第六章 利潤
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)中，會影響企業(yè)營業(yè)外收入的是( )。
A.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款
B.國債利息收入
C.存貨盤盈
D.固定資產(chǎn)盤盈
2.下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是( )。
A.出租固定資產(chǎn)取得收入
B.無形資產(chǎn)減值損失
C.所得稅費(fèi)用
D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動損失
3.某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤總額105萬元，其中包括國債利息收入35萬元，稅收滯納金20萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)l0萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存在遞延所得稅，則計(jì)算的本期所得稅費(fèi)用為( )萬元。
A.25
B.26.25
C.35
D.31.25
4.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是( )。
A.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.無法查明原因的現(xiàn)金盤虧
C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金
D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)形成的凈損失
5.甲企業(yè)2013年取得了國庫券投資的利息30000元，其他公司債券投資利息70000元，全年稅前利潤為690000元，所得稅稅率為25%。若無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則2013年該企業(yè)的凈利潤為( )元。
A.542500
B.442500
C.525000
D.495000
6.某企業(yè)于2013年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期7個月，合同總收入50萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)25萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，預(yù)計(jì)總成本為40萬元。2013年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為80%。該項(xiàng)勞務(wù)影響2013年度利潤總額的金額為( )萬元。
A.40
B.8
C.0
D.25
7.某企業(yè)2013年8月份因雷擊造成火災(zāi)，共計(jì)損失150萬元，其中：流動資產(chǎn)損失90萬元;固定資產(chǎn)損失60萬元。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款90萬元，其中，流動資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款70萬元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款20萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為( )萬元。
A.150
B.90
C.60
D.70
8.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的是( )。
A.公司債券的利息收入
B.國債利息收入
C.支付的合同違約金
D.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益
9.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)支付的稅收滯納金應(yīng)記入( )科目。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.其他業(yè)務(wù)支出
C.營業(yè)外支出
D.管理費(fèi)用
10.甲公司轉(zhuǎn)讓一臺設(shè)備，該設(shè)備原值80萬元，已提折舊40萬元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款35萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元，假定不考慮其他因素，則該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對于當(dāng)期損益的影響金額為( )萬元。
A.7
B.9
C.一7
D.一9 11.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的是( )。
A.固定資產(chǎn)盤盈
B.庫存現(xiàn)金盤盈
C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用
D.代扣代繳的個人所得稅
12.某企業(yè)本期營業(yè)收入為1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價(jià)值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為( )萬元。
A.408.75
B.401.25
C.333.75
D.130
13.企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計(jì)入( )。
A.營業(yè)外支出
B.銷售費(fèi)用
C.其他業(yè)務(wù)成本
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
14.下列各項(xiàng)中，不影響營業(yè)利潤項(xiàng)目的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
B.公益性捐贈支出
C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益
D.取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)
15.下列各項(xiàng)中，不需要作納稅調(diào)增的項(xiàng)目是( )。
A.已計(jì)入投資收益的國庫券利息收入
B.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期損益的公益性捐贈支出
C.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D.支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金
16.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)該借記銀行存款，同時(shí)貸記( )科目。
A.實(shí)收資本
B.遞延收益
C.資本公積
D.營業(yè)外收入
17.甲企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收入為450萬元，主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為150萬元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬元，銷售費(fèi)用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為60萬元，公允價(jià)值變動損益為收益50萬元，投資收益為60萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出40萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為( )萬元。
A.240
B.200
C.150
D.140
18.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是( )。
A.無形資產(chǎn)處置損失
B.存貨自然災(zāi)害損失
C.固定資產(chǎn)清理損失
D.長期股權(quán)投資處置損失二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤表中凈利潤的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失
B.所得稅費(fèi)用
C.對外捐贈固定資產(chǎn)
D.無形資產(chǎn)出售利得
2.下列原材料損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有( )。
A.計(jì)量差錯引起的原材料盤虧
B.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗
C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失
D.人為責(zé)任造成的原材料損失
3.下列會計(jì)科目中，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有( )。
A.營業(yè)外支出
B.公允價(jià)值變動損益
C.以前年度損益調(diào)整
D.主營業(yè)務(wù)成本
4.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營業(yè)利潤抵減項(xiàng)目的有( )。
A.產(chǎn)品廣告費(fèi)
B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益
C.增值稅
D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
5.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A.處置無形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈利得
D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額
6.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營業(yè)利潤增加項(xiàng)目的有( )。
A.作為銷售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)
B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益
C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加額
D.取得的罰款收入
7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有( )。
A.出售固定資產(chǎn)凈損失
B.因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失
C.對外捐贈支出
D.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出
8.下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有( )。
A.國債利息收入
B.已計(jì)入損益的稅收滯納金
C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D.合同違約金
9.下列屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容有( )。
A.出售無形資產(chǎn)凈收益
B.固定資產(chǎn)盤盈
C.聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)
D.罰沒收入
10.下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有( )。
A.董事會費(fèi)
B.銷售人員工資
C.季節(jié)性停工損失
D.車間管理人員工資
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目的有( )。
A.盤盈存貨取得的凈收益
B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益
C.收到的合同賠款
D.接受現(xiàn)金捐贈
12.下列各事項(xiàng)中，會計(jì)上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的有( )。
A.行政性罰款支出
B.國債利息收入
C.公司債券的利息收入
D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
13.下列稅金中，可能計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.印花稅
B.營業(yè)稅
C.消費(fèi)稅
