一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1、 甲公司以發(fā)行自身權益性證券的方式取得乙公司65％股權，共發(fā)行4000萬股，每股公允價值為2元，發(fā)行傭金為150萬元，同時為此次合并支付了中介審計費50萬元，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為22000萬元，兩公司在合并前不存在關聯方關系，則甲公司合并成本是（ ?。┤f元。
A．8000
B．14300
C．8150
D．8200
2、 下列關于企業(yè)內部研究開發(fā)項目的表述，不正確的是（ ）。
A．無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段支出的，應當將其計入當期損益
B．外購或以其他方式取得的、正在研發(fā)過程中應予資本化的項目，應按確定的金額記入“研發(fā)支出一資本化支出”科目
C．為運行內部研發(fā)的無形資產發(fā)生的培訓支出應計入該無形資產的成本
D．對于企業(yè)內部研發(fā)形成的無形資產在初始確認時產生的暫時性差異，不應確認遞延所得稅資產
3、 X公司于2012年10月20日收到法院通知，被告知Y公司狀告其侵權，要求賠償300萬元。該公司在應訴中發(fā)現Z公司應當承擔連帶責任，要求其進行補償。X公司在年末編制會計報表時，根據案件的進展情況以及法律專家的意見，認為對原告進行賠償的可能性在65％以上，有可能發(fā)生的賠償金額為300萬元，從Z公司很可能得到補償350萬元，為此，X公司在年末應確認的資產和負債金額分別為（ ?。┤f元。
A．350，300
B．300，300
C．0，300
D．0，350
4、 企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實質且換入換出資產的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在沒有補價的情況下，如果同時換入多項資產，則對換入資產的成本總額進行分配的比例為（ ?。?。
A．換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例
B．換出各項資產的公允價值占換出資產公允價值總額的比例
C．換入各項資產的賬面價值占換入資產賬面價值總額的比例
D．換出各項資產的賬面價值占換出資產賬面價值總額的比例
5、2012年5月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每件2．5萬元的價格向8公司銷售400件X產品；B公司應預付定金150萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，A公司的庫存中沒有X產品及生產該產品所需原材料，并且因原材料價格大幅上漲，A公司預計每件x產品的生產成本為3．3萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（ ）。
A．因上述合同不可撤銷，A公司將收到的B公司定金確認為收入
B．A公司對該事項應確認預計負債320萬元
C．A公司對該事項應確認預計負債150萬元
D．A公司對該事項應確認存貨跌價準備150萬元
6、 下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（ ）。
A．因固定資產使用方式改變將其折舊年限由8年延長至10年
B．期末對按業(yè)務發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調整
C．年末根據當期發(fā)生的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債調整本期所得稅費用
D．投資性房地產核算由成本模式改為公允價值模式
7、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批(屬于應稅消費品)。原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，材料加工完成并已驗收入庫，將直接用于銷售，加工費用等已經支付。雙方均為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。則該委托加工材料收回后的入賬價值為（ ?。┰?。
A．30000
B．36000
C．40000
D．41020
8、2013年甲公司以公允價值為460萬元的生產經營用設備換入乙公司公允價值為400萬元的交易性金融資產，另從乙公司收取現金l38．2萬元，其中包括應收的補價60萬元、應收取的設備增值稅銷項稅額78．2萬元。甲公司換出固定資產的賬面原價為700萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備50萬元；在清理過程中發(fā)生清理費用30萬元。乙公司換出的交易性金融資產賬面余額為520萬元。該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，假定交易雙方的增值稅稅率均為17％，甲公司換入的交易性金融資產入賬價值為（ ?。┤f元。
A．430
B．400
C．380
D．200
9、 下列各項關于建造合同會計處理的表述中，不正確的是（ ?。?。
A．因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入
B．客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入
C．預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應計入預計負債
D．期末“工程施工”大于“工程結算”的差額作為存貨項目列示
10、 2013年8月1日，甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至2013年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70％，需要賠償100萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元。2013年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的預計負債金額為（ ）萬元。
A．120
B．150
C．170
D．200
11、華夏公司于2012年1月1日購入某公司于當日發(fā)行的5年期、面值總額為3000萬元、分期付息到期還本的公司債券作為持有至到期投資核算，于每年的l月5日支付上年度利息，票面年利率為5％，實際支付價款為3130萬元，另支付交易費用2．27萬元，實際年利率為4％。2013年12月31日該批債券的預計未來現金流量現值為2700萬元，2014年4月1日華夏公司預計該批債券的價值會繼續(xù)下跌，于當日以2720萬元的價格將其全部出售。則華夏公司因持有該債券累計計入“投資收益”科目的金額為（ ?。┤f元。
A．269．59
B．229．59
C．269．41
D．無法確定
