一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1[單選題] 某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法核算庫(kù)存商品。2015年3月1日，該商場(chǎng)庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本總額為180萬元，售價(jià)總額為250萬元;本月購(gòu)入商品的進(jìn)價(jià)成本總額為500萬元，售價(jià)總額為750萬元;本月實(shí)現(xiàn)的銷售收入總額為600萬元。不考慮其他因素，2015年3月31日該商場(chǎng)庫(kù)存商品的成本總額為( )萬元。
A.408
B.400
C.272
D.192
參考答案：C
參考解析：本月商品進(jìn)銷差價(jià)率=(期初庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期購(gòu)入商品進(jìn)銷差價(jià))÷(期初庫(kù)存商品售價(jià)十本期購(gòu)入商品售價(jià))×100%=(250-180+750-500)÷(250+750)×100%=32%，2015年3月31日該商場(chǎng)庫(kù)存商品的成本總額=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的成本=180+500-600 ×(1-32%)=272(萬元)。
2[單選題] 某企業(yè)2017年8月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為25萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為3萬元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)為l20萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為12萬元，2017年8月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。
A.-8
B.4
C.8
D.-4
參考答案：D
參考解析：乙存貨的可變現(xiàn)凈值=120-3-25=92(萬元);乙存貨的賬面余額100萬元，當(dāng)前需提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100-92=8(萬元)。因?yàn)榇尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備科目期初有貸方余額12萬元，所以應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=8-12=-4(萬元)。
3[單選題] 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是( )。
A.應(yīng)付職工的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
B.預(yù)支職工的差旅費(fèi)
C.應(yīng)付職工的帶薪缺勤
D.應(yīng)付職工的辭退福利
參考答案：B
參考解析：選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。
4[單選題] 甲公司2017年7月1日通過證券公司公開發(fā)行公司債券1000萬份，取得發(fā)行價(jià)款100000萬元，債券的票面年利率為5.5%(等于實(shí)際年利率)，期限為5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期歸還本金。則2017年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。
A.100000
B.105500
C.102750
D.111000
參考答案：A
參考解析：該債券為分期付息、到期還本，利息支出應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算，并且票面利率=實(shí)際利率，所以2017年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為債券的面值即100000萬元。
5[單選題] 某增值稅一般納稅人銷售商品一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購(gòu)買方代墊運(yùn)費(fèi)4萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為( )萬元。
A.238
B.204
C.234
D.200
參考答案：A
參考解析：該增值稅一般納稅人應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=200×(1+17%)+4=238(萬元)。
6[單選題] 甲公司2017年5月1日外購(gòu)一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000萬元，增值稅稅額為880萬元，支付產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)l2萬元，支付契稅320萬元。以上款項(xiàng)均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，則下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：固定資產(chǎn) 9212
貸：銀行存款 9212
B.借：固定資產(chǎn) 8332
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 880
貸：銀行存款 9212
C.借：固定資產(chǎn) 8332
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 528
-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 352
貸：銀行存款 9212
D.借：固定資產(chǎn) 8332
應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 880
貸：銀行存款 9212
參考答案：C
參考解析：企業(yè)外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的，在取得時(shí)先抵扣60%“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，第13個(gè)月再抵扣40%，“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。支付的產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)及契稅構(gòu)成固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所以甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn) 8332
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 528
—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 352
貸：銀行存款 9212
7[單選題] 下列關(guān)于消費(fèi)稅核算的表述不正確的是( )。
A.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算
B.企業(yè)在建工程領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)將消費(fèi)稅的金額計(jì)人在建工程成本中
C.進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅需要計(jì)入進(jìn)口口貨物的成本中
D.委托加工物資揮手后直接出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中
參考答案：D
參考解析：委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“委托加工物資”科目中。
8[單選題] 企業(yè)籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息支出應(yīng)記入( )科目中。
A.銷售費(fèi)用
B.管理費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
參考答案：B
參考解析：企業(yè)籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息支出應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目中。
9[單選題] 2012年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為1000萬元的債券，期限為5年，到期還本付息。票面利率8%，支付價(jià)款1080萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應(yīng)確認(rèn)“持有至到期投資-利息調(diào)整”的金額為( )萬元。
A.70
B.80
C.90
D.110
參考答案：C
借：持有至到期投資一成本1000
一利息調(diào)整90
貸：其他貨幣資金1090記憶難度：容易(2)一般(4)難(8)筆 記：記筆記聽課程查看網(wǎng)友筆記 (5)
10[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2017年3月2 日從境外購(gòu)入一批原材料，以銀行存款支付進(jìn)口增值稅29萬元，當(dāng)月已向海關(guān)申請(qǐng)稽核比對(duì)，則下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 29
貸：銀行存款 29
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 29
貸：銀行存款 29
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 29
貸：銀行存款 29
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 29
貸：銀行存款 29
參考答案：B
參考解析：增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的增值稅應(yīng)經(jīng)過稽核比對(duì)無誤后方可抵扣，所以支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
11[單選題] 企業(yè)將自有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，下列表述不正確的是( )。
A.應(yīng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目中
B.應(yīng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊科目中
C.應(yīng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目中
D.應(yīng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目中
參考答案：D
參考解析：自有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目中。
12[單選題] 甲公司2016年12月1日庫(kù)存商品借方余額為1200萬元，對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為30萬元，當(dāng)期銷售庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)的成本為400萬元，當(dāng)期完工人庫(kù)的庫(kù)存商品成本為500萬元。12月31日庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值為1290萬元，則甲公司2016年12月31日需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。
A.20
B.0
C.-20
D.-l0
參考答案：D
參考解析：庫(kù)存商品期末余額=1200-400+500=1300(萬元)，期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1290萬元，需提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1300-1290=10(萬元)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在未計(jì)提(轉(zhuǎn)回)時(shí)的余額=30-30×400/1200=20(萬元)，所以甲公司2016年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備需計(jì)提的金額=10-20=-10(萬元)。
