第二章 負債
一、單項選擇題
1、如果企業(yè)的長期借款屬于籌建期間的，且不符合資本化條件，則其利息費用應計入的科目是( )。
A、管理費用
B、長期待攤費用
C、財務費用
D、在建工程
2、假設企業(yè)每月末計提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時，應貸記( )科目。
A、庫存現(xiàn)金
B、銀行存款
C、財務費用
D、應付利息
3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業(yè)當期“應交稅費”科目余額為( )萬元。
A、535
B、545
C、550
D、685
4、下列各項中，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用的會計處理正確的是( )。
A、借記“財務費用”科目，貸記“短期借款”科目
B、借記“財務費用”科目，貸記“其他應付款”科目
C、借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目
D、借記“短期借款”科目，貸記“應付利息”科目
5、某企業(yè)于2009年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關稅費，2010年12月31日該應付債券的賬面余額為( )萬元。
A、8 000
B、8 160
C、8 320
D、8 480
6、企業(yè)從職工工資中代扣的職工房租，應貸記的會計科目是( )。
A、其他應付款
B、銀行存款
C、預付賬款
D、應付職工薪酬
7、預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可以通過( )核算。
A、“應收賬款”科目借方
B、“應付賬款”科目借方
C、“應收賬款”科目貸方
D、“應付賬款”科目貸方
8、某項固定資產(chǎn)融資租賃，租賃開始日該資產(chǎn)公允價值為2 900萬元，低租賃付款額現(xiàn)值為2 950萬元，承租人發(fā)生的初始直接費用為6萬元。承租人在租賃開始日確定的該資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A、2 900
B、2 950
C、2 906
D、2 956
9、在下列各項中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業(yè)與債務人之間的財務關系”的業(yè)務是( )。
A、甲公司購買乙公司發(fā)行的債券
B、甲公司歸還了所欠丙公司的貨款
C、甲公司從丁公司賒購產(chǎn)品
D、甲公司向戊公司支付利息
10、某增值稅一般納稅企業(yè)因管理不善毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為10 000元，收回殘料價值為500元，保險公司和責任人賠償6 000元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()元。
A、3 500
B、5 200
C、4 000
D、9 500
二、多項選擇題
1、下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的有( )。
A、應交教育費附加
B、應付銷售人員工資
C、應付現(xiàn)金股利
D、應付租入包裝物租金
2、下列稅金中，應計入存貨成本的有( )。
A、由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅
B、由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅
C、進口原材料交納的進口關稅
D、小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅
3、下列關于應付賬款的處理中，正確的有( )。
A、貨物與發(fā)票賬單同時到達，待貨物驗收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬
B、貨物已到，但至月末時發(fā)票賬單還未到達，應在月份終了時暫估入賬
C、應付賬款一般按到期時應付金額的現(xiàn)值入賬
D、企業(yè)采購業(yè)務中形成的應付賬款，在確認其入賬價值時不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣
4、下列各項中，應計入營業(yè)稅金及附加的有( )。
A、處置無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅
B、銷售商品應交的增值稅
C、銷售應稅產(chǎn)品的資源稅
D、銷售應稅消費品應交的消費稅
5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列各項中，能作為其當期進項稅額的有()。
A、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
B、從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額
C、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的增值稅額
D、2011年外購生產(chǎn)用設備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
6、下列各項視同銷售行為中，不需要確認收入的有()。
A、銷售代銷貨物
B、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目
C、將自產(chǎn)、委托加工購買的貨物無償贈送他人
D、將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者
7、“應付債券”賬戶的貸方反映的內(nèi)容有( )。
A、債券發(fā)行時產(chǎn)生的債券溢價
B、債券溢價的攤銷
C、期末計提還本付息應付債券利息
D、期末計次付息應付債券利息
8、“應付職工薪酬”科目貸方核算的內(nèi)容有( )。
A、因職工不能勝任崗位工作解除勞動關系而給予的經(jīng)濟補償
B、提供給職工子女的撫恤金
C、因改善職工文化生活、提高職工業(yè)務素質(zhì)開展的工會活動和職業(yè)技能培訓而從成本費用中提取的金額
D、以成本價向職工出售住房，企業(yè)未盈利
9、A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預付貨款120 000元，一個月后，A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款200 000元，增值稅34 000元，該批貨物成本144 000元。當日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。根據(jù)資料下列說法不正確的有( )。
A、收到B企業(yè)預付貨款時應確認為預收賬款
B、A企業(yè)應在發(fā)出商品時確認收入200 000元
C、收到B企業(yè)預付貨款時應確認收入120 000元
D、A企業(yè)在發(fā)出商品時時確認收入8 000元
10、承租人在計算低租賃付款額的現(xiàn)值選擇折現(xiàn)率時，應考慮的因素有( )。
A、出租人租賃內(nèi)含利率
B、租賃合同規(guī)定的利率
C、同期銀行貸款利率
D、同期銀行存款利率三、判斷題
