為廣大考生整理了2013年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)試題及答案解析，供廣大考生參考：
    【1·多選題】下列各項中，屬于資源稅納稅人的有()。(2005年)
    A．開采原煤的國有企業(yè)
    B．進口鐵礦石的私營企業(yè)
    C．開采石灰石的個體經(jīng)營者
    D．開采天然原油的外商投資企業(yè)
    【答案】ACD
    【解析】進口應(yīng)稅產(chǎn)品不屬于“境內(nèi)開采”．不征收資源稅，所以應(yīng)選擇選項ACD。
    【2·多選題】下列收購未稅礦產(chǎn)品的單位能夠成為資源稅扣繳義務(wù)人的有()。
    A．收購未稅礦石的獨立礦山
    B．收購未稅礦石的個體經(jīng)營者
    C．收購未稅礦石的聯(lián)合企業(yè)
    D．收購未稅礦石的冶煉廠
    【答案】ABCD
    【解析】資源稅的扣繳義務(wù)人可以是獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位包括個體戶在內(nèi)。
    【3·單選題】下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是()。
    A．人造石油
    B．煤礦生產(chǎn)的天然氣
    C．洗煤、選煤
    D．液體鹽
    【答案】D
    【解析】人造石油、洗煤、選煤和煤礦生產(chǎn)的天然氣都不征收資源稅。
    【4·多選題】下列各項中，應(yīng)征收資源稅的有()。(2009年原制度)
    A．進口的天然氣
    B．專門開采的天然氣
    C．煤礦生產(chǎn)的天然氣
    D．與原油同時開采的天然氣
    【答案】BD
    【解析】選項A：資源稅是對在我國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅，進口的天然氣不征收資源稅；選項C：專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征收資源稅，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。
    5．甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為()。(2009年)
    A．12萬元
    B．15萬元
    C．32萬元
    D．40萬元
    【答案】A
    【解析】本題是一道將資源稅的計算與納稅地點巧妙結(jié)合的經(jīng)典試題。到乙縣收購的5萬噸未稅銅礦石原礦所代扣代繳的資源稅，應(yīng)該向收購地乙縣稅務(wù)機關(guān)繳納。該獨立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅=3×80%×5=12(萬元)。
    6．某鎢礦企業(yè)2011年10月共開采鎢礦石原礦80000噸，直接對外銷售鎢礦石原礦40000噸，銷售以部分鎢礦石原礦人選精礦9000噸，選礦比為40%。已知鎢礦石適用稅額每噸0．6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅()。
    A．20580元
    B．26250元
    C．29400元
    D．37500元
    【答案】D
    【解析】注意用銷售精礦數(shù)量和選礦比推算原礦數(shù)量的計算規(guī)則。
    該企業(yè)10月份應(yīng)納資源稅=40000 ×0．6+9000÷40%×0．6=37500(元)。
    【7·單選題】納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為()。(2010年)
    A．開采數(shù)量
    B．實際產(chǎn)量
    C．計劃產(chǎn)量
    D．銷售數(shù)量
    【答案】D
    【解析】該題考點在于資源稅的計稅數(shù)量，納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，資源稅的計稅數(shù)量不是開采量，而是開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量。
    【8·單選題】依據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()。
    A．自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源不繳納資源稅
    B．銷售應(yīng)稅資源，應(yīng)以實際銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量
    c．收購未稅礦產(chǎn)品的單位代扣代繳資源稅的計稅依據(jù)是其銷售數(shù)量．
    D．納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或移送使用數(shù)量的不繳納資源稅
    【答案】B
    【解析】選項A：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以視同銷售的自用數(shù)量為課稅數(shù)量；選項C：收購未稅礦產(chǎn)品的單位代扣代繳資源稅的計稅依據(jù)是收購的未稅礦產(chǎn)品數(shù)量；選項D：納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
    【9·單選題】某鉛鋅礦企業(yè)2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸，另外移送入選精礦30000噸，選礦比為30％，當(dāng)?shù)劂U鋅礦適用的單位稅額為2元／噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅()。
    A．16萬元
    B．25．2萬元
    C．22萬元
    D．36萬元
    【答案】D
    【解析】注意用精礦數(shù)量和選礦比推算耗用原礦數(shù)量的計算規(guī)則。
    該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅=(80000+30000／30％)× 2=360000(元)=36(萬元)。
    【10·計算問答題】某銅礦企業(yè)2013年3月開采銅礦原礦50000噸，對外直接銷售30000噸，部分原礦入選的精礦5000噸，當(dāng)月全部售出，選礦比1：2．2，銅礦資源稅稅額每噸l．3元。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為多少?
