一、單項(xiàng)選擇題
1.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，可能源于管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)來(lái)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)和盈利能力的看法而造成的。編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式不包括( )。
A、對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假(偽造)或篡改
B、對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏
C、將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用
D、對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類(lèi)或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。
選項(xiàng)ABD是管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的通常表現(xiàn)，選項(xiàng)C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。
2.如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類(lèi)事項(xiàng)與( )溝通。
A、管理層
B、治理層
C、監(jiān)管機(jī)構(gòu)
D、法律部門(mén)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)當(dāng)采取( )。
A、改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)
B、使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見(jiàn)和事先了解
C、針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度
D、考慮管理層對(duì)重大會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。
改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故A不對(duì)。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對(duì)措施。
4.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，不能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是( )。
A、確定庫(kù)存現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所有
B、確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢
C、確定庫(kù)存現(xiàn)金的余額是否正確
D、確定庫(kù)存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)。
盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金能實(shí)現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟饶繕?biāo)，但通過(guò)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金無(wú)法驗(yàn)證庫(kù)存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)定期存款或限定用途的存款應(yīng)檢查銀行存單，但是( )除外。
A、對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬
B、對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件
C、對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件
D、函證開(kāi)戶銀行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是銀行存款的審計(jì)。
函證開(kāi)戶銀行是證實(shí)銀行存款存在認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序。
6.函證銀行存款時(shí)，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無(wú)由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對(duì)銀行存款交易的( )認(rèn)定。
A、存在
B、完整性
C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D、權(quán)利和義務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。
特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無(wú)由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計(jì)單位無(wú)此記錄的情況。如果出現(xiàn)了這種情況，說(shuō)明被審計(jì)單位的記錄不完整。
7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要證實(shí)存貨的成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時(shí)不可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是( )。
A、對(duì)成本實(shí)施分析程序
B、對(duì)重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試
C、測(cè)試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和財(cái)務(wù)處理
D、抽查成本計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算是否正確
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。
選項(xiàng)C也可以實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)，但是屬于控制測(cè)試，并不符合題意。
8.下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提
B、選擇樣本時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性
C、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法
D、了解掌握被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，同時(shí)對(duì)這種計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒(méi)有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，故選項(xiàng)A不正確。
9.R公司從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)對(duì)R公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中列示了以下監(jiān)盤(pán)程序，其中項(xiàng)目合伙人不能認(rèn)可的是( )。
A、因作為主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆蓋，將原定監(jiān)盤(pán)日期由2月6日推遲到冰雪完全融化的3月20日
B、因?yàn)镽公司對(duì)入庫(kù)的產(chǎn)成品采用連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)憑證，應(yīng)確認(rèn)截止日期前的最后編號(hào)及未使用編號(hào)
C、R公司對(duì)出場(chǎng)的原材料采用嚴(yán)格的門(mén)衛(wèi)登記制度登記連續(xù)編號(hào)
D、R公司的原木入庫(kù)及出庫(kù)均采用火車(chē)運(yùn)輸方式，應(yīng)詳細(xì)記錄盤(pán)點(diǎn)時(shí)進(jìn)、出料場(chǎng)的火車(chē)班次
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤(pán)。
僅登記進(jìn)、出料場(chǎng)的火車(chē)班次是不夠的，還應(yīng)詳細(xì)列示進(jìn)、出料場(chǎng)的滿載及空載車(chē)廂數(shù)。
10.獲取樣本的制造費(fèi)用分配匯總表、按項(xiàng)目分列的制造費(fèi)用明細(xì)賬、與制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)原始記錄，作如下檢查，不正確的是( )。
A、制造費(fèi)用分配匯總表中，樣本分擔(dān)的制造費(fèi)用與成本計(jì)算單中的制造費(fèi)用核對(duì)是否相符
B、制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與樣本所屬成本報(bào)告期的制造費(fèi)用明細(xì)賬總計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符
C、制造費(fèi)用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)(機(jī)器工時(shí)數(shù)、直接人工工資、直接人工工時(shí)數(shù)、產(chǎn)量等)與相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告或原始記錄核對(duì)是否相符，并對(duì)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性做出評(píng)估