13[單選題] 甲公司(增值稅一般納稅人)因地震毀損原材料一批，當(dāng)時(shí)購(gòu)入取得的增值稅專發(fā)票注明的價(jià)款150萬元，增值稅稅額25.5萬元，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及合同規(guī)定應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償50萬元，則處理后有關(guān)存貨盤虧的凈損失應(yīng)計(jì)入( )。
A.管理費(fèi)用100萬元
B.營(yíng)業(yè)外支出100萬元
C.管理費(fèi)用125.5萬元
D.營(yíng)業(yè)外支出125.5萬元
參考答案：B
參考解析：因自然災(zāi)害原因造成原材料的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常抵扣，所以處理后有關(guān)存貨盤虧的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=150-50=100(萬元)。
14[單選題] 企業(yè)將自有辦公樓對(duì)外出租交納夠房產(chǎn)稅應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.管理費(fèi)用
B.其他業(yè)務(wù)成本
C.營(yíng)業(yè)稅金及附加
D.營(yíng)業(yè)外支出
參考答案：C
參考解析：將自有辦公樓對(duì)外出租形成投資性房地產(chǎn)，與取得收入有關(guān)的價(jià)內(nèi)稅應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中。
15[單選題] 某公司2017年度應(yīng)交納的稅金為：增值稅290萬元，消費(fèi)稅300萬元，車船稅20萬元，房產(chǎn)稅40萬元，印花稅2萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅20萬元，企業(yè)所得稅400萬元，則企業(yè)上述稅金中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬元。
A.382
B.782
C.82
D.2
參考答案：C
參考解析：計(jì)入管理費(fèi)用的金額=20(車船稅)+40(房產(chǎn)稅)+2(印花稅)+20(城鎮(zhèn)土地使用稅)=82(萬元)。
16[單選題] 企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派股票股利，投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為( )。
A.按持股比例增加長(zhǎng)期股權(quán)投資
B.應(yīng)確認(rèn)投資收益
C.無需進(jìn)行賬務(wù)處理
D.增加資本公積
參考答案：C
參考解析：企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派股票股利，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。
17[單選題] 某企業(yè)因臺(tái)風(fēng)造成原材料毀損一批，該批原材料取得時(shí)的成零為20萬元，負(fù)擔(dān)的增值稅為3.4萬元，該批原材料的計(jì)稅價(jià)格為22萬元。取得保險(xiǎn)公司的賠款為10萬元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)下列表述正確的是( )：
A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.74萬元
B.應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢23.74萬元
C.應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出10萬元
D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3.4萬元
參考答案：C
參考解析：該企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20
貸：原材料 20
借：其他應(yīng)收款 10
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10
借：營(yíng)業(yè)外支出 10
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10
18[單選題] 企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的不符合資本化條件的債券利息，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.研發(fā)支出
C.制造費(fèi)用
D.在建工程
參考答案：A
參考解析：由于債券利息不符合資本化條件，所以債券利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。
19[單選題] 企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是( )。
A.商品價(jià)款
B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
C.現(xiàn)金折扣
D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)
參考答案：C
參考解析：現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款入賬金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
20[單選題] 某運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的一輛運(yùn)貨卡車，購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。預(yù)計(jì)總行駛里程為50萬公里，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值為4萬元。該企業(yè)對(duì)運(yùn)貨卡車采用工作量法計(jì)提折舊。當(dāng)月卡車行駛3000公里，則該輛卡車本月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊為( )萬元。
A.0.21
B.0.22
C.0.23
D.0.24
參考答案：B
參考解析：本月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊=(40-4)×3000/500000=0.22(萬元)。
21[單選題] 某企業(yè)2017年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為25萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為3萬元，估計(jì)該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)120萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為12萬元，2017年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。
A.-8
B.4
C.8
D.-4
參考答案：D
參考解析：可變現(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià)一進(jìn)一步加工成本一估計(jì)的銷售費(fèi)用和稅費(fèi)=120-25-3=92(萬元)。當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(存貨成本-可變現(xiàn)凈值)-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額=(100-92)-12=-4(萬元)。
22[單選題] 2009年12月31日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，其成本為25萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值1萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，2010年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A.4.8
B.8
C.9.6
D.10
參考答案：D
參考解析：2010年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=25×2/5=10(萬元)。
23[單選題] 某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元，預(yù)繳增值稅10萬元，則月末的賬務(wù)處理正確的是( )。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金) 35
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 35
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 10
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 35
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 35
D.無需進(jìn)行賬務(wù)處理
參考答案：C
參考解析：該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元)，月末應(yīng)將35萬元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目的貸方。
24[單選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)付款”科目核算的是( )。
A.應(yīng)付外購(gòu)工程物資款
B.收取的包裝物押金
C.應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利
D.應(yīng)收取的包裝物的租金
參考答案：B
參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)在“應(yīng)付賬款”科目核算;選項(xiàng)C應(yīng)在“應(yīng)付股利”科目核算;選項(xiàng)D應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。)
25[多選題] 企業(yè)為行政管理人員租賃公寓，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄正確的有( )。
A.借：管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)付款
B.借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
C.借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
D.借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
參考答案：B,C
參考解析：根據(jù)受益對(duì)象分配，管理人員的職工福利應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，為職工支付的各項(xiàng)薪酬均應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
26[多選題] 企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，可能計(jì)入( )。
A.制造費(fèi)用
B.生產(chǎn)成本
C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D.營(yíng)業(yè)稅金及附加
參考答案：A,B
參考解析：企業(yè)自產(chǎn)自銷應(yīng)稅礦產(chǎn)品的應(yīng)交的資源稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅計(jì)入生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用等科目中。
27[多選題] 下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述正確的有( )。
A.當(dāng)月增加固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊
B.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不需補(bǔ)提尚未提取的折舊
C.暫估人賬的固定資產(chǎn)辦理竣工決算后不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊
D.企業(yè)至少每年年末對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方法進(jìn)行復(fù)核
