一、單項(xiàng)選擇題
1、下列選項(xiàng)中關(guān)于稅收實(shí)體法表述正確的是（ ）。
A.課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志
B.稅目體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍
C.稅目是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)
D.計(jì)稅依據(jù)表現(xiàn)為實(shí)物形態(tài)時(shí)，課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)一般是一致的
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B，課稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)；選項(xiàng)D，計(jì)稅依據(jù)表現(xiàn)為價(jià)值形態(tài)時(shí)，課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)一般是一致的。
2、下列關(guān)于稅法的概念與特點(diǎn)，表述不正確的是（ ）。
A.稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系
B.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)
C.從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的法律體系
D.稅法屬于制定法而不屬于習(xí)慣法
【正確答案】：B
【答案解析】：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。
3、關(guān)于稅務(wù)行政規(guī)范，下列表述正確的是（）。
A.稅務(wù)行政規(guī)范屬于立法行為的行為規(guī)范
B.它僅僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，不約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身
C.相對(duì)于稅務(wù)具體行政行為而言，稅務(wù)行政規(guī)范具有向后發(fā)生效力的特征
D.稅務(wù)行政規(guī)范屬于稅務(wù)抽象行政行為，是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A，稅務(wù)行政規(guī)范屬于非立法行為的行為規(guī)范；選項(xiàng)B，稅務(wù)行政規(guī)范是稅務(wù)機(jī)關(guān)履行其法定職責(zé)過(guò)程中所制定或發(fā)布的行為規(guī)則，是規(guī)范稅務(wù)行政行為的重要表現(xiàn)方式。它不僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身；選項(xiàng)D，稅務(wù)行政規(guī)范屬于稅務(wù)抽象行政行為，稅務(wù)行政規(guī)范行為制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項(xiàng)或相對(duì)人為規(guī)范的對(duì)象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象。
4、下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A.稅法解釋不具有針對(duì)性
B.稅法解釋不具有專屬性
C.司法解釋不可作為辦案的依據(jù)
D.稅收立法解釋通常為事后解釋
【正確答案】：D
【答案解析】：一般來(lái)說(shuō)，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程中，特別是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。司法解釋的主體只能是高人民法院和高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級(jí)法院和檢察院均無(wú)解釋法律的權(quán)力。我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。
5、稅收法律主義也稱稅收法定主義，下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是（?。?BR> A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性
B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定
D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力
【正確答案】：D
【答案解析】：依法稽征原則，即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒(méi)有選擇開征、停征、減稅免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。
6、按照居民稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括()。
A.住所標(biāo)準(zhǔn)
B.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)
C.意愿標(biāo)準(zhǔn)
D.籍貫標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】：D
【答案解析】：自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)有：住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)。
7、下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，不正確的是()。
A.稅收管轄權(quán)是一個(gè)主權(quán)國(guó)家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力
B.稅收管轄權(quán)具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國(guó)稅收事務(wù)時(shí)不受外來(lái)干涉、控制和支配
C.稅收管轄權(quán)在國(guó)際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)
D.目前世界上將稅收管轄權(quán)分為來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)
【正確答案】：C
【答案解析】：稅收管轄權(quán)不是在國(guó)際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)的，在國(guó)際稅收形成前，稅收管轄權(quán)比較簡(jiǎn)單，沒(méi)有引起國(guó)際社會(huì)的廣泛注意。
8、下列關(guān)于油氣田企業(yè)政策的表述中，不正確的是（ ）。
A.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅
B.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅
C.油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，征收增值稅
D.油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅
【正確答案】：C
【答案解析】：油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，不征收增值稅。
9、下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是（?。?。
A.從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
C.國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A，建筑公司在建筑現(xiàn)場(chǎng)附設(shè)工廠生產(chǎn)建筑材料用于自己的工程項(xiàng)目，不繳納增值稅；選項(xiàng)B，工廠自采地下水用于生產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D，汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，不屬于增值稅征收范圍。
10、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計(jì)算納稅的是()。
A.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰
B.黏土實(shí)心磚、瓦
C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
D.用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
【正確答案】：B
【答案解析】：稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6％的征收率計(jì)算繳納增值稅：
(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
(5)自來(lái)水。對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6％征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土) 。
11、按照新政策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是（?。?。
A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅
B.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人
C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅
D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)
【正確答案】：B
【答案解析】：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅；增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
12、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（ ）。
A.古舊圖書
B.對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物
C.酒精
D.玉米淀粉
【正確答案】：B
【答案解析】：出口古舊圖書免稅不退稅；出口酒精、玉米淀粉，取消出口退稅政策。
13、某大型超市為增值稅一般納稅人，2011年10月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售總金額為375萬(wàn)元，本月收回40%貨款，其余貨款于11月10日前收回。由于購(gòu)貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷售額100萬(wàn)元；零售商品實(shí)際取得銷售收入200萬(wàn)元，其中包括以舊換新方式銷售商品實(shí)際取得收入80萬(wàn)元，收購(gòu)的舊貨作價(jià)34萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款0.3萬(wàn)元、增值稅0.051萬(wàn)元，該稅控收款機(jī)作為固定資產(chǎn)管理；從一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物（已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅）本月發(fā)給職工作為國(guó)慶禮品，賬面成本為4萬(wàn)元。該企業(yè)2011年10月應(yīng)納增值稅為（ ?。┤f(wàn)元。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）。
A.28.17
B.29.53
C.28.16
D.29.16
【正確答案】：B
【答案解析】：該企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天，采用以舊換新方式銷售貨物，按照新貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，舊貨的收購(gòu)價(jià)格不得從銷售額中扣減。
銷項(xiàng)稅額=[375×40%+（200+34）÷（1+17%）]×17%=59.5（萬(wàn)元）
購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+0.051-4×17%=29.97（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅=59.5-29.97=29.53（萬(wàn)元）
14、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2011年11月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額800萬(wàn)元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入120萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額68萬(wàn)元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.45.64
B.84.88
C.52.88
D.88.37
【正確答案】：C
