第六章 其他稅收法律制度
一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，原產(chǎn)于未與我國共同適用惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國的進(jìn)口貨物，適用( )。
A.暫定稅率
B.特惠稅率
C.關(guān)稅配額稅率
D.普通稅率
2.某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的成交價(jià)格為30000元，另支付貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)5000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元，支付賣方傭金2000元，支付從海關(guān)運(yùn)往公司的運(yùn)輸費(fèi)1000元。則該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為( )元。
A.41000
B.40000
C.39000
D.38000
3.2011年3月甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2012年9月完工，2012年10月辦妥(竣工)驗(yàn)收手續(xù)，12月付清全部工程價(jià)款。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。
A.2012年9月
B.2012年10月
C.2012年11月
D.2012年12月
4.某國家機(jī)關(guān)2012年年初擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟房產(chǎn)原值為800萬元，B棟房產(chǎn)原值為500萬元。A棟房產(chǎn)為該國家機(jī)關(guān)自用辦公樓，B棟房產(chǎn)自2011年6月起一直對外出租，2012年全年取得租金收入100萬元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的，房產(chǎn)稅稅率為1.2%;從租計(jì)征房產(chǎn)稅的，房產(chǎn)稅稅率為12%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該國家機(jī)關(guān)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.0
B.12
C.9.6
D.16.8
5.張某共有兩套住房，2012年4月將一套市價(jià)為85萬元的住房與王某交換，并支付給王某15萬元差價(jià);2012年6月將另一套市價(jià)為50萬元的住房用于抵償所欠李某的50萬元的債務(wù)。已知當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，張某上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅( )萬元。
A.0.45
B.1.95
C.2.25
D.2.85
6.下列稅種中，實(shí)行超率累進(jìn)稅率征收稅款的是( )。
A.房產(chǎn)稅
B.契稅
C.土地增值稅
D.工資、薪金所得的個(gè)人所得稅
7.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額( )的，予以免征土地增值稅。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
8.某火電廠2012年占地100萬平方米，其中廠區(qū)圍墻內(nèi)占地70萬平方米，廠區(qū)圍墻外占地30萬平方米(包括灰場占地12萬平方米、輸灰管占地3萬平方米、生活區(qū)及其他商業(yè)配套設(shè)施占地15萬平方米)。已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為每萬平方米年稅額為1.2萬元。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，該火電廠2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。
A.84
B.102
C.105.6
D.120
9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各種中，不正確的是( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積
B.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.在企業(yè)廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的鐵路專用線用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
10.某企業(yè)2012年擁有載客汽車5輛，載貨汽車3輛，每輛載貨汽車整備質(zhì)量均為10噸。已知載客汽車車船稅年稅額為480元/輛，載貨汽車車船稅年稅額為30元/噸，根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2012年應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.900
B.2400
C.2700
D.3300
11.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，機(jī)動(dòng)船舶的計(jì)稅依據(jù)是( )。
A.排氣量
B.自重噸位
C.整備質(zhì)量
D.凈噸位每噸
12. A公司向B汽車運(yùn)輸公司租入4輛小轎車，雙方簽訂的租賃合同上注明，4輛轎車的總價(jià)值為350萬元，租期為3個(gè)月，租金總計(jì)為21萬元。已知財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，A公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.70
B.210
C.840
D.3500
13.甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批貨物，雙方簽訂了購銷合同，丙企業(yè)是該合同的擔(dān)保人，丁企業(yè)是證人，戊單位是鑒定人。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，該購銷合同印花稅的納稅人是( )。
A.甲企業(yè)和乙企業(yè)
B.甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè)
C.甲企業(yè)、乙企業(yè)和戊單位
D.甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)、丁企業(yè)和戊單位
14.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是( )。
A.無息、貼息貸款合同
B.農(nóng)林作物的保險(xiǎn)合同
C.代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同
D.以電子形式簽訂的購銷合同
15.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是( )。
A.井礦鹽
B.人造石油
C.原煤
D.與原油同時(shí)開采的天然氣
16.某鹽場2012年8月以自產(chǎn)的液體鹽20000噸和外購的液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽12000噸，加工的固體鹽當(dāng)月全部對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽資源稅單位稅額為每噸30元，該鹽場當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A.36
B.61
C.25
D.31
17.某煤礦2012年8月開采原煤4000噸，當(dāng)月直接對外銷售2000噸，另移送部分原煤用于加工洗煤400噸，綜合回收率為70%，對外銷售洗煤350噸。已知原煤的資源稅單位稅額為1.2元/噸，根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )元。
A.2400
B.3000
C.3085.71
D.5485.71
18.2013年1月，某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅32300元，繳納消費(fèi)稅60000元，繳納房產(chǎn)稅3000元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )元。
A.3230
B.6000
C.9230
D.9530
19.根據(jù)船舶噸稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是( )。
A.船舶噸稅的稅目按照船舶凈噸位劃分
B.拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款
C.船舶噸稅采用比例稅率
D.船舶噸稅是對自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅
20.有一外國籍(未與我國簽訂含有互相給予船舶稅費(fèi)惠國待遇條款的條約或協(xié)定)凈噸位為800噸的非機(jī)動(dòng)駁船，自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口，向海關(guān)領(lǐng)取了期限為1年的船舶噸稅執(zhí)照，假定800凈噸位船舶適用的普通稅率為12.6元/凈噸，則該非機(jī)動(dòng)駁船負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅( )元。
A.5040
B.10080
C.11080
D.5440
21.甲公司系增值稅一般納稅人，2012年7月經(jīng)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口摩托車15輛(其中5輛用于獎(jiǎng)勵(lì)本公司員工，3輛銷往國內(nèi)，剩余7輛自用)，成交價(jià)格300萬元。另外支付運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用3萬元，繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。已知，摩托車的消費(fèi)稅稅率是10%，關(guān)稅稅率是40%。則甲公司應(yīng)繳納車輛購置稅( )萬元。
A.47.91
B.22.36
C.31.94
D.38.33
22.2012年6月，某社會(huì)團(tuán)體占用耕地新建辦公樓，實(shí)際占用的耕地面積為8000平方米，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為10元/平方米，另占用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，實(shí)際占用的耕地面積為10000平方米，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為6元/平方米。該社會(huì)團(tuán)體應(yīng)繳納耕地占用稅( )元。
A.14000
B.7000
C.80000
D.48000
23.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，免征耕地占用稅
B.經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所占用的耕地免征耕地占用稅
C.航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅
D.學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅
24.煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起( )日內(nèi)申報(bào)納稅。
A.10
B.15
C.35
D.30
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率計(jì)稅
B.溢卸、誤卸貨物事后確定需予征稅時(shí)，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅
C.對由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)征稅款的，應(yīng)按補(bǔ)稅日期實(shí)施的稅率征稅
D.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或繳清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
2.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中正確的有( )。
A.經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
B.經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
C.融資租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
D.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
3.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅收減免的表述中，正確的有( )。