參考答案：A,B,C,D
28[多選題] 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)的表述不正確的有( )。
A.企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與賬面價(jià)值之問的差額作為投資收益處理
B.將原計(jì)入其他綜合收益的金額一并結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益中
C.如果是債券投資的可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)將出售價(jià)款和攤余成本的差額計(jì)入投資收益
D.如果對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)將減值的金額計(jì)入所有者權(quán)益
參考答案：C,D
參考解析：不管是股權(quán)投資的還是債券投資的可供出售金融資產(chǎn)，都應(yīng)當(dāng)將出售價(jià)款和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益;可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)將減值的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
29[多選題] 下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有( )。
A.固定資產(chǎn)原價(jià)
B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命
C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值
D.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
參考答案：A,B,C,D
參考解析：影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括：固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
30[多選題] 下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表，說法正確的有( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表
B.資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源
C.資產(chǎn)負(fù)債表可以幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況
D.資產(chǎn)負(fù)債表可以幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者分析企業(yè)的償債能力
參考答案：B,C,D
參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，反映某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。
31[多選題] 下列關(guān)于固定資產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。
A.財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本人賬
B.盤盈固定資產(chǎn)不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益造成影響
C.盤虧的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
D.盤盈固定資產(chǎn)屬于企業(yè)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)
參考答案：A,B,C,D
32[多選題] 下列關(guān)于毛利率法的表述正確的有( )。
A.該方法適用于商品流通企業(yè)
B.該方法適用于經(jīng)營(yíng)商品品種繁多的企業(yè)
C.該方法要求同類商品的毛利率大致相同
D.該方法不能滿足對(duì)存貨管理的需要
參考答案：A,B,C
參考解析：毛利率法既能減輕工作量，也能滿足對(duì)存貨管理的需要。
33[多選題] 成本計(jì)算分批法的特點(diǎn)是( )。
A.產(chǎn)品成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，成本計(jì)算不定期
B.一般不存在在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間分配成本的問題
C.比較適用于冶金、紡織、造紙行業(yè)企業(yè)
D.成本計(jì)算期與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致
參考答案：A,B,D
參考解析：分批法計(jì)算成本的主要特點(diǎn)：①成本核算對(duì)象是產(chǎn)品的批別。②產(chǎn)品成本計(jì)算是不定期的。成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，但與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致。③在計(jì)算月末在產(chǎn)品成本時(shí)，一般不存在在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本的問題。分批法主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機(jī)器制造、精密儀器制造等，也可用于一般企業(yè)的新產(chǎn)品試制或試驗(yàn)的生產(chǎn)、在建工程及設(shè)備處理作業(yè)等。
34[多選題] 下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本的有( )。
A.收回后用于直接出售的委托加工物資由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
B.進(jìn)口貨物海關(guān)征收的關(guān)稅
C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅
D.小規(guī)模納稅人外購(gòu)存貨支付的增值稅
參考答案：A,B,C,D
35[多選題] 事業(yè)單位對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出的存貨進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
A.待處理資產(chǎn)損溢
B.其他支出
C.存貨
D.營(yíng)業(yè)外支出
參考答案：A,B,C
參考解析：對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)借記“待處理資產(chǎn)損溢”科目，貸記“存貨”科目;實(shí)際捐贈(zèng)、調(diào)出存貨時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處理資產(chǎn)損溢”科目。
36[多選題] 下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的成本，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
B.將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
C.租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
D.難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬
參考答案：B,C,D
參考解析：企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題低得分為零分。)
37[判斷題] 應(yīng)付債券所籌集資金如果用于研發(fā)無形資產(chǎn)，則相關(guān)利息支出應(yīng)當(dāng)資本化。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：自行研發(fā)無形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用);如果在開發(fā)階段發(fā)生的利息費(fèi)用，不符合資本化條件的也應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
38[判斷題] 采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本的，在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，期末存貨成本接近市價(jià)，而發(fā)出成本偏高，利潤(rùn)偏低。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本的，在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，期末存貨成本接近市價(jià)，而發(fā)出成本偏低，利潤(rùn)偏高。
39[判斷題] 投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日該資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
40[判斷題] 如果企業(yè)短期借款利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，數(shù)額不大的情況下可以不采用預(yù)提方式，在實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
41[判斷題] 企業(yè)短期借款利息一定通過預(yù)提方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：如果企業(yè)短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
42[判斷題] 企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資后被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)當(dāng)沖減其投資成本。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資后被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。
43[判斷題] 企業(yè)預(yù)收賬款不多的情況下，可以將預(yù)收賬款在應(yīng)收賬款的借方核算。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：企業(yè)預(yù)收賬款不多的情況下，可以將預(yù)收賬款在應(yīng)收賬款的貸方核算。
44[判斷題] 增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
參考解析：小規(guī)模納稅人購(gòu)入貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入存貨成本。
45[判斷題] 企業(yè)取得某項(xiàng)投資將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，初始取得時(shí)支付的相關(guān)交易費(fèi)用記入企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用中。
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：企業(yè)取得某項(xiàng)投資將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，初始取得時(shí)支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。
46[判斷題] 應(yīng)付銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作“短期借款”核算。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
材料題根據(jù)下面資料，回答47-51題：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要，2017年1月該企業(yè)決定采用自營(yíng)方式建造一棟車庫(kù)。相關(guān)資料如下：
(1)2017年1月至6月，購(gòu)入車庫(kù)工程物資100萬元，增值稅17萬元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間，購(gòu)人的工程物資全部用于工程建設(shè);確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費(fèi)用39萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為30萬元。