    【答案及解析】這里給出的是非百分比形式的選礦比，體現(xiàn)l噸精礦由多少噸原礦選出。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(30000+5000×2．2)×1．3=41000×1．3=53300(元)。
    (3)納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
    【11·單選題】某產(chǎn)鹽企業(yè)，2012年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月共銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額2元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()。
    A．20000元
    B．35000元
    C．54000元
    D.60000元
    【答案】C
    【解析】納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=1500×40-3000 × 2=54000(元)。
    (4)凡同時開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的要分別核算，或未分別核簿或不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率。
    【12．單選題】礦山開采企業(yè)開采鋅礦石和錳礦石。2013年3月開采鋅礦石400萬噸、錳礦石15萬噸。本月移送錳礦石入選錳精礦40萬噸并全部銷售，選礦比為20%；銷售鋅錳礦石原礦300萬噸，鋅礦石和錳礦石銷售時未分別核算。該礦山2013年3月應(yīng)繳納資源稅()萬元。(該礦山資源稅單位稅額：鋅礦10元/噸，錳礦石2元/噸)
    A．3030
    B.3400
    C．4030
    D.6030
    【答案】B
    【解析】本題有三個考點：一是資源稅的課稅數(shù)量是按照銷售量而不是開采量；二是不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售，未分別核算的，從高適用稅率；三是銷售原礦移送入選的精礦，要用選礦比推算原礦數(shù)量來計算資源稅。
    該礦山2013年3月應(yīng)納資源稅=300 × 10+40÷20%×2=3400(萬元)。
    【13·多選題】下列各項關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。(2011年)
    A．對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅
    B．對進口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅
    C．開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅
    D．開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損
    失的可由省級政府減征或免征資源稅
    【答案】BCD
    【解析】選項A：按照稅法規(guī)定，對出口的當(dāng)月應(yīng)稅產(chǎn)品沒有資源稅減免稅的優(yōu)惠。
    【14·單選題】某油田原油價格每噸6000元(不含增值稅，下同)，天然氣每立方米2元。2012年12月，該油田生產(chǎn)原油25萬噸，當(dāng)月銷售20萬噸，加熱、修井用2萬噸，將3萬噸原油贈送給協(xié)作單位；開采天然氣700萬立方米，當(dāng)月銷售600萬立方米，待售100萬立方米，原油、天然氣的資源稅稅率均為5%，該油田2012年12月應(yīng)納資源稅()萬元。
    A．7570
    B．6970
    C．6960
    D．6060
    【答案】C
    【解析】開采原油過程中，用于加熱、修井的原油免稅。該油田2012年12月應(yīng)納資源稅=(20+3)×6000×5%+600×2×5%=6900+60=6960(萬元)。
    【15·多選題】下列各項中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()。(2008年)
    A．采取分期收款結(jié)算方式的為實際收到款項的當(dāng)天
    B．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
    C．自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
    D．采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
    【答案】BCD
    【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
    【16·單選題】2012年7月某鹽場發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽58萬噸，當(dāng)月銷售43萬噸；以外購的液體鹽10萬噸加工生產(chǎn)固體鹽7萬噸，當(dāng)月全部對外銷售；以自產(chǎn)的液體鹽5萬噸加工生產(chǎn)固體鹽3．6萬噸，當(dāng)月全部對外銷售，合同規(guī)定，貨款分3個月等額收回，本月實際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽2元/噸，固體鹽25元/噸。2012年7月該企業(yè)應(yīng)納資源稅()萬元。
    A．276．50
    B．271．00
    C．344．00
    D．394．O0
    【答案】B
    【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
    該企業(yè)應(yīng)納資源稅=43×2+(7×25-2×10)+3．6×25×1/3=271(萬元)。
    【17·單選題】關(guān)于資源稅申報與繳納的說法，正確的是()。
    A．跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向核算地繳納
    B．扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機關(guān)繳納
    C．納稅人應(yīng)納的資源稅，一般應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納
    D．納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省人民政府決定
    【答案】C
    【解析】選項A：納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、A負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。選項B：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。選項D：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。
    【18·單選題】2012年初，A省甲銅礦兼并了B省乙銅礦，并將其作為下屬雅獨立核算生產(chǎn)單位。2012年11月，甲銅礦共計銷售精礦10萬噸，選礦比為20%，其中60%為乙銅礦移送，已知銅礦資源稅原礦單位稅額10元/噸。甲銅礦當(dāng)月在A省應(yīng)繳納資源稅()。
    A．40萬元
    B．100萬元
    C．200萬元
    D．500萬元【答案】C
    【解析】本題有兩個考點：一是跨省開采應(yīng)稅資源的其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)稅資源應(yīng)在開采地納稅。二是選礦比在計算中的使用。甲銅礦當(dāng)月在A省應(yīng)納的資源稅=10×(1-60%)÷20%×10=200(萬元)。
    【19·單選題】甲省一獨立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在乙省。2012年該企業(yè)開采原煤340萬噸(其中含乙省生產(chǎn)單位開采的60萬噸)，當(dāng)年銷售原煤300萬噸(其中禽乙省生產(chǎn)單位開采的50萬噸)。已知原煤資源稅每噸單位稅額4元，2012年該企業(yè)在甲省繳納的資源稅為()萬元。
    A．1000
    B．1120
    C．1200
    D．1360
    【答案】A
    【解析】本題有兩個考點：一是從量計征資源稅計稅依據(jù)為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量；二是納稅人跨省開采應(yīng)稅資源，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。故該企業(yè)在甲省應(yīng)繳納的資源稅=(300-50)×4=1000 (萬元)。
    【20·單選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是()。(2006年)
    A．公司與公司之間互換房產(chǎn)
    B．房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)
    C．兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
    D．雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)
    【答案】A
    【解析】選項A應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅；選項B不屬于地增值稅的征稅范圍；選項CD暫免征收土地增值稅。
