一、單項(xiàng)選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。
    1 下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是(　　)。
    A.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，性繳納
    B.納稅人自行申報(bào)繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納
    C.節(jié)約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅
    D.臨時(shí)入境的外國車船屬于車船稅的征稅范圍，需要繳納車船稅
    參考答案: A
    答案解析:
    選項(xiàng)B，納稅人自行申報(bào)繳納的，應(yīng)在車船的登記地繳納車船稅;選項(xiàng)C，節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅;選項(xiàng)D，經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。
    2 北京宏大化工企業(yè)2008年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價(jià)款3000萬元。2013年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為( )萬元(不考慮地方教育附加)。
    A.1210
    B.1215
    C.1390
    D.1400
    參考答案: A
    答案解析:
    評估價(jià)格=12000 ×70%=8400(萬元)稅金=(10000-3000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=390(萬元)增值額=10000-8400-390=1210(萬元)
    3 下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的陳述，正確的是(　　)。
    A.凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍
    B.酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和酒精
    C.煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目
    D.汽車輪胎指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎(含翻新輪胎)，不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎
    參考答案: D
    答案解析:
    凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍。包括卷煙(進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。酒精不屬于酒類產(chǎn)品;煙絲也是煙的征稅范圍;翻新輪胎不屬于汽車輪胎的征稅范圍。
    4 某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評估價(jià)值為4000萬元，其中以價(jià)值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計(jì)(　　)萬元。(適用契稅稅率3%)
    A.15
    B.36
    C.51
    D.126
    參考答案: C
    答案解析:
    債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計(jì)=36+15=51(萬元)
    5 某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2013年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實(shí)木地板200箱，已知上月外購實(shí)木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅(　　)萬元。(消費(fèi)稅稅率5%。)
    A.5
    B.20
    C.4.5
    D.8
    參考答案: D
    答案解析:
    外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=240÷300×(200+360)×5%-300×5%×80%=8(萬元)
    6 車船稅法規(guī)定，車輛的具體適用稅額由(　　)依據(jù)《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。
    A.省、自治區(qū)、直轄市人民政府
    B.省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局
    C.省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局
    D.省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政局
    參考答案: A
    答案解析:
    車船稅法規(guī)定，車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。
    7 計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許扣除的項(xiàng)目是(　　)。
    A.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用
    B.按規(guī)定繳納的協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)
    C.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
    D.業(yè)主每月領(lǐng)取的工資
    參考答案: D
    答案解析:
    工資屬于由雇主發(fā)放給雇員的，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的業(yè)主其每月雖然名義上在領(lǐng)取工資，但實(shí)質(zhì)上不屬于個(gè)人所得稅上所稱的工資、薪金范疇，而是其生產(chǎn)經(jīng)營所得，所以不能扣除。
    8 下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的表述，正確的是(　　)。
    A.留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價(jià)格為完稅價(jià)格
    B.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
    C.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的價(jià)格為完稅價(jià)格
    D.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
    參考答案: A
    答案解析:
    選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分的價(jià)值作為完稅價(jià)格;選項(xiàng)C，準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定估定完稅價(jià)格;選項(xiàng)D，運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。
    9納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位，所以稅法具有義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)，這一特點(diǎn)是由稅收的(　　)特點(diǎn)所決定的。
    A.強(qiáng)制性、固定性
    B.無償性、固定性
    C.無償性、強(qiáng)制性
    D.權(quán)利、義務(wù)對等
    參考答案: C
    答案解析:
    稅法屬于義務(wù)性法規(guī)這一特點(diǎn)是由稅收的無償性、強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的。
    10 某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2013年10月份銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得不含稅收入300萬元，銷售免稅產(chǎn)品80萬元(不含稅)，當(dāng)月購人生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款58萬元，應(yīng)稅產(chǎn)品與免稅產(chǎn)品無法劃分耗料情況，則該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　　)。
    A.5.21萬元
    B.7.43萬元
    C.16.57萬元
    D.34萬元
    參考答案: A
    答案解析:
    不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=58×80÷(300+80)=12.21(萬元)應(yīng)納增值稅額=300×17%-(58—12.21)=5.21(萬元)11 下列車輛中，應(yīng)繳納車船稅的是(　　)。
    A.純電動(dòng)汽車
    B.掛車
    C.武裝警察專用的車輛
    D.外國駐華使領(lǐng)館人員使用的車輛
    參考答案: B
    答案解析:
    純電動(dòng)汽車、武裝警察專用的車輛和外國駐華使領(lǐng)館人員使用的車輛免征車船稅。
    12 下列不可以提出行政復(fù)議申請的是(　　)。
    A.國務(wù)院稅務(wù)部門的規(guī)章
    B.國家稅務(wù)總局的規(guī)定
    C.地方各級人民政府的規(guī)定
    D.地方人民政府工作部門的規(guī)定
    參考答案: A
    答案解析:
    可以提出行政復(fù)議的稅務(wù)抽象行為包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列規(guī)定：
    (1)國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定;
    (2)其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定;
    (3)地方各級人民政府的規(guī)定;
    (4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。此處規(guī)定不包括規(guī)章。
    13 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年2月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元.代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元;甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。下列正確的是(　　)。(煙絲成本利潤率為5%)
    A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元
    B.甲企業(yè)位納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元
    C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元
    D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元
    參考答案: D
    答案解析:
    本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應(yīng)按銷售自制貨 物處理。組成計(jì)稅價(jià)格=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)
    增值稅銷項(xiàng)稅額=61500×17%=10455(元)
    本期應(yīng)納增值稅=10455-340=10115(元)
    本期應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30%=l8450(元)
    14 某企業(yè)2014年3月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米(庫存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140元(包括運(yùn)費(fèi)成本520元)，運(yùn)輸取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;由于玉米市場價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元;因管理不善丟失去年購進(jìn)未使用的過濾器一臺，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，固定資產(chǎn)賬面成本5600元。則該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為(　　)。
    A.5500元
    B.4500元
    C.5660.52元
    D.6630.58元
    參考答案: D
    答案解析:
    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(38140—520)÷(1-13%)×13%+520×11%+5600×17%=6630.58(元)
    15 判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題的指標(biāo)是(　　)。
    A.主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率
    B.成本費(fèi)用利潤率
    C.單位產(chǎn)成品原材料耗用率
    D.存貨周轉(zhuǎn)率
    參考答案: C
    答案解析:
    單位產(chǎn)成品原材料耗用率指標(biāo)的功能，是判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。
    16 關(guān)于營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，下列說法中錯(cuò)誤的是(　　)。
    A.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
