1.戊公司與ABC會計師事務(wù)所簽訂了合同審計其2011年財務(wù)報表，在實施了相關(guān)的審計程序之后，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，ABC會計師事務(wù)所擬發(fā)表保留意見的審計報告，因戊公司為上市公司，對該審計意見不是很滿意，因此擬尋求XYZ會計師事務(wù)所提供第二次意見，XYZ會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施中不包括（ ）?BR> A.直接與ABC會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通
B.在與戊公司的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性
C.征得戊公司同意，與ABC會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通
D.向ABC會計師事務(wù)所提供第二次意見的復(fù)印件
【正確答案】A
【答案解析】在與ABC會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通前必須要取得客戶的同意，不能直接溝通。
2.下列說法正確的有（ ）。
A.事務(wù)所因故意出具不實報告而承擔(dān)連帶責(zé)任時，沒有賠償額的限定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定
B.事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補充賠償責(zé)任時，事務(wù)所就其所出具的不實審計報告承擔(dān)賠償責(zé)任的限額為該審計報告中的不實審計金額
C.會計師事務(wù)所與其分支機構(gòu)作為共同被告的，會計師事務(wù)所對其分支機構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任
D.《司法解釋》相關(guān)規(guī)定：本司法解釋所涉會計師事務(wù)所侵權(quán)賠償糾紛未經(jīng)審判，人民法院不得將會計師事務(wù)所追加為被執(zhí)行人
【正確答案】ABCD
【答案解析】四個選項中的說法都是正確的。
3.以下審計業(yè)務(wù)中，屬于合規(guī)性審計業(yè)務(wù)的有（ ?。?。
A.審查與銀行簽訂的合同，確定被審計單位是否遵守法定要求
B.對計算機信息系統(tǒng)進(jìn)行審計，并向被審計單位管理層提出經(jīng)營管理建議
C.檢查工薪率是否符合工薪法規(guī)定的最低限額
D.執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計意見
【正確答案】AC
【答案解析】選項B屬于經(jīng)營審計業(yè)務(wù)；選項D屬于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。
4.下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說法中不正確的是（ ?。?。
A.會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的
B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險降至最低
C.在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響
D.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系
【正確答案】A
【答案解析】
會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評價自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務(wù)。
5.會計師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的有（ ）。
A.樹立質(zhì)量至上的意識
B.行動示范和信息傳達(dá)
C.會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定
D.會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告
【正確答案】CD
【答案解析】
選項AB屬于對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的具體要求，不屬于質(zhì)量控制制度的目的。
6.注冊會計師在對X公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是（ ）。
A.2011年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元（假定累計折舊重要性水平為10萬元），X公司未調(diào)整
B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露
C.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露
D.X公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了1000萬元的折舊（假定重要性水平為800萬元）
【正確答案】B
【答案解析】選項A應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；選項B存在重大不確定事項，應(yīng)增加強調(diào)事項段予以說明；選項C應(yīng)出具保留意見；選項D應(yīng)出具保留意見。
7.如果在審計報告日后注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審計財務(wù)報表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進(jìn)一步審查，需要修改被審計單位財務(wù)報表，且被審計單位同意修改，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ ）。
A.與被審計單位管理層討論
B.直接增加補充審計報告
C.參照期后事項的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時間段識別的事實，采取相應(yīng)的措施
D.不用再進(jìn)行任何處理
【正確答案】C
【答案解析】如果在審計報告日后獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對已審計財務(wù)報表作出修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)參照期后事項的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時間段識別的事實，即審計報告日后至財務(wù)報表報出日前識別的事實和財務(wù)報表報出后識別的事實，采取相應(yīng)的措施。
8.A和B注冊會計師對Y公司2011年度的財務(wù)報表進(jìn)行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財務(wù)指標(biāo)顯示其財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，該公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財務(wù)報表。A和B注冊會計師應(yīng)出具（ ）。
A.無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段
B.保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況
C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理
D.否定意見的審計報告
【正確答案】D
【答案解析】根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果被審計單位不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。
9.注冊會計師在對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計過程中，發(fā)現(xiàn)2011年11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，甲公司2011年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了40000元的賠償款。2012年3月10日（財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為4月28日）經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失50000元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目的調(diào)整應(yīng)是（ ?。?。
