單項選擇題
1、甲公司因購貨原因于2014年1月1日產(chǎn)生應付乙公司賬款500萬元，貨款償還期限為3 個月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經(jīng)與乙公司協(xié)商進 行債務重組。雙方同意：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務。該寫字樓原值為500萬 元，已提累計折舊25萬元，已計提減值準備25萬元，公允價值為400萬元。不考慮相 關稅費。則債務人甲公司計入營業(yè)外收入的金額為（ ?。┤f元。
A．100
B．50
C．150
D．200
2、 下列各項關于預計負債的表述中，正確的是（ ?。?。
A．預計負債是企業(yè)承擔的潛在義務
B．與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性
C．預計負債計量應考慮未來期間相關資產(chǎn)預期處置利得的影響
D．預計負債應按相關支出的估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量
多項選擇題
3、已確認減值損失的資產(chǎn)在價值恢復時，減值損失可以通過損益(影響利潤總額)轉(zhuǎn)回的有（ ?。?BR> A．存貨跌價準備
B．貸款及應收款項的減值損失
C．可供出售權益工具投資的減值損失
D．可供出售債務工具投資的減值損失
4、 下列項目中，企業(yè)應當計入當期損益的有（ ?。?BR> A．可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額
B．外幣銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌差額
C．外幣應付賬款賬戶期末匯兌差額
D．外幣財務報表折算差額
5、 2015年11月2日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，該補助在2015年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有（ ）。
A．該筆收入屬于限定性收入
B．該筆收入屬于交換交易收入
C．該筆收入在12月10日轉(zhuǎn)為非限定性收入
D．該筆收入在12月31日時轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)
6、下列各項中，屬于非營利組織會計范疇的有（ ?。?。
A．財政部
B．社會團體
C．會計師事務所
D．基金會
判斷題
7、股份支付的內(nèi)在價值是指交易對方有權認購或取得的股份的公允價值。（?。?BR> 8、 在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款和一般借款本金及利息的匯兌差額，應予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。（?。?BR> 簡答題
9、甲公司2009年一2010年分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券相關資料如下：
(1)2009年1月1日按面值發(fā)行5年期的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，發(fā)行數(shù)額5000萬張，款項已收存銀行，債券票面年利率為6%，當年利息于次年i月5日支付。每張債券的認購入獲得公司派發(fā)的1份認股權證，該認股權證行權比例為1：1(即1份認股權證可認購1股A股股票)，行權價格為12元／股，每股面值1元。認股權證存續(xù)期為24個月(即2009年1月1日至2010年12月31日)，行權期為認股權證存續(xù)期最后五個交易日(行權期間權證停止交易)。甲公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券時．二級市場上與之類似的不附認股權證的債券市場利率為9%。
(2)2010年12月31日前共有70%的認股權證行權，剩余部分未行權。
已知：(P／F，9%，5)=0．6499；(P／F，6%，5)=0．7473；(P／A，9%，5)=3．8897；(P／A，6%，5)=4．2124。
要求：(1)計算可分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值與權益成份的公允價值，并編制相關分錄。
(2)編制2010年12月31日前行權的會計處理。(答案中金額單位用萬元表示)
10、 (除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲公司為上市公司，主要從事機器設備的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，假定未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)外，甲公司其他相關資產(chǎn)的初始入賬價值均等于計稅基礎，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司2014年度所得稅匯算清繳于2015年5月31日完成，2014年度財務報告經(jīng)董事會批準于2015年3月31日對外報出。2015年3月1日，甲公司財務總監(jiān)對2014年度的下列有關資產(chǎn)業(yè)務的會計處理提出以下疑問：
(1)甲公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出(已支付)，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15％的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。
(2)甲公司2014年發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當期無形資產(chǎn)攤銷10萬元。甲公司2014年12月31日確認遞延所得稅資產(chǎn)33．75萬元。
(3)2014年12月31日，甲公司A生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產(chǎn)線賬面原價為3000萬元，累計折舊為2400萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務部門認定。2014年12月31日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：
①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備600萬元。
②甲公司對A生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎之間的差額未確認遞延所得稅資產(chǎn)。
(4)甲公司于2014年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)股票20000萬股，并準備長期持有，每股購入價格為10元，另支付相關稅費600萬元，甲公司購入股票后占長江公司股份的20％，能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響。2014年1月2日，長江公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為900000萬元，與其賬面價值相等。長江公司2014年實現(xiàn)凈利潤20000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他綜合收益和其他所有者權益變動，也未發(fā)生內(nèi)部交易。2014年12月31日，長江公司股票每股市價為15元。甲公司將取得的長江公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，甲公司會計處理如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本 200600