D.增值稅
14.某企業(yè)2013年利潤總額是1000萬元，本年的罰款支出是5萬元，國債利息收入是10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出是100萬元，所得稅稅率是25%，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)2013應(yīng)交所得稅金額是273.75萬元
B.企業(yè)2013年的所得稅費(fèi)用金額是250萬元
C.企業(yè)2013年的凈利潤金額是726.25萬元
D.企業(yè)2013年應(yīng)該納稅調(diào)增的金額是105萬元二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤表中凈利潤的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失
B.所得稅費(fèi)用
C.對外捐贈固定資產(chǎn)
D.無形資產(chǎn)出售利得
2.下列原材料損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有( )。
A.計(jì)量差錯引起的原材料盤虧
B.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗
C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失
D.人為責(zé)任造成的原材料損失
3.下列會計(jì)科目中，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有( )。
A.營業(yè)外支出
B.公允價(jià)值變動損益
C.以前年度損益調(diào)整
D.主營業(yè)務(wù)成本
4.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營業(yè)利潤抵減項(xiàng)目的有( )。
A.產(chǎn)品廣告費(fèi)
B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益
C.增值稅
D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
5.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A.處置無形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈利得
D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額
6.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營業(yè)利潤增加項(xiàng)目的有( )。
A.作為銷售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)
B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益
C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加額
D.取得的罰款收入
7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有( )。
A.出售固定資產(chǎn)凈損失
B.因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失
C.對外捐贈支出
D.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出
8.下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有( )。
A.國債利息收入
B.已計(jì)入損益的稅收滯納金
C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D.合同違約金
9.下列屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容有( )。
A.出售無形資產(chǎn)凈收益
B.固定資產(chǎn)盤盈
C.聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)
D.罰沒收入
10.下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有( )。
A.董事會費(fèi)
B.銷售人員工資
C.季節(jié)性停工損失
D.車間管理人員工資
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目的有( )。
A.盤盈存貨取得的凈收益
B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益
C.收到的合同賠款
D.接受現(xiàn)金捐贈
12.下列各事項(xiàng)中，會計(jì)上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的有( )。
A.行政性罰款支出
B.國債利息收入
C.公司債券的利息收入
D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
13.下列稅金中，可能計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.印花稅
B.營業(yè)稅
C.消費(fèi)稅
D.增值稅
14.某企業(yè)2013年利潤總額是1000萬元，本年的罰款支出是5萬元，國債利息收入是10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出是100萬元，所得稅稅率是25%，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)2013應(yīng)交所得稅金額是273.75萬元
B.企業(yè)2013年的所得稅費(fèi)用金額是250萬元
C.企業(yè)2013年的凈利潤金額是726.25萬元
D.企業(yè)2013年應(yīng)該納稅調(diào)增的金額是105萬元三、判斷題
1.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損凈損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。( )
2.非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、出租包裝物的成本、行政性罰款支出等都計(jì)入營業(yè)外支出。( )
3.企業(yè)計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該用當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額，減去遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額。( )
4.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)該計(jì)人當(dāng)期的營業(yè)外收入。( )
5.企業(yè)銷售不動產(chǎn)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅應(yīng)直接計(jì)入營業(yè)外收支。( )
6.企業(yè)的所得稅費(fèi)用一定等于企業(yè)的利潤總額乘以所得稅稅率。( )
7.企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時(shí)將損益類科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。( )
8.利潤是企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，是收入與費(fèi)用以及利得與損失的差額之和，與收入和費(fèi)用要素密切相關(guān)，與資產(chǎn)要素?zé)o直接的關(guān)系。( )
9.期末銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤，期末無余額。( )
10.企業(yè)出租固定資產(chǎn)凈收益應(yīng)該記人“營業(yè)外收入”科目。( )
11.企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。( )
12.企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。( )
13.企業(yè)已計(jì)入營業(yè)外支出的合同違約金應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。( )
14.某企業(yè)年初有上年形成的虧損25萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額10萬元。假設(shè)企業(yè)本期無納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)當(dāng)年還應(yīng)交納一定的企業(yè)所得稅。( )
15.年末結(jié)賬后，本年利潤賬戶一定沒有余額。( ) 四、不定項(xiàng)選擇題
1.甲公司12月30日有關(guān)損益類科目的余額如下表所示：
單位：元
12月31日，甲公司確定一筆應(yīng)付購貨款1500元因?yàn)閭鶛?quán)人原因無法償還;甲公司對外銷售一批材料，材料價(jià)款200000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%，成本150000元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。(除上述事項(xiàng)外，12月31日未發(fā)生其他業(yè)務(wù))
其他資料：
(1)公司營業(yè)外支出中有1000元為非公益性捐贈;
(2)經(jīng)查公司該年超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3500元;
(3)本年國債利息收入4000元已入賬。要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(2)題。
(1)下列表述正確的是( )。
A.沖銷無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為收入
B.銷售原材料應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入200000元
C.損益類科目的貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目的金額合計(jì)為ll91500元
D.當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤金額為144000元
(2)甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅和凈利潤金額分別為( )元。
A.30000，85500
B.29250，86250
C.29000，86500
D.31250，93750
2.A股份有限公司2011年未分配利潤年初貸方余額100萬元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2011年至2013年的有關(guān)資料如下：
(1)2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元;提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬元;
(2)2012年發(fā)生虧損500萬元;
(3)2013年實(shí)現(xiàn)利潤總額600萬元。(假設(shè)2013年盈余公積在2014年初計(jì)提，2013年末未計(jì)提，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。)
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(2)題。
(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)下列關(guān)于2011年有關(guān)利潤分配的會計(jì)分錄中正確的是( )。
A.借：本年利潤200
貸：利潤分配一未分配利潤200
B.借：利潤分配一提取法定盈余公積20
貸：盈余公積一法定盈余公積20
C.借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利150
貸：應(yīng)付股利150
D.借：利潤分配一未分配利潤170
貸：利潤分配一提取法定盈余公積20
一應(yīng)付現(xiàn)金股利150
(2)根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是( )。
A.2012年，應(yīng)當(dāng)將虧損金額500萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目借方
B.2013年應(yīng)交的所得稅的金額為25萬元
C.2013年應(yīng)交所得稅的金額為150萬元