A.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增10000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增0
B.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增10000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增10000元
C.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減40000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增50000元
D.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減50000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增10000元
【正確答案】C
【答案解析】此項業(yè)務(wù)是年度財務(wù)報表日確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前了結(jié)的事項，應(yīng)將原來確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債沖銷，同時，其他應(yīng)付款項目調(diào)增50000元，完整的審計調(diào)整分錄是借記預(yù)計負(fù)債，金額40000元，借記營業(yè)外支出，金額是10000元，貸記其他應(yīng)付款，金額是50000元。故選項C正確。
10.注冊會計師王某在審計工作結(jié)束、離開被審計單位A公司之后，獲悉A公司發(fā)生了重大的火災(zāi)，損失嚴(yán)重，因此擇日返回A公司進(jìn)行審計。在實施了必要的審計程序后，王某認(rèn)為盡管火災(zāi)造成的損失很大，但絕大部分損失已由保險公司賠償，因而對被審計單位并未造成重大的實際影響。對此，王某應(yīng)當(dāng)（ ）。
A.不因此而改變審計報告的日期
B.更改審計報告的日期
C.進(jìn)行審計報告日的雙重簽署
D.要求被審計單位在附注中披露
【正確答案】A
【答案解析】既然認(rèn)為沒有重大實際損失，在實質(zhì)上可按沒有發(fā)生對待。
11.下列關(guān)于管理層責(zé)任的書面聲明的說法，不正確的是（ ?。?。
A.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍
B.如果未向管理層詢問其是否提供了審計業(yè)務(wù)約定條款中要求提供的相關(guān)信息，也沒有獲得管理層確認(rèn)，就不能認(rèn)為其已提供了這些信息
C.再次確認(rèn)管理層對自身責(zé)任的認(rèn)可與理解，并不限于管理層已知的全部事項
D.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊會計師在審計過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計證據(jù)可以替代管理層責(zé)任的書面聲明
【正確答案】D
【答案解析】
如果注冊會計師未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊會計師在審計過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計證據(jù)是不充分的。因為僅憑其他證據(jù)不能判斷管理層是否存在認(rèn)可并理解其責(zé)任的基礎(chǔ)上，編制和列報財務(wù)報表并向注冊會計師提供了相關(guān)信息。
12.在注冊會計師將以前期間做出的會計估計與實際結(jié)果進(jìn)行比較時，注冊會計師不能實現(xiàn)的目的是（ ?。?。
A.獲取有關(guān)會計估計程序和方法總體可靠性的審計證據(jù)
B.考慮需要調(diào)整會計估計公式
C.被審計單位的未來財務(wù)政策
D.評價會計估計與實際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做出適當(dāng)調(diào)整或披露
【正確答案】C
【答案解析】被審計單位的未來財務(wù)政策是不能通過會計估計得出結(jié)論的。
13.在評價對會計估計差異的合理性時，注冊會計師的下列做法不合理的是（ ）。
A.若會計估計的差異合理，則注冊會計師不需要被審計單位調(diào)整
B.若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知被審計單位治理層并要求其調(diào)整
C.若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位管理層調(diào)整
D.若被審計單位管理層不調(diào)整不合理的會計估計，則注冊會計師可能發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的報告
【正確答案】B
【答案解析】
若會計估計差異不合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位管理層調(diào)整，故選項B不合理。
14.在對被審計單位財務(wù)報表期初余額進(jìn)行審計時，注冊會計師認(rèn)為正確的有（ ?。?。
A.如果前任注冊會計師出具了帶說明段的審計報告，注冊會計師仍應(yīng)在本期審計報告中反映
B.如果期初余額對本期財務(wù)報表有重大影響，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見
C.一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見
D.根據(jù)期初余額對所審計財務(wù)報表的影響程度，合理運用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計范圍
【正確答案】CD
【答案解析】如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該審計報告對本期財務(wù)報表的影響，只要在導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大的情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知管理層，只有在錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)列報的情況下，注冊會計師才應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計報告。
15.如果在審計過程中識別出以前沒有識別的關(guān)聯(lián)方交易，或者識別出治理層和管理層沒有披露的關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師可以考慮實施的程序有（ ?。?BR> A.立即將這一情況傳達(dá)給項目組的其他成員，使其確定該情況是否影響到已實施審計程序所得出的結(jié)果
B.要求管理層在最新識別的關(guān)聯(lián)方的基礎(chǔ)上識別與該關(guān)聯(lián)方的其他所有交易，以便注冊會計師進(jìn)行進(jìn)一步的評價
C.了解被審計單位對于關(guān)聯(lián)方交易的控制，并調(diào)查被審計單位以前沒有識別或沒有披露關(guān)聯(lián)方交易的原因
D.如果發(fā)現(xiàn)管理層有意不予識別或者不予披露關(guān)聯(lián)方交易的情形，注冊會計師應(yīng)將這一情況告知被審計單位的治理層，并評價這一情況對審計工作其他方面的影響，尤其要考慮管理層提供的有關(guān)關(guān)聯(lián)方信息完整性的聲明是否可靠
【正確答案】ABCD
【答案解析】如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：
(1)立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報。
(2)在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進(jìn)一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。
(3)對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序。
(4)重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險，如有必要，實施追加的審計程序。
(5)如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，評價這一情況對審計的影響。注冊會計師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性。
16.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力的了解可能不包括下列（ ）方面.
