單項選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.下列有關注冊稅務師代理范圍和注冊稅務師權利與義務的表述，正確的是( )。
A.經(jīng)納稅人同意，注冊稅務師可以代理領購增值稅專用發(fā)票
B.注冊稅務師可以代理辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記，但不能代理辦理注銷稅務登記
C.注冊稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)納稅人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，沒有義務對其予以勸阻
D.注冊稅務師承辦業(yè)務時，必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協(xié)議書》，不得以個人名義承接業(yè)務
【答案】D
【解析】選項A錯誤，對稅務機關規(guī)定必須由納稅人自行辦理的稅務事宜，如領購增值稅專用發(fā)票，注冊稅務師不得代辦;選項B錯誤，根據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊稅務師可以接受委托人的委托代辦稅務登記，包括代辦注銷稅務登記;選項C錯誤，注冊稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻;勸阻無效時，應當終止執(zhí)業(yè)。
2.下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關規(guī)定的是( )。
A.采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限
B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，對被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行
C.稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人和納稅擔保人
D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人和納稅擔保人
【答案】D
【解析】稅收保全措施的適用范圍只限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括扣繳義務人和納稅擔保人。
3.下列各項中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不承擔稅務登記義務的是( )。
A.依法負有代扣代繳稅款義務的單位
B.臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶
C.企業(yè)在本地設立的非獨立核算的分支機構(gòu)
D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負有納稅義務的單位
【答案】C
【解析】企業(yè)，企業(yè)設在外地的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。選項C是在本地設立的非獨立核算的分支機構(gòu)，不需要辦理稅務登記。
4.下列納稅人可以認定為貨物運輸發(fā)票自開票納稅人的是( )。
A.從事貨物運輸?shù)某邪?BR> B.從事鐵路運輸?shù)某凶馊?BR> C.從事公路貨運業(yè)務的個體工商戶
D.從事內(nèi)河貨運業(yè)務的運輸公司
【答案】D
【解析】①從事貨物運輸?shù)某邪?、承租人、人和個體運輸戶不得認定為自開票納稅人;②鐵路運輸(包括中央、地方、工礦及其他單位所屬鐵路)、管道運輸、國際海洋運輸業(yè)務，裝卸搬運以及公路、內(nèi)河客運業(yè)務的納稅人不需要進行自開票納稅人資格認定，不需要報送貨物運輸業(yè)發(fā)票清單。選項ABC均不得認定為貨物運輸發(fā)票的自開票納稅人。
5.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅的會計核算采用按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數(shù)進行會計處理。2011年3月該企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》有關數(shù)據(jù)為：當期免抵稅額80000元，應退稅額為10000元。則下列會計處理正確的是( )。
A.借：其他應收款——應收出口退稅款——增值稅 90000
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 90000
B.借：其他應收款——應收出口退稅款——增值稅 10000
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 80000
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 90000
C.借：應交稅費——未交增值稅 10000
貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10000
D.借：補貼收入——增值稅 10000
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 10000
【答案】B
【解析】當期免抵稅額80000元，應退稅額10000元，則當期的免抵退稅額為90000元，所以選項B正確。
6.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權的收入
B.因債權人原因確實無法支付的應付款項
C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權的收入
D.處置固定資產(chǎn)凈收益
【答案】A
【解析】選項A：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權的收入，屬于“其他業(yè)務收入”，可以作為計提業(yè)務招待費稅前扣除限額的基數(shù);選項B因債權人原因確實無法支付的應付款項、選項C轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權的收入、選項D處置固定資產(chǎn)凈收益等均屬于“營業(yè)外收入”，不得作為計提業(yè)務招待費稅前扣除限額的基數(shù)。