D.2013年“利潤分配一未分配利潤”科目的余額為205萬元
3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)5日，銷售乙商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。
(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)為10萬元。
(3)10日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
(4)16日，銷售的乙商品由于存在質(zhì)量問題，客戶要求退回所購商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲
公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫。
(5)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬元。
(6)30日，將以前會計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬元。
(7)30日，確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截止到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。
(8)30日，以銀行存款支付咨詢費(fèi)20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。
要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(5)題。(答案中金額單位用萬元表示)
(1)業(yè)務(wù)(1)、(2)處理正確的是( )。
A.借：應(yīng)收賬款230.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6
B.借：主營業(yè)務(wù)成本150
貸：庫存商品150
C.借：銷售費(fèi)用11.7
貸：主營業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
D.借：主營業(yè)務(wù)成本8
貸：庫存商品8
(2)業(yè)務(wù)(3)一5)處理不正確的是( )。
A.借：銀行存款20
貸：其他業(yè)務(wù)收入20
B.借：主營業(yè)務(wù)收入90
貸：應(yīng)收賬款90
借：庫存商品75
貸：主營業(yè)務(wù)成本75
C.借：銀行存款93.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6
D.借：其他業(yè)務(wù)成本50
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9
貸：原材料59
(3)業(yè)務(wù)(6)～(8)處理不正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)(6)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入300萬元
B.業(yè)務(wù)(7)應(yīng)確認(rèn)收入60萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本42萬元
C.業(yè)務(wù)(8)支付咨詢費(fèi)和違約金都計(jì)人管理費(fèi)用
D.業(yè)務(wù)(8)支付短期借款利息計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用
(4)根據(jù)上述資料，甲公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為( )萬元。
A.230，149
B.210。140
C.240，175
D.230，140
(5)甲公司2013年4月產(chǎn)生的營業(yè)利潤和利潤總額分別為( )萬元。
A.30.3，343.3
B.31.3，33.3
C.28.3，323.3
D.30.3，43。3
4.甲公司2013年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;
(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元;
(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元;
(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;
(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元;
(6)對外捐贈現(xiàn)金300萬元;
(7)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下跌60萬元;
(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(2)題。
(1)甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失是( )。
A.380萬元
B.360萬元
C.330萬元
D.390萬元
(2)上述交易或事項(xiàng)對甲公司2013年度營業(yè)利潤的影響是( )。
A.一160萬元
B.一220萬元
C.170萬元
D.150萬元 參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.A
【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)人“營業(yè)外收入”;國債利息收入應(yīng)計(jì)入“投資收益”;存貨盤盈應(yīng)該沖減管理費(fèi)用;盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
2.C
【解析】本題考核營業(yè)利潤的組成。凈利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用，可見所得稅費(fèi)用影響的是凈利潤，不影響營業(yè)利潤。
3.A
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=105-35+20+10=100(萬元).應(yīng)交所得稅=100×25%=25(萬元)。在不存在遞延所得稅的情況下，所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅25萬元。
4.D
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)記入“資產(chǎn)減值失”科目;無法查明原因的現(xiàn)金盤虧應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目;經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目等，不通過營業(yè)外支出科目核算;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)形成的凈損失應(yīng)記人“營業(yè)外支出”科目。
5.C
【解析】本題考核凈利潤的計(jì)算。2013年該企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)。
6.B
【解析】本題考核利潤總額的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=50×80%=40(萬元)，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=40×80%=32(萬元)。所以當(dāng)年影響利潤總額的金額=40-32=8(萬元)。
7.C
【解析】本題考核營業(yè)外支出的計(jì)算。應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額=150-90=60(萬元)，流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害造成的非常凈損失都應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。
8.B
【解析】本題考核納稅調(diào)整事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國債利息收入是免征所得稅的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國債利息收入已計(jì)入稅前會計(jì)利潤，所以，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整。
9.C
【解析】稅收滯納金應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。
10.C
【解析】對于損益的影響金額=35(80-40)-2=-7(萬元)。
11.B
【解析】選項(xiàng)A。計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”;選項(xiàng)C，影響凈利潤;選項(xiàng)D，沖減“應(yīng)付職工薪酬”，不影響當(dāng)期利潤總額。
12.C.
【解析】本題考核凈利潤的計(jì)算。企業(yè)本期凈利潤=(1000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬元)。
13.A
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。
14.8
【解析】本題考核影響營業(yè)利潤核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，記入“管理費(fèi)用”科目，影響營業(yè)利潤;公益性捐贈支出記入“營煦外支出”科目。影響利潤總額，但不影響營業(yè)利潤;轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益記入“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤;取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)記人“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤。
15.A
【解析】本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)人當(dāng)期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。已計(jì)入投資收益的國庫券利息收人按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。
16.D
17.B
【解析】本題考核營業(yè)利潤的計(jì)算。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益(-公允價(jià)值變動損失)+投資收益(-投資損失)
其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本因此，本期營業(yè)利潤=450+150-300-80-70-60+50+60=200(萬元)。
18.D
【解析】本題考核營業(yè)外支出的核算內(nèi)容。選項(xiàng)D應(yīng)記入“投資收益”科目?！ 《?、多項(xiàng)選擇題
1.ABCD
【解析】本題考核凈利潤核算的內(nèi)容。凈利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)A、C、D直接影響利潤總額，因此間接影響凈利潤的金額，選項(xiàng)B直接影響凈利潤。
2.ABD
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計(jì)量差錯引起的原材料盤虧，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本;人為責(zé)任造成的原材料損失，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。
3.ABD
【解析】“以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配一未分配利潤”科目。
4.AD
【解析】本題考核營業(yè)利潤的抵減項(xiàng)目。產(chǎn)品廣告費(fèi)應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目，抵減營業(yè)利潤;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤;增值稅并不影響當(dāng)期損益;計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備記人“資產(chǎn)減值損失”科目，抵減營業(yè)利潤。
5.BD
【解析】本題考核營業(yè)利潤的組成。選項(xiàng)A、C應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤。選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤。