12、 甲公司因發(fā)生財務困難無法償還到期債務，遂與債權人乙企業(yè)協商，進行債務重組，將所欠貨款650萬元用一臺設備予以償還(假設不考慮增值稅)，該設備賬面原價600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設備計提了減值準備80萬元，公允價值為400萬元，乙企業(yè)對該應收賬款計提了壞賬準備39萬元。根據上述資料，甲公司應確認的債務重組利得為（ ）
萬元。
A．230
B．191
C．150
D．250
13、 A公司于2010年1月5日購人一項專利權，支付價款225萬元，該無形資產預計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。2011年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產按照直線法進行攤銷，無形資產減值后原預計使用年限及攤銷方法保持不變。則至2012年底，無形資產的累計攤銷額為（ ?。┤f元。
A．30
B．45
C．135
D．120
14、 A公司2012年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經濟損失130萬元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對于此項訴訟，預計有51％的可能性敗訴，如果敗訴需支付對方賠償金90至120萬元，且該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性大致相同，并支付訴訟費用5萬元。A公司2012年12月31日需要作的處理是（ ?。?BR> A．不能確認負債，作為或有負債在報表附注中披露
B．確認預計負債110萬元，同時在報表附注中披露有關信息
C．確認預計負債105萬元，同時在報表附注中披露有關信息
D．不能確認負債，也不需要在報表附注中披露
15、 甲公司的某項固定資產原價為1000萬元，采用年數總和法計提折舊，使用壽命為5年，預計凈殘值為100萬元，在第4年年末企業(yè)對該項固定資產進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合準則規(guī)定的固定資產確認條件，被更換的部件原價為300萬元。甲公司更新改造后的固定資產入賬價值為（ ?。┤f元。
A．512
B．1000
C．700
D．600
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、 下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（ ）。
A．存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現凈值孰低計價
B．投資性房地產由成本模式計量改為公允價值模式計量
C．固定資產按直線法計提折舊改為按年數總和法計提折舊
D．因執(zhí)行新準則對開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合資本化條件的予以資本化
17、 下列關于事業(yè)單位取得長期投資時的會計處理，正確的有（ ?。?BR> A．以貨幣資金取得的長期投資，應按實際支付的全部價款(包括購買價款、手續(xù)費等相關稅費)作為投資成本
B．以固定資產取得的長期投資，應按評估價值加上相關稅費作為投資成本
C．以已入賬無形資產取得的長期投資，應按評估價值加上相關稅費作為投資成本
D．以未入賬無形資產取得的長期投資，應按評估價值加上相關稅費作為投資成本
18、 關于投資性房地產的處理，下列各項說法中正確的有（ ）。
A．對投資性房地產進行改擴建如果改擴建完成后仍然作為投資性房地產的，改擴建期間不計提折舊或攤銷
B．投資性房地產的日常維修支出應計入到投資性房地產的成本中
C．改擴建后仍然作為投資性房地產核算的，改擴建時應將其賬面價值轉入“投資性房地產(在建)”科目
D．改擴建后仍然作為投資性房地產核算的，改擴建時應將其賬面價值轉入“在建工程”科目
19、 非同一控制下的企業(yè)合并中，按照權益法調整對子公司的長期股權投資，在合并工作底稿中應進行調整的項目包括（ ）。
A．初始投資時，享有的被購買方可辨認凈資產公允價值份額高于合并對價的部分
B．子公司實現的凈利潤中母公司按照持股比例享有的部分
C．子公司分配現金股利
D．子公司發(fā)生相關事項，導致產生直接計入所有者權益的利得或者損失
20、 下列關于政府補助的說法中，正確的有（ ?。?。
A．政府補助是無償的、無條件的
B．政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補助
C．增值稅出口退稅不屬于政府補助
D．某企業(yè)取得政府無償劃撥的一臺設備，公允價值不能可靠取得，則應以名義金額(1元)計量
21、下列交易或事項中，一般計稅基礎等于賬面價值的有（ ?。?。
A．融資租入固定資產的入賬價值
B．企業(yè)為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元
C．企業(yè)自行研發(fā)符合稅法加計扣除的無形資產
D．稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元
22、 關于合并財務報表合并范圍的確定，下列表述錯誤的有（ ?。?。
A．在確定能否控制被投資單位時，應當考慮其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉換的公司債券、當期可執(zhí)行的認股權證等潛在表決權因素
B．在確定能否控制被投資單位時，需考慮被投資單位發(fā)行的所有可轉換公司債券、認股權證等潛在表決權因素
C．對于小規(guī)模的子公司或經營業(yè)務性質特殊的子公司，企業(yè)不需將其納入合并財務報表的合并范圍
D．在當期宣告被清理整頓或破產的原子公司，企業(yè)應將其納入合并報表范圍
23、 下列關于可供出售金融資產的表述，不正確的有（ ）。
A．可供出售金融資產中，債務工具投資應該按照攤余成本進行后續(xù)計量，權益工具投資應該按照公允價值進行后續(xù)計量
B．在終止確認可供出售金融資產時，應將原來計入資本公積中的金額轉入公允價值變動損益
C．可供出售金融資產在持有期間收到的利息或現金股利應當確認為投資收益
D．可供出售金融資產發(fā)生的減值損失一經計提，以后期間不能轉回
24、 某公司2013年度的財務會計報告批準報出日為2014年4月6日，下列關于資產負債表日后事項的表述中，屬于調整事項的有（ ）。
A．2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現金折扣
B．2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓
C．2013年12月2日售出并已確認收入的商品于2014年3月1日實際退回，售出當時估計很小可能退貨
D．2014年2月有進一步的證據表明上年度確認的應收賬款100萬元在報告年度已發(fā)生減值，很可能只能收回50％，該項應收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準備