7.某居民企業(yè)2011年發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元;出租固定資產(chǎn)一臺，相關折舊30萬元;將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈;將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。則該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第2行“營業(yè)成本”的金額為( )萬元。
A.910 B.1080 C.1630 D.1680
【答案】C
【解析】第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的數(shù)額計算填報。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準則的規(guī)定，應當確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。第2行“營業(yè)成本”的填報金額=800+30+800=1630(萬元)。
8.中國公民張某2011年12月從中國境內(nèi)其任職單位取得年終不含稅獎金48000元，當月工資、薪金所得4200元;從美國取得稿酬收入折合人民幣10000元，已在美國按當?shù)囟惙ㄒ?guī)定繳納了個人所得稅1150元人民幣。則張某2011年12月份取得的所得應繳納的個人所得稅為( )元。
A.9425.88 B.8398.53 C.6925 D.5237.67
【答案】D
【解析】(1)當月工資、薪金所得應納個人所得稅=(4200-3500)×3%=21(元)。(2)年終不含稅一次性獎金應納個人所得稅的計算：48000÷12=4000(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元;含稅的全年一次性獎金收入=(48000-105)÷(1-10%)=53216.67(元);53216.67÷12=4434.72(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元;應納個人所得稅=53216.67×10%-105=5216.67(元)。(3)從美國取得稿酬收入的稅款扣除限額=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元)，在美國實際繳納個人所得稅1150元，所以在境內(nèi)不用補繳個人所得稅。張某2011年12月份取得的所得應繳納個人所得稅=5216.67+21=5237.67(元)。
9.甲、乙企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，丙、丁企業(yè)為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其相互之間進行的下列房地產(chǎn)投資，暫免征收土地增值稅的是( )。
A.甲企業(yè)投資給乙企業(yè)
B.乙企業(yè)投資給丁企業(yè)
C.丙企業(yè)投資給甲企業(yè)
D.丙企業(yè)投資給丁企業(yè)
【答案】D
【解析】對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，如果投資聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，暫免征收土地增值稅。但對以房地產(chǎn)作價入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，則應當征收土地增值稅。
10.下列對于稅務行政復議的理解正確的是( )。
A.對稅務所、各級稅務局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議
B.對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局作出的具體行政行為不服的，應當向國家稅務總局申請行政復議
C.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，應當直接向人民法院提起行政訴訟
D.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關申請行政復議
【答案】A
【解析】選項B錯誤，對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議;選項C錯誤，對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決。國務院的裁決為最終裁決;選項D錯誤，對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。
多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
1.增值稅納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，除另有規(guī)定者外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。這里的“年應稅銷售額”，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，具體包括( )。
A.納稅申報銷售額
B.稽查查補銷售額
C.納稅評估調(diào)整銷售額
D.免稅銷售額
E.銷售貨物價稅合計銷售額
【答案】ABCD
【解析】增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外(個體工商戶以外的其他個人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè))，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
2.某工業(yè)企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，其相應的會計處理正確的有( )。
A.將上月外購的生產(chǎn)用鋼材轉(zhuǎn)用于本企業(yè)的廠房建設：
借：在建工程
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
B.庫存產(chǎn)成品發(fā)生損失，經(jīng)查實系內(nèi)部人員監(jiān)守自盜所為：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
C.將自產(chǎn)貨物分配給投資者，作為本期的利潤分配：
借：應付利潤
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
D.將外購的設備配件用于長期股權投資：
借：長期股權投資
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
E.將上月已抵扣進項稅額的外購貨物用于獎勵優(yōu)秀員工：
借：應付職工薪酬