6.BC
【解析】本題考核營業(yè)利潤核算的內(nèi)容。銷售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)記入“銷售費(fèi)用”科目，抵減營業(yè)利潤;轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益記入“投資收益”科目，增加營業(yè)利潤;交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加額記入“公允價(jià)值變動損益”科目，增加營業(yè)利潤;取得的罰款收入記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤的金額。
7.ACD
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)為壞賬，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
8.BC
【解析】本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。國債利息收入是應(yīng)納稅所得額的調(diào)減事項(xiàng);合同違約金，會計(jì)處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。
9.AD
【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)盤盈屬于會計(jì)差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。
10.AB
【解析】選項(xiàng)C、D應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用科目，不屬于期間費(fèi)用。
11.CD
【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。盤盈的存貨取得的凈收益應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算;轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益在“投資收益”科目核算。
12.AB
【解析】本題考核需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因國債利息收入已計(jì)入稅前會計(jì)利潤，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。行政性罰款支出稅法不允許稅前扣除，因此屬于調(diào)整增加的項(xiàng)目。選項(xiàng)C、D都屬于應(yīng)納所得稅的項(xiàng)目，已經(jīng)計(jì)入了利潤總額，不需要再進(jìn)行納稅調(diào)整。
13.BC
【解析】選項(xiàng)A，通過管理費(fèi)用核算;選項(xiàng)D，增值稅記在應(yīng)交稅費(fèi)科目或計(jì)入相關(guān)成本，不在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
14.ACD
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅和凈利潤的計(jì)算。罰款支出和超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出是不允許稅前扣除的，所以應(yīng)該納稅調(diào)增，那么納稅調(diào)增的金額=
100+5=105(萬元)，選項(xiàng)D正確;國債利息收入是免稅的，應(yīng)該納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅=(1000+105-10)×25%=：273.75(萬元)，選項(xiàng)A正確;由于不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，因此所得稅費(fèi)用也是273.75萬元，選項(xiàng)B不正確;凈利潤一利潤總額一所得稅費(fèi)用=1000-273.75=726.25(萬元)，選項(xiàng)C正確。所以答案是選項(xiàng)ACD?！∪?、判斷題
1.√
2.×
【解析】出租包裝物的成本計(jì)人“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
3.×
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的核算。企業(yè)計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該用當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回金額(或減去遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額)，加上遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額(或減去遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回金額)。
4.×
【解析】本題考核營業(yè)外收入的核算。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈，作為前期差錯處理，應(yīng)該記人“以前年度損益調(diào)整”科目。
5.×
【解析】企業(yè)出售不動產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目。
6.×
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。如果不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)以及遞延所得稅，企業(yè)的所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅，等于利潤總額乘以所得稅稅率。
7.√
【解析】本題考核表結(jié)法的內(nèi)容。采用表結(jié)法只結(jié)計(jì)出損益類科目的月末余額，但不結(jié)轉(zhuǎn)到
“本年利潤”科目，只有在年末時(shí)才轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
8.×
【解析】本題考核利潤的概念。利潤是企業(yè)一定期問的經(jīng)營成果，是收入與費(fèi)用以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得與損失的差額之和，與收入和費(fèi)用要素密切相關(guān)，但與資產(chǎn)要素也有直接的關(guān)系。
9.×
【解析】制造費(fèi)用屬于成本類科目，不轉(zhuǎn)入本年利潤科目中。
10.×
【解析】本題考核營業(yè)外收入的核算。企業(yè)出租固定資產(chǎn)收到的款項(xiàng)應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，計(jì)提的折舊金額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目;如果是處置固定資產(chǎn)的凈收益，那么記入“營業(yè)外收入”科目。
11.×
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
12.√
13.×
【解析】本題考核納稅調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)支付的合同違約金按照稅法的規(guī)定允許稅前扣除，即稅法與會計(jì)的處理是一樣的，不需要納稅調(diào)整。
14.×
【解析】本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。本年末如果還有上年形成的未彌補(bǔ)虧損且未超過稅前補(bǔ)虧期限，應(yīng)該先彌補(bǔ)虧損。這里可以稅前彌補(bǔ)的虧損是10萬元，本期補(bǔ)虧后尚有未彌補(bǔ)虧損，因此企業(yè)本期不需要繳納所得稅。
15.√ 四、不定項(xiàng)選擇題
1.(1)BD
【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入科目。
借：應(yīng)付賬款1500
貸：營業(yè)外收入1500
選項(xiàng)C，應(yīng)為1206500元。
借：主營業(yè)務(wù)收入950000
其他業(yè)務(wù)收入200000
投資收益15000
營業(yè)外收入41500
貸：本年利潤1206500
選項(xiàng)D，營業(yè)利潤=950000-650000+200000-150000+15000-36000-40000-120000-25000=144000(元)。
(2)C
【解析】費(fèi)用科目轉(zhuǎn)入本年利潤科目的分錄為：
借：本年利潤1091000
貸：主營業(yè)務(wù)成本650000
其他業(yè)務(wù)成本150000
營業(yè)稅金及附加36000
銷售費(fèi)用40000
管理費(fèi)用120000
財(cái)務(wù)費(fèi)用25000
營業(yè)外支出70000
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)+非公益性捐贈支出-國債利息
收入=1206500-1091000+3500+1000-4000=116000(元)
應(yīng)交所得稅=116000×25%=29000(元)
借：所得稅費(fèi)用29000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅29000
借：本年利潤29000
貸：所得稅費(fèi)用29000
甲公司當(dāng)年的凈利潤=(1206500-1091000)-29000=86500(元)。
2.(1)ABCD
(2)ABD
【解析】選項(xiàng)A的分錄為：
借：利潤分配一未分配利潤500
貸：本年利潤500
2013年應(yīng)交所得稅=(600-500)×25%=25(萬元)，所以選項(xiàng)C錯誤;
2013年“利潤分配-未分配利潤”科目的余額：=100+200-150-(200×10%)-500+600-25=205(萬元)。
3.(1)BD
【解析】
①借：應(yīng)收賬款210.6
貸：主營業(yè)務(wù)收人180
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6
借：主營業(yè)務(wù)成本150
貸：庫存商品150
②借：管理費(fèi)用11.7
貸：應(yīng)付職工薪酬11.7
借：應(yīng)付職工薪酬11.7
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
借：主營業(yè)務(wù)成本8
貸：庫存商品8
(2)B
【解析】
③借：銀行存款20
貸：其他業(yè)務(wù)收入20
④借：主營業(yè)務(wù)收入90
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3
貸：應(yīng)收賬款105.3
借：庫存商品75
貸：主營業(yè)務(wù)成本75
⑤借：銀行存款93.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6
借：其他業(yè)務(wù)成本50
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9
貸：原材料59
(3)ABC
【解析】
⑥借：遞延收益300
貸：營業(yè)外收入300
⑦借：預(yù)收賬款10
貸：其他業(yè)務(wù)收入(100× 60%-50)10
借：其他業(yè)務(wù)成本(70× 60%-35)7
貸：勞務(wù)成本7
⑧借：管理費(fèi)用20
財(cái)務(wù)費(fèi)用10
營業(yè)外支出5
貸：銀行存款35
(4)B
【解析】營業(yè)收入=180+10+20-90+80+10=210(萬元);
營業(yè)成本=150+8-75+50+7=140(萬元)。
(5)C
【解析】營業(yè)利潤=210-140-11.7-20-10=28.3(萬元);
利潤總額=28.3+300-5=323.3(萬元)。
4.(1)D
【解析】甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失=30+300+60=390(萬元)，持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下跌，計(jì)入資本公積，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失;因收發(fā)差錯造成存貨短缺的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
(2)C
【解析】上述交易或事項(xiàng)甲公司2013年?duì)I業(yè)利潤的影響=120-10-40+100=170(萬元)。收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利借記“現(xiàn)金或銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”，不影響營業(yè)利潤。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)中，會影響企業(yè)營業(yè)外收入的是( )。
