單項選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20x6年7月1日，甲公司對某項生產(chǎn)用機器設(shè)備進行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備原價為500萬元，累計折舊200萬元， 已計提減值準(zhǔn)備50萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用100萬元；領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn) 品一批，成本為80萬元，不含稅市場價格為100萬元。機器設(shè)備于20x6年9月10日達 到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述支出符合資本化條件，更新改造后該機器設(shè)備的入賬價值 為（ ?。┤f元。
A．430
B．447
C．467
D．717
2、甲企業(yè)于2014年1月1日以1600萬元的價格收購了乙企業(yè)80%的股權(quán)。購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進行過減值測試。2014年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為1350萬元。甲企業(yè)在合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的商譽的賬面價值為()萬元。
A．300
B．100
C．240
D．160
3、長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月10日長江公司取得乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響。2014年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2014年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。假定不考慮其他因素，2014年度長江公司在個別財務(wù)報表中確認的投資收益金額為（ ?。┤f元。
A． 168
B．192
C．219
D．180
多項選擇題
4、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，表述正確的有（ ?。?。
A．如果換人與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值相比是重大的，則說明該項交換具有商業(yè)實質(zhì)
B．當(dāng)交換具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠計量時，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換人資產(chǎn)的成本
C．不具有商業(yè)實質(zhì)的交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換人資產(chǎn)的成本
D．在交易具有商業(yè)實質(zhì)且換出或者換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的的情況下，收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值
5、 假設(shè)發(fā)行方按照面值發(fā)行債券，且不存在交易費用時，下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（ ?。?。
A．計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備
B．對分期付息債券計提利息
C．對到期一次還本付息債券計提利息
D．出售持有至到期投資
6、關(guān)于建造合同的損失，下列說法正確的有（ ）。
A．已完工部分的損失通過“工程施工一合同毛利”科目反映
B．未完工部分的損失通過“存貨跌價準(zhǔn)備”科目反映
C．全部損失都通過“存貨跌價準(zhǔn)備”科目反映
D．全部損失都通過“工程施工一合同毛利”科目反映
判斷題
7、確認遞延所得稅資產(chǎn)或確認遞延所得稅負債一定影響當(dāng)期所得稅費用。 （ ）
8、企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)期的平均匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。（ ?。?BR> 簡答題
9、威達紙業(yè)股份有限公司（以下簡稱為“威達公司”）為A股上市公司，2012年為調(diào)整產(chǎn) 品結(jié)構(gòu)，公司投資建設(shè)新聞紙生產(chǎn)線，以填補國內(nèi)市場空白。該項目從2012年1月1曰 開始動工興建，計劃投資額為10000萬元，通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金。
經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，威達公司于2012年1月1日按每份面值100元發(fā)行了 100萬份可轉(zhuǎn)換 公司債券，取得發(fā)行價款10000萬元。該債券期限為3年，票面年利率為3%,利息在年 末支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時間轉(zhuǎn)換為20股普通股（按5元債券面 值轉(zhuǎn)換為一股普通股，每股面值1元）。威達公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但 沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為8%。假定不考慮發(fā)行債券的傭金、手續(xù)費等其他相關(guān) 因素。
威達公司支付工程進度款的情況如下：2012年1月1日支付給施工企業(yè)工程進度款5000 萬元，2013年12月月末支付5000萬元。該新聞紙生產(chǎn)線于2013年年末達到預(yù)定可使用 狀態(tài)，投人使用。假設(shè)不考慮閑置資金的存款利息收入。
2014年1月1日，威達公司股票上漲幅度較大，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換 公司債券的80%轉(zhuǎn)為威達公司的股份。
已知：（P/F，8%，3) =0.7938； (P/A, 8%，3) =2.5771。
要求：
(1)編制威達公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。
(2)確定威達公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用的資本化期間，并編制2012年年末計提 利息和支付利息的會計分錄。
(3)編制威達公司2013年年末計提利息和支付利息的會計分錄。
(4)編制威達公司2014年年初將債券轉(zhuǎn)為股份時的會計分錄。
(要求寫出應(yīng)付債券的明細科目）
10、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其20×7年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。甲公司其他有關(guān)資料如下：
①甲公司的增量借款年利率為10%。
②不考慮相關(guān)稅費的影響。
③各交易均為公允交易，且均具有重要性。
要求：
根據(jù)資料（1）至（4），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄（有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄）。
（1）20×7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格3 000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬元。
該軟件取得后即達到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司的增量借款年利率為10%。
