交易性金融資產(chǎn)的處理：
    1.交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量
    (1)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(記入“投資收益”科目的借方)。
    交易費(fèi)用——是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。
    注意：四類金融資產(chǎn)中，只有第一類金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益的，后面三類都是要計(jì)入其自身的入賬價(jià)值。
    (2)支付的買價(jià)中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息——應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(分別記入“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”科目)。
    會(huì)計(jì)分錄：
    借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
    應(yīng)收股利或應(yīng)收利息(買價(jià)中所含的現(xiàn)金
    股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)
    投資收益(交易費(fèi)用)
    貸：銀行存款等(實(shí)際支付的金額)
    2.交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
    (1)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。
    借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息
    貸：投資收益
    (2)資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
    借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    或相反的處理。
    (3)處置金融資產(chǎn)時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益;同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
    借：銀行存款 (實(shí)際收到的金額)
    貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
    ——公允價(jià)值變動(dòng)
    投資收益 (差額，或借方)
    同時(shí)，將原記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)出：
    借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    貸：投資收益