1、暫收個人的款項和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的未付租金應通過“其他應付款”科目核算。()
對
錯
2、委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。()
對
錯
3、企業(yè)開出并承兌不帶息商業(yè)匯票時，應按其面值貸記“應付票據(jù)”。( )
對
錯
4、企業(yè)購買商品附有商業(yè)折扣的，如果商業(yè)折扣實際發(fā)生了，則應按扣除商業(yè)折扣后的含稅金額作為應付賬款的入賬價值。( )
對
錯
5、企業(yè)只有在對外銷售消費稅應稅產(chǎn)品時才應交納消費稅。( )
對
錯
6、企業(yè)購進的生產(chǎn)用設備支付的增值稅，應計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目。( )
對
錯
7、企業(yè)在計算長期借款利息時，應該按照實際利率確認應該支付的利息。( )
對
錯
8、企業(yè)到期無力償付的銀行承兌匯票，應按其賬面余額轉(zhuǎn)入“資本公積”。( )
對
錯
9、企業(yè)在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣應增加當期的財務費用。( )
對
錯
10、企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈，由于會計核算時不作銷售處理，因此不需交納增值稅。( )
對
錯
四、不定項選擇題
1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月發(fā)生與職工薪酬有關的交易或事項如下：
(1)對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元。
(2)對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良，應付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資3萬元。
(3)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。
(4)將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元，市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。
(5)月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構(gòu)人員工資10萬元。
(6)以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費5萬元。
(7)按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。
(8)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。
(9)從應付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫(yī)療費0.8萬元。
(金額單位用萬元表示)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(4)題。
<1> 、根據(jù)上述資料，下列表述正確的是( )。
A、資料(1)，維修人員工資應計入管理費用
B、資料(2)，改良工程人員工資應計入制造費用
C、資料(2)，改良工程人員工資應計入長期待攤費用
D、資料(3)，汽車折舊應計入管理費用
<2> 、根據(jù)上述資料(4)，下列處理不正確的是( )。
A、應將此福利計入管理費用科目
B、此業(yè)務應視同銷售但不確認收入
C、此業(yè)務應視同銷售且確認收入
D、此業(yè)務無需確認銷項
<3> 、資料(5)，應計入管理費用科目的金額為( )萬元。
A、45萬元
B、35萬元
C、20萬元
D、15萬元
<4> 、根據(jù)上述資料(6)~(9)，下列會計處理不正確的是()。
A、資料(6)
借：應付職工薪酬 5
貸：銀行存款 5
B、資料(7)
借：管理費用 0.8
貸：應交稅費——應交個人所得稅 0.8
C、資料(8)
借：應付職工薪酬 0.1
貸：庫存現(xiàn)金 0.1
D、資料(9)
借：管理費用 0.8
貸：其他應收款 0.8
2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。材料采用實際成本法核算。該企業(yè)委托外單位加工材料一批，原材料價款60萬元，加工費用16萬元，由受托方代收代交的消費稅1萬元，材料已經(jīng)加工完畢并驗收入庫，加工費用、增值稅以及消費稅都已經(jīng)支付。
(金額單位用萬元表示)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(2)題。
<1> 、假設委托方收回加工材料后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。根據(jù)上述資料，下列會計處理不正確的是()。
A、發(fā)出委托加工材料時：
借：委托加工物資 60
貸：原材料 60
B、支付加工費、增值稅和消費稅：
借：委托加工物資 16
應交稅費——應交消費稅 1
——應交增值稅(進項稅額)2.72
貸：銀行存款 19.72
C、支付加工費、增值稅和消費稅：
借：委托加工物資 17
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2.72
貸：銀行存款 19.72
D、收回委托加工物資：
借：原材料 76
貸：委托加工物資 76
<2> 、假設委托方收回加工后的材料直接用于銷售。根據(jù)上述資料，下列會計處理不正確的是( )。
A、發(fā)出委托加工材料時：
借：委托加工物資 60
貸：原材料 60
B、支付加工費、增值稅和消費稅：
借：委托加工物資 17
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2.72
貸：銀行存款 19.72
C、收回委托加工物資：
借：原材料 77
貸：委托加工物資 77
D、收回委托加工物資：
借：原材料 76
貸：委托加工物資 76
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 長期借款的利息費用屬于籌建期間的記入“管理費用”。
【該題針對“長期借款的核算”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)計提短期借款利息時，借記“財務費用”，貸記“應付利息”;通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務費用”、“應付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
【該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關資產(chǎn)的成本中，不在“應交稅費”中核算，其他的稅費都在“應交稅費”中核算，因此“應交稅費”科目余額=350+150+35+150=685(萬元)。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用應當記入“財務費用”科目，同時作為一項負債記入“應付利息”科目。