    B.在我國境內(nèi)的單位提供工程監(jiān)理應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地
    C.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
    D.在我國境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡(luò)為個(gè)人提供培訓(xùn)服務(wù)的，其納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地
    參考答案: C
    答案解析:
    納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
    17 下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是(　　)。
    A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售卷煙
    B.一般納稅人銷售免稅藥品
    C.一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)
    D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)
    參考答案: C
    答案解析:
    一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按17%稅率計(jì)征增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)A、B、D都屬于稅法規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。
    18 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向(　　)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
    A.省級國稅機(jī)關(guān)
    B.省級地稅機(jī)關(guān)
    C.原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)
    D.國家稅務(wù)總局
    參考答案: C
    答案解析:
    納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
    19 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年開發(fā)三期普通住宅，以自有資金購買土地使用權(quán)2300萬元，合同注明土地使用權(quán)70年，已取得有關(guān)產(chǎn)權(quán)證書;當(dāng)年對外銷售開發(fā)房產(chǎn)60000平方米，收入19200萬元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅(　　)元。
    A.108500
    B.108405
    C.107505
    D.108400
    參考答案: C
    答案解析:
    對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=2300×0.5‰×10000+5+19200×0.5‰×10000=107505(元)
    20 李某2013年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎(jiǎng)金48000元，當(dāng)月工資薪金所得3000元。李某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為(　　)元。
    A.5161.11
    B.8200.29
    C.8135.29
    D.8831.49
    參考答案: A
    答案解析:
    年終性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：[48000-(3500-3000)]÷12=3958.33(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是105元。
    應(yīng)納稅所得額=[48000-105-(3500-3000)]÷(1-10%)=52661.11(元)52661.11÷12=4388.43(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是105元。
    應(yīng)納個(gè)人所得稅=52661.11×10%-105=5161.11(元)
    21 轉(zhuǎn)讓舊房的，計(jì)征土地增值稅時(shí)不可以作為扣除項(xiàng)目的是( )。
    A.房屋及建筑物的評估價(jià)格
    B.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款
    C.房屋的重置成本價(jià)
    D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金
    參考答案: C
    答案解析:
    轉(zhuǎn)讓舊房，評估價(jià)格和地價(jià)款、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金均是可以扣除的，重置成本價(jià)格是計(jì)算確定評估價(jià)格的一個(gè)要素依據(jù)，不能直接扣除。所以只有選項(xiàng)C符合題意。
    22 某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年12月進(jìn)口機(jī)器一臺，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)1.11萬元(取得增值稅貨物運(yùn)輸專用發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅稅額(　　)。
    A.28.5萬元
    B.40.8萬元
    C.18.59萬元
    D.18.7萬元
    參考答案: C
    答案解析:
    進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(97元)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-1.11÷(1+11%)×11%=18.59(萬元)
    23 某居民企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)某注冊會(huì)計(jì)師審核發(fā)現(xiàn)，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中反映了兩筆利息費(fèi)用：一筆向銀行借入流動(dòng)資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬元;另一筆向其他企業(yè)借入流動(dòng)資金50萬元，借款期限9個(gè)月，支付利息費(fèi)用2.25萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
    A.5.48
    B.5.25
    C.5.41
    D.5.79
    參考答案: D
    答案解析:
    向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借人流動(dòng)資金年利率=(4.5÷200)×2=4.5%向其他企業(yè)借人流動(dòng)資金準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=50×4.5%×9÷12=1.69(萬元)捐贈(zèng)扣除限額=20×12%=2.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生5萬元，只能扣除2.4萬元。該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=20+(2.25-1.69)+(5-2.4)=23.16(萬元)應(yīng)納所得稅=23.16×25%=5.79(萬元)
    24 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但長不得超過的期限是(　　)。
    A.1個(gè)月
    B.2個(gè)月
    C.3個(gè)月
    D.6個(gè)月
    參考答案: C
    答案解析:
    納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但長不得超過3個(gè)月?！《⒍囗?xiàng)選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。
    25 下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有(　　)。
    A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款
    B.國家發(fā)行的金融債券利息
    C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金
    D.商場購物取得的中獎(jiǎng)所得
    參考答案: A,B,C
    答案解析:
    選項(xiàng)ABC屬于免稅所得，不包括在12萬元的年所得中。
    26 下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有(　　)。
    A.“法律優(yōu)位原則”是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫
    B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了“稅收法定原則”
    C.根據(jù)“法律不溯及既往原則”，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法
    D.某些程序性的稅法引用“實(shí)體從舊，程序從新原則”時(shí)，可以不遵照“新法優(yōu)于舊法原則”
    參考答案: B,C,D
    答案解析:
    “程序優(yōu)于實(shí)體原則”，是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。
    27 下列關(guān)于船舶噸稅的說法，正確的有(　　)。
    A.噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日
    B.船舶噸稅按凈噸位、稅率標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)照期限，劃分為24檔稅率
    C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)，補(bǔ)征稅款
    D.應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報(bào)納稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元。以上3萬元以下罰款;不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元
    參考答案: A,B,D
    答案解析:
    海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款。
    28 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費(fèi)用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的有( )。
    A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20%以上
    B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上
    C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上
    D.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途
    參考答案: B,C
    答案解析:
    固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
    29 下列各項(xiàng)委托加工貨物行為中，說法正確的有(　　)。
    A.對于不符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品限定條件應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅，這種處理辦法體現(xiàn)了稅收管理的源泉控制原則
    B.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，受托方要補(bǔ)稅，同時(shí)按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款
    C.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，如果在檢查時(shí)，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的(如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅
    D.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，如果在檢查時(shí)，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的。按銷售額計(jì)稅
    參考答案: A,C,D
    答案解析:
    對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款(對受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了)，要按《征管法》的規(guī)定。對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
    30 下列情形中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以適用境外所得稅額抵免政策的有( )。
    A.居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得
    B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的所得
    C.某居民企業(yè)從持股30%股份的某外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分
    D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得
    參考答案: A,C,D
    答案解析:
    選項(xiàng)B不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍。
    31 下列各項(xiàng)中。不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有(　　)。
    A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納
    B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納
    C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納
    D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納
    參考答案: A,C
    答案解析:
    選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納;選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)榧{稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
    32 下列項(xiàng)目作為性收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的有(　　)。
    A.張三8月份在甲單位講課三次，即8月5日，8月15日和8月25日各講課，共取得講課收入3000元
    B.李明出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元
    C.王山轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專利，分別為5萬元、3萬元，合計(jì)8萬元
    D.楊興出租房屋，期限1年，8月份取得本月租金收入為2000元
    參考答案: A,B,D
    答案解析:
    王山轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專利的5萬元和3萬元應(yīng)作為兩次所得。
    33 關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的有(　　)。
    A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù)
    B.以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)
    C.電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的供用電合同，以購銷合同列明的金額為計(jì)稅依據(jù)
    D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)
    參考答案: B,C
    答案解析:
    選項(xiàng)A，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等;選項(xiàng)D，對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。
    34 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有(　　)。
    A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
    B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
    C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(含黏土實(shí)心磚、瓦)
    D.屬于增值稅一一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液
    參考答案: A,B,D
    答案解析:
    以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。
    35 下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的有( )。
    A.納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該采信鑒證結(jié)果
    B.納稅人應(yīng)該向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)，在稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定的期限內(nèi)納稅
    C.對已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%
    D.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅
    參考答案: B,C,D
    答案解析:
    稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。所以，選項(xiàng)A的說法過于絕對;選項(xiàng)B、C、D表述均正確。
    36 居民甲有四套住房，第一套價(jià)值80萬元的房產(chǎn)自用，將第二套價(jià)值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務(wù);將第三套價(jià)值100萬元的房產(chǎn)與丙交換房產(chǎn)，并收到丙贈(zèng)送的價(jià)值20萬元的小汽車;將第四套市場價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有(　　)。
    A.甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元
    B.甲繳納契稅6000元.乙納契稅36000元，丙不繳納契稅
    C.甲、丙交換房產(chǎn)，應(yīng)該由丙繳納契稅
    D.甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營的個(gè)人獨(dú)資企業(yè).應(yīng)納契稅
    參考答案: A,C
    答案解析:
    甲自用住房不繳納契稅;甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應(yīng)該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000(元);與丙換房，應(yīng)該由支付差價(jià)的丙根據(jù)支付的差價(jià)繳納契稅200000×3%=6000(元);將公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權(quán)變化，也不用繳納契稅。
    37 稅務(wù)檢查權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查活動(dòng)中依法享有的權(quán)力，稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力有(　　)。
    A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料
    B.責(zé)成納稅人提供有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料
    C.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)
    D.對納稅人的住宅及其他生活場所進(jìn)行檢查
    參考答案: A,B,C
    答案解析:
    稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員不得對納稅人的住宅及其他生活場所進(jìn)行檢查。
    38 下列經(jīng)營項(xiàng)目其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有(　　)。
    A.通信線路工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、清管器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中
    B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)
    C.單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額
    D.單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅
    參考答案: A,B,C,D
    答案解析:
    以上選項(xiàng)表述全部正確。三、簡答題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。
    39回答39-43題：
    某企業(yè)于2012年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設(shè)有8本其他賬簿。當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
    (1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財(cái)產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價(jià)50萬元。
    (2)向某汽車運(yùn)輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個(gè)月，租金合計(jì)為7.2萬元。同時(shí)簽訂了運(yùn)輸合同，約定運(yùn)輸費(fèi)用為5萬元，其中包含裝卸費(fèi)用8000元。
    (3)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費(fèi)1.5萬元。
    (4)以融資租賃的方式租入一套機(jī)器設(shè)備，租賃期為15個(gè)月，每月租賃費(fèi)用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機(jī)器設(shè)備。
    要求：按下列順序回答問題。(每問均為共計(jì)金額)
    問：計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照和賬簿應(yīng)繳納的印花稅;
    答案解析:
    領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證應(yīng)貼花=4×5=20(元)
    8本營業(yè)賬簿應(yīng)貼花=8×5=40(元)
    記載資金賬簿應(yīng)繳納印花稅=1350×0.5‰×10000=6750(元)
    合計(jì)應(yīng)繳納的印花稅=20+40+6750=6810(元)
    40某企業(yè)于2012年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設(shè)有8本其他賬簿。當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
    (1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財(cái)產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價(jià)50萬元。
    (2)向某汽車運(yùn)輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個(gè)月，租金合計(jì)為7.2萬元。同時(shí)簽訂了運(yùn)輸合同，約定運(yùn)輸費(fèi)用為5萬元，其中包含裝卸費(fèi)用8000元。
    (3)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費(fèi)1.5萬元。
    (4)以融資租賃的方式租入一套機(jī)器設(shè)備，租賃期為15個(gè)月，每月租賃費(fèi)用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機(jī)器設(shè)備。
    要求：按下列順序回答問題。(每問均為共計(jì)金額)
    問：計(jì)算借款以及抵押事項(xiàng)應(yīng)該繳納的印花稅;
    答案解析:
    訂立的借款合同應(yīng)繳納印花稅=40×0.05‰×10000=20(元)財(cái)產(chǎn)抵押合同不征印花稅。
    41某企業(yè)于2012年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設(shè)有8本其他賬簿。當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
    (1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財(cái)產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價(jià)50萬元。
    (2)向某汽車運(yùn)輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個(gè)月，租金合計(jì)為7.2萬元。同時(shí)簽訂了運(yùn)輸合同，約定運(yùn)輸費(fèi)用為5萬元，其中包含裝卸費(fèi)用8000元。
    (3)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費(fèi)1.5萬元。
    (4)以融資租賃的方式租入一套機(jī)器設(shè)備，租賃期為15個(gè)月，每月租賃費(fèi)用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機(jī)器設(shè)備。
    要求：按下列順序回答問題。(每問均為共計(jì)金額)
    問：計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃合同和貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅;
    答案解析:
    財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)按租金計(jì)征印花稅=72000×1‰=72(元)
    貨物運(yùn)輸合同應(yīng)按運(yùn)輸費(fèi)計(jì)征印花稅=(50000-8000)×0.5‰=21(元)
    合計(jì)應(yīng)繳納的印花稅=72+21=93(元)
    42某企業(yè)于2012年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設(shè)有8本其他賬簿。當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
