單項選擇題
1、 涉稅服務業(yè)務委托人同意，稅務師事務所可以向第三方提供工作底稿的情況是（ ?。?。
A．稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的
B．為了和合作方洽談業(yè)務，合作方需要查閱資產(chǎn)負債表的
C．統(tǒng)計局需要統(tǒng)計企業(yè)的各項經(jīng)濟指標的
D．金融機構需要審查相關單位的經(jīng)濟往來的
2、關于個體戶建賬的說法，錯誤的是（ ）。
A．注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬
B．營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在4萬元以上的，應建復式賬
C．從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應稅勞務的，月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬
D．從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應建復式賬
3、下列關于土地使用稅計稅依據(jù)的表述不正確的有（ ?。?。
A．以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)
B．經(jīng)省級政府指定單位測定土地面積的，以實際測定的土地面積為準
C．未經(jīng)省級政府指定單位測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確定的土地面積為準
D．尚未核發(fā)土地使用證書的，以稅務機關確定的土地面積為準
多項選擇題
4、 國家重點扶持的某高新技術企業(yè)2013年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，出租房產(chǎn)收入200萬元，轉讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用合計1000萬元， 其中業(yè)務招待費20萬元；“營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時，處理正確的有（ ?。?。
A．第1行“營業(yè)收入”為1500萬元
B．第12行“營業(yè)外支出”為30萬元
C．第14行“納稅調整增加額”26萬元
D．第15行“納稅調整減少額”420萬元
E．第28行“減免所得稅額”48．25萬元
5、注冊稅務師對某酒廠進行納稅審核時，發(fā)現(xiàn)該廠受托加工業(yè)務較多，下列情形中，不屬于受托加工應稅消費品的業(yè)務有（ ）。
A．由酒廠提供原材料生產(chǎn)的酒
B．由酒廠以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的酒
C．酒廠先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的酒
D．由委托方提供原料和主要材料，酒廠只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的酒
6、下列說法中，符合賬簿管理規(guī)定的是（ ?。?。
A．賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年
B．從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿
C．納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿
D．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關審批
E．生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者經(jīng)稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。聘請上述機構或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或使用稅控裝置。
簡答題
7、張某剛取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)證書，現(xiàn)就職于某稅務師事務所，遇到如下咨詢業(yè)務，請幫助回答：
某增值稅一般納稅人，2013年9月至12月每月均固定外購材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，應稅收入固定為200萬元，免稅收入分別是100萬元、50萬元、100萬元、50萬元，已知，企業(yè)外購材料用于應稅項目與免稅項目無法劃分。
請幫助分析：
(1)當月取得增值稅專用發(fā)票是否必須抵扣此進項稅額?該增值稅專用發(fā)票認證、抵扣的期限是如何規(guī)定的?
(2)假設取得的增值稅專用發(fā)票當月認證，根據(jù)上述資料計算各月應納的增值稅稅額。
(3)若將9月和11月取得的專用發(fā)票分別在10月和12月進行認證，請計算各月應納增值稅稅額，并作出哪種發(fā)票認證的方式更合理的結論。
8、 某稅務師事務所在2013年省注稅協(xié)會組織的行業(yè)檢查中，被查出以下問題。請分別指出下列行為應承擔的法律責任?
(1)其中注冊稅務師張某以個人名義承接代辦稅務登記業(yè)務。
(2)事務所以低于成本價收費方式承接業(yè)務。
(3)注冊稅務師和事務所出具虛假的企業(yè)所得稅匯算清繳報告，導致委托人少納所得稅稅款，經(jīng)查實情節(jié)十分嚴重。
(4)注冊稅務師和事務所出具虛假的財產(chǎn)損失鑒證報告，但被稅務機關及時發(fā)現(xiàn)，未造成少納所得稅稅款。
(5)注冊稅務師同意幫助委托方偷逃稅款，雙方約定五五分成。
9、要求：審核下列資料，扼要指出存在的影響納稅問題，正確計算企業(yè)2013年9月份應補(退)的各流轉稅稅額及附加。(各步驟計算結果保留小數(shù)點后兩位)
資料：興興酒業(yè)是一家綜合性的上市公司，系增值稅一一般納稅人，2013年10月份稅務師事務所對該企業(yè)9月份的納稅資料進行審核，獲得如下資料：
(1)外購一批生產(chǎn)用的工具器皿，增值稅專用發(fā)票注明的金額為20000元，增值稅3400元，貨物已驗收入庫，款項通過銀行轉賬，企業(yè)會計處理為：
借：周轉材料 20000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 3400
貸：銀行存款 23400
審核人員發(fā)現(xiàn)，上述貨物在運輸途中，有1／3貨物被盜，經(jīng)查為管理人員粗心造成，企業(yè)未作相關會計處理。
(2)購入材料生產(chǎn)酒瓶，取得對方開來的增值稅專用發(fā)票，注明的不含稅金額為50000元，貨物已驗收入庫，款項未支付，企業(yè)會計處理為：
借：原材料 50000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6500
貸：應付賬款 58500
(3)將新開發(fā)出的高級糧食白酒1噸送往本省“品酒會”供參會人員免費品嘗，賬面成本計15000元，企業(yè)會計處理為：
借：銷售費用 17550
