收入總額：—般收入的確認
收入的貨幣形式：現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等；
收入的非貨幣形式：包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。（按公允價值確定收入額）
1.銷售貨物收入。銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨的收入。
【知識鏈接】
①流轉稅：增值稅、消費稅
②會 計：主營業(yè)務收入
【典型例題】2012年考題節(jié)選
某市化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產經營情況如下：
（1）當年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對應的銷售成本為2240萬元。
考題中問了增值稅、消費稅、會計利潤以及企業(yè)所得稅。
2.勞務收入。是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
【知識鏈接】
①流轉稅：營業(yè)稅、增值稅
②會 計：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入
3.轉讓財產收入。是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。
【知識鏈接】
①流轉稅：增值稅、營業(yè)稅
②會 計：營業(yè)外收入、投資收益
轉讓股權收入應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)。
股權轉讓所得=轉讓股權收入—股權成本
計算時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配金額。
【典型例題】（2013年考題）
2012年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權的20萬元，股權的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應確認的股權轉讓所得為（ ）萬元。
A.50
B.180
C.200
D.220
『正確答案』C
『答案解析』股權轉讓收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉讓所得=1000-800=200（萬元）
【典型例題】（2010年單選題）
2008年初A居民企業(yè)以實物資產500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是（ ）。
A.A企業(yè)取得投資轉讓所得100萬元
B.A企業(yè)應確認投資的股息所得400萬元
C.A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元
D.A企業(yè)投資轉讓所得應繳納企業(yè)所得稅15萬元
『正確答案』A
『答案解析』投資轉讓所得=600-500=100萬元。
4.股息、紅利等權益性投資收益。是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。
【知識鏈接】
①流轉稅：——
②會 計：投資收益
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。
被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
【典型例題】（2012年考題）
2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的說明，正確的是（ ）。
A.A居民企業(yè)應確認股息收入225萬元
B.A居民企業(yè)應確認紅利收入225萬元
C.A居民企業(yè)應增加該項投資的計稅基礎225萬元
D.A居民企業(yè)轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元
『正確答案』D
『答案解析』根據(jù)稅法的規(guī)定被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
5.利息收入。是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
【知識鏈接】
①流轉稅：營業(yè)稅
②會 計：主營業(yè)務收入、投資收益、財務費用
按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
【鏈接】混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理：
企業(yè)混合性投資業(yè)務，是指兼具權益和債權雙重特性的投資業(yè)務。
【條件】
①被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）；
②有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；
③投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產不擁有所有權；
④投資企業(yè)不具有選舉權和被選舉權；
⑤投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產經營活動。
【所得稅處理】
①對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額；被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出”的規(guī)定進行稅前扣除。
②對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額。
6.租金收入。是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。
【知識鏈接】
①流轉稅：增值稅、營業(yè)稅
②會 計：其他業(yè)務收入
【提示】
（1）按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
（2）如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
7.特許權使用費收入。是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
【知識鏈接】
①流轉稅：增值稅
②會 計：其他業(yè)務收入
【提示】按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認。
8.接受捐贈收入。是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。
【知識鏈接】
①流轉稅：增值稅
②會 計：營業(yè)外收入
【提示】按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。
【典型例題】
某公司接受捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅額1.7萬元。未做賬務處理。
『答案解析』
調增會計利潤＝10＋1.7＝11.7（萬元）
增值稅進項稅額=1.7（萬元）
【舉一反三】10月份接受捐贈的設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明該設備價值10萬元，發(fā)生不含稅運費1萬元，未做賬務處理。（假設：直線法，預計年限10年）
調增會計利潤＝（10＋1.7）-（10+1）/120×2=11.52（萬元）
增值稅進項稅額=1.7+1×11%=1.81（萬元）
9.其他收入。是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入（其他業(yè)務收入）、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
收入的貨幣形式：現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等；
收入的非貨幣形式：包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。（按公允價值確定收入額）
1.銷售貨物收入。銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨的收入。
【知識鏈接】
①流轉稅：增值稅、消費稅
②會 計：主營業(yè)務收入
【典型例題】2012年考題節(jié)選
某市化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產經營情況如下：
（1）當年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對應的銷售成本為2240萬元。
考題中問了增值稅、消費稅、會計利潤以及企業(yè)所得稅。
2.勞務收入。是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
【知識鏈接】
①流轉稅：營業(yè)稅、增值稅
②會 計：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入
3.轉讓財產收入。是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。
【知識鏈接】
①流轉稅：增值稅、營業(yè)稅
②會 計：營業(yè)外收入、投資收益
轉讓股權收入應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)。
股權轉讓所得=轉讓股權收入—股權成本
計算時不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配金額。
【典型例題】（2013年考題）
2012年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權的20萬元，股權的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應確認的股權轉讓所得為（ ）萬元。
A.50
B.180
C.200
D.220
『正確答案』C
『答案解析』股權轉讓收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉讓所得=1000-800=200（萬元）
【典型例題】（2010年單選題）
2008年初A居民企業(yè)以實物資產500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是（ ）。
A.A企業(yè)取得投資轉讓所得100萬元
B.A企業(yè)應確認投資的股息所得400萬元
C.A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元
D.A企業(yè)投資轉讓所得應繳納企業(yè)所得稅15萬元
『正確答案』A
『答案解析』投資轉讓所得=600-500=100萬元。
4.股息、紅利等權益性投資收益。是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。
【知識鏈接】
①流轉稅：——
②會 計：投資收益
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。
被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
【典型例題】（2012年考題）
2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的說明，正確的是（ ）。
A.A居民企業(yè)應確認股息收入225萬元
B.A居民企業(yè)應確認紅利收入225萬元
C.A居民企業(yè)應增加該項投資的計稅基礎225萬元
D.A居民企業(yè)轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元
『正確答案』D
『答案解析』根據(jù)稅法的規(guī)定被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
5.利息收入。是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
【知識鏈接】
①流轉稅：營業(yè)稅
②會 計：主營業(yè)務收入、投資收益、財務費用
按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
【鏈接】混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理：
企業(yè)混合性投資業(yè)務，是指兼具權益和債權雙重特性的投資業(yè)務。
【條件】
①被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）；
②有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；
③投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產不擁有所有權；
④投資企業(yè)不具有選舉權和被選舉權；
⑤投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產經營活動。
【所得稅處理】
①對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額；被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出”的規(guī)定進行稅前扣除。
②對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額。
6.租金收入。是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。
【知識鏈接】
①流轉稅：增值稅、營業(yè)稅
②會 計：其他業(yè)務收入
【提示】
（1）按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
（2）如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
7.特許權使用費收入。是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
【知識鏈接】
①流轉稅：增值稅
②會 計：其他業(yè)務收入
【提示】按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認。
8.接受捐贈收入。是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。
【知識鏈接】
①流轉稅：增值稅
②會 計：營業(yè)外收入
【提示】按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。
【典型例題】
某公司接受捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅額1.7萬元。未做賬務處理。
『答案解析』
調增會計利潤＝10＋1.7＝11.7（萬元）
增值稅進項稅額=1.7（萬元）
【舉一反三】10月份接受捐贈的設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明該設備價值10萬元，發(fā)生不含稅運費1萬元，未做賬務處理。（假設：直線法，預計年限10年）
調增會計利潤＝（10＋1.7）-（10+1）/120×2=11.52（萬元）
增值稅進項稅額=1.7+1×11%=1.81（萬元）
9.其他收入。是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入（其他業(yè)務收入）、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。