一、單項(xiàng)選擇題
1.對于現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物資的盤存，通常采用( )。
A.計(jì)劃盤點(diǎn) B.通知盤點(diǎn)
C.突擊盤點(diǎn) D.定期盤點(diǎn)
2.注冊會計(jì)師通過審查和閱讀會計(jì)資料和其他有關(guān)資料來獲取審計(jì)證據(jù)的方法是( )。
A.核對法 B.審閱法
C.驗(yàn)算法 D.函證法
3.詢問本身( )發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，( )測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。
A.不足以;也不足以 B.不足以;但足以
C.足以;但不足以 D.足以;也足以
4.下列關(guān)于函證控制的表述中，不正確的是( )。
A.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由被審計(jì)單位直接發(fā)出
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對
C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對
D.詢證函回函直接寄給注冊會計(jì)師
5.注冊會計(jì)師為識別異常的數(shù)據(jù)關(guān)系或波動(dòng)應(yīng)采用的審計(jì)方法是( )。
A.審閱法 B.分析法
C.計(jì)算 D.估價(jià)
6. 下列方法中，能獲取實(shí)物證據(jù)的方法是( )。
A. 調(diào)節(jié)法 B. 監(jiān)盤法
C. 驗(yàn)算法 D. 詢問法
7. 通過對實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)盤取得的證據(jù)通?？梢宰C明的( )。
A. 實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) B. 實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性
C. 實(shí)物資產(chǎn)是否存在 D. 實(shí)物資產(chǎn)的分類恰當(dāng)性
8.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn) B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
9.注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從8 000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應(yīng)為( )。
A.155 B.195
C.200 D.235
10.在審計(jì)抽樣中，構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目叫( )。
A.總體 B.多個(gè)層
C.子總體 D.抽樣單元
11.( )與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系。
A.預(yù)期總體誤差 B.可信賴程度
C.檢查風(fēng)險(xiǎn) D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)
12. ( )是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。
A. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) B. 誤受風(fēng)險(xiǎn)
C. 抽樣風(fēng)險(xiǎn) D. 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
二、多項(xiàng)選擇題
1.運(yùn)用核對法主要是核對證證之間、( )的有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。
A.證賬之間 B.賬賬之間
C.賬表之間 D.表表之間
2.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審閱法主要用于審閱( )。
A.會計(jì)賬簿 B.會計(jì)憑證
C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 D.財(cái)務(wù)報(bào)表
3.下列情況中，適宜運(yùn)用函證法的有( )。
A.查證應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來款項(xiàng) B.查證含混不清的外來憑證
C.查證被審計(jì)單位銀行存款 D.查證未決法律訴訟案
4.關(guān)于分析程序的運(yùn)用，下列表述正確的有( )。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B.在審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核
C.注冊會計(jì)師也可以將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序
D.注冊會計(jì)師不能將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序
5.注冊會計(jì)師考慮采用消極的函證方式時(shí)，必須關(guān)注是否同時(shí)存在的情況有( )。
A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平
B.涉及大量余額較小的賬戶
C.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤
D.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。
6.分析程序可使用的方法的有( )。
A.比率分析法 B.合理性測試法
C.回歸分析法 D.趨勢分析法
7. 審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備的基本特征包括( )。
A.選樣方法能夠計(jì)量并控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平
B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會
C.審計(jì)測試的目的是為了評價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征
D.對某類交易或賬戶余額中低于的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序
8.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊會計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有( )。
A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn) B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
9.影響樣本規(guī)模的因素有( )。
A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.可容忍誤差
C.預(yù)計(jì)總體誤差 D.總體規(guī)模
10.選取樣本的基本方法包括( )。
A.使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣 B.系統(tǒng)選樣
C.隨意選樣 D.分群選樣
11.注冊會計(jì)師選取測試項(xiàng)目的方法有( )。
A. 選取全部項(xiàng)目 B. 選取特定項(xiàng)目
C. 風(fēng)險(xiǎn)評估程序 D. 審計(jì)抽樣
12.在注冊會計(jì)師審計(jì)中，整個(gè)審計(jì)過程包括的工作有( )。
A.接受業(yè)務(wù)委托 B.計(jì)劃審計(jì)工作
C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
D.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告
三、判斷題
1.如果采用積極的函證方式，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。( )
2.趨勢分析法主要是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關(guān)數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢或發(fā)現(xiàn)異常的變動(dòng)。( )
3. 在控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中，分析程序均適用。( )
4.現(xiàn)代審計(jì)已建立和運(yùn)用完善的抽樣技術(shù)，因此詳查法已不適用。( )
5. 在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注的，因?yàn)樗鼈儠绊憣徲?jì)效果。( )
6. 審計(jì)抽樣對控制測試和實(shí)質(zhì)性測試中的所有程序都適用。( )
7. 誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。( )
8. 注冊會計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。( )
9. 統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計(jì)抽樣能比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣選取更加適當(dāng)?shù)臉颖尽? )
10. 注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)的樣本是否合理，將直接影響所選取的樣本的質(zhì)量。( )
11.無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。( )
12.在實(shí)施控制測試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，因此注冊會計(jì)師無須推斷總體誤差率。( )
四、問答題
1.簡述詳查法和抽查法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。
2.簡述順查法和逆查法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。
3.獲取審計(jì)證據(jù)的方法有哪些?