【該題針對“利息的處理”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 8 000+8 000×4%×1.5=8 480(萬元)
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應當做的分錄是：
借：應付職工薪酬
貸：其他應付款(金額為應付給房東的租金)
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】 預收賬款不多的企業(yè)，若不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算。
【該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】 承租人在租賃開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者+初始直接費用=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值+初始直接費用=2 900+6=2 906(萬元)。
【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司購買乙公司發(fā)行的債券，則乙公司是甲公司的債務人，所以A形成的是“本企業(yè)與債務人之間的財務關系”;選項C、D形成的是企業(yè)與債權人之間的財務關系;選項B，甲公司和丙公司形成的“本公司與債權人之間的財務關系”已經(jīng)消失了。
【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 B
【答案解析】 管理不善造成的材料損失需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，因此該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10 000+10 000*17%-500-6 000=5 200(元)，故選B。
【該題針對“進項稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項A應交教育費附加通過“應交稅費”科目核算;選項B應付銷售人員工資通過“應付職工薪酬”科目核算;選項C應付現(xiàn)金股利通過“應付股利”科目核算;選項D應付租入包裝物租金通過“其他應付款”科目核算。
【該題針對“其他應付款核算的內(nèi)容”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工物資的成本;由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方;進口原材料交納的進口關稅應計入原材料成本;小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅不能抵扣，應該計入原材料成本。
【該題針對“委托加工的核算”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 應付賬款一般按確認時的應付金額入賬，不考慮時間價值問題，不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬。
【該題針對“應付賬款的核算”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A應計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出;選項B計入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)，增值稅屬于價外稅，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
【該題針對“營業(yè)稅金及附加的核算”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核一般納稅人增值稅的處理。購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可按買價的13%記入“進項稅額”。
【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 BC
【答案解析】 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、將自產(chǎn)、委托加工購買的貨物無償贈送他人在發(fā)生時都不確認收入，但需要按規(guī)定計算銷項稅，按成本結(jié)轉(zhuǎn)。
【該題針對“視同銷售的核算”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 AC
【答案解析】 債券溢價的攤銷在“應付債券”科目的借方反映，分次付息的應付債券的利息計提時應該記入“應付利息”科目，不通過“應付債券”科目核算。
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項D，必須是企業(yè)以低于成本價格向職工出售住房，有企業(yè)的貼補行為才算是職工薪酬，僅僅未盈利不屬于職工薪酬，企業(yè)的會計處理為：按成本價確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，利潤為零，涉及到稅費的仍然需要依法納稅，稅費的負擔不做為職工薪酬。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 CD
【答案解析】 收到預付款時：
借：銀行存款 120 000
貸：預收賬款 120 000
實際銷售時：
借：預收賬款 120 000
銀行存款 114 000
貸：主營業(yè)務收入 200 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34 000
借：主營業(yè)務成本 144 000
貸：庫存商品 144 000
【該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 承租人在計算低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應當采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率;否則，應當采用租賃合同的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。
【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】 三、判斷題
1、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“其他應付款核算的內(nèi)容”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核委托加工物資消費稅的處理。如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，繳納的消費稅是記入應交稅費——應交消費稅的借方。收回以后直接出售的，消費稅應該計入委托加工物資成本。
【該題針對“委托加工的核算”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 對
【答案解析】 企業(yè)開出并承兌不帶息商業(yè)匯票時，應按其面值入賬。