A.組成部分注冊會計師是否對適用于集團審計的審計準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責(zé)任
B.組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能
C.如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響
D.如果相關(guān)，組成部分注冊會計師是否對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(集團管理層向組成部分下達(dá)的指令，通常說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責(zé)任
【正確答案】C
【答案解析】
如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。
17.對可能存在特別風(fēng)險的重要組成部分，下列各項措施中不正確的是（ ）。
A.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計
B.針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計
C.在這種情況下，集團項目組應(yīng)當(dāng)親自對可能存在特別風(fēng)險影響的賬戶余額、交易或披露實施審計
D.針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序
【正確答案】C
【答案解析】在這種情況下，集團項目組可能能夠識別出受到可能存在的特別風(fēng)險影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計，或要求組成部分注冊會計師僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計。
18.下列有關(guān)內(nèi)部審計和注冊會計師審計關(guān)系的說法中不正確的是（ ?。?。
A.為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但內(nèi)部審計不會采用函證和分析程序
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險所采用的程序和實質(zhì)性程序
C.如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的財務(wù)報表在某些領(lǐng)域存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注
D.在對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計師可能信賴內(nèi)部審計工作
【正確答案】A
【答案解析】
內(nèi)部審計也可以采用函證和分析程序等審計方法。
19.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中不正確的有（ ）。
A.專家通常是指除會計、審計之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織，是被審計單位或會計師事務(wù)所從外部聘請的個人或組織
B.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
C.如果對專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施追加的審計程序，或利用其他專家的工作獲取審計證據(jù)
D.注冊會計師擬聘請的專家是管理層的專家，在編制將作為審計對象的信息的過程中該專家發(fā)揮了重要作用,注冊會計師要求他出具保持客觀性的聲明
【正確答案】AD
【答案解析】專家可以是會計師事務(wù)所的員工，也可以是被審計單位或會計師事務(wù)所從外部聘請的個人或組織，選項A不正確；如果注冊會計師擬聘請的專家是管理層的專家，編制將作為審計對象的信息的過程中該專家發(fā)揮了重要作用，是沒有任何防范措施將其不利影響降至可接受的水平的，選項D不正確。
20.在接受委托之前，下面有關(guān)前后任注冊會計師溝通的提法中正確的是（ ?。?。
A.審計準(zhǔn)則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計單位是否同意，后任注冊會計師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師進(jìn)行溝通
B.溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計計劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計報告的意見等內(nèi)容
C.盡管被審計單位未對前任注冊會計師作的答復(fù)進(jìn)行限制，但前任注冊會計師還是未作出充分答復(fù)，并且向后任注冊會計師說明了原因
D.前任注冊會計師未作出任何答復(fù)，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接拒絕接受此項業(yè)務(wù)委托
【正確答案】C
【答案解析】前后任注冊會計師溝通的前提條件是征得被審計單位的同意，選項A不正確；具體審計計劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計報告的意見等內(nèi)容是在接受委托后的溝通中會涉及的，在接受委托之前并不涉及這些具體內(nèi)容，選項B不正確；如果未得到前任注冊會計師的答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計師應(yīng)設(shè)法以其它方式與前任注冊會計師再次進(jìn)行溝通，如果仍未得到答復(fù)，后任可以致函前任，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務(wù)委托，選項D不正確。
21.甲公司擬聘請Y會計師事務(wù)所重新審計其2011年度財務(wù)報表，甲公司于2010年6月成立，A會計師事務(wù)所驗證了其實收資本；2010年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計并出具了無保留意見的審計報告；2011年的中期報告由C會計師事務(wù)所審計并出具了無保留意見的審計報告；D會計師事務(wù)所審計了其2011年度財務(wù)報表并出具了保留意見的審計報告。Y會計師事務(wù)所需要溝通的會計師事務(wù)所有（ ?。?。
A.A會計師事務(wù)所
B.B會計師事務(wù)所
C.C會計師事務(wù)所
D.D會計師事務(wù)所
【正確答案】BCD
【答案解析】前后任注冊會計師僅限于審計業(yè)務(wù)，這里的審計是指對財務(wù)報表的審計，不包括驗資業(yè)務(wù)。
22.在運用職業(yè)判斷評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（ ?。?BR> A.識別的風(fēng)險是否重大
B.識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性
C.將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系
D.實施風(fēng)險評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報，以識別舞弊風(fēng)險
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項均正確。
23.注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計效果和審計證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（ ?。?BR> A.原先只準(zhǔn)備針對某項資產(chǎn)的賬面記錄實施詢問程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查
B.原先對某財務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析