4.注冊會計(jì)師如何控制函證?
5.審閱原始憑證、記賬憑證和賬簿應(yīng)分別注意什么問題?
6.分析程序可使用哪些方法?
7.統(tǒng)計(jì)抽樣的特征是什么?
8.影響樣本規(guī)模的因素有哪些?
9.控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中各有哪些抽樣風(fēng)險(xiǎn)?
10.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測試的情況有哪些?
五、案例分析題
1.S公司20×7年11月銷售費(fèi)用明細(xì)賬如下：
銷售費(fèi)用明細(xì)賬
20×7年 憑證 摘要 包裝費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 廣告費(fèi) 展覽費(fèi) 其他
月 日 種類 編號
11 1 付 1 付1#產(chǎn)品包裝費(fèi) 2 500
2 付 4 付報(bào)刊廣告費(fèi) 3 000
3 付 6 展覽公司展覽費(fèi) 9 500
3 付 9 付運(yùn)費(fèi) 650
5 付 12 招待客戶用餐 1 050
7 付 13 付裝卸費(fèi) 400
8 付 15 付賠償金 6 000
11 付 16 付2#產(chǎn)品包裝費(fèi) 3 000
12 付 20 付車站裝卸費(fèi) 860
18 付 22 付銷貨合同違約金 4 000
22 付 24 付電臺產(chǎn)品廣告費(fèi) 4 000
26 付 28 付運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) 1 480
27 付 34 付門市部差旅費(fèi) 1 200
31 轉(zhuǎn) 11 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 10 000
31 轉(zhuǎn) 12 計(jì)提門市部職工工資 2 650
31 本月合計(jì) 5 500 650 1 260 1 480 7 000 9 500 24 900
要求： 對銷售費(fèi)用明細(xì)賬進(jìn)行審閱，判斷可能存在的問題。
2. 20×8年1月14日，注冊會計(jì)師對C公司甲材料進(jìn)行審計(jì)。該公司20×7年12月31日甲材料賬面結(jié)存數(shù)為32 000千克，20×8年1月14日注冊會計(jì)師實(shí)施了監(jiān)盤程序，甲材料盤點(diǎn)數(shù)為42 000千克。注冊會計(jì)師審閱、核對了1月1日至1月14日甲材料的入庫單、領(lǐng)料單，證實(shí)入庫數(shù)為50 500 千克，出庫數(shù)為40 000千克。
要求：運(yùn)用調(diào)節(jié)法來證實(shí)甲材料20×7年12月31日賬面結(jié)存數(shù)是否正確。
3.注冊會計(jì)師對F公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司適用的所得稅稅率為25%，20×7年產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)，且未發(fā)生債務(wù)重組行為。F公司20×7年度未審利潤表及20×6年度已審利潤表如下表所示。
利 潤 表
編制單位：F公司 20×7年度 單位：人民幣萬元
項(xiàng) 目 20×7年度(未審數(shù)) 20×6年度(已審數(shù))
一、營業(yè)收入 33 670 24 068
減：營業(yè)成本 26 200 20 400
營業(yè)稅金及附加 172 120
銷售費(fèi)用 162 16
管理費(fèi)用 10 55 900
財(cái)務(wù)費(fèi)用 320 280
資產(chǎn)減值損失 306 300
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 65 64
投資收益 250 230
二、營業(yè)利潤 5 770 2 346
加：營業(yè)外收入 99 80
減：營業(yè)外支出 95 90
三、利潤總額 5 774 2 336
減：所得稅費(fèi)用 567.78 705.58
四、凈利潤 5 206.22 1 630.42
要求：為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊會計(jì)師擬實(shí)施分析程序。請對上述資料進(jìn)行分析后，指出利潤表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡要說明理由。
4.假定B公司的發(fā)票的編號為1 001～9 000，注冊會計(jì)師擬采用系統(tǒng)抽樣法選擇其中5%進(jìn)行函證。
要求：(1)確定隨機(jī)起點(diǎn)為1 011號，注冊會計(jì)師選取的頭5張發(fā)票的編號分別為多少?(2)若確定隨機(jī)起點(diǎn)為1018號，試寫出所抽取的第194，226，387張發(fā)票的號碼分別為多少?(3)若采用1 011，1 025，1 043三個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，請寫出以1 025為起點(diǎn)的所選取的第51 張發(fā)票的號碼。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.C 2.B 3.A 4.A 5.B
6. B 7. C 8. D 9.B 10.D
11.D 12.A
二、多項(xiàng)選擇題
1. ABCD
2. ABD
3. ABCD
4. ABC
5.ABCD
6.ABCD
7.BCD
8. AD
9. ABCD
10. ABC
11. ABD
12. ABCD
三、判斷題
1. √ 2. √ 3. × 4.× 5. √
6. × 7. × 8. √ 9. √ 10. ×
11.√ 12.√
四、問答題(略)
五、案例分析題
1.存在的問題有：
(1)招待客戶用餐1 050元，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶。
(2)付賠償金6 000元，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”賬戶
(3)付銷貨合同違約金4 000元，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”賬戶。
2. (1)C公司20×7年12月31日甲材料的實(shí)存數(shù)為：42̳
7;000+40 000-50 500=31 500 千克
(2) C公司20×7年12月31日的賬存數(shù)32 000千克比實(shí)存數(shù)31 500千克多500千克，注冊會計(jì)師還應(yīng)進(jìn)一步查明原因。
3.注冊會計(jì)師應(yīng)將下列項(xiàng)目確定為審計(jì)重點(diǎn)：
