單項選擇題
1. 對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案。下列文件中，通常歸于永久性檔案的是（ ）。
A、被審計單位重要資產(chǎn)所有權(quán)的證明文件復(fù)印件
B、管理層聲明書原件
C、總體審計策略
D、與治理層溝通的記錄
2. A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時，如果認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，A注冊會計師正確的做法是（ ）。
A、在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行工作
B、在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)
C、在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由
D、在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況
多項選擇題
3. 造成抽樣風(fēng)險的原因不包括（ ）。
A、審計下作的疏忽
B、審計程序設(shè)計不當(dāng)
C、洲試總體中的部分項目
D、審計方法選擇不合理
4. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的包括（ ?。?。
A、信息技術(shù)一般控制風(fēng)險
B、可能產(chǎn)生多重錯報的風(fēng)險
C、小企業(yè)因缺乏職責(zé)分離導(dǎo)致的風(fēng)險
D、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險
5. B注冊會計師負(fù)責(zé)審計乙公司2013年財務(wù)報表，對其資金內(nèi)部控制進(jìn)行了評價，下列事項中不存在缺陷的是（ ?。?。
A、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)
B、財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或者其授權(quán)人員保管
C、規(guī)定每年年末盤點(diǎn)現(xiàn)金一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D、對于重要貨幣資金支付由總經(jīng)理授權(quán)審批
6. 承接審計業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有( )。
A、要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通
B、如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定
C、如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見
D、如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)可能對賬務(wù)報表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見
7. 注冊會計師需要了解的被審計單位的外部影響因素包括( )。
A、被審計單位所處行業(yè)的特定暌例
B、被審計單位所處行業(yè)的稅收政策
C、被審計單位的并購活動
D、被審計單位所處行業(yè)的的環(huán)保要求
8. 在評價下列內(nèi)部控制時，注冊會計師認(rèn)為屬于預(yù)防性控制的有( )。
A、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
B、計算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試
C、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目
D、計算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報告，由開票主管復(fù)核和追查
簡答題
9. ABC會計師事務(wù)所承接了上市公司甲公司2009年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲公司與其一家可以施加重大影響的關(guān)聯(lián)公司簽訂購銷合同，將甲公司產(chǎn)品以高于市價10倍的價格銷售給關(guān)聯(lián)公司，該筆交易的金額占到甲公司第四季度銷售收入的80%。審計項目組審查了該筆交易的合同、發(fā)貨單據(jù)和銷售發(fā)票等文件和憑證，也追查了期后付款情況和納稅情況，認(rèn)定該筆交易屬于真實的銷售交易，并出具了無保留意見的審計報告。
2010年4月，甲公司向乙商業(yè)銀行申請的5000萬元貸款獲得批準(zhǔn)，但是，2011年3月底，貸款到期之時甲公司卻無法償還該筆貸款。乙商業(yè)銀行派出相關(guān)人員對甲公司申請貸款時呈報的2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審查，審查人員發(fā)現(xiàn)上述購銷合同中的銷售價格存在明顯不合理的情況，在進(jìn)一步追查之后檢查人員又發(fā)現(xiàn)該購銷合同所涉及的存貨發(fā)出單據(jù)與當(dāng)時的存貨出庫記錄嚴(yán)重不符，該筆應(yīng)收賬款的期后收款也是甲公司先將款項劃入關(guān)聯(lián)公司，再由關(guān)聯(lián)公司以支付貨款的名義劃回的。乙商業(yè)銀行認(rèn)為正是依賴了經(jīng)ABC會計師事務(wù)所審計的甲公司2009年度財務(wù)報表，才認(rèn)定甲公司具有很好的經(jīng)營業(yè)績和資產(chǎn)狀況，這也成為銀行信貸部批準(zhǔn)貸款的重要依據(jù)。
乙商業(yè)銀行遂向法院提起訴訟，指控ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行甲公司2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的過程中存在欺詐行為，要求其賠償損失。ABC會計師事務(wù)所以其與乙商業(yè)銀行不存在任何合同義務(wù)關(guān)系和審計過程中已經(jīng)執(zhí)行必要的審計程序為由要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1—3小題。
1．為了支持訴訟請求，乙商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。
2．ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行2009年財務(wù)報表審計過程中是否存在欺詐行為?
