第二章 負(fù)債
一、單項(xiàng)選擇題
1、如果企業(yè)的長期借款屬于籌建期間的，且不符合資本化條件，則其利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的科目是( )。
A、管理費(fèi)用
B、長期待攤費(fèi)用
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、在建工程
2、假設(shè)企業(yè)每月末計(jì)提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時(shí)，應(yīng)貸記( )科目。
A、庫存現(xiàn)金
B、銀行存款
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、應(yīng)付利息
3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為( )萬元。
A、535
B、545
C、550
D、685
4、下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算的短期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“短期借款”科目
B、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目
C、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
D、借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
5、某企業(yè)于2009年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計(jì)息。假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2010年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。
A、8 000
B、8 160
C、8 320
D、8 480
6、企業(yè)從職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A、其他應(yīng)付款
B、銀行存款
C、預(yù)付賬款
D、應(yīng)付職工薪酬
7、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過( )核算。
A、“應(yīng)收賬款”科目借方
B、“應(yīng)付賬款”科目借方
C、“應(yīng)收賬款”科目貸方
D、“應(yīng)付賬款”科目貸方
8、某項(xiàng)固定資產(chǎn)融資租賃，租賃開始日該資產(chǎn)公允價(jià)值為2 900萬元，低租賃付款額現(xiàn)值為2 950萬元，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用為6萬元。承租人在租賃開始日確定的該資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A、2 900
B、2 950
C、2 906
D、2 956
9、在下列各項(xiàng)中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”的業(yè)務(wù)是( )。
A、甲公司購買乙公司發(fā)行的債券
B、甲公司歸還了所欠丙公司的貨款
C、甲公司從丁公司賒購產(chǎn)品
D、甲公司向戊公司支付利息
10、某增值稅一般納稅企業(yè)因管理不善毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為10 000元，收回殘料價(jià)值為500元，保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償6 000元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()元。
A、3 500
B、5 200
C、4 000
D、9 500
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。
A、應(yīng)交教育費(fèi)附加
B、應(yīng)付銷售人員工資
C、應(yīng)付現(xiàn)金股利
D、應(yīng)付租入包裝物租金
2、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。
A、由受托方代收代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
B、由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
C、進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅
D、小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅
3、下列關(guān)于應(yīng)付賬款的處理中，正確的有( )。
A、貨物與發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待貨物驗(yàn)收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬
B、貨物已到，但至月末時(shí)發(fā)票賬單還未到達(dá)，應(yīng)在月份終了時(shí)暫估入賬
C、應(yīng)付賬款一般按到期時(shí)應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬
D、企業(yè)采購業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣
4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加的有( )。
A、處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅
B、銷售商品應(yīng)交的增值稅
C、銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅
D、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅
5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，能作為其當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。
A、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
B、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額
C、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的增值稅額
D、2011年外購生產(chǎn)用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
6、下列各項(xiàng)視同銷售行為中，不需要確認(rèn)收入的有()。
A、銷售代銷貨物
B、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
C、將自產(chǎn)、委托加工購買的貨物無償贈(zèng)送他人
D、將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者
7、“應(yīng)付債券”賬戶的貸方反映的內(nèi)容有( )。
A、債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的債券溢價(jià)
B、債券溢價(jià)的攤銷
C、期末計(jì)提還本付息應(yīng)付債券利息
D、期末計(jì)次付息應(yīng)付債券利息
8、“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的內(nèi)容有( )。
A、因職工不能勝任崗位工作解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
B、提供給職工子女的撫恤金
C、因改善職工文化生活、提高職工業(yè)務(wù)素質(zhì)開展的工會(huì)活動(dòng)和職業(yè)技能培訓(xùn)而從成本費(fèi)用中提取的金額
D、以成本價(jià)向職工出售住房，企業(yè)未盈利
9、A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預(yù)付貨款120 000元，一個(gè)月后，A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200 000元，增值稅34 000元，該批貨物成本144 000元。當(dāng)日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。根據(jù)資料下列說法不正確的有( )。
A、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款
B、A企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入200 000元
C、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入120 000元
D、A企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)時(shí)確認(rèn)收入8 000元