(1) 營業(yè)收入。被審計(jì)單位F公司為均衡生產(chǎn)企業(yè)，20×7年度全年比上半年收入也有較大的提高，在產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)?shù)那闆r下，這屬于異常變化。注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查F公司的營業(yè)收入。
(2)營業(yè)成本。F公司20×7年的毛利率為22%，較20×6年的15%有大幅度的提高，因此應(yīng)將營業(yè)成本作為審計(jì)重點(diǎn)。
(3) 銷售費(fèi)用。在收入發(fā)生大幅度增長的情況下，銷售費(fèi)用卻與20×6年持平，有違一般規(guī)律，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查銷售費(fèi)用的內(nèi)容。
(4) 營業(yè)外收支。營業(yè)外收支本身具有很大的偶然性，而F公司20×7年度卻與20×6年度持平，注冊會計(jì)師就應(yīng)對此引起重視。因此，注冊會計(jì)師一般應(yīng)將營業(yè)外收支項(xiàng)目作為重點(diǎn)，著重審查營業(yè)外收支項(xiàng)目發(fā)生的依據(jù)及其授權(quán)批準(zhǔn)文件。
(5) 所得稅費(fèi)用。20×7年度所得稅占利潤總額比例為9.83%與25%的所得稅稅率存在較大差異(這屬于異常差異)，并且比20×6年度所得稅占利潤總額比例30.20%大幅度下降(這屬于異常變化)，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)將所得稅費(fèi)用項(xiàng)目作為重點(diǎn)。
4. (1)抽樣間隔數(shù)=8 000÷(8 000×5%)=1÷5%=20，則以1 011為起點(diǎn)的前5張發(fā)票的號碼為：1 011、1 031、1 051、1 071、1 091。
(2)以1018為起點(diǎn)的第194張發(fā)票的號碼:1 018+(194-1)×20=4 878，第226張發(fā)票的號碼:1 018+(226-1)×20=5 518，第387張發(fā)票的號碼:1 018+(387-1)×20=8 738。
(3)如果有多個(gè)起點(diǎn)，則：抽樣間隔=(總體容量/樣本規(guī)模)×起點(diǎn)個(gè)數(shù);三個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)的抽樣間隔數(shù)=20×3=60;以1 025為起點(diǎn)的第51張發(fā)票的號碼: 1 025+(51-1)×60=4025。
1.對于現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物資的盤存，通常采用( )。
A.計(jì)劃盤點(diǎn) B.通知盤點(diǎn)
C.突擊盤點(diǎn) D.定期盤點(diǎn)
2.注冊會計(jì)師通過審查和閱讀會計(jì)資料和其他有關(guān)資料來獲取審計(jì)證據(jù)的方法是( )。
A.核對法 B.審閱法
C.驗(yàn)算法 D.函證法
3.詢問本身( )發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，( )測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。
A.不足以;也不足以 B.不足以;但足以
C.足以;但不足以 D.足以;也足以
4.下列關(guān)于函證控制的表述中，不正確的是( )。
A.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由被審計(jì)單位直接發(fā)出
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對
C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對
D.詢證函回函直接寄給注冊會計(jì)師
5.注冊會計(jì)師為識別異常的數(shù)據(jù)關(guān)系或波動(dòng)應(yīng)采用的審計(jì)方法是( )。
A.審閱法 B.分析法
C.計(jì)算 D.估價(jià)
6. 下列方法中，能獲取實(shí)物證據(jù)的方法是( )。
A. 調(diào)節(jié)法 B. 監(jiān)盤法
C. 驗(yàn)算法 D. 詢問法
7. 通過對實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)盤取得的證據(jù)通?？梢宰C明的( )。
A. 實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) B. 實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性
C. 實(shí)物資產(chǎn)是否存在 D. 實(shí)物資產(chǎn)的分類恰當(dāng)性
8.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn) B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
9.注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從8 000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應(yīng)為( )。
A.155 B.195
C.200 D.235
10.在審計(jì)抽樣中，構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目叫( )。
A.總體 B.多個(gè)層
C.子總體 D.抽樣單元
11.( )與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系。
A.預(yù)期總體誤差 B.可信賴程度
C.檢查風(fēng)險(xiǎn) D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)
12. ( )是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。
A. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) B. 誤受風(fēng)險(xiǎn)
C. 抽樣風(fēng)險(xiǎn) D. 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
二、多項(xiàng)選擇題
1.運(yùn)用核對法主要是核對證證之間、( )的有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。
A.證賬之間 B.賬賬之間