(2)2017年6月30日，車庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
(3)2019年6月30日，董事會(huì)決定將該車庫(kù)(不考慮土地使用權(quán))整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫(kù)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，6月30日車庫(kù)的公允價(jià)值為180萬元。
(4)2019年12月31日，車庫(kù)的公允價(jià)值為190萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
47[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)購(gòu)人工程物資的入賬成本是( )萬元。
A.117.55
B.122.55
C.122
D.105
參考答案：D
參考解析：購(gòu)入工程物資建造不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣不計(jì)入成本。甲企業(yè)購(gòu)人工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項(xiàng)D正確。
48[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)建造車庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：在建工程 35.1
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20
貸：庫(kù)存商品 20
B.借：在建工程 20
貸：庫(kù)存商品 20
C.借：在建工程 23.4
貸：庫(kù)存商品 20
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.4
D.借：在建工程 25.1
貸：庫(kù)存商品 20
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1
參考答案：B
參考解析：建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：
借：在建工程 20
貸：庫(kù)存商品 20
49[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該車庫(kù)2017年的有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.入賬價(jià)值為194萬元
B.當(dāng)年計(jì)提折舊5.05萬元
C.當(dāng)年計(jì)提折舊4.8萬元
D.年末賬面價(jià)值為198.95萬元
參考答案：A,C
參考解析：車庫(kù)的人賬價(jià)值=100+5+30+39+20=194(萬元)，選項(xiàng)A正確;預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元)，車庫(kù)6月份完工，所以從7月份開始計(jì)提折舊，2017年計(jì)提折舊月份是6個(gè)月，所以2017年計(jì)提折舊=9.6÷2=4.8(萬元)，選項(xiàng)C正確;車庫(kù)年末賬面價(jià)值=194-4.8=189.2萬元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
50[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2019年將該車庫(kù)整體出租的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：
借：投資性房地產(chǎn) 194
累計(jì)折舊 19.2
貸：固定資產(chǎn) 194
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 19.2
B.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：
借：投資性房地產(chǎn) 180
累計(jì)折舊 19.2
貸：固定資產(chǎn) 194
其他綜合收益 5.2
C.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)每月租金收入：
借：銀行存款 5
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5
D.計(jì)提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：
借：其他業(yè)務(wù)成本 0.8
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 0.8
參考答案：B,C
參考解析：采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價(jià)值入賬，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
51[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，2019年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額是( )萬元。
A.194
B.180
C.204
D.190
參考答案：D
參考解析：投資性房地產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，所以資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額為190萬元，選項(xiàng)D正確。
材料題根據(jù)下面資料，回答52-56題：
2017年度甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)1月3日，甲公司出售某辦公樓，實(shí)際收取款項(xiàng)2131.2萬元(含增值稅，增值稅稅率ll%)存入銀行，該辦公樓原價(jià)為3000萬元，采用年限平均法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，出售時(shí)已計(jì)提折舊9年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(2)6月1日，為了盤活企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，甲公司將長(zhǎng)期閑置的某臨街房屋對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，并轉(zhuǎn)作投資性房地產(chǎn)(采用成本模式計(jì)量)，轉(zhuǎn)換日，該房屋的原值為1500萬元，已計(jì)提折舊為960萬元。
(3)7月2日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造。該廠房原值為500萬元，累計(jì)折舊為200萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出l20萬元。工程項(xiàng)目于10月20日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(4)12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。
52[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，與辦公樓折舊相關(guān)的表述正確的是( )。
A.該辦公樓的預(yù)計(jì)凈殘值為96萬元
B.該辦公樓的年折舊率為4.8%
C.該辦公樓的預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元
D.該辦公樓的年折舊率為5%
參考答案：B,C
參考解析：該辦公樓的預(yù)計(jì)凈殘值=辦公樓原價(jià)×預(yù)計(jì)凈殘值率=3000×4%=120(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;辦公樓的年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)使用年限=(1-4%)/20=4.8%，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
53[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司出售該辦公樓會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.將出售辦公樓轉(zhuǎn)入清理時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 l704
累計(jì)折舊 l296
貸：固定資產(chǎn) 3000
B.收到出售辦公樓價(jià)款時(shí)：
借：銀行存款 2131.2
貸：固定資產(chǎn)清理 l920
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 211.2
C.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 270
貸：營(yíng)業(yè)外收入 270
D.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 216
貸：營(yíng)業(yè)外收入 216
參考答案：A,B,D
參考解析：出售辦公樓時(shí)，已計(jì)提9年折舊，累計(jì)折舊=3000×4.8%×9=1296(萬元)。
出售辦公樓時(shí)，先將辦公樓轉(zhuǎn)人固定資產(chǎn)清理：
借：固定資產(chǎn)清理 1704
累計(jì)折舊 1296
貸：固定資產(chǎn) 3000
實(shí)際收取出售價(jià)款時(shí)：
借：銀行存款 2131.2
貸：固定資產(chǎn)清理 1920
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 211.2
結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 216
貸：營(yíng)業(yè)外收入 216
54[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司出租臨街房屋會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：投資性房地產(chǎn) 1500
累計(jì)折舊 960
貸：固定資產(chǎn) 1500
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 960
B.借：投資性房地產(chǎn) 540
貸：固定資產(chǎn)清理 540
C.借：投資性房地產(chǎn) 540
累計(jì)折舊 960
貸：固定資產(chǎn) 1500
D.借：固定資產(chǎn)清理 540
累計(jì)折舊 960
貸：固定資產(chǎn) 1500
參考答案：A
參考解析：將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的會(huì)計(jì)處理為：
借：投資性房地產(chǎn) 1500
累計(jì)折舊 960
貸：固定資產(chǎn) 1500
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 960
55[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司更新改造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價(jià)值是( )萬元。
A.420
B.300
C.120
D.620
參考答案：A
參考解析：廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價(jià)值=500-200+120=420(萬元)。
56[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，2017年12月31日甲公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：制造費(fèi)用 920
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920
B.借：管理費(fèi)用 920
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920
C.借：營(yíng)業(yè)外支出 920
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920
D.借：資產(chǎn)減值損失 920
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920
參考答案：D
參考解析：固定資產(chǎn)減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：
借：資產(chǎn)減值損失 920
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920