    (1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財(cái)產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價(jià)50萬元。
    (2)向某汽車運(yùn)輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個(gè)月，租金合計(jì)為7.2萬元。同時(shí)簽訂了運(yùn)輸合同，約定運(yùn)輸費(fèi)用為5萬元，其中包含裝卸費(fèi)用8000元。
    (3)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費(fèi)1.5萬元。
    (4)以融資租賃的方式租入一套機(jī)器設(shè)備，租賃期為15個(gè)月，每月租賃費(fèi)用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機(jī)器設(shè)備。
    要求：按下列順序回答問題。(每問均為共計(jì)金額)
    問：計(jì)算加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅;
    答案解析:
    委托加工合同應(yīng)納印花稅稅額=15000×0.5‰=7.5(元)
    43某企業(yè)于2012年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設(shè)有8本其他賬簿。當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
    (1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財(cái)產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價(jià)50萬元。
    (2)向某汽車運(yùn)輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個(gè)月，租金合計(jì)為7.2萬元。同時(shí)簽訂了運(yùn)輸合同，約定運(yùn)輸費(fèi)用為5萬元，其中包含裝卸費(fèi)用8000元。
    (3)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費(fèi)1.5萬元。
    (4)以融資租賃的方式租入一套機(jī)器設(shè)備，租賃期為15個(gè)月，每月租賃費(fèi)用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機(jī)器設(shè)備。
    要求：按下列順序回答問題。(每問均為共計(jì)金額)
    問：計(jì)算融資租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。
    答案解析:
    融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，因此，該租賃合同應(yīng)納印花稅稅額=50000×15×0.O5‰=37.5(元)44回答44-50題：
    某市某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
    (1)從當(dāng)?shù)卣〉靡粔K1000平方米的土地使用權(quán)，價(jià)值8000萬元，支付登記費(fèi)和過戶手續(xù)費(fèi)2萬元;同時(shí)從A企業(yè)購買一塊500平方米的土地使用權(quán)，價(jià)值4500萬元，支付登記費(fèi)和過戶手續(xù)費(fèi)1萬元;
    (2)該企業(yè)將從政府取得的l000平方米土地用于A項(xiàng)目開發(fā)房地產(chǎn)，支付拆遷費(fèi)100萬元，前期工程費(fèi)200萬元，建筑工程費(fèi)600萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)50萬元，其他間接開發(fā)費(fèi)120萬元;房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用200萬元(不含貸款利息支出);
    (3)該企業(yè)將從A企業(yè)購買的500平方米土地用于B項(xiàng)目開發(fā)房地產(chǎn)，支付拆遷費(fèi)50萬元，前期工程費(fèi)100萬元，建筑工程費(fèi)300萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)50萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)25萬元，其他間接開發(fā)費(fèi)60萬元;房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用100萬元(不含貸款和利息支出);
    (4)為保證這兩個(gè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，該企業(yè)于本年1月1日向銀行貸款10000萬元，貸款利率10%，其中7000萬元用于A項(xiàng)目，3000萬元用于B項(xiàng)目;
    (5)A項(xiàng)目房地產(chǎn)銷售19600萬元，B項(xiàng)目房地產(chǎn)銷售15400萬元。
    (國家規(guī)定的同期貸款利率是5%，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：分項(xiàng)目計(jì)算土地增值稅稅前扣除的土地使用權(quán)支付金額;
    答案解析:
    A項(xiàng)目土地增值稅稅前扣除的土地使用權(quán)支付金額=8000+2=8002(萬元)
    B項(xiàng)目土地增值稅稅前扣除的土地使用權(quán)支付金額=4500+1=4501(萬元)
    45某市某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
    (1)從當(dāng)?shù)卣〉靡粔K1000平方米的土地使用權(quán)，價(jià)值8000萬元，支付登記費(fèi)和過戶手續(xù)費(fèi)2萬元;同時(shí)從A企業(yè)購買一塊500平方米的土地使用權(quán)，價(jià)值4500萬元，支付登記費(fèi)和過戶手續(xù)費(fèi)1萬元;
    (2)該企業(yè)將從政府取得的l000平方米土地用于A項(xiàng)目開發(fā)房地產(chǎn)，支付拆遷費(fèi)100萬元，前期工程費(fèi)200萬元，建筑工程費(fèi)600萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)50萬元，其他間接開發(fā)費(fèi)120萬元;房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用200萬元(不含貸款利息支出);
    (3)該企業(yè)將從A企業(yè)購買的500平方米土地用于B項(xiàng)目開發(fā)房地產(chǎn)，支付拆遷費(fèi)50萬元，前期工程費(fèi)100萬元，建筑工程費(fèi)300萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)50萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)25萬元，其他間接開發(fā)費(fèi)60萬元;房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用100萬元(不含貸款和利息支出);
    (4)為保證這兩個(gè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，該企業(yè)于本年1月1日向銀行貸款10000萬元，貸款利率10%，其中7000萬元用于A項(xiàng)目，3000萬元用于B項(xiàng)目;
    (5)A項(xiàng)目房地產(chǎn)銷售19600萬元，B項(xiàng)目房地產(chǎn)銷售15400萬元。
    (國家規(guī)定的同期貸款利率是5%，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：分項(xiàng)目計(jì)算土地增值稅稅前扣除的開發(fā)
    答案解析:
    A項(xiàng)目土地增值稅稅前扣除的開發(fā)成本=100+200+600+100+50+120=1170(萬元)
    B項(xiàng)目土地增值稅稅前扣除的開發(fā)成本=50+100+300+50+25+60=585(萬元)
    46某市某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
    (1)從當(dāng)?shù)卣〉靡粔K1000平方米的土地使用權(quán)，價(jià)值8000萬元，支付登記費(fèi)和過戶手續(xù)費(fèi)2萬元;同時(shí)從A企業(yè)購買一塊500平方米的土地使用權(quán)，價(jià)值4500萬元，支付登記費(fèi)和過戶手續(xù)費(fèi)1萬元;
    (2)該企業(yè)將從政府取得的l000平方米土地用于A項(xiàng)目開發(fā)房地產(chǎn)，支付拆遷費(fèi)100萬元，前期工程費(fèi)200萬元，建筑工程費(fèi)600萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)50萬元，其他間接開發(fā)費(fèi)120萬元;房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用200萬元(不含貸款利息支出);
    (3)該企業(yè)將從A企業(yè)購買的500平方米土地用于B項(xiàng)目開發(fā)房地產(chǎn)，支付拆遷費(fèi)50萬元，前期工程費(fèi)100萬元，建筑工程費(fèi)300萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)50萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)25萬元，其他間接開發(fā)費(fèi)60萬元;房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用100萬元(不含貸款和利息支出);
    (4)為保證這兩個(gè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，該企業(yè)于本年1月1日向銀行貸款10000萬元，貸款利率10%，其中7000萬元用于A項(xiàng)目，3000萬元用于B項(xiàng)目;
    (5)A項(xiàng)目房地產(chǎn)銷售19600萬元，B項(xiàng)目房地產(chǎn)銷售15400萬元。
    (國家規(guī)定的同期貸款利率是5%，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：分項(xiàng)目計(jì)算土地增值稅稅前扣除的開發(fā)
    答案解析:
    A項(xiàng)目土地增值稅稅前扣除的開發(fā)費(fèi)用=(8002+1170)×5%+7000 ×5%=808.6(萬元)
    B項(xiàng)目土地增值稅稅前扣除的開發(fā)費(fèi)用=(4501+585)×5%+3000×5%=404.3(萬元)
    47某市某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
    (1)從當(dāng)?shù)卣〉靡粔K1000平方米的土地使用權(quán)，價(jià)值8000萬元，支付登記費(fèi)和過戶手續(xù)費(fèi)2萬元;同時(shí)從A企業(yè)購買一塊500平方米的土地使用權(quán)，價(jià)值4500萬元，支付登記費(fèi)和過戶手續(xù)費(fèi)1萬元;
    (2)該企業(yè)將從政府取得的l000平方米土地用于A項(xiàng)目開發(fā)房地產(chǎn)，支付拆遷費(fèi)100萬元，前期工程費(fèi)200萬元，建筑工程費(fèi)600萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)50萬元，其他間接開發(fā)費(fèi)120萬元;房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用200萬元(不含貸款利息支出);
    (3)該企業(yè)將從A企業(yè)購買的500平方米土地用于B項(xiàng)目開發(fā)房地產(chǎn)，支付拆遷費(fèi)50萬元，前期工程費(fèi)100萬元，建筑工程費(fèi)300萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)50萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)25萬元，其他間接開發(fā)費(fèi)60萬元;房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用100萬元(不含貸款和利息支出);
    (4)為保證這兩個(gè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，該企業(yè)于本年1月1日向銀行貸款10000萬元，貸款利率10%，其中7000萬元用于A項(xiàng)目，3000萬元用于B項(xiàng)目;
    (5)A項(xiàng)目房地產(chǎn)銷售19600萬元，B項(xiàng)目房地產(chǎn)銷售15400萬元。
    (國家規(guī)定的同期貸款利率是5%，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：分項(xiàng)目計(jì)算土地增值稅稅前扣除的項(xiàng)目合計(jì)數(shù);
    答案解析:
    A項(xiàng)目土地增值稅稅前扣除的稅金=19600×5%+19600×5%×(7%+3%)=1078(萬元)
    B項(xiàng)目土地增值稅稅前扣除的稅金=15400×5%+15400×5%×(7%+3%)=847(萬元)48某市某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
    (1)從當(dāng)?shù)卣〉靡粔K1000平方米的土地使用權(quán)，價(jià)值8000萬元，支付登記費(fèi)和過戶手續(xù)費(fèi)2萬元;同時(shí)從A企業(yè)購買一塊500平方米的土地使用權(quán)，價(jià)值4500萬元，支付登記費(fèi)和過戶手續(xù)費(fèi)1萬元;
    (2)該企業(yè)將從政府取得的l000平方米土地用于A項(xiàng)目開發(fā)房地產(chǎn)，支付拆遷費(fèi)100萬元，前期工程費(fèi)200萬元，建筑工程費(fèi)600萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)50萬元，其他間接開發(fā)費(fèi)120萬元;房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用200萬元(不含貸款利息支出);