C.賬表之間 D.表表之間
2.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審閱法主要用于審閱( )。
A.會計(jì)賬簿 B.會計(jì)憑證
C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 D.財(cái)務(wù)報(bào)表
3.下列情況中，適宜運(yùn)用函證法的有( )。
A.查證應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來款項(xiàng) B.查證含混不清的外來憑證
C.查證被審計(jì)單位銀行存款 D.查證未決法律訴訟案
4.關(guān)于分析程序的運(yùn)用，下列表述正確的有( )。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B.在審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核
C.注冊會計(jì)師也可以將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序
D.注冊會計(jì)師不能將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序
5.注冊會計(jì)師考慮采用消極的函證方式時(shí)，必須關(guān)注是否同時(shí)存在的情況有( )。
A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平
B.涉及大量余額較小的賬戶
C.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤
D.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。
6.分析程序可使用的方法的有( )。
A.比率分析法 B.合理性測試法
C.回歸分析法 D.趨勢分析法
7. 審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備的基本特征包括( )。
A.選樣方法能夠計(jì)量并控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平
B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會
C.審計(jì)測試的目的是為了評價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征
D.對某類交易或賬戶余額中低于的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序
8.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊會計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有( )。
A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn) B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
9.影響樣本規(guī)模的因素有( )。
A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.可容忍誤差
C.預(yù)計(jì)總體誤差 D.總體規(guī)模
10.選取樣本的基本方法包括( )。
A.使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣 B.系統(tǒng)選樣
C.隨意選樣 D.分群選樣
11.注冊會計(jì)師選取測試項(xiàng)目的方法有( )。
A. 選取全部項(xiàng)目 B. 選取特定項(xiàng)目
C. 風(fēng)險(xiǎn)評估程序 D. 審計(jì)抽樣
12.在注冊會計(jì)師審計(jì)中，整個(gè)審計(jì)過程包括的工作有( )。
A.接受業(yè)務(wù)委托 B.計(jì)劃審計(jì)工作
C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
D.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告
三、判斷題
1.如果采用積極的函證方式，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。( )
2.趨勢分析法主要是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關(guān)數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢或發(fā)現(xiàn)異常的變動(dòng)。( )
3. 在控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中，分析程序均適用。( )
4.現(xiàn)代審計(jì)已建立和運(yùn)用完善的抽樣技術(shù)，因此詳查法已不適用。( )
5. 在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注的，因?yàn)樗鼈儠绊憣徲?jì)效果。( )
6. 審計(jì)抽樣對控制測試和實(shí)質(zhì)性測試中的所有程序都適用。( )
7. 誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。( )
8. 注冊會計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。( )
9. 統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計(jì)抽樣能比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣選取更加適當(dāng)?shù)臉颖尽? )
10. 注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)的樣本是否合理，將直接影響所選取的樣本的質(zhì)量。( )
11.無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。( )
12.在實(shí)施控制測試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，因此注冊會計(jì)師無須推斷總體誤差率。( )
四、問答題
1.簡述詳查法和抽查法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。
2.簡述順查法和逆查法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。
3.獲取審計(jì)證據(jù)的方法有哪些?