A.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款
B.國債利息收入
C.存貨盤盈
D.固定資產(chǎn)盤盈
2.下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是( )。
A.出租固定資產(chǎn)取得收入
B.無形資產(chǎn)減值損失
C.所得稅費(fèi)用
D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動損失
3.某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤總額105萬元，其中包括國債利息收入35萬元，稅收滯納金20萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)l0萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存在遞延所得稅，則計(jì)算的本期所得稅費(fèi)用為( )萬元。
A.25
B.26.25
C.35
D.31.25
4.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是( )。
A.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.無法查明原因的現(xiàn)金盤虧
C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金
D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)形成的凈損失
5.甲企業(yè)2013年取得了國庫券投資的利息30000元，其他公司債券投資利息70000元，全年稅前利潤為690000元，所得稅稅率為25%。若無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則2013年該企業(yè)的凈利潤為( )元。
A.542500
B.442500
C.525000
D.495000
6.某企業(yè)于2013年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期7個月，合同總收入50萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)25萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，預(yù)計(jì)總成本為40萬元。2013年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為80%。該項(xiàng)勞務(wù)影響2013年度利潤總額的金額為( )萬元。
A.40
B.8
C.0
D.25
7.某企業(yè)2013年8月份因雷擊造成火災(zāi)，共計(jì)損失150萬元，其中：流動資產(chǎn)損失90萬元;固定資產(chǎn)損失60萬元。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款90萬元，其中，流動資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款70萬元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款20萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為( )萬元。
A.150
B.90
C.60
D.70
8.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的是( )。
A.公司債券的利息收入
B.國債利息收入
C.支付的合同違約金
D.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益
9.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)支付的稅收滯納金應(yīng)記入( )科目。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.其他業(yè)務(wù)支出
C.營業(yè)外支出
D.管理費(fèi)用
10.甲公司轉(zhuǎn)讓一臺設(shè)備，該設(shè)備原值80萬元，已提折舊40萬元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款35萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元，假定不考慮其他因素，則該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對于當(dāng)期損益的影響金額為( )萬元。
A.7
B.9
C.一7
D.一9 11.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的是( )。
A.固定資產(chǎn)盤盈
B.庫存現(xiàn)金盤盈
C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用
D.代扣代繳的個人所得稅
12.某企業(yè)本期營業(yè)收入為1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價(jià)值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為( )萬元。
A.408.75
B.401.25
C.333.75
D.130
13.企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計(jì)入( )。
A.營業(yè)外支出
B.銷售費(fèi)用
C.其他業(yè)務(wù)成本
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
14.下列各項(xiàng)中，不影響營業(yè)利潤項(xiàng)目的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
B.公益性捐贈支出
C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益
D.取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)
15.下列各項(xiàng)中，不需要作納稅調(diào)增的項(xiàng)目是( )。
A.已計(jì)入投資收益的國庫券利息收入
B.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期損益的公益性捐贈支出
C.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D.支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金
16.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)該借記銀行存款，同時(shí)貸記( )科目。
A.實(shí)收資本
B.遞延收益
C.資本公積
D.營業(yè)外收入
17.甲企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收入為450萬元，主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為150萬元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬元，銷售費(fèi)用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為60萬元，公允價(jià)值變動損益為收益50萬元，投資收益為60萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出40萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為( )萬元。
A.240
B.200
C.150
D.140
18.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是( )。
A.無形資產(chǎn)處置損失
B.存貨自然災(zāi)害損失
C.固定資產(chǎn)清理損失
D.長期股權(quán)投資處置損失二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤表中凈利潤的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失
B.所得稅費(fèi)用
C.對外捐贈固定資產(chǎn)
D.無形資產(chǎn)出售利得
2.下列原材料損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有( )。
A.計(jì)量差錯引起的原材料盤虧
B.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗
C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失
D.人為責(zé)任造成的原材料損失
3.下列會計(jì)科目中，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有( )。
A.營業(yè)外支出
B.公允價(jià)值變動損益
C.以前年度損益調(diào)整
D.主營業(yè)務(wù)成本
4.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營業(yè)利潤抵減項(xiàng)目的有( )。
A.產(chǎn)品廣告費(fèi)
B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益
C.增值稅
D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
5.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A.處置無形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈利得
D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額
6.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營業(yè)利潤增加項(xiàng)目的有( )。
A.作為銷售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)
B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益
C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加額
D.取得的罰款收入
7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有( )。
A.出售固定資產(chǎn)凈損失
B.因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失
C.對外捐贈支出
D.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出
8.下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有( )。
A.國債利息收入
B.已計(jì)入損益的稅收滯納金
C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D.合同違約金
9.下列屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容有( )。
A.出售無形資產(chǎn)凈收益
B.固定資產(chǎn)盤盈
C.聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)
D.罰沒收入
10.下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有( )。
A.董事會費(fèi)
B.銷售人員工資
C.季節(jié)性停工損失
D.車間管理人員工資
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目的有( )。
A.盤盈存貨取得的凈收益
B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益
C.收到的合同賠款
D.接受現(xiàn)金捐贈
12.下列各事項(xiàng)中，會計(jì)上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的有( )。
A.行政性罰款支出
B.國債利息收入
C.公司債券的利息收入
D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
13.下列稅金中，可能計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.印花稅
B.營業(yè)稅
C.消費(fèi)稅
D.增值稅