    (3)該企業(yè)將從A企業(yè)購買的500平方米土地用于B項(xiàng)目開發(fā)房地產(chǎn)，支付拆遷費(fèi)50萬元，前期工程費(fèi)100萬元，建筑工程費(fèi)300萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)50萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)25萬元，其他間接開發(fā)費(fèi)60萬元;房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用100萬元(不含貸款和利息支出);
    (4)為保證這兩個(gè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，該企業(yè)于本年1月1日向銀行貸款10000萬元，貸款利率10%，其中7000萬元用于A項(xiàng)目，3000萬元用于B項(xiàng)目;
    (5)A項(xiàng)目房地產(chǎn)銷售19600萬元，B項(xiàng)目房地產(chǎn)銷售15400萬元。
    (國家規(guī)定的同期貸款利率是5%，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：分項(xiàng)目計(jì)算土地增值稅稅前扣除的稅金(不考慮地方教育附加);
    答案解析:
    A項(xiàng)目土地增值稅稅前扣除的項(xiàng)目合計(jì)數(shù)=8002+1170+808.6+1078+(8002+1170)×20%=12893(萬元)
    B項(xiàng)目土地增值稅稅前扣除的項(xiàng)目合計(jì)數(shù)=450l+585+404.3+847+(4501+585)×20%=7354.5(萬元)
    49某市某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
    (1)從當(dāng)?shù)卣〉靡粔K1000平方米的土地使用權(quán)，價(jià)值8000萬元，支付登記費(fèi)和過戶手續(xù)費(fèi)2萬元;同時(shí)從A企業(yè)購買一塊500平方米的土地使用權(quán)，價(jià)值4500萬元，支付登記費(fèi)和過戶手續(xù)費(fèi)1萬元;
    (2)該企業(yè)將從政府取得的l000平方米土地用于A項(xiàng)目開發(fā)房地產(chǎn)，支付拆遷費(fèi)100萬元，前期工程費(fèi)200萬元，建筑工程費(fèi)600萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)50萬元，其他間接開發(fā)費(fèi)120萬元;房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用200萬元(不含貸款利息支出);
    (3)該企業(yè)將從A企業(yè)購買的500平方米土地用于B項(xiàng)目開發(fā)房地產(chǎn)，支付拆遷費(fèi)50萬元，前期工程費(fèi)100萬元，建筑工程費(fèi)300萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)50萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)25萬元，其他間接開發(fā)費(fèi)60萬元;房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用100萬元(不含貸款和利息支出);
    (4)為保證這兩個(gè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，該企業(yè)于本年1月1日向銀行貸款10000萬元，貸款利率10%，其中7000萬元用于A項(xiàng)目，3000萬元用于B項(xiàng)目;
    (5)A項(xiàng)目房地產(chǎn)銷售19600萬元，B項(xiàng)目房地產(chǎn)銷售15400萬元。
    (國家規(guī)定的同期貸款利率是5%，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：分項(xiàng)目計(jì)算增值額;
    答案解析:
    A項(xiàng)目增值額=19600-12893=6707(萬元)
    B項(xiàng)目增值額=15400-7354.5=8045.5(萬元)
    50某市某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
    (1)從當(dāng)?shù)卣〉靡粔K1000平方米的土地使用權(quán)，價(jià)值8000萬元，支付登記費(fèi)和過戶手續(xù)費(fèi)2萬元;同時(shí)從A企業(yè)購買一塊500平方米的土地使用權(quán)，價(jià)值4500萬元，支付登記費(fèi)和過戶手續(xù)費(fèi)1萬元;
    (2)該企業(yè)將從政府取得的l000平方米土地用于A項(xiàng)目開發(fā)房地產(chǎn)，支付拆遷費(fèi)100萬元，前期工程費(fèi)200萬元，建筑工程費(fèi)600萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)50萬元，其他間接開發(fā)費(fèi)120萬元;房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用200萬元(不含貸款利息支出);
    (3)該企業(yè)將從A企業(yè)購買的500平方米土地用于B項(xiàng)目開發(fā)房地產(chǎn)，支付拆遷費(fèi)50萬元，前期工程費(fèi)100萬元，建筑工程費(fèi)300萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)50萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)25萬元，其他間接開發(fā)費(fèi)60萬元;房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用100萬元(不含貸款和利息支出);
    (4)為保證這兩個(gè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，該企業(yè)于本年1月1日向銀行貸款10000萬元，貸款利率10%，其中7000萬元用于A項(xiàng)目，3000萬元用于B項(xiàng)目;
    (5)A項(xiàng)目房地產(chǎn)銷售19600萬元，B項(xiàng)目房地產(chǎn)銷售15400萬元。
    (國家規(guī)定的同期貸款利率是5%，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：分項(xiàng)目計(jì)算土地增值稅稅額。
    答案解析:
    A項(xiàng)目增值率=6707÷12893 ×100%=52.o2%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%
    A項(xiàng)目應(yīng)納土地增值稅=6707×40%-l2893×5%=2038.15(萬元)
    B項(xiàng)目增值率=8045.5÷7354.5×100%=109.40%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)l5%
    B項(xiàng)目應(yīng)納土地增值稅=8045.5×50%-7354.5×15%=2919.58(萬元)51回答51-57題：
    某縣商業(yè)銀行2013年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
    向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入595萬元，逾期貸款的罰息收入13萬元。
    問：根據(jù)上述資料，闡述此業(yè)務(wù)的相關(guān)營業(yè)稅稅收政策，并計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅額。
    答案解析:
    一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅=(595+13)×5%=30。4(萬元)
    52某縣商業(yè)銀行2013年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
    4月10日購進(jìn)有價(jià)證券800萬元(其中稅費(fèi)20萬元)，6月25日以860萬元價(jià)格賣出，另支付稅費(fèi)25萬元。
    問：根據(jù)上述資料，闡述此業(yè)務(wù)的相關(guān)營業(yè)稅稅收政策，并計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅額。
    答案解析:
    金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。即營業(yè)額=賣出價(jià)一買入價(jià)。
    有價(jià)證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=[860-(800-20)]×5%=4(萬元)
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    53某縣商業(yè)銀行2013年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
    4月1日受中國人民銀行委托發(fā)放貸款給國內(nèi)某房地產(chǎn)企業(yè)，金額5000萬元，貸款期限3個(gè)月，年利息率6.8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)。并于季度末收到房地產(chǎn)企業(yè)支付的借款利息。
    問：根據(jù)上述資料，闡述此業(yè)務(wù)的相關(guān)營業(yè)稅稅收政策，并計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅額。
    答案解析:
    金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入。接受委托發(fā)放貸款取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=5000×6.8%÷12×3×10%×5%=0.43(萬元)
    54某縣商業(yè)銀行2013年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
    對外提供理財(cái)服務(wù)，取得收入200萬元。
    問：根據(jù)上述資料，闡述此業(yè)務(wù)的相關(guān)營業(yè)稅稅收政策，并計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅額。
    答案解析:
    金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入。理財(cái)服務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)
    55某縣商業(yè)銀行2013年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
    金融機(jī)構(gòu)往來利息收入300萬元。
    問：根據(jù)上述資料，闡述此業(yè)務(wù)的相關(guān)營業(yè)稅稅收政策，并計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅額。
    答案解析:
    金融機(jī)構(gòu)往來利息收入免征營業(yè)稅。
    56某縣商業(yè)銀行2013年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
    4月末盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)出納長款6.5萬元。
    問：根據(jù)上述資料，闡述此業(yè)務(wù)的相關(guān)營業(yè)稅稅收政策，并計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅額。
    答案解析:
    對金融機(jī)構(gòu)的出納長款，不征收營業(yè)稅。
    57某縣商業(yè)銀行2013年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
    本季度購進(jìn)黃金120萬元，銷售黃金收入150萬元。
    問：根據(jù)上述資料，闡述此業(yè)務(wù)的相關(guān)營業(yè)稅稅收政策，并計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅額。
    答案解析:
    金銀買賣業(yè)務(wù)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。58回答58-62題：
    某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他貴重首飾，2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
    (1)外購的紅寶石不含稅價(jià)110萬元，取得增值稅專用發(fā)票;本月生產(chǎn)領(lǐng)用65%的外購紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某商貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為230萬元。
    (2)非獨(dú)立核算的門市部，采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者個(gè)人零售金項(xiàng)鏈一批，換入的舊項(xiàng)鏈折價(jià)l2萬元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款收入39.78萬元。
    (3)為某公司定制加工工藝水晶項(xiàng)鏈和金項(xiàng)鏈共20條，企業(yè)未能分別核算金銀首飾的銷售額，共取得含稅收入70.2萬元。
    (4)菲獨(dú)立核算的門市部，向消費(fèi)者個(gè)人零售純金銀首飾取得收入70.2萬元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35.1萬元;零售玉石首飾取得收入117萬元，零售鍍金首飾取得收入58.5萬元。
    (5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬元;外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元。
    (其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：計(jì)算企業(yè)銷售紅寶石手鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
    答案解析:
    外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=230×10%-11l0×10%×65%=15.85(萬元)
    59某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他貴重首飾，2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
