一、單項選擇題
1.對于現(xiàn)金、有價證券、貴重物資的盤存，通常采用( )。
A.計劃盤點 B.通知盤點
C.突擊盤點 D.定期盤點
2.注冊會計師通過審查和閱讀會計資料和其他有關(guān)資料來獲取審計證據(jù)的方法是( )。
A.核對法 B.審閱法
C.驗算法 D.函證法
3.詢問本身( )發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，( )測試內(nèi)部控制運行的有效性。
A.不足以;也不足以 B.不足以;但足以
C.足以;但不足以 D.足以;也足以
4.下列關(guān)于函證控制的表述中，不正確的是( )。
A.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由被審計單位直接發(fā)出
B.注冊會計師應當將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對
C.注冊會計師應當將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對
D.詢證函回函直接寄給注冊會計師
5.注冊會計師為識別異常的數(shù)據(jù)關(guān)系或波動應采用的審計方法是( )。
A.審閱法 B.分析法
C.計算 D.估價
6. 下列方法中，能獲取實物證據(jù)的方法是( )。
A. 調(diào)節(jié)法 B. 監(jiān)盤法
C. 驗算法 D. 詢問法
7. 通過對實物資產(chǎn)的監(jiān)盤取得的證據(jù)通?？梢宰C明的( )。
A. 實物資產(chǎn)的所有權(quán) B. 實物資產(chǎn)的計價準確性
C. 實物資產(chǎn)是否存在 D. 實物資產(chǎn)的分類恰當性
8.下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.信賴過度風險 B.信賴不足風險
C.誤受風險 D.非抽樣風險
9.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從8 000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應為( )。
A.155 B.195
C.200 D.235
10.在審計抽樣中，構(gòu)成總體的個體項目叫( )。
A.總體 B.多個層
C.子總體 D.抽樣單元
11.( )與樣本量呈反向變動關(guān)系。
A.預期總體誤差 B.可信賴程度
C.檢查風險 D.抽樣風險
12. ( )是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。
A. 非抽樣風險 B. 誤受風險
C. 抽樣風險 D. 信賴過度風險
二、多項選擇題
1.運用核對法主要是核對證證之間、( )的有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。
A.證賬之間 B.賬賬之間
C.賬表之間 D.表表之間
2.在財務報表審計中，審閱法主要用于審閱( )。
A.會計賬簿 B.會計憑證
C.審計業(yè)務約定書 D.財務報表
3.下列情況中，適宜運用函證法的有( )。
A.查證應收賬款、應付賬款等往來款項 B.查證含混不清的外來憑證
C.查證被審計單位銀行存款 D.查證未決法律訴訟案
4.關(guān)于分析程序的運用，下列表述正確的有( )。
A.注冊會計師應當將分析程序用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境
B.在審計結(jié)束時運用分析程序?qū)ω攧請蟊磉M行總體復核
C.注冊會計師也可以將分析程序用作實質(zhì)性程序
D.注冊會計師不能將分析程序用作實質(zhì)性程序
5.注冊會計師考慮采用消極的函證方式時，必須關(guān)注是否同時存在的情況有( )。
A.重大錯報風險評估為低水平
B.涉及大量余額較小的賬戶
C.預期不存在大量的錯誤
D.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。
6.分析程序可使用的方法的有( )。
A.比率分析法 B.合理性測試法
C.回歸分析法 D.趨勢分析法
7. 審計抽樣應當具備的基本特征包括( )。
A.選樣方法能夠計量并控制審計風險在可接受的水平
B.所有抽樣單元都有被選取的機會
C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征
D.對某類交易或賬戶余額中低于的項目實施審計程序
8.在抽樣風險中，導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風險有( )。
A.信賴不足風險 B.信賴過度風險
C.誤受風險 D.誤拒風險
9.影響樣本規(guī)模的因素有( )。
A.可接受的抽樣風險 B.可容忍誤差
C.預計總體誤差 D.總體規(guī)模