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
【答案】DE
【解析】選項A屬于進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務，正確的會計處理應為：借：在建工程，貸：原材料，貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出);選項B屬于進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務，正確的會計處理應為：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益，貸：庫存商品，貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出);當發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部人員監(jiān)守自盜所為，在明確了責任人后，正確的會計分錄應為：借：其他應收款，貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益;在責任人賠償損失時：借：銀行存款，貸：其他應收款;選項C屬于視同銷售業(yè)務中的特殊處理，會計上應確認收入，正確的會計處理應為：借：應付利潤，貸：主營業(yè)務收入，貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營業(yè)務成本，貸：庫存商品。
3.自2011年10月1日起，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易且符合下列( )客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核對比后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。
A.因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證逾期
B.有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務
C.稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期
D.由于企業(yè)辦稅人員工作調(diào)動，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期
E.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期
【答案】ABCE
【解析】選項D錯誤。根據(jù)《國家稅務總局關于關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告[2011]第50號)的規(guī)定，自2011年10月1日起，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額?？陀^原因包括：(1)因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;(2)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期(3)有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期;(4)買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期;(5)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期;(6)國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
4.下列關于消費稅納稅人將委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的部分賬務處理正確的有( )。
A. 發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資
貸：原材料
B.支付加工費、增值稅：(取得增值稅專用發(fā)票)
借：委托加工物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
C. 支付受托方代收代繳的消費稅：
借：委托加工物資
貸：銀行存款
D.支付受托方代收代繳的消費稅：
借：應交稅費——應交消費稅
貸：銀行存款
E.繼續(xù)加工的應稅消費品再出售計提應繳納的消費稅：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
【答案】ABDE
【解析】選項C錯誤，當委托加工產(chǎn)品的應稅消費品收回后直接用于銷售的，支付受托方代收代繳的消費稅時，借記：委托加工物資，貸記：銀行存款。委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，支付受托方代收代繳的消費稅，借記：應交稅費——應交消費稅，貸記：銀行存款。
5.注冊稅務師接受某企業(yè)委托進行所得稅納稅情況審核時，從企業(yè)所得稅計算的角度考慮，發(fā)現(xiàn)的下列問題中，需要進行賬務調(diào)整的有( )。
A.將預收賬款計入了營業(yè)外收入的貸方反映
B.將原材料銷售收入計入了主營業(yè)務收入
C.將消費稅的稅款滯納金計入了銷售費用
D.將收回的原材料銷售款直接沖減了原材料成本
E.當年工資支出中，有200萬元被稅務機關認定為不合理支出
【答案】AD
【解析】選項A：多計收入應當進行調(diào)整;選項B：原材料銷售應當計入其他業(yè)務收入，但計入主營業(yè)務收入對計算所得稅沒有影響，所以，不需要調(diào)整;選項C：屬于損益類科目之間的誤用，但對于企業(yè)所得稅的計算沒有影響，不需要調(diào)整;選項D：原材料銷售應當確認收入，而不能直接沖銷庫存;選項E：屬于稅法與會計的差異，不用進行會計賬務調(diào)整，在企業(yè)所得稅納稅申報表中進行調(diào)整即可。
6.某增值稅一般納稅人2011年1月購進作為固定資產(chǎn)使用的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅款1.7萬元，已在購進當月通過認證并申報抵扣;2012年1月擬將該項設備轉(zhuǎn)用于以下兩項用途：(1)不動產(chǎn)在建工程項目;(2)對外部某企業(yè)進行投資。無法確定銷售額，已提折舊1萬元。對于該項設備在改變用途時的下列稅務處理正確的有( )。
A.業(yè)務(1)進項稅額轉(zhuǎn)出1.53萬元
B.業(yè)務(1)進項稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元
C.業(yè)務(1)視同銷售計算銷項稅額1.53萬元