A.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅
B.毀損不堪居住的房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅
C.宗教寺廟內(nèi)供宗教人員使用的生活用房，免征房產(chǎn)稅
D.向企事業(yè)單位供熱并向其收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，暫免征收房產(chǎn)稅
4.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，應(yīng)繳納契稅的有( )。
A.取得其他單位或個(gè)人無償贈(zèng)與的房產(chǎn)
B.女兒繼承父母的房產(chǎn)
C.債權(quán)人取得債務(wù)人抵債的房產(chǎn)
D.以自產(chǎn)的小汽車換入的房產(chǎn)
5.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征契稅的有( )。
A.國家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公的
B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購買公有住房的
C.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于建造廠房的
D.個(gè)人承受土地使用權(quán)用于建造居住用房的
6.根據(jù)土地增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有( )。
A.對外出租房地產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資
C.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的
7.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的
C.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
8.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.公園內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地
B.水利設(shè)施用地
C.港口碼頭用地
D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地
9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。
A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人以轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人購置存量房的，自合同約定支付價(jià)款時(shí)間的次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
10.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列屬于車船稅征稅范圍的有( )。
A.自行車
B.游艇
C.拖船
D.非機(jī)動(dòng)駁船
11.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有( )。
A.捕撈漁船
B.警用車船
C.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船
D.拖船
12.甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同注明承包金額為1000萬元;施工期間，甲建筑公司又將其中400萬元的安裝工程分包給丙安裝公司，并簽訂了分包合同。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3‰，根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.甲公司應(yīng)繳納印花稅=1000×0.3‰=0.3(萬元)
B.乙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=1000×0.3‰=0.3(萬元)
C.丙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400×0.3‰=0.12(萬元)
D.甲、乙、丙合計(jì)應(yīng)繳納印花稅=(1000+400)×0.3‰×2=0.84(萬元)
13.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.稅務(wù)登記證
C.房屋產(chǎn)權(quán)證
D.會(huì)計(jì)咨詢合同
14.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列憑證中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅的有( )。
A.商品房銷售合同
B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
D.土地使用證
15.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列采用比例稅率計(jì)征資源稅的有( )。
A.原煤
B.天然氣
C.液體鹽
D.原油
16.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。
A.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，應(yīng)視同銷售液體鹽，征收該液體鹽的資源稅
B.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，液體鹽不征收資源稅，只對加工的固體鹽征收資源稅
C.納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣
D.納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額不得扣除
17.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。
A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
B.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同簽訂的當(dāng)天
18.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的有( )。
A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
C.對增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅實(shí)行先征后返辦法的，隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)退還
D.由受托方代收、代扣“三稅”的，按委托方所在地適用稅率計(jì)算征收城市維護(hù)建設(shè)稅
19.根據(jù)船舶噸稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.船舶噸稅以船舶凈噸位為計(jì)稅依據(jù)
B.拖船按相同凈噸位船舶稅率的30%計(jì)征船舶噸稅
C.船舶噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收
D.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人根據(jù)海關(guān)填發(fā)的噸稅繳款憑證繳納船舶噸稅
20.下列船舶中，免征船舶噸稅的有( )。
A.應(yīng)納船舶噸稅稅額為45元人民幣的船舶
B.養(yǎng)殖漁船
C.終止運(yùn)營并不上下客貨的船舶
D.非機(jī)動(dòng)駁船
21.某外國籍應(yīng)稅船舶，2012年7月1日自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口，向海關(guān)領(lǐng)取了期限為30天的船舶噸稅執(zhí)照，該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后并未離開港口，則下列說法正確的有( )。
A.2012年7月2日為船舶噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
B.2012年7月1日為船舶噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
C.該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，并自上一執(zhí)照期滿的當(dāng)日起續(xù)繳噸稅
D.該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，并自上一執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅
22.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛免稅的有( )。
A.外國駐華使館自用的車輛
B.領(lǐng)事館自用的車輛
C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
D.中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛
23.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有( )。
A.港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅
B.公路線路占用耕地，減按每平方米3元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅
C.農(nóng)村烈士家屬在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，只能減征耕地占用稅
D.殘疾軍人在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅
24.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.土地管理部門在通知單位辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級財(cái)政部門
B.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅
C.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的次日
D.納稅人占用其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅
25.某煙草公司2012年5月向煙葉生產(chǎn)者收購晾曬煙葉一批，支付收購價(jià)款20000元，價(jià)外補(bǔ)貼2000元，同時(shí)收購烤煙葉一批，支付收款價(jià)款15000元，價(jià)外補(bǔ)貼1500元，則下列說法正確的有( )。
A.煙草公司收購晾曬煙葉應(yīng)納煙葉稅4400元
B.煙草公司收購烤煙葉應(yīng)納煙葉稅3300元
C.煙草公司收購煙葉共計(jì)應(yīng)納煙葉稅7700元
D.煙草公司收購晾曬煙葉應(yīng)納煙葉稅4000元
26.根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項(xiàng)或者開具收購煙葉憑證的當(dāng)天
B.煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收
C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅
D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
三、判斷題
1.進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。( )
2.王某將其擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則王某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。( )
3.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。( )
4.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。( )
5.對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的，暫免征收土地增值稅。( )
6.國有土地使用權(quán)出讓，同時(shí)屬于契稅和土地增值稅的征稅范圍。( )
7.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但提高幅度不得超過規(guī)定的高稅額的30%。( )
8.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。( )
9.依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，不屬于車船稅的征稅范圍，不繳納車船稅。( )
10.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”計(jì)算繳納印花稅。( )