甲公司20×7年對上述交易或事項的會計處理如下：
借：無形資產(chǎn) 3 000
貸：長期應(yīng)付款3 000
借：銷售費用 450
貸：累計攤銷450
（2）20×7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3 000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對庚公司的財務(wù)和 經(jīng)營政策具有重大影響。
該應(yīng)收款項系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20×7年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價值為2 400萬元，庚公司可辯認凈資產(chǎn)公允價值為10 000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價值為500萬元、公允價值為1 000萬元）外，其他可辯認資產(chǎn)和負債的公允價值均與賬面價值相同。
20×7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20×7年末已出售40箱。
20×7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為2 200萬元。
甲公司對上述交易或事項的會計處理為：
借：長期股權(quán)投資 2 200
壞賬準(zhǔn)備 800
貸：應(yīng)收賬款3 000
借：投資收益 40
貸：長期股權(quán)投資―損益調(diào)整 40
（3）20×7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：
①20×7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×8年3月以每箱1.2萬元的價格向辛公司銷售1 000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。
20×7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。
②20×7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20×8年2月底以每件0.3萬元的價格向壬公司銷售3 000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。
20×7年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3 000件，成本總額為1 200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1 400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。
因上述合同至20×7年12月31日尚未完全履行，甲公司20×7年將收到的辛公司定金確認為預(yù)收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：
借：銀行存款 150
貸：預(yù)收賬款 150
（4）甲公司的X設(shè)備于20×4年10月20日購入，取得成本為6 000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。
20×6年12月31日，甲公司對X設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備680萬元。
20×7年12月31日，X設(shè)備的市場價格為2 200萬元，預(yù)計設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 980萬元。
甲公司在對該設(shè)備計提折舊的基礎(chǔ)上，于20×7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 440
貸：資產(chǎn)減值損失 440
1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20x6年7月1日，甲公司對某項生產(chǎn)用機器設(shè)備進行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備原價為500萬元，累計折舊200萬元， 已計提減值準(zhǔn)備50萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用100萬元；領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn) 品一批，成本為80萬元，不含稅市場價格為100萬元。機器設(shè)備于20x6年9月10日達 到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述支出符合資本化條件，更新改造后該機器設(shè)備的入賬價值 為（ ?。┤f元。
A．430
B．447
C．467
D．717
2、甲企業(yè)于2014年1月1日以1600萬元的價格收購了乙企業(yè)80%的股權(quán)。購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進行過減值測試。2014年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為1350萬元。甲企業(yè)在合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的商譽的賬面價值為()萬元。
A．300
B．100
C．240
D．160
3、長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月10日長江公司取得乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響。2014年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2014年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。假定不考慮其他因素，2014年度長江公司在個別財務(wù)報表中確認的投資收益金額為（ ?。┤f元。
A． 168
B．192
C．219
D．180
多項選擇題
4、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，表述正確的有（ ?。?。
A．如果換人與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值相比是重大的，則說明該項交換具有商業(yè)實質(zhì)
B．當(dāng)交換具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠計量時，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換人資產(chǎn)的成本
C．不具有商業(yè)實質(zhì)的交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換人資產(chǎn)的成本
D．在交易具有商業(yè)實質(zhì)且換出或者換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的的情況下，收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值
5、 假設(shè)發(fā)行方按照面值發(fā)行債券，且不存在交易費用時，下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（ ?。?。
A．計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備
B．對分期付息債券計提利息
C．對到期一次還本付息債券計提利息
D．出售持有至到期投資
6、關(guān)于建造合同的損失，下列說法正確的有（ ）。
A．已完工部分的損失通過“工程施工一合同毛利”科目反映
B．未完工部分的損失通過“存貨跌價準(zhǔn)備”科目反映