D、如果企業(yè)采用實(shí)際費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過(guò)多或過(guò)少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理
【正確答案】D
【答案解析】本題考查生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。
如果企業(yè)采用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過(guò)多或過(guò)少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理。
11.下列關(guān)于手工控制環(huán)境下“生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的控制測(cè)試”的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A、檢查成本計(jì)算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告或在產(chǎn)品盤(pán)存表中的數(shù)量是否一致
B、檢查在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理
C、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，將完成的生產(chǎn)任務(wù)與轉(zhuǎn)移到產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)的完工產(chǎn)品進(jìn)行比對(duì)，檢查轉(zhuǎn)移的數(shù)量、成本是否一致
D、計(jì)算復(fù)核樣本的總成本和單位成本，最終對(duì)當(dāng)年采用的成本會(huì)計(jì)制度做出評(píng)價(jià)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。
選項(xiàng)C，屬于在計(jì)算機(jī)控制環(huán)境下實(shí)施的控制測(cè)試，而不是在手工控制環(huán)境下實(shí)施的控制測(cè)試，故不符合題目要求。
12.在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到：L公司于2010年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1 500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為900萬(wàn)元，評(píng)估增值為200萬(wàn)元，協(xié)議價(jià)格與評(píng)估價(jià)值一致;2011年6月30日L公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，2011年12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1 000萬(wàn)元，該次更新改造提高了使用性能，但并未延長(zhǎng)其使用壽命;截止2011年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計(jì)折舊分別為2 700萬(wàn)元和1 100萬(wàn)元。在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是( )。
A、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減1 100萬(wàn)元
B、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元
C、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減1 100萬(wàn)元
D、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
請(qǐng)參考本題的全部會(huì)計(jì)分錄：
接受投資時(shí)：
借：固定資產(chǎn) 800(1 500-900+200)
貸：股本 800
2011年上半年計(jì)提折舊時(shí)
借：制造費(fèi)用等 100(800/4×6/12)
貸：累計(jì)折舊 100
進(jìn)行更新改造，應(yīng)轉(zhuǎn)入到在建工程科目中，即
借：在建工程 700
累計(jì)折舊 100
貸：固定資產(chǎn) 800
發(fā)生的更新改造支出，
借：在建工程 1 000
貸：工程物資 1 000
2011年12月31日工程竣工：
借：固定資產(chǎn) 1 700(700+1 000)
貸：在建工程 1 700
但是原題中記入到固定資產(chǎn)科目的金額是2 700萬(wàn)元，所以應(yīng)該沖減的固定資產(chǎn)金額是2 700-1 700=1 000(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題
1.企業(yè)下列對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有( )。
A、按照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算折舊率和折舊額
B、如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照恢復(fù)后的賬面價(jià)值以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額
C、對(duì)已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計(jì)提折舊
D、因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，對(duì)此前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。
2.應(yīng)付賬款一般不需函證，但下列情況出現(xiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序的有( )。
A、相關(guān)的內(nèi)控健全，控制風(fēng)險(xiǎn)較低
B、某應(yīng)付賬款金額較大
C、相關(guān)的內(nèi)控薄弱，控制風(fēng)險(xiǎn)高
D、應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。
一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計(jì)單位作出解釋?zhuān)袛啾粚徲?jì)單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤(rùn)等情況，對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)庚公司應(yīng)付賬款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露時(shí)應(yīng)考慮( )。
A、預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目
B、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目
C、應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明有無(wú)欠持有5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位賬款
D、應(yīng)付賬款分類(lèi)是否恰當(dāng)
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。
檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)，一般來(lái)說(shuō)，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。也就是應(yīng)付賬款分類(lèi)的恰當(dāng)性。
如果被審計(jì)單位為上市公司，則通常在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說(shuō)明有無(wú)欠持有5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東賬款;說(shuō)明賬齡超過(guò)3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債日后是否償還。
4.在成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試中應(yīng)檢查( )。
A、生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
B、領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
C、工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
D、生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。
“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一內(nèi)部控制主要與成本費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)是為了檢查完整性。
5.以下事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為有( )。
A、交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)
B、采購(gòu)價(jià)格明顯高于或低于市場(chǎng)價(jià)格
C、為簽訂合同的客戶發(fā)出大量貨物
D、在沒(méi)有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。
選項(xiàng)C屬于正當(dāng)客戶間的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為。
6.下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有( )。
A、違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意違背適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的行為