D.業(yè)務(2)進項稅額轉(zhuǎn)出1.53萬元
E.業(yè)務(2)視同銷售計算銷項稅額1.53萬元
【答案】AE
【解析】根據(jù)財稅[2008]170號文件規(guī)定，納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生增值稅暫行條例第十條(一)至(三)項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率，所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。納稅人發(fā)生實施細則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。
業(yè)務(1)進項稅額轉(zhuǎn)出=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率=(10-1)×17%=1.53(萬元)
業(yè)務(2)視同銷售銷項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率=(10-1)×17%=1.53(萬元)。
7.國家重點扶持的某高新技術企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入1500萬元，轉(zhuǎn)讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元;成本費用合計1000萬元，其中廣告費180萬元、業(yè)務宣傳費60萬元;“營業(yè)外支出”賬戶中列支被沒收財產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。則該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時，下列處理正確的有( )。
A.第12行“營業(yè)外支出”為50萬元
B.第14行“納稅調(diào)整增加額”35萬元
C.第15行“納稅調(diào)整減少額”60萬元
D.第27行“應納所得稅額”72.75萬元
E.第28行“減免所得稅額”0萬元
【答案】AB
【解析】廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=1500×15%=225(萬元)，實際發(fā)生額=180+60=240(萬元)，只能扣除225萬元;應當填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”：240-225=15(萬元)。
企業(yè)2011年度會計利潤=1500+360+60-1000-20-30=870(萬元)
捐贈扣除限額=870×12%=104.4(萬元)，實際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實扣除。
居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，應當填入主表第19行“減、免稅項目所得”360萬元;國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應當填入主表第17行“免稅收入”60萬元。
被沒收財產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應當填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”20萬元。
第14行“納稅調(diào)整增加額”=15+20=35(萬元)
第15行“納稅調(diào)整減少額”=60+360=420(萬元)
第17行“免稅收入”60萬元
第19行“減、免稅項目所得”360萬元
第27行“應納所得稅額”=(870-420+35)×25%=485×25%=121.25(萬元)
第28行“減免所得稅額”=485×10%=48.5(萬元)
第30行“應納稅額”=121.25-48.5=72.75(萬元)。
8.注冊稅務師對企業(yè)納稅情況進行審核時，對以下業(yè)務應當按工資、薪金所得計算個人所得稅的有( )。
A.退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入
B.年終兌現(xiàn)的績效獎
C.報社記者在本報社刊物上發(fā)稿的稿酬所得
D.托兒補助費
E.以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助
【答案】ABCE
【解析】選項D：托兒補助費，屬于不予征稅項目;選項E：不予征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不能包括在內(nèi)，要并入本月工資、薪金所得項目計算個人所得稅。
9.甲公司于2011年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計75萬元的鋼材換取65萬元的水泥，甲公司取得差價10萬元。購銷合同印花稅適用稅率0.3‰，下列表述正確的有( )。
A.甲公司8月應繳納的印花稅為225元
B.甲公司8月應繳納的印花稅為420元
C.乙公司8月應繳納的印花稅為195元
D.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅
E.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅
【答案】BD
【解析】商品購銷活動中采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。一份憑證應納稅額超過500元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題中，一份憑證應納稅額未超過500元，但是同一類應稅憑證需要頻繁貼花，應當匯總繳納印花稅。甲、乙公司8月各自應納印花稅=(750000+650000)×0.3‰=420(元)。
10.下列行為中，屬于稅務機關作出的征稅行為，行政復議作為行政訴訟前置程序的有( )。
A.某企業(yè)為2011年5月6日成立的合伙企業(yè)，稅務機關認定其為個人所得稅的納稅主體
B.某企業(yè)為2011年新設的從事小商品生產(chǎn)銷售的企業(yè)，被確認向當?shù)氐膰悪C關繳納企業(yè)所得稅
C.某企業(yè)2011年8月由于企業(yè)資金緊張，沒有在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)申報增值稅，被稅務機關處以500元的罰款
D.某企業(yè)將未使用房屋出租給個人用于經(jīng)營，稅務機關確定其應按12%稅率繳納房產(chǎn)稅
E.某汽車銷售企業(yè)接受稅務機關委托代收代繳車輛購置稅
【答案】ABDE
【解析】選項C錯誤，該企業(yè)被稅務機關處以500元的罰款，屬于稅務機關作出的行政處罰行為，不屬于稅務機關作出的征稅行為，可以選擇稅務行政復議，也可以直接提起行政訴訟。