C.原先主要通過手工實施某重要賬戶的重新計算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計算機輔助審計技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析
D.原先對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測試
【正確答案】AC
【答案解析】所謂審計程序的性質(zhì)，包括審計程序的目的和類型。選項B并未改變所使用的審計程序，只是改變了分析程序使用的范圍，故不選；選項D屬于改變審計程序所使用的時間，也不選。
24.以下說法中不正確的有（ ）。
A.如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認(rèn)為必要的補救措施，如果法律法規(guī)允許，注冊會計師可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定
B.如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關(guān)審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時，可以使用無反證判定
C.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，應(yīng)當(dāng)假定被審計單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象
D.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊的可能性時，應(yīng)出具無法表示意見的審計報告
【正確答案】CD
【答案解析】注冊會計師不應(yīng)假定被審計單位有違反法規(guī)行為，但應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中對此保持警覺和職業(yè)懷疑，選項C不正確；如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊的可能性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取進(jìn)一步的信息，而不是直接出具無法表示意見的審計報告，選項D不正確。
25.如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否存在或可能存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表（ ）。
A.無保留意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.否定意見
【正確答案】BC
【答案解析】應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。
26.注冊會計師在審查P公司2011年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)P公司存在下列事項，其中可能屬于舞弊的是（ ?。?
A.P公司對并未真實發(fā)生的采購業(yè)務(wù)支付款項
B.編表時未對計入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備
C.材料明細(xì)賬余額合計數(shù)與總賬余額不符
D.編制財務(wù)報表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異
【正確答案】A
【答案解析】選項A是審計準(zhǔn)則明示的舞弊(侵占資產(chǎn))情形之一；選項BC均是未加掩飾的，一般來說屬于非故意行為；選項Ｄ是審計準(zhǔn)則列示的錯誤情形之一。
27.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶存在編制虛假財務(wù)報告錯報風(fēng)險的是（ ?。?BR> A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形
B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨立審核不力
C.對審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制
D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等財務(wù)支出審查薄弱
【正確答案】C
【答案解析】選項ABD通常提醒注冊會計師懷疑客戶與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險大大增加。
28.A注冊會計師在2012年3月25日對B企業(yè)現(xiàn)金實施監(jiān)盤審計程序，實際的現(xiàn)金盤點金額為1325元，已知被審計單位賬面顯示2011年資產(chǎn)負(fù)債表日至現(xiàn)金盤點日企業(yè)共收到現(xiàn)金266500元，付出現(xiàn)金271109元，假設(shè)上面的數(shù)據(jù)都正確，B企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金余額為（ ?。┰?。
A.5582
B.5627
C.5870
D.5934
【正確答案】D
【答案解析】
1325＋271109－266500＝5934（元）。
29.在進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師可以實施的審計程序有（ ?。?。
A.函證12月31日的銀行存款余額
B.審查12月份的支票存根
C.審查12月31日的銀行對賬單
D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
【正確答案】ABCD
【答案解析】如持票人于12月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則選項ACD都是有效的。另一方面，無論持票人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均通過檢查支票存根加以證實(因存根有連續(xù)編號)。
30.注冊會計師的下列行為中不違反保密原則的有()。
A.將被審計單位商洽重組的內(nèi)部消息，提前告知家人，讓其購入股票
B.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向所在事務(wù)所匯報所獲知的涉密信息
C.在法律允許的范圍內(nèi)，向第三方披露所獲知的涉密信息
D.接受監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查
【答案】BCD
【解析】保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，不得：
(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向第三方披露其所獲知的涉密信息;
(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性，特別是向近親屬或關(guān)系密切人員泄密的可能性。
B.在與戊公司的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性
C.征得戊公司同意，與ABC會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通
D.向ABC會計師事務(wù)所提供第二次意見的復(fù)印件
【正確答案】A
【答案解析】在與ABC會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通前必須要取得客戶的同意，不能直接溝通。
2.下列說法正確的有（ ）。
A.事務(wù)所因故意出具不實報告而承擔(dān)連帶責(zé)任時，沒有賠償額的限定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定
B.事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補充賠償責(zé)任時，事務(wù)所就其所出具的不實審計報告承擔(dān)賠償責(zé)任的限額為該審計報告中的不實審計金額