    (1)外購的紅寶石不含稅價(jià)110萬元，取得增值稅專用發(fā)票;本月生產(chǎn)領(lǐng)用65%的外購紅寶 石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某商貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為230萬元。
    (2)非獨(dú)立核算的門市部，采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者個(gè)人零售金項(xiàng)鏈一批，換入的舊項(xiàng)鏈折價(jià)l2萬元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款收入39.78萬元。
    (3)為某公司定制加工工藝水晶項(xiàng)鏈和金項(xiàng)鏈共20條，企業(yè)未能分別核算金銀首飾的銷售額，共取得含稅收入70.2萬元。
    (4)菲獨(dú)立核算的門市部，向消費(fèi)者個(gè)人零售純金銀首飾取得收入70.2萬元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35.1萬元;零售玉石首飾取得收入117萬元，零售鍍金首飾取得收入58.5萬元。
    (5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬元;外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元。
    (其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：計(jì)算企業(yè)銷售“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
    答案解析:
    “以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=39.78÷(1+17%)×5%=l.7(萬元)
    60某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他貴重首飾，2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
    (1)外購的紅寶石不含稅價(jià)110萬元，取得增值稅專用發(fā)票;本月生產(chǎn)領(lǐng)用65%的外購紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某商貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為230萬元。
    (2)非獨(dú)立核算的門市部，采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者個(gè)人零售金項(xiàng)鏈一批，換入的舊項(xiàng)鏈折價(jià)l2萬元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款收入39.78萬元。
    (3)為某公司定制加工工藝水晶項(xiàng)鏈和金項(xiàng)鏈共20條，企業(yè)未能分別核算金銀首飾的銷售額，共取得含稅收入70.2萬元。
    (4)菲獨(dú)立核算的門市部，向消費(fèi)者個(gè)人零售純金銀首飾取得收入70.2萬元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35.1萬元;零售玉石首飾取得收入117萬元，零售鍍金首飾取得收入58.5萬元。
    (5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬元;外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元。
    (其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：計(jì)算企業(yè)銷售定制款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
    答案解析:
    定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷(1+17%)×10%=6(萬元)
    61某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他貴重首飾，2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
    (1)外購的紅寶石不含稅價(jià)110萬元，取得增值稅專用發(fā)票;本月生產(chǎn)領(lǐng)用65%的外購紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某商貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為230萬元。
    (2)非獨(dú)立核算的門市部，采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者個(gè)人零售金項(xiàng)鏈一批，換入的舊項(xiàng)鏈折價(jià)l2萬元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款收入39.78萬元。
    (3)為某公司定制加工工藝水晶項(xiàng)鏈和金項(xiàng)鏈共20條，企業(yè)未能分別核算金銀首飾的銷售額，共取得含稅收入70.2萬元。
    (4)菲獨(dú)立核算的門市部，向消費(fèi)者個(gè)人零售純金銀首飾取得收入70.2萬元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35.1萬元;零售玉石首飾取得收入117萬元，零售鍍金首飾取得收入58.5萬元。
    (5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬元;外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元。
    (其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：計(jì)算企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
    答案解析:
    業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(70.2+35.1)÷(1+17%)×5%+(117+58.5)÷(1+17%)×10%=19.5(萬元)
    62某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他貴重首飾，2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
    (1)外購的紅寶石不含稅價(jià)110萬元，取得增值稅專用發(fā)票;本月生產(chǎn)領(lǐng)用65%的外購紅寶 石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某商貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為230萬元。
    (2)非獨(dú)立核算的門市部，采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者個(gè)人零售金項(xiàng)鏈一批，換入的舊項(xiàng)鏈折價(jià)l2萬元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款收入39.78萬元。
    (3)為某公司定制加工工藝水晶項(xiàng)鏈和金項(xiàng)鏈共20條，企業(yè)未能分別核算金銀首飾的銷售額，共取得含稅收入70.2萬元。
    (4)菲獨(dú)立核算的門市部，向消費(fèi)者個(gè)人零售純金銀首飾取得收入70.2萬元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35.1萬元;零售玉石首飾取得收入117萬元，零售鍍金首飾取得收入58.5萬元。
    (5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬元;外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元。
    (其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的增值稅。
    答案解析:
    應(yīng)繳納的增值稅=[230+39.78÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)+(70.2+35.1)÷(1+17%)+(117+58.5)÷(1+17%)]×17%-(110×17%+58×17%+8.5)=58.82(萬元)　四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。
    63回答63-70題：
    某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
    (1)當(dāng)月進(jìn)口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬元，進(jìn)口關(guān)稅6萬元.當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬元。
    (2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價(jià)款40萬元，另外按收購價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元。
    (3)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。
    (4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。
    (5)購進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元，增值稅5.1萬元，款項(xiàng)已付。
    (6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗(yàn)收入庫。
    (7)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬元，已取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)。
    (8)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬元，煙草批發(fā)公司加價(jià)20%對外批發(fā)。
    (9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。
    (10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬元。(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題;每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：計(jì)算卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅;
    答案解析:
    進(jìn)口特制煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(30+6)÷(1-30%)×30%=15.43(萬元)
    64某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
    (1)當(dāng)月進(jìn)口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬元，進(jìn)口關(guān)稅6萬元.當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬元。
    (2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價(jià)款40萬元，另外按收購價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元。
    (3)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。
    (4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。
    (5)購進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元，增值稅5.1萬元，款項(xiàng)已付。
    (6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗(yàn)收入庫。
    (7)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬元，已取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)。
    (8)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬元，煙草批發(fā)公司加價(jià)20%對外批發(fā)。
    (9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。
    (10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬元。(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題;每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：計(jì)算卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅;
    答案解析:
    卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(30+6)÷(1-30%)×17%=8.74(萬元)65某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
    (1)當(dāng)月進(jìn)口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬元，進(jìn)口關(guān)稅6萬元.當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬元。
    (2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價(jià)款40萬元，另外按收購價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元。
    (3)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。