3．指出ABC會計師事務(wù)所提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。
10. ABC公司系擬設(shè)立的有限責(zé)任公司，根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，其申請登記的注冊資本為人民幣5000萬元，由甲公司和乙公司于2011年3月10日之前繳足。其中，甲公司出資3200萬元，占注冊資本金額的64%，出資方式為甲公司名下?lián)碛械慕ㄖ?，共?500萬元，其余部分以貨幣出資；乙公司出資1800萬元，占注冊資本金額的36%，出資方式為土地使用權(quán)，共計1000萬元，其余部分以貨幣出資。
甲公司于2011年2月28日辦理了建筑物的財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并與ABC公司辦理了交接手續(xù)，ABC公司全體股東確認(rèn)的價值為2500萬元；同日，乙公司與ABC公司辦理了土地使用權(quán)的交接手續(xù)，ABC公司全體股東確認(rèn)的價值為1 000萬元，乙公司與ABC公司尚未辦妥土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)，但是已經(jīng)簽署在驗資后6個月內(nèi)辦妥財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。甲公司和乙公司于2011年3月8日和9日分別繳存招商銀行××市營業(yè)部人民幣賬戶700萬元和800萬元。
ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行該項驗資業(yè)務(wù)，在按規(guī)定實施了所有審驗程序后，于2011年3月12日結(jié)束外勤工作，并于8011年3月14日簽發(fā)了驗資報告。
告。
驗資報告
ABC有限責(zé)任公司(籌)：
我們接受委托，審驗了貴公司(籌)截至20i1年3月i0日止申請設(shè)立登記的注冊資本實收情況。按照法律法規(guī)以及協(xié)議、章程的要求出資，提供真實、合法、完整的驗資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司(籌)的責(zé)任。我們的審驗是依據(jù)《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則第1602號——驗資》進(jìn)行的。在審驗過程中，我們結(jié)合貴公司(籌)的實際情況，實施了檢查等必要的審驗程序。
根據(jù)有關(guān)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司(籌)申請登記的注冊資本為人民幣5000萬元，由甲公司和乙公司于2011年3月10日之前繳足。經(jīng)我們審驗，截至2011年3月10日止，貴公司(籌)已收到全體股東繳納的注冊資本合計人民幣5000萬元。各股東以貨幣出資1 500萬元，實物出資2500萬元，知識產(chǎn)權(quán)出資1000萬元。
本驗資報告供貴公司(籌)申請設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時使用，不應(yīng)被視為是對貴公司(籌)驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證。因使用不當(dāng)所造成的后果，與執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)的注冊會計師及本會計師事務(wù)所無關(guān)。
××?xí)嫀熓聞?wù)所
(蓋章)
中國注冊會計師：×××
(簽名并蓋章)
中國注冊會計師：×××
(簽名并蓋章)
中國××市二×××年×月×日
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1—4小題。
1．針對甲公司出資的建筑物，A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施哪些具體審驗程序?
2．ABC公司的驗資業(yè)務(wù)中是否存在注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的情形。
3．代AB注冊會計師編制ABC公司注冊資本實收情況明細(xì)表。
4．假定需要注冊會計師拒絕出具驗資報告的情形已經(jīng)消除，請指出上述驗資報告中的不妥之處，并予以更正。
1. 對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案。下列文件中，通常歸于永久性檔案的是（ ）。
A、被審計單位重要資產(chǎn)所有權(quán)的證明文件復(fù)印件
B、管理層聲明書原件
C、總體審計策略
D、與治理層溝通的記錄
2. A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時，如果認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，A注冊會計師正確的做法是（ ）。
A、在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行工作
B、在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)
C、在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由
D、在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況
多項選擇題
3. 造成抽樣風(fēng)險的原因不包括（ ）。
A、審計下作的疏忽
B、審計程序設(shè)計不當(dāng)
C、洲試總體中的部分項目
D、審計方法選擇不合理
4. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的包括（ ?。?。
A、信息技術(shù)一般控制風(fēng)險
B、可能產(chǎn)生多重錯報的風(fēng)險
C、小企業(yè)因缺乏職責(zé)分離導(dǎo)致的風(fēng)險
D、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險
5. B注冊會計師負(fù)責(zé)審計乙公司2013年財務(wù)報表，對其資金內(nèi)部控制進(jìn)行了評價，下列事項中不存在缺陷的是（ ?。?。
A、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)
B、財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或者其授權(quán)人員保管
C、規(guī)定每年年末盤點(diǎn)現(xiàn)金一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D、對于重要貨幣資金支付由總經(jīng)理授權(quán)審批
6. 承接審計業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有( )。
A、要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通
B、如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定
C、如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見
D、如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)可能對賬務(wù)報表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見
7. 注冊會計師需要了解的被審計單位的外部影響因素包括( )。
A、被審計單位所處行業(yè)的特定暌例
B、被審計單位所處行業(yè)的稅收政策