C.會計師事務(wù)所與其分支機構(gòu)作為共同被告的，會計師事務(wù)所對其分支機構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任
D.《司法解釋》相關(guān)規(guī)定：本司法解釋所涉會計師事務(wù)所侵權(quán)賠償糾紛未經(jīng)審判，人民法院不得將會計師事務(wù)所追加為被執(zhí)行人
【正確答案】ABCD
【答案解析】四個選項中的說法都是正確的。
3.以下審計業(yè)務(wù)中，屬于合規(guī)性審計業(yè)務(wù)的有（ ?。?。
A.審查與銀行簽訂的合同，確定被審計單位是否遵守法定要求
B.對計算機信息系統(tǒng)進(jìn)行審計，并向被審計單位管理層提出經(jīng)營管理建議
C.檢查工薪率是否符合工薪法規(guī)定的最低限額
D.執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計意見
【正確答案】AC
【答案解析】選項B屬于經(jīng)營審計業(yè)務(wù)；選項D屬于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。
4.下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說法中不正確的是（ ?。?。
A.會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的
B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險降至最低
C.在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響
D.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系
【正確答案】A
【答案解析】
會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評價自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務(wù)。
5.會計師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的有（ ）。
A.樹立質(zhì)量至上的意識
B.行動示范和信息傳達(dá)
C.會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定
D.會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告
【正確答案】CD
【答案解析】
選項AB屬于對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的具體要求，不屬于質(zhì)量控制制度的目的。
6.注冊會計師在對X公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是（ ）。
A.2011年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元（假定累計折舊重要性水平為10萬元），X公司未調(diào)整
B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露
C.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露
D.X公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了1000萬元的折舊（假定重要性水平為800萬元）
【正確答案】B
【答案解析】選項A應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；選項B存在重大不確定事項，應(yīng)增加強調(diào)事項段予以說明；選項C應(yīng)出具保留意見；選項D應(yīng)出具保留意見。
7.如果在審計報告日后注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審計財務(wù)報表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進(jìn)一步審查，需要修改被審計單位財務(wù)報表，且被審計單位同意修改，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ ）。
A.與被審計單位管理層討論
B.直接增加補充審計報告
C.參照期后事項的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時間段識別的事實，采取相應(yīng)的措施
D.不用再進(jìn)行任何處理
【正確答案】C
【答案解析】如果在審計報告日后獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對已審計財務(wù)報表作出修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)參照期后事項的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時間段識別的事實，即審計報告日后至財務(wù)報表報出日前識別的事實和財務(wù)報表報出后識別的事實，采取相應(yīng)的措施。
8.A和B注冊會計師對Y公司2011年度的財務(wù)報表進(jìn)行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財務(wù)指標(biāo)顯示其財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，該公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財務(wù)報表。A和B注冊會計師應(yīng)出具（ ）。
A.無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段
B.保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況
C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理
D.否定意見的審計報告
【正確答案】D
【答案解析】根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果被審計單位不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。
9.注冊會計師在對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計過程中，發(fā)現(xiàn)2011年11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，甲公司2011年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了40000元的賠償款。2012年3月10日（財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為4月28日）經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失50000元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目的調(diào)整應(yīng)是（ ?。?。
A.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增10000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增0
B.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增10000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增10000元
C.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減40000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增50000元