貸：庫存商品 15000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 2550
借：銷售費用4000
貸：應交稅費——應交消費稅4000
(4)單獨出租——批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬元，約定租期滿后統(tǒng)一結算，預先收到租金2萬元。企業(yè)會計處理為：
借：銀行存款 20000
貸：其他應付款 20000
(5)生產(chǎn)車間，將生產(chǎn)中出現(xiàn)的一批殘次酒瓶直接對外銷售，取得銷售款共計11700元，企業(yè)會計處理為：
借：庫存現(xiàn)金 11700
貸：生產(chǎn)成本 11700
(6)當月向本公司本市設立的一非獨立核算的門市部發(fā)出糧食白酒15噸，內部績效核算價格為每噸不含稅3800元。門市部對外銷售糧食白酒10噸，取得含稅銷售收入46800元，企業(yè)對糧食白酒銷售業(yè)務的會計處理為：
借：應收賬款 66690
貸：主營業(yè)務收入 57000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 9690
借：營業(yè)稅金及附加 26400
貸：應交稅費——應交消費稅 26400
(7)退回上月銷售糧食白酒出借包裝物押金11700元，企業(yè)賬務處理為：
借：其他應付款 10000
貸：銀行存款 11700
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) -1700其他情況說明：
(1)本月應納的各稅均已申報和繳納完畢，增值稅無留抵稅額。
(2)本題中適用稅率：增值稅稅率17%，糧食白酒消費稅稅率20%，從量征收每斤0．5元，城建稅稅率7%，教育費附加征收率3%，國家稅務總局核定的糧食白酒的成本利潤率為10%。
(3)該企業(yè)已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅專用發(fā)票均已認證通過。假設不考慮抵扣期限的問題。
(4)題中未涉及事項，視為無納稅問題。
10、2012年6月5日，某商業(yè)公司(增值稅－般納稅人)的財務人員來事務所向注冊稅務師反映，上個月他們公司在購銷業(yè)務中，分別從購貨單位和供貨廠家收取“返還利潤”70200元和50000元。對這兩筆“返還利潤”的稅務處理，公司財務人員有著不同的意見。
問：這兩種情況下收取的返利應如何計算增值稅，處理方法是否－樣?
1、 涉稅服務業(yè)務委托人同意，稅務師事務所可以向第三方提供工作底稿的情況是（ ?。?。
A．稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的
B．為了和合作方洽談業(yè)務，合作方需要查閱資產(chǎn)負債表的
C．統(tǒng)計局需要統(tǒng)計企業(yè)的各項經(jīng)濟指標的
D．金融機構需要審查相關單位的經(jīng)濟往來的
2、關于個體戶建賬的說法，錯誤的是（ ）。
A．注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬
B．營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在4萬元以上的，應建復式賬
C．從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應稅勞務的，月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬
D．從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應建復式賬
3、下列關于土地使用稅計稅依據(jù)的表述不正確的有（ ?。?。
A．以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)
B．經(jīng)省級政府指定單位測定土地面積的，以實際測定的土地面積為準
C．未經(jīng)省級政府指定單位測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確定的土地面積為準
D．尚未核發(fā)土地使用證書的，以稅務機關確定的土地面積為準
多項選擇題
4、 國家重點扶持的某高新技術企業(yè)2013年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，出租房產(chǎn)收入200萬元，轉讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用合計1000萬元， 其中業(yè)務招待費20萬元；“營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時，處理正確的有（ ?。?。
A．第1行“營業(yè)收入”為1500萬元
B．第12行“營業(yè)外支出”為30萬元
C．第14行“納稅調整增加額”26萬元
D．第15行“納稅調整減少額”420萬元
E．第28行“減免所得稅額”48．25萬元
5、注冊稅務師對某酒廠進行納稅審核時，發(fā)現(xiàn)該廠受托加工業(yè)務較多，下列情形中，不屬于受托加工應稅消費品的業(yè)務有（ ）。
A．由酒廠提供原材料生產(chǎn)的酒
B．由酒廠以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的酒
C．酒廠先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的酒
D．由委托方提供原料和主要材料，酒廠只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的酒
6、下列說法中，符合賬簿管理規(guī)定的是（ ?。?。
A．賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年
B．從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿
C．納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿
D．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關審批
E．生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者經(jīng)稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。聘請上述機構或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或使用稅控裝置。
簡答題
7、張某剛取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)證書，現(xiàn)就職于某稅務師事務所，遇到如下咨詢業(yè)務，請幫助回答：
某增值稅一般納稅人，2013年9月至12月每月均固定外購材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，應稅收入固定為200萬元，免稅收入分別是100萬元、50萬元、100萬元、50萬元，已知，企業(yè)外購材料用于應稅項目與免稅項目無法劃分。
請幫助分析：
(1)當月取得增值稅專用發(fā)票是否必須抵扣此進項稅額?該增值稅專用發(fā)票認證、抵扣的期限是如何規(guī)定的?
