2012經(jīng)濟(jì)師考試初級金融輔導(dǎo) 金融企業(yè)主要的會計(jì)處理
    職業(yè)培訓(xùn)教育網(wǎng) 2012-05-14 16:36　【大 中 小】【我要糾錯】
    2012年經(jīng)濟(jì)師考試報(bào)名時(shí)間已經(jīng)嶄露頭角，預(yù)計(jì)報(bào)名時(shí)間：5月-6月（以當(dāng)?shù)厝耸驴荚嚥块T公布的時(shí)間為準(zhǔn)），考試時(shí)間：11月3日?，F(xiàn)在，廣大考生也著手準(zhǔn)備經(jīng)濟(jì)師考試復(fù)習(xí)了，為了幫助您更好的通過2012年經(jīng)濟(jì)師考試，全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)，我們職業(yè)培訓(xùn)教育網(wǎng)特地為您匯編了初級經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)資料，供您參考，希望對您有所幫助！
    第二節(jié) 金融企業(yè)主要的會計(jì)處理
    借貸記賬法下，各類會計(jì)科目的記賬原則：
    資產(chǎn)增加記借方，減少記貸方;
    負(fù)債增加記貸方，減少記借方;
    所有者權(quán)益增加記貸方，減少記借方;
    收入增加記貸方，減少記借方
    成本費(fèi)用增加記借方，減少記貸方
    一、單位存款業(yè)務(wù)的會計(jì)處理
    (一)科目設(shè)置
    活期存款和定期存款，均屬負(fù)債類科目，按存款單位及種類設(shè)置明細(xì)賬。
    (二)賬務(wù)處理
    1、活期存款
    ①存款單位存入現(xiàn)金
    借：現(xiàn)金
    貸：活期存款
    ②存款單位支取現(xiàn)金
    借：活期存款
    貸：現(xiàn)金
    2、定期存款
    ①單位存入定期存款
    借：活期存款/現(xiàn)金
    貸：定期存款
    ②單位支取存款時(shí)，不能直接支取現(xiàn)金
    借：定期存款
    應(yīng)付利息
    貸：活期存款
    二、儲蓄存款業(yè)務(wù)的會計(jì)處理
    (一)科目設(shè)置
    活期儲蓄存款、定期儲蓄存款
    (二)賬務(wù)處理
    1、活期儲蓄存款
    ①開戶或續(xù)存時(shí)
    借：現(xiàn)金
    貸：活期儲蓄存款
    ②支取或銷戶
    借：活期儲蓄存款
    貸：現(xiàn)金
    2、定期儲蓄存款
    ①開戶存入時(shí)
    借：現(xiàn)金
    貸：定期儲蓄存款
    ②支取時(shí)
    借：定期儲蓄存款
    應(yīng)付利息
    貸：現(xiàn)金
    三、貸款業(yè)務(wù)的會計(jì)處理
    (一)科目設(shè)置
    短期貸款、中長期貸款、逾期貸款：銀行發(fā)放的因借款人原因不能按期歸還的貸款，或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)因匯票承兌申請人不能按期支付的承兌匯票款等、貸款損失準(zhǔn)備：銀行按規(guī)定提取的損失準(zhǔn)備金。
    (二)賬務(wù)處理
    1、短期貸款、中長期貸款、抵押貸款
    (1)貸款發(fā)放
    借：短期貸款/中長期貸款
    貸：單位活期存款
    (2)收回貸款
    借：單位活期存款/現(xiàn)金
    貸：短期貸款/中長期貸款
    2、逾期貸款
    發(fā)生時(shí)
    借：逾期貸款
    貸：短期貸款/中長期貸款
    3、貼現(xiàn)貸款
    銀行受理
    借：貼現(xiàn)
    貸：活期存款——辦理貼現(xiàn)單位戶
    利息收入——貼現(xiàn)利息收入
    貼現(xiàn)到期貼現(xiàn)票據(jù)收回
    借：清算資金往來
    貸：貼現(xiàn)
    如票據(jù)到期票據(jù)付款人無款支付，銀行向貼現(xiàn)申請人收取票款
    借：活期存款——貼現(xiàn)申請人戶
    貸：貼現(xiàn)
    若貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足，則不足部分借記逾期貸款。
    再收回票據(jù)款時(shí)
    借：活期存款——貼現(xiàn)申請人戶
    貸：逾期貸款
    收取銀行承兌匯票時(shí)，收到劃回款項(xiàng)的會計(jì)處理同上。承兌行在承兌快要到期時(shí)向承兌的申請人收取款項(xiàng)
    借：活期存款——承兌申請人戶