10、承租人在計(jì)算低租賃付款額的現(xiàn)值選擇折現(xiàn)率時(shí)，應(yīng)考慮的因素有( )。
A、出租人租賃內(nèi)含利率
B、租賃合同規(guī)定的利率
C、同期銀行貸款利率
D、同期銀行存款利率三、判斷題
1、暫收個(gè)人的款項(xiàng)和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的未付租金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。()
對(duì)
錯(cuò)
2、委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。()
對(duì)
錯(cuò)
3、企業(yè)開出并承兌不帶息商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其面值貸記“應(yīng)付票據(jù)”。( )
對(duì)
錯(cuò)
4、企業(yè)購買商品附有商業(yè)折扣的，如果商業(yè)折扣實(shí)際發(fā)生了，則應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的含稅金額作為應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值。( )
對(duì)
錯(cuò)
5、企業(yè)只有在對(duì)外銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)才應(yīng)交納消費(fèi)稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
6、企業(yè)購進(jìn)的生產(chǎn)用設(shè)備支付的增值稅，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
7、企業(yè)在計(jì)算長期借款利息時(shí)，應(yīng)該按照實(shí)際利率確認(rèn)應(yīng)該支付的利息。( )
對(duì)
錯(cuò)
8、企業(yè)到期無力償付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“資本公積”。( )
對(duì)
錯(cuò)
9、企業(yè)在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)增加當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。( )
對(duì)
錯(cuò)
10、企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，由于會(huì)計(jì)核算時(shí)不作銷售處理，因此不需交納增值稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
四、不定項(xiàng)選擇題
1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)對(duì)行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元。
(2)對(duì)以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資3萬元。
(3)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。
(4)將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為1.2萬元，市場售價(jià)為1.5萬元(不含增值稅)。
(5)月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元。
(6)以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。
(7)按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅0.8萬元。
(8)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.1萬元。
(9)從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)0.8萬元。
(金額單位用萬元表示)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(4)題。
<1> 、根據(jù)上述資料，下列表述正確的是( )。
A、資料(1)，維修人員工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
B、資料(2)，改良工程人員工資應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用
C、資料(2)，改良工程人員工資應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用
D、資料(3)，汽車折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
<2> 、根據(jù)上述資料(4)，下列處理不正確的是( )。
A、應(yīng)將此福利計(jì)入管理費(fèi)用科目
B、此業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售但不確認(rèn)收入
C、此業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售且確認(rèn)收入
D、此業(yè)務(wù)無需確認(rèn)銷項(xiàng)
<3> 、資料(5)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目的金額為( )萬元。
A、45萬元
B、35萬元
C、20萬元
D、15萬元
<4> 、根據(jù)上述資料(6)~(9)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是()。
A、資料(6)
借：應(yīng)付職工薪酬 5
貸：銀行存款 5
B、資料(7)
借：管理費(fèi)用 0.8
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 0.8
C、資料(8)
借：應(yīng)付職工薪酬 0.1
貸：庫存現(xiàn)金 0.1
D、資料(9)
借：管理費(fèi)用 0.8
貸：其他應(yīng)收款 0.8
2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。材料采用實(shí)際成本法核算。該企業(yè)委托外單位加工材料一批，原材料價(jià)款60萬元，加工費(fèi)用16萬元，由受托方代收代交的消費(fèi)稅1萬元，材料已經(jīng)加工完畢并驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用、增值稅以及消費(fèi)稅都已經(jīng)支付。
(金額單位用萬元表示)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(2)題。
<1> 、假設(shè)委托方收回加工材料后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。根據(jù)上述資料，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是()。
A、發(fā)出委托加工材料時(shí)：
借：委托加工物資 60
貸：原材料 60
B、支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 16
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1
——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2.72
貸：銀行存款 19.72
C、支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 17
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2.72
貸：銀行存款 19.72
D、收回委托加工物資：
借：原材料 76
貸：委托加工物資 76
<2> 、假設(shè)委托方收回加工后的材料直接用于銷售。根據(jù)上述資料，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A、發(fā)出委托加工材料時(shí)：
借：委托加工物資 60
貸：原材料 60
B、支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 17
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2.72
貸：銀行存款 19.72
C、收回委托加工物資：
借：原材料 77
貸：委托加工物資 77
D、收回委托加工物資：
借：原材料 76
貸：委托加工物資 76
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 長期借款的利息費(fèi)用屬于籌建期間的記入“管理費(fèi)用”。
【該題針對(duì)“長期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”;通過銀行存款支付短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