1.下列有關注冊稅務師代理范圍和注冊稅務師權利與義務的表述，正確的是( )。
A.經(jīng)納稅人同意，注冊稅務師可以代理領購增值稅專用發(fā)票
B.注冊稅務師可以代理辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記，但不能代理辦理注銷稅務登記
C.注冊稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)納稅人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，沒有義務對其予以勸阻
D.注冊稅務師承辦業(yè)務時，必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協(xié)議書》，不得以個人名義承接業(yè)務
【答案】D
【解析】選項A錯誤，對稅務機關規(guī)定必須由納稅人自行辦理的稅務事宜，如領購增值稅專用發(fā)票，注冊稅務師不得代辦;選項B錯誤，根據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊稅務師可以接受委托人的委托代辦稅務登記，包括代辦注銷稅務登記;選項C錯誤，注冊稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻;勸阻無效時，應當終止執(zhí)業(yè)。
2.下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關規(guī)定的是( )。
A.采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限
B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，對被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行
C.稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人和納稅擔保人
D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人和納稅擔保人
【答案】D
【解析】稅收保全措施的適用范圍只限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括扣繳義務人和納稅擔保人。
3.下列各項中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不承擔稅務登記義務的是( )。
A.依法負有代扣代繳稅款義務的單位
B.臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶
C.企業(yè)在本地設立的非獨立核算的分支機構(gòu)
D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負有納稅義務的單位
【答案】C
【解析】企業(yè)，企業(yè)設在外地的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。選項C是在本地設立的非獨立核算的分支機構(gòu)，不需要辦理稅務登記。
4.下列納稅人可以認定為貨物運輸發(fā)票自開票納稅人的是( )。
A.從事貨物運輸?shù)某邪?BR> B.從事鐵路運輸?shù)某凶馊?BR> C.從事公路貨運業(yè)務的個體工商戶
D.從事內(nèi)河貨運業(yè)務的運輸公司
【答案】D
【解析】①從事貨物運輸?shù)某邪?、承租人、人和個體運輸戶不得認定為自開票納稅人;②鐵路運輸(包括中央、地方、工礦及其他單位所屬鐵路)、管道運輸、國際海洋運輸業(yè)務，裝卸搬運以及公路、內(nèi)河客運業(yè)務的納稅人不需要進行自開票納稅人資格認定，不需要報送貨物運輸業(yè)發(fā)票清單。選項ABC均不得認定為貨物運輸發(fā)票的自開票納稅人。
5.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅的會計核算采用按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數(shù)進行會計處理。2011年3月該企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》有關數(shù)據(jù)為：當期免抵稅額80000元，應退稅額為10000元。則下列會計處理正確的是( )。
A.借：其他應收款——應收出口退稅款——增值稅 90000
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 90000
B.借：其他應收款——應收出口退稅款——增值稅 10000
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 80000
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 90000
C.借：應交稅費——未交增值稅 10000
貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10000
D.借：補貼收入——增值稅 10000
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 10000
【答案】B
【解析】當期免抵稅額80000元，應退稅額10000元，則當期的免抵退稅額為90000元，所以選項B正確。
6.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權的收入
B.因債權人原因確實無法支付的應付款項
C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權的收入
D.處置固定資產(chǎn)凈收益
【答案】A
【解析】選項A：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權的收入，屬于“其他業(yè)務收入”，可以作為計提業(yè)務招待費稅前扣除限額的基數(shù);選項B因債權人原因確實無法支付的應付款項、選項C轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權的收入、選項D處置固定資產(chǎn)凈收益等均屬于“營業(yè)外收入”，不得作為計提業(yè)務招待費稅前扣除限額的基數(shù)。
7.某居民企業(yè)2011年發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元;出租固定資產(chǎn)一臺，相關折舊30萬元;將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈;將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。則該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第2行“營業(yè)成本”的金額為( )萬元。