11.納稅人簽訂應(yīng)稅合同后，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。( )
12.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。( )
13.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。( )
14.自境外以繼承方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶需要繳納船舶噸稅。( )
15.船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入境內(nèi)港口的次日。( )
16.車輛購置稅由地方稅務(wù)局征收。( )
17.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)。( )
18.對依照規(guī)定查處沒收的違法收購的煙葉，由銷售罰沒煙葉的單位按照銷售金額計(jì)算繳納煙葉稅。( )
四、不定項(xiàng)選擇題
1.位于縣城的某小型生態(tài)園，2012年的相關(guān)資料如下：
(1)2012年年初，該生態(tài)園共占地500000平方米，其中種植各類有機(jī)農(nóng)作物占地250000平方米，種植各類林木占地150000平方米，辦公樓占地50000平方米，生活區(qū)占地50000平方米。為了擴(kuò)建廠房，3月30日，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)新征用兩塊土地，一塊為耕地，面積200平方米，一塊為非耕地，面積300平方米，企業(yè)委托建筑公司建造廠房，至2012年年底，該廠房建設(shè)尚未完工。
(2)2012年4月30日，與甲企業(yè)簽訂租賃合同，該生態(tài)園將房產(chǎn)原值為3000000元的倉庫從5月1日起出租給甲企業(yè)使用，租期一年，每月收取租金3000元，并于合同簽訂當(dāng)日交付了該倉庫。
(3)2012年該生態(tài)園擁有小汽車5輛，擁有不需要在車船管理部門登記、在生態(tài)園內(nèi)部場所行駛的載貨汽車3輛，每輛貨車整備質(zhì)量為30噸。
已知：①該生態(tài)園所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米1.6元;②財(cái)產(chǎn)租賃合同適用的印花稅稅率為1‰;③當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)余值的扣除比例為20%;④小汽車車船稅年稅額為480元/輛，載貨汽車車船稅年稅額為20元/噸。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列1～5小題。
1.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)占地中，需要計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.種植各類有機(jī)農(nóng)作物占地250000平方米
B.種植各類林木的占地為150000平方米
C.辦公樓占地50000平方米
D.生活區(qū)占地50000平方米
2.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.企業(yè)新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.企業(yè)新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.企業(yè)新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
3.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，與甲企業(yè)簽訂的租賃合同，該生態(tài)園應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.3
B.8
C.36
D.3000
4.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定和資料(2)所提示的內(nèi)容，該生態(tài)園的倉庫2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。
A.2880
B.11520
C.12480
D.31680
5.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。
A.不需要在車船管理部門登記、在生態(tài)園內(nèi)部場所行駛的3輛載貨汽車，不屬于車船稅的征稅范圍，不繳納車船稅
B.不需要在車船管理部門登記、在生態(tài)園內(nèi)部場所行駛的3輛載貨汽車，屬于車船稅的征稅范圍，需要繳納車船稅
C.該生態(tài)園2012年應(yīng)繳納車船稅2400元
D.該生態(tài)園2012年應(yīng)繳納車船稅4200元
2.甲公司系增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)經(jīng)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口汽車5輛自用，成交價(jià)格100萬元。另外支付汽車運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)10000元，繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。支付汽車運(yùn)抵關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)10000元。
(2)經(jīng)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口自用自行車3輛自用，成交價(jià)格30000元。另外支付自行車運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)4000元，支付買方傭金2000元，繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。
(3)占用耕地新建一棟辦公樓，實(shí)際占用的耕地面積為8000平方米;另占用一耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，實(shí)際占用的耕地面積為10000平方米。
已知，汽車的消費(fèi)稅稅率是3%，汽車的關(guān)稅稅率是40%，自行車的關(guān)稅稅率是10%，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為9元/平方米。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.甲公司應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額為( )元。
A.412000
B.415600
C.3600
D.404000
2.甲公司應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額為( )元。
A.144800
B.144200
C.148659.79
D.145211
3.甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅( )元。
A.72000
B.75000
C.162000
D.24000
4.計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲公司應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )元。
A.3600
B.3800
C.0
D.3000
答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】原產(chǎn)于未與我國共同適用惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。
2.
【答案】B
【解析】進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等其他勞務(wù)費(fèi);不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)。在貨物成交過程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格。該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格=30000+5000+3000+2000=40000(元)。
3.
【答案】C
【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之“次月”起，繳納房產(chǎn)稅。
4.
【答案】B
【解析】國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍。應(yīng)納房產(chǎn)稅=100×12%=12(萬元)。
5.
【答案】A
【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，交換價(jià)格不相等的，由多“交付”貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，所以本題中用于交換的住房由張某按照差價(jià)款15萬元計(jì)算繳納契稅，應(yīng)納契稅=15×3%=0.45(萬元);契稅的納稅人是在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，所以用于抵債的住房由取得房屋權(quán)屬的李某繳納契稅，張某不納稅。
6.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB：房產(chǎn)稅和契稅，實(shí)行比例稅率;選項(xiàng)C：土地增值稅，實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率;選項(xiàng)D：工資、薪金所得的個(gè)人所得稅，實(shí)行超額累進(jìn)稅率。
7.
【答案】A
【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免征土地增值稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。
8.
【答案】B
【解析】火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。該火電廠2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(70+15)×1.2=102(萬元)。
9.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B：對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.
【答案】D
【解析】應(yīng)繳納車船稅=5×480+3×10×30=3300(元)。
11.
【答案】D
【解析】機(jī)動(dòng)船舶以凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。
12.
【答案】B
【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，則A公司應(yīng)納印花稅=210000×1‰=210(元)。
13.
【答案】A
【解析】合同的當(dāng)事人甲企業(yè)和乙企業(yè)是印花稅的納稅人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。
14.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)AB免征印花稅;選項(xiàng)C不征收印花稅。
15.
【答案】B
【解析】人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅。
16.
【答案】D
【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該鹽場當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=12000×30-10000×5=310000(元)=31(萬元)。
17.
【答案】B
【解析】開采原煤銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。用原煤連續(xù)加工洗煤的，對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品洗煤的綜合回收率，將洗煤實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。原煤的課稅數(shù)量=2000+350÷70%=2500(噸)，該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=2500×1.2=3000(元)。
18.
【答案】C
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的“增值稅”、“消費(fèi)稅”、“營業(yè)稅”稅額，不包括繳納的房產(chǎn)稅。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(32300+60000)×(7%+3%)=9230(元)。
19.
【答案】C
【解析】船舶噸稅采用定額稅率。
20.
【答案】A
【解析】該非機(jī)動(dòng)駁船負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=800×12.6×50%=5040(元)。
21.
