初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(2015)夀健第一章 第 40 頁
    問： 委托加工費(fèi)交納增值稅問題
    書上說委托方支付的加工費(fèi)要交增值稅，可增值稅的納稅人不是提供加工的人要交嗎，那為什么委托方要交呢?
    答：teacher10尊敬的學(xué)員，您好：
    書上說委托方支付的加工費(fèi)要交增值稅，可增值稅的納稅人不是提供加工的人要交嗎，那為什么委托方要交呢?
    1、是這樣的，委托方在支付委托加工費(fèi)的時(shí)候其實(shí)是作為負(fù)擔(dān)增值稅的一方的，交的增值稅作為進(jìn)行稅額可以抵扣，這個(gè)其實(shí)跟買原材料是一樣的，購買原材料需要負(fù)擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額，這里面買勞務(wù)也是的：
    相關(guān)分錄為：
    借：委托加工物資
    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額)
    貸：銀行存款
    對(duì)比購買原材料：
    借：原材料
    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額)
    貸：銀行存款
    2、而對(duì)于提供加工的人(相當(dāng)于貨物銷售方)，他是不負(fù)擔(dān)增值稅的，只是他需要向稅務(wù)局繳納增值稅，他的分錄為：
    借：銀行存款
    貸：主營業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)