāng)之處。
    【答案解析】
    【該題針對(duì)“企業(yè)層面控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】