    貸：應(yīng)解匯款
    如果申請人無款，則
    借：逾期貸款
    貸：應(yīng)解匯款
    4、貸款損失準(zhǔn)備
    (1)提取貸款損失準(zhǔn)備
    借：資產(chǎn)減值損失(成本費(fèi)用類)
    貸：貸款損失準(zhǔn)備
    (2)發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備
    借：貸款損失準(zhǔn)備
    貸：逾期貸款
    (3)已確認(rèn)損失的貸款又收回
    借：逾期貸款
    貸：貸款損失準(zhǔn)備
    借：活期存款——××單位存款戶
    貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶
    到每季末計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備時(shí)，如果貸款損失準(zhǔn)備有多余：
    借：貸款損失準(zhǔn)備
    貸：資產(chǎn)減值損失
    四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會計(jì)處理
    (一)科目設(shè)置
    活期存款、匯出匯款、本票、貼現(xiàn)、存放央行款項(xiàng)、聯(lián)行往來
    (二)賬務(wù)處理
    1、支票結(jié)算
    (1)收付款單位在同一行開戶
    借：活期存款——付款單位戶
    貸：活期存款——收款單位戶
    (2)收、付款單位不在同一行開戶
    收款單位行
    借：存放央行款項(xiàng)(同城結(jié)算)
    貸：單位活期存款——收款單位
    付款單位行
    借：單位活期存款——付款單位戶
    貸：存放央行款項(xiàng)
    2、銀行本票結(jié)算
    (1)銀行簽發(fā)本票
    借：單位活期存款——付款單位戶/現(xiàn)金
    貸：本票
    (2)兌付行(收款人開戶行)兌付本票
    借：存放央行款項(xiàng)
    貸：單位活期存款——收款單位戶
    (3)簽發(fā)行結(jié)清
    收到票據(jù)交換提入的本票
    借：本票
    貸：存放央行款項(xiàng)
    直接受理兌付本票
    借：本票
    貸：單位活期存款——收款單位戶/現(xiàn)金
    (4)本票退款
    借：本票
    貸：單位活期存款——付款單位戶/現(xiàn)金
    3、銀行匯票結(jié)算
    (1)簽發(fā)銀行匯票
    借：單位活期存款——付款人戶/現(xiàn)金——匯款人
    貸：匯出匯款
    (2)收款人開戶行(代理付款行)兌付匯票
    轉(zhuǎn)賬匯票
    借：清算資金往來(異地結(jié)算)
    貸：單位活期存款——收款人戶
    收款人未開戶
    借：清算資金往來
    貸：應(yīng)解匯款
    收款人支取現(xiàn)金
    借：應(yīng)解匯款
    貸：現(xiàn)金
    (3)出票行結(jié)清銀行匯票
    借：匯出匯款
    貸：清算資金往來
    如有尾款退回
    借：匯出匯款
    貸：清算資金往來
    單位活期存款——付款人戶(匯票多余款)
    4、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)
    (1)匯出行辦理匯款
    借：單位活期存款——付款人戶/現(xiàn)金
    貸：清算資金往來
    (2)匯入行受理
    如收款人為本行開戶單位
    借：清算資金往來
    貸：單位活期存款——收款人戶
    收款人未在本行開戶
    貸：應(yīng)解匯款
    支取現(xiàn)金時(shí)
    借：應(yīng)解匯款
    貸：現(xiàn)金
    (3)退匯的處理
    匯入行
    借：應(yīng)解匯款
    貸：清算資金往來
    匯出行
    如果匯款人在本行有賬戶
    借：清算資金往來
    貸：單位活期存款——付款人戶
    如果匯款人未在本行開立賬戶
    借：清算資金往來
    貸：其他應(yīng)付款
    5、委托收款與托收承付結(jié)算(了解)
    6、商業(yè)匯票的核算(掌握)
    一般通過銀行辦理托收
    商業(yè)承兌匯票會計(jì)處理與委托收款相同
    如是銀行承兌匯票，到期付款人無力支付，銀行需負(fù)責(zé)支付款項(xiàng)，付款人不足支付的部分，算作對銀行的貸款
    借：逾期貸款
    貸：應(yīng)解匯款
    借：應(yīng)解匯款
    貸：清算資金往來