B、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為
C、被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮到法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。
違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，選項(xiàng)A不正確;對(duì)第二類(lèi)法律法規(guī)的違反可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，選項(xiàng)C不正確。
7.下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對(duì)措施取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類(lèi)型以及各類(lèi)具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的具體應(yīng)對(duì)措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類(lèi)型以及各類(lèi)具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定
C、在抽查被審計(jì)單位的工資費(fèi)用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司維修車(chē)間負(fù)責(zé)人代被檢查的一位已辭職回家的職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將此事項(xiàng)記錄在工作底稿中并報(bào)告給相關(guān)負(fù)責(zé)人之后結(jié)束了對(duì)工資項(xiàng)目的審查
D、舞弊包括編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)和侵占資產(chǎn)兩大類(lèi)。其中，第一類(lèi)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，第二類(lèi)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的具體應(yīng)對(duì)措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類(lèi)型以及各類(lèi)具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定，選項(xiàng)A不正確;如果認(rèn)為某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是舞弊導(dǎo)致的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員職位，以確定是否需要重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。
8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括( )。
A、檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
B、檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為
C、檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象
D、檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是貨幣資金審計(jì)。
貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的現(xiàn)象;(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為;(3)支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人保管;(4)票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。
9.在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A、監(jiān)盤(pán)時(shí)間選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行
B、監(jiān)盤(pán)時(shí)應(yīng)有出納人員在場(chǎng)
C、監(jiān)盤(pán)表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤(pán)點(diǎn)
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)。
選項(xiàng)B，監(jiān)盤(pán)時(shí)除出納外會(huì)計(jì)主管也應(yīng)在場(chǎng);選項(xiàng)C，庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表應(yīng)當(dāng)由出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必親自盤(pán)點(diǎn)，監(jiān)盤(pán)即可。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明對(duì)A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時(shí)提出以下觀點(diǎn)，正確的有( )。
A、以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
B、由A公司代為填寫(xiě)銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出并回收
C、如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的
D、除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。
即使銀行詢證函回函結(jié)果沒(méi)有差異，也要考慮詢證函的可靠性,選項(xiàng)C不正確;應(yīng)向被審計(jì)單位本期存過(guò)款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶，選項(xiàng)D不正確?！ ?1.下列說(shuō)法中不正確的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對(duì)賬戶余額為零的進(jìn)行函證
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在
D、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，不能證實(shí)企業(yè)銀行借款的完整性
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。
選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式;選項(xiàng)B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證;選項(xiàng)D，函證不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。
12.若注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨實(shí)地觀察盤(pán)點(diǎn)程序，且又無(wú)可依賴的替代程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可發(fā)表( )。
A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)
B、保留意見(jiàn)
C、否定意見(jiàn)
D、無(wú)法表示意見(jiàn)
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤(pán)。
在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，屬于是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。
13.K公司的一部分產(chǎn)品存放在公司設(shè)在尼泊爾的一家重要的分公司，由于該國(guó)沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)法委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。對(duì)這部分存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王輝決定采取以下措施。其中，你認(rèn)可的措施有( )。
A、審計(jì)小組派人前往尼泊爾實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序
B、以審計(jì)范圍受限為由發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)
C、委托當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)觀察盤(pán)點(diǎn)出具公證書(shū)
D、由獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)分公司職員盤(pán)點(diǎn)全程錄像
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤(pán)。
選項(xiàng)A，是一種可能的選擇;選項(xiàng)C，如果當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)接受了這一委托，不失為一種可靠的選擇;選項(xiàng)D，錄像至多可以證實(shí)產(chǎn)品的外觀，如果沒(méi)有專(zhuān)家現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，無(wú)法證實(shí)存貨的品質(zhì)狀況。
14.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為( )。
A、結(jié)存余額較大的項(xiàng)目
B、價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目