25、關于集團股份支付的處理，下列說法中正確的有（ ?。?。
A．結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理
B．結算企業(yè)以集團內其他企業(yè)的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付進行會計處理
C．接受服務企業(yè)沒有結算義務的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付進行會計處理
D．接受服務企業(yè)授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理 三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題低得分為零分。)
26、 在債務重組中，企業(yè)以固定資產抵償債務的，債務人應按該項資產的賬面價值與其公允價值之間的差額確認債務重組利得。（ ）
27、 資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規(guī)定，按照預期收回該資產或清償該負債期間適用的稅率計量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應當按照變化后的新稅率計算確定。（ ?。?BR> 28、 對于企業(yè)收到外幣投資的，如果有合同約定匯率，應以合同約定匯率進行折算入賬。（ ）
29、 企業(yè)在不喪失控制權的情況下處置對子公司的投資，在合并財務報表中應當將處置價款與處置投資對應的享有子公司凈資產份額的差額計入商譽。（ ）
30、 債務人重組債務的賬面價值與償債資產公允價值之間的差額，應作為債務重組利得，確認為其他業(yè)務收入。（ ）
31、 權益結算的股份支付中，為換取其他方服務的，企業(yè)應當以股份支付所換取服務的公允價值計量。（ ）
32、 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現金流量納入合并現金流量表。（ ?。?BR> 33、 企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。（ ?。?BR> 34、 無論何種情況下，融資租賃的承租人均應以出租人的租賃內含利率或合同規(guī)定利率作為未確認融資費用的分攤率。（ ）
35、 對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要進行攤銷，但應當至少在每年年度終了進行減值測試。（ ?。?四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩住。)
36、A公司銷售給B公司一批庫存商品，款項尚未收到，應收賬款為含稅價款1200萬元，到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務，經雙方協商，A公司同意豁免8公司200萬元債務，同時B公司應以一項無形資產和一項投資性房地產抵償部分債務。B公司的無形資產的賬面原值為500萬元，已計提攤銷100萬元，公允價值為200萬元；投資性房地產的賬面價值為600萬元(其中成本為500萬元，公允價值變動為100萬元)，公允價值為500萬元。剩余債務自20×1年1月1日起延期2年，并按照4％(與實際利率相同)的利率計算利息，同時附一項或有條件，如果20×2年B公司實現利潤，則當年利率上升至6％，如果發(fā)生虧損則維持4％的利率，利息按年支付。A公司已計提壞賬準備20萬元。重組時預計20×2年B公司很可能實現盈利。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素：
(1)計算A公司債務重組后剩余應收賬款的公允價值；
(2)計算B公司債務重組利得金額；
(3)分別編制A公司和B公司的債務重組日分錄；
(4)假如20×2年B公司實現盈利，編制A公司和B公司債務重組后的會計處理；
(5)假如20×2年B公司沒有實現盈利，編制B公司償還債務的會計處理。
37、甲公司有關可供出售金融資產業(yè)務的資料如下：2010年初，甲公司購買了A公司于當日發(fā)行的債券，面值為1100萬元，年限為5年，票面年利率3％，每年1月113支付利息，到期歸還本金。當13該債券公允價值為950萬元，甲公司另支付交易費用11萬元。甲公司將該債券作為可供出售金融資產核算。
2010年末該可供出售金融資產的公允價值為885．66萬元，甲公司認為該債券的價格下跌是暫時的；2011年末A公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務困難，但仍可支付該債券當年的票面利息。2011年12月31日，該債券的公允價值下降為811．8萬元。甲公司預計，該債券的公允價值會持續(xù)下跌。假設實際利率為6％。
要求：
(1)編制甲公司2010年初取得債券時的會計分錄；
(2)編制甲公司2010年末的會計分錄；
(3)編制甲公司2011年度的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。)
38、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，所得稅根據《企業(yè)會計準則第18號所得稅》的有關規(guī)定進行核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關的事項及其處理結果如下：
(1)甲公司2012年12月接到物價管理部門的處罰通知，因違反價格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元。甲公司記入營業(yè)外支出100萬元，同時確認了其他應付款100萬元，至2012年末該罰款尚未支付。甲公司確認了遞延所得稅負債25萬元。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。
(2)甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費4800萬元，至年末已全額支付。甲公司當年實現銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費不超過當年
銷售收入l5％的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。甲公司針對超過部分進行了納稅調整，未做其他處理。
(3)甲公司年末計提產品保修費用40萬元，計入銷售費用，預計負債年末余額為40萬元。稅法規(guī)定，產品保修費在實際發(fā)生時可以在稅前抵扣。甲公司對此預計負債確認遞延所得稅資產10萬元(40×25％)。
(4)甲公司2012年10月8日從證券市場購入股票3000萬元，占股票發(fā)行方有表決權資本的2％，準備長期持有，將其劃分為可供出售金融資產。2012年12月31日，該股票的市價為3200萬元，甲公司確認了遞延所得稅負債50萬元(200×25％)，同時記入了當期損益。