【該題針對(duì)“短期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 車輛購置稅與耕地占用稅都計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，其他的稅費(fèi)都在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額=350+150+35+150=685(萬元)。
【該題針對(duì)“各種稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算的短期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，同時(shí)作為一項(xiàng)負(fù)債記入“應(yīng)付利息”科目。
【該題針對(duì)“利息的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 8 000+8 000×4%×1.5=8 480(萬元)
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應(yīng)當(dāng)做的分錄是：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：其他應(yīng)付款(金額為應(yīng)付給房東的租金)
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
【該題針對(duì)“預(yù)收賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】 承租人在租賃開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者+初始直接費(fèi)用=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值+初始直接費(fèi)用=2 900+6=2 906(萬元)。
【該題針對(duì)“長期應(yīng)付款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司購買乙公司發(fā)行的債券，則乙公司是甲公司的債務(wù)人，所以A形成的是“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”;選項(xiàng)C、D形成的是企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系;選項(xiàng)B，甲公司和丙公司形成的“本公司與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”已經(jīng)消失了。
【該題針對(duì)“負(fù)債的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 B
【答案解析】 管理不善造成的材料損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因此該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10 000+10 000*17%-500-6 000=5 200(元)，故選B。
【該題針對(duì)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算;選項(xiàng)B應(yīng)付銷售人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項(xiàng)C應(yīng)付現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”科目核算;選項(xiàng)D應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算。
【該題針對(duì)“其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 由受托方代收代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本;由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方;進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本;小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅不能抵扣，應(yīng)該計(jì)入原材料成本。
【該題針對(duì)“委托加工的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時(shí)的應(yīng)付金額入賬，不考慮時(shí)間價(jià)值問題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。
【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出;選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，增值稅屬于價(jià)外稅，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
【該題針對(duì)“營業(yè)稅金及附加的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核一般納稅人增值稅的處理。購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可按買價(jià)的13%記入“進(jìn)項(xiàng)稅額”。
【該題針對(duì)“增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 BC
【答案解析】 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、將自產(chǎn)、委托加工購買的貨物無償贈(zèng)送他人在發(fā)生時(shí)都不確認(rèn)收入，但需要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅，按成本結(jié)轉(zhuǎn)。
【該題針對(duì)“視同銷售的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 AC
【答案解析】 債券溢價(jià)的攤銷在“應(yīng)付債券”科目的借方反映，分次付息的應(yīng)付債券的利息計(jì)提時(shí)應(yīng)該記入“應(yīng)付利息”科目，不通過“應(yīng)付債券”科目核算。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項(xiàng)D，必須是企業(yè)以低于成本價(jià)格向職工出售住房，有企業(yè)的貼補(bǔ)行為才算是職工薪酬，僅僅未盈利不屬于職工薪酬，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：按成本價(jià)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，利潤為零，涉及到稅費(fèi)的仍然需要依法納稅，稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)不做為職工薪酬。
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 CD
【答案解析】 收到預(yù)付款時(shí)：
借：銀行存款 120 000
貸：預(yù)收賬款 120 000
實(shí)際銷售時(shí)：
借：預(yù)收賬款 120 000
銀行存款 114 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 144 000
貸：庫存商品 144 000
【該題針對(duì)“預(yù)收賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 承租人在計(jì)算低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率;否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。
【該題針對(duì)“長期應(yīng)付款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 三、判斷題
1、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 本題考核委托加工物資消費(fèi)稅的處理。如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納的消費(fèi)稅是記入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅的借方。收回以后直接出售的，消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資成本。
【該題針對(duì)“委托加工的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 企業(yè)開出并承兌不帶息商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其面值入賬。
【該題針對(duì)“應(yīng)付票據(jù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 本題考核關(guān)于商業(yè)折扣的知識(shí)。