C、結(jié)存余額為零的項(xiàng)目
D、具有代表性的項(xiàng)目
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。
存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時(shí)應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性。
15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般需要復(fù)核或與管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)程序。在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列( )主要因素，以評(píng)價(jià)其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況。
A、盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間安排
B、存貨盤(pán)點(diǎn)范圍和場(chǎng)所的確定
C、盤(pán)點(diǎn)人員的分工及勝任能力
D、盤(pán)點(diǎn)前的會(huì)議及任務(wù)布置
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤(pán)。
除此之外，考慮的因素還包括：存貨的整理和排列，對(duì)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次及所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的區(qū)分;存貨的計(jì)量工具和計(jì)量方法;在產(chǎn)品完工程度的確定方法;存放在外單位的存貨的盤(pán)點(diǎn)安排;存貨收發(fā)截止的控制;盤(pán)點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制;盤(pán)點(diǎn)表單的設(shè)計(jì)、使用與控制;盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的匯總以及盤(pán)盈或盤(pán)虧的分析、調(diào)查與處理。
16.按不相容職務(wù)分離的基本要求，擔(dān)任被審計(jì)單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有( )。
A、存貨的采購(gòu)
B、存貨的清查
C、存貨的驗(yàn)收
D、存貨處置的申請(qǐng)
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。
選項(xiàng)A，在保管和采購(gòu)之間還有個(gè)驗(yàn)收工作，負(fù)責(zé)保管的人員不能負(fù)責(zé)驗(yàn)收，所以負(fù)責(zé)保管的人員負(fù)責(zé)采購(gòu)，然后由其他人員進(jìn)行驗(yàn)收，是符合要求的;擔(dān)任B不符合財(cái)政部相關(guān)的要求;選項(xiàng)C，驗(yàn)收與保管職務(wù)不相容;選項(xiàng)D，存貨處置的申請(qǐng)由保管人員兼任可以提高工作效率。
17.在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的審計(jì)目標(biāo)有( )。
A、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整
B、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng)
C、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)
D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法、是否充分、完整，列報(bào)是否正確都是審計(jì)目標(biāo)。期末資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)填列的數(shù)字是減去減值準(zhǔn)備后的數(shù)字，因此間接影響了固定資產(chǎn)的余額，故選項(xiàng)D也是審計(jì)目標(biāo)之一。
18.下列關(guān)于固定資產(chǎn)期初余額審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符
B、在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)審計(jì)工作底稿
C、在首次接受審計(jì)情況下，當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來(lái)延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄
D、的方法是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D沒(méi)有設(shè)定這個(gè)前提條件，所以不正確。
1.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，可能源于管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)來(lái)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)和盈利能力的看法而造成的。編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式不包括( )。
A、對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假(偽造)或篡改
B、對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏
C、將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用
D、對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類(lèi)或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。
選項(xiàng)ABD是管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的通常表現(xiàn)，選項(xiàng)C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。
2.如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類(lèi)事項(xiàng)與( )溝通。
A、管理層
B、治理層
C、監(jiān)管機(jī)構(gòu)
D、法律部門(mén)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)當(dāng)采取( )。
A、改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)
B、使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見(jiàn)和事先了解
C、針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度
D、考慮管理層對(duì)重大會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。
改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故A不對(duì)。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對(duì)措施。
4.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，不能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是( )。
A、確定庫(kù)存現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所有
B、確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢
C、確定庫(kù)存現(xiàn)金的余額是否正確
D、確定庫(kù)存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)。
盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金能實(shí)現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟饶繕?biāo)，但通過(guò)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金無(wú)法驗(yàn)證庫(kù)存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)定期存款或限定用途的存款應(yīng)檢查銀行存單，但是( )除外。
A、對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬
B、對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件
C、對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件
D、函證開(kāi)戶銀行
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是銀行存款的審計(jì)。
函證開(kāi)戶銀行是證實(shí)銀行存款存在認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序。
6.函證銀行存款時(shí)，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無(wú)由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對(duì)銀行存款交易的( )認(rèn)定。
A、存在
B、完整性
C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D、權(quán)利和義務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。