A.910 B.1080 C.1630 D.1680
【答案】C
【解析】第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的數(shù)額計算填報。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準則的規(guī)定，應當確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。第2行“營業(yè)成本”的填報金額=800+30+800=1630(萬元)。
8.中國公民張某2011年12月從中國境內(nèi)其任職單位取得年終不含稅獎金48000元，當月工資、薪金所得4200元;從美國取得稿酬收入折合人民幣10000元，已在美國按當?shù)囟惙ㄒ?guī)定繳納了個人所得稅1150元人民幣。則張某2011年12月份取得的所得應繳納的個人所得稅為( )元。
A.9425.88 B.8398.53 C.6925 D.5237.67
【答案】D
【解析】(1)當月工資、薪金所得應納個人所得稅=(4200-3500)×3%=21(元)。(2)年終不含稅一次性獎金應納個人所得稅的計算：48000÷12=4000(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元;含稅的全年一次性獎金收入=(48000-105)÷(1-10%)=53216.67(元);53216.67÷12=4434.72(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元;應納個人所得稅=53216.67×10%-105=5216.67(元)。(3)從美國取得稿酬收入的稅款扣除限額=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元)，在美國實際繳納個人所得稅1150元，所以在境內(nèi)不用補繳個人所得稅。張某2011年12月份取得的所得應繳納個人所得稅=5216.67+21=5237.67(元)。
9.甲、乙企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，丙、丁企業(yè)為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其相互之間進行的下列房地產(chǎn)投資，暫免征收土地增值稅的是( )。
A.甲企業(yè)投資給乙企業(yè)
B.乙企業(yè)投資給丁企業(yè)
C.丙企業(yè)投資給甲企業(yè)
D.丙企業(yè)投資給丁企業(yè)
【答案】D
【解析】對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，如果投資聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，暫免征收土地增值稅。但對以房地產(chǎn)作價入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，則應當征收土地增值稅。
10.下列對于稅務行政復議的理解正確的是( )。
A.對稅務所、各級稅務局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議
B.對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局作出的具體行政行為不服的，應當向國家稅務總局申請行政復議
C.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，應當直接向人民法院提起行政訴訟
D.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關申請行政復議
【答案】A
【解析】選項B錯誤，對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議;選項C錯誤，對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決。國務院的裁決為最終裁決;選項D錯誤，對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。
多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
1.增值稅納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，除另有規(guī)定者外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。這里的“年應稅銷售額”，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，具體包括( )。
A.納稅申報銷售額
B.稽查查補銷售額
C.納稅評估調(diào)整銷售額
D.免稅銷售額
E.銷售貨物價稅合計銷售額
【答案】ABCD
【解析】增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外(個體工商戶以外的其他個人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè))，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
2.某工業(yè)企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，其相應的會計處理正確的有( )。
A.將上月外購的生產(chǎn)用鋼材轉(zhuǎn)用于本企業(yè)的廠房建設：
借：在建工程
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
B.庫存產(chǎn)成品發(fā)生損失，經(jīng)查實系內(nèi)部人員監(jiān)守自盜所為：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
C.將自產(chǎn)貨物分配給投資者，作為本期的利潤分配：
借：應付利潤
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
D.將外購的設備配件用于長期股權投資：
借：長期股權投資
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
E.將上月已抵扣進項稅額的外購貨物用于獎勵優(yōu)秀員工：
借：應付職工薪酬
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