【答案】B
【解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。對用于獎(jiǎng)勵(lì)的5輛摩托車和用于銷售的3輛摩托車，不征收車輛購置稅，則甲公司應(yīng)繳納車輛購置稅=(300+5+3)×(1+40%)÷(1-10%)÷15×7×10%=22.36(萬元)。
22.
【答案】C
【解析】建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。該社會(huì)團(tuán)體應(yīng)繳納耕地占用稅=8000×10=80000(元)。
23.
【答案】A
【解析】醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)征收耕地占用稅。
24.
【答案】D
【解析】煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A：加工貿(mào)易進(jìn)口料、件屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)按海關(guān)查獲日期所施行的稅率計(jì)稅;選項(xiàng)C：對由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)征稅款的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅。
2.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)AB：經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，由出租人依照租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)CD：融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。
3.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，暫免征收房產(chǎn)稅，向企事業(yè)單位供熱的，不免征房產(chǎn)稅。
4.
【答案】ACD
【解析】房地產(chǎn)的繼承，不屬于契稅的征稅范圍，不征收契稅。
5.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;用于其他方面的，不免稅。選項(xiàng)D：個(gè)人承受土地使用權(quán)用于建造居住用房的，沒有免征契稅的優(yōu)惠，應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。
6.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：對外出租房地產(chǎn)，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅;選項(xiàng)C：個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。
7.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
8.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
9.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之“次月”起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.
【答案】BCD
【解析】自行車不屬于車船稅的征稅范圍。
11.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。
12.
【答案】BCD
【解析】建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。印花稅的納稅義務(wù)人是簽訂合同的雙方當(dāng)事人，所以合同的簽訂雙方均應(yīng)計(jì)稅貼花。甲公司應(yīng)繳納印花稅=1000×0.3‰+400×0.3‰=0.42(萬元);乙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=1000×0.3‰=0.3(萬元);丙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400×0.3‰=0.12(萬元);甲、乙、丙合計(jì)應(yīng)繳納印花稅=(1000+400)×0.3‰×2=0.84(萬元)。
13.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)BD不屬于印花稅的征稅范圍。選項(xiàng)A按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花;選項(xiàng)C按照“權(quán)利、許可證照”貼花。
14.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C：非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按照“技術(shù)合同”貼花;選項(xiàng)D：土地使用證按照“權(quán)利、許可證照”貼花。
15.
【答案】BD
【解析】原油和天然氣采用比例稅率計(jì)征資源稅。
16.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AB：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收資源稅，液體鹽不視同銷售，不征收液體鹽的資源稅;選項(xiàng)CD：納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
17.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
18.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C：對增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還;選項(xiàng)D：由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個(gè)人，按“受托方”所在地適用稅率計(jì)算征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
19.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅。
20.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：非機(jī)動(dòng)船舶(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)，免征船舶噸稅。
21.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)AB：船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入境內(nèi)港口的當(dāng)日，即2012年7月1日;選項(xiàng)CD：該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，并自上一執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。
22.
【答案】ABCD
【解析】上述各項(xiàng)均免征車輛購置稅。
23.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)B：公路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅;選項(xiàng)C：農(nóng)村烈士家屬在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。
24.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān);選項(xiàng)C：經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。
25.
【答案】ABC
【解析】煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購煙葉的收購金額，具體包括支付的收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，該煙草公司收購晾曬煙葉應(yīng)納煙葉稅=(20000+2000)×20%=4400(元);收購烤煙葉應(yīng)納煙葉稅=(15000+1500)×20%=3300(元);煙草公司收購煙葉共計(jì)應(yīng)納煙葉稅=4400+3300=7700(元)。
26.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。
三、判斷題
1.
【答案】×
【解析】進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證“之日”起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。
2.
【答案】×
【解析】房屋出典的，承典人(李某)為房產(chǎn)稅的納稅人。
3.
【答案】√
4.
【答案】×
【解析】契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。
5.
【答案】×
【解析】對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
6.
【答案】×
【解析】國有土地使用權(quán)的出讓屬于契稅的征稅范圍，但土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅。
7.
【答案】×
【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低幅度不得超過規(guī)定的低稅額的30%;而經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。
8.
【答案】×
【解析】土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
9.
【答案】×
【解析】車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶。這里的車輛、船舶是指：(1)依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶;(2)依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。
10.
【答案】×
【解析】企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不征收印花稅。
11.
【答案】√
12.
【答案】√
13.
【答案】√
14.
【答案】×
【解析】自境外以繼承方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶免征船舶噸稅。
15.
【答案】×
【解析】船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入境內(nèi)港口的當(dāng)日。
16.
【答案】×
【解析】車輛購置稅由國家稅務(wù)局征收。
17.
【答案】√
18.
【答案】×
【解析】對依照規(guī)定查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計(jì)算繳納煙葉稅。
四、不定項(xiàng)選擇題
1.
1.【答案】CD
【解析】直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，所以種植各類有機(jī)農(nóng)作物占地和種植各類林木的占地不需要計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，只對辦公樓占地和生活區(qū)占地征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AB：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)CD：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.【答案】C
【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同，按租賃金額1‰貼花。該生態(tài)園應(yīng)繳納印花稅=3000×12×1‰=36(元)。
4.【答案】C
【解析】2012年1～4月，倉庫按照房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，2012年5～12月，倉庫按照租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅。所以，該倉庫2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3000000×(1-20%)×1.2%×4/12+3000×8×12%=12480(元)。
5.【答案】BD
【解析】選項(xiàng)AB：依法不需要再車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，也屬于車船稅的征稅范圍;選項(xiàng)CD：該生態(tài)園2012年應(yīng)繳納車船稅=5×480+3×30×20=4200(元)。
2.