特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無(wú)由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計(jì)單位無(wú)此記錄的情況。如果出現(xiàn)了這種情況，說(shuō)明被審計(jì)單位的記錄不完整。
7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要證實(shí)存貨的成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，此時(shí)不可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是( )。
A、對(duì)成本實(shí)施分析程序
B、對(duì)重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試
C、測(cè)試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和財(cái)務(wù)處理
D、抽查成本計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算是否正確
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。
選項(xiàng)C也可以實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)，但是屬于控制測(cè)試，并不符合題意。
8.下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不用關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提
B、選擇樣本時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性
C、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法
D、了解掌握被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，同時(shí)對(duì)這種計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒(méi)有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，故選項(xiàng)A不正確。
9.R公司從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)對(duì)R公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中列示了以下監(jiān)盤(pán)程序，其中項(xiàng)目合伙人不能認(rèn)可的是( )。
A、因作為主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆蓋，將原定監(jiān)盤(pán)日期由2月6日推遲到冰雪完全融化的3月20日
B、因?yàn)镽公司對(duì)入庫(kù)的產(chǎn)成品采用連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)憑證，應(yīng)確認(rèn)截止日期前的最后編號(hào)及未使用編號(hào)
C、R公司對(duì)出場(chǎng)的原材料采用嚴(yán)格的門(mén)衛(wèi)登記制度登記連續(xù)編號(hào)
D、R公司的原木入庫(kù)及出庫(kù)均采用火車(chē)運(yùn)輸方式，應(yīng)詳細(xì)記錄盤(pán)點(diǎn)時(shí)進(jìn)、出料場(chǎng)的火車(chē)班次
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤(pán)。
僅登記進(jìn)、出料場(chǎng)的火車(chē)班次是不夠的，還應(yīng)詳細(xì)列示進(jìn)、出料場(chǎng)的滿載及空載車(chē)廂數(shù)。
10.獲取樣本的制造費(fèi)用分配匯總表、按項(xiàng)目分列的制造費(fèi)用明細(xì)賬、與制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告及其相關(guān)原始記錄，作如下檢查，不正確的是( )。
A、制造費(fèi)用分配匯總表中，樣本分擔(dān)的制造費(fèi)用與成本計(jì)算單中的制造費(fèi)用核對(duì)是否相符
B、制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與樣本所屬成本報(bào)告期的制造費(fèi)用明細(xì)賬總計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符
C、制造費(fèi)用分配匯總表選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)(機(jī)器工時(shí)數(shù)、直接人工工資、直接人工工時(shí)數(shù)、產(chǎn)量等)與相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告或原始記錄核對(duì)是否相符，并對(duì)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性做出評(píng)估
D、如果企業(yè)采用實(shí)際費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過(guò)多或過(guò)少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理
【正確答案】D
【答案解析】本題考查生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。
如果企業(yè)采用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過(guò)多或過(guò)少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理。
11.下列關(guān)于手工控制環(huán)境下“生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的控制測(cè)試”的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A、檢查成本計(jì)算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告或在產(chǎn)品盤(pán)存表中的數(shù)量是否一致
B、檢查在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算或其他分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理
C、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，將完成的生產(chǎn)任務(wù)與轉(zhuǎn)移到產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)的完工產(chǎn)品進(jìn)行比對(duì)，檢查轉(zhuǎn)移的數(shù)量、成本是否一致
D、計(jì)算復(fù)核樣本的總成本和單位成本，最終對(duì)當(dāng)年采用的成本會(huì)計(jì)制度做出評(píng)價(jià)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。
選項(xiàng)C，屬于在計(jì)算機(jī)控制環(huán)境下實(shí)施的控制測(cè)試，而不是在手工控制環(huán)境下實(shí)施的控制測(cè)試，故不符合題目要求。
12.在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到：L公司于2010年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1 500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為900萬(wàn)元，評(píng)估增值為200萬(wàn)元，協(xié)議價(jià)格與評(píng)估價(jià)值一致;2011年6月30日L公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，2011年12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1 000萬(wàn)元，該次更新改造提高了使用性能，但并未延長(zhǎng)其使用壽命;截止2011年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計(jì)折舊分別為2 700萬(wàn)元和1 100萬(wàn)元。在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是( )。
A、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減1 100萬(wàn)元
B、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元
C、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減1 100萬(wàn)元
D、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
請(qǐng)參考本題的全部會(huì)計(jì)分錄：
接受投資時(shí)：
借：固定資產(chǎn) 800(1 500-900+200)
貸：股本 800
2011年上半年計(jì)提折舊時(shí)
借：制造費(fèi)用等 100(800/4×6/12)
貸：累計(jì)折舊 100
進(jìn)行更新改造，應(yīng)轉(zhuǎn)入到在建工程科目中，即
借：在建工程 700
累計(jì)折舊 100
貸：固定資產(chǎn) 800
發(fā)生的更新改造支出，
借：在建工程 1 000
貸：工程物資 1 000
2011年12月31日工程竣工：
借：固定資產(chǎn) 1 700(700+1 000)
貸：在建工程 1 700
但是原題中記入到固定資產(chǎn)科目的金額是2 700萬(wàn)元，所以應(yīng)該沖減的固定資產(chǎn)金額是2 700-1 700=1 000(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題
1.企業(yè)下列對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有( )。
A、按照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算折舊率和折舊額