(5)甲公司于2010年12月購入一臺管理用設備，原值600萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預計凈殘值和折舊方法與會計的規(guī)定相同。由于技術進步，該設備出現了減值的跡象，經測試，其可收回金額為420萬元，甲公司在2012年末計提了固定資產減值準備60萬元(此前未計提減值)。甲公司確認了遞延所得稅資產15萬元(60×25％)。
(6)甲公司于2012年10月1日開始一項新產品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬元，該研究工作年末尚未完成，甲公司確認遞延所得稅資產12．5萬元(50×25％)。按照稅法規(guī)定，新產品研究開發(fā)費用中費用化部分可以按150％加計扣除，形成無形資產部分在攤銷時可以按無形資產成本的150％攤銷。
其他資料：
根據甲公司目前財務狀況和未來發(fā)展前景，預計能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。
要求：
根據上述資料分析、判斷甲公司上述事項是否形成暫時性差異，其所得稅會計處理是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的會計處理。
39、未來公司為上市公司，其主營業(yè)務為電子產品及配件的生產、銷售和提供勞務服務。未來公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售成本和提供勞務成本按發(fā)生的經濟業(yè)務逐項結轉。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。未來公司財務報告在報告年度次年的3月20日對外公布。
(1)未來公司2009年12月與銷售商品和提供勞務相關的交易或事項如下：
①12月1日，未來公司向A公司銷售一批A產品，銷售價格為1500萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。未來公司A產品的成本為800萬元。12月19日，未來公司收到A公司支付的貨款。
②12月2日，未來公司與B公司簽訂合同。合同約定：未來公司接受B公司委托為其進行B電子產品研發(fā)，合同價格為l00萬元(不考慮增值稅等稅費)。至12月31日，未來公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務成本50萬元(均為職工薪酬)。由于系初次為其他單位提供研發(fā)服務，未來公司無法可靠確定勞務的完工程度，但估計已經發(fā)生的勞務成本能夠收回。
③12月5日，未來公司與C公司簽訂合同，向C公司銷售C產品1000臺，銷售價格為每臺4萬元。同時雙方約定，如果C公司當日付款則4個月內有權退貨。該產品成本為每臺3萬元。同日，未來公司發(fā)出產品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到C公司支付的款項。未來公司預計退貨率為30％。至年末C公司已發(fā)生退貨100臺，未來公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。
④12月6日，未來公司與D公司簽訂產品委托代銷合同。合同規(guī)定：未來公司委托D公司代銷產品配件一批，代銷期為90天，其中D1配件2000件，合同約定售價為每件0．5萬元，且不得退貨；D2配件5000件，合同約定售價為每件0．8萬元，如果未銷售90天內可退貨，月末結算；12月6日Dl和D2配件已發(fā)出，D1配件2000件開出增值稅發(fā)票，未收到貨款；12月31日收到Dl配件2000件貨款，同時收到D2配件代銷清單，已銷售D2配件1000件，開出增值稅發(fā)票并收到貨款。D1配件成本每件0．2萬元，D2配件成本每件0．6萬元。
(2)2009年12月5日至20日，未來公司內部審計部門對本公司2009年1至11月的財務報表進行預審。12月20日，內部審計部門發(fā)現下列問題并要求進行更正：
①2009年2月1日，未來公司以9000萬元的價格購人一項管理用無形資產，該無形資產的法律保護期限為15年，未來公司預計其在未來l2年內會給公司帶來經濟利益。未來公司計劃在使用5年后出售該無形資產，某公司5年后按6300萬元的價格購買該無形資產。未來公司2至11月對該無形資產計提的累計攤銷為750萬元(12月已按正確方法計提攤銷)。編制會計分錄如下：
借：管理費用750
貸：累計攤銷750
②2009年6月25日，未來公司采用以舊換新方式銷售E產品一批，該批產品的銷售價格為700萬元，成本為500萬元。舊E產品的收購價格為200萬元。新產品已交付，舊產品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產品相關的稅費)。未來公司已將差價619萬元存入銀行。未來公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：
借：銀行存款619
貸：主營業(yè)務收入500
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)119
借：主營業(yè)務成本500
貸：庫存商品500
借：原材料200
貸：在途物資200
(3)2010年1至3月發(fā)生的涉及2009年度的有關交易或事項如下：
①2010年1至3月注冊會計師審計中發(fā)現一項差錯，2009年12月未來公司與F公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2010年3月以每件0．12萬元的價格向F公司銷售5000件產品；F公司應預付定金80萬元，若未來公司違約，雙倍返還定金共計160萬元。2009年12月31日，未來公司的庫存中沒有該產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，公司預計每件產品的生產成本為0．14萬元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，未來公司2009年將收到的F公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：
借：銀行存款80
貸：預收賬款80
②2010年1月15日，未來公司為B公司提供的B電子設備研發(fā)服務，能夠確定勞務的完工程度，經專業(yè)測量師測量至2009年末已完工全部進度的70％。預計總成本為60萬元。
③2010年3月12日，法院對G公司起訴未來公司合同違約一案作出判決，要求未來公司賠償G公司200萬元。未來公司不服判決，向二審法院提起上訴。未來公司的律師認為，二審法院很可能維持一審判決。
該訴訟為未來公司因合同違約于2009年12月20日被G公司起訴至法院的訴訟事項。2009年12月31日，法院尚未作出判決。經咨詢律師后，未來公司認為該訴訟很可能敗訴，2009年12月31日確認預計負債120萬元。
(4)假定所涉及的事項不考慮所得稅影響。
要求：
(1)根據資料(1)編制2009年12月與銷售商品和提供勞務相關的交易或事項的會計分錄。
(2)根據資料(2)編制2009年12月與會計差錯相關的會計分錄。
(3)根據資料(3)編制2010年1至3月有關資產負債表日后事項的調整會計分錄(不需要調整“盈余公積”和“利潤分配一未分配利潤”科目)。