14.某企業(yè)2013年利潤總額是1000萬元，本年的罰款支出是5萬元，國債利息收入是10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出是100萬元，所得稅稅率是25%，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)2013應(yīng)交所得稅金額是273.75萬元
B.企業(yè)2013年的所得稅費(fèi)用金額是250萬元
C.企業(yè)2013年的凈利潤金額是726.25萬元
D.企業(yè)2013年應(yīng)該納稅調(diào)增的金額是105萬元二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤表中凈利潤的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失
B.所得稅費(fèi)用
C.對外捐贈固定資產(chǎn)
D.無形資產(chǎn)出售利得
2.下列原材料損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有( )。
A.計(jì)量差錯引起的原材料盤虧
B.原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗
C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失
D.人為責(zé)任造成的原材料損失
3.下列會計(jì)科目中，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有( )。
A.營業(yè)外支出
B.公允價(jià)值變動損益
C.以前年度損益調(diào)整
D.主營業(yè)務(wù)成本
4.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營業(yè)利潤抵減項(xiàng)目的有( )。
A.產(chǎn)品廣告費(fèi)
B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益
C.增值稅
D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
5.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A.處置無形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈利得
D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額
6.下列項(xiàng)目中，作為當(dāng)期營業(yè)利潤增加項(xiàng)目的有( )。
A.作為銷售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)
B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益
C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加額
D.取得的罰款收入
7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有( )。
A.出售固定資產(chǎn)凈損失
B.因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失
C.對外捐贈支出
D.違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出
8.下列各項(xiàng)中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有( )。
A.國債利息收入
B.已計(jì)入損益的稅收滯納金
C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D.合同違約金
9.下列屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容有( )。
A.出售無形資產(chǎn)凈收益
B.固定資產(chǎn)盤盈
C.聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)
D.罰沒收入
10.下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有( )。
A.董事會費(fèi)
B.銷售人員工資
C.季節(jié)性停工損失
D.車間管理人員工資
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目的有( )。
A.盤盈存貨取得的凈收益
B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益
C.收到的合同賠款
D.接受現(xiàn)金捐贈
12.下列各事項(xiàng)中，會計(jì)上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的有( )。
A.行政性罰款支出
B.國債利息收入
C.公司債券的利息收入
D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
13.下列稅金中，可能計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.印花稅
B.營業(yè)稅
C.消費(fèi)稅
D.增值稅
14.某企業(yè)2013年利潤總額是1000萬元，本年的罰款支出是5萬元，國債利息收入是10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出是100萬元，所得稅稅率是25%，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)2013應(yīng)交所得稅金額是273.75萬元
B.企業(yè)2013年的所得稅費(fèi)用金額是250萬元
C.企業(yè)2013年的凈利潤金額是726.25萬元
D.企業(yè)2013年應(yīng)該納稅調(diào)增的金額是105萬元三、判斷題
1.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損凈損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。( )
2.非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、出租包裝物的成本、行政性罰款支出等都計(jì)入營業(yè)外支出。( )
3.企業(yè)計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該用當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額，減去遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額。( )
4.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)該計(jì)人當(dāng)期的營業(yè)外收入。( )
5.企業(yè)銷售不動產(chǎn)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅應(yīng)直接計(jì)入營業(yè)外收支。( )
6.企業(yè)的所得稅費(fèi)用一定等于企業(yè)的利潤總額乘以所得稅稅率。( )
7.企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時(shí)將損益類科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。( )
8.利潤是企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，是收入與費(fèi)用以及利得與損失的差額之和，與收入和費(fèi)用要素密切相關(guān)，與資產(chǎn)要素?zé)o直接的關(guān)系。( )
9.期末銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤，期末無余額。( )
10.企業(yè)出租固定資產(chǎn)凈收益應(yīng)該記人“營業(yè)外收入”科目。( )
11.企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。( )
12.企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。( )
13.企業(yè)已計(jì)入營業(yè)外支出的合同違約金應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。( )
14.某企業(yè)年初有上年形成的虧損25萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額10萬元。假設(shè)企業(yè)本期無納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)當(dāng)年還應(yīng)交納一定的企業(yè)所得稅。( )
15.年末結(jié)賬后，本年利潤賬戶一定沒有余額。( ) 四、不定項(xiàng)選擇題
1.甲公司12月30日有關(guān)損益類科目的余額如下表所示：
單位：元
| 收入科目 | 結(jié)賬前期末余額 |
費(fèi)用科目 |
結(jié)賬前期末余額 |
主營業(yè)務(wù)收入 |
950000 |
主營業(yè)務(wù)成本 |
650000 |
投資收益 |
15000 |
營業(yè)稅金及附加 |
36000 |
營業(yè)外收入 |
40000 |
銷售費(fèi)用 |
40000 |
管理費(fèi)用 |
120000 | ||
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
25000 | ||
營業(yè)外支出 |
70000 |
其他資料：
(1)公司營業(yè)外支出中有1000元為非公益性捐贈;
(2)經(jīng)查公司該年超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3500元;
(3)本年國債利息收入4000元已入賬。要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(2)題。
(1)下列表述正確的是( )。
A.沖銷無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為收入
B.銷售原材料應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入200000元
C.損益類科目的貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目的金額合計(jì)為ll91500元
D.當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤金額為144000元
(2)甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅和凈利潤金額分別為( )元。
A.30000，85500
B.29250，86250
C.29000，86500
D.31250，93750
2.A股份有限公司2011年未分配利潤年初貸方余額100萬元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2011年至2013年的有關(guān)資料如下：
(1)2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元;提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬元;
(2)2012年發(fā)生虧損500萬元;
(3)2013年實(shí)現(xiàn)利潤總額600萬元。(假設(shè)2013年盈余公積在2014年初計(jì)提，2013年末未計(jì)提，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。)
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(2)題。
(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)下列關(guān)于2011年有關(guān)利潤分配的會計(jì)分錄中正確的是( )。
A.借：本年利潤200
貸：利潤分配一未分配利潤200
B.借：利潤分配一提取法定盈余公積20
貸：盈余公積一法定盈余公積20
C.借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利150
貸：應(yīng)付股利150
D.借：利潤分配一未分配利潤170
貸：利潤分配一提取法定盈余公積20
一應(yīng)付現(xiàn)金股利150
(2)根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是( )。
A.2012年，應(yīng)當(dāng)將虧損金額500萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目借方
B.2013年應(yīng)交的所得稅的金額為25萬元