    【21·多選題】在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里的地價款是指()。(2002年)
    A．以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金
    B．以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實際支付的地價款
    C．以拍賣方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金
    D．以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補交的土地出讓金
    【答案】ABCD
    【解析】這里是考核考生對不同取得方式下地價款含義的理解。
    【22·計算問答題】某企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為6000萬元；向金融機構(gòu)借入資金發(fā)
    生利息支出400萬元(能提供金融機構(gòu)貸款證明且可以合理分?jǐn)?，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元；該房地產(chǎn)所在地政府規(guī)定能提供金融機構(gòu)貸款證明且可以合理分?jǐn)偫⒅С龅?，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬元)。
    【23·單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是()。(2005年)
    A．營業(yè)稅，印花稅
    B．房產(chǎn)稅，城市維護建沒稅
    C．營業(yè)稅，城市維護建設(shè)稅
    D．印花稅，城市維護建沒稅
    【答案】C
    【解析】首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅已經(jīng)包括在房地產(chǎn)開發(fā)費用中，不能再單獨扣除，所以不能選擇AD選項；其次，計算土地增值稅呵扣除的稅金不包括房產(chǎn)稅，所以不能選擇B選項。
    24.某生產(chǎn)企業(yè)2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）。
    A.128.4萬元
    B.132.6萬元
    C.146.8萬元
    D.171.2萬元
    【答案】B
    【解析】銷售該辦公樓的扣除項目金額=1400×50%+72=772（萬元）
    增值額=1200-772=428（萬元）
    增值率=428÷772×100%=55.44%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%
    應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6（萬元）
    【25·單選題】位于縣城付勺某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元。因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2007年1月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數(shù)為()。(2011年)
    A．639．6萬元
    B．640．1萬元
    C．760．1萬元
    D．763．7萬元
    【答案】C
    【解析】可扣除項目金額的合計數(shù)=600×(1+5%×4)+18+0．5+(1000—600)× 5%× (1+5%+3%)=760．1(萬元)。
    【26·多選題】轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的項目有()。(2009年原制度)
    A．舊房產(chǎn)的評估價格
    B．支付評估機構(gòu)的費用
    C．建造舊房產(chǎn)的重置成本
    D．轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費
    【答案】ABD
    【解析】轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，作為扣除項目金額計征土地增值稅，所以應(yīng)選AD選項。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，因納稅需要對房地產(chǎn)進行評估所支付的評估費可以作為計算土地增值稅的扣除金額，B選項按照政策也可以扣除，但是超出教材給定的政策范圍。
    【27·多選題】以下項目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計算土地增值稅增值額時均能扣除的項目有()。
    A．取得土地使用權(quán)所支付的金額
    B．房地產(chǎn)開發(fā)成本
    C．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
    D．舊房及建筑物的評估價格
    【答案】 AC
    【解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本適用于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除，不適用于舊房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除；舊房及建筑物的評估價格適用于舊房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除，不適用于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除。
    【28·單選題】按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應(yīng)按照()。(2001年)
    A．稅務(wù)部門估定的價格扣除
    B．稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除
    C．房地產(chǎn)評估價格扣除
    D．房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除
    【答案】C
    【解析】考點在予許多人誤認(rèn)為應(yīng)該選擇A。
    【29·計算問答題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于1997年3月正式簽署一寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入1 5000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金(營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，印花稅稅率為0．5‰)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用為3000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為1200萬元(不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，也不能提供金融機構(gòu)證明)。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%。請計算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。(1997年)
    【答案及解析】這是一個傳統(tǒng)的土地增值稅的計算問答題，考核計算步驟和各扣除項目的基本規(guī)定。
    確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入：
    轉(zhuǎn)讓收入為15000萬元。
    (3)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額：
    ①取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬元
    ②房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬元
    ③房地產(chǎn)開發(fā)費用為：
    (3000+4000)×10%=700(萬元) 。
    ③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為：15000×5%+15000×5%×(7%+3%)=825(萬元)
    ⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除為：
    (3000+4000)+×20%=1400(萬元)
     ⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額合計為：
    3000+4000+700+825+1400=9925(萬元)
    (3)計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：15000-9925=5075(萬元)
    (4)計算增值額與扣除項目金額的比率：
    5075÷9925×100%=51．13%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%
    (5)計算應(yīng)納土地增值稅稅額：
    應(yīng)納土地增值稅=5075×40%-9925×5%=1533．75(萬元)。