D.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減50000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增10000元
【正確答案】C
【答案解析】此項業(yè)務(wù)是年度財務(wù)報表日確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前了結(jié)的事項，應(yīng)將原來確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債沖銷，同時，其他應(yīng)付款項目調(diào)增50000元，完整的審計調(diào)整分錄是借記預(yù)計負(fù)債，金額40000元，借記營業(yè)外支出，金額是10000元，貸記其他應(yīng)付款，金額是50000元。故選項C正確。
10.注冊會計師王某在審計工作結(jié)束、離開被審計單位A公司之后，獲悉A公司發(fā)生了重大的火災(zāi)，損失嚴(yán)重，因此擇日返回A公司進(jìn)行審計。在實施了必要的審計程序后，王某認(rèn)為盡管火災(zāi)造成的損失很大，但絕大部分損失已由保險公司賠償，因而對被審計單位并未造成重大的實際影響。對此，王某應(yīng)當(dāng)（ ）。
A.不因此而改變審計報告的日期
B.更改審計報告的日期
C.進(jìn)行審計報告日的雙重簽署
D.要求被審計單位在附注中披露
【正確答案】A
【答案解析】既然認(rèn)為沒有重大實際損失，在實質(zhì)上可按沒有發(fā)生對待。
11.下列關(guān)于管理層責(zé)任的書面聲明的說法，不正確的是（ ?。?。
A.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍
B.如果未向管理層詢問其是否提供了審計業(yè)務(wù)約定條款中要求提供的相關(guān)信息，也沒有獲得管理層確認(rèn)，就不能認(rèn)為其已提供了這些信息
C.再次確認(rèn)管理層對自身責(zé)任的認(rèn)可與理解，并不限于管理層已知的全部事項
D.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊會計師在審計過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計證據(jù)可以替代管理層責(zé)任的書面聲明
【正確答案】D
【答案解析】
如果注冊會計師未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊會計師在審計過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計證據(jù)是不充分的。因為僅憑其他證據(jù)不能判斷管理層是否存在認(rèn)可并理解其責(zé)任的基礎(chǔ)上，編制和列報財務(wù)報表并向注冊會計師提供了相關(guān)信息。
12.在注冊會計師將以前期間做出的會計估計與實際結(jié)果進(jìn)行比較時，注冊會計師不能實現(xiàn)的目的是（ ?。?。
A.獲取有關(guān)會計估計程序和方法總體可靠性的審計證據(jù)
B.考慮需要調(diào)整會計估計公式
C.被審計單位的未來財務(wù)政策
D.評價會計估計與實際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做出適當(dāng)調(diào)整或披露
【正確答案】C
【答案解析】被審計單位的未來財務(wù)政策是不能通過會計估計得出結(jié)論的。
13.在評價對會計估計差異的合理性時，注冊會計師的下列做法不合理的是（ ）。
A.若會計估計的差異合理，則注冊會計師不需要被審計單位調(diào)整
B.若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知被審計單位治理層并要求其調(diào)整
C.若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位管理層調(diào)整
D.若被審計單位管理層不調(diào)整不合理的會計估計，則注冊會計師可能發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的報告
【正確答案】B
【答案解析】
若會計估計差異不合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位管理層調(diào)整，故選項B不合理。
14.在對被審計單位財務(wù)報表期初余額進(jìn)行審計時，注冊會計師認(rèn)為正確的有（ ?。?。
A.如果前任注冊會計師出具了帶說明段的審計報告，注冊會計師仍應(yīng)在本期審計報告中反映
B.如果期初余額對本期財務(wù)報表有重大影響，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見
C.一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見
D.根據(jù)期初余額對所審計財務(wù)報表的影響程度，合理運用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計范圍
【正確答案】CD
【答案解析】如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該審計報告對本期財務(wù)報表的影響，只要在導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大的情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知管理層，只有在錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)列報的情況下，注冊會計師才應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計報告。
15.如果在審計過程中識別出以前沒有識別的關(guān)聯(lián)方交易，或者識別出治理層和管理層沒有披露的關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師可以考慮實施的程序有（ ?。?BR> A.立即將這一情況傳達(dá)給項目組的其他成員，使其確定該情況是否影響到已實施審計程序所得出的結(jié)果
B.要求管理層在最新識別的關(guān)聯(lián)方的基礎(chǔ)上識別與該關(guān)聯(lián)方的其他所有交易，以便注冊會計師進(jìn)行進(jìn)一步的評價
C.了解被審計單位對于關(guān)聯(lián)方交易的控制，并調(diào)查被審計單位以前沒有識別或沒有披露關(guān)聯(lián)方交易的原因
D.如果發(fā)現(xiàn)管理層有意不予識別或者不予披露關(guān)聯(lián)方交易的情形，注冊會計師應(yīng)將這一情況告知被審計單位的治理層，并評價這一情況對審計工作其他方面的影響，尤其要考慮管理層提供的有關(guān)關(guān)聯(lián)方信息完整性的聲明是否可靠
【正確答案】ABCD
【答案解析】如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：
(1)立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報。
(2)在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進(jìn)一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。
(3)對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序。
(4)重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險，如有必要，實施追加的審計程序。
(5)如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，評價這一情況對審計的影響。注冊會計師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性。
16.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力的了解可能不包括下列（ ）方面.