C.2013年應(yīng)交所得稅的金額為150萬元
D.2013年“利潤分配一未分配利潤”科目的余額為205萬元
3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)5日，銷售乙商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。
(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)為10萬元。
(3)10日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
(4)16日，銷售的乙商品由于存在質(zhì)量問題，客戶要求退回所購商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲
公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫。
(5)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬元。
(6)30日，將以前會計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬元。
(7)30日，確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截止到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。
(8)30日，以銀行存款支付咨詢費(fèi)20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。
要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(5)題。(答案中金額單位用萬元表示)
(1)業(yè)務(wù)(1)、(2)處理正確的是( )。
A.借：應(yīng)收賬款230.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6
B.借：主營業(yè)務(wù)成本150
貸：庫存商品150
C.借：銷售費(fèi)用11.7
貸：主營業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
D.借：主營業(yè)務(wù)成本8
貸：庫存商品8
(2)業(yè)務(wù)(3)一5)處理不正確的是( )。
A.借：銀行存款20
貸：其他業(yè)務(wù)收入20
B.借：主營業(yè)務(wù)收入90
貸：應(yīng)收賬款90
借：庫存商品75
貸：主營業(yè)務(wù)成本75
C.借：銀行存款93.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6
D.借：其他業(yè)務(wù)成本50
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9
貸：原材料59
(3)業(yè)務(wù)(6)～(8)處理不正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)(6)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入300萬元
B.業(yè)務(wù)(7)應(yīng)確認(rèn)收入60萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本42萬元
C.業(yè)務(wù)(8)支付咨詢費(fèi)和違約金都計(jì)人管理費(fèi)用
D.業(yè)務(wù)(8)支付短期借款利息計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用
(4)根據(jù)上述資料，甲公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為( )萬元。
A.230，149
B.210。140
C.240，175
D.230，140
(5)甲公司2013年4月產(chǎn)生的營業(yè)利潤和利潤總額分別為( )萬元。
A.30.3，343.3
B.31.3，33.3
C.28.3，323.3
D.30.3，43。3
4.甲公司2013年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;
(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元;
(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元;
(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;
(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元;
(6)對外捐贈現(xiàn)金300萬元;
(7)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下跌60萬元;
(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(2)題。
(1)甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失是( )。
A.380萬元
B.360萬元
C.330萬元
D.390萬元
(2)上述交易或事項(xiàng)對甲公司2013年度營業(yè)利潤的影響是( )。
A.一160萬元
B.一220萬元
C.170萬元
D.150萬元 參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.A
【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)人“營業(yè)外收入”;國債利息收入應(yīng)計(jì)入“投資收益”;存貨盤盈應(yīng)該沖減管理費(fèi)用;盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
2.C
【解析】本題考核營業(yè)利潤的組成。凈利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用，可見所得稅費(fèi)用影響的是凈利潤，不影響營業(yè)利潤。
3.A
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=105-35+20+10=100(萬元).應(yīng)交所得稅=100×25%=25(萬元)。在不存在遞延所得稅的情況下，所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅25萬元。
4.D
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)記入“資產(chǎn)減值失”科目;無法查明原因的現(xiàn)金盤虧應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目;經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目等，不通過營業(yè)外支出科目核算;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)形成的凈損失應(yīng)記人“營業(yè)外支出”科目。
5.C
【解析】本題考核凈利潤的計(jì)算。2013年該企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)。
6.B
【解析】本題考核利潤總額的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=50×80%=40(萬元)，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=40×80%=32(萬元)。所以當(dāng)年影響利潤總額的金額=40-32=8(萬元)。
7.C
【解析】本題考核營業(yè)外支出的計(jì)算。應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額=150-90=60(萬元)，流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害造成的非常凈損失都應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。
8.B
【解析】本題考核納稅調(diào)整事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國債利息收入是免征所得稅的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國債利息收入已計(jì)入稅前會計(jì)利潤，所以，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整。
9.C
【解析】稅收滯納金應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。
10.C
【解析】對于損益的影響金額=35(80-40)-2=-7(萬元)。
11.B
【解析】選項(xiàng)A。計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”;選項(xiàng)C，影響凈利潤;選項(xiàng)D，沖減“應(yīng)付職工薪酬”，不影響當(dāng)期利潤總額。
12.C.
【解析】本題考核凈利潤的計(jì)算。企業(yè)本期凈利潤=(1000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬元)。
13.A
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。
14.8
【解析】本題考核影響營業(yè)利潤核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，記入“管理費(fèi)用”科目，影響營業(yè)利潤;公益性捐贈支出記入“營煦外支出”科目。影響利潤總額，但不影響營業(yè)利潤;轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益記入“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤;取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)記人“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤。
15.A
【解析】本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)人當(dāng)期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。已計(jì)入投資收益的國庫券利息收人按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。
16.D
17.B
【解析】本題考核營業(yè)利潤的計(jì)算。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益(-公允價(jià)值變動損失)+投資收益(-投資損失)
其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本因此，本期營業(yè)利潤=450+150-300-80-70-60+50+60=200(萬元)。
18.D
【解析】本題考核營業(yè)外支出的核算內(nèi)容。選項(xiàng)D應(yīng)記入“投資收益”科目?！ 《?、多項(xiàng)選擇題
1.ABCD
【解析】本題考核凈利潤核算的內(nèi)容。凈利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)A、C、D直接影響利潤總額，因此間接影響凈利潤的金額，選項(xiàng)B直接影響凈利潤。
2.ABD
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計(jì)量差錯引起的原材料盤虧，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本;人為責(zé)任造成的原材料損失，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。
3.ABD
【解析】“以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配一未分配利潤”科目。
4.AD
【解析】本題考核營業(yè)利潤的抵減項(xiàng)目。產(chǎn)品廣告費(fèi)應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目，抵減營業(yè)利潤;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤;增值稅并不影響當(dāng)期損益;計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備記人“資產(chǎn)減值損失”科目，抵減營業(yè)利潤。
5.BD
【解析】本題考核營業(yè)利潤的組成。選項(xiàng)A、C應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤。選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤。