【答案解析】：銷項(xiàng)稅額＝800×13%＋120÷（1＋17%）×17%＝121.44（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝68＋8×7%＝68.56（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅＝121.44－68.56＝52.88 （萬(wàn)元）
15、某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2011年8月發(fā)生業(yè)務(wù)：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格150萬(wàn)元。上期末留抵稅款22萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬(wàn)元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為()。
A.14.30萬(wàn)元
B.48.20萬(wàn)元
C.33.80萬(wàn)元
D.27.80萬(wàn)元
【正確答案】：A
【答案解析】：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率)＝150×(17%－13%)＝6(萬(wàn)元)
(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝260×(17%－13%)－6＝4.4(萬(wàn)元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝120×17%－(51－4.4)－22＝－48.20(萬(wàn)元)
(4)免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料×材料出口貨的退稅稅率＝150×13%＝19.50(萬(wàn)元)
(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝260×13%－19.50＝14.30(萬(wàn)元)
(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝14.30(萬(wàn)元)
16、某酒廠2011年12月銷售A型糧食白酒12000斤，售價(jià)為10元／斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格5850元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元／套，每套包括B型糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。
A.403000
B.391000
C.385000
D.352860
【正確答案】：A
【答案解析】：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按照應(yīng)稅消費(fèi)品中適用高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅＝（12000×10+5850÷1.17）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=403000（元）
17、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額
B.金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額
C.帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)
D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項(xiàng)C，帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒(méi)有同類價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅；選項(xiàng)D，以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的價(jià)款。
18、某外貿(mào)公司2011年8月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅（ ）萬(wàn)元。（增值稅出口退稅率13%）
A.16.25
B.17.20
C.19.8
D.25.8
【正確答案】：B
【答案解析】：外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價(jià)款依據(jù)法定退稅率計(jì)算退還增值稅稅額，按實(shí)際繳納的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅＝40×13%＋40×30%＝17.20（萬(wàn)元）
19、某煙草公司2011年8月進(jìn)口100箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)140萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅適用比例稅率為56％或36％，定額稅率為150元／標(biāo)準(zhǔn)箱。該煙草公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。
A.178.54
B.215.73
C.138.95
D.217.23
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅＝140×20％＝28(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅定額稅每箱150元，一標(biāo)準(zhǔn)箱為250條。
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙價(jià)格＝(140÷100×10000+28÷100×10000＋150)÷(1－36%)÷250＝105.94元＞70元，適用稅率56%
應(yīng)納消費(fèi)稅＝(140＋28＋150×100÷10000)÷(1－56%)×56%＋150×100÷10000＝217.23(萬(wàn)元)
20、下列關(guān)于白酒低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中，不正確的是()。
A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外不含稅銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格
B.白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅
C.白酒消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定
D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格
【正確答案】：D
【答案解析】：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格。
21、某酒廠2012年4月購(gòu)進(jìn)酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅17萬(wàn)元，生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70％用于生產(chǎn)白酒；本月銷售白酒40噸，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元，并收取包裝物押金9.36萬(wàn)元。該酒廠2012年4月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。
A.16.5
B.20
C.18.1
D.21.6
【正確答案】：D
【答案解析】：消費(fèi)稅＝40×2000×0.5÷10000+(80+9.36÷1.17)×20％＝21.6(萬(wàn)元)
22、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅60萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口化妝品的80%繼續(xù)生產(chǎn)加工化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額300萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得不含稅銷售額51.48萬(wàn)元。剩余的20％進(jìn)口化妝品直接對(duì)外銷售，取得不含稅收入80萬(wàn)元?；瘖y品的消費(fèi)稅稅率為30％。該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。
A.105.44
B.15.44
C.33.44
D.57.44
【正確答案】：C
【答案解析】：當(dāng)月應(yīng)扣除的消費(fèi)稅額=（150+60）÷（1-30％）×80％×30％=72（萬(wàn)元）
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=（300+51.48）×30％-72=33.44（萬(wàn)元）
23、某有線電視臺(tái)2011年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：有線電視節(jié)目收入30萬(wàn)元，有線電視付費(fèi)頻道收入12萬(wàn)元，廣告播映業(yè)務(wù)收入23萬(wàn)元。則本月應(yīng)納文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅 （ ）。
A.1.26萬(wàn)元
B.1.75萬(wàn)元
C.1.03萬(wàn)元
D.1.39萬(wàn)元
【正確答案】：A
【答案解析】：有線電視臺(tái)廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”征稅范圍。
本月應(yīng)納文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝（30+12）×3％＝1.26（萬(wàn)元）
24、下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)額確定符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的是（ ）?！ ?BR> A.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
B.教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營(yíng)業(yè)額
C.國(guó)航與貨航開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，貨航以其收到全部收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D.電影放映單位從電影票房收入中提取并上繳的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，可以從其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額；選項(xiàng)C，國(guó)航與貨航開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額；選項(xiàng)D，電影放映單位放映電影，應(yīng)以其取得的全部電影票房收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，從其電影票房收入中提取并上繳的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金不得從其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
25、某公司2011年1月以一座寫字樓作抵押，向銀行貸款1600萬(wàn)元，2012年1月到期后本息合計(jì)1750萬(wàn)元；因該公司無(wú)力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評(píng)估，該房屋價(jià)值1250萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)銀行和公司進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。寫字樓購(gòu)置價(jià)為980萬(wàn)元，已提取折舊150萬(wàn)元。則該公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。
A.87.5
B.13.5
C.62.5
D.85.6
【正確答案】：B
【答案解析】：該公司以房抵債，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)依法繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅。
該公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅＝（1250-980）×5％＝13.5（萬(wàn)元）
26、某建筑公司在2011年取得一項(xiàng)工程收入500萬(wàn)元，包括工程原材料及其他材料價(jià)款30萬(wàn)元；另工程完工后取得建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)款20萬(wàn)元；承包一項(xiàng)境外建筑工程，取得工程價(jià)款35萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購(gòu)置原價(jià)2700萬(wàn)元），取得轉(zhuǎn)讓收入3300萬(wàn)元。該公司2011年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。
A.56.1
B.47.35
C.44.7
D.45.6
【正確答案】：D