【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的核算。企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品也應(yīng)按規(guī)定交納消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“營業(yè)稅金及附加的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅，作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
【該題針對(duì)“增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 長期借款在計(jì)算利息時(shí)涉及到利率的選擇問題，應(yīng)該按照實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用，按照合同利率確認(rèn)應(yīng)該支付的利息，差額計(jì)入利息調(diào)整。
【該題針對(duì)“長期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)到期無力償付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”。
【該題針對(duì)“短期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【該題針對(duì)“各種稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或無償贈(zèng)送他人的，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。
【該題針對(duì)“視同銷售的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 四、不定項(xiàng)選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 改良工程，由于是經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線，因此計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”科目。
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 BD
【答案解析】 資料(4)業(yè)務(wù)，應(yīng)按市場價(jià)值確認(rèn)收入計(jì)算銷項(xiàng)，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<3>、
【正確答案】 C
【答案解析】 車間管理人員工資應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目，行政管理人員工資應(yīng)記入“管理費(fèi)用”具體會(huì)計(jì)處理如下：
借：生產(chǎn)成本 105
制造費(fèi)用 15
管理費(fèi)用 20
銷售費(fèi)用 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 150
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<4>、
【正確答案】 BD
【答案解析】 正確會(huì)計(jì)處理如下：
資料(7)
借：應(yīng)付職工薪酬 0.8
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 0.8
資料(9)
借：應(yīng)付職工薪酬 0.8
貸：其他應(yīng)收款 0.8
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
<1>、
【正確答案】 C
【答案解析】 委托方收回加工材料后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。
【該題針對(duì)“委托加工的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 D
【答案解析】 委托方收回加工后的材料直接用于銷售，其委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅不允許抵扣，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回委托加工物資的入賬價(jià)值。
【該題針對(duì)“委托加工的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、如果企業(yè)的長期借款屬于籌建期間的，且不符合資本化條件，則其利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的科目是( )。
A、管理費(fèi)用
B、長期待攤費(fèi)用
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、在建工程
2、假設(shè)企業(yè)每月末計(jì)提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時(shí)，應(yīng)貸記( )科目。
A、庫存現(xiàn)金
B、銀行存款
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、應(yīng)付利息
3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為( )萬元。
A、535
B、545
C、550
D、685
4、下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算的短期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“短期借款”科目
B、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目
C、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
D、借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
5、某企業(yè)于2009年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計(jì)息。假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2010年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為( )萬元。
A、8 000
B、8 160
C、8 320
D、8 480
6、企業(yè)從職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A、其他應(yīng)付款
B、銀行存款
C、預(yù)付賬款
D、應(yīng)付職工薪酬
7、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過( )核算。
A、“應(yīng)收賬款”科目借方
B、“應(yīng)付賬款”科目借方
C、“應(yīng)收賬款”科目貸方
D、“應(yīng)付賬款”科目貸方
8、某項(xiàng)固定資產(chǎn)融資租賃，租賃開始日該資產(chǎn)公允價(jià)值為2 900萬元，低租賃付款額現(xiàn)值為2 950萬元，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用為6萬元。承租人在租賃開始日確定的該資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。
A、2 900
B、2 950
C、2 906
D、2 956
9、在下列各項(xiàng)中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”的業(yè)務(wù)是( )。
A、甲公司購買乙公司發(fā)行的債券
B、甲公司歸還了所欠丙公司的貨款
C、甲公司從丁公司賒購產(chǎn)品
D、甲公司向戊公司支付利息
10、某增值稅一般納稅企業(yè)因管理不善毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為10 000元，收回殘料價(jià)值為500元，保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償6 000元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()元。
A、3 500
B、5 200
C、4 000
D、9 500
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。
A、應(yīng)交教育費(fèi)附加
B、應(yīng)付銷售人員工資
C、應(yīng)付現(xiàn)金股利
D、應(yīng)付租入包裝物租金
2、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。
A、由受托方代收代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
B、由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
C、進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅
D、小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅
3、下列關(guān)于應(yīng)付賬款的處理中，正確的有( )。
A、貨物與發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待貨物驗(yàn)收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬
B、貨物已到，但至月末時(shí)發(fā)票賬單還未到達(dá)，應(yīng)在月份終了時(shí)暫估入賬
C、應(yīng)付賬款一般按到期時(shí)應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬
D、企業(yè)采購業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣
4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加的有( )。
A、處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅
B、銷售商品應(yīng)交的增值稅
C、銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅
D、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅
5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，能作為其當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。
A、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
B、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額
C、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的增值稅額
D、2011年外購生產(chǎn)用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
6、下列各項(xiàng)視同銷售行為中，不需要確認(rèn)收入的有()。
A、銷售代銷貨物
B、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
C、將自產(chǎn)、委托加工購買的貨物無償贈(zèng)送他人
D、將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者
7、“應(yīng)付債券”賬戶的貸方反映的內(nèi)容有( )。
A、債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的債券溢價(jià)
B、債券溢價(jià)的攤銷
C、期末計(jì)提還本付息應(yīng)付債券利息
D、期末計(jì)次付息應(yīng)付債券利息
8、“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的內(nèi)容有( )。
A、因職工不能勝任崗位工作解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
B、提供給職工子女的撫恤金
C、因改善職工文化生活、提高職工業(yè)務(wù)素質(zhì)開展的工會(huì)活動(dòng)和職業(yè)技能培訓(xùn)而從成本費(fèi)用中提取的金額
D、以成本價(jià)向職工出售住房，企業(yè)未盈利
9、A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預(yù)付貨款120 000元，一個(gè)月后，A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200 000元，增值稅34 000元，該批貨物成本144 000元。當(dāng)日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。根據(jù)資料下列說法不正確的有( )。
A、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款
B、A企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入200 000元
C、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入120 000元
D、A企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)時(shí)確認(rèn)收入8 000元
10、承租人在計(jì)算低租賃付款額的現(xiàn)值選擇折現(xiàn)率時(shí)，應(yīng)考慮的因素有( )。
A、出租人租賃內(nèi)含利率
B、租賃合同規(guī)定的利率
C、同期銀行貸款利率
D、同期銀行存款利率三、判斷題
1、暫收個(gè)人的款項(xiàng)和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的未付租金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。()
對(duì)
錯(cuò)
2、委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。()
對(duì)
錯(cuò)
3、企業(yè)開出并承兌不帶息商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其面值貸記“應(yīng)付票據(jù)”。( )
對(duì)
錯(cuò)
4、企業(yè)購買商品附有商業(yè)折扣的，如果商業(yè)折扣實(shí)際發(fā)生了，則應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的含稅金額作為應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值。( )
對(duì)
錯(cuò)
5、企業(yè)只有在對(duì)外銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)才應(yīng)交納消費(fèi)稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
6、企業(yè)購進(jìn)的生產(chǎn)用設(shè)備支付的增值稅，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
7、企業(yè)在計(jì)算長期借款利息時(shí)，應(yīng)該按照實(shí)際利率確認(rèn)應(yīng)該支付的利息。( )
對(duì)
錯(cuò)
8、企業(yè)到期無力償付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“資本公積”。( )
對(duì)
錯(cuò)
9、企業(yè)在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)增加當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。( )
對(duì)
錯(cuò)
10、企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，由于會(huì)計(jì)核算時(shí)不作銷售處理，因此不需交納增值稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
四、不定項(xiàng)選擇題
1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)對(duì)行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元。
(2)對(duì)以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資3萬元。
(3)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。
(4)將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為1.2萬元，市場售價(jià)為1.5萬元(不含增值稅)。
(5)月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元。
(6)以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。
(7)按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅0.8萬元。
(8)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.1萬元。
(9)從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)0.8萬元。
(金額單位用萬元表示)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(4)題。
<1> 、根據(jù)上述資料，下列表述正確的是( )。
A、資料(1)，維修人員工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
B、資料(2)，改良工程人員工資應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用
