第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。
資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要有：（1）可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；（2）可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；（3）可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。
二、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求
（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)總體要求
1．分類(lèi)別列報(bào)
資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類(lèi)別分類(lèi)列報(bào)。
2．資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)
資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分別分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。
3．列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目
資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目；負(fù)債類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債以及負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目；所有者權(quán)益類(lèi)應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。
資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)分別列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目和負(fù)債與所有者權(quán)益之和的總計(jì)項(xiàng)目，并且這二者的金額應(yīng)當(dāng)相等。
（二）資產(chǎn)的列報(bào)
資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）貨幣資金；（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（3）應(yīng)收款項(xiàng)；（4）預(yù)付款項(xiàng)；（5）存貨；（6）被劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)及被劃分為持有待售的處置組中的資產(chǎn)；（7）可供出售金融資產(chǎn)；（8）持有至到期投資；（9）長(zhǎng)期股權(quán)投資；（10）投資性房地產(chǎn)；（11）固定資產(chǎn)；（12）生物資產(chǎn)；（13）無(wú)形資產(chǎn)；（14）遞延所得稅資產(chǎn)。
（三）負(fù)債的列報(bào)
資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）短期借款；（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；（3）應(yīng)付款項(xiàng)；（4）預(yù)收款項(xiàng)；（5）應(yīng)付職工薪酬；（6）應(yīng)交稅費(fèi)；（7）被劃分為持有待售的處置組中的負(fù)債；（8）長(zhǎng)期借款；（9）應(yīng)付債券；（10）長(zhǎng)期應(yīng)付款；（11）預(yù)計(jì)負(fù)債；（12）遞延所得稅負(fù)債。
（四）所有者權(quán)益的列報(bào)
資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）實(shí)收資本（或股本）；（2）資本公積；（3）盈余公積；（4）未分配利潤(rùn)。
三、我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式
在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式的格式，即左側(cè)列示資產(chǎn)；右側(cè)列示負(fù)債和所有者權(quán)益。
資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱(chēng)、編表單位名稱(chēng)、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位；表體部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。其中，表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心，各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益按流動(dòng)性排列，所有者權(quán)益項(xiàng)目按穩(wěn)定性排列。我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般如表10-1所示：
四、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法
（一）“期末余額”欄的填列方法
資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)科目的期末余額填列，具體方法如下：（1）根據(jù)一個(gè)或幾個(gè)總賬科目的余額填列；（2）根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列；（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列；（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。
（二）“年初余額”欄的填列方法
本表的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄一致。如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄。
一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。
資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要有：（1）可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；（2）可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；（3）可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。
二、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求
（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)總體要求
1．分類(lèi)別列報(bào)
資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類(lèi)別分類(lèi)列報(bào)。
2．資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)
資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分別分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。
3．列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目
資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目；負(fù)債類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債以及負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目；所有者權(quán)益類(lèi)應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。
資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)分別列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目和負(fù)債與所有者權(quán)益之和的總計(jì)項(xiàng)目，并且這二者的金額應(yīng)當(dāng)相等。
（二）資產(chǎn)的列報(bào)
資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）貨幣資金；（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（3）應(yīng)收款項(xiàng)；（4）預(yù)付款項(xiàng)；（5）存貨；（6）被劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)及被劃分為持有待售的處置組中的資產(chǎn)；（7）可供出售金融資產(chǎn)；（8）持有至到期投資；（9）長(zhǎng)期股權(quán)投資；（10）投資性房地產(chǎn)；（11）固定資產(chǎn)；（12）生物資產(chǎn)；（13）無(wú)形資產(chǎn)；（14）遞延所得稅資產(chǎn)。
（三）負(fù)債的列報(bào)
資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）短期借款；（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；（3）應(yīng)付款項(xiàng)；（4）預(yù)收款項(xiàng)；（5）應(yīng)付職工薪酬；（6）應(yīng)交稅費(fèi)；（7）被劃分為持有待售的處置組中的負(fù)債；（8）長(zhǎng)期借款；（9）應(yīng)付債券；（10）長(zhǎng)期應(yīng)付款；（11）預(yù)計(jì)負(fù)債；（12）遞延所得稅負(fù)債。
（四）所有者權(quán)益的列報(bào)
資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）實(shí)收資本（或股本）；（2）資本公積；（3）盈余公積；（4）未分配利潤(rùn)。
三、我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式
在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式的格式，即左側(cè)列示資產(chǎn)；右側(cè)列示負(fù)債和所有者權(quán)益。
資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱(chēng)、編表單位名稱(chēng)、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位；表體部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。其中，表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心，各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益按流動(dòng)性排列，所有者權(quán)益項(xiàng)目按穩(wěn)定性排列。我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般如表10-1所示：
四、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法
（一）“期末余額”欄的填列方法
資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)科目的期末余額填列，具體方法如下：（1）根據(jù)一個(gè)或幾個(gè)總賬科目的余額填列；（2）根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列；（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列；（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。
（二）“年初余額”欄的填列方法
本表的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄一致。如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄。