一、單項選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個符合題意)
    1、某國有企業(yè)2013年境內(nèi)所得1200萬元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42．5萬元，已納稅7．5萬元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復征稅的稅收協(xié)定)。則2013年該國有企業(yè)應納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。
    A．300
    B．305
    C．308
    D．316
    2、孟波所在的上市公司2012年實行雇員股票期權(quán)計劃。2012年3月25日，該公司授予盂波股票期權(quán)90000股，施權(quán)價3元／股，約定2013年11月25日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2013年11月25日孟波以施權(quán)價購買股票90000股，當日該股票的公開市場價格5元／股。計算盂波股票期權(quán)行權(quán)所得應繳納個人所得稅為（　　）元。
    A．0
    B．24900
    C．32940
    D．31500
    3、某白酒生產(chǎn)企業(yè)的A類酒經(jīng)稅務機關(guān)核定的低計稅價格為80元／斤，該企業(yè)實際銷售價格為70元／斤，B類酒經(jīng)稅務機關(guān)核定的低計稅價格為60元／斤，實際銷售價格為65元／斤。當月A類白酒銷售100噸，B類白酒銷售120噸，當月應納消費稅（　　）元。
    A．6540000
    B．5900000
    C．6300000
    D．6500000
    4、甲因未按規(guī)定提供納稅擔保，稅務機關(guān)依法對其采取稅收保全措施時，對于下列財產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內(nèi)是（　?。?BR>    A．甲居住的豪華住宅
    B．甲的叔叔年輕時因車禍致傷，不能行走，無工作能力，一直與甲共同生活，甲為其叔叔購買的輪椅
    C．甲擁有的古玩字畫
    D．甲接送小孩上學必需的小汽車
    5、注冊稅務師受托對某企業(yè)個人所得稅納稅情況進行審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)應支付給某職工工資4800元，單位為其固定負擔稅款20元，企業(yè)計算個人應負擔個人所得稅款=(4800－3500)×3%－20=19元，企業(yè)實付該職工工資4781元，注冊稅務師審核后，認為企業(yè)存在的納稅問題是（　?。?BR>    A．應稅項目錯誤
    B．扣除費用錯誤
    C．適用稅率錯誤
    D．未將不含稅收入換算為含稅收入額計稅
    6、出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄，則正確的是（　　）。
    A．借：主營業(yè)務成本——進料加工貿(mào)易出口(紅字)
     貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
    B．借：營業(yè)稅金及附加(紅字)
     貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
    C．借：主營業(yè)務成本——進料加工貿(mào)易出口
     貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
    D．借：應收外匯賬款(紅字)
     貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
    7、下列關(guān)于納稅申報的說法中，錯誤的是（　?。?。
    A．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式
    B．納稅人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內(nèi)先預繳稅款
    C．納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應當按照規(guī)定辦理納稅申報
    D．納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，不用進行納稅申報
    8、企業(yè)繳納的下列保險費不可以在稅前直接扣除的是（　　）。
    A．為特殊工種的職工支付的人身安全保險費
    B．按照國家規(guī)定的范圍和標準，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險
    C．為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費
    D．企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費
    9、下列不符合企業(yè)所得稅所得來源確定規(guī)定的是（　?。?。
    A．不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定
    B．動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
    C．股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照取得所得的企業(yè)所在地確定
    D．利息所得按照支付所得的企業(yè)所在地確定
    10、某外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)從事服務業(yè)，在2013年發(fā)生如下支出：購置固定資產(chǎn)發(fā)生支出100萬元，發(fā)生交際應酬費40萬元，以貨幣形式對外公益性捐贈20萬元，繳納滯納金30萬元。同時，該代表機構(gòu)自行核算本年獲得收入150萬元，其中利息收入50萬元，經(jīng)稅務機關(guān)核實該代表機構(gòu)收入及成本費用不能準確核算。該代表機構(gòu)按核定方式應納企業(yè)所得稅（　?。┤f元。(核定利潤率為15%)
    A．5．63
    B．6．56
    C．8．91
    D．7．5
    二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分)
    11、 下列選項中符合房產(chǎn)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（　?。?。
    A．地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價的50%～70%作為應稅房產(chǎn)原值，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)
    B．融資租賃方式租入的房屋，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)
    C．更新房屋附屬設備將新附屬設備價值計入原值時，可將扣減原來相關(guān)設備價值后的余額用來計算房產(chǎn)稅的計稅余值
    D．以房地產(chǎn)對外投資收取固定收入，不承擔投資風險的，以固定收入作為計稅依據(jù)
    E．以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)
    12、 下列選項中，應繳納印花稅的有（　?。?。
    A．電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同
    B．采用分級核算的單位，財會部門設置在車間的明細賬
    C．張某將自己的財產(chǎn)贈送給學校所立的書據(jù)
    D．電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
    E．企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同
    13、 以下有關(guān)稅種認定登記代理實務表述正確的有（　?。?。
    A．稅種認定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務登記和變更稅務登記之后，由主管稅務局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定
    B．納稅人應在領(lǐng)取《稅務登記證》副本后和申報納稅之前，到主管稅務機關(guān)的征收管理 部門申請稅種認定登記
    C．某納稅人的經(jīng)營范圍涉及銷售電器產(chǎn)品，并開設賓館，應分別涉及國稅、地稅兩套稅種認定
    D．稅種認定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務登記和變更稅務登記之前，由主管稅務局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定
    E．納稅人如果變更稅務登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記
    14、 下列個人收入，符合個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定的有（　?。?BR>    A．王某不在A公司任職，但擔任A公司董事取得的收入，應按“勞務報酬所得”征稅
    B．任職于B報社的編輯因在其任職的報社發(fā)表作品取得的收入，應按“稿酬所得”征稅
    C．外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅
    D．張某是個體工商戶，2013年12月為兒子結(jié)婚購奧迪轎車一輛，價值40萬元，購車款應按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計稅
    E．劉某承包一國有餐飲企業(yè)，飯店不變更工商登記，應先繳納企業(yè)所得稅再就承包經(jīng)營所得繳納個人所得稅
    15、 以下關(guān)于納稅申報的說法中，正確的有（　?。?BR>    A．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式
    B．扣繳義務人在規(guī)定的期限內(nèi)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的，可以在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申請，但是納稅人的納稅申報不得申請延期納稅申報
    C．扣繳義務人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內(nèi)先預繳稅款
    D．納稅人享受定期減稅、免稅優(yōu)惠的，在減稅、免稅期限內(nèi)應當按照規(guī)定辦理納稅申報
    E．納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，應該在規(guī)定的時間進行納稅申報
    16、 下列關(guān)于發(fā)票開具要求的表述中，正確的有（　　）。
    A．如果未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，一律不得開具發(fā)票
    B．任何填開發(fā)票單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開發(fā)票
    C．未經(jīng)稅務機關(guān)批準，任何填開發(fā)票的單位和個人一律不得拆本使用發(fā)票
    D．任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運輸發(fā)票，更不得攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入國境
    E．填開發(fā)票單位如果有特殊需要，可以自行擴大專用發(fā)票的適用范圍
    17、 注冊稅務師在進行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的商品房用于（　?。┑模瑧_認相應的收入，計算繳納土地增值稅。
    A．抵債，并辦理相應產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
    B．對外投資子某食品企業(yè)，共擔風險
    C．通過非營利社會團體捐贈給當?shù)匦W
    D．分配給企業(yè)突出貢獻職工
    E．捐贈給企業(yè)的控股公司
    18、下列個人收入，屬于納稅人應按“勞務報酬”所得繳納個人所得稅的有（　　）。
    A．支付給獨立董事的董事費
    B．職工李某取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅
    C．陳某為供貨方介紹業(yè)務，從供貨方取得的傭金
    D．支付給職工的旅游費
    E．供貨方給予購貨方業(yè)務員錢某以免收旅游費用方式獎勵其境外旅游所發(fā)生的費用
    19、 注冊稅務師的服務范圍包括以下（　　）方面。
    A．辦理退稅申報
    B．代理稅務行政訴訟
    C．稅務咨詢
    D．建賬記賬
    E．企業(yè)財產(chǎn)損失的鑒證
    20、 下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說法，正確的有（　?。?BR>    A．外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可免于準備同期資料
    B．預約定價安排應由縣級以上的稅務機關(guān)受理
    C．預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易
    D．預約定價安排的談簽將影響稅務機關(guān)對企業(yè)提交預約定價安排正式書面申請當年的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整
    E．參與方使用成本分攤協(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費
    三、簡答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)
    21、 北京市力通八方公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報經(jīng)有關(guān)部門批準于2013年2月10日開始，將原四層的辦公樓推倒重建，新辦公樓于2013年10月18日建成并投入使用，樓內(nèi)配有中央空調(diào)和電梯。
    經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元，已計提折舊16年，累計折舊為400萬元。新建辦公樓及附屬設施的購建成本為5000萬元，辦公樓裝修費用為1000萬元；中央空調(diào)購置成本為200萬元，電梯購置成本為300萬元，均取得增值稅專發(fā)票。根據(jù)該公司財務制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨作固定資產(chǎn)核算。
    假定該公司所在地規(guī)定訪房產(chǎn)稅的計稅余值是按房產(chǎn)原值減除20%的損耗價值以后的余額，該公司已在房產(chǎn)推倒重建前向主管稅務機關(guān)報送相關(guān)的證明資料， (計算房產(chǎn)原值時不考慮土地價格)問題：
    (1)說明該辦公樓2013年度房產(chǎn)稅應稅和免稅的起止時間。
    (2)分別說明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計稅依據(jù)，并計算該辦公樓2013年度應納房產(chǎn)稅。
    (3)說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的低折舊年限。
    (4)說明該公司購入的中央空調(diào)和電梯的進項稅額能否抵扣?
    22、景山房地產(chǎn)公司開發(fā)一棟普通標準住宅，公司的初始銷售計劃為：房屋預計售價為1000萬元，可扣除的成本費用為800萬元，計算的增值率為：200÷800=25%，該房地產(chǎn)公司需要繳納土地增值稅：200×30%=60(萬元)。
    咨詢注冊稅務師之后，注冊稅務師為公司提出的方案如下：將該房屋進行簡單裝修，費用為200萬元，房屋售價增加至1 200萬元。則按照稅法規(guī)定可扣除項目增加至1000萬元，增值額為200萬元，增值率為：200÷1000=20%。根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的(含20%)，免征土地增值稅。
    請問：(1)企業(yè)可以降低稅收負擔的納稅籌劃方法包括哪些?
    (2)注冊稅務師的這種籌劃思路屬于哪種籌劃方法，其基本原理是什么?
    23、甲、乙、丙三家公司均為一般納稅人，2013年8月達成投資協(xié)議．共同組建丁公司：甲公司以其閑置的設備進行投資，該設備2004年購人．原值和計稅基礎均為150萬元，已經(jīng)計提折舊98萬元，評估價值為60萬元；乙公司以其閑置的廠房投資，閑置廠房為企業(yè)于2006年購入，原值和計稅基礎均為80萬元，已經(jīng)計提折舊20萬元，公允價值和評估價值均為150萬元；丙公司以40萬元現(xiàn)金作為投資。三方約定，乙公司每年分取15萬元的固定利潤，不承擔投資風險。(城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%)
    問題：
    (1)甲公司這筆投資業(yè)務需要繳納多少增值稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅?
    (2)乙公司這筆投資業(yè)務需要繳納多少營業(yè)稅、城建稅、教育費附加?
    24、 某機械廠于2000年成立，2013年相關(guān)業(yè)務如下：
    (1)2月初從A銀行借入資金1000萬元用于彌補日常經(jīng)營的資金缺口，借款期為兩年，按季度預提的財務費用金額為25萬元。
    (2)6月為擴大生產(chǎn)經(jīng)營，準備新建一廠房，向8銀行申請借款，銀行以信用評價不合格拒絕其申請，隨即于9月初從某企業(yè)處取得借款2000萬元，合同期限為1年，約定利率為15%，當月開始廠房的建造，假設建設周期超過1年。
    問題：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，回答下面的三個問題，并簡述政策。
    (1)2013年可在稅前扣除的利息金額。
    (2)2013年在稅法上允許資本化的借款費用金額。
    (3)2013年會計上資本化利息在以后年度需要納稅調(diào)增利息金額。(計算結(jié)果保留兩位 小數(shù))
    25、甲某受聘于一家國有技術(shù)咨詢服務公司(上市公司)任該公司財務經(jīng)理，每月領(lǐng)取工資8000元，公司每月按規(guī)定代繳其個人所得稅。2013年取得如下收入：
    (1)3月份公司實施雇員持股激勵機制，實行股票期權(quán)計劃。3月8日，該公司授予甲某股票期權(quán)30000股，授予價2．5元／股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2013年11月8日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。甲某認為授予當月不用繳納個人所得稅。
    (2)5月15日，甲某將當月工資中的5000元通過政府部門捐贈給希望工程，甲某認為不再需要繳納個人所得稅。
    (3)8月與一家培訓機構(gòu)簽訂合同，合同約定自9月起甲某每月為該機構(gòu)的學員講課四次，每次報酬1000元，甲某認為每個月應該繳納個人所得稅為(1000－800)×20%×4=160元。
    (4)11月8日甲某以授予價購買股票30000股，當日該股票的每股公開市場價格4元；甲某認為股票尚未轉(zhuǎn)讓，不用繳納個人所得稅。
    (5)與妻子離婚，按照法院的判決，將雙方共有的一處價值1 50萬元的房屋判給甲某，并已經(jīng)辦理過戶手續(xù)。原購買價格為50萬元。甲某認為應繳納個人所得稅(150－50)×20%=20(萬元)。
    問題：
    請你作為甲某委托的注冊稅務師，根據(jù)上述情況，結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定，分析判斷甲某自己計算的個人所得稅是否有誤，說明理由，并計算出正確的應納稅額。
    26、某注冊稅務師2013年6月對企業(yè)2012年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫存材料成本30000元計人生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調(diào)整金額，2012年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是230000元，主營業(yè)務成本是400000元，請做出企業(yè)的會計訶整分錄。(增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率為25%)
    27、 某百貨商場為增值稅一般納稅人，經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2013年11月，該商場的財務總監(jiān)張先生向其常年稅務顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務問題征詢稅務處理意見，相關(guān)業(yè)務如下：
    (1)本月從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價款100000元；運輸農(nóng)產(chǎn)品支付一般納稅人運輸公司不含稅運費10000元，并取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于商場內(nèi)的餐飲中心，40%用于對外銷售。
    (2)本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進某批洗衣機的欠款。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為190000元；若按同類產(chǎn)品的高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220000元。
    (3)6個月前向一餐廳銷售啤酒時收取包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有，百貨商場的賬務處理為：
    借：其他應付款——押金 10000
    貸：其他業(yè)務收入 10000
    (4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117000元(含稅零售價格)，本月即與委托方進行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15300元。
    (5)百貨商場近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動。
    目前有三種方案可以選擇：
    方案一是，商品八折銷售，折扣額和銷售額開具到同一張發(fā)票金額欄中；方案二是，購物滿1000元者贈送價值200元的商品(購進價為150元)；方案三是，購物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)。假定商品銷售利潤率為25%，即銷售1000元的商品，其購進價為750元。)
    要求；根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務，假定您為常年稅務顧問，請按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
    (1)針對業(yè)務(1)，計算百貨商場可抵扣的增值稅進項稅額。
    (2)針對業(yè)務(2)，指出百貨商場是否需要計算增值稅或消費稅。如果需要計算，計算增值稅的銷項稅額。并計算消費稅的應交稅金。
    (3)針對業(yè)務(3)，判斷百貨商場賬務處理和相關(guān)稅務處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。
    (4)針對業(yè)務(4)，計算百貨商場應繳納的增值稅。
    (5)針對業(yè)務(5)，假如消費者同樣是購買一件價值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計算百貨商場應納增值稅額及稅前凈利率；并從稅前凈利率角度，指出百貨商場可以選擇的好方案，并簡要說明理由。(不考慮城市維護建設稅、教育費附加等稅費)
    28、 某超市與南方海產(chǎn)品經(jīng)銷公司(簡稱南方公司)有長期商品供應合同，超市缺貨時，南方公司需很快將需要的商品送到，但合同規(guī)定貨到驗收合格付款。2013年2月25日超市責成南方公司為其發(fā)海蟹一批，2月26日該批海蟹運到后發(fā)現(xiàn)冷凍車的制冷系統(tǒng)出現(xiàn)了問題，全部產(chǎn)品均已融化，并發(fā)出刺鼻氣味，不能再食用，為此．根據(jù)合同規(guī)定，又因該批海蟹屬時令商品，不需要再進行調(diào)換，因此，超市于當日提比退貨，南方公司同意退貨，但南方公司已開具增值稅專用發(fā)票，只是未做賬務處理，并責成司機將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)帶到了該超市。
    問題：
    (1)南方公司同意退貨，當月收到退回的發(fā)票應作何處理?
    (2)如果超市拖延至3月10日提出退貨申請，并且發(fā)票已經(jīng)認證，南方公司同意退貨，雙方應就發(fā)票作何處理?
    四、綜合分析題(本題20分)
    29、要求：根據(jù)下列資料，編制每筆經(jīng)濟交易的正確會計分錄并計算當期應納流轉(zhuǎn)稅稅額。計算結(jié)果如有小數(shù)，四舍五入保留整數(shù)。
    資料：山東省威海市大德外商投資企業(yè)于2000年1月成立，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)多種類型的摩托車，其存貨采用實際價格核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個月，采用分筆計提核算的方式，已經(jīng)開始使用防偽稅控系統(tǒng)。2013年8月31日，“應交稅費一應交增值稅”賬戶借方余額523元。2013年9月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務如下：
    (1)9月8日，購進生產(chǎn)輪胎用橡膠一批，金額100000元，稅額17000元，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票1張，已驗收入庫，貨款未支付。
    (2)9月13日，將9月8日外購的橡膠全部發(fā)往東營市北宋鎮(zhèn)西南村輪胎廠加工生產(chǎn)摩托車專用輪胎。于9月25日收回，企業(yè)準備用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的加工費22400元，對方已代收代繳輪胎的消費稅。
    (3)9月15日，從中國境內(nèi)某國有機械制造廠購入摩托車剎車管檢測設備一套，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明價款200000元，稅額34000元，款項已付，供貨方免費安裝、調(diào)試完畢，已于9月25日交付使用。
    (4)9月18日，將本單位生產(chǎn)車間的機床，從威海市運往煙臺市廠家進行修理，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明修理費2500元，稅額425元，取得增值稅一般納稅人運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票一張，注明運費300元，稅額33元，款項均已通過銀行存款支付。
    (5)9月19日，收到某公司退回摩托車一批，該批貨物系2012年12月份售出，因不符合購貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗收入庫，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項35100元已退，同日提交退還消費稅申請，稅務機關(guān)當月尚未批準退回消費稅。
    (6)9月20日，該企業(yè)將自產(chǎn)摩托車委托威海市商場代銷，當期發(fā)出摩托車40輛，每輛成本8000元，售價10000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實際銷售數(shù)量，每輛支付商場代銷手續(xù)費100元。9月30日，收到威海市商場代銷清單，清單注明．銷售摩托車10輛，且將扣除手續(xù)費后的金額通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給本企業(yè)，本企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費發(fā)票后，將增值稅專用發(fā)票開具給對方。
    (7)9月21日，銷售本企業(yè)使用過的自建倉庫一棟，賬面原值150000元，累計折舊為120000元，售價70000元。
    (8)9月21日，經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)2012年10月份購進的鋼材用于單位職工宿舍的基建工程中，企業(yè)僅以賬面金額100000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算，該宿舍尚未完工。另有2012年12月份采購生產(chǎn)用柴油50000元，購入時取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務機關(guān)認證不符，相應稅金8500元已于本年4月份抵扣，該批柴油尚未耗用。稅務機關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于9月30日前補繳稅款入庫。企業(yè)已經(jīng)按要求補繳了相關(guān)稅金。(不考慮滯納金、罰款)
    (9)9月26日，銷售摩托車一批，開具增值稅專用發(fā)票15份．累計注明不含稅價款800000元，開具普通發(fā)票8份，累計含稅金額70200元，貨款全部以銀行存款收訖。
    (10)9月28日，生產(chǎn)領(lǐng)用上月購進的原用于銷售的二輪摩托車45輛，用于改裝為三輪摩托車銷售，已知二輪摩托車購進時，取得的增值稅專用發(fā)票上注明每輛不含稅價格5000元。為了生產(chǎn)該批摩托車領(lǐng)用本月委托加工收回的摩托車輪胎的50%。
    (11)9月30日，企業(yè)作出了相關(guān)流轉(zhuǎn)稅金的會計分錄，并進行結(jié)轉(zhuǎn)。取得的需要認證的抵扣憑證均通過了認證，當月增值稅尚未繳納。
    (本企業(yè)生產(chǎn)的二輪摩托車適用消費稅稅率10%，輪胎消費稅稅率3%。該企業(yè)會計處理執(zhí)行新會計準則，不考慮城建稅和教育費附加)