1[單選題] 某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法核算庫(kù)存商品。2015年3月1日，該商場(chǎng)庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本總額為180萬元，售價(jià)總額為250萬元;本月購(gòu)入商品的進(jìn)價(jià)成本總額為500萬元，售價(jià)總額為750萬元;本月實(shí)現(xiàn)的銷售收入總額為600萬元。不考慮其他因素，2015年3月31日該商場(chǎng)庫(kù)存商品的成本總額為( )萬元。
A.408
B.400
C.272
D.192
參考答案：C
參考解析：本月商品進(jìn)銷差價(jià)率=(期初庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期購(gòu)入商品進(jìn)銷差價(jià))÷(期初庫(kù)存商品售價(jià)十本期購(gòu)入商品售價(jià))×100%=(250-180+750-500)÷(250+750)×100%=32%，2015年3月31日該商場(chǎng)庫(kù)存商品的成本總額=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的成本=180+500-600 ×(1-32%)=272(萬元)。
2[單選題] 某企業(yè)2017年8月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為25萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為3萬元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)為l20萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為12萬元，2017年8月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。
A.-8
B.4
C.8
D.-4
參考答案：D
參考解析：乙存貨的可變現(xiàn)凈值=120-3-25=92(萬元);乙存貨的賬面余額100萬元，當(dāng)前需提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100-92=8(萬元)。因?yàn)榇尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備科目期初有貸方余額12萬元，所以應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=8-12=-4(萬元)。
3[單選題] 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是( )。
A.應(yīng)付職工的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
B.預(yù)支職工的差旅費(fèi)
C.應(yīng)付職工的帶薪缺勤
D.應(yīng)付職工的辭退福利
參考答案：B
參考解析：選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。
4[單選題] 甲公司2017年7月1日通過證券公司公開發(fā)行公司債券1000萬份，取得發(fā)行價(jià)款100000萬元，債券的票面年利率為5.5%(等于實(shí)際年利率)，期限為5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期歸還本金。則2017年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。
A.100000
B.105500
C.102750
D.111000
參考答案：A
參考解析：該債券為分期付息、到期還本，利息支出應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算，并且票面利率=實(shí)際利率，所以2017年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為債券的面值即100000萬元。
5[單選題] 某增值稅一般納稅人銷售商品一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購(gòu)買方代墊運(yùn)費(fèi)4萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為( )萬元。
A.238
B.204
C.234
D.200
參考答案：A
參考解析：該增值稅一般納稅人應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=200×(1+17%)+4=238(萬元)。
6[單選題] 甲公司2017年5月1日外購(gòu)一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000萬元，增值稅稅額為880萬元，支付產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)l2萬元，支付契稅320萬元。以上款項(xiàng)均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，則下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：固定資產(chǎn) 9212
貸：銀行存款 9212
B.借：固定資產(chǎn) 8332
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 880
貸：銀行存款 9212
C.借：固定資產(chǎn) 8332
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 528
-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 352
貸：銀行存款 9212
D.借：固定資產(chǎn) 8332
應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 880
貸：銀行存款 9212
參考答案：C
參考解析：企業(yè)外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的，在取得時(shí)先抵扣60%“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，第13個(gè)月再抵扣40%，“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。支付的產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)及契稅構(gòu)成固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所以甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn) 8332
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 528
—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 352
貸：銀行存款 9212
7[單選題] 下列關(guān)于消費(fèi)稅核算的表述不正確的是( )。
A.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算
B.企業(yè)在建工程領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)將消費(fèi)稅的金額計(jì)人在建工程成本中
C.進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅需要計(jì)入進(jìn)口口貨物的成本中
D.委托加工物資揮手后直接出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中
參考答案：D
參考解析：委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“委托加工物資”科目中。
8[單選題] 企業(yè)籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息支出應(yīng)記入( )科目中。
A.銷售費(fèi)用
B.管理費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
參考答案：B
參考解析：企業(yè)籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息支出應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目中。
9[單選題] 2012年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為1000萬元的債券，期限為5年，到期還本付息。票面利率8%，支付價(jià)款1080萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應(yīng)確認(rèn)“持有至到期投資-利息調(diào)整”的金額為( )萬元。
A.70
B.80
C.90
D.110
參考答案：C
借：持有至到期投資一成本1000
一利息調(diào)整90
貸：其他貨幣資金1090記憶難度：容易(2)一般(4)難(8)筆 記：記筆記聽課程查看網(wǎng)友筆記 (5)
10[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2017年3月2 日從境外購(gòu)入一批原材料，以銀行存款支付進(jìn)口增值稅29萬元，當(dāng)月已向海關(guān)申請(qǐng)稽核比對(duì)，則下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 29
貸：銀行存款 29
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 29
貸：銀行存款 29
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 29
貸：銀行存款 29
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 29
貸：銀行存款 29
參考答案：B
參考解析：增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的增值稅應(yīng)經(jīng)過稽核比對(duì)無誤后方可抵扣，所以支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
11[單選題] 企業(yè)將自有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，下列表述不正確的是( )。
A.應(yīng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目中
B.應(yīng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊科目中
C.應(yīng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目中
D.應(yīng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目中
參考答案：D
參考解析：自有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)科目中。
12[單選題] 甲公司2016年12月1日庫(kù)存商品借方余額為1200萬元，對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為30萬元，當(dāng)期銷售庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)的成本為400萬元，當(dāng)期完工人庫(kù)的庫(kù)存商品成本為500萬元。12月31日庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值為1290萬元，則甲公司2016年12月31日需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。
A.20
B.0
C.-20
D.-l0
參考答案：D
參考解析：庫(kù)存商品期末余額=1200-400+500=1300(萬元)，期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1290萬元，需提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1300-1290=10(萬元)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在未計(jì)提(轉(zhuǎn)回)時(shí)的余額=30-30×400/1200=20(萬元)，所以甲公司2016年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備需計(jì)提的金額=10-20=-10(萬元)。