貸：銀行存款 200600
借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動 99400
貸：其他綜合收益 99400
借：其他綜合收益 24850
貸：遞延所得稅負債 24850
(5)2014年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)賬面價值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術。該專利技術系甲公司于2014年7月15日購入，入賬價值為1200萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。自2014年第四季度以來，市場上出現(xiàn)更先進的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術，甲公司預計丙產(chǎn)品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計該專利技術的可收回金額為600萬元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品期末全部形成庫存商品，沒有對外出售。稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。2014年12月31日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：
①甲公司計算確定該專利技術的累計攤銷額為100萬元，賬面價值為1100萬元。
②甲公司按該專利技術可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形資產(chǎn)減值準備500萬元。
③甲公司對上述專利技術賬面價值低于計稅基礎的差額，沒有確認遞延所得稅資產(chǎn)。
(6)2014年12月10日，甲公司將一棟寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。出租時該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提折舊2000萬元(含2014年12月計提的折舊額)，出租時公允價值為12000萬元，2014年12月31日，該寫字樓的公允價值為12200萬元。甲公司會計處理如下：
1)2014年12月10日
借：投資性房地產(chǎn)一成本 12000
累計折舊 2000
貸：固定資產(chǎn) 10000
公允價值變動損益 4000
②2014年12月31 日
借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動 200
貸：公允價值變動損益 200
③甲公司確認遞延所得稅負債1050萬元，并確認所得稅費用1050萬元。
要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述相關業(yè)務的會計處理是否正確(分別注明該業(yè)務及其序號)，并簡要說明理由；如不正確，編制有關調(diào)整會計分錄(合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”的調(diào)整會計分錄)。
1、甲公司因購貨原因于2014年1月1日產(chǎn)生應付乙公司賬款500萬元，貨款償還期限為3 個月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經(jīng)與乙公司協(xié)商進 行債務重組。雙方同意：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務。該寫字樓原值為500萬 元，已提累計折舊25萬元，已計提減值準備25萬元，公允價值為400萬元。不考慮相 關稅費。則債務人甲公司計入營業(yè)外收入的金額為（ ?。┤f元。
A．100
B．50
C．150
D．200
2、 下列各項關于預計負債的表述中，正確的是（ ?。?。
A．預計負債是企業(yè)承擔的潛在義務
B．與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性
C．預計負債計量應考慮未來期間相關資產(chǎn)預期處置利得的影響
D．預計負債應按相關支出的估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量
多項選擇題
3、已確認減值損失的資產(chǎn)在價值恢復時，減值損失可以通過損益(影響利潤總額)轉(zhuǎn)回的有（ ?。?BR> A．存貨跌價準備
B．貸款及應收款項的減值損失
C．可供出售權益工具投資的減值損失
D．可供出售債務工具投資的減值損失
4、 下列項目中，企業(yè)應當計入當期損益的有（ ?。?BR> A．可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額
B．外幣銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌差額
C．外幣應付賬款賬戶期末匯兌差額
D．外幣財務報表折算差額
5、 2015年11月2日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，該補助在2015年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有（ ）。
A．該筆收入屬于限定性收入
B．該筆收入屬于交換交易收入
C．該筆收入在12月10日轉(zhuǎn)為非限定性收入
D．該筆收入在12月31日時轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)
6、下列各項中，屬于非營利組織會計范疇的有（ ?。?。
A．財政部
B．社會團體
C．會計師事務所
D．基金會
判斷題
7、股份支付的內(nèi)在價值是指交易對方有權認購或取得的股份的公允價值。（?。?BR> 8、 在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款和一般借款本金及利息的匯兌差額，應予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。（?。?BR> 簡答題
9、甲公司2009年一2010年分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券相關資料如下：
(1)2009年1月1日按面值發(fā)行5年期的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，發(fā)行數(shù)額5000萬張，款項已收存銀行，債券票面年利率為6%，當年利息于次年i月5日支付。每張債券的認購入獲得公司派發(fā)的1份認股權證，該認股權證行權比例為1：1(即1份認股權證可認購1股A股股票)，行權價格為12元／股，每股面值1元。認股權證存續(xù)期為24個月(即2009年1月1日至2010年12月31日)，行權期為認股權證存續(xù)期最后五個交易日(行權期間權證停止交易)。甲公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券時．二級市場上與之類似的不附認股權證的債券市場利率為9%。