【答案】DE
【解析】選項A屬于進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務，正確的會計處理應為：借：在建工程，貸：原材料，貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出);選項B屬于進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務，正確的會計處理應為：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益，貸：庫存商品，貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出);當發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部人員監(jiān)守自盜所為，在明確了責任人后，正確的會計分錄應為：借：其他應收款，貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益;在責任人賠償損失時：借：銀行存款，貸：其他應收款;選項C屬于視同銷售業(yè)務中的特殊處理，會計上應確認收入，正確的會計處理應為：借：應付利潤，貸：主營業(yè)務收入，貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營業(yè)務成本，貸：庫存商品。
3.自2011年10月1日起，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易且符合下列( )客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核對比后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。
A.因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證逾期
B.有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務
C.稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期
D.由于企業(yè)辦稅人員工作調(diào)動，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期
E.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期
【答案】ABCE
【解析】選項D錯誤。根據(jù)《國家稅務總局關于關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告[2011]第50號)的規(guī)定，自2011年10月1日起，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額?？陀^原因包括：(1)因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;(2)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期(3)有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期;(4)買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期;(5)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期;(6)國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
4.下列關于消費稅納稅人將委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的部分賬務處理正確的有( )。
A. 發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資
貸：原材料
B.支付加工費、增值稅：(取得增值稅專用發(fā)票)
借：委托加工物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
C. 支付受托方代收代繳的消費稅：
借：委托加工物資
貸：銀行存款
D.支付受托方代收代繳的消費稅：
借：應交稅費——應交消費稅
貸：銀行存款
E.繼續(xù)加工的應稅消費品再出售計提應繳納的消費稅：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
【答案】ABDE
【解析】選項C錯誤，當委托加工產(chǎn)品的應稅消費品收回后直接用于銷售的，支付受托方代收代繳的消費稅時，借記：委托加工物資，貸記：銀行存款。委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，支付受托方代收代繳的消費稅，借記：應交稅費——應交消費稅，貸記：銀行存款。
5.注冊稅務師接受某企業(yè)委托進行所得稅納稅情況審核時，從企業(yè)所得稅計算的角度考慮，發(fā)現(xiàn)的下列問題中，需要進行賬務調(diào)整的有( )。
A.將預收賬款計入了營業(yè)外收入的貸方反映
B.將原材料銷售收入計入了主營業(yè)務收入
C.將消費稅的稅款滯納金計入了銷售費用
D.將收回的原材料銷售款直接沖減了原材料成本
E.當年工資支出中，有200萬元被稅務機關認定為不合理支出
【答案】AD
【解析】選項A：多計收入應當進行調(diào)整;選項B：原材料銷售應當計入其他業(yè)務收入，但計入主營業(yè)務收入對計算所得稅沒有影響，所以，不需要調(diào)整;選項C：屬于損益類科目之間的誤用，但對于企業(yè)所得稅的計算沒有影響，不需要調(diào)整;選項D：原材料銷售應當確認收入，而不能直接沖銷庫存;選項E：屬于稅法與會計的差異，不用進行會計賬務調(diào)整，在企業(yè)所得稅納稅申報表中進行調(diào)整即可。
6.某增值稅一般納稅人2011年1月購進作為固定資產(chǎn)使用的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅款1.7萬元，已在購進當月通過認證并申報抵扣;2012年1月擬將該項設備轉(zhuǎn)用于以下兩項用途：(1)不動產(chǎn)在建工程項目;(2)對外部某企業(yè)進行投資。無法確定銷售額，已提折舊1萬元。對于該項設備在改變用途時的下列稅務處理正確的有( )。
A.業(yè)務(1)進項稅額轉(zhuǎn)出1.53萬元
B.業(yè)務(1)進項稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元
C.業(yè)務(1)視同銷售計算銷項稅額1.53萬元
D.業(yè)務(2)進項稅額轉(zhuǎn)出1.53萬元