4.注冊會計(jì)師如何控制函證?
5.審閱原始憑證、記賬憑證和賬簿應(yīng)分別注意什么問題?
6.分析程序可使用哪些方法?
7.統(tǒng)計(jì)抽樣的特征是什么?
8.影響樣本規(guī)模的因素有哪些?
9.控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中各有哪些抽樣風(fēng)險(xiǎn)?
10.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測試的情況有哪些?
五、案例分析題
1.S公司20×7年11月銷售費(fèi)用明細(xì)賬如下：
銷售費(fèi)用明細(xì)賬
20×7年 憑證 摘要 包裝費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 廣告費(fèi) 展覽費(fèi) 其他
月 日 種類 編號
11 1 付 1 付1#產(chǎn)品包裝費(fèi) 2 500
2 付 4 付報(bào)刊廣告費(fèi) 3 000
3 付 6 展覽公司展覽費(fèi) 9 500
3 付 9 付運(yùn)費(fèi) 650
5 付 12 招待客戶用餐 1 050
7 付 13 付裝卸費(fèi) 400
8 付 15 付賠償金 6 000
11 付 16 付2#產(chǎn)品包裝費(fèi) 3 000
12 付 20 付車站裝卸費(fèi) 860
18 付 22 付銷貨合同違約金 4 000
22 付 24 付電臺產(chǎn)品廣告費(fèi) 4 000
26 付 28 付運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) 1 480
27 付 34 付門市部差旅費(fèi) 1 200
31 轉(zhuǎn) 11 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 10 000
31 轉(zhuǎn) 12 計(jì)提門市部職工工資 2 650
31 本月合計(jì) 5 500 650 1 260 1 480 7 000 9 500 24 900
要求： 對銷售費(fèi)用明細(xì)賬進(jìn)行審閱，判斷可能存在的問題。
2. 20×8年1月14日，注冊會計(jì)師對C公司甲材料進(jìn)行審計(jì)。該公司20×7年12月31日甲材料賬面結(jié)存數(shù)為32 000千克，20×8年1月14日注冊會計(jì)師實(shí)施了監(jiān)盤程序，甲材料盤點(diǎn)數(shù)為42 000千克。注冊會計(jì)師審閱、核對了1月1日至1月14日甲材料的入庫單、領(lǐng)料單，證實(shí)入庫數(shù)為50 500 千克，出庫數(shù)為40 000千克。
要求：運(yùn)用調(diào)節(jié)法來證實(shí)甲材料20×7年12月31日賬面結(jié)存數(shù)是否正確。
3.注冊會計(jì)師對F公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司適用的所得稅稅率為25%，20×7年產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)，且未發(fā)生債務(wù)重組行為。F公司20×7年度未審利潤表及20×6年度已審利潤表如下表所示。
利 潤 表
編制單位：F公司 20×7年度 單位：人民幣萬元
項(xiàng) 目 20×7年度(未審數(shù)) 20×6年度(已審數(shù))
一、營業(yè)收入 33 670 24 068
減：營業(yè)成本 26 200 20 400
營業(yè)稅金及附加 172 120
銷售費(fèi)用 162 16
管理費(fèi)用 10 55 900
財(cái)務(wù)費(fèi)用 320 280
資產(chǎn)減值損失 306 300
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 65 64
投資收益 250 230
二、營業(yè)利潤 5 770 2 346
加：營業(yè)外收入 99 80
減：營業(yè)外支出 95 90
三、利潤總額 5 774 2 336
減：所得稅費(fèi)用 567.78 705.58
四、凈利潤 5 206.22 1 630.42
要求：為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊會計(jì)師擬實(shí)施分析程序。請對上述資料進(jìn)行分析后，指出利潤表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡要說明理由。
4.假定B公司的發(fā)票的編號為1 001～9 000，注冊會計(jì)師擬采用系統(tǒng)抽樣法選擇其中5%進(jìn)行函證。