10.選取樣本的基本方法包括( )。
A.使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣 B.系統(tǒng)選樣
C.隨意選樣 D.分群選樣
11.注冊會計師選取測試項目的方法有( )。
A. 選取全部項目 B. 選取特定項目
C. 風險評估程序 D. 審計抽樣
12.在注冊會計師審計中，整個審計過程包括的工作有( )。
A.接受業(yè)務委托 B.計劃審計工作
C.實施風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序
D.完成審計工作和編制審計報告
三、判斷題
1.如果采用積極的函證方式，注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。( )
2.趨勢分析法主要是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期的財務或非財務數(shù)據(jù)，確定其增減變動的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關(guān)數(shù)據(jù)的變動趨勢或發(fā)現(xiàn)異常的變動。( )
3. 在控制測試和實質(zhì)性程序中，分析程序均適用。( )
4.現(xiàn)代審計已建立和運用完善的抽樣技術(shù)，因此詳查法已不適用。( )
5. 在抽樣風險中，信賴過度風險與誤受風險是注冊會計師應特別關(guān)注的，因為它們會影響審計效果。( )
6. 審計抽樣對控制測試和實質(zhì)性測試中的所有程序都適用。( )
7. 誤受風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。( )
8. 注冊會計師不論選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運用得當，都能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。( )
9. 統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽樣能比采用非統(tǒng)計抽樣選取更加適當?shù)臉颖尽? )
10. 注冊會計師設計的樣本是否合理，將直接影響所選取的樣本的質(zhì)量。( )
11.無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險。( )
12.在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，因此注冊會計師無須推斷總體誤差率。( )
四、問答題
1.簡述詳查法和抽查法的優(yōu)缺點及適用范圍。
2.簡述順查法和逆查法的優(yōu)缺點及適用范圍。
3.獲取審計證據(jù)的方法有哪些?
4.注冊會計師如何控制函證?
5.審閱原始憑證、記賬憑證和賬簿應分別注意什么問題?
6.分析程序可使用哪些方法?
7.統(tǒng)計抽樣的特征是什么?
8.影響樣本規(guī)模的因素有哪些?
9.控制測試和實質(zhì)性程序中各有哪些抽樣風險?
10.注冊會計師應當考慮選取全部項目進行測試的情況有哪些?
五、案例分析題
1.S公司20×7年11月銷售費用明細賬如下：
銷售費用明細賬
20×7年 憑證 摘要 包裝費 運輸費 裝卸費 保險費 廣告費 展覽費 其他
月 日 種類 編號
11 1 付 1 付1#產(chǎn)品包裝費 2 500
2 付 4 付報刊廣告費 3 000
3 付 6 展覽公司展覽費 9 500
3 付 9 付運費 650
5 付 12 招待客戶用餐 1 050
7 付 13 付裝卸費 400
8 付 15 付賠償金 6 000
11 付 16 付2#產(chǎn)品包裝費 3 000
12 付 20 付車站裝卸費 860
18 付 22 付銷貨合同違約金 4 000
22 付 24 付電臺產(chǎn)品廣告費 4 000
26 付 28 付運輸保險費 1 480
27 付 34 付門市部差旅費 1 200
31 轉(zhuǎn) 11 計提固定資產(chǎn)折舊 10 000
31 轉(zhuǎn) 12 計提門市部職工工資 2 650
31 本月合計 5 500 650 1 260 1 480 7 000 9 500 24 900
要求： 對銷售費用明細賬進行審閱，判斷可能存在的問題。
2. 20×8年1月14日，注冊會計師對C公司甲材料進行審計。該公司20×7年12月31日甲材料賬面結(jié)存數(shù)為32 000千克，20×8年1月14日注冊會計師實施了監(jiān)盤程序，甲材料盤點數(shù)為42 000千克。注冊會計師審閱、核對了1月1日至1月14日甲材料的入庫單、領(lǐng)料單，證實入庫數(shù)為50 500 千克，出庫數(shù)為40 000千克。