13[單選題] 甲公司(增值稅一般納稅人)因地震毀損原材料一批，當(dāng)時(shí)購(gòu)入取得的增值稅專發(fā)票注明的價(jià)款150萬元，增值稅稅額25.5萬元，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及合同規(guī)定應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償50萬元，則處理后有關(guān)存貨盤虧的凈損失應(yīng)計(jì)入( )。
A.管理費(fèi)用100萬元
B.營(yíng)業(yè)外支出100萬元
C.管理費(fèi)用125.5萬元
D.營(yíng)業(yè)外支出125.5萬元
參考答案：B
參考解析：因自然災(zāi)害原因造成原材料的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常抵扣，所以處理后有關(guān)存貨盤虧的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=150-50=100(萬元)。
14[單選題] 企業(yè)將自有辦公樓對(duì)外出租交納夠房產(chǎn)稅應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.管理費(fèi)用
B.其他業(yè)務(wù)成本
C.營(yíng)業(yè)稅金及附加
D.營(yíng)業(yè)外支出
參考答案：C
參考解析：將自有辦公樓對(duì)外出租形成投資性房地產(chǎn)，與取得收入有關(guān)的價(jià)內(nèi)稅應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中。
15[單選題] 某公司2017年度應(yīng)交納的稅金為：增值稅290萬元，消費(fèi)稅300萬元，車船稅20萬元，房產(chǎn)稅40萬元，印花稅2萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅20萬元，企業(yè)所得稅400萬元，則企業(yè)上述稅金中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬元。
A.382
B.782
C.82
D.2
參考答案：C
參考解析：計(jì)入管理費(fèi)用的金額=20(車船稅)+40(房產(chǎn)稅)+2(印花稅)+20(城鎮(zhèn)土地使用稅)=82(萬元)。
16[單選題] 企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派股票股利，投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為( )。
A.按持股比例增加長(zhǎng)期股權(quán)投資
B.應(yīng)確認(rèn)投資收益
C.無需進(jìn)行賬務(wù)處理
D.增加資本公積
參考答案：C
參考解析：企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派股票股利，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。
17[單選題] 某企業(yè)因臺(tái)風(fēng)造成原材料毀損一批，該批原材料取得時(shí)的成零為20萬元，負(fù)擔(dān)的增值稅為3.4萬元，該批原材料的計(jì)稅價(jià)格為22萬元。取得保險(xiǎn)公司的賠款為10萬元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)下列表述正確的是( )：
A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.74萬元
B.應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢23.74萬元
C.應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出10萬元
D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3.4萬元
參考答案：C
參考解析：該企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20
貸：原材料 20
借：其他應(yīng)收款 10
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10
借：營(yíng)業(yè)外支出 10
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10
18[單選題] 企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的不符合資本化條件的債券利息，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.研發(fā)支出
C.制造費(fèi)用
D.在建工程
參考答案：A
參考解析：由于債券利息不符合資本化條件，所以債券利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。
19[單選題] 企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是( )。
A.商品價(jià)款
B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
C.現(xiàn)金折扣
D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)
參考答案：C
參考解析：現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款入賬金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
20[單選題] 某運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的一輛運(yùn)貨卡車，購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。預(yù)計(jì)總行駛里程為50萬公里，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值為4萬元。該企業(yè)對(duì)運(yùn)貨卡車采用工作量法計(jì)提折舊。當(dāng)月卡車行駛3000公里，則該輛卡車本月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊為( )萬元。
A.0.21
B.0.22
C.0.23
D.0.24
參考答案：B
參考解析：本月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊=(40-4)×3000/500000=0.22(萬元)。
21[單選題] 某企業(yè)2017年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為25萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為3萬元，估計(jì)該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)120萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為12萬元，2017年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。
A.-8
B.4
C.8
D.-4
參考答案：D
參考解析：可變現(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià)一進(jìn)一步加工成本一估計(jì)的銷售費(fèi)用和稅費(fèi)=120-25-3=92(萬元)。當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(存貨成本-可變現(xiàn)凈值)-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額=(100-92)-12=-4(萬元)。
22[單選題] 2009年12月31日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，其成本為25萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值1萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，2010年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A.4.8
B.8
C.9.6
D.10
參考答案：D
參考解析：2010年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=25×2/5=10(萬元)。
23[單選題] 某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元，預(yù)繳增值稅10萬元，則月末的賬務(wù)處理正確的是( )。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金) 35
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 35
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 10
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 35
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 35
D.無需進(jìn)行賬務(wù)處理
參考答案：C
參考解析：該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元)，月末應(yīng)將35萬元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目的貸方。
24[單選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)付款”科目核算的是( )。
A.應(yīng)付外購(gòu)工程物資款
B.收取的包裝物押金
C.應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利
D.應(yīng)收取的包裝物的租金
參考答案：B
參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)在“應(yīng)付賬款”科目核算;選項(xiàng)C應(yīng)在“應(yīng)付股利”科目核算;選項(xiàng)D應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。)
25[多選題] 企業(yè)為行政管理人員租賃公寓，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄正確的有( )。
A.借：管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)付款
B.借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
C.借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
D.借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
參考答案：B,C
參考解析：根據(jù)受益對(duì)象分配，管理人員的職工福利應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，為職工支付的各項(xiàng)薪酬均應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
26[多選題] 企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，可能計(jì)入( )。
A.制造費(fèi)用
B.生產(chǎn)成本
C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D.營(yíng)業(yè)稅金及附加
參考答案：A,B
參考解析：企業(yè)自產(chǎn)自銷應(yīng)稅礦產(chǎn)品的應(yīng)交的資源稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅計(jì)入生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用等科目中。
27[多選題] 下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述正確的有( )。
A.當(dāng)月增加固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊
B.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不需補(bǔ)提尚未提取的折舊
C.暫估人賬的固定資產(chǎn)辦理竣工決算后不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊
D.企業(yè)至少每年年末對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方法進(jìn)行復(fù)核