【答案解析】：境內(nèi)單位或者個(gè)人在中國(guó)境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅＝（500＋20）×3%＋（3300－2700）×5%＝45.6（萬(wàn)元）
27、某企業(yè)10月將一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外投資，倉(cāng)庫(kù)賬面凈值80萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格86萬(wàn)元，雙方共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。還轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬(wàn)元，建造該辦公樓支付工程價(jià)款900萬(wàn)元，重置成本1200萬(wàn)元，賬面原值905萬(wàn)元，已提折舊45萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元?！ ?BR> A.43
B.60
C.75
D.79.3
【正確答案】：C
【答案解析】：不動(dòng)產(chǎn)投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不繳納營(yíng)業(yè)稅?！?BR> 該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1500×5%＝75（萬(wàn)元）
28、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是（ ）。
A.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的解繳地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地
C.納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)C，納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
29、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.土地整理儲(chǔ)備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅
B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅
C.教育部考試中心及其直屬單位與各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開展考試業(yè)務(wù)，按照“文化業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
D.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B，交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C, 教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會(huì))、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，按照金融保險(xiǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
30、某賓館2011年11月取得下列收入：住宿、餐飲營(yíng)業(yè)收入40萬(wàn)元(包括銷售10噸自制啤酒取得的收入9萬(wàn)元)，游藝廳營(yíng)業(yè)收入28萬(wàn)元，歌舞廳取得收入33萬(wàn)元，臺(tái)球室營(yíng)業(yè)收入5萬(wàn)元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)嘏_(tái)球營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，歌舞廳、游藝廳稅率為20%）
A.32.10
B.14.20
C.35.30
D.14.45
【正確答案】：D
【答案解析】：該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=40×5%+28×20%+33×20％+5×5%=14.45（萬(wàn)元）
31、依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
A.勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得總包收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額
B.試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得的全部收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額
C.代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營(yíng)業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額
D.自開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得總包收入減去支付給其它單位的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；選項(xiàng)B，試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得的全部收入減去付給其它倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；選項(xiàng)C，代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開票上注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外費(fèi)用,不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的運(yùn)費(fèi)。
32、根據(jù)規(guī)定，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。
A.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納
B.代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在委托方所在地繳納
C.單位銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向單位機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅
D.納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B，代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納；選項(xiàng)C，單位銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)D，納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
33、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2011年12月實(shí)際繳納消費(fèi)稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)2011年12月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（?。┤f(wàn)元?！?BR> A.2.80
B.3.08
C.2.52
D.5.81
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（40+4）×7%＝3.08（萬(wàn)元）
34、下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是( )。
A.開采單位銷售自行開采的天然大理石
B.油田出售自行開采的天然氣
C.鹽場(chǎng)銷售自行開采的鹵水
D.煤礦出售自產(chǎn)的天然氣
【正確答案】：D
【答案解析】：資源稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源稅的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽(含鹵水)的單位。煤礦出售自產(chǎn)的天然氣暫不屬于資源稅征稅范圍。
35、某礦山為增值稅一般納稅人，2012年3月份開采銅礦石120萬(wàn)噸，在A地收購(gòu)未稅銅礦石30萬(wàn)噸；本月銷售銅礦石80萬(wàn)噸（其中銷售收購(gòu)的銅礦石15萬(wàn)噸）。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅（?。┤f(wàn)元。（礦山銅礦石資源稅額為1.6元／噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元／噸）
A.104
B.122
C.128
D.113
【正確答案】：A
【答案解析】：收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購(gòu)地繳納。
礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅＝（80－15）×1.6＝104（萬(wàn)元）
36、某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價(jià)40元／噸，合同規(guī)定分兩個(gè)月等額收回貨款，9月份實(shí)際收到貨款60000元；當(dāng)?shù)劂~礦資源稅1.5元/噸。則應(yīng)納資源稅是（ ?。┰?BR> A.2625
B.2250
C.3750
D.1500
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)納資源稅＝5000×50％×1.5＝3750（元）
37、某汽車制造廠2011年9月將自產(chǎn)轎車15輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元／輛；將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)；將自產(chǎn)轎車4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價(jià)為180000元／輛(不含增值稅)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車核定的低計(jì)稅價(jià)格為150000元／輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()元。
A.45000
B.54000
C.252000
D.306000
【正確答案】：B
【答案解析】：對(duì)外投資、獎(jiǎng)勵(lì)的車輛，終的車主不是汽車廠，所以，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)汽車廠不涉及車購(gòu)稅；自產(chǎn)自用3輛，這是汽車廠家所有，能取得購(gòu)置價(jià)格，則按購(gòu)置價(jià)格計(jì)稅。
繳納車購(gòu)稅＝3×180000×10％＝54000(元)
38、關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的是（?。?BR> A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅
B.底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格
C.銷售汽車的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi)，一律不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購(gòu)置稅
D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格的70%；選項(xiàng)C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外收費(fèi)，購(gòu)買者支付的價(jià)款，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購(gòu)置稅。
39、關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（ ）。
A.進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅
B.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅
C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅
D.進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅
【正確答案】：C
【答案解析】：加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅；暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收，故C項(xiàng)不正確。
40、某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價(jià)款120萬(wàn)元，進(jìn)口運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，報(bào)關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題并將其退貨，出口方為補(bǔ)償該企業(yè)，發(fā)送價(jià)值12萬(wàn)元(含進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元)的無(wú)代價(jià)抵償物，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅( )萬(wàn)元。