1.【答案】B
【解析】支付的汽車運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)10000元不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，業(yè)務(wù)(1)進(jìn)口汽車應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=(1000000+20000+10000)×40%=412000(元);支付的買方傭金不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，業(yè)務(wù)(2)：進(jìn)口自行車應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=(30000+2000+4000)×10%=3600(元);甲公司應(yīng)繳納關(guān)稅稅額=412000+3600=415600(元)。
2.【答案】C
【解析】車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，不包括自行車，進(jìn)口汽車自用應(yīng)繳納的車輛購置稅=(1000000+20000+10000)×(1+40%)/(1-3%)×10%=148659.79(元)。
3.【答案】A
【解析】占用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不征收耕地占用稅。甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅=8000×9=72000(元)。
4.【答案】C
【解析】車輛購置稅的征稅范圍是：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車;不包括自行車。
一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，原產(chǎn)于未與我國共同適用惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國的進(jìn)口貨物，適用( )。
A.暫定稅率
B.特惠稅率
C.關(guān)稅配額稅率
D.普通稅率
2.某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的成交價(jià)格為30000元，另支付貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)5000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元，支付賣方傭金2000元，支付從海關(guān)運(yùn)往公司的運(yùn)輸費(fèi)1000元。則該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為( )元。
A.41000
B.40000
C.39000
D.38000
3.2011年3月甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2012年9月完工，2012年10月辦妥(竣工)驗(yàn)收手續(xù)，12月付清全部工程價(jià)款。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。
A.2012年9月
B.2012年10月
C.2012年11月
D.2012年12月
4.某國家機(jī)關(guān)2012年年初擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟房產(chǎn)原值為800萬元，B棟房產(chǎn)原值為500萬元。A棟房產(chǎn)為該國家機(jī)關(guān)自用辦公樓，B棟房產(chǎn)自2011年6月起一直對外出租，2012年全年取得租金收入100萬元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的，房產(chǎn)稅稅率為1.2%;從租計(jì)征房產(chǎn)稅的，房產(chǎn)稅稅率為12%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該國家機(jī)關(guān)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.0
B.12
C.9.6
D.16.8
5.張某共有兩套住房，2012年4月將一套市價(jià)為85萬元的住房與王某交換，并支付給王某15萬元差價(jià);2012年6月將另一套市價(jià)為50萬元的住房用于抵償所欠李某的50萬元的債務(wù)。已知當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，張某上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅( )萬元。
A.0.45
B.1.95
C.2.25
D.2.85
6.下列稅種中，實(shí)行超率累進(jìn)稅率征收稅款的是( )。
A.房產(chǎn)稅
B.契稅
C.土地增值稅
D.工資、薪金所得的個(gè)人所得稅
7.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額( )的，予以免征土地增值稅。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
8.某火電廠2012年占地100萬平方米，其中廠區(qū)圍墻內(nèi)占地70萬平方米，廠區(qū)圍墻外占地30萬平方米(包括灰場占地12萬平方米、輸灰管占地3萬平方米、生活區(qū)及其他商業(yè)配套設(shè)施占地15萬平方米)。已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為每萬平方米年稅額為1.2萬元。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，該火電廠2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。
A.84
B.102
C.105.6
D.120
9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各種中，不正確的是( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積
B.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.在企業(yè)廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的鐵路專用線用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
10.某企業(yè)2012年擁有載客汽車5輛，載貨汽車3輛，每輛載貨汽車整備質(zhì)量均為10噸。已知載客汽車車船稅年稅額為480元/輛，載貨汽車車船稅年稅額為30元/噸，根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2012年應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.900
B.2400
C.2700
D.3300
11.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，機(jī)動(dòng)船舶的計(jì)稅依據(jù)是( )。
A.排氣量
B.自重噸位
C.整備質(zhì)量
D.凈噸位每噸
12. A公司向B汽車運(yùn)輸公司租入4輛小轎車，雙方簽訂的租賃合同上注明，4輛轎車的總價(jià)值為350萬元，租期為3個(gè)月，租金總計(jì)為21萬元。已知財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，A公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.70
B.210
C.840
D.3500
13.甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批貨物，雙方簽訂了購銷合同，丙企業(yè)是該合同的擔(dān)保人，丁企業(yè)是證人，戊單位是鑒定人。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，該購銷合同印花稅的納稅人是( )。
A.甲企業(yè)和乙企業(yè)
B.甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè)
C.甲企業(yè)、乙企業(yè)和戊單位
D.甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)、丁企業(yè)和戊單位
14.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是( )。
A.無息、貼息貸款合同
B.農(nóng)林作物的保險(xiǎn)合同
C.代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同
D.以電子形式簽訂的購銷合同
15.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是( )。
A.井礦鹽
B.人造石油
C.原煤
D.與原油同時(shí)開采的天然氣
16.某鹽場2012年8月以自產(chǎn)的液體鹽20000噸和外購的液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽12000噸，加工的固體鹽當(dāng)月全部對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽資源稅單位稅額為每噸30元，該鹽場當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A.36
B.61
C.25
D.31
17.某煤礦2012年8月開采原煤4000噸，當(dāng)月直接對外銷售2000噸，另移送部分原煤用于加工洗煤400噸，綜合回收率為70%，對外銷售洗煤350噸。已知原煤的資源稅單位稅額為1.2元/噸，根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )元。
A.2400
B.3000
C.3085.71
D.5485.71
18.2013年1月，某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅32300元，繳納消費(fèi)稅60000元，繳納房產(chǎn)稅3000元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )元。
A.3230
B.6000
C.9230
D.9530
19.根據(jù)船舶噸稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是( )。
A.船舶噸稅的稅目按照船舶凈噸位劃分
B.拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款
C.船舶噸稅采用比例稅率
D.船舶噸稅是對自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅
20.有一外國籍(未與我國簽訂含有互相給予船舶稅費(fèi)惠國待遇條款的條約或協(xié)定)凈噸位為800噸的非機(jī)動(dòng)駁船，自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口，向海關(guān)領(lǐng)取了期限為1年的船舶噸稅執(zhí)照，假定800凈噸位船舶適用的普通稅率為12.6元/凈噸，則該非機(jī)動(dòng)駁船負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅( )元。
A.5040
B.10080
C.11080
D.5440
21.甲公司系增值稅一般納稅人，2012年7月經(jīng)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口摩托車15輛(其中5輛用于獎(jiǎng)勵(lì)本公司員工，3輛銷往國內(nèi)，剩余7輛自用)，成交價(jià)格300萬元。另外支付運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用3萬元，繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。已知，摩托車的消費(fèi)稅稅率是10%，關(guān)稅稅率是40%。則甲公司應(yīng)繳納車輛購置稅( )萬元。
A.47.91
B.22.36
C.31.94
D.38.33
22.2012年6月，某社會(huì)團(tuán)體占用耕地新建辦公樓，實(shí)際占用的耕地面積為8000平方米，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為10元/平方米，另占用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，實(shí)際占用的耕地面積為10000平方米，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為6元/平方米。該社會(huì)團(tuán)體應(yīng)繳納耕地占用稅( )元。
A.14000
B.7000
C.80000
D.48000
23.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，免征耕地占用稅
B.經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所占用的耕地免征耕地占用稅
C.航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅
D.學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅
24.煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起( )日內(nèi)申報(bào)納稅。
A.10
B.15
C.35
D.30
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率計(jì)稅
B.溢卸、誤卸貨物事后確定需予征稅時(shí)，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅
C.對由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)征稅款的，應(yīng)按補(bǔ)稅日期實(shí)施的稅率征稅