A.組成部分注冊會計師是否對適用于集團審計的審計準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責(zé)任
B.組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能
C.如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響
D.如果相關(guān)，組成部分注冊會計師是否對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(集團管理層向組成部分下達(dá)的指令，通常說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責(zé)任
【正確答案】C
【答案解析】
如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。
17.對可能存在特別風(fēng)險的重要組成部分，下列各項措施中不正確的是（ ）。
A.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計
B.針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計
C.在這種情況下，集團項目組應(yīng)當(dāng)親自對可能存在特別風(fēng)險影響的賬戶余額、交易或披露實施審計
D.針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序
【正確答案】C
【答案解析】在這種情況下，集團項目組可能能夠識別出受到可能存在的特別風(fēng)險影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計，或要求組成部分注冊會計師僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計。
18.下列有關(guān)內(nèi)部審計和注冊會計師審計關(guān)系的說法中不正確的是（ ?。?。
A.為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但內(nèi)部審計不會采用函證和分析程序
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險所采用的程序和實質(zhì)性程序
C.如果內(nèi)部審計的工作結(jié)果表明被審計單位的財務(wù)報表在某些領(lǐng)域存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注
D.在對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計師可能信賴內(nèi)部審計工作
【正確答案】A
【答案解析】
內(nèi)部審計也可以采用函證和分析程序等審計方法。
19.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中不正確的有（ ）。
A.專家通常是指除會計、審計之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織，是被審計單位或會計師事務(wù)所從外部聘請的個人或組織
B.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
C.如果對專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施追加的審計程序，或利用其他專家的工作獲取審計證據(jù)
D.注冊會計師擬聘請的專家是管理層的專家，在編制將作為審計對象的信息的過程中該專家發(fā)揮了重要作用,注冊會計師要求他出具保持客觀性的聲明
【正確答案】AD
【答案解析】專家可以是會計師事務(wù)所的員工，也可以是被審計單位或會計師事務(wù)所從外部聘請的個人或組織，選項A不正確；如果注冊會計師擬聘請的專家是管理層的專家，編制將作為審計對象的信息的過程中該專家發(fā)揮了重要作用，是沒有任何防范措施將其不利影響降至可接受的水平的，選項D不正確。
20.在接受委托之前，下面有關(guān)前后任注冊會計師溝通的提法中正確的是（ ?。?。
A.審計準(zhǔn)則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計單位是否同意，后任注冊會計師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師進(jìn)行溝通
B.溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計計劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計報告的意見等內(nèi)容
C.盡管被審計單位未對前任注冊會計師作的答復(fù)進(jìn)行限制，但前任注冊會計師還是未作出充分答復(fù)，并且向后任注冊會計師說明了原因
D.前任注冊會計師未作出任何答復(fù)，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接拒絕接受此項業(yè)務(wù)委托
【正確答案】C
【答案解析】前后任注冊會計師溝通的前提條件是征得被審計單位的同意，選項A不正確；具體審計計劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計報告的意見等內(nèi)容是在接受委托后的溝通中會涉及的，在接受委托之前并不涉及這些具體內(nèi)容，選項B不正確；如果未得到前任注冊會計師的答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計師應(yīng)設(shè)法以其它方式與前任注冊會計師再次進(jìn)行溝通，如果仍未得到答復(fù)，后任可以致函前任，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務(wù)委托，選項D不正確。
21.甲公司擬聘請Y會計師事務(wù)所重新審計其2011年度財務(wù)報表，甲公司于2010年6月成立，A會計師事務(wù)所驗證了其實收資本；2010年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計并出具了無保留意見的審計報告；2011年的中期報告由C會計師事務(wù)所審計并出具了無保留意見的審計報告；D會計師事務(wù)所審計了其2011年度財務(wù)報表并出具了保留意見的審計報告。Y會計師事務(wù)所需要溝通的會計師事務(wù)所有（ ?。?。
A.A會計師事務(wù)所
B.B會計師事務(wù)所
C.C會計師事務(wù)所
D.D會計師事務(wù)所
【正確答案】BCD
【答案解析】前后任注冊會計師僅限于審計業(yè)務(wù)，這里的審計是指對財務(wù)報表的審計，不包括驗資業(yè)務(wù)。
22.在運用職業(yè)判斷評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（ ?。?BR> A.識別的風(fēng)險是否重大
B.識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性
C.將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系
D.實施風(fēng)險評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報，以識別舞弊風(fēng)險
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項均正確。