A.24
B.25.6
C.22.00
D.22.10
【正確答案】：B
【答案解析】：該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅＝(120＋8)×20％＝25.6(萬(wàn)元)
二、多項(xiàng)選擇題
1、稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有（）。
A.稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)
B.稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑形式
C.刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性有力的保證
D.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上的交叉
E.對(duì)稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致
【正確答案】：BCD
【答案解析】：從一定意義上講,刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性有力的保證，但是這是相對(duì)來(lái)說(shuō)的不能絕對(duì)，因?yàn)楸旧矶惙ㄒ彩怯幸欢ǖ膹?qiáng)制力的。雖然稅法與刑法聯(lián)系密切，然而區(qū)別也是明顯的：第一，從調(diào)整對(duì)象來(lái)看，刑法是通過(guò)規(guī)定什么行為是犯罪和對(duì)罪犯的懲罰來(lái)實(shí)現(xiàn)打擊犯罪的目的；而稅法是調(diào)整稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范，兩者分屬不同的法律部門。盡管稅法與刑法的調(diào)整范圍都比較寬泛，但是其交叉的部分是有限的。第二，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，主要用來(lái)建立正常的納稅義務(wù)關(guān)系，其本身并不帶有懲罰性。刑法屬于禁止性法規(guī)，目的在于明確什么是犯罪，對(duì)犯罪者應(yīng)施以何種刑罰，兩者的性質(zhì)是不同的。第三，就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來(lái)說(shuō)。對(duì)稅收法律責(zé)任的追究形式是多重的，而對(duì)刑事法律責(zé)任的追究只能采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑的刑罰形式。稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的。
2、納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，確定納稅期限需要考慮的因素包括()。
A.稅種的性質(zhì)
B.應(yīng)納稅額的大小
C.交通條件
D.信息化程度
E.納稅人的守法程度
【正確答案】：ABC
【答案解析】：確定納稅期限需要考慮的因素主要是稅種的性質(zhì)，應(yīng)納稅額的大小和交通條件。
3、根據(jù)征管法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有（ ）。
A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他資產(chǎn)
D.扣押、查封、拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
E.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的存款
【正確答案】：AC
【答案解析】：稅收保全措施的內(nèi)容為：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
4、下列選項(xiàng)中，屬于稅收規(guī)范性文件特征的有（ ）。
A.屬于非立法行為的行為規(guī)范
B.適用主體的非特定性
C.具有效力先定性
D.不具有可訴性
E.向后發(fā)生效力
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：稅收規(guī)范性文件的特征可概括為：屬于非立法行為的行為規(guī)范；適用主體的非特定性；不具有可訴性和具有向后發(fā)生效力的特征。
5、下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的敘述，正確的有（）。
A.所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的
B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)
C.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定
D.我國(guó)車船稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的
E.增值稅以增值額為課稅對(duì)象，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定。
6、關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有（ ）?！ ?BR> A.我國(guó)稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
B.兩高作出的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)
C.稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力
E.以新稅法代替舊稅法是常見的稅法失效宣布方式
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則一般不會(huì)被普遍使用。
7、下列屬于國(guó)際稅法基本原則的有（ ）。
A.國(guó)家稅收主權(quán)原則
B.避免國(guó)際重復(fù)征稅原則
C.國(guó)際稅收分配公平原則
D.國(guó)際稅收中性原則
E.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅
【正確答案】：ACD
【答案解析】：國(guó)際稅法基本原則包括：國(guó)家稅收主權(quán)原則；國(guó)際稅收分配公平原則；國(guó)際稅收中性原則。
8、關(guān)于增值稅減免稅的陳述，下列選項(xiàng)正確的有（ ）。
A.寵物飼料屬于免征增值稅的飼料范圍
B.銷售再生水免征增值稅
C.對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅
D.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油免征增值稅
E.對(duì)利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力，實(shí)行增值稅即征即退政策
【正確答案】：BCE
【答案解析】：選項(xiàng)A，寵物飼料不屬于免征增值稅的范圍；選項(xiàng)D，銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。
9、下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（ ）。
A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料
C.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
D.將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)
E.將購(gòu)買的貨物用于在建工程
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)B、D不是增值稅視同銷售行為，是增值稅特殊銷售行為。
10、下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退政策的有（ ）。
A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力
B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料
C.采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中攙兌廢渣比例不低于30%的水泥
D.利用風(fēng)力生產(chǎn)電力
E.以煤炭開采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油
【正確答案】：ACE
【答案解析】：選項(xiàng)B，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）一律不得享受增值稅即征即退政策；選項(xiàng)D，利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實(shí)行增值稅即征即退50％的政策。
11、下列貨物中，適用13%低稅率的有（ ）。
A.農(nóng)用拖拉機(jī)
B.農(nóng)用汽車
C.人工種植和天然生長(zhǎng)的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品
D.各類水產(chǎn)品的罐頭
E.二甲醚
【正確答案】：ACE
【答案解析】：選項(xiàng)B、D適用17%的稅率。
12、下列選項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理范圍的有（?。?。
A.按照規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)
B.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人
C.虛開增值稅扣稅憑證的納稅人
D.騙取出口退稅的納稅人
E.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。
13、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票
B.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.從事成品油銷售的加油站，無(wú)論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅
D.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期（超過(guò)合同約定時(shí)間）未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
14、下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定闡述正確的有（ ）。
A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明
C.進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.未開具證明的固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【正確答案】：ABC
【答案解析】：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
15、納稅人銷售下列貨物，一律按4%的征收率減半征收增值稅的有（ ）。
A.一般納稅人銷售使用過(guò)的小汽車
B.一般納稅人銷售2009年之前購(gòu)入的使用過(guò)的固定資產(chǎn)（未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額）
C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
D.一般納稅人銷售舊貨
E.寄售商店代銷寄售物品
【正確答案】：ABD
【答案解析】：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅；寄售商店代銷寄售物品，適用4%征收率。
16、根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。
A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本
B.委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，由委托方在其機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
C.對(duì)于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本
E.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)B，委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方(個(gè)體工商戶除外)代扣代繳消費(fèi)稅，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款。選項(xiàng)D，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，則不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)，一律視為受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，由受托方計(jì)算繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，扣除已納消費(fèi)稅僅限于11類和進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍。
17、下列各項(xiàng)中，可以抵扣已納消費(fèi)稅的有（ ）。