    (4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。
    (5)購進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元，增值稅5.1萬元，款項(xiàng)已付。
    (6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗(yàn)收入庫。
    (7)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬元，已取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)。
    (8)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬元，煙草批發(fā)公司加價(jià)20%對外批發(fā)。
    (9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。
    (10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬元。(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題;每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：計(jì)算該煙絲廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;
    答案解析:
    發(fā)出煙葉的成本=(40×1.1×1.2)×87%+3.33÷(1+11%)=48.94(萬元)
    煙絲廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(煙葉成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(48.94+8)÷(1-30%)×30%=24.40(萬元)
    66某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
    (1)當(dāng)月進(jìn)口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬元，進(jìn)口關(guān)稅6萬元.當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬元。
    (2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價(jià)款40萬元，另外按收購價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元。
    (3)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。
    (4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。
    (5)購進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元，增值稅5.1萬元，款項(xiàng)已付。
    (6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗(yàn)收入庫。
    (7)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬元，已取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)。
    (8)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬元，煙草批發(fā)公司加價(jià)20%對外批發(fā)。
    (9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。
    (10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬元。(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題;每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：計(jì)算卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
    答案解析:
    銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=600×56%+300×50000×0.003÷10000=340.5(萬元)
    銷售乙類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×36%+3600×50000×0.003÷10000+18÷1.17×36%=l355.54(萬元)
    實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=340.5+1355.54-150×2×30%=1606.04(萬元)　67某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
    (1)當(dāng)月進(jìn)口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬元，進(jìn)口關(guān)稅6萬元.當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬元。
    (2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價(jià)款40萬元，另外按收購價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元。
    (3)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。
    (4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。
    (5)購進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元，增值稅5.1萬元，款項(xiàng)已付。
    (6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗(yàn)收入庫。
    (7)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬元，已取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)。
    (8)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬元，煙草批發(fā)公司加價(jià)20%對外批發(fā)。
    (9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。
    (10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬元。(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題;每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：計(jì)算卷煙廠可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
    答案解析:
    可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
    ①外購煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=[40×(1+10%)+40×(1+10%)×20%]×13%+3.33÷(1+11%)×11%=7.19(萬元)②外購煙絲和加工煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額=68+1.36=69.36(萬元)
    ③2013年8月1日起，購進(jìn)小汽車取得的增值稅專用發(fā)票，增值稅5.1萬元可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;
    ④接受投資的貨物，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，經(jīng)認(rèn)證1.7萬元可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;
    ⑤煙絲因非正常損失，原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理=(3-0.465)×17%+0.465×11%=0.48(萬元)
    ⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣：8.74萬元
    ⑦回購乙類卷煙取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元準(zhǔn)予抵扣。
    進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=7.19+69.36+5.1+1.7-0.48+8.74+20.4=112.01(萬元)
    68某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
    (1)當(dāng)月進(jìn)口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬元，進(jìn)口關(guān)稅6萬元.當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬元。
    (2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價(jià)款40萬元，另外按收購價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元。
    (3)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。
    (4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。
    (5)購進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元，增值稅5.1萬元，款項(xiàng)已付。
    (6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗(yàn)收入庫。
    (7)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬元，已取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)。
    (8)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬元，煙草批發(fā)公司加價(jià)20%對外批發(fā)。
    (9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。
    (10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬元。(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題;每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：計(jì)算卷煙廠的銷項(xiàng)稅額;
    答案解析:
    本月銷項(xiàng)稅額=3600×17%+600×17%+80×17%+18÷1.17×17%+100×17% =747.22(萬元)　69某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
    (1)當(dāng)月進(jìn)口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬元，進(jìn)口關(guān)稅6萬元.當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬元。
    (2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價(jià)款40萬元，另外按收購價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元。
    (3)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。
    (4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。
    (5)購進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元，增值稅5.1萬元，款項(xiàng)已付。
    (6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗(yàn)收入庫。
    (7)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬元，已取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)。
    (8)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬元，煙草批發(fā)公司加價(jià)20%對外批發(fā)。
    (9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。
    (10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬元。(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題;每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：計(jì)算卷煙廠應(yīng)繳納的增值稅;
    答案解析:
    本月應(yīng)納增值稅=747.22-112.01=635.21(萬元)
    70某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
    (1)當(dāng)月進(jìn)口特制煙絲一批，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬元，進(jìn)口關(guān)稅6萬元.當(dāng)月銷售該批煙絲，取得不含稅銷售收入80萬元。
    (2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價(jià)款40萬元，另外按收購價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫后，委托某煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元。