1、 甲公司以發(fā)行自身權益性證券的方式取得乙公司65％股權，共發(fā)行4000萬股，每股公允價值為2元，發(fā)行傭金為150萬元，同時為此次合并支付了中介審計費50萬元，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為22000萬元，兩公司在合并前不存在關聯方關系，則甲公司合并成本是（ ?。┤f元。
A．8000
B．14300
C．8150
D．8200
2、 下列關于企業(yè)內部研究開發(fā)項目的表述，不正確的是（ ）。
A．無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段支出的，應當將其計入當期損益
B．外購或以其他方式取得的、正在研發(fā)過程中應予資本化的項目，應按確定的金額記入“研發(fā)支出一資本化支出”科目
C．為運行內部研發(fā)的無形資產發(fā)生的培訓支出應計入該無形資產的成本
D．對于企業(yè)內部研發(fā)形成的無形資產在初始確認時產生的暫時性差異，不應確認遞延所得稅資產
3、 X公司于2012年10月20日收到法院通知，被告知Y公司狀告其侵權，要求賠償300萬元。該公司在應訴中發(fā)現Z公司應當承擔連帶責任，要求其進行補償。X公司在年末編制會計報表時，根據案件的進展情況以及法律專家的意見，認為對原告進行賠償的可能性在65％以上，有可能發(fā)生的賠償金額為300萬元，從Z公司很可能得到補償350萬元，為此，X公司在年末應確認的資產和負債金額分別為（ ?。┤f元。
A．350，300
B．300，300
C．0，300
D．0，350
4、 企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實質且換入換出資產的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在沒有補價的情況下，如果同時換入多項資產，則對換入資產的成本總額進行分配的比例為（ ?。?。
A．換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例
B．換出各項資產的公允價值占換出資產公允價值總額的比例
C．換入各項資產的賬面價值占換入資產賬面價值總額的比例
D．換出各項資產的賬面價值占換出資產賬面價值總額的比例
5、2012年5月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每件2．5萬元的價格向8公司銷售400件X產品；B公司應預付定金150萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，A公司的庫存中沒有X產品及生產該產品所需原材料，并且因原材料價格大幅上漲，A公司預計每件x產品的生產成本為3．3萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（ ）。
A．因上述合同不可撤銷，A公司將收到的B公司定金確認為收入
B．A公司對該事項應確認預計負債320萬元
C．A公司對該事項應確認預計負債150萬元
D．A公司對該事項應確認存貨跌價準備150萬元
6、 下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（ ）。
A．因固定資產使用方式改變將其折舊年限由8年延長至10年
B．期末對按業(yè)務發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調整
C．年末根據當期發(fā)生的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債調整本期所得稅費用
D．投資性房地產核算由成本模式改為公允價值模式
7、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批(屬于應稅消費品)。原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，材料加工完成并已驗收入庫，將直接用于銷售，加工費用等已經支付。雙方均為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。則該委托加工材料收回后的入賬價值為（ ?。┰?。
A．30000
B．36000
C．40000
D．41020
8、2013年甲公司以公允價值為460萬元的生產經營用設備換入乙公司公允價值為400萬元的交易性金融資產，另從乙公司收取現金l38．2萬元，其中包括應收的補價60萬元、應收取的設備增值稅銷項稅額78．2萬元。甲公司換出固定資產的賬面原價為700萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備50萬元；在清理過程中發(fā)生清理費用30萬元。乙公司換出的交易性金融資產賬面余額為520萬元。該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，假定交易雙方的增值稅稅率均為17％，甲公司換入的交易性金融資產入賬價值為（ ?。┤f元。
A．430
B．400
C．380
D．200
9、 下列各項關于建造合同會計處理的表述中，不正確的是（ ?。?。
A．因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入
B．客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入
C．預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應計入預計負債
D．期末“工程施工”大于“工程結算”的差額作為存貨項目列示
10、 2013年8月1日，甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至2013年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70％，需要賠償100萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元。2013年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的預計負債金額為（ ）萬元。
A．120
B．150
C．170
D．200
11、華夏公司于2012年1月1日購入某公司于當日發(fā)行的5年期、面值總額為3000萬元、分期付息到期還本的公司債券作為持有至到期投資核算，于每年的l月5日支付上年度利息，票面年利率為5％，實際支付價款為3130萬元，另支付交易費用2．27萬元，實際年利率為4％。2013年12月31日該批債券的預計未來現金流量現值為2700萬元，2014年4月1日華夏公司預計該批債券的價值會繼續(xù)下跌，于當日以2720萬元的價格將其全部出售。則華夏公司因持有該債券累計計入“投資收益”科目的金額為（ ?。┤f元。
A．269．59
B．229．59
C．269．41
D．無法確定