6.BC
【解析】本題考核營業(yè)利潤核算的內(nèi)容。銷售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)記入“銷售費(fèi)用”科目，抵減營業(yè)利潤;轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益記入“投資收益”科目，增加營業(yè)利潤;交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加額記入“公允價(jià)值變動損益”科目，增加營業(yè)利潤;取得的罰款收入記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤的金額。
7.ACD
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)為壞賬，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
8.BC
【解析】本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。國債利息收入是應(yīng)納稅所得額的調(diào)減事項(xiàng);合同違約金，會計(jì)處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。
9.AD
【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)盤盈屬于會計(jì)差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。
10.AB
【解析】選項(xiàng)C、D應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用科目，不屬于期間費(fèi)用。
11.CD
【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。盤盈的存貨取得的凈收益應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算;轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益在“投資收益”科目核算。
12.AB
【解析】本題考核需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因國債利息收入已計(jì)入稅前會計(jì)利潤，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。行政性罰款支出稅法不允許稅前扣除，因此屬于調(diào)整增加的項(xiàng)目。選項(xiàng)C、D都屬于應(yīng)納所得稅的項(xiàng)目，已經(jīng)計(jì)入了利潤總額，不需要再進(jìn)行納稅調(diào)整。
13.BC
【解析】選項(xiàng)A，通過管理費(fèi)用核算;選項(xiàng)D，增值稅記在應(yīng)交稅費(fèi)科目或計(jì)入相關(guān)成本，不在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
14.ACD
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅和凈利潤的計(jì)算。罰款支出和超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出是不允許稅前扣除的，所以應(yīng)該納稅調(diào)增，那么納稅調(diào)增的金額=
100+5=105(萬元)，選項(xiàng)D正確;國債利息收入是免稅的，應(yīng)該納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅=(1000+105-10)×25%=：273.75(萬元)，選項(xiàng)A正確;由于不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，因此所得稅費(fèi)用也是273.75萬元，選項(xiàng)B不正確;凈利潤一利潤總額一所得稅費(fèi)用=1000-273.75=726.25(萬元)，選項(xiàng)C正確。所以答案是選項(xiàng)ACD?！∪?、判斷題
1.√
2.×
【解析】出租包裝物的成本計(jì)人“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
3.×
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的核算。企業(yè)計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)該用當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回金額(或減去遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額)，加上遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額(或減去遞延所得稅負(fù)債本期轉(zhuǎn)回金額)。
4.×
【解析】本題考核營業(yè)外收入的核算。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈，作為前期差錯處理，應(yīng)該記人“以前年度損益調(diào)整”科目。
5.×
【解析】企業(yè)出售不動產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目。
6.×
【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。如果不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)以及遞延所得稅，企業(yè)的所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅，等于利潤總額乘以所得稅稅率。
7.√
【解析】本題考核表結(jié)法的內(nèi)容。采用表結(jié)法只結(jié)計(jì)出損益類科目的月末余額，但不結(jié)轉(zhuǎn)到
“本年利潤”科目，只有在年末時(shí)才轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
8.×
【解析】本題考核利潤的概念。利潤是企業(yè)一定期問的經(jīng)營成果，是收入與費(fèi)用以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得與損失的差額之和，與收入和費(fèi)用要素密切相關(guān)，但與資產(chǎn)要素也有直接的關(guān)系。
9.×
【解析】制造費(fèi)用屬于成本類科目，不轉(zhuǎn)入本年利潤科目中。
10.×
【解析】本題考核營業(yè)外收入的核算。企業(yè)出租固定資產(chǎn)收到的款項(xiàng)應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，計(jì)提的折舊金額記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目;如果是處置固定資產(chǎn)的凈收益，那么記入“營業(yè)外收入”科目。
11.×
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
12.√
13.×
【解析】本題考核納稅調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)支付的合同違約金按照稅法的規(guī)定允許稅前扣除，即稅法與會計(jì)的處理是一樣的，不需要納稅調(diào)整。
14.×
【解析】本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。本年末如果還有上年形成的未彌補(bǔ)虧損且未超過稅前補(bǔ)虧期限，應(yīng)該先彌補(bǔ)虧損。這里可以稅前彌補(bǔ)的虧損是10萬元，本期補(bǔ)虧后尚有未彌補(bǔ)虧損，因此企業(yè)本期不需要繳納所得稅。
15.√ 四、不定項(xiàng)選擇題
1.(1)BD
【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入科目。
借：應(yīng)付賬款1500
貸：營業(yè)外收入1500
選項(xiàng)C，應(yīng)為1206500元。
借：主營業(yè)務(wù)收入950000
其他業(yè)務(wù)收入200000
投資收益15000
營業(yè)外收入41500
貸：本年利潤1206500
選項(xiàng)D，營業(yè)利潤=950000-650000+200000-150000+15000-36000-40000-120000-25000=144000(元)。
(2)C
【解析】費(fèi)用科目轉(zhuǎn)入本年利潤科目的分錄為：
借：本年利潤1091000
貸：主營業(yè)務(wù)成本650000
其他業(yè)務(wù)成本150000
營業(yè)稅金及附加36000
銷售費(fèi)用40000
管理費(fèi)用120000
財(cái)務(wù)費(fèi)用25000
營業(yè)外支出70000
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)+非公益性捐贈支出-國債利息
收入=1206500-1091000+3500+1000-4000=116000(元)
應(yīng)交所得稅=116000×25%=29000(元)
借：所得稅費(fèi)用29000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅29000
借：本年利潤29000
貸：所得稅費(fèi)用29000
甲公司當(dāng)年的凈利潤=(1206500-1091000)-29000=86500(元)。
2.(1)ABCD
(2)ABD
【解析】選項(xiàng)A的分錄為：
借：利潤分配一未分配利潤500
貸：本年利潤500
2013年應(yīng)交所得稅=(600-500)×25%=25(萬元)，所以選項(xiàng)C錯誤;
2013年“利潤分配-未分配利潤”科目的余額：=100+200-150-(200×10%)-500+600-25=205(萬元)。
3.(1)BD
【解析】
①借：應(yīng)收賬款210.6
貸：主營業(yè)務(wù)收人180
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6
借：主營業(yè)務(wù)成本150
貸：庫存商品150
②借：管理費(fèi)用11.7
貸：應(yīng)付職工薪酬11.7
借：應(yīng)付職工薪酬11.7
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
借：主營業(yè)務(wù)成本8
貸：庫存商品8
(2)B
【解析】
③借：銀行存款20
貸：其他業(yè)務(wù)收入20
④借：主營業(yè)務(wù)收入90
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3
貸：應(yīng)收賬款105.3
借：庫存商品75
貸：主營業(yè)務(wù)成本75
⑤借：銀行存款93.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6
借：其他業(yè)務(wù)成本50
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9
貸：原材料59
(3)ABC
【解析】
⑥借：遞延收益300
貸：營業(yè)外收入300
⑦借：預(yù)收賬款10
貸：其他業(yè)務(wù)收入(100× 60%-50)10
借：其他業(yè)務(wù)成本(70× 60%-35)7
貸：勞務(wù)成本7
⑧借：管理費(fèi)用20
財(cái)務(wù)費(fèi)用10
營業(yè)外支出5
貸：銀行存款35
(4)B
【解析】營業(yè)收入=180+10+20-90+80+10=210(萬元);
營業(yè)成本=150+8-75+50+7=140(萬元)。
(5)C
【解析】營業(yè)利潤=210-140-11.7-20-10=28.3(萬元);
利潤總額=28.3+300-5=323.3(萬元)。
4.(1)D
【解析】甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失=30+300+60=390(萬元)，持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下跌，計(jì)入資本公積，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失;因收發(fā)差錯造成存貨短缺的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
(2)C
【解析】上述交易或事項(xiàng)甲公司2013年?duì)I業(yè)利潤的影響=120-10-40+100=170(萬元)。收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利借記“現(xiàn)金或銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”，不影響營業(yè)利潤。