【該題針對“應付票據(jù)的核算”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核關于商業(yè)折扣的知識。
【該題針對“應付賬款的核算”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核消費稅的核算。企業(yè)自產(chǎn)自用應稅消費品也應按規(guī)定交納消費稅。
【該題針對“營業(yè)稅金及附加的核算”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 對
【答案解析】 企業(yè)購進固定資產(chǎn)支付的增值稅，作為進項稅額予以抵扣。
【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 錯
【答案解析】 長期借款在計算利息時涉及到利率的選擇問題，應該按照實際利率確認利息費用，按照合同利率確認應該支付的利息，差額計入利息調(diào)整。
【該題針對“長期借款的核算”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)到期無力償付的銀行承兌匯票，應按其賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”。
【該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣應沖減當期的財務費用。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應稅項目或無償贈送他人的，應視同銷售計算應交增值稅。
【該題針對“視同銷售的核算”知識點進行考核】 四、不定項選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 改良工程，由于是經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線，因此計入“長期待攤費用”科目。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
<2>、
【正確答案】 BD
【答案解析】 資料(4)業(yè)務，應按市場價值確認收入計算銷項，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
<3>、
【正確答案】 C
【答案解析】 車間管理人員工資應記入“制造費用”科目，行政管理人員工資應記入“管理費用”具體會計處理如下：
借：生產(chǎn)成本 105
制造費用 15
管理費用 20
銷售費用 10
貸：應付職工薪酬 150
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
<4>、
【正確答案】 BD
【答案解析】 正確會計處理如下：
資料(7)
借：應付職工薪酬 0.8
貸：應交稅費——應交個人所得稅 0.8
資料(9)
借：應付職工薪酬 0.8
貸：其他應收款 0.8
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
2、
<1>、
【正確答案】 C
【答案解析】 委托方收回加工材料后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，其委托加工環(huán)節(jié)的消費稅可以抵扣，應單獨確認為“應交稅費——應交消費稅”。
【該題針對“委托加工的核算”知識點進行考核】
<2>、
【正確答案】 D
【答案解析】 委托方收回加工后的材料直接用于銷售，其委托加工環(huán)節(jié)的消費稅不允許抵扣，應當計入收回委托加工物資的入賬價值。
【該題針對“委托加工的核算”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1、如果企業(yè)的長期借款屬于籌建期間的，且不符合資本化條件，則其利息費用應計入的科目是( )。
A、管理費用
B、長期待攤費用
C、財務費用
D、在建工程
2、假設企業(yè)每月末計提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時，應貸記( )科目。
A、庫存現(xiàn)金
B、銀行存款
C、財務費用
D、應付利息
3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業(yè)當期“應交稅費”科目余額為( )萬元。
A、535
B、545
C、550
D、685
4、下列各項中，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用的會計處理正確的是( )。
A、借記“財務費用”科目，貸記“短期借款”科目
B、借記“財務費用”科目，貸記“其他應付款”科目
C、借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目
D、借記“短期借款”科目，貸記“應付利息”科目
5、某企業(yè)于2009年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關稅費，2010年12月31日該應付債券的賬面余額為( )萬元。
A、8 000
B、8 160
C、8 320
D、8 480
6、企業(yè)從職工工資中代扣的職工房租，應貸記的會計科目是( )。
A、其他應付款
B、銀行存款
C、預付賬款
D、應付職工薪酬
7、預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可以通過( )核算。
A、“應收賬款”科目借方
B、“應付賬款”科目借方
C、“應收賬款”科目貸方
D、“應付賬款”科目貸方
8、某項固定資產(chǎn)融資租賃，租賃開始日該資產(chǎn)公允價值為2 900萬元，低租賃付款額現(xiàn)值為2 950萬元，承租人發(fā)生的初始直接費用為6萬元。承租人在租賃開始日確定的該資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A、2 900
B、2 950
C、2 906
D、2 956
9、在下列各項中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業(yè)與債務人之間的財務關系”的業(yè)務是( )。
A、甲公司購買乙公司發(fā)行的債券
B、甲公司歸還了所欠丙公司的貨款
C、甲公司從丁公司賒購產(chǎn)品
D、甲公司向戊公司支付利息
10、某增值稅一般納稅企業(yè)因管理不善毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為10 000元，收回殘料價值為500元，保險公司和責任人賠償6 000元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()元。
A、3 500
B、5 200
C、4 000
D、9 500
二、多項選擇題
1、下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的有( )。
A、應交教育費附加
B、應付銷售人員工資
C、應付現(xiàn)金股利
D、應付租入包裝物租金
2、下列稅金中，應計入存貨成本的有( )。
A、由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅
B、由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅
C、進口原材料交納的進口關稅