C、被審計單位的并購活動
D、被審計單位所處行業(yè)的的環(huán)保要求
8. 在評價下列內(nèi)部控制時，注冊會計師認(rèn)為屬于預(yù)防性控制的有( )。
A、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
B、計算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試
C、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目
D、計算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報告，由開票主管復(fù)核和追查
簡答題
9. ABC會計師事務(wù)所承接了上市公司甲公司2009年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲公司與其一家可以施加重大影響的關(guān)聯(lián)公司簽訂購銷合同，將甲公司產(chǎn)品以高于市價10倍的價格銷售給關(guān)聯(lián)公司，該筆交易的金額占到甲公司第四季度銷售收入的80%。審計項目組審查了該筆交易的合同、發(fā)貨單據(jù)和銷售發(fā)票等文件和憑證，也追查了期后付款情況和納稅情況，認(rèn)定該筆交易屬于真實的銷售交易，并出具了無保留意見的審計報告。
2010年4月，甲公司向乙商業(yè)銀行申請的5000萬元貸款獲得批準(zhǔn)，但是，2011年3月底，貸款到期之時甲公司卻無法償還該筆貸款。乙商業(yè)銀行派出相關(guān)人員對甲公司申請貸款時呈報的2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審查，審查人員發(fā)現(xiàn)上述購銷合同中的銷售價格存在明顯不合理的情況，在進(jìn)一步追查之后檢查人員又發(fā)現(xiàn)該購銷合同所涉及的存貨發(fā)出單據(jù)與當(dāng)時的存貨出庫記錄嚴(yán)重不符，該筆應(yīng)收賬款的期后收款也是甲公司先將款項劃入關(guān)聯(lián)公司，再由關(guān)聯(lián)公司以支付貨款的名義劃回的。乙商業(yè)銀行認(rèn)為正是依賴了經(jīng)ABC會計師事務(wù)所審計的甲公司2009年度財務(wù)報表，才認(rèn)定甲公司具有很好的經(jīng)營業(yè)績和資產(chǎn)狀況，這也成為銀行信貸部批準(zhǔn)貸款的重要依據(jù)。
乙商業(yè)銀行遂向法院提起訴訟，指控ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行甲公司2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的過程中存在欺詐行為，要求其賠償損失。ABC會計師事務(wù)所以其與乙商業(yè)銀行不存在任何合同義務(wù)關(guān)系和審計過程中已經(jīng)執(zhí)行必要的審計程序為由要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1—3小題。
1．為了支持訴訟請求，乙商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。
2．ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行2009年財務(wù)報表審計過程中是否存在欺詐行為?
3．指出ABC會計師事務(wù)所提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。
10. ABC公司系擬設(shè)立的有限責(zé)任公司，根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，其申請登記的注冊資本為人民幣5000萬元，由甲公司和乙公司于2011年3月10日之前繳足。其中，甲公司出資3200萬元，占注冊資本金額的64%，出資方式為甲公司名下?lián)碛械慕ㄖ?，共?500萬元，其余部分以貨幣出資；乙公司出資1800萬元，占注冊資本金額的36%，出資方式為土地使用權(quán)，共計1000萬元，其余部分以貨幣出資。
甲公司于2011年2月28日辦理了建筑物的財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并與ABC公司辦理了交接手續(xù)，ABC公司全體股東確認(rèn)的價值為2500萬元；同日，乙公司與ABC公司辦理了土地使用權(quán)的交接手續(xù)，ABC公司全體股東確認(rèn)的價值為1 000萬元，乙公司與ABC公司尚未辦妥土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)，但是已經(jīng)簽署在驗資后6個月內(nèi)辦妥財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。甲公司和乙公司于2011年3月8日和9日分別繳存招商銀行××市營業(yè)部人民幣賬戶700萬元和800萬元。
ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行該項驗資業(yè)務(wù)，在按規(guī)定實施了所有審驗程序后，于2011年3月12日結(jié)束外勤工作，并于8011年3月14日簽發(fā)了驗資報告。
告。
驗資報告
ABC有限責(zé)任公司(籌)：
我們接受委托，審驗了貴公司(籌)截至20i1年3月i0日止申請設(shè)立登記的注冊資本實收情況。按照法律法規(guī)以及協(xié)議、章程的要求出資，提供真實、合法、完整的驗資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司(籌)的責(zé)任。我們的審驗是依據(jù)《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則第1602號——驗資》進(jìn)行的。在審驗過程中，我們結(jié)合貴公司(籌)的實際情況，實施了檢查等必要的審驗程序。
根據(jù)有關(guān)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司(籌)申請登記的注冊資本為人民幣5000萬元，由甲公司和乙公司于2011年3月10日之前繳足。經(jīng)我們審驗，截至2011年3月10日止，貴公司(籌)已收到全體股東繳納的注冊資本合計人民幣5000萬元。各股東以貨幣出資1 500萬元，實物出資2500萬元，知識產(chǎn)權(quán)出資1000萬元。
本驗資報告供貴公司(籌)申請設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時使用，不應(yīng)被視為是對貴公司(籌)驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證。因使用不當(dāng)所造成的后果，與執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)的注冊會計師及本會計師事務(wù)所無關(guān)。
××?xí)嫀熓聞?wù)所
(蓋章)
中國注冊會計師：×××
(簽名并蓋章)
中國注冊會計師：×××
(簽名并蓋章)
中國××市二×××年×月×日
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1—4小題。
1．針對甲公司出資的建筑物，A和B注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施哪些具體審驗程序?
2．ABC公司的驗資業(yè)務(wù)中是否存在注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的情形。
3．代AB注冊會計師編制ABC公司注冊資本實收情況明細(xì)表。
4．假定需要注冊會計師拒絕出具驗資報告的情形已經(jīng)消除，請指出上述驗資報告中的不妥之處，并予以更正。