要求：(1)確定隨機(jī)起點(diǎn)為1 011號，注冊會計(jì)師選取的頭5張發(fā)票的編號分別為多少?(2)若確定隨機(jī)起點(diǎn)為1018號，試寫出所抽取的第194，226，387張發(fā)票的號碼分別為多少?(3)若采用1 011，1 025，1 043三個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，請寫出以1 025為起點(diǎn)的所選取的第51 張發(fā)票的號碼。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.C 2.B 3.A 4.A 5.B
6. B 7. C 8. D 9.B 10.D
11.D 12.A
二、多項(xiàng)選擇題
1. ABCD
2. ABD
3. ABCD
4. ABC
5.ABCD
6.ABCD
7.BCD
8. AD
9. ABCD
10. ABC
11. ABD
12. ABCD
三、判斷題
1. √ 2. √ 3. × 4.× 5. √
6. × 7. × 8. √ 9. √ 10. ×
11.√ 12.√
四、問答題(略)
五、案例分析題
1.存在的問題有：
(1)招待客戶用餐1 050元，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶。
(2)付賠償金6 000元，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”賬戶
(3)付銷貨合同違約金4 000元，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”賬戶。
2. (1)C公司20×7年12月31日甲材料的實(shí)存數(shù)為：42̳
7;000+40 000-50 500=31 500 千克
(2) C公司20×7年12月31日的賬存數(shù)32 000千克比實(shí)存數(shù)31 500千克多500千克，注冊會計(jì)師還應(yīng)進(jìn)一步查明原因。
3.注冊會計(jì)師應(yīng)將下列項(xiàng)目確定為審計(jì)重點(diǎn)：
(1) 營業(yè)收入。被審計(jì)單位F公司為均衡生產(chǎn)企業(yè)，20×7年度全年比上半年收入也有較大的提高，在產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)?shù)那闆r下，這屬于異常變化。注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查F公司的營業(yè)收入。
(2)營業(yè)成本。F公司20×7年的毛利率為22%，較20×6年的15%有大幅度的提高，因此應(yīng)將營業(yè)成本作為審計(jì)重點(diǎn)。
(3) 銷售費(fèi)用。在收入發(fā)生大幅度增長的情況下，銷售費(fèi)用卻與20×6年持平，有違一般規(guī)律，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查銷售費(fèi)用的內(nèi)容。
(4) 營業(yè)外收支。營業(yè)外收支本身具有很大的偶然性，而F公司20×7年度卻與20×6年度持平，注冊會計(jì)師就應(yīng)對此引起重視。因此，注冊會計(jì)師一般應(yīng)將營業(yè)外收支項(xiàng)目作為重點(diǎn)，著重審查營業(yè)外收支項(xiàng)目發(fā)生的依據(jù)及其授權(quán)批準(zhǔn)文件。
(5) 所得稅費(fèi)用。20×7年度所得稅占利潤總額比例為9.83%與25%的所得稅稅率存在較大差異(這屬于異常差異)，并且比20×6年度所得稅占利潤總額比例30.20%大幅度下降(這屬于異常變化)，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)將所得稅費(fèi)用項(xiàng)目作為重點(diǎn)。
4. (1)抽樣間隔數(shù)=8 000÷(8 000×5%)=1÷5%=20，則以1 011為起點(diǎn)的前5張發(fā)票的號碼為：1 011、1 031、1 051、1 071、1 091。
(2)以1018為起點(diǎn)的第194張發(fā)票的號碼:1 018+(194-1)×20=4 878，第226張發(fā)票的號碼:1 018+(226-1)×20=5 518，第387張發(fā)票的號碼:1 018+(387-1)×20=8 738。
(3)如果有多個(gè)起點(diǎn)，則：抽樣間隔=(總體容量/樣本規(guī)模)×起點(diǎn)個(gè)數(shù);三個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)的抽樣間隔數(shù)=20×3=60;以1 025為起點(diǎn)的第51張發(fā)票的號碼: 1 025+(51-1)×60=4025。