12、 甲公司因發(fā)生財務困難無法償還到期債務，遂與債權人乙企業(yè)協商，進行債務重組，將所欠貨款650萬元用一臺設備予以償還(假設不考慮增值稅)，該設備賬面原價600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設備計提了減值準備80萬元，公允價值為400萬元，乙企業(yè)對該應收賬款計提了壞賬準備39萬元。根據上述資料，甲公司應確認的債務重組利得為（ ）
萬元。
A．230
B．191
C．150
D．250
13、 A公司于2010年1月5日購人一項專利權，支付價款225萬元，該無形資產預計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。2011年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產按照直線法進行攤銷，無形資產減值后原預計使用年限及攤銷方法保持不變。則至2012年底，無形資產的累計攤銷額為（ ?。┤f元。
A．30
B．45
C．135
D．120
14、 A公司2012年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經濟損失130萬元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對于此項訴訟，預計有51％的可能性敗訴，如果敗訴需支付對方賠償金90至120萬元，且該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性大致相同，并支付訴訟費用5萬元。A公司2012年12月31日需要作的處理是（ ?。?BR> A．不能確認負債，作為或有負債在報表附注中披露
B．確認預計負債110萬元，同時在報表附注中披露有關信息
C．確認預計負債105萬元，同時在報表附注中披露有關信息
D．不能確認負債，也不需要在報表附注中披露
15、 甲公司的某項固定資產原價為1000萬元，采用年數總和法計提折舊，使用壽命為5年，預計凈殘值為100萬元，在第4年年末企業(yè)對該項固定資產進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合準則規(guī)定的固定資產確認條件，被更換的部件原價為300萬元。甲公司更新改造后的固定資產入賬價值為（ ?。┤f元。
A．512
B．1000
C．700
D．600
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、 下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（ ）。
A．存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現凈值孰低計價
B．投資性房地產由成本模式計量改為公允價值模式計量
C．固定資產按直線法計提折舊改為按年數總和法計提折舊
D．因執(zhí)行新準則對開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合資本化條件的予以資本化
17、 下列關于事業(yè)單位取得長期投資時的會計處理，正確的有（ ?。?BR> A．以貨幣資金取得的長期投資，應按實際支付的全部價款(包括購買價款、手續(xù)費等相關稅費)作為投資成本
B．以固定資產取得的長期投資，應按評估價值加上相關稅費作為投資成本
C．以已入賬無形資產取得的長期投資，應按評估價值加上相關稅費作為投資成本
D．以未入賬無形資產取得的長期投資，應按評估價值加上相關稅費作為投資成本
18、 關于投資性房地產的處理，下列各項說法中正確的有（ ）。
A．對投資性房地產進行改擴建如果改擴建完成后仍然作為投資性房地產的，改擴建期間不計提折舊或攤銷
B．投資性房地產的日常維修支出應計入到投資性房地產的成本中
C．改擴建后仍然作為投資性房地產核算的，改擴建時應將其賬面價值轉入“投資性房地產(在建)”科目
D．改擴建后仍然作為投資性房地產核算的，改擴建時應將其賬面價值轉入“在建工程”科目
19、 非同一控制下的企業(yè)合并中，按照權益法調整對子公司的長期股權投資，在合并工作底稿中應進行調整的項目包括（ ）。
A．初始投資時，享有的被購買方可辨認凈資產公允價值份額高于合并對價的部分
B．子公司實現的凈利潤中母公司按照持股比例享有的部分
C．子公司分配現金股利
D．子公司發(fā)生相關事項，導致產生直接計入所有者權益的利得或者損失
20、 下列關于政府補助的說法中，正確的有（ ?。?。
A．政府補助是無償的、無條件的
B．政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補助
C．增值稅出口退稅不屬于政府補助
D．某企業(yè)取得政府無償劃撥的一臺設備，公允價值不能可靠取得，則應以名義金額(1元)計量
21、下列交易或事項中，一般計稅基礎等于賬面價值的有（ ?。?。
A．融資租入固定資產的入賬價值
B．企業(yè)為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元
C．企業(yè)自行研發(fā)符合稅法加計扣除的無形資產
D．稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元
22、 關于合并財務報表合并范圍的確定，下列表述錯誤的有（ ?。?。
A．在確定能否控制被投資單位時，應當考慮其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉換的公司債券、當期可執(zhí)行的認股權證等潛在表決權因素
B．在確定能否控制被投資單位時，需考慮被投資單位發(fā)行的所有可轉換公司債券、認股權證等潛在表決權因素
C．對于小規(guī)模的子公司或經營業(yè)務性質特殊的子公司，企業(yè)不需將其納入合并財務報表的合并范圍
D．在當期宣告被清理整頓或破產的原子公司，企業(yè)應將其納入合并報表范圍
23、 下列關于可供出售金融資產的表述，不正確的有（ ）。
A．可供出售金融資產中，債務工具投資應該按照攤余成本進行后續(xù)計量，權益工具投資應該按照公允價值進行后續(xù)計量
B．在終止確認可供出售金融資產時，應將原來計入資本公積中的金額轉入公允價值變動損益
C．可供出售金融資產在持有期間收到的利息或現金股利應當確認為投資收益
D．可供出售金融資產發(fā)生的減值損失一經計提，以后期間不能轉回
24、 某公司2013年度的財務會計報告批準報出日為2014年4月6日，下列關于資產負債表日后事項的表述中，屬于調整事項的有（ ）。
A．2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現金折扣
B．2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓
C．2013年12月2日售出并已確認收入的商品于2014年3月1日實際退回，售出當時估計很小可能退貨
D．2014年2月有進一步的證據表明上年度確認的應收賬款100萬元在報告年度已發(fā)生減值，很可能只能收回50％，該項應收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準備
25、關于集團股份支付的處理，下列說法中正確的有（ ?。?。
A．結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理