要求：運用調(diào)節(jié)法來證實甲材料20×7年12月31日賬面結(jié)存數(shù)是否正確。
3.注冊會計師對F公司20×7年度財務報表進行審計，該公司適用的所得稅稅率為25%，20×7年產(chǎn)銷形勢與上年相當，且未發(fā)生債務重組行為。F公司20×7年度未審利潤表及20×6年度已審利潤表如下表所示。
利 潤 表
編制單位：F公司 20×7年度 單位：人民幣萬元
項 目 20×7年度(未審數(shù)) 20×6年度(已審數(shù))
一、營業(yè)收入 33 670 24 068
減：營業(yè)成本 26 200 20 400
營業(yè)稅金及附加 172 120
銷售費用 162 16
管理費用 10 55 900
財務費用 320 280
資產(chǎn)減值損失 306 300
加：公允價值變動收益 65 64
投資收益 250 230
二、營業(yè)利潤 5 770 2 346
加：營業(yè)外收入 99 80
減：營業(yè)外支出 95 90
三、利潤總額 5 774 2 336
減：所得稅費用 567.78 705.58
四、凈利潤 5 206.22 1 630.42
要求：為確定重點審計領(lǐng)域，注冊會計師擬實施分析程序。請對上述資料進行分析后，指出利潤表中的重點審計領(lǐng)域，并簡要說明理由。
4.假定B公司的發(fā)票的編號為1 001～9 000，注冊會計師擬采用系統(tǒng)抽樣法選擇其中5%進行函證。
要求：(1)確定隨機起點為1 011號，注冊會計師選取的頭5張發(fā)票的編號分別為多少?(2)若確定隨機起點為1018號，試寫出所抽取的第194，226，387張發(fā)票的號碼分別為多少?(3)若采用1 011，1 025，1 043三個隨機起點，請寫出以1 025為起點的所選取的第51 張發(fā)票的號碼。
參考答案
一、單項選擇題
1.C 2.B 3.A 4.A 5.B
6. B 7. C 8. D 9.B 10.D
11.D 12.A
二、多項選擇題
1. ABCD
2. ABD
3. ABCD
4. ABC
5.ABCD
6.ABCD
7.BCD
8. AD
9. ABCD
10. ABC
11. ABD
12. ABCD
三、判斷題
1. √ 2. √ 3. × 4.× 5. √
6. × 7. × 8. √ 9. √ 10. ×
11.√ 12.√
四、問答題(略)
五、案例分析題
1.存在的問題有：
(1)招待客戶用餐1 050元，應記入“管理費用”賬戶。
(2)付賠償金6 000元，應記入“營業(yè)外支出”賬戶
(3)付銷貨合同違約金4 000元，應記入“營業(yè)外支出”賬戶。
2. (1)C公司20×7年12月31日甲材料的實存數(shù)為：42̳
7;000+40 000-50 500=31 500 千克
(2) C公司20×7年12月31日的賬存數(shù)32 000千克比實存數(shù)31 500千克多500千克，注冊會計師還應進一步查明原因。
3.注冊會計師應將下列項目確定為審計重點：
(1) 營業(yè)收入。被審計單位F公司為均衡生產(chǎn)企業(yè)，20×7年度全年比上半年收入也有較大的提高，在產(chǎn)銷形勢與上年相當?shù)那闆r下，這屬于異常變化。注冊會計師應重點審查F公司的營業(yè)收入。
(2)營業(yè)成本。F公司20×7年的毛利率為22%，較20×6年的15%有大幅度的提高，因此應將營業(yè)成本作為審計重點。
(3) 銷售費用。在收入發(fā)生大幅度增長的情況下，銷售費用卻與20×6年持平，有違一般規(guī)律，注冊會計師應重點審查銷售費用的內(nèi)容。
(4) 營業(yè)外收支。營業(yè)外收支本身具有很大的偶然性，而F公司20×7年度卻與20×6年度持平，注冊會計師就應對此引起重視。因此，注冊會計師一般應將營業(yè)外收支項目作為重點，著重審查營業(yè)外收支項目發(fā)生的依據(jù)及其授權(quán)批準文件。
(5) 所得稅費用。20×7年度所得稅占利潤總額比例為9.83%與25%的所得稅稅率存在較大差異(這屬于異常差異)，并且比20×6年度所得稅占利潤總額比例30.20%大幅度下降(這屬于異常變化)，因此，注冊會計師應將所得稅費用項目作為重點。
4. (1)抽樣間隔數(shù)=8 000÷(8 000×5%)=1÷5%=20，則以1 011為起點的前5張發(fā)票的號碼為：1 011、1 031、1 051、1 071、1 091。
(2)以1018為起點的第194張發(fā)票的號碼:1 018+(194-1)×20=4 878，第226張發(fā)票的號碼:1 018+(226-1)×20=5 518，第387張發(fā)票的號碼:1 018+(387-1)×20=8 738。
(3)如果有多個起點，則：抽樣間隔=(總體容量/樣本規(guī)模)×起點個數(shù);三個隨機起點的抽樣間隔數(shù)=20×3=60;以1 025為起點的第51張發(fā)票的號碼: 1 025+(51-1)×60=4025。