D.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或繳清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
2.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中正確的有( )。
A.經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
B.經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
C.融資租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
D.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
3.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅收減免的表述中，正確的有( )。
A.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅
B.毀損不堪居住的房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅
C.宗教寺廟內(nèi)供宗教人員使用的生活用房，免征房產(chǎn)稅
D.向企事業(yè)單位供熱并向其收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，暫免征收房產(chǎn)稅
4.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，應(yīng)繳納契稅的有( )。
A.取得其他單位或個(gè)人無償贈(zèng)與的房產(chǎn)
B.女兒繼承父母的房產(chǎn)
C.債權(quán)人取得債務(wù)人抵債的房產(chǎn)
D.以自產(chǎn)的小汽車換入的房產(chǎn)
5.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征契稅的有( )。
A.國家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公的
B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購買公有住房的
C.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于建造廠房的
D.個(gè)人承受土地使用權(quán)用于建造居住用房的
6.根據(jù)土地增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有( )。
A.對外出租房地產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資
C.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的
7.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的
C.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
8.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.公園內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地
B.水利設(shè)施用地
C.港口碼頭用地
D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地
9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。
A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人以轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人購置存量房的，自合同約定支付價(jià)款時(shí)間的次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
10.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列屬于車船稅征稅范圍的有( )。
A.自行車
B.游艇
C.拖船
D.非機(jī)動(dòng)駁船
11.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有( )。
A.捕撈漁船
B.警用車船
C.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船
D.拖船
12.甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同注明承包金額為1000萬元;施工期間，甲建筑公司又將其中400萬元的安裝工程分包給丙安裝公司，并簽訂了分包合同。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3‰，根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.甲公司應(yīng)繳納印花稅=1000×0.3‰=0.3(萬元)
B.乙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=1000×0.3‰=0.3(萬元)
C.丙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400×0.3‰=0.12(萬元)
D.甲、乙、丙合計(jì)應(yīng)繳納印花稅=(1000+400)×0.3‰×2=0.84(萬元)
13.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.稅務(wù)登記證
C.房屋產(chǎn)權(quán)證
D.會(huì)計(jì)咨詢合同
14.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列憑證中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅的有( )。
A.商品房銷售合同
B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
D.土地使用證
15.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列采用比例稅率計(jì)征資源稅的有( )。
A.原煤
B.天然氣
C.液體鹽
D.原油
16.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。
A.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，應(yīng)視同銷售液體鹽，征收該液體鹽的資源稅
B.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，液體鹽不征收資源稅，只對加工的固體鹽征收資源稅
C.納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣
D.納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額不得扣除
17.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。
A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
B.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同簽訂的當(dāng)天
18.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的有( )。
A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
C.對增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅實(shí)行先征后返辦法的，隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)退還
D.由受托方代收、代扣“三稅”的，按委托方所在地適用稅率計(jì)算征收城市維護(hù)建設(shè)稅
19.根據(jù)船舶噸稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.船舶噸稅以船舶凈噸位為計(jì)稅依據(jù)
B.拖船按相同凈噸位船舶稅率的30%計(jì)征船舶噸稅
C.船舶噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收
D.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人根據(jù)海關(guān)填發(fā)的噸稅繳款憑證繳納船舶噸稅
20.下列船舶中，免征船舶噸稅的有( )。
A.應(yīng)納船舶噸稅稅額為45元人民幣的船舶
B.養(yǎng)殖漁船
C.終止運(yùn)營并不上下客貨的船舶
D.非機(jī)動(dòng)駁船
21.某外國籍應(yīng)稅船舶，2012年7月1日自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口，向海關(guān)領(lǐng)取了期限為30天的船舶噸稅執(zhí)照，該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后并未離開港口，則下列說法正確的有( )。
A.2012年7月2日為船舶噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
B.2012年7月1日為船舶噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
C.該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，并自上一執(zhí)照期滿的當(dāng)日起續(xù)繳噸稅
D.該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，并自上一執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅
22.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛免稅的有( )。
A.外國駐華使館自用的車輛
B.領(lǐng)事館自用的車輛
C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
D.中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛
23.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有( )。
A.港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅
B.公路線路占用耕地，減按每平方米3元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅
C.農(nóng)村烈士家屬在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，只能減征耕地占用稅
D.殘疾軍人在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅
24.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.土地管理部門在通知單位辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級財(cái)政部門
B.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅
C.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的次日
D.納稅人占用其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅
25.某煙草公司2012年5月向煙葉生產(chǎn)者收購晾曬煙葉一批，支付收購價(jià)款20000元，價(jià)外補(bǔ)貼2000元，同時(shí)收購烤煙葉一批，支付收款價(jià)款15000元，價(jià)外補(bǔ)貼1500元，則下列說法正確的有( )。
A.煙草公司收購晾曬煙葉應(yīng)納煙葉稅4400元
B.煙草公司收購烤煙葉應(yīng)納煙葉稅3300元
C.煙草公司收購煙葉共計(jì)應(yīng)納煙葉稅7700元
D.煙草公司收購晾曬煙葉應(yīng)納煙葉稅4000元
26.根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項(xiàng)或者開具收購煙葉憑證的當(dāng)天
B.煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收
C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅
D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
三、判斷題
1.進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。( )
2.王某將其擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則王某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。( )
3.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。( )
4.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。( )
5.對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的，暫免征收土地增值稅。( )
6.國有土地使用權(quán)出讓，同時(shí)屬于契稅和土地增值稅的征稅范圍。( )
7.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但提高幅度不得超過規(guī)定的高稅額的30%。( )
8.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。( )