D、小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅
3、下列關于應付賬款的處理中，正確的有( )。
A、貨物與發(fā)票賬單同時到達，待貨物驗收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬
B、貨物已到，但至月末時發(fā)票賬單還未到達，應在月份終了時暫估入賬
C、應付賬款一般按到期時應付金額的現(xiàn)值入賬
D、企業(yè)采購業(yè)務中形成的應付賬款，在確認其入賬價值時不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣
4、下列各項中，應計入營業(yè)稅金及附加的有( )。
A、處置無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅
B、銷售商品應交的增值稅
C、銷售應稅產(chǎn)品的資源稅
D、銷售應稅消費品應交的消費稅
5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列各項中，能作為其當期進項稅額的有()。
A、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
B、從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額
C、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的增值稅額
D、2011年外購生產(chǎn)用設備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
6、下列各項視同銷售行為中，不需要確認收入的有()。
A、銷售代銷貨物
B、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目
C、將自產(chǎn)、委托加工購買的貨物無償贈送他人
D、將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者
7、“應付債券”賬戶的貸方反映的內(nèi)容有( )。
A、債券發(fā)行時產(chǎn)生的債券溢價
B、債券溢價的攤銷
C、期末計提還本付息應付債券利息
D、期末計次付息應付債券利息
8、“應付職工薪酬”科目貸方核算的內(nèi)容有( )。
A、因職工不能勝任崗位工作解除勞動關系而給予的經(jīng)濟補償
B、提供給職工子女的撫恤金
C、因改善職工文化生活、提高職工業(yè)務素質(zhì)開展的工會活動和職業(yè)技能培訓而從成本費用中提取的金額
D、以成本價向職工出售住房，企業(yè)未盈利
9、A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預付貨款120 000元，一個月后，A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款200 000元，增值稅34 000元，該批貨物成本144 000元。當日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。根據(jù)資料下列說法不正確的有( )。
A、收到B企業(yè)預付貨款時應確認為預收賬款
B、A企業(yè)應在發(fā)出商品時確認收入200 000元
C、收到B企業(yè)預付貨款時應確認收入120 000元
D、A企業(yè)在發(fā)出商品時時確認收入8 000元
10、承租人在計算低租賃付款額的現(xiàn)值選擇折現(xiàn)率時，應考慮的因素有( )。
A、出租人租賃內(nèi)含利率
B、租賃合同規(guī)定的利率
C、同期銀行貸款利率
D、同期銀行存款利率三、判斷題
1、暫收個人的款項和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的未付租金應通過“其他應付款”科目核算。()
對
錯
2、委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。()
對
錯
3、企業(yè)開出并承兌不帶息商業(yè)匯票時，應按其面值貸記“應付票據(jù)”。( )
對
錯
4、企業(yè)購買商品附有商業(yè)折扣的，如果商業(yè)折扣實際發(fā)生了，則應按扣除商業(yè)折扣后的含稅金額作為應付賬款的入賬價值。( )
對
錯
5、企業(yè)只有在對外銷售消費稅應稅產(chǎn)品時才應交納消費稅。( )
對
錯
6、企業(yè)購進的生產(chǎn)用設備支付的增值稅，應計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目。( )
對
錯
7、企業(yè)在計算長期借款利息時，應該按照實際利率確認應該支付的利息。( )
對
錯
8、企業(yè)到期無力償付的銀行承兌匯票，應按其賬面余額轉(zhuǎn)入“資本公積”。( )
對
錯
9、企業(yè)在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣應增加當期的財務費用。( )
對
錯
10、企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈，由于會計核算時不作銷售處理，因此不需交納增值稅。( )
對
錯
四、不定項選擇題
1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月發(fā)生與職工薪酬有關的交易或事項如下：
(1)對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元。
(2)對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良，應付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資3萬元。
(3)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。
(4)將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元，市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。
(5)月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構(gòu)人員工資10萬元。
(6)以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費5萬元。
(7)按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。
(8)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。
(9)從應付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫(yī)療費0.8萬元。
(金額單位用萬元表示)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(4)題。
<1> 、根據(jù)上述資料，下列表述正確的是( )。
A、資料(1)，維修人員工資應計入管理費用
B、資料(2)，改良工程人員工資應計入制造費用
C、資料(2)，改良工程人員工資應計入長期待攤費用
D、資料(3)，汽車折舊應計入管理費用