1.對于現(xiàn)金、有價證券、貴重物資的盤存，通常采用( )。
A.計劃盤點 B.通知盤點
C.突擊盤點 D.定期盤點
2.注冊會計師通過審查和閱讀會計資料和其他有關(guān)資料來獲取審計證據(jù)的方法是( )。
A.核對法 B.審閱法
C.驗算法 D.函證法
3.詢問本身( )發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，( )測試內(nèi)部控制運行的有效性。
A.不足以;也不足以 B.不足以;但足以
C.足以;但不足以 D.足以;也足以
4.下列關(guān)于函證控制的表述中，不正確的是( )。
A.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由被審計單位直接發(fā)出
B.注冊會計師應當將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對
C.注冊會計師應當將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對
D.詢證函回函直接寄給注冊會計師
5.注冊會計師為識別異常的數(shù)據(jù)關(guān)系或波動應采用的審計方法是( )。
A.審閱法 B.分析法
C.計算 D.估價
6. 下列方法中，能獲取實物證據(jù)的方法是( )。
A. 調(diào)節(jié)法 B. 監(jiān)盤法
C. 驗算法 D. 詢問法
7. 通過對實物資產(chǎn)的監(jiān)盤取得的證據(jù)通?？梢宰C明的( )。
A. 實物資產(chǎn)的所有權(quán) B. 實物資產(chǎn)的計價準確性
C. 實物資產(chǎn)是否存在 D. 實物資產(chǎn)的分類恰當性
8.下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.信賴過度風險 B.信賴不足風險
C.誤受風險 D.非抽樣風險
9.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從8 000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應為( )。
A.155 B.195
C.200 D.235
10.在審計抽樣中，構(gòu)成總體的個體項目叫( )。
A.總體 B.多個層
C.子總體 D.抽樣單元
11.( )與樣本量呈反向變動關(guān)系。
A.預期總體誤差 B.可信賴程度
C.檢查風險 D.抽樣風險
12. ( )是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。
A. 非抽樣風險 B. 誤受風險
C. 抽樣風險 D. 信賴過度風險
二、多項選擇題
1.運用核對法主要是核對證證之間、( )的有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。
A.證賬之間 B.賬賬之間
C.賬表之間 D.表表之間
2.在財務報表審計中，審閱法主要用于審閱( )。
A.會計賬簿 B.會計憑證
C.審計業(yè)務約定書 D.財務報表
3.下列情況中，適宜運用函證法的有( )。
A.查證應收賬款、應付賬款等往來款項 B.查證含混不清的外來憑證
C.查證被審計單位銀行存款 D.查證未決法律訴訟案
4.關(guān)于分析程序的運用，下列表述正確的有( )。
A.注冊會計師應當將分析程序用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境
B.在審計結(jié)束時運用分析程序?qū)ω攧請蟊磉M行總體復核
C.注冊會計師也可以將分析程序用作實質(zhì)性程序
D.注冊會計師不能將分析程序用作實質(zhì)性程序
5.注冊會計師考慮采用消極的函證方式時，必須關(guān)注是否同時存在的情況有( )。
A.重大錯報風險評估為低水平
B.涉及大量余額較小的賬戶
C.預期不存在大量的錯誤
D.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。
6.分析程序可使用的方法的有( )。
A.比率分析法 B.合理性測試法
C.回歸分析法 D.趨勢分析法
7. 審計抽樣應當具備的基本特征包括( )。
A.選樣方法能夠計量并控制審計風險在可接受的水平
B.所有抽樣單元都有被選取的機會
C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征
D.對某類交易或賬戶余額中低于的項目實施審計程序
8.在抽樣風險中，導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風險有( )。
A.信賴不足風險 B.信賴過度風險
C.誤受風險 D.誤拒風險
9.影響樣本規(guī)模的因素有( )。
A.可接受的抽樣風險 B.可容忍誤差
C.預計總體誤差 D.總體規(guī)模