A.委托加工收回的實(shí)木地板連續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板
B.委托加工收回的摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車
C.委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車
D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙
E.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
【正確答案】：ABD
【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅的抵扣范圍。根據(jù)規(guī)定，委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車輪胎的、外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，才可以抵扣已納消費(fèi)稅。
18、關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅，下列表述正確的有( )。
A.翻新改制首飾征收消費(fèi)稅但修理首飾不征消費(fèi)稅
B.納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按新金銀首飾作價(jià)征收消費(fèi)稅
C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅
D.用已稅珠寶玉石生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款
E.用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收消費(fèi)稅。
19、下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)額確定符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的有（ ）。
A.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的原值后的余額為營(yíng)業(yè)額
B.娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)
C.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入，包括加息、罰息
D.從事建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)值
E.納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償?shù)男袨?，?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入為營(yíng)業(yè)額
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項(xiàng)A，單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，是按照收入全額繳稅的，只有購(gòu)進(jìn)或抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E ，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償?shù)男袨椋瑧?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
20、下列選項(xiàng)中，免征或不征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A.電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為
B.土地整理儲(chǔ)備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入
C.在農(nóng)村取得的電影放映收入
D.高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入
E.商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項(xiàng)A，電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B，土地整理儲(chǔ)備供應(yīng)中心(包括土地交易中心)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
21、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。
A.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，其營(yíng)業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)
B.保險(xiǎn)企業(yè)開展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，免征營(yíng)業(yè)稅
C.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)該以差額征收營(yíng)業(yè)稅
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地
E.國(guó)家開發(fā)銀行總行及總行營(yíng)業(yè)部提供“金融保險(xiǎn)業(yè)”勞務(wù)取得的收入，應(yīng)向北京市主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項(xiàng)B，保險(xiǎn)企業(yè)開展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)按全額征收營(yíng)業(yè)稅。
22、下列選項(xiàng)中，免征或不征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A.對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅
B.境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供播映勞務(wù)取得的收入
C.合格境外投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入
D.對(duì)臺(tái)灣航空公司從事兩岸直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入免征營(yíng)業(yè)稅
E.保險(xiǎn)保障公司取得的境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外提供文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
23、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅申報(bào)與繳納的說(shuō)法中，表述正確的有（ ）。
A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.典當(dāng)行的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度
C.銀行、財(cái)務(wù)公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度，保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限也是1個(gè)季度
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
E.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人的，自建行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
【正確答案】：ADE
【答案解析】：銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度；其他納稅人（如典當(dāng)行）從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。
24、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法，正確的有()。
A.某企業(yè)出口服裝已退增值稅后，應(yīng)退還城市維護(hù)建設(shè)稅
B.下崗失業(yè)人員從事個(gè)體餐飲服務(wù)，可自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅
C.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)先征后返
D.某企業(yè)進(jìn)口小汽車，海關(guān)征收了增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅
E.對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事快餐服務(wù)，可自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅
【正確答案】：BE
【答案解析】：選項(xiàng)A，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還；選項(xiàng)D，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
25、根據(jù)資源稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列說(shuō)法符合資源稅相關(guān)規(guī)定的有()。
A.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
B.納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應(yīng)在核算地納稅
E.納稅人采取預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
【正確答案】：CE
【答案解析】：選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)B，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；選項(xiàng)D，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實(shí)際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。
26、關(guān)于代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列陳述正確的有（ ?。?。
A.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅
B.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅
C.收購(gòu)地沒(méi)有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購(gòu)地
E.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。收購(gòu)地沒(méi)有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅?？劾U義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購(gòu)地?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天。
27、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購(gòu)置稅免稅項(xiàng)目的有（）。
A.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛
B.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛
C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
D.防汛部門購(gòu)置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報(bào)汛的專用車輛
E.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員購(gòu)買1輛進(jìn)口小轎車自用
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車，免征車輛購(gòu)置稅。
28、下列車輛中，納稅人出具有效證明后，即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格為車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的有()。
A.進(jìn)口舊車
B.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛
C.庫(kù)存超過(guò)3年的車輛
D.行使5萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛
E.減稅條件消失的車輛
【正確答案】：ABC
【答案解析】：進(jìn)口舊車，因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。
29、關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的有()。
A.出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格