9.依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，不屬于車船稅的征稅范圍，不繳納車船稅。( )
10.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”計(jì)算繳納印花稅。( )
11.納稅人簽訂應(yīng)稅合同后，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。( )
12.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。( )
13.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。( )
14.自境外以繼承方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶需要繳納船舶噸稅。( )
15.船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入境內(nèi)港口的次日。( )
16.車輛購置稅由地方稅務(wù)局征收。( )
17.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)。( )
18.對依照規(guī)定查處沒收的違法收購的煙葉，由銷售罰沒煙葉的單位按照銷售金額計(jì)算繳納煙葉稅。( )
四、不定項(xiàng)選擇題
1.位于縣城的某小型生態(tài)園，2012年的相關(guān)資料如下：
(1)2012年年初，該生態(tài)園共占地500000平方米，其中種植各類有機(jī)農(nóng)作物占地250000平方米，種植各類林木占地150000平方米，辦公樓占地50000平方米，生活區(qū)占地50000平方米。為了擴(kuò)建廠房，3月30日，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)新征用兩塊土地，一塊為耕地，面積200平方米，一塊為非耕地，面積300平方米，企業(yè)委托建筑公司建造廠房，至2012年年底，該廠房建設(shè)尚未完工。
(2)2012年4月30日，與甲企業(yè)簽訂租賃合同，該生態(tài)園將房產(chǎn)原值為3000000元的倉庫從5月1日起出租給甲企業(yè)使用，租期一年，每月收取租金3000元，并于合同簽訂當(dāng)日交付了該倉庫。
(3)2012年該生態(tài)園擁有小汽車5輛，擁有不需要在車船管理部門登記、在生態(tài)園內(nèi)部場所行駛的載貨汽車3輛，每輛貨車整備質(zhì)量為30噸。
已知：①該生態(tài)園所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米1.6元;②財(cái)產(chǎn)租賃合同適用的印花稅稅率為1‰;③當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)余值的扣除比例為20%;④小汽車車船稅年稅額為480元/輛，載貨汽車車船稅年稅額為20元/噸。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列1～5小題。
1.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)占地中，需要計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.種植各類有機(jī)農(nóng)作物占地250000平方米
B.種植各類林木的占地為150000平方米
C.辦公樓占地50000平方米
D.生活區(qū)占地50000平方米
2.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.企業(yè)新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.企業(yè)新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.企業(yè)新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
3.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，與甲企業(yè)簽訂的租賃合同，該生態(tài)園應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.3
B.8
C.36
D.3000
4.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定和資料(2)所提示的內(nèi)容，該生態(tài)園的倉庫2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。
A.2880
B.11520
C.12480
D.31680
5.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。
A.不需要在車船管理部門登記、在生態(tài)園內(nèi)部場所行駛的3輛載貨汽車，不屬于車船稅的征稅范圍，不繳納車船稅
B.不需要在車船管理部門登記、在生態(tài)園內(nèi)部場所行駛的3輛載貨汽車，屬于車船稅的征稅范圍，需要繳納車船稅
C.該生態(tài)園2012年應(yīng)繳納車船稅2400元
D.該生態(tài)園2012年應(yīng)繳納車船稅4200元
2.甲公司系增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)經(jīng)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口汽車5輛自用，成交價(jià)格100萬元。另外支付汽車運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)10000元，繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。支付汽車運(yùn)抵關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)10000元。
(2)經(jīng)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口自用自行車3輛自用，成交價(jià)格30000元。另外支付自行車運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)4000元，支付買方傭金2000元，繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。
(3)占用耕地新建一棟辦公樓，實(shí)際占用的耕地面積為8000平方米;另占用一耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，實(shí)際占用的耕地面積為10000平方米。
已知，汽車的消費(fèi)稅稅率是3%，汽車的關(guān)稅稅率是40%，自行車的關(guān)稅稅率是10%，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為9元/平方米。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.甲公司應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額為( )元。
A.412000
B.415600
C.3600
D.404000
2.甲公司應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額為( )元。
A.144800
B.144200
C.148659.79
D.145211
3.甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅( )元。
A.72000
B.75000
C.162000
D.24000
4.計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲公司應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )元。
A.3600
B.3800
C.0
D.3000
答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】原產(chǎn)于未與我國共同適用惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。
2.
【答案】B
【解析】進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等其他勞務(wù)費(fèi);不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)。在貨物成交過程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格。該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格=30000+5000+3000+2000=40000(元)。
3.
【答案】C
【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之“次月”起，繳納房產(chǎn)稅。
4.
【答案】B
【解析】國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍。應(yīng)納房產(chǎn)稅=100×12%=12(萬元)。
5.
【答案】A
【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，交換價(jià)格不相等的，由多“交付”貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，所以本題中用于交換的住房由張某按照差價(jià)款15萬元計(jì)算繳納契稅，應(yīng)納契稅=15×3%=0.45(萬元);契稅的納稅人是在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，所以用于抵債的住房由取得房屋權(quán)屬的李某繳納契稅，張某不納稅。
6.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB：房產(chǎn)稅和契稅，實(shí)行比例稅率;選項(xiàng)C：土地增值稅，實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率;選項(xiàng)D：工資、薪金所得的個(gè)人所得稅，實(shí)行超額累進(jìn)稅率。
7.
【答案】A
【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免征土地增值稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。
8.
【答案】B
【解析】火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。該火電廠2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(70+15)×1.2=102(萬元)。
9.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B：對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.
【答案】D
【解析】應(yīng)繳納車船稅=5×480+3×10×30=3300(元)。
11.
【答案】D
【解析】機(jī)動(dòng)船舶以凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。
12.
【答案】B
【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，則A公司應(yīng)納印花稅=210000×1‰=210(元)。
13.
【答案】A
【解析】合同的當(dāng)事人甲企業(yè)和乙企業(yè)是印花稅的納稅人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。
14.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)AB免征印花稅;選項(xiàng)C不征收印花稅。
15.
【答案】B
【解析】人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅。
16.
【答案】D
【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該鹽場當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=12000×30-10000×5=310000(元)=31(萬元)。
17.
【答案】B
【解析】開采原煤銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。用原煤連續(xù)加工洗煤的，對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品洗煤的綜合回收率，將洗煤實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。原煤的課稅數(shù)量=2000+350÷70%=2500(噸)，該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=2500×1.2=3000(元)。
18.
【答案】C
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的“增值稅”、“消費(fèi)稅”、“營業(yè)稅”稅額，不包括繳納的房產(chǎn)稅。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(32300+60000)×(7%+3%)=9230(元)。
19.
【答案】C
【解析】船舶噸稅采用定額稅率。
20.
【答案】A
【解析】該非機(jī)動(dòng)駁船負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=800×12.6×50%=5040(元)。
21.
【答案】B
【解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。對用于獎(jiǎng)勵(lì)的5輛摩托車和用于銷售的3輛摩托車，不征收車輛購置稅，則甲公司應(yīng)繳納車輛購置稅=(300+5+3)×(1+40%)÷(1-10%)÷15×7×10%=22.36(萬元)。
22.