    【30·計算問答題】位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
    (1)按照國家確關(guān)規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)稅贊160萬元；
    (2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修贊用500萬元；
    (3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構(gòu)證明)；
    (4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷侮收入6500萬元；將另外1/2的建筑畫積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。
    (其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按地增值稅暫行條例規(guī)定的高限額計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用)
    要求：根據(jù)上述資料，按F列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
    (1)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；
    (2)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；
    (3)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額；
    (4)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；
    (5)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；
    (6)企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加；
    (7)企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(2008年)
    【答案及解析】這是近年土地增值稅的命題風(fēng)格，本題考核了完工項目已售與未售的成本分?jǐn)偅部嫉搅送恋卦鲋刀惻c營業(yè)稅、城建稅和教育費附加、印花稅的關(guān)系。
    (1)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×1/2=2080(萬元)
    (2)應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=3000×1/2=1500(萬元)
    (3)應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(2080+1500)×10%=358(萬元)
    (4)應(yīng)扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
    =6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0．5%0=357．5+3．25=360．75(萬元)
    當(dāng)題目中出現(xiàn)“合同”字樣，就要考慮印花稅。這是本題的主要陷阱之所在。
    (5)扣除項目總額=2080+1500+358+360．75=4298．75(萬元)
    增值額=6500-4298．75=2201．25(萬元)
    增值率=2201．259429.75×100%=51．21%
    適用的稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。
    應(yīng)納土地增值稅=2201．25×40%-4298．75×5%=665．56(萬元)
    (6)企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加
    =(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=325．75×(1+7%+3%)=358．33(萬元)
    (7)應(yīng)納房產(chǎn)稅=15×12%=1．8(萬元)。
    【31·單選題】對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是()。(2010年)
    A．規(guī)劃申報項目
    B．審批備案項目
    C．商業(yè)推廣項目
    D．設(shè)計建筑項目
    【答案】B
    【解析】土地增值稅以國家有關(guān)部門審批盼房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。
    【32·多選題】下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅清算的有()。(2009年)
    A．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
    B．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
    C．房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的
    D．取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的
    【答案】ABC
    【解析】本題考核土地增值稅清算條件的有關(guān)規(guī)定。符合下列情形之一韻，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。對爭取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。本題考點和選項與2008年的一道多選題完全一樣。
    【33·多選題】土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費用可以扣除的情形有()。
    A．建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的
    B．建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
    C．建成后有償轉(zhuǎn)讓的
    D．建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的
    【答案】CD
    【解析】本題考核土地增值稅清算時扣除項目的規(guī)定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費用。
    【34·多選題】下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有()。(2006年考題改編)
    A．國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
    B．稅務(wù)機關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
    C．納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的
    D．因國家建設(shè)需要而被依法征用的房產(chǎn)
    【答案】CD
    【解析】土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。AB選項屬于應(yīng)納土地增值稅的情況；CD選項屬于免祗土地增值稅的情況。
    【35·多選題】下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有(）(2004年)
    A．納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅
    B．納稅人建造標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅
    C．納稅人建造蔣通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅
    D．納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅
    【答案】BD
    【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅。
    【36·單選題】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的()內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。(1998年)
    A．5 日
    B．7日
    C．10日
    D．15日
    【答案】B
    【解析】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)合同等資料。
    【37·單選題】法人納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時，如果轉(zhuǎn)讓的房屋坐落地與其經(jīng)營所在地不一致，納稅地點是()。
    總機構(gòu)所在地
    房地產(chǎn)坐落地
    生產(chǎn)經(jīng)營所在地
    辦理房地產(chǎn)過戶手續(xù)所在地
    【答案】B
    【解析】法人納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，應(yīng)向房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。