E.業(yè)務(2)視同銷售計算銷項稅額1.53萬元
【答案】AE
【解析】根據(jù)財稅[2008]170號文件規(guī)定，納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生增值稅暫行條例第十條(一)至(三)項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率，所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。納稅人發(fā)生實施細則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。
業(yè)務(1)進項稅額轉(zhuǎn)出=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率=(10-1)×17%=1.53(萬元)
業(yè)務(2)視同銷售銷項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率=(10-1)×17%=1.53(萬元)。
7.國家重點扶持的某高新技術企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入1500萬元，轉(zhuǎn)讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元;成本費用合計1000萬元，其中廣告費180萬元、業(yè)務宣傳費60萬元;“營業(yè)外支出”賬戶中列支被沒收財產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。則該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》時，下列處理正確的有( )。
A.第12行“營業(yè)外支出”為50萬元
B.第14行“納稅調(diào)整增加額”35萬元
C.第15行“納稅調(diào)整減少額”60萬元
D.第27行“應納所得稅額”72.75萬元
E.第28行“減免所得稅額”0萬元
【答案】AB
【解析】廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=1500×15%=225(萬元)，實際發(fā)生額=180+60=240(萬元)，只能扣除225萬元;應當填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”：240-225=15(萬元)。
企業(yè)2011年度會計利潤=1500+360+60-1000-20-30=870(萬元)
捐贈扣除限額=870×12%=104.4(萬元)，實際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實扣除。
居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，應當填入主表第19行“減、免稅項目所得”360萬元;國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應當填入主表第17行“免稅收入”60萬元。
被沒收財產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應當填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”20萬元。
第14行“納稅調(diào)整增加額”=15+20=35(萬元)
第15行“納稅調(diào)整減少額”=60+360=420(萬元)
第17行“免稅收入”60萬元
第19行“減、免稅項目所得”360萬元
第27行“應納所得稅額”=(870-420+35)×25%=485×25%=121.25(萬元)
第28行“減免所得稅額”=485×10%=48.5(萬元)
第30行“應納稅額”=121.25-48.5=72.75(萬元)。
8.注冊稅務師對企業(yè)納稅情況進行審核時，對以下業(yè)務應當按工資、薪金所得計算個人所得稅的有( )。
A.退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入
B.年終兌現(xiàn)的績效獎
C.報社記者在本報社刊物上發(fā)稿的稿酬所得
D.托兒補助費
E.以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助
【答案】ABCE
【解析】選項D：托兒補助費，屬于不予征稅項目;選項E：不予征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不能包括在內(nèi)，要并入本月工資、薪金所得項目計算個人所得稅。
9.甲公司于2011年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計75萬元的鋼材換取65萬元的水泥，甲公司取得差價10萬元。購銷合同印花稅適用稅率0.3‰，下列表述正確的有( )。
A.甲公司8月應繳納的印花稅為225元
B.甲公司8月應繳納的印花稅為420元
C.乙公司8月應繳納的印花稅為195元
D.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅
E.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅
【答案】BD
【解析】商品購銷活動中采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。一份憑證應納稅額超過500元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題中，一份憑證應納稅額未超過500元，但是同一類應稅憑證需要頻繁貼花，應當匯總繳納印花稅。甲、乙公司8月各自應納印花稅=(750000+650000)×0.3‰=420(元)。
10.下列行為中，屬于稅務機關作出的征稅行為，行政復議作為行政訴訟前置程序的有( )。
A.某企業(yè)為2011年5月6日成立的合伙企業(yè)，稅務機關認定其為個人所得稅的納稅主體
B.某企業(yè)為2011年新設的從事小商品生產(chǎn)銷售的企業(yè)，被確認向當?shù)氐膰悪C關繳納企業(yè)所得稅
C.某企業(yè)2011年8月由于企業(yè)資金緊張，沒有在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)申報增值稅，被稅務機關處以500元的罰款
D.某企業(yè)將未使用房屋出租給個人用于經(jīng)營，稅務機關確定其應按12%稅率繳納房產(chǎn)稅
E.某汽車銷售企業(yè)接受稅務機關委托代收代繳車輛購置稅
【答案】ABDE
【解析】選項C錯誤，該企業(yè)被稅務機關處以500元的罰款，屬于稅務機關作出的行政處罰行為，不屬于稅務機關作出的征稅行為，可以選擇稅務行政復議，也可以直接提起行政訴訟。