知識點：會計核算重要性要求
上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性要求的有( )。
A、本期將購買辦公用品的支出直接計入當期費用
B、每一中期期末都要對外提供中期報告
C、對主營業(yè)務核算時，設置會計科目有：“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”和“銷售費用”
D、日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會計差錯直接調整發(fā)現(xiàn)當期的相關項目
[標準答案] ACD
[答案解析]重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的所有重要交易或者事項。重要性要求在進行會計核算時應區(qū)分主次，重要的會計事項應單獨核算、單獨反映;不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項A、C和D符合要求。選項B體現(xiàn)了及時性原則。
知識點：資產特征
根據(jù)資產定義，下列各項中不屬于資產特征的有( )。
A、資產是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源
B、資產預期很可能會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益
C、資產是由企業(yè)過去交易或事項形成的
D、資產能夠可靠地計量
E、資產預期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益
[標準答案] BD
[答案解析] 選項BD，屬于資產確認的條件。
知識點：利得或損失
下列各項中，屬于直接計入當期利潤的利得或損失的有( )。
A、可供出售金融資產期末公允價值暫時性變動
B、由于沒有按時交貨，支付給對方的違約金
C、出租無形資產攤銷的價值
D、對外捐贈支出
E、權益法核算長期股權投資，投資方確認的其他權益變動
[標準答案] BD
知識點：會計主體
下列說法正確的有( )。
A、會計要素的計量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、可收回金額等
B、直接計入當期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒拥臉I(yè)績
C、會計主體，是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍
D、可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比，其中包括同一企業(yè)不同時期可比、提供的會計信息應當清晰明了
[標準答案] BC
知識點：可比性
某股份有限公司的下列做法中，不違背會計核算可比性要求的有( )。
A、因專利開發(fā)成功，將已計入前期損益的研究與開發(fā)費用轉為無形資產成本
B、因預計發(fā)生年度虧損，將以前年度計提的在建工程減值準備全部予以轉回
C、因客戶的財務狀況好轉，將壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的30%降為15%
D、由于固定資產的更新改造，預計使用年限由10年變更為15年進行會計處理
E、因減持股份而對被投資單位不再具有控制但仍然有重大影響，將長期股權投資由成本法改為權益法核算
[標準答案] CDE
[答案解析]
選項B，屬于人為操縱利潤的行為，違背了可比性原則。選項C、D屬于會計估計變更，不違背會計核算的可比性;選項E處置投資使得持股比例降低，長期股權投資核算方法的改變，屬于新交易下新會計核算方法，不違背會計核算可比性要求。
知識點：固定資產會計處理方法
按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》規(guī)定，下列會計處理方法正確的是( )。
A.企業(yè)對于持有待售的固定資產，如果原賬面價值高于調整后預計凈殘值的差額，應作為資產減值損失計入當期損益
B.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應全部記入“經(jīng)營租入固定資產改良”科目
C.對于融資租賃的固定資產，應當在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊
D.固定資產的日常修理費用，通常不符合固定資產確認條件，金額較小時應當在發(fā)生時計入當期管理費用，金額較大時采用預提或待攤方式處理
『正確答案』A
知識點：固定資產入賬價值
下列項目中，不應計入固定資產入賬價值的是( )。
A.在建設期間發(fā)生的建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費、應負擔的稅金
B.在建設期間發(fā)生的建造工程發(fā)生的符合資本化條件的借款費用、建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失,以及負荷聯(lián)合試車費
C.固定資產達到預定可使用狀態(tài)后至辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的借款利息
D.固定資產改良過程中領用自產產品負擔的消費稅
『正確答案』C
『答案解析』固定資產達到預定可使用狀態(tài)并交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息應計入財務費用。
知識點：專利權
甲公司2012年12月31日A專利權的可收回金額為320萬元。該無形資產系2010年10月2日購入并交付管理部門使用，入賬價值為525萬元，預計使用年限為5年。甲公司2012年12月31日A專利權賬面價值為( )。
A.288.75萬元
B.320萬元
C.312.60萬元
D.694.75萬元
『正確答案』A
『答案解析』2012年12月31日A專利權賬面價值=525-525÷5×3/12-525÷5×2=288.75(萬元)。2012年12月31日，該無形資產的可收回金額為320萬元，高于賬面價值288.75萬元，不需要計提減值準備
2012年4月16日A公司與B公司簽訂合同，A公司將一項專利權出售給B公司，合同約定出售價款為150萬元。該專利權為2010年1月18日購入，實際支付的買價350萬元，另付相關費用10萬元。該專利權的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。2012年6月30日辦理完畢相關手續(xù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)該專利權出售前的累計攤銷額為( )。
A.162萬元
B.198萬元
C.72萬元
D.54萬元
『正確答案』A
『答案解析』該專利權出售前的累計攤銷額=360÷(5×12)×27=162(萬元)
(2)下列有關出售無形資產會計處理的表述中，不正確的是( )。
A.2012年4月16日確認營業(yè)外支出為48萬元
B.2012年4月16日確認營業(yè)外支出為0
C.2012年4月16日確認資產減值損失為48萬元
D.2012年6月30日無形資產的處置損益為0
『正確答案』A
『答案解析』2012年4月16日，該無形資產應確認為持有待售的無形資產，其原賬面價值高于調整后預計凈殘值的差額，應計入資產減值損失。賬面價值=360-162=198(萬元);調整后預計凈殘值=公允價值150-處置費用0=150(萬元);2012年4月16日確認的資產減值損失=198-150=48(萬元);2012年6月30日無形資產的處置損益=150-(198-48)=0。
知識點：無形資產
甲公司為工業(yè)企業(yè)，對無形資產的攤銷所使用的方法除與生產產品有關的采用產量法攤銷以外，其他均采用直線法攤銷，對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。2012年發(fā)生下列有關經(jīng)濟業(yè)務。
(1)2012年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權，支付價款為5000萬元，預計使用50年，準備建造辦公樓，建成后用于行政管理的辦公用房。當月投入準備建造辦公樓工程。至2012年12月仍處于建造中，已經(jīng)發(fā)生建造成本2000萬元(包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權攤銷)。
(2)2012年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權，支付價款為4000萬元，預計使用50年，準備建造寫字樓，董事會作出了正式書面決議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內不再發(fā)生變化。當月投入建造寫字樓工程。至2012年9月末已建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，2012年10月1日開始對外出租，月租金為80萬元。建造實際成本為6000萬元，預計使用年限為30年，采用直線法計提折舊，凈殘值為0.
(3)2012年3月甲公司以竟價的方式取得一項專利權，支付價款為1000萬元，當月投入生產A產品，預計使用可生產A產品1000萬噸，2012年生產A產品50萬噸。
(4)2012年4月乙公司向甲公司轉讓B產品的商標使用權，約定甲公司每年年末按銷售的B產品銷量每噸支付使用費5萬元，使用期5年，預計銷售B產品為600萬噸。2012年實際銷售B產品100萬噸并支付商標使用費500萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素回答下列問題。
(1)下列有關甲公司經(jīng)濟業(yè)務的會計處理，表述不正確的是( )。
A.取得建造辦公樓的土地使用權，2012年1月確認為無形資產并按5000萬元計量
B.取得建造寫字樓的土地使用權，2012年1月確認為投資性房地產并按4000萬元計量
C.取得生產A產品的專利權，2012年3月確認為無形資產并按1000萬元計量
D.取得生產B產品的商標使用權，2012年4月確認為無形資產并按3000萬元計量
『正確答案』D
『答案解析』取得生產B產品的商標僅為使用權，不確認為無形資產。
(2)下列關于甲公司2012年末利潤表的列報，表述不正確的是( )。
A.管理費用為0
B.銷售費用500萬元
C.營業(yè)成本50萬元
D.營業(yè)收入240萬元
『正確答案』C
『答案解析』A選項，土地使用權攤銷在建造期間計入工程成本;建成后用于對外出租的，攤銷金額計入其他業(yè)務成本。所以，計入管理費用的金額為零。B選項，支付B產品商標使用費500萬元計入銷售費用;C選項，營業(yè)成本=寫字樓的土地使用權出租期間攤銷額20.3[4 000/(50×12-9)×3]+寫字樓的折舊額50(6 000/30×3/12)=70.3(萬元);D選項，出租寫字樓的租金收入240萬元。
(3)下列關于甲公司2012年末資產負債表的列報，表述不正確的是( )。
A.“無形資產”項目列報金額為5850萬元
B.“在建工程”項目列報金額為2000萬元
C.“投資性房地產”列報金額為9929.7萬元
D.“固定資產”列報金額為8925萬元
『正確答案』D
『答案解析』A選項，“無形資產”項目金額=建造辦公樓的土地使用權賬面價值4 900(5 000-5 000/50)+ 取得生產A產品的專利權950(1 000-1 000/1 000×50)=5 850(萬元);
B選項，“在建工程”項目金額=建造辦公樓的在建工程2 000萬元;C選項，“投資性房地產”=[4 000-4 000/(50×12-9)×3]+(6 000-6 000/30×3/12)=9 929.7(萬元);D選項，“固定資產”計量金額為0。
甲公司2012年1月5日開始自行研究開發(fā)無形資產，12月1日達到預定用途交付管理部門使用。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊20萬元;進入開發(fā)階段后，相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬為30萬元、計提專用設備折舊20萬元，在開發(fā)該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷為30萬元。符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊100萬元、在開發(fā)該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷為100萬元。甲公司估計該項專利權受益期限為10年，采用直線法攤銷。下列關于甲公司2012年財務報表列示的表述，正確的是( )。
A.資產負債表列示為開發(fā)支出，并按300萬元計量
B.資產負債表列示為無形資產，并按297.5萬元計量
C.利潤表列示為管理費用，并按130萬元計量
D.現(xiàn)金流量表列示為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
『正確答案』B
『答案解析』選項A，自行研究開發(fā)無形資產達到預定用途使用前在資產負債表列示為開發(fā)支出，而12月1日已達到預定用途交付使用;選項B，無形資產攤銷額=300÷10×1/12=2.5(萬元)，無形資產的賬面價值=300-2.5=297.5(萬元)，所以資產負債表列示為無形資產，并按297.5萬元計量;選項C，利潤表管理費用計量的金額=130+2.5=132.5(萬元);選項D，現(xiàn)金流量表應列示為經(jīng)營或投資活動現(xiàn)金流量?！≈R點：金融資產減值損失
2012年12月31日，甲公司對其持有的各類金融資產進行評估。其中，持有的A公司股票作為交易性金融資產核算，當日賬面價值是100萬元，公允價值是80萬元;持有的B公司股票作為可供出售金融資產核算，當日賬面價值是150萬元，公允價值是90萬元，預計還將持續(xù)下跌，2011年12月31日已計提減值損失10萬元;持有的C公司債券作為持有至到期投資核算，當日賬面價值是200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是160萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是( )。
A、2012年甲公司應計提的資產減值損失是90萬元
B、2012年甲公司應計提的資產減值損失是100萬元
C、2012年甲公司應計提的資產減值損失是110萬元
D、2012年甲公司應計提的資產減值損失是120萬元
【正確答案】 B
【答案解析】
2012年甲公司應計提的資產減值損失的金額=(150-90)+(200-160)=100(萬元)
交易性金融資產是不確認減值的，公允價值變動計入到公允價值變動損益中;可供出售金融資產賬面價值為150萬元，公允價值為90萬元，預計持續(xù)下跌，所以是發(fā)生了減值的，本期應確認的減值的金額為150-90=60(萬元)。(注意賬面價值150萬元中已經(jīng)考慮了2011年確認的減值的金額，所以我們在計算本期減值的金額的時候就不用考慮之前已經(jīng)確認的減值);對于持有至到期投資來說，期末未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是160萬元，小于賬面價值200萬元，所以應計提減值的金額為200-160=40(萬元)，所以綜合下來應確認的減值的金額為60+40=100(萬元)。
知識點：固定資產會計處理
按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》規(guī)定，下列會計處理方法正確的有( )。
A.已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調整原來的暫估價值，同時調整原已計提的折舊額
B.處于更新改造過程而停止使用的固定資產，符合固定資產確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊
C.持有待售的非流動資產是一個資產組，并且按照《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》的規(guī)定將企業(yè)合并中取得的商譽分攤至該資產組，或者該處置組是這種資產組中的一項經(jīng)營，則該處置組應當包括企業(yè)合并中取得的商譽
D.固定資產發(fā)生的更新改造支出等，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除
『正確答案』BCD
『答案解析』A選項，不需要調整原已計提的折舊額。
下列固定資產中，應計提折舊的有( )。
A.融資租入的固定資產
B.按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地
C.大修理停用的固定資產
D.持有待售的固定資產
E.未使用的機器設備、房屋及建筑
『正確答案』ACE
『答案解析』按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地和已提足折舊的固定資產是不需計提折舊的;固定資產終止確認時或劃分為持有待售非流動資產時停止計提折舊。
經(jīng)國家審批,某企業(yè)計劃建造一個核電站,其主體設備核反應堆將會對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定,企業(yè)應在該項設備使用期滿后將其拆除,并對造成的污染進行整治。2011年1月1日,該項設備建造完成并交付使用，建造成本共100 000萬元。預計使用壽命20年,預計棄置費用為1 000萬元。假定折現(xiàn)率(即為實際利率)為10%。[(P/S,10%,20)=0.14864]。下列正確的會計處理有( )。
A.2011年1月1日棄置費用的現(xiàn)值為148.64萬元
B.2011年1月1日固定資產入賬價值為100 148.64萬元
C.2011年應負擔的利息費用為14.86萬元
D.2012年應負擔的利息費用為16.35萬元
『正確答案』ABCD
『答案解析』①計算已完工的固定資產的成本
核反應堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產,確定其成本時應考慮棄置費用。2011年1月1日棄置費用的現(xiàn)值=1 000×(P/S,10%,20)=1 000×0.14864=148.64(萬元)。
固定資產入賬價值
=100 000+148.64=100 148.64(萬元)
借：固定資產 100 148.64
貸：在建工程 100 000
預計負債 148.64
②2011年12月31日
借：財務費用 14.86(148.64×10%)
貸：預計負債 14.86
③2012年12月31日
應負擔的利息
=(148.64+14.86)×10%=16.35(萬元)
借：財務費用 16.35
貸：預計負債 16.35
甲公司2012年發(fā)生有關經(jīng)濟業(yè)務。
(1)2012年1月對經(jīng)營租賃方式租入辦公用房進行改良發(fā)生支出300萬元，租賃期為3年，租賃資產尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷。租金總額為30萬元，第1年末支付租金0，第2年末支付租金20萬元，第3年末支付租金10萬元;租賃期滿，出租方收回辦公設備。(2)2012年3月以經(jīng)營租賃方式租出設備，租賃期為3年，每月收取租金5萬元。租金收入適用的營業(yè)稅稅率5%。該設備系甲公司2009年5月1日購入的，初始入賬價值為180萬元，預計使用年限為15年，已計提折舊10萬元，采用直線法計提折舊。租賃期開始日為2012年5月1日。(3)2012年3月31日，甲公司采用對某自用管理用固定資產進行改良，該固定資產賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。發(fā)生資本化后續(xù)支出100萬元，替換的賬面價值為4萬元。2012年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(4)2012年3月31日甲公司固定資產盤盈，其公允價值為10萬元。(5)2012年甲公司發(fā)生生產設備日常維護發(fā)生的支出30萬元。(6)2012年12月31日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，將某管理設備的固定資產以280萬元的價格出售，當日該固定資產的原值1000萬元，已提折舊700萬元(其中包括2012年計提折舊60萬元)，未計提減值準備。預計處置費用為10萬元。預計2013年2月28日辦理完畢產權過戶手續(xù)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)下列會計處理中，正確的有( )。
A.2012年1月對經(jīng)營租賃方式租入辦公用房進行改良發(fā)生支出300萬元計入長期待攤費用
B.2012年底攤銷長期待攤費用的金額為100萬元
C.2012年3月將經(jīng)營租賃租出設備的賬面價值100萬元轉入“其他業(yè)務成本”科目
D.2012年度改良后該固定資產應計提的折舊為128萬元
E.2012年12月31日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，應確認營業(yè)外支出30萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』B選項，2012年底攤銷長期待攤費用的金額=300/3=100(萬元)。
C選項，出租固定資產的賬面價值不能結轉,所以不正確。
D選項。2012年8月31日改良后固定資產的賬面價值=3 600-3 600/5×3+(100-4)=1 536(萬元)，2012年改良后應該計提折舊：1 536/4×4/12=128(萬元)。
E選項，2012年12月31日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，應按照賬面價值(300萬元)與公允價值減去處置費用后的凈額(280-10=270)孰低進行計量，確認資產減值損失30萬元，所以不正確。
(2)下列關于上述交易或事項對甲公司2012年度個別財務報表相關項目列報金額影響的表述中，正確的有( )。
A.管理費用378萬元
B.營業(yè)收入40萬元
C.營業(yè)成本8萬元
D.營業(yè)稅金及附加2萬元
E.營業(yè)外收入10萬元
『正確答案』BCD
『答案解析』A選項，管理費用=(1)300/3+10+(3)改良前折舊3 600/5×3/12+改良后折舊128+(5)30+(6)60=508(萬元);
B選項，營業(yè)收入(即租金收入)=5×8=40(萬元);
C選項，營業(yè)成本(即折舊額)=180/15×8/12=8(萬元);
D選項，營業(yè)稅金及附加(即營業(yè)稅)=40×5%=2(萬元);
E選項，固定資產盤盈應作為重大會計差錯，應通過“以前年度損益調整”科目核算，不確認本年營業(yè)外收入。
知識點：固定資產會計處理
下列會計處理中，表述正確的有( )。
A.支付為購建廠房通過出讓方式取得土地使用權價款應計入無形資產
B.建造生產線工程耗用生產用原材料不考慮增值稅進項稅額轉出
C.建造廠房工程耗用生產用原材料需要考慮增值稅進項稅額轉出
D.工程物資毀損時原增值稅進項稅額需要考慮轉出
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D,工程物資用于建造生產設備原增值稅進項稅額需要考慮轉出。
甲公司發(fā)生的有關交易事項如下。
(1)2011年12月2日，甲公司對A辦公樓進行裝修，2012年2月28日，裝修達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本720萬元。甲公司預計下次裝修時間為6年后。假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;裝修后該辦公樓預計尚可使用年限不變;至2011年12月2日，A辦公樓的成本為30000萬元，已計提折舊9000萬元，A辦公樓預計使用30年，已使用9年;A辦公樓4年前裝修支出形成的成本為500萬元，已計提折舊400萬元。
(2)2011年12月31日，甲公司對B生產設備部分構件進行更換。2012年10月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本260萬元。至2011年12月31日，B生產設備成本為800萬元，已計提折舊320萬元，其中被替換構件的賬面價值為80萬元，被替換構件已無使用價值。B生產設備原預計使用10年，更換構件后預計可使用8年。
(3)2012年1月31日，甲公司對C生產設備進行停工改造，安裝除塵裝置D設備。3月25日，新安裝的除塵裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本60萬元。至1月31日，C生產設備的成本為1800萬元，已計提折舊900萬元，未計提減值準備。C生產設備預計使用16年，已使用8年，安裝除塵裝置后還使用8年;除塵裝置預計使用5年。
甲公司的固定資產按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。假定公司當年度生產的產品均已實現(xiàn)對外銷售。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
(1)下列各項關于甲公司固定資產改造工程會計處理的表述中，正確的是( )。
A.A辦公樓發(fā)生的裝修支出直接計入當期損益
B.A辦公樓4年前裝修支出形成的尚未攤銷的賬面價值100萬元直接計入當期損益
C.B生產設備更換構件時發(fā)生的成本直接計入當期損益
D.B生產設備部分構件時被替換構件的賬面價值為80萬元直接計入當期損益
E.C生產設備在安裝除塵裝置發(fā)生的成本計入當期損益
『正確答案』BD
『答案解析』
選項A，A辦公樓發(fā)生的裝修支出720萬元符合資本化條件，計入固定資產成本。所以不正確。選項B，A辦公樓4年前裝修支出形成的尚未攤銷的賬面價值直接計入當期營業(yè)外支出，所以正確。選項C，B生產設備更換構件時發(fā)生的成本應計入固定資產成本，所以不正確。選項D，B生產設備部分構件時被替換構件的賬面價值為80萬元直接計入當期當期營業(yè)外支出，所以正確。選項E，C生產設備在安裝除塵裝置發(fā)生的成本應計入固定資產成本，所以不正確。
(2)下列各項關于甲公司固定資產相關會計處理的表述中，正確的是( )。
A.2012年A辦公樓計提折舊額為840萬元
B.2012年A辦公樓裝修支出全額計提折舊額720萬元
C.2012年B生產設備應計提的折舊為13.75萬元
D.2012年C生產設備應計提的折舊84.375萬元
E.2012年除塵裝置D設備應計提的折舊0
『正確答案』AC
『答案解析』選項A，2012年A辦公樓計提折舊額=(30000-9000)/[(30-9) ×12-2] ×10=840(萬元);所以正確。選項B，2012年A辦公樓裝修支出計提折舊額=720/(6×12)×10個月=100(萬元) ;所以不正確。選項C，2012年B生產設備應計提的折舊=[(800-320)-80+260)]/8×2/12=13.75(萬元) ;所以正確。選項D，2012年C生產設備應計提的折舊=改造前 (1800/16×1/12)+改造后900/8×9/12=93.75(萬元);所以不正確。選項E，2012年除塵裝置D設備應計提的折舊=60/5×9/12=9(萬元);所以不正確。
知識點：貸款和應收款項
下列各項中關于貸款和應收款項的說法中不正確的是( )。
A、持有期間所確認的利息收入按照實際利率計算
B、處置時應將取得價款與賬面價值之間的差額計入到當期損益
C、貸款和應收款項在活躍市場中有報價
D、貸款和應收款項的回收金額是固定或可確定的
【正確答案】 C
【答案解析】選項C，貸款和應收款項沒有活躍市場的報價。
知識點：固定資產會計處理
下列會計處理中，表述正確的有( )。
A.支付為購建廠房通過出讓方式取得土地使用權價款應計入無形資產
B.建造生產線工程耗用生產用原材料不考慮增值稅進項稅額轉出
C.建造廠房工程耗用生產用原材料需要考慮增值稅進項稅額轉出
D.工程物資毀損時原增值稅進項稅額需要考慮轉出
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D,工程物資用于建造生產設備原增值稅進項稅額需要考慮轉出。
甲公司發(fā)生的有關交易事項如下。
(1)2011年12月2日，甲公司對A辦公樓進行裝修，2012年2月28日，裝修達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本720萬元。甲公司預計下次裝修時間為6年后。假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;裝修后該辦公樓預計尚可使用年限不變;至2011年12月2日，A辦公樓的成本為30000萬元，已計提折舊9000萬元，A辦公樓預計使用30年，已使用9年;A辦公樓4年前裝修支出形成的成本為500萬元，已計提折舊400萬元。
(2)2011年12月31日，甲公司對B生產設備部分構件進行更換。2012年10月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本260萬元。至2011年12月31日，B生產設備成本為800萬元，已計提折舊320萬元，其中被替換構件的賬面價值為80萬元，被替換構件已無使用價值。B生產設備原預計使用10年，更換構件后預計可使用8年。
(3)2012年1月31日，甲公司對C生產設備進行停工改造，安裝除塵裝置D設備。3月25日，新安裝的除塵裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本60萬元。至1月31日，C生產設備的成本為1800萬元，已計提折舊900萬元，未計提減值準備。C生產設備預計使用16年，已使用8年，安裝除塵裝置后還使用8年;除塵裝置預計使用5年。
甲公司的固定資產按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。假定公司當年度生產的產品均已實現(xiàn)對外銷售。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
(1)下列各項關于甲公司固定資產改造工程會計處理的表述中，正確的是( )。
A.A辦公樓發(fā)生的裝修支出直接計入當期損益
B.A辦公樓4年前裝修支出形成的尚未攤銷的賬面價值100萬元直接計入當期損益
C.B生產設備更換構件時發(fā)生的成本直接計入當期損益
D.B生產設備部分構件時被替換構件的賬面價值為80萬元直接計入當期損益
E.C生產設備在安裝除塵裝置發(fā)生的成本計入當期損益
『正確答案』BD
『答案解析』
選項A，A辦公樓發(fā)生的裝修支出720萬元符合資本化條件，計入固定資產成本。所以不正確。選項B，A辦公樓4年前裝修支出形成的尚未攤銷的賬面價值直接計入當期營業(yè)外支出，所以正確。選項C，B生產設備更換構件時發(fā)生的成本應計入固定資產成本，所以不正確。選項D，B生產設備部分構件時被替換構件的賬面價值為80萬元直接計入當期當期營業(yè)外支出，所以正確。選項E，C生產設備在安裝除塵裝置發(fā)生的成本應計入固定資產成本，所以不正確。
(2)下列各項關于甲公司固定資產相關會計處理的表述中，正確的是( )。
A.2012年A辦公樓計提折舊額為840萬元
B.2012年A辦公樓裝修支出全額計提折舊額720萬元
C.2012年B生產設備應計提的折舊為13.75萬元
D.2012年C生產設備應計提的折舊84.375萬元
E.2012年除塵裝置D設備應計提的折舊0
『正確答案』AC
『答案解析』選項A，2012年A辦公樓計提折舊額=(30000-9000)/[(30-9) ×12-2] ×10=840(萬元);所以正確。選項B，2012年A辦公樓裝修支出計提折舊額=720/(6×12)×10個月=100(萬元) ;所以不正確。選項C，2012年B生產設備應計提的折舊=[(800-320)-80+260)]/8×2/12=13.75(萬元) ;所以正確。選項D，2012年C生產設備應計提的折舊=改造前 (1800/16×1/12)+改造后900/8×9/12=93.75(萬元);所以不正確。選項E，2012年除塵裝置D設備應計提的折舊=60/5×9/12=9(萬元);所以不正確。
知識點：貸款和應收款項
下列各項中關于貸款和應收款項的說法中不正確的是( )。
A、持有期間所確認的利息收入按照實際利率計算
B、處置時應將取得價款與賬面價值之間的差額計入到當期損益
C、貸款和應收款項在活躍市場中有報價
D、貸款和應收款項的回收金額是固定或可確定的
【正確答案】 C
【答案解析】選項C，貸款和應收款項沒有活躍市場的報價。
知識點：可供出售金融資產
M公司于2008年1月1日從證券市場購入N公司發(fā)行在外的股票30000股作為可供出售金融資產，每股支付價款10元，另支付相關費用6 000元。2008年12月31日，這部分股票的公允價值為320000元，M公司2008年12月31日計入公允價值變動損益科目的金額為( )。
A、0
B、20 000元
C、14 000元
D、—20 000元
【正確答案】 A
【答案解析】
不確認公允價值變動損益，可供出售金融資產期末的公允價值變動計入所有者權益(資本公積-—其他資本公積)。
知識點：應收票據(jù)
企業(yè)采用不附追索權方式將其持有的應收票據(jù)出售給銀行，正確的處理是( )。
A、借：銀行存款
營業(yè)外支出
其他應收款
貸：應收票據(jù)
B、借：銀行存款
財務費用
貸：短期借款
C、借：銀行存款
短期借款——利息調整
貸：短期借款——成本
D、借：銀行存款
財務費用
貸：應收票據(jù)
【正確答案】 D
【答案解析】因為企業(yè)采用不附追索權方式將其持有的應收票據(jù)出售給銀行，應收票據(jù)需要終止確認。
知識點：貸款
2008年1月1日甲銀行向A公司發(fā)放一批貸款5000萬元，合同利率和實際利率均為10%，期限為5年，利息按年收取，借款人到期償還本金，2008年12月31日甲銀行如期確認，并收到貸款利息。2009年12月31日，因A公司發(fā)生財務困難，甲銀行未能如期收到利息，并重新預計該筆貸款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2100萬元。2010年12月31日，甲銀行預期原先的現(xiàn)金流量估計不會改變，但當期實際收到現(xiàn)金1000萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
2010年12月31日該筆貸款的攤余成本為( )。
A、2110萬元
B、1310萬元
C、1110萬元
D、6000萬元
【正確答案】 B
【答案解析】
計提減值損失后2009年底貸款的攤余成本為2 100萬元。
2010年底該筆貸款的攤余成本=2 100-1 000+2 100×10%=1 310(萬元)。
知識點：股票
甲公司從二級市場上以每股1.8元的價格購入某公司200萬股股票，其中包含了每股0.3元的現(xiàn)金股利以及相關的手續(xù)費5萬元，將其劃分為可供出售金融資產核算，則甲公司這部分股票的初始入賬價值為( )。
A、295萬元
B、300萬元
C、360萬元
D、305萬元
【正確答案】 B
【答案解析】
支付的總價款為1.8×200=360(萬元)，其中包含的現(xiàn)金股利為0.3×200=60(萬元)，手續(xù)費是要計算在初始投資成本中的，不必扣除，所以，可供出售金融資產的初始入賬價值為300萬元。
知識點：債券
甲公司2011年7月1日將其于2008年1月1日購入的債券予以轉讓，轉讓價款為2 200萬元，該債券系2008年1月1日發(fā)行的，面值為2 000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉讓時，利息調整明細科目的貸方余額為20萬元，2011年7月1日，該債券投資的減值準備金額為10萬元，甲公司轉讓該項金融資產應確認的投資收益為( )。
A、20萬元
B、-20萬元
C、-10萬元
D、10萬元
【正確答案】 A
【答案解析】本題考查的知識點是持有至到期投資的核算。處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。(因為是一次還本付息，所以應該將應收未收的利息計入“持有至到期投資――應計利息”科目中。)本題的會計分錄為：
借：銀行存款 2 200
持有至到期投資減值準備 10
持有至到期投資——利息調整 20
貸：持有至到期投資——成本 2 000
——應計利息 (2 000×3%×3.5)210
投資收益 20(倒擠)知識點：應收票據(jù)貼現(xiàn)
企業(yè)將其持有的應收票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，損失應在( )科目核算。
A、投資收益
B、營業(yè)外收入
C、財務費用
D、營業(yè)外支出
【正確答案】 C
【答案解析】向銀行貼現(xiàn)應是計入到財務費用中。
知識點：無形資產
按《企業(yè)會計準則第6號——無形資產》規(guī)定，下列表述中不正確的是( )。
A.無形資產出租取得的租金收入，應列示于利潤表“營業(yè)收入”項目
B.對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要攤銷，但需要至少于每年末進行減值測試
C.企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產，應將其成本在不超過10年的期限內攤銷
D.如果無形資產預期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，不再符合無形資產的定義，應將其轉銷計入營業(yè)外支出
『正確答案』C
『答案解析』對于使用壽命不確定的無形資產，不需進行攤銷，但是應于每一會計期末進行減值測試。
下列有關無形資產的會計處理方法，不正確的是( )。
A.企業(yè)取得的土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊
B.企業(yè)購買正在進行中的研究開發(fā)項目，應記入“研發(fā)支出—費用化支出”科目
C.房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本
D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應當按照《企業(yè)會計準則第4 號——固定資產》規(guī)定，確認為固定資產原價
『正確答案』B
『答案解析』企業(yè)購買正在進行中的研究開發(fā)項目，應記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目
A公司是貴金屬的地質勘探、采礦選礦、冶煉加工為主的有色金屬企業(yè)，2012年有關業(yè)務如下。
(1)1月2日，A公司從上海聯(lián)合產權交易所取得甲公司轉讓的采礦/探礦權，價款3 000萬元，預計使用年限20年，采用直線法攤銷。
(2)2月1日，A公司因非同一控制吸收合并乙公司形成商譽200萬元，年末未減值。
(3)3月1日，A公司吸收合并了丙公司，丙公司擁有一項在其財務報表中未確認的專利技術，A公司進行充分辨認和合理判斷認為滿足無形資產確認條件，其公允價值為100萬元，預計使用年限10年，采用直線法攤銷。此前，A公司與丙公司無關聯(lián)方關系。
(4)4月1日，A公司購入一項商標所有權，價款500萬元，預計剩余法律有效期2年，我國法律規(guī)定商標權的有效期為10年，可無限續(xù)展，且法定權利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)不需要付出重大成本。
(5)5月1日，自丁公司處取得一項商標使用權，約定A公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費，使用期10年。第一年，A公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。
(6)6月1日，出售一項管理用專利權，賬面成本3 000萬元，已攤銷100萬元，出售價款4 000萬元。
(7)7月1日，出租一項管理用非專利技術，賬面成本3 000萬元，已攤銷100萬元，其中本年攤銷20萬元，取得租金30萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)下列有關A公司無形資產初始計量的表述，正確的有( )。
A.1月2日，A公司從上海聯(lián)合產權交易所取得甲公司轉讓的采礦/探礦權確認為無形資產，并按照3 000萬元初始計量
B.2月1日，A公司將吸收合并乙公司中形成的商譽確認為無形資產，并按照200萬元初始計量
C.3月1日，對于丙公司未確認的專利技術，A公司即使進行充分辨認和合理判斷認為滿足無形資產確認條件，也不應確認無形資產
D.4月1日，A公司購入的商標所有權確認為無形資產，并按照500萬元初始計量
E.5月1日，自丁公司處取得的商標使用權確認為無形資產，并按照1 000萬元初始計量
『正確答案』AD
『答案解析』選項B，2月1日，A公司因吸收合并乙公司形成的商譽，不屬于無形資產核算內容，應確認為商譽并按200萬元初始計量;選項C，3月1日，對于丙公司未確認的專利技術，A公司如果進行充分辨認和合理判斷認為滿足無形資產確認條件，可以確認無形資產，并按100萬元初始計量;選項E，5月1日，自丁公司處取得的商標使用權不確認無形資產。
(2)下列有關A公司無形資產的會計處理，表述正確的有( )。
A.1月2日取得的采礦/探礦權，A公司其無形資產年末賬面價值為2 850萬元
B.3月1日A公司因非同一控制吸收合并丙公司中丙公司未確認的專利技術，A公司其無形資產年末賬面價值為90萬元
C.4月1日，A公司購入一項商標所有權，A公司其年末賬面價值仍然為500萬元
D.5月1日，自丁公司處取得一項商標使用權，約定A公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費計入損益
E.6月1日出售專利權和7月1日出租非專利技術，影響2012年營業(yè)利潤為10萬元，影響稅前利潤的金額為1 110萬元
『正確答案』ACDE
『答案解析』選項A，1月2日取得的采礦/探礦權，A公司無形資產年末賬面價值為=3 000-3 000/20= 2 850(萬元);選項B，3月1日A公司因非同一控制下的吸收合并中，丙公司未確認的專利技術，A公司無形資產年末賬面價值=100-100/10×10/12=91.67(萬元);
選項C，4月1日A公司購入一項商標所有權，因為使用壽命不確定，不需要攤銷，年末賬面價值仍然為500萬元;選項E，6月1日出售一項管理用專利權和7月1日出租一項管理用非專利技術，影響2012年營業(yè)利潤=30-20=10萬元，影響稅前利潤的金額為=10+4 000-(3 000-100)=1 110(萬元)。
下列有關無形資產的表述中，正確的有( )。
A.任何情況下，使用壽命有限的無形資產，其殘值應當視為零
B.如果有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該無形資產，應預計殘值
C.如果可以根據(jù)活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在，應預計殘值
D.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷
E.不考慮計提減值準備的情況下，無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計凈殘值后的金額
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項A，使用壽命有限的無形資產，其殘值應當視為零，但下列情況除外：有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該無形資產;可以根據(jù)活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產使用壽命結束時可能存在。
知識點：土地使用權及地上建筑物
A公司為房地產開發(fā)企業(yè)，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下。
(1)2012年1月10日，A公司購入的一宗土地使用權及地上建筑物，價款為16 000萬元，其中土地使用權的公允價值為10 000萬元，地上建筑物的公允價值為6 000萬元，上述土地使用及地上建筑物交付管理部門辦公使用，預計使用50年。
(2)2012年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為20 000萬元，預計使用50年。2012年2月2日，A公司在上述地塊上開始建造五飯店，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2012年12月31日，飯店尚未達到預定可使用狀態(tài)，已經(jīng)發(fā)生建造成本20 000萬元(包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權攤銷)。
(3)2012年2月1日，A公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為40 000萬元，預計使用70年。2012年2月15日，A公司在該地塊上開始建設一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至2012年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12 000萬元(不包括土地使用權成本)。
(4)2012年3月6日，A公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為50 000萬元，預計使用70年，A公司董事會決定持有并準備增值后轉讓的土地使用權。2012年末該宗土地使用權的公允價值為70 000萬元。
(5)2012年4月6日，A公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為60 000萬元，預計使用70年。董事會作出書面決議，將該土地使用權對外出租。2012年末該宗土地使用權的公允價值為80 000萬元。
A公司對作為無形資產核算的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產核算的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零，對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)下列各項關于A公司土地使用權會計處理的表述中，正確的有( )。
A.2012年1月10日購入的一宗土地使用權及地上建筑物，土地使用權取得時按照10 000萬元確認為無形資產
B.2012年1月20日取得一宗土地使用權用于建造五飯店，其土地使用權取得時按照實際成本20 000萬元確認為無形資產
C.2012年2月1日，A公司取得一宗土地使用權用于建造住宅小區(qū)，其土地使用權取得時按照實際成本40 000萬元確認為無形資產
D.2012年3月6日，A公司取得一宗土地使用權，持有并準備增值后轉讓，其土地使用權按照實際成本50 000萬元確認為投資性房地產
E.2012年4月6日，A公司取得一宗土地使用權用于對外出租，其土地使用權按照實際成本60 000萬元確認為無形資產
『正確答案』AB
『答案解析』選項C，因為土地使用權用于建造住宅小區(qū)，所以土地使用權取得時按照實際成本40 000萬元確認為開發(fā)成本，不確認無形資產;選項D，因為A公司為房地產企業(yè)，其對取得的持有并準備增值后轉讓的土地使用權確認為存貨;選項E，因為取得土地使用權用于對外出租，應按照實際成本60 000萬元確認為投資性房地產，不確認無形資產。
(2)下列各項關于A公司地上建筑物及土地使用權會計處理的表述中，正確的有( )。
A.購入的地上建筑物確認為固定資產，并按照6 000萬元初始計量
B.購入的地上建筑物2012年計提折舊110萬元
C.2012年末尚未達到預定可使用狀態(tài)的飯店作為在建工程列示，并按照40 000萬元計量
D.2012年末尚未完工的住宅小區(qū)作為在建工程列示，并按照12 000萬元計量
E.2012年末投資性房地產計量金額為150 000萬元
『正確答案』AB
『答案解析』選項C，2012年末尚未達到預定可使用狀態(tài)的飯店作為在建工程列示，并按照20 000萬元計量;選項D，2012年末尚未完工的住宅小區(qū)作為存貨列示，并按照52 000萬元計量。選項E，房地產開發(fā)企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權作為存貨核算，所以只有事項(5)涉及投資性房地產，投資性房地產2012年年末的計量金額為80 000萬元。
知識點：可供出售金融資產
甲公司于2009年1月1日從股票二級市場以公允價值每股15元購入乙公司股票300萬股劃分為可供出售金融資產，另支付相關費用40萬元。2009年5月10日乙公司按照每10股1.2元支付現(xiàn)金股利，2009年12月31日，該股票的市場價格為每股13元;甲公司預計該股票的價格下跌是暫時的。2010年，受金融危機影響，乙公司業(yè)績大幅下降。至2010年12月31日，該股票的市場價格下跌至每股6元;甲公司預計該股票的價格下跌為非暫時性的。2011年經(jīng)濟狀況好轉，乙公司業(yè)績得到回升，至12月31日，該股票的市場價格為11元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
以下關于該項可供出售金融資產的處理，表述正確的有( )。
A、2009年12月31日確認其減值損失為640萬元
B、2010年12月31日確認其減值損失為2 740萬元
C、2010年12月31日從資本公積轉出的該項金融資產公允價值累計下降為640萬元
D、2011年轉回其減值1 500萬元計入資本公積
E、2011年12月31日該項股票投資賬面價值為3 300萬元
【正確答案】 BCDE
【答案解析】
選項A，2009年不符合確認減值的條件;選項B，2010年減值損失=(15×300+40)-6×300=2 740(萬元);選項C，從資本公積轉出的公允價值累計下降=4 540-13×300=640(萬元);選項D，2011年轉回損失=(11-6)×300=1 500(萬元)。
知識點：無形資產
下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面價值和相關稅費的差額計入當期損益
B.無形資產預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值計入管理費用
C.企業(yè)攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止
D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益且其成本能夠可靠計量的無形資產才能予以確認
E.無論使用壽命確定或不確定的無形資產，均應按期攤銷
『正確答案』ACD
『答案解析』選項B，無形資產預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值轉銷計入營業(yè)外支出;選項E，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。
下列關于無形資產會計處理的表述中，不正確的有( )。
A.出租無形資產的相應的攤銷額記入利潤表“營業(yè)成本”項目
B.對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要攤銷，但需要至少于每一會計期末進行減值測試
C.對于使用壽命確定的無形資產，在持有期間內需要攤銷，但會計期末不需要減值測試
D.自創(chuàng)的商譽確認為無形資產
『正確答案』CD
『答案解析』選項C，對于使用壽命確定的無形資產，如果存在減值跡象，則需要于期末進行減值測試;選項D，自創(chuàng)的商譽不確認為無形資產。
上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性要求的有( )。
A、本期將購買辦公用品的支出直接計入當期費用
B、每一中期期末都要對外提供中期報告
C、對主營業(yè)務核算時，設置會計科目有：“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”和“銷售費用”
D、日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會計差錯直接調整發(fā)現(xiàn)當期的相關項目
[標準答案] ACD
[答案解析]重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的所有重要交易或者事項。重要性要求在進行會計核算時應區(qū)分主次，重要的會計事項應單獨核算、單獨反映;不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項A、C和D符合要求。選項B體現(xiàn)了及時性原則。
知識點：資產特征
根據(jù)資產定義，下列各項中不屬于資產特征的有( )。
A、資產是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源
B、資產預期很可能會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益
C、資產是由企業(yè)過去交易或事項形成的
D、資產能夠可靠地計量
E、資產預期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益
[標準答案] BD
[答案解析] 選項BD，屬于資產確認的條件。
知識點：利得或損失
下列各項中，屬于直接計入當期利潤的利得或損失的有( )。
A、可供出售金融資產期末公允價值暫時性變動
B、由于沒有按時交貨，支付給對方的違約金
C、出租無形資產攤銷的價值
D、對外捐贈支出
E、權益法核算長期股權投資，投資方確認的其他權益變動
[標準答案] BD
知識點：會計主體
下列說法正確的有( )。
A、會計要素的計量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、可收回金額等
B、直接計入當期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒拥臉I(yè)績
C、會計主體，是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍
D、可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比，其中包括同一企業(yè)不同時期可比、提供的會計信息應當清晰明了
[標準答案] BC
知識點：可比性
某股份有限公司的下列做法中，不違背會計核算可比性要求的有( )。
A、因專利開發(fā)成功，將已計入前期損益的研究與開發(fā)費用轉為無形資產成本
B、因預計發(fā)生年度虧損，將以前年度計提的在建工程減值準備全部予以轉回
C、因客戶的財務狀況好轉，將壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的30%降為15%
D、由于固定資產的更新改造，預計使用年限由10年變更為15年進行會計處理
E、因減持股份而對被投資單位不再具有控制但仍然有重大影響，將長期股權投資由成本法改為權益法核算
[標準答案] CDE
[答案解析]
選項B，屬于人為操縱利潤的行為，違背了可比性原則。選項C、D屬于會計估計變更，不違背會計核算的可比性;選項E處置投資使得持股比例降低，長期股權投資核算方法的改變，屬于新交易下新會計核算方法，不違背會計核算可比性要求。
知識點：固定資產會計處理方法
按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》規(guī)定，下列會計處理方法正確的是( )。
A.企業(yè)對于持有待售的固定資產，如果原賬面價值高于調整后預計凈殘值的差額，應作為資產減值損失計入當期損益
B.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應全部記入“經(jīng)營租入固定資產改良”科目
C.對于融資租賃的固定資產，應當在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊
D.固定資產的日常修理費用，通常不符合固定資產確認條件，金額較小時應當在發(fā)生時計入當期管理費用，金額較大時采用預提或待攤方式處理
『正確答案』A
知識點：固定資產入賬價值
下列項目中，不應計入固定資產入賬價值的是( )。
A.在建設期間發(fā)生的建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費、應負擔的稅金
B.在建設期間發(fā)生的建造工程發(fā)生的符合資本化條件的借款費用、建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失,以及負荷聯(lián)合試車費
C.固定資產達到預定可使用狀態(tài)后至辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的借款利息
D.固定資產改良過程中領用自產產品負擔的消費稅
『正確答案』C
『答案解析』固定資產達到預定可使用狀態(tài)并交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息應計入財務費用。
知識點：專利權
甲公司2012年12月31日A專利權的可收回金額為320萬元。該無形資產系2010年10月2日購入并交付管理部門使用，入賬價值為525萬元，預計使用年限為5年。甲公司2012年12月31日A專利權賬面價值為( )。
A.288.75萬元
B.320萬元
C.312.60萬元
D.694.75萬元
『正確答案』A
『答案解析』2012年12月31日A專利權賬面價值=525-525÷5×3/12-525÷5×2=288.75(萬元)。2012年12月31日，該無形資產的可收回金額為320萬元，高于賬面價值288.75萬元，不需要計提減值準備
2012年4月16日A公司與B公司簽訂合同，A公司將一項專利權出售給B公司，合同約定出售價款為150萬元。該專利權為2010年1月18日購入，實際支付的買價350萬元，另付相關費用10萬元。該專利權的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。2012年6月30日辦理完畢相關手續(xù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)該專利權出售前的累計攤銷額為( )。
A.162萬元
B.198萬元
C.72萬元
D.54萬元
『正確答案』A
『答案解析』該專利權出售前的累計攤銷額=360÷(5×12)×27=162(萬元)
(2)下列有關出售無形資產會計處理的表述中，不正確的是( )。
A.2012年4月16日確認營業(yè)外支出為48萬元
B.2012年4月16日確認營業(yè)外支出為0
C.2012年4月16日確認資產減值損失為48萬元
D.2012年6月30日無形資產的處置損益為0
『正確答案』A
『答案解析』2012年4月16日，該無形資產應確認為持有待售的無形資產，其原賬面價值高于調整后預計凈殘值的差額，應計入資產減值損失。賬面價值=360-162=198(萬元);調整后預計凈殘值=公允價值150-處置費用0=150(萬元);2012年4月16日確認的資產減值損失=198-150=48(萬元);2012年6月30日無形資產的處置損益=150-(198-48)=0。
知識點：無形資產
甲公司為工業(yè)企業(yè)，對無形資產的攤銷所使用的方法除與生產產品有關的采用產量法攤銷以外，其他均采用直線法攤銷，對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。2012年發(fā)生下列有關經(jīng)濟業(yè)務。
(1)2012年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權，支付價款為5000萬元，預計使用50年，準備建造辦公樓，建成后用于行政管理的辦公用房。當月投入準備建造辦公樓工程。至2012年12月仍處于建造中，已經(jīng)發(fā)生建造成本2000萬元(包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權攤銷)。
(2)2012年1月甲公司以出讓的方式取得一宗土地使用權，支付價款為4000萬元，預計使用50年，準備建造寫字樓，董事會作出了正式書面決議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內不再發(fā)生變化。當月投入建造寫字樓工程。至2012年9月末已建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，2012年10月1日開始對外出租，月租金為80萬元。建造實際成本為6000萬元，預計使用年限為30年，采用直線法計提折舊，凈殘值為0.
(3)2012年3月甲公司以竟價的方式取得一項專利權，支付價款為1000萬元，當月投入生產A產品，預計使用可生產A產品1000萬噸，2012年生產A產品50萬噸。
(4)2012年4月乙公司向甲公司轉讓B產品的商標使用權，約定甲公司每年年末按銷售的B產品銷量每噸支付使用費5萬元，使用期5年，預計銷售B產品為600萬噸。2012年實際銷售B產品100萬噸并支付商標使用費500萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素回答下列問題。
(1)下列有關甲公司經(jīng)濟業(yè)務的會計處理，表述不正確的是( )。
A.取得建造辦公樓的土地使用權，2012年1月確認為無形資產并按5000萬元計量
B.取得建造寫字樓的土地使用權，2012年1月確認為投資性房地產并按4000萬元計量
C.取得生產A產品的專利權，2012年3月確認為無形資產并按1000萬元計量
D.取得生產B產品的商標使用權，2012年4月確認為無形資產并按3000萬元計量
『正確答案』D
『答案解析』取得生產B產品的商標僅為使用權，不確認為無形資產。
(2)下列關于甲公司2012年末利潤表的列報，表述不正確的是( )。
A.管理費用為0
B.銷售費用500萬元
C.營業(yè)成本50萬元
D.營業(yè)收入240萬元
『正確答案』C
『答案解析』A選項，土地使用權攤銷在建造期間計入工程成本;建成后用于對外出租的，攤銷金額計入其他業(yè)務成本。所以，計入管理費用的金額為零。B選項，支付B產品商標使用費500萬元計入銷售費用;C選項，營業(yè)成本=寫字樓的土地使用權出租期間攤銷額20.3[4 000/(50×12-9)×3]+寫字樓的折舊額50(6 000/30×3/12)=70.3(萬元);D選項，出租寫字樓的租金收入240萬元。
(3)下列關于甲公司2012年末資產負債表的列報，表述不正確的是( )。
A.“無形資產”項目列報金額為5850萬元
B.“在建工程”項目列報金額為2000萬元
C.“投資性房地產”列報金額為9929.7萬元
D.“固定資產”列報金額為8925萬元
『正確答案』D
『答案解析』A選項，“無形資產”項目金額=建造辦公樓的土地使用權賬面價值4 900(5 000-5 000/50)+ 取得生產A產品的專利權950(1 000-1 000/1 000×50)=5 850(萬元);
B選項，“在建工程”項目金額=建造辦公樓的在建工程2 000萬元;C選項，“投資性房地產”=[4 000-4 000/(50×12-9)×3]+(6 000-6 000/30×3/12)=9 929.7(萬元);D選項，“固定資產”計量金額為0。
甲公司2012年1月5日開始自行研究開發(fā)無形資產，12月1日達到預定用途交付管理部門使用。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊20萬元;進入開發(fā)階段后，相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬為30萬元、計提專用設備折舊20萬元，在開發(fā)該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷為30萬元。符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊100萬元、在開發(fā)該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷為100萬元。甲公司估計該項專利權受益期限為10年，采用直線法攤銷。下列關于甲公司2012年財務報表列示的表述，正確的是( )。
A.資產負債表列示為開發(fā)支出，并按300萬元計量
B.資產負債表列示為無形資產，并按297.5萬元計量
C.利潤表列示為管理費用，并按130萬元計量
D.現(xiàn)金流量表列示為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
『正確答案』B
『答案解析』選項A，自行研究開發(fā)無形資產達到預定用途使用前在資產負債表列示為開發(fā)支出，而12月1日已達到預定用途交付使用;選項B，無形資產攤銷額=300÷10×1/12=2.5(萬元)，無形資產的賬面價值=300-2.5=297.5(萬元)，所以資產負債表列示為無形資產，并按297.5萬元計量;選項C，利潤表管理費用計量的金額=130+2.5=132.5(萬元);選項D，現(xiàn)金流量表應列示為經(jīng)營或投資活動現(xiàn)金流量?！≈R點：金融資產減值損失
2012年12月31日，甲公司對其持有的各類金融資產進行評估。其中，持有的A公司股票作為交易性金融資產核算，當日賬面價值是100萬元，公允價值是80萬元;持有的B公司股票作為可供出售金融資產核算，當日賬面價值是150萬元，公允價值是90萬元，預計還將持續(xù)下跌，2011年12月31日已計提減值損失10萬元;持有的C公司債券作為持有至到期投資核算，當日賬面價值是200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是160萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是( )。
A、2012年甲公司應計提的資產減值損失是90萬元
B、2012年甲公司應計提的資產減值損失是100萬元
C、2012年甲公司應計提的資產減值損失是110萬元
D、2012年甲公司應計提的資產減值損失是120萬元
【正確答案】 B
【答案解析】
2012年甲公司應計提的資產減值損失的金額=(150-90)+(200-160)=100(萬元)
交易性金融資產是不確認減值的，公允價值變動計入到公允價值變動損益中;可供出售金融資產賬面價值為150萬元，公允價值為90萬元，預計持續(xù)下跌，所以是發(fā)生了減值的，本期應確認的減值的金額為150-90=60(萬元)。(注意賬面價值150萬元中已經(jīng)考慮了2011年確認的減值的金額，所以我們在計算本期減值的金額的時候就不用考慮之前已經(jīng)確認的減值);對于持有至到期投資來說，期末未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是160萬元，小于賬面價值200萬元，所以應計提減值的金額為200-160=40(萬元)，所以綜合下來應確認的減值的金額為60+40=100(萬元)。
知識點：固定資產會計處理
按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》規(guī)定，下列會計處理方法正確的有( )。
A.已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調整原來的暫估價值，同時調整原已計提的折舊額
B.處于更新改造過程而停止使用的固定資產，符合固定資產確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊
C.持有待售的非流動資產是一個資產組，并且按照《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》的規(guī)定將企業(yè)合并中取得的商譽分攤至該資產組，或者該處置組是這種資產組中的一項經(jīng)營，則該處置組應當包括企業(yè)合并中取得的商譽
D.固定資產發(fā)生的更新改造支出等，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除
『正確答案』BCD
『答案解析』A選項，不需要調整原已計提的折舊額。
下列固定資產中，應計提折舊的有( )。
A.融資租入的固定資產
B.按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地
C.大修理停用的固定資產
D.持有待售的固定資產
E.未使用的機器設備、房屋及建筑
『正確答案』ACE
『答案解析』按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地和已提足折舊的固定資產是不需計提折舊的;固定資產終止確認時或劃分為持有待售非流動資產時停止計提折舊。
經(jīng)國家審批,某企業(yè)計劃建造一個核電站,其主體設備核反應堆將會對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定,企業(yè)應在該項設備使用期滿后將其拆除,并對造成的污染進行整治。2011年1月1日,該項設備建造完成并交付使用，建造成本共100 000萬元。預計使用壽命20年,預計棄置費用為1 000萬元。假定折現(xiàn)率(即為實際利率)為10%。[(P/S,10%,20)=0.14864]。下列正確的會計處理有( )。
A.2011年1月1日棄置費用的現(xiàn)值為148.64萬元
B.2011年1月1日固定資產入賬價值為100 148.64萬元
C.2011年應負擔的利息費用為14.86萬元
D.2012年應負擔的利息費用為16.35萬元
『正確答案』ABCD
『答案解析』①計算已完工的固定資產的成本
核反應堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產,確定其成本時應考慮棄置費用。2011年1月1日棄置費用的現(xiàn)值=1 000×(P/S,10%,20)=1 000×0.14864=148.64(萬元)。
固定資產入賬價值
=100 000+148.64=100 148.64(萬元)
借：固定資產 100 148.64
貸：在建工程 100 000
預計負債 148.64
②2011年12月31日
借：財務費用 14.86(148.64×10%)
貸：預計負債 14.86
③2012年12月31日
應負擔的利息
=(148.64+14.86)×10%=16.35(萬元)
借：財務費用 16.35
貸：預計負債 16.35
甲公司2012年發(fā)生有關經(jīng)濟業(yè)務。
(1)2012年1月對經(jīng)營租賃方式租入辦公用房進行改良發(fā)生支出300萬元，租賃期為3年，租賃資產尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷。租金總額為30萬元，第1年末支付租金0，第2年末支付租金20萬元，第3年末支付租金10萬元;租賃期滿，出租方收回辦公設備。(2)2012年3月以經(jīng)營租賃方式租出設備，租賃期為3年，每月收取租金5萬元。租金收入適用的營業(yè)稅稅率5%。該設備系甲公司2009年5月1日購入的，初始入賬價值為180萬元，預計使用年限為15年，已計提折舊10萬元，采用直線法計提折舊。租賃期開始日為2012年5月1日。(3)2012年3月31日，甲公司采用對某自用管理用固定資產進行改良，該固定資產賬面原價為3600萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。發(fā)生資本化后續(xù)支出100萬元，替換的賬面價值為4萬元。2012年8月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(4)2012年3月31日甲公司固定資產盤盈，其公允價值為10萬元。(5)2012年甲公司發(fā)生生產設備日常維護發(fā)生的支出30萬元。(6)2012年12月31日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，將某管理設備的固定資產以280萬元的價格出售，當日該固定資產的原值1000萬元，已提折舊700萬元(其中包括2012年計提折舊60萬元)，未計提減值準備。預計處置費用為10萬元。預計2013年2月28日辦理完畢產權過戶手續(xù)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)下列會計處理中，正確的有( )。
A.2012年1月對經(jīng)營租賃方式租入辦公用房進行改良發(fā)生支出300萬元計入長期待攤費用
B.2012年底攤銷長期待攤費用的金額為100萬元
C.2012年3月將經(jīng)營租賃租出設備的賬面價值100萬元轉入“其他業(yè)務成本”科目
D.2012年度改良后該固定資產應計提的折舊為128萬元
E.2012年12月31日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，應確認營業(yè)外支出30萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』B選項，2012年底攤銷長期待攤費用的金額=300/3=100(萬元)。
C選項，出租固定資產的賬面價值不能結轉,所以不正確。
D選項。2012年8月31日改良后固定資產的賬面價值=3 600-3 600/5×3+(100-4)=1 536(萬元)，2012年改良后應該計提折舊：1 536/4×4/12=128(萬元)。
E選項，2012年12月31日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，應按照賬面價值(300萬元)與公允價值減去處置費用后的凈額(280-10=270)孰低進行計量，確認資產減值損失30萬元，所以不正確。
(2)下列關于上述交易或事項對甲公司2012年度個別財務報表相關項目列報金額影響的表述中，正確的有( )。
A.管理費用378萬元
B.營業(yè)收入40萬元
C.營業(yè)成本8萬元
D.營業(yè)稅金及附加2萬元
E.營業(yè)外收入10萬元
『正確答案』BCD
『答案解析』A選項，管理費用=(1)300/3+10+(3)改良前折舊3 600/5×3/12+改良后折舊128+(5)30+(6)60=508(萬元);
B選項，營業(yè)收入(即租金收入)=5×8=40(萬元);
C選項，營業(yè)成本(即折舊額)=180/15×8/12=8(萬元);
D選項，營業(yè)稅金及附加(即營業(yè)稅)=40×5%=2(萬元);
E選項，固定資產盤盈應作為重大會計差錯，應通過“以前年度損益調整”科目核算，不確認本年營業(yè)外收入。
知識點：固定資產會計處理
下列會計處理中，表述正確的有( )。
A.支付為購建廠房通過出讓方式取得土地使用權價款應計入無形資產
B.建造生產線工程耗用生產用原材料不考慮增值稅進項稅額轉出
C.建造廠房工程耗用生產用原材料需要考慮增值稅進項稅額轉出
D.工程物資毀損時原增值稅進項稅額需要考慮轉出
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D,工程物資用于建造生產設備原增值稅進項稅額需要考慮轉出。
甲公司發(fā)生的有關交易事項如下。
(1)2011年12月2日，甲公司對A辦公樓進行裝修，2012年2月28日，裝修達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本720萬元。甲公司預計下次裝修時間為6年后。假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;裝修后該辦公樓預計尚可使用年限不變;至2011年12月2日，A辦公樓的成本為30000萬元，已計提折舊9000萬元，A辦公樓預計使用30年，已使用9年;A辦公樓4年前裝修支出形成的成本為500萬元，已計提折舊400萬元。
(2)2011年12月31日，甲公司對B生產設備部分構件進行更換。2012年10月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本260萬元。至2011年12月31日，B生產設備成本為800萬元，已計提折舊320萬元，其中被替換構件的賬面價值為80萬元，被替換構件已無使用價值。B生產設備原預計使用10年，更換構件后預計可使用8年。
(3)2012年1月31日，甲公司對C生產設備進行停工改造，安裝除塵裝置D設備。3月25日，新安裝的除塵裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本60萬元。至1月31日，C生產設備的成本為1800萬元，已計提折舊900萬元，未計提減值準備。C生產設備預計使用16年，已使用8年，安裝除塵裝置后還使用8年;除塵裝置預計使用5年。
甲公司的固定資產按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。假定公司當年度生產的產品均已實現(xiàn)對外銷售。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
(1)下列各項關于甲公司固定資產改造工程會計處理的表述中，正確的是( )。
A.A辦公樓發(fā)生的裝修支出直接計入當期損益
B.A辦公樓4年前裝修支出形成的尚未攤銷的賬面價值100萬元直接計入當期損益
C.B生產設備更換構件時發(fā)生的成本直接計入當期損益
D.B生產設備部分構件時被替換構件的賬面價值為80萬元直接計入當期損益
E.C生產設備在安裝除塵裝置發(fā)生的成本計入當期損益
『正確答案』BD
『答案解析』
選項A，A辦公樓發(fā)生的裝修支出720萬元符合資本化條件，計入固定資產成本。所以不正確。選項B，A辦公樓4年前裝修支出形成的尚未攤銷的賬面價值直接計入當期營業(yè)外支出，所以正確。選項C，B生產設備更換構件時發(fā)生的成本應計入固定資產成本，所以不正確。選項D，B生產設備部分構件時被替換構件的賬面價值為80萬元直接計入當期當期營業(yè)外支出，所以正確。選項E，C生產設備在安裝除塵裝置發(fā)生的成本應計入固定資產成本，所以不正確。
(2)下列各項關于甲公司固定資產相關會計處理的表述中，正確的是( )。
A.2012年A辦公樓計提折舊額為840萬元
B.2012年A辦公樓裝修支出全額計提折舊額720萬元
C.2012年B生產設備應計提的折舊為13.75萬元
D.2012年C生產設備應計提的折舊84.375萬元
E.2012年除塵裝置D設備應計提的折舊0
『正確答案』AC
『答案解析』選項A，2012年A辦公樓計提折舊額=(30000-9000)/[(30-9) ×12-2] ×10=840(萬元);所以正確。選項B，2012年A辦公樓裝修支出計提折舊額=720/(6×12)×10個月=100(萬元) ;所以不正確。選項C，2012年B生產設備應計提的折舊=[(800-320)-80+260)]/8×2/12=13.75(萬元) ;所以正確。選項D，2012年C生產設備應計提的折舊=改造前 (1800/16×1/12)+改造后900/8×9/12=93.75(萬元);所以不正確。選項E，2012年除塵裝置D設備應計提的折舊=60/5×9/12=9(萬元);所以不正確。
知識點：貸款和應收款項
下列各項中關于貸款和應收款項的說法中不正確的是( )。
A、持有期間所確認的利息收入按照實際利率計算
B、處置時應將取得價款與賬面價值之間的差額計入到當期損益
C、貸款和應收款項在活躍市場中有報價
D、貸款和應收款項的回收金額是固定或可確定的
【正確答案】 C
【答案解析】選項C，貸款和應收款項沒有活躍市場的報價。
知識點：固定資產會計處理
下列會計處理中，表述正確的有( )。
A.支付為購建廠房通過出讓方式取得土地使用權價款應計入無形資產
B.建造生產線工程耗用生產用原材料不考慮增值稅進項稅額轉出
C.建造廠房工程耗用生產用原材料需要考慮增值稅進項稅額轉出
D.工程物資毀損時原增值稅進項稅額需要考慮轉出
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D,工程物資用于建造生產設備原增值稅進項稅額需要考慮轉出。
甲公司發(fā)生的有關交易事項如下。
(1)2011年12月2日，甲公司對A辦公樓進行裝修，2012年2月28日，裝修達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本720萬元。甲公司預計下次裝修時間為6年后。假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;裝修后該辦公樓預計尚可使用年限不變;至2011年12月2日，A辦公樓的成本為30000萬元，已計提折舊9000萬元，A辦公樓預計使用30年，已使用9年;A辦公樓4年前裝修支出形成的成本為500萬元，已計提折舊400萬元。
(2)2011年12月31日，甲公司對B生產設備部分構件進行更換。2012年10月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本260萬元。至2011年12月31日，B生產設備成本為800萬元，已計提折舊320萬元，其中被替換構件的賬面價值為80萬元，被替換構件已無使用價值。B生產設備原預計使用10年，更換構件后預計可使用8年。
(3)2012年1月31日，甲公司對C生產設備進行停工改造，安裝除塵裝置D設備。3月25日，新安裝的除塵裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本60萬元。至1月31日，C生產設備的成本為1800萬元，已計提折舊900萬元，未計提減值準備。C生產設備預計使用16年，已使用8年，安裝除塵裝置后還使用8年;除塵裝置預計使用5年。
甲公司的固定資產按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。假定公司當年度生產的產品均已實現(xiàn)對外銷售。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
(1)下列各項關于甲公司固定資產改造工程會計處理的表述中，正確的是( )。
A.A辦公樓發(fā)生的裝修支出直接計入當期損益
B.A辦公樓4年前裝修支出形成的尚未攤銷的賬面價值100萬元直接計入當期損益
C.B生產設備更換構件時發(fā)生的成本直接計入當期損益
D.B生產設備部分構件時被替換構件的賬面價值為80萬元直接計入當期損益
E.C生產設備在安裝除塵裝置發(fā)生的成本計入當期損益
『正確答案』BD
『答案解析』
選項A，A辦公樓發(fā)生的裝修支出720萬元符合資本化條件，計入固定資產成本。所以不正確。選項B，A辦公樓4年前裝修支出形成的尚未攤銷的賬面價值直接計入當期營業(yè)外支出，所以正確。選項C，B生產設備更換構件時發(fā)生的成本應計入固定資產成本，所以不正確。選項D，B生產設備部分構件時被替換構件的賬面價值為80萬元直接計入當期當期營業(yè)外支出，所以正確。選項E，C生產設備在安裝除塵裝置發(fā)生的成本應計入固定資產成本，所以不正確。
(2)下列各項關于甲公司固定資產相關會計處理的表述中，正確的是( )。
A.2012年A辦公樓計提折舊額為840萬元
B.2012年A辦公樓裝修支出全額計提折舊額720萬元
C.2012年B生產設備應計提的折舊為13.75萬元
D.2012年C生產設備應計提的折舊84.375萬元
E.2012年除塵裝置D設備應計提的折舊0
『正確答案』AC
『答案解析』選項A，2012年A辦公樓計提折舊額=(30000-9000)/[(30-9) ×12-2] ×10=840(萬元);所以正確。選項B，2012年A辦公樓裝修支出計提折舊額=720/(6×12)×10個月=100(萬元) ;所以不正確。選項C，2012年B生產設備應計提的折舊=[(800-320)-80+260)]/8×2/12=13.75(萬元) ;所以正確。選項D，2012年C生產設備應計提的折舊=改造前 (1800/16×1/12)+改造后900/8×9/12=93.75(萬元);所以不正確。選項E，2012年除塵裝置D設備應計提的折舊=60/5×9/12=9(萬元);所以不正確。
知識點：貸款和應收款項
下列各項中關于貸款和應收款項的說法中不正確的是( )。
A、持有期間所確認的利息收入按照實際利率計算
B、處置時應將取得價款與賬面價值之間的差額計入到當期損益
C、貸款和應收款項在活躍市場中有報價
D、貸款和應收款項的回收金額是固定或可確定的
【正確答案】 C
【答案解析】選項C，貸款和應收款項沒有活躍市場的報價。
知識點：可供出售金融資產
M公司于2008年1月1日從證券市場購入N公司發(fā)行在外的股票30000股作為可供出售金融資產，每股支付價款10元，另支付相關費用6 000元。2008年12月31日，這部分股票的公允價值為320000元，M公司2008年12月31日計入公允價值變動損益科目的金額為( )。
A、0
B、20 000元
C、14 000元
D、—20 000元
【正確答案】 A
【答案解析】
不確認公允價值變動損益，可供出售金融資產期末的公允價值變動計入所有者權益(資本公積-—其他資本公積)。
知識點：應收票據(jù)
企業(yè)采用不附追索權方式將其持有的應收票據(jù)出售給銀行，正確的處理是( )。
A、借：銀行存款
營業(yè)外支出
其他應收款
貸：應收票據(jù)
B、借：銀行存款
財務費用
貸：短期借款
C、借：銀行存款
短期借款——利息調整
貸：短期借款——成本
D、借：銀行存款
財務費用
貸：應收票據(jù)
【正確答案】 D
【答案解析】因為企業(yè)采用不附追索權方式將其持有的應收票據(jù)出售給銀行，應收票據(jù)需要終止確認。
知識點：貸款
2008年1月1日甲銀行向A公司發(fā)放一批貸款5000萬元，合同利率和實際利率均為10%，期限為5年，利息按年收取，借款人到期償還本金，2008年12月31日甲銀行如期確認，并收到貸款利息。2009年12月31日，因A公司發(fā)生財務困難，甲銀行未能如期收到利息，并重新預計該筆貸款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2100萬元。2010年12月31日，甲銀行預期原先的現(xiàn)金流量估計不會改變，但當期實際收到現(xiàn)金1000萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
2010年12月31日該筆貸款的攤余成本為( )。
A、2110萬元
B、1310萬元
C、1110萬元
D、6000萬元
【正確答案】 B
【答案解析】
計提減值損失后2009年底貸款的攤余成本為2 100萬元。
2010年底該筆貸款的攤余成本=2 100-1 000+2 100×10%=1 310(萬元)。
知識點：股票
甲公司從二級市場上以每股1.8元的價格購入某公司200萬股股票，其中包含了每股0.3元的現(xiàn)金股利以及相關的手續(xù)費5萬元，將其劃分為可供出售金融資產核算，則甲公司這部分股票的初始入賬價值為( )。
A、295萬元
B、300萬元
C、360萬元
D、305萬元
【正確答案】 B
【答案解析】
支付的總價款為1.8×200=360(萬元)，其中包含的現(xiàn)金股利為0.3×200=60(萬元)，手續(xù)費是要計算在初始投資成本中的，不必扣除，所以，可供出售金融資產的初始入賬價值為300萬元。
知識點：債券
甲公司2011年7月1日將其于2008年1月1日購入的債券予以轉讓，轉讓價款為2 200萬元，該債券系2008年1月1日發(fā)行的，面值為2 000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉讓時，利息調整明細科目的貸方余額為20萬元，2011年7月1日，該債券投資的減值準備金額為10萬元，甲公司轉讓該項金融資產應確認的投資收益為( )。
A、20萬元
B、-20萬元
C、-10萬元
D、10萬元
【正確答案】 A
【答案解析】本題考查的知識點是持有至到期投資的核算。處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。(因為是一次還本付息，所以應該將應收未收的利息計入“持有至到期投資――應計利息”科目中。)本題的會計分錄為：
借：銀行存款 2 200
持有至到期投資減值準備 10
持有至到期投資——利息調整 20
貸：持有至到期投資——成本 2 000
——應計利息 (2 000×3%×3.5)210
投資收益 20(倒擠)知識點：應收票據(jù)貼現(xiàn)
企業(yè)將其持有的應收票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，損失應在( )科目核算。
A、投資收益
B、營業(yè)外收入
C、財務費用
D、營業(yè)外支出
【正確答案】 C
【答案解析】向銀行貼現(xiàn)應是計入到財務費用中。
知識點：無形資產
按《企業(yè)會計準則第6號——無形資產》規(guī)定，下列表述中不正確的是( )。
A.無形資產出租取得的租金收入，應列示于利潤表“營業(yè)收入”項目
B.對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要攤銷，但需要至少于每年末進行減值測試
C.企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產，應將其成本在不超過10年的期限內攤銷
D.如果無形資產預期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，不再符合無形資產的定義，應將其轉銷計入營業(yè)外支出
『正確答案』C
『答案解析』對于使用壽命不確定的無形資產，不需進行攤銷，但是應于每一會計期末進行減值測試。
下列有關無形資產的會計處理方法，不正確的是( )。
A.企業(yè)取得的土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊
B.企業(yè)購買正在進行中的研究開發(fā)項目，應記入“研發(fā)支出—費用化支出”科目
C.房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本
D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應當按照《企業(yè)會計準則第4 號——固定資產》規(guī)定，確認為固定資產原價
『正確答案』B
『答案解析』企業(yè)購買正在進行中的研究開發(fā)項目，應記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目
A公司是貴金屬的地質勘探、采礦選礦、冶煉加工為主的有色金屬企業(yè)，2012年有關業(yè)務如下。
(1)1月2日，A公司從上海聯(lián)合產權交易所取得甲公司轉讓的采礦/探礦權，價款3 000萬元，預計使用年限20年，采用直線法攤銷。
(2)2月1日，A公司因非同一控制吸收合并乙公司形成商譽200萬元，年末未減值。
(3)3月1日，A公司吸收合并了丙公司，丙公司擁有一項在其財務報表中未確認的專利技術，A公司進行充分辨認和合理判斷認為滿足無形資產確認條件，其公允價值為100萬元，預計使用年限10年，采用直線法攤銷。此前，A公司與丙公司無關聯(lián)方關系。
(4)4月1日，A公司購入一項商標所有權，價款500萬元，預計剩余法律有效期2年，我國法律規(guī)定商標權的有效期為10年，可無限續(xù)展，且法定權利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)不需要付出重大成本。
(5)5月1日，自丁公司處取得一項商標使用權，約定A公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費，使用期10年。第一年，A公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。
(6)6月1日，出售一項管理用專利權，賬面成本3 000萬元，已攤銷100萬元，出售價款4 000萬元。
(7)7月1日，出租一項管理用非專利技術，賬面成本3 000萬元，已攤銷100萬元，其中本年攤銷20萬元，取得租金30萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)下列有關A公司無形資產初始計量的表述，正確的有( )。
A.1月2日，A公司從上海聯(lián)合產權交易所取得甲公司轉讓的采礦/探礦權確認為無形資產，并按照3 000萬元初始計量
B.2月1日，A公司將吸收合并乙公司中形成的商譽確認為無形資產，并按照200萬元初始計量
C.3月1日，對于丙公司未確認的專利技術，A公司即使進行充分辨認和合理判斷認為滿足無形資產確認條件，也不應確認無形資產
D.4月1日，A公司購入的商標所有權確認為無形資產，并按照500萬元初始計量
E.5月1日，自丁公司處取得的商標使用權確認為無形資產，并按照1 000萬元初始計量
『正確答案』AD
『答案解析』選項B，2月1日，A公司因吸收合并乙公司形成的商譽，不屬于無形資產核算內容，應確認為商譽并按200萬元初始計量;選項C，3月1日，對于丙公司未確認的專利技術，A公司如果進行充分辨認和合理判斷認為滿足無形資產確認條件，可以確認無形資產，并按100萬元初始計量;選項E，5月1日，自丁公司處取得的商標使用權不確認無形資產。
(2)下列有關A公司無形資產的會計處理，表述正確的有( )。
A.1月2日取得的采礦/探礦權，A公司其無形資產年末賬面價值為2 850萬元
B.3月1日A公司因非同一控制吸收合并丙公司中丙公司未確認的專利技術，A公司其無形資產年末賬面價值為90萬元
C.4月1日，A公司購入一項商標所有權，A公司其年末賬面價值仍然為500萬元
D.5月1日，自丁公司處取得一項商標使用權，約定A公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費計入損益
E.6月1日出售專利權和7月1日出租非專利技術，影響2012年營業(yè)利潤為10萬元，影響稅前利潤的金額為1 110萬元
『正確答案』ACDE
『答案解析』選項A，1月2日取得的采礦/探礦權，A公司無形資產年末賬面價值為=3 000-3 000/20= 2 850(萬元);選項B，3月1日A公司因非同一控制下的吸收合并中，丙公司未確認的專利技術，A公司無形資產年末賬面價值=100-100/10×10/12=91.67(萬元);
選項C，4月1日A公司購入一項商標所有權，因為使用壽命不確定，不需要攤銷，年末賬面價值仍然為500萬元;選項E，6月1日出售一項管理用專利權和7月1日出租一項管理用非專利技術，影響2012年營業(yè)利潤=30-20=10萬元，影響稅前利潤的金額為=10+4 000-(3 000-100)=1 110(萬元)。
下列有關無形資產的表述中，正確的有( )。
A.任何情況下，使用壽命有限的無形資產，其殘值應當視為零
B.如果有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該無形資產，應預計殘值
C.如果可以根據(jù)活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在，應預計殘值
D.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷
E.不考慮計提減值準備的情況下，無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計凈殘值后的金額
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項A，使用壽命有限的無形資產，其殘值應當視為零，但下列情況除外：有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該無形資產;可以根據(jù)活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產使用壽命結束時可能存在。
知識點：土地使用權及地上建筑物
A公司為房地產開發(fā)企業(yè)，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下。
(1)2012年1月10日，A公司購入的一宗土地使用權及地上建筑物，價款為16 000萬元，其中土地使用權的公允價值為10 000萬元，地上建筑物的公允價值為6 000萬元，上述土地使用及地上建筑物交付管理部門辦公使用，預計使用50年。
(2)2012年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為20 000萬元，預計使用50年。2012年2月2日，A公司在上述地塊上開始建造五飯店，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2012年12月31日，飯店尚未達到預定可使用狀態(tài)，已經(jīng)發(fā)生建造成本20 000萬元(包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權攤銷)。
(3)2012年2月1日，A公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為40 000萬元，預計使用70年。2012年2月15日，A公司在該地塊上開始建設一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至2012年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12 000萬元(不包括土地使用權成本)。
(4)2012年3月6日，A公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為50 000萬元，預計使用70年，A公司董事會決定持有并準備增值后轉讓的土地使用權。2012年末該宗土地使用權的公允價值為70 000萬元。
(5)2012年4月6日，A公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為60 000萬元，預計使用70年。董事會作出書面決議，將該土地使用權對外出租。2012年末該宗土地使用權的公允價值為80 000萬元。
A公司對作為無形資產核算的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產核算的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零，對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)下列各項關于A公司土地使用權會計處理的表述中，正確的有( )。
A.2012年1月10日購入的一宗土地使用權及地上建筑物，土地使用權取得時按照10 000萬元確認為無形資產
B.2012年1月20日取得一宗土地使用權用于建造五飯店，其土地使用權取得時按照實際成本20 000萬元確認為無形資產
C.2012年2月1日，A公司取得一宗土地使用權用于建造住宅小區(qū)，其土地使用權取得時按照實際成本40 000萬元確認為無形資產
D.2012年3月6日，A公司取得一宗土地使用權，持有并準備增值后轉讓，其土地使用權按照實際成本50 000萬元確認為投資性房地產
E.2012年4月6日，A公司取得一宗土地使用權用于對外出租，其土地使用權按照實際成本60 000萬元確認為無形資產
『正確答案』AB
『答案解析』選項C，因為土地使用權用于建造住宅小區(qū)，所以土地使用權取得時按照實際成本40 000萬元確認為開發(fā)成本，不確認無形資產;選項D，因為A公司為房地產企業(yè)，其對取得的持有并準備增值后轉讓的土地使用權確認為存貨;選項E，因為取得土地使用權用于對外出租，應按照實際成本60 000萬元確認為投資性房地產，不確認無形資產。
(2)下列各項關于A公司地上建筑物及土地使用權會計處理的表述中，正確的有( )。
A.購入的地上建筑物確認為固定資產，并按照6 000萬元初始計量
B.購入的地上建筑物2012年計提折舊110萬元
C.2012年末尚未達到預定可使用狀態(tài)的飯店作為在建工程列示，并按照40 000萬元計量
D.2012年末尚未完工的住宅小區(qū)作為在建工程列示，并按照12 000萬元計量
E.2012年末投資性房地產計量金額為150 000萬元
『正確答案』AB
『答案解析』選項C，2012年末尚未達到預定可使用狀態(tài)的飯店作為在建工程列示，并按照20 000萬元計量;選項D，2012年末尚未完工的住宅小區(qū)作為存貨列示，并按照52 000萬元計量。選項E，房地產開發(fā)企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權作為存貨核算，所以只有事項(5)涉及投資性房地產，投資性房地產2012年年末的計量金額為80 000萬元。
知識點：可供出售金融資產
甲公司于2009年1月1日從股票二級市場以公允價值每股15元購入乙公司股票300萬股劃分為可供出售金融資產，另支付相關費用40萬元。2009年5月10日乙公司按照每10股1.2元支付現(xiàn)金股利，2009年12月31日，該股票的市場價格為每股13元;甲公司預計該股票的價格下跌是暫時的。2010年，受金融危機影響，乙公司業(yè)績大幅下降。至2010年12月31日，該股票的市場價格下跌至每股6元;甲公司預計該股票的價格下跌為非暫時性的。2011年經(jīng)濟狀況好轉，乙公司業(yè)績得到回升，至12月31日，該股票的市場價格為11元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
以下關于該項可供出售金融資產的處理，表述正確的有( )。
A、2009年12月31日確認其減值損失為640萬元
B、2010年12月31日確認其減值損失為2 740萬元
C、2010年12月31日從資本公積轉出的該項金融資產公允價值累計下降為640萬元
D、2011年轉回其減值1 500萬元計入資本公積
E、2011年12月31日該項股票投資賬面價值為3 300萬元
【正確答案】 BCDE
【答案解析】
選項A，2009年不符合確認減值的條件;選項B，2010年減值損失=(15×300+40)-6×300=2 740(萬元);選項C，從資本公積轉出的公允價值累計下降=4 540-13×300=640(萬元);選項D，2011年轉回損失=(11-6)×300=1 500(萬元)。
知識點：無形資產
下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面價值和相關稅費的差額計入當期損益
B.無形資產預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值計入管理費用
C.企業(yè)攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止
D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益且其成本能夠可靠計量的無形資產才能予以確認
E.無論使用壽命確定或不確定的無形資產，均應按期攤銷
『正確答案』ACD
『答案解析』選項B，無形資產預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值轉銷計入營業(yè)外支出;選項E，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。
下列關于無形資產會計處理的表述中，不正確的有( )。
A.出租無形資產的相應的攤銷額記入利潤表“營業(yè)成本”項目
B.對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要攤銷，但需要至少于每一會計期末進行減值測試
C.對于使用壽命確定的無形資產，在持有期間內需要攤銷，但會計期末不需要減值測試
D.自創(chuàng)的商譽確認為無形資產
『正確答案』CD
『答案解析』選項C，對于使用壽命確定的無形資產，如果存在減值跡象，則需要于期末進行減值測試;選項D，自創(chuàng)的商譽不確認為無形資產。