B.在輸出地點(diǎn)裝載前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)包含在完稅價(jià)格中
C.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金不計(jì)入完稅價(jià)格
D.出口貨物完稅價(jià)格包含增值稅銷項(xiàng)稅額
E.出口貨物成交價(jià)格無(wú)法確定的，一律采用估定價(jià)格
【正確答案】：ABC
【答案解析】：下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：
1.出口關(guān)稅；
2.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；
3.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。
30、關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格，下列說(shuō)法中正確的有（?。??！?BR> A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時(shí)成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
B.進(jìn)料加工進(jìn)口料件的原進(jìn)口成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價(jià)格估價(jià)方法確定完稅價(jià)格
C.保稅區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購(gòu)的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購(gòu)入料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
D.來(lái)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
E.加工貿(mào)易企業(yè)加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以其內(nèi)銷價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
【正確答案】：CE
【答案解析】：選項(xiàng)A，進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品）申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格；選項(xiàng)B，進(jìn)料加工進(jìn)口料件的原進(jìn)口成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格；選項(xiàng)D，來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品）申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的、與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
三、計(jì)算題
1、甲企業(yè)與乙企業(yè)均為座落在市區(qū)的增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運(yùn)輸企業(yè)且為貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，丙企業(yè)所在地為該市市區(qū)鄰近縣城，2011年6月各企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)乙企業(yè)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款210萬(wàn)元；貨物由丙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)，丙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用7萬(wàn)元、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，并給甲企業(yè)開具了運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
(2)乙企業(yè)以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售一批代銷貨物，開具普通發(fā)票，注明金額152.1萬(wàn)元，向購(gòu)買方收取送貨運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，向委托方收取代銷手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。
(3)甲企業(yè)1年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲企業(yè)應(yīng)收賬款21.4萬(wàn)元；乙企業(yè)以總價(jià)值(含增值稅)為18.72萬(wàn)元的貨物抵償債務(wù)，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款16萬(wàn)元、增值稅2.72萬(wàn)元；甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬(wàn)元。
(4)甲企業(yè)從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元，支付丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利，其余作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬(wàn)元。
(5)甲企業(yè)銷售使用過(guò)的一臺(tái)設(shè)備（2008年購(gòu)入），取得銷售收入28萬(wàn)元。
(6)乙企業(yè)以庫(kù)存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，庫(kù)存貨物含稅價(jià)93.6萬(wàn)元，辦公樓評(píng)估價(jià)為600萬(wàn)元，已向甲企業(yè)開具庫(kù)存貨物的增值稅專用發(fā)票。
(7)丙企業(yè)本月另取得運(yùn)輸收入62萬(wàn)元，其中包括收取的公路建設(shè)基金4萬(wàn)元；出租車輛取得租金收入42萬(wàn)元。
(8)丙企業(yè)本月進(jìn)口一輛貨車自用，海關(guān)確定的完稅價(jià)格56萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%。
本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。
A.23.01
B.23.55
C.23.74
D.24.04
【正確答案】：B
【答案解析】：
<2>、乙企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。
A.0.68
B.2.33
C.3.40
D.3.45
【正確答案】：D
【答案解析】：
<3>、丙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)（）萬(wàn)元。
A.3.96
B.4.32
C.4.08
D.4.23
【正確答案】：B
【答案解析】：
<4>、丙企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金及附加合計(jì)（）萬(wàn)元。(不考慮車輛購(gòu)置稅)
A.15.14
B.20.95
C.21.71
D.20.74
【正確答案】：D
【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)：
乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅
＝210×17%＝35.7(萬(wàn)元)
甲企業(yè)銷售貨物運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅
＝7×7%＝0.49(萬(wàn)元)
甲企業(yè)銷售貨物銷項(xiàng)稅
＝210×17%＝35.70(萬(wàn)元)
丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)收入繳納的營(yíng)業(yè)稅
＝（7+2）×3%＝0.27(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：
乙企業(yè)銷項(xiàng)稅
＝(152.1＋5)÷(1+17％)×17%
＝22.83(萬(wàn)元)
乙企業(yè)手續(xù)費(fèi)收入繳納的營(yíng)業(yè)稅
＝3×5%＝0.15(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：
乙企業(yè)銷項(xiàng)稅＝2.72(萬(wàn)元)
甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅＝2.72(萬(wàn)元)
甲企業(yè)銷項(xiàng)稅
＝20÷(1+17％)×17%＝2.91(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：
甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
＝(20×13%＋3×7%)×（1-10%）＝2.53(萬(wàn)元)
甲企業(yè)銷售貨物的銷項(xiàng)稅
＝25.74÷(1+17％)×17%＝3.74(萬(wàn)元)
丙企業(yè)運(yùn)輸收入營(yíng)業(yè)稅＝3×3%＝0.09(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝28÷1.04×4%×50%
＝0.54(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：
乙企業(yè)投資的銷項(xiàng)稅
＝93.6÷(1+17％)×17%＝13.60(萬(wàn)元)
甲企業(yè)接受投資的進(jìn)項(xiàng)稅
＝93.6÷(1+17％)×17%＝13.60(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7)：
丙企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝62×3%＋42×5%
＝3.96(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(8)：
丙企業(yè)的進(jìn)口關(guān)稅＝56×10%＝5.6(萬(wàn)元)
進(jìn)口增值稅＝56×(1＋10%)×17%
＝10.47(萬(wàn)元)
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅
＝(35.7＋2.91＋3.74)－(0.49＋2.72＋2.53＋13.6)＋0.54
＝23.55(萬(wàn)元)
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅
＝(22.83＋2.72＋13.60)－35.70
＝3.45(萬(wàn)元)
丙企業(yè)繳納的進(jìn)口、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金和附加合計(jì)
＝5.6＋10.47＋(0.27＋0.09＋3.96)×(1＋5%＋3%)
＝20.74(萬(wàn)元)
2、某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(具有建筑資質(zhì))，從事多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2011年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）銷售自建商品房一棟，取得銷售收入2000萬(wàn)元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、集資興建鍋爐增容費(fèi)150萬(wàn)元；工程成本460萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%；
（2）自己的施工隊(duì)為本公司建成自用辦公樓一棟，施工隊(duì)與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價(jià)款為3000萬(wàn)元；
（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊(duì)為其它建設(shè)單位建設(shè)辦公樓一棟，工程價(jià)款120萬(wàn)元，另外對(duì)方提供材料價(jià)款50萬(wàn)元；
（4）酒店?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元，其中有餐廳收入160萬(wàn)元，KTV包房娛樂(lè)收入共計(jì)40萬(wàn)元；
客房部的客房收入50萬(wàn)元，洗浴收入200萬(wàn)元；
（5）本年和某公司合作建立一家五酒店，自己將一棟舊辦公樓轉(zhuǎn)入合資公司，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，每月約定取得100萬(wàn)投資回報(bào)，本月已經(jīng)收到該筆款項(xiàng)；
（6）將一批原自用的商品房銷售給本單位職工，該批商品房的工程成本為500萬(wàn)元，該部分房產(chǎn)市場(chǎng)售價(jià)為750萬(wàn)元；
（7）本月部分土地被政府依法拆遷，收到政府補(bǔ)償款3580萬(wàn)元，該土地原購(gòu)進(jìn)價(jià)格850萬(wàn)元，建筑成本1280萬(wàn)元。（KTV營(yíng)業(yè)稅稅率為20%）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額()萬(wàn)元。
A.100
B.107.5
C.115.65