C、資料(2)，改良工程人員工資應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用
D、資料(3)，汽車折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
<2> 、根據(jù)上述資料(4)，下列處理不正確的是( )。
A、應(yīng)將此福利計(jì)入管理費(fèi)用科目
B、此業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售但不確認(rèn)收入
C、此業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售且確認(rèn)收入
D、此業(yè)務(wù)無需確認(rèn)銷項(xiàng)
<3> 、資料(5)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目的金額為( )萬元。
A、45萬元
B、35萬元
C、20萬元
D、15萬元
<4> 、根據(jù)上述資料(6)~(9)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是()。
A、資料(6)
借：應(yīng)付職工薪酬 5
貸：銀行存款 5
B、資料(7)
借：管理費(fèi)用 0.8
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 0.8
C、資料(8)
借：應(yīng)付職工薪酬 0.1
貸：庫存現(xiàn)金 0.1
D、資料(9)
借：管理費(fèi)用 0.8
貸：其他應(yīng)收款 0.8
2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。材料采用實(shí)際成本法核算。該企業(yè)委托外單位加工材料一批，原材料價(jià)款60萬元，加工費(fèi)用16萬元，由受托方代收代交的消費(fèi)稅1萬元，材料已經(jīng)加工完畢并驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用、增值稅以及消費(fèi)稅都已經(jīng)支付。
(金額單位用萬元表示)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(2)題。
<1> 、假設(shè)委托方收回加工材料后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。根據(jù)上述資料，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是()。
A、發(fā)出委托加工材料時(shí)：
借：委托加工物資 60
貸：原材料 60
B、支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 16
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1
——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2.72
貸：銀行存款 19.72
C、支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 17
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2.72
貸：銀行存款 19.72
D、收回委托加工物資：
借：原材料 76
貸：委托加工物資 76
<2> 、假設(shè)委托方收回加工后的材料直接用于銷售。根據(jù)上述資料，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A、發(fā)出委托加工材料時(shí)：
借：委托加工物資 60
貸：原材料 60
B、支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 17
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2.72
貸：銀行存款 19.72
C、收回委托加工物資：
借：原材料 77
貸：委托加工物資 77
D、收回委托加工物資：
借：原材料 76
貸：委托加工物資 76
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 長期借款的利息費(fèi)用屬于籌建期間的記入“管理費(fèi)用”。
【該題針對(duì)“長期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”;通過銀行存款支付短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
【該題針對(duì)“短期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 D
【答案解析】 車輛購置稅與耕地占用稅都計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，其他的稅費(fèi)都在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額=350+150+35+150=685(萬元)。
【該題針對(duì)“各種稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算的短期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，同時(shí)作為一項(xiàng)負(fù)債記入“應(yīng)付利息”科目。
【該題針對(duì)“利息的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 8 000+8 000×4%×1.5=8 480(萬元)
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應(yīng)當(dāng)做的分錄是：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：其他應(yīng)付款(金額為應(yīng)付給房東的租金)
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
【該題針對(duì)“預(yù)收賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】 承租人在租賃開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者+初始直接費(fèi)用=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值+初始直接費(fèi)用=2 900+6=2 906(萬元)。
【該題針對(duì)“長期應(yīng)付款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司購買乙公司發(fā)行的債券，則乙公司是甲公司的債務(wù)人，所以A形成的是“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”;選項(xiàng)C、D形成的是企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系;選項(xiàng)B，甲公司和丙公司形成的“本公司與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”已經(jīng)消失了。
【該題針對(duì)“負(fù)債的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 B
【答案解析】 管理不善造成的材料損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因此該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10 000+10 000*17%-500-6 000=5 200(元)，故選B。
【該題針對(duì)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算;選項(xiàng)B應(yīng)付銷售人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項(xiàng)C應(yīng)付現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”科目核算;選項(xiàng)D應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算。
【該題針對(duì)“其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 由受托方代收代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本;由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方;進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本;小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅不能抵扣，應(yīng)該計(jì)入原材料成本。
【該題針對(duì)“委托加工的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時(shí)的應(yīng)付金額入賬，不考慮時(shí)間價(jià)值問題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。