參考答案：A,B,C,D
28[多選題] 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)的表述不正確的有( )。
A.企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與賬面價(jià)值之問的差額作為投資收益處理
B.將原計(jì)入其他綜合收益的金額一并結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益中
C.如果是債券投資的可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)將出售價(jià)款和攤余成本的差額計(jì)入投資收益
D.如果對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)將減值的金額計(jì)入所有者權(quán)益
參考答案：C,D
參考解析：不管是股權(quán)投資的還是債券投資的可供出售金融資產(chǎn)，都應(yīng)當(dāng)將出售價(jià)款和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益;可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)將減值的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
29[多選題] 下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有( )。
A.固定資產(chǎn)原價(jià)
B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命
C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值
D.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
參考答案：A,B,C,D
參考解析：影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括：固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
30[多選題] 下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表，說法正確的有( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表
B.資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源
C.資產(chǎn)負(fù)債表可以幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況
D.資產(chǎn)負(fù)債表可以幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者分析企業(yè)的償債能力
參考答案：B,C,D
參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，反映某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。
31[多選題] 下列關(guān)于固定資產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。
A.財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本人賬
B.盤盈固定資產(chǎn)不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益造成影響
C.盤虧的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
D.盤盈固定資產(chǎn)屬于企業(yè)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)
參考答案：A,B,C,D
32[多選題] 下列關(guān)于毛利率法的表述正確的有( )。
A.該方法適用于商品流通企業(yè)
B.該方法適用于經(jīng)營(yíng)商品品種繁多的企業(yè)
C.該方法要求同類商品的毛利率大致相同
D.該方法不能滿足對(duì)存貨管理的需要
參考答案：A,B,C
參考解析：毛利率法既能減輕工作量，也能滿足對(duì)存貨管理的需要。
33[多選題] 成本計(jì)算分批法的特點(diǎn)是( )。
A.產(chǎn)品成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，成本計(jì)算不定期
B.一般不存在在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間分配成本的問題
C.比較適用于冶金、紡織、造紙行業(yè)企業(yè)
D.成本計(jì)算期與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致
參考答案：A,B,D
參考解析：分批法計(jì)算成本的主要特點(diǎn)：①成本核算對(duì)象是產(chǎn)品的批別。②產(chǎn)品成本計(jì)算是不定期的。成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，但與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致。③在計(jì)算月末在產(chǎn)品成本時(shí)，一般不存在在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本的問題。分批法主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機(jī)器制造、精密儀器制造等，也可用于一般企業(yè)的新產(chǎn)品試制或試驗(yàn)的生產(chǎn)、在建工程及設(shè)備處理作業(yè)等。
34[多選題] 下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本的有( )。
A.收回后用于直接出售的委托加工物資由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
B.進(jìn)口貨物海關(guān)征收的關(guān)稅
C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅
D.小規(guī)模納稅人外購(gòu)存貨支付的增值稅
參考答案：A,B,C,D
35[多選題] 事業(yè)單位對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出的存貨進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
A.待處理資產(chǎn)損溢
B.其他支出
C.存貨
D.營(yíng)業(yè)外支出
參考答案：A,B,C
參考解析：對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)借記“待處理資產(chǎn)損溢”科目，貸記“存貨”科目;實(shí)際捐贈(zèng)、調(diào)出存貨時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處理資產(chǎn)損溢”科目。
36[多選題] 下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的成本，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
B.將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
C.租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
D.難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬
參考答案：B,C,D
參考解析：企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題低得分為零分。)
37[判斷題] 應(yīng)付債券所籌集資金如果用于研發(fā)無形資產(chǎn)，則相關(guān)利息支出應(yīng)當(dāng)資本化。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：自行研發(fā)無形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用);如果在開發(fā)階段發(fā)生的利息費(fèi)用，不符合資本化條件的也應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
38[判斷題] 采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本的，在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，期末存貨成本接近市價(jià)，而發(fā)出成本偏高，利潤(rùn)偏低。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本的，在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，期末存貨成本接近市價(jià)，而發(fā)出成本偏低，利潤(rùn)偏高。
39[判斷題] 投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日該資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
40[判斷題] 如果企業(yè)短期借款利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，數(shù)額不大的情況下可以不采用預(yù)提方式，在實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
41[判斷題] 企業(yè)短期借款利息一定通過預(yù)提方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：如果企業(yè)短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
42[判斷題] 企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資后被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)當(dāng)沖減其投資成本。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資后被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。
43[判斷題] 企業(yè)預(yù)收賬款不多的情況下，可以將預(yù)收賬款在應(yīng)收賬款的借方核算。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：企業(yè)預(yù)收賬款不多的情況下，可以將預(yù)收賬款在應(yīng)收賬款的貸方核算。
44[判斷題] 增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
參考解析：小規(guī)模納稅人購(gòu)入貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入存貨成本。
45[判斷題] 企業(yè)取得某項(xiàng)投資將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，初始取得時(shí)支付的相關(guān)交易費(fèi)用記入企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用中。
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：企業(yè)取得某項(xiàng)投資將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，初始取得時(shí)支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。
46[判斷題] 應(yīng)付銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作“短期借款”核算。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
材料題根據(jù)下面資料，回答47-51題：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要，2017年1月該企業(yè)決定采用自營(yíng)方式建造一棟車庫(kù)。相關(guān)資料如下：
(1)2017年1月至6月，購(gòu)入車庫(kù)工程物資100萬元，增值稅17萬元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間，購(gòu)人的工程物資全部用于工程建設(shè);確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費(fèi)用39萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為30萬元。