B、如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照恢復(fù)后的賬面價(jià)值以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額
C、對(duì)已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計(jì)提折舊
D、因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，對(duì)此前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。
2.應(yīng)付賬款一般不需函證，但下列情況出現(xiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序的有( )。
A、相關(guān)的內(nèi)控健全，控制風(fēng)險(xiǎn)較低
B、某應(yīng)付賬款金額較大
C、相關(guān)的內(nèi)控薄弱，控制風(fēng)險(xiǎn)高
D、應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。
一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計(jì)單位作出解釋?zhuān)袛啾粚徲?jì)單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤(rùn)等情況，對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)庚公司應(yīng)付賬款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露時(shí)應(yīng)考慮( )。
A、預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目
B、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目
C、應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明有無(wú)欠持有5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位賬款
D、應(yīng)付賬款分類(lèi)是否恰當(dāng)
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。
檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)，一般來(lái)說(shuō)，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。也就是應(yīng)付賬款分類(lèi)的恰當(dāng)性。
如果被審計(jì)單位為上市公司，則通常在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說(shuō)明有無(wú)欠持有5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東賬款;說(shuō)明賬齡超過(guò)3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債日后是否償還。
4.在成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試中應(yīng)檢查( )。
A、生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
B、領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
C、工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
D、生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。
“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一內(nèi)部控制主要與成本費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)是為了檢查完整性。
5.以下事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為有( )。
A、交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)
B、采購(gòu)價(jià)格明顯高于或低于市場(chǎng)價(jià)格
C、為簽訂合同的客戶發(fā)出大量貨物
D、在沒(méi)有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。
選項(xiàng)C屬于正當(dāng)客戶間的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為。
6.下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有( )。
A、違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意違背適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的行為
B、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為
C、被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮到法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。
違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，選項(xiàng)A不正確;對(duì)第二類(lèi)法律法規(guī)的違反可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，選項(xiàng)C不正確。
7.下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對(duì)措施取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類(lèi)型以及各類(lèi)具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的具體應(yīng)對(duì)措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類(lèi)型以及各類(lèi)具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定
C、在抽查被審計(jì)單位的工資費(fèi)用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司維修車(chē)間負(fù)責(zé)人代被檢查的一位已辭職回家的職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將此事項(xiàng)記錄在工作底稿中并報(bào)告給相關(guān)負(fù)責(zé)人之后結(jié)束了對(duì)工資項(xiàng)目的審查
D、舞弊包括編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)和侵占資產(chǎn)兩大類(lèi)。其中，第一類(lèi)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，第二類(lèi)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的具體應(yīng)對(duì)措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類(lèi)型以及各類(lèi)具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定，選項(xiàng)A不正確;如果認(rèn)為某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是舞弊導(dǎo)致的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員職位，以確定是否需要重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。
8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括( )。
A、檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
B、檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為
C、檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象
D、檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是貨幣資金審計(jì)。
貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的現(xiàn)象;(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為;(3)支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人保管;(4)票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。
9.在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A、監(jiān)盤(pán)時(shí)間選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行
B、監(jiān)盤(pán)時(shí)應(yīng)有出納人員在場(chǎng)
C、監(jiān)盤(pán)表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤(pán)點(diǎn)
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的是庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)。