    (3)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。
    (4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。
    (5)購進(jìn)小汽車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元，增值稅5.1萬元，款項(xiàng)已付。
    (6)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗(yàn)收入庫。
    (7)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬元，已取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票)。
    (8)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬元，煙草批發(fā)公司加價(jià)20%對外批發(fā)。
    (9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。
    (10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬元。(已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題;每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：計(jì)算煙草批發(fā)公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
    答案解析:
    煙草批發(fā)公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=600×(1+20%)×5%=36(萬元)
    71回答71-78題：
    長城公司是一家有機(jī)食品銷售和深加工的綜合性企業(yè)，公司成立之初即辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
    從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購蔬菜20噸，每噸收購價(jià)6000元，共計(jì)支付收購價(jià)款120000兀。企業(yè)將收購69蔬菜從收購地直接運(yùn)往異地的某食品加工廠，加工蔬菜罐頭。加工完畢，食品加工廠向長城公司開具增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅稅額5100元。本月內(nèi)長城公司將取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，收回的蔬菜罐頭批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額12000兀;
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    問：計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中加工廠應(yīng)繳納的增值稅;
    答案解析:
    加工廠應(yīng)繳納的增值稅=30000×17%=5100(元)
    72長城公司是一家有機(jī)食品銷售和深加工的綜合性企業(yè)，公司成立之初即辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
    從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購蔬菜20噸，每噸收購價(jià)6000元，共計(jì)支付收購價(jià)款120000兀。企業(yè)將收購69蔬菜從收購地直接運(yùn)往異地的某食品加工廠，加工蔬菜罐頭。加工完畢，食品加工廠向長城公司開具增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅稅額5100元。本月內(nèi)長城公司將取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，收回的蔬菜罐頭批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額12000兀;
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
    問：計(jì)算以上業(yè)務(wù)中長城公司應(yīng)繳納的增值稅;
    答案解析:
    長城公司應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=260000×17%=44200(元)
    應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%+510O+12000×11%=22020(元)
    應(yīng)繳納增值稅=44200-22020=22180(元)
    73長城公司是一家有機(jī)食品銷售和深加工的綜合性企業(yè)，公司成立之初即辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
    從批發(fā)商處購進(jìn)一批有機(jī)蔬菜，注明金額450000元;支付給運(yùn)輸單位的購貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸增值稅普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫蔬菜的80%零售，取得銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利;
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
    問：計(jì)算以上業(yè)務(wù)中長城公司應(yīng)繳納的增值稅;
    答案解析:
    長城公司應(yīng)繳納的增值稅
    2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅。
    所以長城公司從批發(fā)企業(yè)購進(jìn)蔬菜，不用負(fù)擔(dān)增值稅，無進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;直接零售或者用于企業(yè)職工福利，也不用考慮增值稅的問題，其運(yùn)費(fèi)也不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。所以本業(yè)務(wù)增值稅額為0。
    74長城公司是一家有機(jī)食品銷售和深加工的綜合性企業(yè)，公司成立之初即辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
    購進(jìn)不銹鋼生產(chǎn)真空罐頭包裝，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫。本月生產(chǎn)加工蔬菜罐頭45000件，每件成本價(jià)3.8元(無同類品市場價(jià)格)，全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的不銹鋼材料被盜，金額50000元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元)。
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
    問：計(jì)算以上業(yè)務(wù)中長城公司應(yīng)繳納的增值稅;
    答案解析:
    長城公司應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=45000×3.8×(1+10%)×17%=31977(元)
    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(50000-4650)×17%+4650÷(1-7%)×7%=8059.5(元)
    應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200-8059.5=19140.5(元)
    應(yīng)繳納增值稅=31977-19140.5=12836.5(元)
    75長城公司是一家有機(jī)食品銷售和深加工的綜合性企業(yè)，公司成立之初即辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
    銷售已使用2年的小汽車一臺，取得含稅銷售額50000元，小汽車賬面原值145000元，已提折舊50000元。
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
    問：計(jì)算以上業(yè)務(wù)中長城公司繳納的增值稅。
    答案解析:
    長城公司應(yīng)繳納的增值稅銷售營改增前購入的使用過的小汽車，按簡易辦法4%征收率減半征收。應(yīng)納增值稅=50000÷(1+4%)×4%×50%=961.54(元)
    76長城公司是一家有機(jī)食品銷售和深加工的綜合性企業(yè)，公司成立之初即辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
    長城公司有一常年的蔬菜供應(yīng)商B，B公司負(fù)責(zé)從遠(yuǎn)郊區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購蔬菜，然后批發(fā)給長城公司。雙方合同約定，B公司收購蔬菜后以收購價(jià)的120%作為不含稅價(jià)格銷售給長城公司，按價(jià)稅合計(jì)的金額向長城公司收取貨款，并向長城公司開具增值稅專用發(fā)票。本月B公司收購蔬菜100萬元，準(zhǔn)備加價(jià)20%后銷售給長城公司，與長城公司結(jié)算貨款時(shí)，由于蔬菜流通環(huán)節(jié)免增值稅，長城公司無法取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以要求只支付給B公司120萬元的價(jià)格。
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
    問：針對以上業(yè)務(wù)，如果B公司考慮放棄免稅權(quán)，分別計(jì)算B公司放棄免稅權(quán)前后稅前會(huì)計(jì)利潤，并分析B公司放棄增值稅免稅優(yōu)惠有利還是享受免稅權(quán)有利。
    答案解析:
    放棄免稅權(quán)下8公司該筆業(yè)務(wù)的稅前會(huì)計(jì)利潤=120-100×(1-13%)=33(萬元)
    享受免稅權(quán)下B公司該筆業(yè)務(wù)的稅前會(huì)計(jì)利潤=120-100=20(萬元)
    由于，放棄免稅權(quán)下的稅前凈利潤大于享受免稅政策下的稅前凈利潤，所以，B公司應(yīng)選擇放棄免稅權(quán)有利。
    77長城公司是一家有機(jī)食品銷售和深加工的綜合性企業(yè)，公司成立之初即辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
    長城公司有一常年的蔬菜供應(yīng)商B，B公司負(fù)責(zé)從遠(yuǎn)郊區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購蔬菜，然后批發(fā)給長城公司。雙方合同約定，B公司收購蔬菜后以收購價(jià)的120%作為不含稅價(jià)格銷售給長城公司，按價(jià)稅合計(jì)的金額向長城公司收取貨款，并向長城公司開具增值稅專用發(fā)票。本月B公司收購蔬菜100萬元，準(zhǔn)備加價(jià)20%后銷售給長城公司，與長城公司結(jié)算貨款時(shí)，由于蔬菜流通環(huán)節(jié)免增值稅，長城公司無法取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以要求只支付給B公司120萬元的價(jià)格。
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
    B公司除了長城公司這個(gè)客戶之外，還常年經(jīng)營蔬菜的零售業(yè)務(wù)。假設(shè)B公司從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的蔬菜20%銷售給長城公司，80%直接零售給消費(fèi)者，零售的不含稅價(jià)格為成本價(jià)的1500。綜合考慮B公司的業(yè)務(wù)，站在稅前會(huì)計(jì)利潤的角度分析判斷B公司是否應(yīng)享受增值稅免稅優(yōu)惠。(假定零售給消費(fèi)者個(gè)人的含稅零售價(jià)不變)
    答案解析:
    假設(shè)購入100萬元的蔬菜，以120萬元的不含稅價(jià)格銷售給長城公司，150萬元的不含稅價(jià)格直接零售：
    放棄免稅權(quán)下B公司該筆業(yè)務(wù)的稅前會(huì)計(jì)利潤=20×20%+150×80%=100×(1-13%)=57(萬元)
    享受免稅權(quán)下B公司該筆業(yè)務(wù)的稅前會(huì)計(jì)利潤=120×20%+150×(1+13%)×80%-100=59.6(萬元)
    由于，放棄免稅權(quán)下的稅前凈利潤小于享受免稅政策下的稅前凈利潤.所以，B公司應(yīng)該選擇享受免稅的優(yōu)惠政策。
    78長城公司是一家有機(jī)食品銷售和深加工的綜合性企業(yè)，公司成立之初即辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
    長城公司有一常年的蔬菜供應(yīng)商B，B公司負(fù)責(zé)從遠(yuǎn)郊區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購蔬菜，然后批發(fā)給長城公司。雙方合同約定，B公司收購蔬菜后以收購價(jià)的120%作為不含稅價(jià)格銷售給長城公司，按價(jià)稅合計(jì)的金額向長城公司收取貨款，并向長城公司開具增值稅專用發(fā)票。本月B公司收購蔬菜100萬元，準(zhǔn)備加價(jià)20%后銷售給長城公司，與長城公司結(jié)算貨款時(shí)，由于蔬菜流通環(huán)節(jié)免增值稅，長城公司無法取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以要求只支付給B公司120萬元的價(jià)格。
    要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
    在上問B公司銷售比例2：8不變的前提下，享受新的免稅政策下，B公司計(jì)劃降低蔬菜的零售價(jià)格，給消費(fèi)者以實(shí)惠的同時(shí)，也可提高零售的銷量。試計(jì)算零售的不含稅價(jià)格在成本的多少百分比之上，B公司就可以保證享受免稅下的稅前會(huì)計(jì)利潤不低于放棄免稅權(quán)下的稅前會(huì)計(jì)利潤。
    答案解析:
    假定利潤平衡點(diǎn)的零售不含稅價(jià)格為x。120×20%+X×80%-100×(1-13%)=120×20%+X×(1+13%)×80%-l00X=125(萬元)所以，只要零售的不含稅價(jià)格為成本價(jià)的125%以上，企業(yè)采用享受免稅政策都是有利的。