B．結算企業(yè)以集團內其他企業(yè)的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付進行會計處理
C．接受服務企業(yè)沒有結算義務的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付進行會計處理
D．接受服務企業(yè)授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理 三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結果正確得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題低得分為零分。)
26、 在債務重組中，企業(yè)以固定資產抵償債務的，債務人應按該項資產的賬面價值與其公允價值之間的差額確認債務重組利得。（ ）
27、 資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規(guī)定，按照預期收回該資產或清償該負債期間適用的稅率計量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應當按照變化后的新稅率計算確定。（ ?。?BR> 28、 對于企業(yè)收到外幣投資的，如果有合同約定匯率，應以合同約定匯率進行折算入賬。（ ）
29、 企業(yè)在不喪失控制權的情況下處置對子公司的投資，在合并財務報表中應當將處置價款與處置投資對應的享有子公司凈資產份額的差額計入商譽。（ ）
30、 債務人重組債務的賬面價值與償債資產公允價值之間的差額，應作為債務重組利得，確認為其他業(yè)務收入。（ ）
31、 權益結算的股份支付中，為換取其他方服務的，企業(yè)應當以股份支付所換取服務的公允價值計量。（ ）
32、 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現金流量納入合并現金流量表。（ ?。?BR> 33、 企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。（ ?。?BR> 34、 無論何種情況下，融資租賃的承租人均應以出租人的租賃內含利率或合同規(guī)定利率作為未確認融資費用的分攤率。（ ）
35、 對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要進行攤銷，但應當至少在每年年度終了進行減值測試。（ ?。?四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩住。)
36、A公司銷售給B公司一批庫存商品，款項尚未收到，應收賬款為含稅價款1200萬元，到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務，經雙方協商，A公司同意豁免8公司200萬元債務，同時B公司應以一項無形資產和一項投資性房地產抵償部分債務。B公司的無形資產的賬面原值為500萬元，已計提攤銷100萬元，公允價值為200萬元；投資性房地產的賬面價值為600萬元(其中成本為500萬元，公允價值變動為100萬元)，公允價值為500萬元。剩余債務自20×1年1月1日起延期2年，并按照4％(與實際利率相同)的利率計算利息，同時附一項或有條件，如果20×2年B公司實現利潤，則當年利率上升至6％，如果發(fā)生虧損則維持4％的利率，利息按年支付。A公司已計提壞賬準備20萬元。重組時預計20×2年B公司很可能實現盈利。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素：
(1)計算A公司債務重組后剩余應收賬款的公允價值；
(2)計算B公司債務重組利得金額；
(3)分別編制A公司和B公司的債務重組日分錄；
(4)假如20×2年B公司實現盈利，編制A公司和B公司債務重組后的會計處理；
(5)假如20×2年B公司沒有實現盈利，編制B公司償還債務的會計處理。
37、甲公司有關可供出售金融資產業(yè)務的資料如下：2010年初，甲公司購買了A公司于當日發(fā)行的債券，面值為1100萬元，年限為5年，票面年利率3％，每年1月113支付利息，到期歸還本金。當13該債券公允價值為950萬元，甲公司另支付交易費用11萬元。甲公司將該債券作為可供出售金融資產核算。
2010年末該可供出售金融資產的公允價值為885．66萬元，甲公司認為該債券的價格下跌是暫時的；2011年末A公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務困難，但仍可支付該債券當年的票面利息。2011年12月31日，該債券的公允價值下降為811．8萬元。甲公司預計，該債券的公允價值會持續(xù)下跌。假設實際利率為6％。
要求：
(1)編制甲公司2010年初取得債券時的會計分錄；
(2)編制甲公司2010年末的會計分錄；
(3)編制甲公司2011年度的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。)
38、甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，所得稅根據《企業(yè)會計準則第18號所得稅》的有關規(guī)定進行核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關的事項及其處理結果如下：
(1)甲公司2012年12月接到物價管理部門的處罰通知，因違反價格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元。甲公司記入營業(yè)外支出100萬元，同時確認了其他應付款100萬元，至2012年末該罰款尚未支付。甲公司確認了遞延所得稅負債25萬元。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。
(2)甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費4800萬元，至年末已全額支付。甲公司當年實現銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費不超過當年
銷售收入l5％的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。甲公司針對超過部分進行了納稅調整，未做其他處理。
(3)甲公司年末計提產品保修費用40萬元，計入銷售費用，預計負債年末余額為40萬元。稅法規(guī)定，產品保修費在實際發(fā)生時可以在稅前抵扣。甲公司對此預計負債確認遞延所得稅資產10萬元(40×25％)。
(4)甲公司2012年10月8日從證券市場購入股票3000萬元，占股票發(fā)行方有表決權資本的2％，準備長期持有，將其劃分為可供出售金融資產。2012年12月31日，該股票的市價為3200萬元，甲公司確認了遞延所得稅負債50萬元(200×25％)，同時記入了當期損益。
