商品課稅制度
    增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅征稅范圍之間的關(guān)系。
    (一)資產(chǎn)分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)
    有形資產(chǎn)：具有實(shí)物形態(tài)，能夠給所有者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。有形資產(chǎn)分為有形動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
    注意：
    有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)是按不同的分類(lèi)方法進(jìn)行的分類(lèi)。
    有形動(dòng)產(chǎn)≠流動(dòng)資產(chǎn);不動(dòng)產(chǎn)≠固定資產(chǎn)
    無(wú)形資產(chǎn)：不具有實(shí)物形態(tài)，但是能夠給所有者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。
    我國(guó)現(xiàn)在的流轉(zhuǎn)稅中，增值稅的征稅范圍涉及到的是有形動(dòng)產(chǎn)。
    (二)勞務(wù)
    分為兩類(lèi)：加工、修理修配勞務(wù);除加工、修理修配勞務(wù)之外的勞務(wù)。
    有形動(dòng)產(chǎn)、加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍;不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及除加工、修理修配勞務(wù)外的勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
    增值稅、營(yíng)業(yè)稅的關(guān)系：
    整個(gè)圖形代表我國(guó)商品稅的征稅范圍，其中有形動(dòng)產(chǎn)和加工、修理修配勞務(wù)征收增值稅，剩余的部分即不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和除加工、修理修配之外的勞務(wù)要征收營(yíng)業(yè)稅。
    消費(fèi)稅的征稅范圍：對(duì)于少數(shù)消費(fèi)品，在征收增值稅的基礎(chǔ)上，再征收消費(fèi)稅。
    增值稅制
    一、增值稅的概念(了解)
    以從事銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為征稅對(duì)象而征收的一種稅。
    二、增值稅的征稅范圍 (掌握)
    在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。
    (一)銷(xiāo)售貨物的規(guī)定
    1.基本規(guī)定
    銷(xiāo)售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。其中貨物指的是有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
    2.視同銷(xiāo)售貨物的規(guī)定
    (1)將貨物交付他人代銷(xiāo);
    (2)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;
    (3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
    (4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
    (7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
    (5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;
    (6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者;
    (8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

貨物類(lèi)型	用途	稅務(wù)處理
自產(chǎn)或委托加工的貨物	用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；集體福利或個(gè)人消費(fèi)；投資；分配；無(wú)償贈(zèng)送	視同銷(xiāo)售，所涉及的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合規(guī)定可以抵扣
購(gòu)買(mǎi)的貨物	用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；集體福利或個(gè)人消費(fèi)	不視同銷(xiāo)售，所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的；作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理
	投資；分配；無(wú)償贈(zèng)送	視同銷(xiāo)售，所涉及的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合規(guī)定可以抵扣

　　(二)提供的應(yīng)稅勞務(wù)——加工、修理修配勞務(wù)
    (三)混合銷(xiāo)售行為
    1.含義：一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及到貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及到增值稅的征稅范圍又涉及營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
    舉例：王府井百貨大樓在銷(xiāo)售電腦的時(shí)候，送貨上門(mén)，電腦屬于有形動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)征收增值稅;送貨上門(mén)屬于運(yùn)輸服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，所以這一行為涉及到了增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
    2.稅務(wù)處理——依據(jù)納稅人的主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營(yíng)業(yè)稅。
    

情形	稅務(wù)處理	應(yīng)用舉例
以納增值稅為主的納稅人的混合銷(xiāo)售行為	納增值稅	國(guó)美電器銷(xiāo)售電器的同時(shí)送貨上門(mén)，為增值稅的混合銷(xiāo)售行為
以納營(yíng)業(yè)稅為主的納稅人的混合銷(xiāo)售行為	納營(yíng)業(yè)稅	郵電通訊企業(yè)提供通訊服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售手機(jī)，為營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為
特殊規(guī)定：建筑業(yè)的混合銷(xiāo)售行為	納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為：應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額