<2> 、根據(jù)上述資料(4)，下列處理不正確的是( )。
A、應將此福利計入管理費用科目
B、此業(yè)務應視同銷售但不確認收入
C、此業(yè)務應視同銷售且確認收入
D、此業(yè)務無需確認銷項
<3> 、資料(5)，應計入管理費用科目的金額為( )萬元。
A、45萬元
B、35萬元
C、20萬元
D、15萬元
<4> 、根據(jù)上述資料(6)~(9)，下列會計處理不正確的是()。
A、資料(6)
借：應付職工薪酬 5
貸：銀行存款 5
B、資料(7)
借：管理費用 0.8
貸：應交稅費——應交個人所得稅 0.8
C、資料(8)
借：應付職工薪酬 0.1
貸：庫存現(xiàn)金 0.1
D、資料(9)
借：管理費用 0.8
貸：其他應收款 0.8
2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。材料采用實際成本法核算。該企業(yè)委托外單位加工材料一批，原材料價款60萬元，加工費用16萬元，由受托方代收代交的消費稅1萬元，材料已經(jīng)加工完畢并驗收入庫，加工費用、增值稅以及消費稅都已經(jīng)支付。
(金額單位用萬元表示)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(2)題。
<1> 、假設委托方收回加工材料后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。根據(jù)上述資料，下列會計處理不正確的是()。
A、發(fā)出委托加工材料時：
借：委托加工物資 60
貸：原材料 60
B、支付加工費、增值稅和消費稅：
借：委托加工物資 16
應交稅費——應交消費稅 1
——應交增值稅(進項稅額)2.72
貸：銀行存款 19.72
C、支付加工費、增值稅和消費稅：
借：委托加工物資 17
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2.72
貸：銀行存款 19.72
D、收回委托加工物資：
借：原材料 76
貸：委托加工物資 76
<2> 、假設委托方收回加工后的材料直接用于銷售。根據(jù)上述資料，下列會計處理不正確的是( )。
A、發(fā)出委托加工材料時：
借：委托加工物資 60
貸：原材料 60
B、支付加工費、增值稅和消費稅：
借：委托加工物資 17
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2.72
貸：銀行存款 19.72
C、收回委托加工物資：
借：原材料 77
貸：委托加工物資 77
D、收回委托加工物資：
借：原材料 76
貸：委托加工物資 76
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 長期借款的利息費用屬于籌建期間的記入“管理費用”。
【該題針對“長期借款的核算”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)計提短期借款利息時，借記“財務費用”，貸記“應付利息”;通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務費用”、“應付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
【該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關資產(chǎn)的成本中，不在“應交稅費”中核算，其他的稅費都在“應交稅費”中核算，因此“應交稅費”科目余額=350+150+35+150=685(萬元)。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用應當記入“財務費用”科目，同時作為一項負債記入“應付利息”科目。
【該題針對“利息的處理”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 8 000+8 000×4%×1.5=8 480(萬元)
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應當做的分錄是：
借：應付職工薪酬
貸：其他應付款(金額為應付給房東的租金)
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】 預收賬款不多的企業(yè)，若不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算。
【該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】 承租人在租賃開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者+初始直接費用=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值+初始直接費用=2 900+6=2 906(萬元)。
【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司購買乙公司發(fā)行的債券，則乙公司是甲公司的債務人，所以A形成的是“本企業(yè)與債務人之間的財務關系”;選項C、D形成的是企業(yè)與債權人之間的財務關系;選項B，甲公司和丙公司形成的“本公司與債權人之間的財務關系”已經(jīng)消失了。
【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 B
【答案解析】 管理不善造成的材料損失需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，因此該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10 000+10 000*17%-500-6 000=5 200(元)，故選B。
【該題針對“進項稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項A應交教育費附加通過“應交稅費”科目核算;選項B應付銷售人員工資通過“應付職工薪酬”科目核算;選項C應付現(xiàn)金股利通過“應付股利”科目核算;選項D應付租入包裝物租金通過“其他應付款”科目核算。
【該題針對“其他應付款核算的內(nèi)容”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工物資的成本;由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方;進口原材料交納的進口關稅應計入原材料成本;小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅不能抵扣，應該計入原材料成本。
【該題針對“委托加工的核算”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 應付賬款一般按確認時的應付金額入賬，不考慮時間價值問題，不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬。
【該題針對“應付賬款的核算”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A應計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出;選項B計入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)，增值稅屬于價外稅，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