D.126.08
【正確答案】：C
【答案解析】：
<2>、計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額()萬(wàn)元。
A.28.5
B.20.5
C.22.5
D.25
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、計(jì)算業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）中公司施工隊(duì)?wèi)?yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。
A.3.6
B.5.1
C.6
D.8.5
【正確答案】：B
【答案解析】：
<4>、計(jì)算該公司本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅總額()萬(wàn)元。
A.186.75
B.130.07
C.186.65
D.191.75
【正確答案】：D
【答案解析】：（1）銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅
＝460×(1＋10%)÷(1－3%)×3%
＝15.65(萬(wàn)元)
銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅
＝2000×5%＝100(萬(wàn)元)
該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
＝15.65＋100＝115.65(萬(wàn)元)
（2）施工隊(duì)為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用的辦公樓不征收營(yíng)業(yè)稅。
（3）提供建筑工程營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包含工程所用原料價(jià)款；
該公司施工隊(duì)?wèi)?yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（120+50）×3%=5.1（萬(wàn)元）
（4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（160+50+200）×5%+40×20%=28.5（萬(wàn)元）
（5）將不動(dòng)產(chǎn)投資，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定收益，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”納稅；
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5（萬(wàn)元）
（6）納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=750×5%=37.5（萬(wàn)元）
（7）納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為(出具縣級(jí)和縣級(jí)以上人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件即可，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為財(cái)政資金)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=115.65+5.1+28.5+5+37.5＝191.75（萬(wàn)元）
四、綜合分析題
1、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2011年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)從國(guó)外進(jìn)口卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱(每條200支)，支付買價(jià)165萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬(wàn)元；
(2)將煙葉一批(賬面成本為220000元)發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費(fèi)82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠(受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價(jià))；
(3)購(gòu)進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款110000元；支付給運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)700元，款項(xiàng)已付，貨物已入庫(kù)；
(4)卷煙廠外購(gòu)一批材料，不含稅價(jià)款200000元，取得專用發(fā)票；其中15%因管理不善被盜；
(5)將上月購(gòu)進(jìn)的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進(jìn)項(xiàng)稅額已無(wú)法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實(shí)際采購(gòu)成本為18000元，同種等量煙絲的市場(chǎng)售價(jià)為37000元；將試產(chǎn)的B種煙絲在某交易會(huì)贈(zèng)送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為20000元；
(6)銷售A牌卷煙200箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬(wàn)支，下同)，每箱不含稅銷售價(jià)格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬；
(7)銷售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為30000元；
(8)上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；
(9)將自產(chǎn)A牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部，出廠銷售價(jià)每箱12500元，門市部零售價(jià)(含稅)每箱15000元，門市部本月已售出5箱。
(已知消費(fèi)稅適用稅率為：進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20％；卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元；比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在70元以上(含70元)的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲成本利潤(rùn)率為5%)
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、本期應(yīng)納增值稅為()元。
A.251974.53
B.248914.53
C.280874.53
D.265914.53
【正確答案】：A
【答案解析】：
<2>、進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的稅金合計(jì)為()元。
A.4246500
B.2966500
C.896000
D.4231500
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、業(yè)務(wù)（2）中受托方代收代繳的消費(fèi)稅為()元。
A.94285.71
B.13940
C.73342.86
D.129428.57
【正確答案】：D
【答案解析】：
<4>、本期國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)()元(不含委托加工業(yè)務(wù)涉及消費(fèi)稅)。
A.3483653.83
B.3507480.77
C.3014467.03
D.3498480.77
【正確答案】：B
【答案解析】：
<5>、本期應(yīng)納城建稅為()元。
A.17638.22
B.245523.65
C.22712.69
D.263161.87
【正確答案】：D
【答案解析】：
<6>、下列關(guān)于卷煙和煙絲的政策陳述，不正確的是()。
A.計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格時(shí)，消費(fèi)稅稅率固定為36%
B.進(jìn)口卷煙的組價(jià)公式中不含消費(fèi)稅的定額稅
C.未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙一律適用56％的從價(jià)稅率
D.沒(méi)有同牌號(hào)卷煙的銷售價(jià)格，一律按照卷煙的高稅率征稅
【正確答案】：B
【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)
關(guān)稅＝(165＋15＋12)×20%＝38.4(萬(wàn)元)
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝[10000×(165＋15＋12＋38.4)÷(100×250)＋0.6]÷(1－36%)＝144.94(元)＞70元，所以進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率為56%。
進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅
＝(165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000)÷(1－56%)×56%＋100×150÷10000
＝296.65(萬(wàn)元)
進(jìn)口卷煙的增值稅
＝(165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000)÷(1－56%)×17%
＝89.60(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)＝38.4＋296.65＋89.60＝424.65(萬(wàn)元)=4246500（元）
業(yè)務(wù)(2)
委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅=82000×17%=13940(元)
受托方代收代繳消費(fèi)稅=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)
業(yè)務(wù)(3)
進(jìn)項(xiàng)稅=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
業(yè)務(wù)(4)
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
業(yè)務(wù)(5)
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=18000×17%=3060(元)
煙絲贈(zèng)送，視同銷售，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅；
銷項(xiàng)稅＝20000×（1+5%）÷（1-30%）×17%=5100(元)
消費(fèi)稅=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=9000（元）
業(yè)務(wù)(6)
單條售價(jià)＝12500÷250＝50元，小于70元，消費(fèi)稅適用稅率為36％
銷售A牌卷煙增值稅銷項(xiàng)稅＝200×12500×17％＝425000(元)
銷售A牌卷煙消費(fèi)稅＝200×12500×36％+200×150＝930000(元)
業(yè)務(wù)(7)
單條售價(jià)＝30000÷250＝120元，大于70元，消費(fèi)稅適用稅率為56％
銷售B牌卷煙增值稅銷項(xiàng)稅＝150×30000×17％＝765000(元)
銷售B牌卷煙消費(fèi)稅＝150×30000×56％+150×150＝2542500(元)
業(yè)務(wù)(8)
押金逾期不予退還的，并入銷售額依法計(jì)算征稅。
銷項(xiàng)稅＝7000÷(1+17％)×17％＝1017.09(元)
消費(fèi)稅＝7000÷(1+17％)×36％＝2153.85(元)
業(yè)務(wù)(9)
單條售價(jià)=15000÷(1+17％) ÷250=51.28元，小于70元，消費(fèi)稅適用稅率為36％
銷項(xiàng)稅＝5×15000÷(1+17％)×17％＝10897.44(元)
消費(fèi)稅＝5×15000÷(1+17％)×36％+5×150＝23826.92(元)
綜上，本期銷項(xiàng)稅合計(jì)＝5100+425000+765000+1017.09+10897.44＝1207014.53(元)
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝896000+13940+19260+28900-3060＝955040(元)
應(yīng)納增值稅＝1207014.53-955040＝251974.53(元)
本期國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)(不含委托加工業(yè)務(wù)涉及消費(fèi)稅)
＝9000+930000+2542500+2153.85+23826.92＝3507480.77(元)
卷煙廠應(yīng)繳納的城建稅＝（251974.53+3507480.77）×7％＝263161.87(元)