(2)假設取得的增值稅專用發(fā)票當月認證，根據(jù)上述資料計算各月應納的增值稅稅額。
(3)若將9月和11月取得的專用發(fā)票分別在10月和12月進行認證，請計算各月應納增值稅稅額，并作出哪種發(fā)票認證的方式更合理的結論。
8、 某稅務師事務所在2013年省注稅協(xié)會組織的行業(yè)檢查中，被查出以下問題。請分別指出下列行為應承擔的法律責任?
(1)其中注冊稅務師張某以個人名義承接代辦稅務登記業(yè)務。
(2)事務所以低于成本價收費方式承接業(yè)務。
(3)注冊稅務師和事務所出具虛假的企業(yè)所得稅匯算清繳報告，導致委托人少納所得稅稅款，經(jīng)查實情節(jié)十分嚴重。
(4)注冊稅務師和事務所出具虛假的財產(chǎn)損失鑒證報告，但被稅務機關及時發(fā)現(xiàn)，未造成少納所得稅稅款。
(5)注冊稅務師同意幫助委托方偷逃稅款，雙方約定五五分成。
9、要求：審核下列資料，扼要指出存在的影響納稅問題，正確計算企業(yè)2013年9月份應補(退)的各流轉稅稅額及附加。(各步驟計算結果保留小數(shù)點后兩位)
資料：興興酒業(yè)是一家綜合性的上市公司，系增值稅一一般納稅人，2013年10月份稅務師事務所對該企業(yè)9月份的納稅資料進行審核，獲得如下資料：
(1)外購一批生產(chǎn)用的工具器皿，增值稅專用發(fā)票注明的金額為20000元，增值稅3400元，貨物已驗收入庫，款項通過銀行轉賬，企業(yè)會計處理為：
借：周轉材料 20000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 3400
貸：銀行存款 23400
審核人員發(fā)現(xiàn)，上述貨物在運輸途中，有1／3貨物被盜，經(jīng)查為管理人員粗心造成，企業(yè)未作相關會計處理。
(2)購入材料生產(chǎn)酒瓶，取得對方開來的增值稅專用發(fā)票，注明的不含稅金額為50000元，貨物已驗收入庫，款項未支付，企業(yè)會計處理為：
借：原材料 50000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6500
貸：應付賬款 58500
(3)將新開發(fā)出的高級糧食白酒1噸送往本省“品酒會”供參會人員免費品嘗，賬面成本計15000元，企業(yè)會計處理為：
借：銷售費用 17550
貸：庫存商品 15000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 2550
借：銷售費用4000
貸：應交稅費——應交消費稅4000
(4)單獨出租——批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬元，約定租期滿后統(tǒng)一結算，預先收到租金2萬元。企業(yè)會計處理為：
借：銀行存款 20000
貸：其他應付款 20000
(5)生產(chǎn)車間，將生產(chǎn)中出現(xiàn)的一批殘次酒瓶直接對外銷售，取得銷售款共計11700元，企業(yè)會計處理為：
借：庫存現(xiàn)金 11700
貸：生產(chǎn)成本 11700
(6)當月向本公司本市設立的一非獨立核算的門市部發(fā)出糧食白酒15噸，內部績效核算價格為每噸不含稅3800元。門市部對外銷售糧食白酒10噸，取得含稅銷售收入46800元，企業(yè)對糧食白酒銷售業(yè)務的會計處理為：
借：應收賬款 66690
貸：主營業(yè)務收入 57000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 9690
借：營業(yè)稅金及附加 26400
貸：應交稅費——應交消費稅 26400
(7)退回上月銷售糧食白酒出借包裝物押金11700元，企業(yè)賬務處理為：
借：其他應付款 10000
貸：銀行存款 11700
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) -1700其他情況說明：
(1)本月應納的各稅均已申報和繳納完畢，增值稅無留抵稅額。
(2)本題中適用稅率：增值稅稅率17%，糧食白酒消費稅稅率20%，從量征收每斤0．5元，城建稅稅率7%，教育費附加征收率3%，國家稅務總局核定的糧食白酒的成本利潤率為10%。
(3)該企業(yè)已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅專用發(fā)票均已認證通過。假設不考慮抵扣期限的問題。
(4)題中未涉及事項，視為無納稅問題。
10、2012年6月5日，某商業(yè)公司(增值稅－般納稅人)的財務人員來事務所向注冊稅務師反映，上個月他們公司在購銷業(yè)務中，分別從購貨單位和供貨廠家收取“返還利潤”70200元和50000元。對這兩筆“返還利潤”的稅務處理，公司財務人員有著不同的意見。
問：這兩種情況下收取的返利應如何計算增值稅，處理方法是否－樣?