23.注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計效果和審計證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（ ?。?BR> A.原先只準(zhǔn)備針對某項資產(chǎn)的賬面記錄實施詢問程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查
B.原先對某財務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析
C.原先主要通過手工實施某重要賬戶的重新計算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計算機輔助審計技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析
D.原先對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測試
【正確答案】AC
【答案解析】所謂審計程序的性質(zhì)，包括審計程序的目的和類型。選項B并未改變所使用的審計程序，只是改變了分析程序使用的范圍，故不選；選項D屬于改變審計程序所使用的時間，也不選。
24.以下說法中不正確的有（ ）。
A.如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認(rèn)為必要的補救措施，如果法律法規(guī)允許，注冊會計師可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定
B.如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關(guān)審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時，可以使用無反證判定
C.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，應(yīng)當(dāng)假定被審計單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象
D.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊的可能性時，應(yīng)出具無法表示意見的審計報告
【正確答案】CD
【答案解析】注冊會計師不應(yīng)假定被審計單位有違反法規(guī)行為，但應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中對此保持警覺和職業(yè)懷疑，選項C不正確；如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊的可能性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取進(jìn)一步的信息，而不是直接出具無法表示意見的審計報告，選項D不正確。
25.如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否存在或可能存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表（ ）。
A.無保留意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.否定意見
【正確答案】BC
【答案解析】應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。
26.注冊會計師在審查P公司2011年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)P公司存在下列事項，其中可能屬于舞弊的是（ ?。?
A.P公司對并未真實發(fā)生的采購業(yè)務(wù)支付款項
B.編表時未對計入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備
C.材料明細(xì)賬余額合計數(shù)與總賬余額不符
D.編制財務(wù)報表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異
【正確答案】A
【答案解析】選項A是審計準(zhǔn)則明示的舞弊(侵占資產(chǎn))情形之一；選項BC均是未加掩飾的，一般來說屬于非故意行為；選項Ｄ是審計準(zhǔn)則列示的錯誤情形之一。
27.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶存在編制虛假財務(wù)報告錯報風(fēng)險的是（ ?。?BR> A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形
B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨立審核不力
C.對審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制
D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等財務(wù)支出審查薄弱
【正確答案】C
【答案解析】選項ABD通常提醒注冊會計師懷疑客戶與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險大大增加。
28.A注冊會計師在2012年3月25日對B企業(yè)現(xiàn)金實施監(jiān)盤審計程序，實際的現(xiàn)金盤點金額為1325元，已知被審計單位賬面顯示2011年資產(chǎn)負(fù)債表日至現(xiàn)金盤點日企業(yè)共收到現(xiàn)金266500元，付出現(xiàn)金271109元，假設(shè)上面的數(shù)據(jù)都正確，B企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金余額為（ ?。┰?。
A.5582
B.5627
C.5870
D.5934
【正確答案】D
【答案解析】
1325＋271109－266500＝5934（元）。
29.在進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師可以實施的審計程序有（ ?。?。
A.函證12月31日的銀行存款余額
B.審查12月份的支票存根
C.審查12月31日的銀行對賬單
D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
【正確答案】ABCD
【答案解析】如持票人于12月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則選項ACD都是有效的。另一方面，無論持票人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均通過檢查支票存根加以證實(因存根有連續(xù)編號)。
30.注冊會計師的下列行為中不違反保密原則的有()。
A.將被審計單位商洽重組的內(nèi)部消息，提前告知家人，讓其購入股票
B.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向所在事務(wù)所匯報所獲知的涉密信息
C.在法律允許的范圍內(nèi)，向第三方披露所獲知的涉密信息
D.接受監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查
【答案】BCD
【解析】保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，不得：
(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向第三方披露其所獲知的涉密信息;
(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性，特別是向近親屬或關(guān)系密切人員泄密的可能性。