(2)2010年12月31日前共有70%的認股權證行權，剩余部分未行權。
已知：(P／F，9%，5)=0．6499；(P／F，6%，5)=0．7473；(P／A，9%，5)=3．8897；(P／A，6%，5)=4．2124。
要求：(1)計算可分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值與權益成份的公允價值，并編制相關分錄。
(2)編制2010年12月31日前行權的會計處理。(答案中金額單位用萬元表示)
10、 (除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))
甲公司為上市公司，主要從事機器設備的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，假定未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)外，甲公司其他相關資產(chǎn)的初始入賬價值均等于計稅基礎，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司2014年度所得稅匯算清繳于2015年5月31日完成，2014年度財務報告經(jīng)董事會批準于2015年3月31日對外報出。2015年3月1日，甲公司財務總監(jiān)對2014年度的下列有關資產(chǎn)業(yè)務的會計處理提出以下疑問：
(1)甲公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出(已支付)，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15％的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。
(2)甲公司2014年發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當期無形資產(chǎn)攤銷10萬元。甲公司2014年12月31日確認遞延所得稅資產(chǎn)33．75萬元。
(3)2014年12月31日，甲公司A生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產(chǎn)線賬面原價為3000萬元，累計折舊為2400萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務部門認定。2014年12月31日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：
①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備600萬元。
②甲公司對A生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎之間的差額未確認遞延所得稅資產(chǎn)。
(4)甲公司于2014年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)股票20000萬股，并準備長期持有，每股購入價格為10元，另支付相關稅費600萬元，甲公司購入股票后占長江公司股份的20％，能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響。2014年1月2日，長江公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為900000萬元，與其賬面價值相等。長江公司2014年實現(xiàn)凈利潤20000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他綜合收益和其他所有者權益變動，也未發(fā)生內(nèi)部交易。2014年12月31日，長江公司股票每股市價為15元。甲公司將取得的長江公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，甲公司會計處理如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本 200600
貸：銀行存款 200600
借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動 99400
貸：其他綜合收益 99400
借：其他綜合收益 24850
貸：遞延所得稅負債 24850
(5)2014年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)賬面價值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術。該專利技術系甲公司于2014年7月15日購入，入賬價值為1200萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。自2014年第四季度以來，市場上出現(xiàn)更先進的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術，甲公司預計丙產(chǎn)品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計該專利技術的可收回金額為600萬元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品期末全部形成庫存商品，沒有對外出售。稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。2014年12月31日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：
①甲公司計算確定該專利技術的累計攤銷額為100萬元，賬面價值為1100萬元。
②甲公司按該專利技術可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形資產(chǎn)減值準備500萬元。
③甲公司對上述專利技術賬面價值低于計稅基礎的差額，沒有確認遞延所得稅資產(chǎn)。
(6)2014年12月10日，甲公司將一棟寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。出租時該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提折舊2000萬元(含2014年12月計提的折舊額)，出租時公允價值為12000萬元，2014年12月31日，該寫字樓的公允價值為12200萬元。甲公司會計處理如下：
1)2014年12月10日
借：投資性房地產(chǎn)一成本 12000
累計折舊 2000
貸：固定資產(chǎn) 10000
公允價值變動損益 4000
②2014年12月31 日
借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動 200
貸：公允價值變動損益 200
③甲公司確認遞延所得稅負債1050萬元，并確認所得稅費用1050萬元。
要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述相關業(yè)務的會計處理是否正確(分別注明該業(yè)務及其序號)，并簡要說明理由；如不正確，編制有關調(diào)整會計分錄(合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”的調(diào)整會計分錄)。