【該題針對“營業(yè)稅金及附加的核算”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核一般納稅人增值稅的處理。購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可按買價的13%記入“進項稅額”。
【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 BC
【答案解析】 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、將自產(chǎn)、委托加工購買的貨物無償贈送他人在發(fā)生時都不確認收入，但需要按規(guī)定計算銷項稅，按成本結(jié)轉(zhuǎn)。
【該題針對“視同銷售的核算”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 AC
【答案解析】 債券溢價的攤銷在“應付債券”科目的借方反映，分次付息的應付債券的利息計提時應該記入“應付利息”科目，不通過“應付債券”科目核算。
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項D，必須是企業(yè)以低于成本價格向職工出售住房，有企業(yè)的貼補行為才算是職工薪酬，僅僅未盈利不屬于職工薪酬，企業(yè)的會計處理為：按成本價確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，利潤為零，涉及到稅費的仍然需要依法納稅，稅費的負擔不做為職工薪酬。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 CD
【答案解析】 收到預付款時：
借：銀行存款 120 000
貸：預收賬款 120 000
實際銷售時：
借：預收賬款 120 000
銀行存款 114 000
貸：主營業(yè)務收入 200 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34 000
借：主營業(yè)務成本 144 000
貸：庫存商品 144 000
【該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 承租人在計算低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應當采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率;否則，應當采用租賃合同的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。
【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】 三、判斷題
1、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“其他應付款核算的內(nèi)容”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核委托加工物資消費稅的處理。如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，繳納的消費稅是記入應交稅費——應交消費稅的借方。收回以后直接出售的，消費稅應該計入委托加工物資成本。
【該題針對“委托加工的核算”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 對
【答案解析】 企業(yè)開出并承兌不帶息商業(yè)匯票時，應按其面值入賬。
【該題針對“應付票據(jù)的核算”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核關于商業(yè)折扣的知識。
【該題針對“應付賬款的核算”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核消費稅的核算。企業(yè)自產(chǎn)自用應稅消費品也應按規(guī)定交納消費稅。
【該題針對“營業(yè)稅金及附加的核算”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 對
【答案解析】 企業(yè)購進固定資產(chǎn)支付的增值稅，作為進項稅額予以抵扣。
【該題針對“增值稅的核算”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 錯
【答案解析】 長期借款在計算利息時涉及到利率的選擇問題，應該按照實際利率確認利息費用，按照合同利率確認應該支付的利息，差額計入利息調(diào)整。
【該題針對“長期借款的核算”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)到期無力償付的銀行承兌匯票，應按其賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”。
【該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣應沖減當期的財務費用。
【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應稅項目或無償贈送他人的，應視同銷售計算應交增值稅。
【該題針對“視同銷售的核算”知識點進行考核】 四、不定項選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 改良工程，由于是經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線，因此計入“長期待攤費用”科目。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
<2>、
【正確答案】 BD
【答案解析】 資料(4)業(yè)務，應按市場價值確認收入計算銷項，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
<3>、
【正確答案】 C
【答案解析】 車間管理人員工資應記入“制造費用”科目，行政管理人員工資應記入“管理費用”具體會計處理如下：
借：生產(chǎn)成本 105
制造費用 15
管理費用 20
銷售費用 10
貸：應付職工薪酬 150
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
<4>、
【正確答案】 BD
【答案解析】 正確會計處理如下：
資料(7)
借：應付職工薪酬 0.8
貸：應交稅費——應交個人所得稅 0.8
資料(9)
借：應付職工薪酬 0.8
貸：其他應收款 0.8
【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】
2、
<1>、
【正確答案】 C
【答案解析】 委托方收回加工材料后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，其委托加工環(huán)節(jié)的消費稅可以抵扣，應單獨確認為“應交稅費——應交消費稅”。
【該題針對“委托加工的核算”知識點進行考核】
<2>、
【正確答案】 D
【答案解析】 委托方收回加工后的材料直接用于銷售，其委托加工環(huán)節(jié)的消費稅不允許抵扣，應當計入收回委托加工物資的入賬價值。
【該題針對“委托加工的核算”知識點進行考核】