【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出;選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，增值稅屬于價(jià)外稅，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
【該題針對(duì)“營業(yè)稅金及附加的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核一般納稅人增值稅的處理。購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可按買價(jià)的13%記入“進(jìn)項(xiàng)稅額”。
【該題針對(duì)“增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 BC
【答案解析】 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、將自產(chǎn)、委托加工購買的貨物無償贈(zèng)送他人在發(fā)生時(shí)都不確認(rèn)收入，但需要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅，按成本結(jié)轉(zhuǎn)。
【該題針對(duì)“視同銷售的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 AC
【答案解析】 債券溢價(jià)的攤銷在“應(yīng)付債券”科目的借方反映，分次付息的應(yīng)付債券的利息計(jì)提時(shí)應(yīng)該記入“應(yīng)付利息”科目，不通過“應(yīng)付債券”科目核算。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項(xiàng)D，必須是企業(yè)以低于成本價(jià)格向職工出售住房，有企業(yè)的貼補(bǔ)行為才算是職工薪酬，僅僅未盈利不屬于職工薪酬，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：按成本價(jià)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，利潤為零，涉及到稅費(fèi)的仍然需要依法納稅，稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)不做為職工薪酬。
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 CD
【答案解析】 收到預(yù)付款時(shí)：
借：銀行存款 120 000
貸：預(yù)收賬款 120 000
實(shí)際銷售時(shí)：
借：預(yù)收賬款 120 000
銀行存款 114 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 144 000
貸：庫存商品 144 000
【該題針對(duì)“預(yù)收賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 承租人在計(jì)算低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率;否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。
【該題針對(duì)“長期應(yīng)付款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 三、判斷題
1、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】
【該題針對(duì)“其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 本題考核委托加工物資消費(fèi)稅的處理。如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納的消費(fèi)稅是記入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅的借方。收回以后直接出售的，消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資成本。
【該題針對(duì)“委托加工的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 企業(yè)開出并承兌不帶息商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其面值入賬。
【該題針對(duì)“應(yīng)付票據(jù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 本題考核關(guān)于商業(yè)折扣的知識(shí)。
【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的核算。企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品也應(yīng)按規(guī)定交納消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“營業(yè)稅金及附加的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅，作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
【該題針對(duì)“增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 長期借款在計(jì)算利息時(shí)涉及到利率的選擇問題，應(yīng)該按照實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用，按照合同利率確認(rèn)應(yīng)該支付的利息，差額計(jì)入利息調(diào)整。
【該題針對(duì)“長期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)到期無力償付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”。
【該題針對(duì)“短期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【該題針對(duì)“各種稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或無償贈(zèng)送他人的，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。
【該題針對(duì)“視同銷售的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 四、不定項(xiàng)選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 改良工程，由于是經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線，因此計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”科目。
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 BD
【答案解析】 資料(4)業(yè)務(wù)，應(yīng)按市場價(jià)值確認(rèn)收入計(jì)算銷項(xiàng)，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<3>、
【正確答案】 C
【答案解析】 車間管理人員工資應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目，行政管理人員工資應(yīng)記入“管理費(fèi)用”具體會(huì)計(jì)處理如下：
借：生產(chǎn)成本 105
制造費(fèi)用 15
管理費(fèi)用 20
銷售費(fèi)用 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 150
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<4>、
【正確答案】 BD
【答案解析】 正確會(huì)計(jì)處理如下：
資料(7)
借：應(yīng)付職工薪酬 0.8
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 0.8
資料(9)
借：應(yīng)付職工薪酬 0.8
貸：其他應(yīng)收款 0.8
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
<1>、
【正確答案】 C
【答案解析】 委托方收回加工材料后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。
【該題針對(duì)“委托加工的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<2>、
【正確答案】 D
【答案解析】 委托方收回加工后的材料直接用于銷售，其委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅不允許抵扣，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回委托加工物資的入賬價(jià)值。
【該題針對(duì)“委托加工的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】