10.選取樣本的基本方法包括( )。
A.使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣 B.系統(tǒng)選樣
C.隨意選樣 D.分群選樣
11.注冊會計師選取測試項目的方法有( )。
A. 選取全部項目 B. 選取特定項目
C. 風險評估程序 D. 審計抽樣
12.在注冊會計師審計中，整個審計過程包括的工作有( )。
A.接受業(yè)務委托 B.計劃審計工作
C.實施風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序
D.完成審計工作和編制審計報告
三、判斷題
1.如果采用積極的函證方式，注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。( )
2.趨勢分析法主要是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期的財務或非財務數(shù)據(jù)，確定其增減變動的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關(guān)數(shù)據(jù)的變動趨勢或發(fā)現(xiàn)異常的變動。( )
3. 在控制測試和實質(zhì)性程序中，分析程序均適用。( )
4.現(xiàn)代審計已建立和運用完善的抽樣技術(shù)，因此詳查法已不適用。( )
5. 在抽樣風險中，信賴過度風險與誤受風險是注冊會計師應特別關(guān)注的，因為它們會影響審計效果。( )
6. 審計抽樣對控制測試和實質(zhì)性測試中的所有程序都適用。( )
7. 誤受風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。( )
8. 注冊會計師不論選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運用得當，都能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。( )
9. 統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽樣能比采用非統(tǒng)計抽樣選取更加適當?shù)臉颖尽? )
10. 注冊會計師設計的樣本是否合理，將直接影響所選取的樣本的質(zhì)量。( )
11.無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險。( )
12.在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，因此注冊會計師無須推斷總體誤差率。( )
四、問答題
1.簡述詳查法和抽查法的優(yōu)缺點及適用范圍。
2.簡述順查法和逆查法的優(yōu)缺點及適用范圍。
3.獲取審計證據(jù)的方法有哪些?
4.注冊會計師如何控制函證?
5.審閱原始憑證、記賬憑證和賬簿應分別注意什么問題?
6.分析程序可使用哪些方法?
7.統(tǒng)計抽樣的特征是什么?
8.影響樣本規(guī)模的因素有哪些?
9.控制測試和實質(zhì)性程序中各有哪些抽樣風險?
10.注冊會計師應當考慮選取全部項目進行測試的情況有哪些?
五、案例分析題
1.S公司20×7年11月銷售費用明細賬如下：
銷售費用明細賬
20×7年 憑證 摘要 包裝費 運輸費 裝卸費 保險費 廣告費 展覽費 其他
月 日 種類 編號
11 1 付 1 付1#產(chǎn)品包裝費 2 500
2 付 4 付報刊廣告費 3 000
3 付 6 展覽公司展覽費 9 500
3 付 9 付運費 650
5 付 12 招待客戶用餐 1 050
7 付 13 付裝卸費 400
8 付 15 付賠償金 6 000
11 付 16 付2#產(chǎn)品包裝費 3 000
12 付 20 付車站裝卸費 860
18 付 22 付銷貨合同違約金 4 000
22 付 24 付電臺產(chǎn)品廣告費 4 000
26 付 28 付運輸保險費 1 480
27 付 34 付門市部差旅費 1 200
31 轉(zhuǎn) 11 計提固定資產(chǎn)折舊 10 000
31 轉(zhuǎn) 12 計提門市部職工工資 2 650
31 本月合計 5 500 650 1 260 1 480 7 000 9 500 24 900
要求： 對銷售費用明細賬進行審閱，判斷可能存在的問題。
2. 20×8年1月14日，注冊會計師對C公司甲材料進行審計。該公司20×7年12月31日甲材料賬面結(jié)存數(shù)為32 000千克，20×8年1月14日注冊會計師實施了監(jiān)盤程序，甲材料盤點數(shù)為42 000千克。注冊會計師審閱、核對了1月1日至1月14日甲材料的入庫單、領(lǐng)料單，證實入庫數(shù)為50 500 千克，出庫數(shù)為40 000千克。