C．全部損失都通過“存貨跌價準(zhǔn)備”科目反映
D．全部損失都通過“工程施工一合同毛利”科目反映
判斷題
7、確認遞延所得稅資產(chǎn)或確認遞延所得稅負債一定影響當(dāng)期所得稅費用。 （ ）
8、企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)期的平均匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。（ ?。?BR> 簡答題
9、威達紙業(yè)股份有限公司（以下簡稱為“威達公司”）為A股上市公司，2012年為調(diào)整產(chǎn) 品結(jié)構(gòu)，公司投資建設(shè)新聞紙生產(chǎn)線，以填補國內(nèi)市場空白。該項目從2012年1月1曰 開始動工興建，計劃投資額為10000萬元，通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金。
經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，威達公司于2012年1月1日按每份面值100元發(fā)行了 100萬份可轉(zhuǎn)換 公司債券，取得發(fā)行價款10000萬元。該債券期限為3年，票面年利率為3%,利息在年 末支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時間轉(zhuǎn)換為20股普通股（按5元債券面 值轉(zhuǎn)換為一股普通股，每股面值1元）。威達公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但 沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為8%。假定不考慮發(fā)行債券的傭金、手續(xù)費等其他相關(guān) 因素。
威達公司支付工程進度款的情況如下：2012年1月1日支付給施工企業(yè)工程進度款5000 萬元，2013年12月月末支付5000萬元。該新聞紙生產(chǎn)線于2013年年末達到預(yù)定可使用 狀態(tài)，投人使用。假設(shè)不考慮閑置資金的存款利息收入。
2014年1月1日，威達公司股票上漲幅度較大，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換 公司債券的80%轉(zhuǎn)為威達公司的股份。
已知：（P/F，8%，3) =0.7938； (P/A, 8%，3) =2.5771。
要求：
(1)編制威達公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。
(2)確定威達公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用的資本化期間，并編制2012年年末計提 利息和支付利息的會計分錄。
(3)編制威達公司2013年年末計提利息和支付利息的會計分錄。
(4)編制威達公司2014年年初將債券轉(zhuǎn)為股份時的會計分錄。
(要求寫出應(yīng)付債券的明細科目）
10、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其20×7年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。甲公司其他有關(guān)資料如下：
①甲公司的增量借款年利率為10%。
②不考慮相關(guān)稅費的影響。
③各交易均為公允交易，且均具有重要性。
要求：
根據(jù)資料（1）至（4），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄（有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄）。
（1）20×7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格3 000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬元。
該軟件取得后即達到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司的增量借款年利率為10%。
甲公司20×7年對上述交易或事項的會計處理如下：
借：無形資產(chǎn) 3 000
貸：長期應(yīng)付款3 000
借：銷售費用 450
貸：累計攤銷450
（2）20×7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3 000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對庚公司的財務(wù)和 經(jīng)營政策具有重大影響。
該應(yīng)收款項系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20×7年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價值為2 400萬元，庚公司可辯認凈資產(chǎn)公允價值為10 000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價值為500萬元、公允價值為1 000萬元）外，其他可辯認資產(chǎn)和負債的公允價值均與賬面價值相同。
20×7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20×7年末已出售40箱。
20×7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為2 200萬元。
甲公司對上述交易或事項的會計處理為：
借：長期股權(quán)投資 2 200
壞賬準(zhǔn)備 800
貸：應(yīng)收賬款3 000
借：投資收益 40
貸：長期股權(quán)投資―損益調(diào)整 40
（3）20×7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：
①20×7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×8年3月以每箱1.2萬元的價格向辛公司銷售1 000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。
20×7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。
②20×7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20×8年2月底以每件0.3萬元的價格向壬公司銷售3 000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。
20×7年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3 000件，成本總額為1 200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1 400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。
因上述合同至20×7年12月31日尚未完全履行，甲公司20×7年將收到的辛公司定金確認為預(yù)收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：
借：銀行存款 150
貸：預(yù)收賬款 150
（4）甲公司的X設(shè)備于20×4年10月20日購入，取得成本為6 000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。
20×6年12月31日，甲公司對X設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備680萬元。
20×7年12月31日，X設(shè)備的市場價格為2 200萬元，預(yù)計設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 980萬元。
甲公司在對該設(shè)備計提折舊的基礎(chǔ)上，于20×7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 440
貸：資產(chǎn)減值損失 440