(5)甲公司于2010年12月購入一臺管理用設備，原值600萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預計凈殘值和折舊方法與會計的規(guī)定相同。由于技術進步，該設備出現了減值的跡象，經測試，其可收回金額為420萬元，甲公司在2012年末計提了固定資產減值準備60萬元(此前未計提減值)。甲公司確認了遞延所得稅資產15萬元(60×25％)。
(6)甲公司于2012年10月1日開始一項新產品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬元，該研究工作年末尚未完成，甲公司確認遞延所得稅資產12．5萬元(50×25％)。按照稅法規(guī)定，新產品研究開發(fā)費用中費用化部分可以按150％加計扣除，形成無形資產部分在攤銷時可以按無形資產成本的150％攤銷。
其他資料：
根據甲公司目前財務狀況和未來發(fā)展前景，預計能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。
要求：
根據上述資料分析、判斷甲公司上述事項是否形成暫時性差異，其所得稅會計處理是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的會計處理。
39、未來公司為上市公司，其主營業(yè)務為電子產品及配件的生產、銷售和提供勞務服務。未來公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售成本和提供勞務成本按發(fā)生的經濟業(yè)務逐項結轉。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。未來公司財務報告在報告年度次年的3月20日對外公布。
(1)未來公司2009年12月與銷售商品和提供勞務相關的交易或事項如下：
①12月1日，未來公司向A公司銷售一批A產品，銷售價格為1500萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。未來公司A產品的成本為800萬元。12月19日，未來公司收到A公司支付的貨款。
②12月2日，未來公司與B公司簽訂合同。合同約定：未來公司接受B公司委托為其進行B電子產品研發(fā)，合同價格為l00萬元(不考慮增值稅等稅費)。至12月31日，未來公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務成本50萬元(均為職工薪酬)。由于系初次為其他單位提供研發(fā)服務，未來公司無法可靠確定勞務的完工程度，但估計已經發(fā)生的勞務成本能夠收回。
③12月5日，未來公司與C公司簽訂合同，向C公司銷售C產品1000臺，銷售價格為每臺4萬元。同時雙方約定，如果C公司當日付款則4個月內有權退貨。該產品成本為每臺3萬元。同日，未來公司發(fā)出產品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到C公司支付的款項。未來公司預計退貨率為30％。至年末C公司已發(fā)生退貨100臺，未來公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。
④12月6日，未來公司與D公司簽訂產品委托代銷合同。合同規(guī)定：未來公司委托D公司代銷產品配件一批，代銷期為90天，其中D1配件2000件，合同約定售價為每件0．5萬元，且不得退貨；D2配件5000件，合同約定售價為每件0．8萬元，如果未銷售90天內可退貨，月末結算；12月6日Dl和D2配件已發(fā)出，D1配件2000件開出增值稅發(fā)票，未收到貨款；12月31日收到Dl配件2000件貨款，同時收到D2配件代銷清單，已銷售D2配件1000件，開出增值稅發(fā)票并收到貨款。D1配件成本每件0．2萬元，D2配件成本每件0．6萬元。
(2)2009年12月5日至20日，未來公司內部審計部門對本公司2009年1至11月的財務報表進行預審。12月20日，內部審計部門發(fā)現下列問題并要求進行更正：
①2009年2月1日，未來公司以9000萬元的價格購人一項管理用無形資產，該無形資產的法律保護期限為15年，未來公司預計其在未來l2年內會給公司帶來經濟利益。未來公司計劃在使用5年后出售該無形資產，某公司5年后按6300萬元的價格購買該無形資產。未來公司2至11月對該無形資產計提的累計攤銷為750萬元(12月已按正確方法計提攤銷)。編制會計分錄如下：
借：管理費用750
貸：累計攤銷750
②2009年6月25日，未來公司采用以舊換新方式銷售E產品一批，該批產品的銷售價格為700萬元，成本為500萬元。舊E產品的收購價格為200萬元。新產品已交付，舊產品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產品相關的稅費)。未來公司已將差價619萬元存入銀行。未來公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：
借：銀行存款619
貸：主營業(yè)務收入500
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)119
借：主營業(yè)務成本500
貸：庫存商品500
借：原材料200
貸：在途物資200
(3)2010年1至3月發(fā)生的涉及2009年度的有關交易或事項如下：
①2010年1至3月注冊會計師審計中發(fā)現一項差錯，2009年12月未來公司與F公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2010年3月以每件0．12萬元的價格向F公司銷售5000件產品；F公司應預付定金80萬元，若未來公司違約，雙倍返還定金共計160萬元。2009年12月31日，未來公司的庫存中沒有該產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，公司預計每件產品的生產成本為0．14萬元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，未來公司2009年將收到的F公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：
借：銀行存款80
貸：預收賬款80
②2010年1月15日，未來公司為B公司提供的B電子設備研發(fā)服務，能夠確定勞務的完工程度，經專業(yè)測量師測量至2009年末已完工全部進度的70％。預計總成本為60萬元。
③2010年3月12日，法院對G公司起訴未來公司合同違約一案作出判決，要求未來公司賠償G公司200萬元。未來公司不服判決，向二審法院提起上訴。未來公司的律師認為，二審法院很可能維持一審判決。
該訴訟為未來公司因合同違約于2009年12月20日被G公司起訴至法院的訴訟事項。2009年12月31日，法院尚未作出判決。經咨詢律師后，未來公司認為該訴訟很可能敗訴，2009年12月31日確認預計負債120萬元。
(4)假定所涉及的事項不考慮所得稅影響。
要求：
(1)根據資料(1)編制2009年12月與銷售商品和提供勞務相關的交易或事項的會計分錄。
(2)根據資料(2)編制2009年12月與會計差錯相關的會計分錄。
(3)根據資料(3)編制2010年1至3月有關資產負債表日后事項的調整會計分錄(不需要調整“盈余公積”和“利潤分配一未分配利潤”科目)。