要求：運用調(diào)節(jié)法來證實甲材料20×7年12月31日賬面結(jié)存數(shù)是否正確。
3.注冊會計師對F公司20×7年度財務報表進行審計，該公司適用的所得稅稅率為25%，20×7年產(chǎn)銷形勢與上年相當，且未發(fā)生債務重組行為。F公司20×7年度未審利潤表及20×6年度已審利潤表如下表所示。
利 潤 表
編制單位：F公司 20×7年度 單位：人民幣萬元
項 目 20×7年度(未審數(shù)) 20×6年度(已審數(shù))
一、營業(yè)收入 33 670 24 068
減：營業(yè)成本 26 200 20 400
營業(yè)稅金及附加 172 120
銷售費用 162 16
管理費用 10 55 900
財務費用 320 280
資產(chǎn)減值損失 306 300
加：公允價值變動收益 65 64
投資收益 250 230
二、營業(yè)利潤 5 770 2 346
加：營業(yè)外收入 99 80
減：營業(yè)外支出 95 90
三、利潤總額 5 774 2 336
減：所得稅費用 567.78 705.58
四、凈利潤 5 206.22 1 630.42
要求：為確定重點審計領(lǐng)域，注冊會計師擬實施分析程序。請對上述資料進行分析后，指出利潤表中的重點審計領(lǐng)域，并簡要說明理由。
4.假定B公司的發(fā)票的編號為1 001～9 000，注冊會計師擬采用系統(tǒng)抽樣法選擇其中5%進行函證。
要求：(1)確定隨機起點為1 011號，注冊會計師選取的頭5張發(fā)票的編號分別為多少?(2)若確定隨機起點為1018號，試寫出所抽取的第194，226，387張發(fā)票的號碼分別為多少?(3)若采用1 011，1 025，1 043三個隨機起點，請寫出以1 025為起點的所選取的第51 張發(fā)票的號碼。
參考答案
一、單項選擇題
1.C 2.B 3.A 4.A 5.B
6. B 7. C 8. D 9.B 10.D
11.D 12.A
二、多項選擇題
1. ABCD
2. ABD
3. ABCD
4. ABC
5.ABCD
6.ABCD
7.BCD
8. AD
9. ABCD
10. ABC
11. ABD
12. ABCD
三、判斷題
1. √ 2. √ 3. × 4.× 5. √
6. × 7. × 8. √ 9. √ 10. ×
11.√ 12.√
四、問答題(略)
五、案例分析題
1.存在的問題有：
(1)招待客戶用餐1 050元，應記入“管理費用”賬戶。
(2)付賠償金6 000元，應記入“營業(yè)外支出”賬戶
(3)付銷貨合同違約金4 000元，應記入“營業(yè)外支出”賬戶。
2. (1)C公司20×7年12月31日甲材料的實存數(shù)為：42̳
7;000+40 000-50 500=31 500 千克
(2) C公司20×7年12月31日的賬存數(shù)32 000千克比實存數(shù)31 500千克多500千克，注冊會計師還應進一步查明原因。
3.注冊會計師應將下列項目確定為審計重點：
(1) 營業(yè)收入。被審計單位F公司為均衡生產(chǎn)企業(yè)，20×7年度全年比上半年收入也有較大的提高，在產(chǎn)銷形勢與上年相當?shù)那闆r下，這屬于異常變化。注冊會計師應重點審查F公司的營業(yè)收入。
(2)營業(yè)成本。F公司20×7年的毛利率為22%，較20×6年的15%有大幅度的提高，因此應將營業(yè)成本作為審計重點。
(3) 銷售費用。在收入發(fā)生大幅度增長的情況下，銷售費用卻與20×6年持平，有違一般規(guī)律，注冊會計師應重點審查銷售費用的內(nèi)容。
(4) 營業(yè)外收支。營業(yè)外收支本身具有很大的偶然性，而F公司20×7年度卻與20×6年度持平，注冊會計師就應對此引起重視。因此，注冊會計師一般應將營業(yè)外收支項目作為重點，著重審查營業(yè)外收支項目發(fā)生的依據(jù)及其授權(quán)批準文件。
(5) 所得稅費用。20×7年度所得稅占利潤總額比例為9.83%與25%的所得稅稅率存在較大差異(這屬于異常差異)，并且比20×6年度所得稅占利潤總額比例30.20%大幅度下降(這屬于異常變化)，因此，注冊會計師應將所得稅費用項目作為重點。
4. (1)抽樣間隔數(shù)=8 000÷(8 000×5%)=1÷5%=20，則以1 011為起點的前5張發(fā)票的號碼為：1 011、1 031、1 051、1 071、1 091。
(2)以1018為起點的第194張發(fā)票的號碼:1 018+(194-1)×20=4 878，第226張發(fā)票的號碼:1 018+(226-1)×20=5 518，第387張發(fā)票的號碼:1 018+(387-1)×20=8 738。
(3)如果有多個起點，則：抽樣間隔=(總體容量/樣本規(guī)模)×起點個數(shù);三個隨機起點的抽樣間隔數(shù)=20×3=60;以1 025為起點的第51張發(fā)票的號碼: 1 025+(51-1)×60=4025。