【答案】C
【解析】建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。該社會(huì)團(tuán)體應(yīng)繳納耕地占用稅=8000×10=80000(元)。
23.
【答案】A
【解析】醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)征收耕地占用稅。
24.
【答案】D
【解析】煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A：加工貿(mào)易進(jìn)口料、件屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)按海關(guān)查獲日期所施行的稅率計(jì)稅;選項(xiàng)C：對由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)征稅款的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅。
2.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)AB：經(jīng)營租賃的房產(chǎn)，由出租人依照租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)CD：融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。
3.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，暫免征收房產(chǎn)稅，向企事業(yè)單位供熱的，不免征房產(chǎn)稅。
4.
【答案】ACD
【解析】房地產(chǎn)的繼承，不屬于契稅的征稅范圍，不征收契稅。
5.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;用于其他方面的，不免稅。選項(xiàng)D：個(gè)人承受土地使用權(quán)用于建造居住用房的，沒有免征契稅的優(yōu)惠，應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。
6.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：對外出租房地產(chǎn)，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅;選項(xiàng)C：個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。
7.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
8.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
9.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之“次月”起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.
【答案】BCD
【解析】自行車不屬于車船稅的征稅范圍。
11.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。
12.
【答案】BCD
【解析】建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。印花稅的納稅義務(wù)人是簽訂合同的雙方當(dāng)事人，所以合同的簽訂雙方均應(yīng)計(jì)稅貼花。甲公司應(yīng)繳納印花稅=1000×0.3‰+400×0.3‰=0.42(萬元);乙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=1000×0.3‰=0.3(萬元);丙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400×0.3‰=0.12(萬元);甲、乙、丙合計(jì)應(yīng)繳納印花稅=(1000+400)×0.3‰×2=0.84(萬元)。
13.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)BD不屬于印花稅的征稅范圍。選項(xiàng)A按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花;選項(xiàng)C按照“權(quán)利、許可證照”貼花。
14.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C：非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同按照“技術(shù)合同”貼花;選項(xiàng)D：土地使用證按照“權(quán)利、許可證照”貼花。
15.
【答案】BD
【解析】原油和天然氣采用比例稅率計(jì)征資源稅。
16.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AB：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征收資源稅，液體鹽不視同銷售，不征收液體鹽的資源稅;選項(xiàng)CD：納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
17.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
18.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C：對增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還;選項(xiàng)D：由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個(gè)人，按“受托方”所在地適用稅率計(jì)算征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
19.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅。
20.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：非機(jī)動(dòng)船舶(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)，免征船舶噸稅。
21.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)AB：船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入境內(nèi)港口的當(dāng)日，即2012年7月1日;選項(xiàng)CD：該船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，并自上一執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。
22.
【答案】ABCD
【解析】上述各項(xiàng)均免征車輛購置稅。
23.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)B：公路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅;選項(xiàng)C：農(nóng)村烈士家屬在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。
24.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān);選項(xiàng)C：經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。
25.
【答案】ABC
【解析】煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購煙葉的收購金額，具體包括支付的收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，該煙草公司收購晾曬煙葉應(yīng)納煙葉稅=(20000+2000)×20%=4400(元);收購烤煙葉應(yīng)納煙葉稅=(15000+1500)×20%=3300(元);煙草公司收購煙葉共計(jì)應(yīng)納煙葉稅=4400+3300=7700(元)。
26.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。
三、判斷題
1.
【答案】×
【解析】進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證“之日”起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。
2.
【答案】×
【解析】房屋出典的，承典人(李某)為房產(chǎn)稅的納稅人。
3.
【答案】√
4.
【答案】×
【解析】契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。
5.
【答案】×
【解析】對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
6.
【答案】×
【解析】國有土地使用權(quán)的出讓屬于契稅的征稅范圍，但土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅。
7.
【答案】×
【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低幅度不得超過規(guī)定的低稅額的30%;而經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。
8.
【答案】×
【解析】土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
9.
【答案】×
【解析】車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶。這里的車輛、船舶是指：(1)依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶;(2)依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。
10.
【答案】×
【解析】企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不征收印花稅。
11.
【答案】√
12.
【答案】√
13.
【答案】√
14.
【答案】×
【解析】自境外以繼承方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶免征船舶噸稅。
15.
【答案】×
【解析】船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入境內(nèi)港口的當(dāng)日。
16.
【答案】×
【解析】車輛購置稅由國家稅務(wù)局征收。
17.
【答案】√
18.
【答案】×
【解析】對依照規(guī)定查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計(jì)算繳納煙葉稅。
四、不定項(xiàng)選擇題
1.
1.【答案】CD
【解析】直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，所以種植各類有機(jī)農(nóng)作物占地和種植各類林木的占地不需要計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，只對辦公樓占地和生活區(qū)占地征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AB：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)CD：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.【答案】C
【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同，按租賃金額1‰貼花。該生態(tài)園應(yīng)繳納印花稅=3000×12×1‰=36(元)。
4.【答案】C
【解析】2012年1～4月，倉庫按照房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，2012年5～12月，倉庫按照租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅。所以，該倉庫2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3000000×(1-20%)×1.2%×4/12+3000×8×12%=12480(元)。
5.【答案】BD
【解析】選項(xiàng)AB：依法不需要再車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，也屬于車船稅的征稅范圍;選項(xiàng)CD：該生態(tài)園2012年應(yīng)繳納車船稅=5×480+3×30×20=4200(元)。
2.
1.【答案】B
【解析】支付的汽車運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)10000元不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，業(yè)務(wù)(1)進(jìn)口汽車應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=(1000000+20000+10000)×40%=412000(元);支付的買方傭金不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，業(yè)務(wù)(2)：進(jìn)口自行車應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=(30000+2000+4000)×10%=3600(元);甲公司應(yīng)繳納關(guān)稅稅額=412000+3600=415600(元)。
2.【答案】C
【解析】車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車，不包括自行車，進(jìn)口汽車自用應(yīng)繳納的車輛購置稅=(1000000+20000+10000)×(1+40%)/(1-3%)×10%=148659.79(元)。
3.【答案】A
【解析】占用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不征收耕地占用稅。甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅=8000×9=72000(元)。
4.【答案】C
【解析】車輛購置稅的征稅范圍是：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車;不包括自行車。