選項(xiàng)B，監(jiān)盤(pán)時(shí)除出納外會(huì)計(jì)主管也應(yīng)在場(chǎng);選項(xiàng)C，庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表應(yīng)當(dāng)由出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必親自盤(pán)點(diǎn)，監(jiān)盤(pán)即可。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明對(duì)A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時(shí)提出以下觀點(diǎn)，正確的有( )。
A、以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
B、由A公司代為填寫(xiě)銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出并回收
C、如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的
D、除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。
即使銀行詢證函回函結(jié)果沒(méi)有差異，也要考慮詢證函的可靠性,選項(xiàng)C不正確;應(yīng)向被審計(jì)單位本期存過(guò)款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶，選項(xiàng)D不正確?！ ?1.下列說(shuō)法中不正確的有( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對(duì)賬戶余額為零的進(jìn)行函證
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在
D、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，不能證實(shí)企業(yè)銀行借款的完整性
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。
選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式;選項(xiàng)B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證;選項(xiàng)D，函證不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。
12.若注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨實(shí)地觀察盤(pán)點(diǎn)程序，且又無(wú)可依賴的替代程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可發(fā)表( )。
A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)
B、保留意見(jiàn)
C、否定意見(jiàn)
D、無(wú)法表示意見(jiàn)
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤(pán)。
在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，屬于是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。
13.K公司的一部分產(chǎn)品存放在公司設(shè)在尼泊爾的一家重要的分公司，由于該國(guó)沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)法委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。對(duì)這部分存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王輝決定采取以下措施。其中，你認(rèn)可的措施有( )。
A、審計(jì)小組派人前往尼泊爾實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序
B、以審計(jì)范圍受限為由發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)
C、委托當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)觀察盤(pán)點(diǎn)出具公證書(shū)
D、由獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)分公司職員盤(pán)點(diǎn)全程錄像
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤(pán)。
選項(xiàng)A，是一種可能的選擇;選項(xiàng)C，如果當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)接受了這一委托，不失為一種可靠的選擇;選項(xiàng)D，錄像至多可以證實(shí)產(chǎn)品的外觀，如果沒(méi)有專(zhuān)家現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，無(wú)法證實(shí)存貨的品質(zhì)狀況。
14.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為( )。
A、結(jié)存余額較大的項(xiàng)目
B、價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目
C、結(jié)存余額為零的項(xiàng)目
D、具有代表性的項(xiàng)目
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。
存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時(shí)應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性。
15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般需要復(fù)核或與管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)程序。在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列( )主要因素，以評(píng)價(jià)其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況。
A、盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間安排
B、存貨盤(pán)點(diǎn)范圍和場(chǎng)所的確定
C、盤(pán)點(diǎn)人員的分工及勝任能力
D、盤(pán)點(diǎn)前的會(huì)議及任務(wù)布置
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤(pán)。
除此之外，考慮的因素還包括：存貨的整理和排列，對(duì)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次及所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的區(qū)分;存貨的計(jì)量工具和計(jì)量方法;在產(chǎn)品完工程度的確定方法;存放在外單位的存貨的盤(pán)點(diǎn)安排;存貨收發(fā)截止的控制;盤(pán)點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制;盤(pán)點(diǎn)表單的設(shè)計(jì)、使用與控制;盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的匯總以及盤(pán)盈或盤(pán)虧的分析、調(diào)查與處理。
16.按不相容職務(wù)分離的基本要求，擔(dān)任被審計(jì)單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有( )。
A、存貨的采購(gòu)
B、存貨的清查
C、存貨的驗(yàn)收
D、存貨處置的申請(qǐng)
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。
選項(xiàng)A，在保管和采購(gòu)之間還有個(gè)驗(yàn)收工作，負(fù)責(zé)保管的人員不能負(fù)責(zé)驗(yàn)收，所以負(fù)責(zé)保管的人員負(fù)責(zé)采購(gòu)，然后由其他人員進(jìn)行驗(yàn)收，是符合要求的;擔(dān)任B不符合財(cái)政部相關(guān)的要求;選項(xiàng)C，驗(yàn)收與保管職務(wù)不相容;選項(xiàng)D，存貨處置的申請(qǐng)由保管人員兼任可以提高工作效率。
17.在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的審計(jì)目標(biāo)有( )。
A、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整
B、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng)
C、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)
D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法、是否充分、完整，列報(bào)是否正確都是審計(jì)目標(biāo)。期末資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)填列的數(shù)字是減去減值準(zhǔn)備后的數(shù)字，因此間接影響了固定資產(chǎn)的余額，故選項(xiàng)D也是審計(jì)目標(biāo)之一。
18.下列關(guān)于固定資產(chǎn)期初余額審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符
B、在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)審計(jì)工作底稿
C、在首次接受審計(jì)情況下，當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來(lái)延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄
D、的方法是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D沒(méi)有設(shè)定這個(gè)前提條件，所以不正確。