(2)2017年6月30日，車庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
(3)2019年6月30日，董事會(huì)決定將該車庫(kù)(不考慮土地使用權(quán))整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫(kù)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，6月30日車庫(kù)的公允價(jià)值為180萬元。
(4)2019年12月31日，車庫(kù)的公允價(jià)值為190萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
47[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)購(gòu)人工程物資的入賬成本是( )萬元。
A.117.55
B.122.55
C.122
D.105
參考答案：D
參考解析：購(gòu)入工程物資建造不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣不計(jì)入成本。甲企業(yè)購(gòu)人工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項(xiàng)D正確。
48[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)建造車庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：在建工程 35.1
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20
貸：庫(kù)存商品 20
B.借：在建工程 20
貸：庫(kù)存商品 20
C.借：在建工程 23.4
貸：庫(kù)存商品 20
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.4
D.借：在建工程 25.1
貸：庫(kù)存商品 20
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1
參考答案：B
參考解析：建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：
借：在建工程 20
貸：庫(kù)存商品 20
49[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該車庫(kù)2017年的有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.入賬價(jià)值為194萬元
B.當(dāng)年計(jì)提折舊5.05萬元
C.當(dāng)年計(jì)提折舊4.8萬元
D.年末賬面價(jià)值為198.95萬元
參考答案：A,C
參考解析：車庫(kù)的人賬價(jià)值=100+5+30+39+20=194(萬元)，選項(xiàng)A正確;預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元)，車庫(kù)6月份完工，所以從7月份開始計(jì)提折舊，2017年計(jì)提折舊月份是6個(gè)月，所以2017年計(jì)提折舊=9.6÷2=4.8(萬元)，選項(xiàng)C正確;車庫(kù)年末賬面價(jià)值=194-4.8=189.2萬元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
50[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2019年將該車庫(kù)整體出租的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：
借：投資性房地產(chǎn) 194
累計(jì)折舊 19.2
貸：固定資產(chǎn) 194
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 19.2
B.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：
借：投資性房地產(chǎn) 180
累計(jì)折舊 19.2
貸：固定資產(chǎn) 194
其他綜合收益 5.2
C.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)每月租金收入：
借：銀行存款 5
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5
D.計(jì)提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：
借：其他業(yè)務(wù)成本 0.8
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 0.8
參考答案：B,C
參考解析：采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價(jià)值入賬，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
51[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，2019年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額是( )萬元。
A.194
B.180
C.204
D.190
參考答案：D
參考解析：投資性房地產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，所以資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額為190萬元，選項(xiàng)D正確。
材料題根據(jù)下面資料，回答52-56題：
2017年度甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)1月3日，甲公司出售某辦公樓，實(shí)際收取款項(xiàng)2131.2萬元(含增值稅，增值稅稅率ll%)存入銀行，該辦公樓原價(jià)為3000萬元，采用年限平均法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，出售時(shí)已計(jì)提折舊9年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(2)6月1日，為了盤活企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，甲公司將長(zhǎng)期閑置的某臨街房屋對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，并轉(zhuǎn)作投資性房地產(chǎn)(采用成本模式計(jì)量)，轉(zhuǎn)換日，該房屋的原值為1500萬元，已計(jì)提折舊為960萬元。
(3)7月2日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造。該廠房原值為500萬元，累計(jì)折舊為200萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出l20萬元。工程項(xiàng)目于10月20日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(4)12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。
52[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，與辦公樓折舊相關(guān)的表述正確的是( )。
A.該辦公樓的預(yù)計(jì)凈殘值為96萬元
B.該辦公樓的年折舊率為4.8%
C.該辦公樓的預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元
D.該辦公樓的年折舊率為5%
參考答案：B,C
參考解析：該辦公樓的預(yù)計(jì)凈殘值=辦公樓原價(jià)×預(yù)計(jì)凈殘值率=3000×4%=120(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;辦公樓的年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)使用年限=(1-4%)/20=4.8%，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
53[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司出售該辦公樓會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.將出售辦公樓轉(zhuǎn)入清理時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 l704
累計(jì)折舊 l296
貸：固定資產(chǎn) 3000
B.收到出售辦公樓價(jià)款時(shí)：
借：銀行存款 2131.2
貸：固定資產(chǎn)清理 l920
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 211.2
C.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 270
貸：營(yíng)業(yè)外收入 270
D.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 216
貸：營(yíng)業(yè)外收入 216
參考答案：A,B,D
參考解析：出售辦公樓時(shí)，已計(jì)提9年折舊，累計(jì)折舊=3000×4.8%×9=1296(萬元)。
出售辦公樓時(shí)，先將辦公樓轉(zhuǎn)人固定資產(chǎn)清理：
借：固定資產(chǎn)清理 1704
累計(jì)折舊 1296
貸：固定資產(chǎn) 3000
實(shí)際收取出售價(jià)款時(shí)：
借：銀行存款 2131.2
貸：固定資產(chǎn)清理 1920
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 211.2
結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 216
貸：營(yíng)業(yè)外收入 216
54[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司出租臨街房屋會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：投資性房地產(chǎn) 1500
累計(jì)折舊 960
貸：固定資產(chǎn) 1500
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 960
B.借：投資性房地產(chǎn) 540
貸：固定資產(chǎn)清理 540
C.借：投資性房地產(chǎn) 540
累計(jì)折舊 960
貸：固定資產(chǎn) 1500
D.借：固定資產(chǎn)清理 540
累計(jì)折舊 960
貸：固定資產(chǎn) 1500
參考答案：A
參考解析：將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的會(huì)計(jì)處理為：
借：投資性房地產(chǎn) 1500
累計(jì)折舊 960
貸：固定資產(chǎn) 1500
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 960
55[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司更新改造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價(jià)值是( )萬元。
A.420
B.300
C.120
D.620
參考答案：A
參考解析：廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價(jià)值=500-200+120=420(萬元)。
56[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，2017年12月31日甲公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：制造費(fèi)用 920
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920
B.借：管理費(fèi)用 920
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920
C.借：營(yíng)業(yè)外支出 920
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920
D.借：資產(chǎn)減值損失 920
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920
參考答案：D
參考解析：固定資產(chǎn)減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：
借：資產(chǎn)減值損失 920
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920