2、某日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚品，化妝品的高價(jià)210元／箱、平均價(jià)200元／箱(均為不含稅價(jià)格)。2011年12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)進(jìn)口一批口紅，支付貨價(jià)58萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬(wàn)元，繳納關(guān)稅3萬(wàn)元，將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)至本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；進(jìn)口一輛中輕型商務(wù)客車用于接待，支付貨價(jià)35萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)5萬(wàn)元，商務(wù)客車的關(guān)稅為5萬(wàn)元、消費(fèi)稅稅率為5％，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。
(2)向農(nóng)戶收購(gòu)鮮蘆薈，收購(gòu)憑證124張，注明價(jià)款合計(jì)25萬(wàn)元，日化廠直接將其運(yùn)往A企業(yè)加工普通護(hù)膚品，日化廠支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；當(dāng)月收回，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬(wàn)元、增值稅額1.7萬(wàn)元。
(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)胭脂，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額20萬(wàn)元；從B生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)香粉，取得專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款212萬(wàn)元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸發(fā)票。購(gòu)進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額140萬(wàn)元、增值稅額23.8萬(wàn)元，其他材料運(yùn)輸途中損失了4％，經(jīng)查屬于管理不善造成的非正常損失；從某超市購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額10萬(wàn)元。
(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用部分庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，向商場(chǎng)銷售取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)，給予商場(chǎng)2％的折扣，實(shí)際取得收入294萬(wàn)元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，并取得了運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)發(fā)票。銷售給專賣店化妝品1批，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元，并取得專賣店延期付款利息收入2.34萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售普通護(hù)膚品一批，取得不含稅銷售額120萬(wàn)元，包裝費(fèi)5.85萬(wàn)元，開具普通發(fā)票。
(5)將600箱化妝品換取原材料，合同規(guī)定，日化廠按平均價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方等價(jià)提供原材料，雙方均按合同規(guī)定的價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票。
(6)將500箱化妝品和護(hù)膚品組成套裝，對(duì)外銷售，取得不含稅收入15萬(wàn)元(其中護(hù)膚品每箱對(duì)外售價(jià)100元)；將1箱化妝品分給職工作節(jié)日福利。
(7)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價(jià)稅合計(jì)67.86萬(wàn)元，另外，贈(zèng)送5箱自產(chǎn)化妝品給影視公司試用。
(8)本期自某再生資源經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)一批再生物資，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款11.76萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得合規(guī)運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
(9)本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。本期期初庫(kù)存外購(gòu)化妝品賬面價(jià)格為15萬(wàn)元。期末庫(kù)存外購(gòu)化妝品賬面價(jià)格為50萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）萬(wàn)元。
A.82.53
B.87.75
C.89.75
D.89.89
【正確答案】：D
【答案解析】：
<2>、本月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。
A.100.66
B.99.81
C.81.43
D.72.95
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、本月可以抵扣的已納消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。
A.101.1
B.74.1
C.86.1
D.30.33
【正確答案】：C
【答案解析】：
<4>、本月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。
A.122.92
B.118.41
C.84.57
D.36.82
【正確答案】：D
【答案解析】：
<5>、本月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。
A.18.13
B.12.91
C.10.77
D.8.54
【正確答案】：C
【答案解析】：
<6>、下列關(guān)于本題的表述中，正確的有（）。
A.進(jìn)口中輕型商用客車用于接待，可以抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅
B.領(lǐng)用庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，其已納消費(fèi)稅可以扣除
C.向?qū)Ｙu店收取的延期付款利息，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不需要計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅
D.自某再生資源經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)再生物資，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
E.用自產(chǎn)化妝品換取原材料，應(yīng)按高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅
【正確答案】：BE
【答案解析】：業(yè)務(wù)1：進(jìn)口口紅應(yīng)納增值稅
＝(58+2+3)÷(1-30％)×17％
＝15.30(萬(wàn)元)
進(jìn)口口紅應(yīng)納消費(fèi)稅
＝(58+2+3)÷(1-30％)×30％
＝27(萬(wàn)元)
進(jìn)口商用客車應(yīng)納增值稅
＝(35+5+5)÷(1-5％)×17％
＝8.05(萬(wàn)元)
進(jìn)口商用客車應(yīng)納消費(fèi)稅
＝(35+5+5)÷(1-5％)×5％
＝2.37(萬(wàn)元)
中輕型商用客車屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口自用不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)2：收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照收購(gòu)價(jià)款的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
該業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：25×0.13+3×7%+1.7=5.16（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)3：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：20×17%+212×17%+10×7%+23.8×(1-4%)+10×17%=64.69（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)4：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6×7%=0.42（萬(wàn)元）
該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=[300+80+2.34÷(1+17％)+120+5.85÷(1+17％)]×17%=86.19（萬(wàn)元）
該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=[300+80+2.34÷(1+17％)]×30％=114.6（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)5：用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料，按平均售價(jià)計(jì)算增值稅，按高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=600×200×17%÷10000=2.04（萬(wàn)元）
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=2.04萬(wàn)元
應(yīng)納消費(fèi)稅=600×210×30％÷10000＝3.78(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)6：該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=15×17%+200×17%÷10000=2.55（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=15×30%+200×30%÷10000=4.51（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)7：油彩和卸妝油不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅。
應(yīng)納增值稅=67.86÷(1+17％)×17%+5×200×17%÷10000=9.88（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=5×200×30%÷10000=0.03（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)8：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：11.76×17％+2×7％＝2.14(萬(wàn)元)
本期可以抵扣的已納消費(fèi)稅：
本期領(lǐng)用庫(kù)存外購(gòu)化妝品賬面價(jià)格
＝15+(58+2+3)÷(1-30％)+20+212-50
＝287(萬(wàn)元)
可抵扣已納消費(fèi)稅
＝287×30％＝86.1(萬(wàn)元)
本期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)
=2×7%+15.3+5.16+64.69+0.42+2.04+2.14
=89.89(萬(wàn)元)
本期銷項(xiàng)稅合計(jì)
＝86.19+2.04+2.55+9.88
＝100.66(萬(wàn)元)
該企業(yè)12月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅：
本期應(yīng)納增值稅＝100.66-89.89＝10.77(萬(wàn)元)
該企業(yè)12月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
應(yīng)納消費(fèi)稅
＝114.6+3.78+4.51+0.03-86.1
＝36.82(萬(wàn)元)
1、下列選項(xiàng)中關(guān)于稅收實(shí)體法表述正確的是（ ）。
A.課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志
B.稅目體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍
C.稅目是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)
D.計(jì)稅依據(jù)表現(xiàn)為實(shí)物形態(tài)時(shí)，課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)一般是一致的
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B，課稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)；選項(xiàng)D，計(jì)稅依據(jù)表現(xiàn)為價(jià)值形態(tài)時(shí)，課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)一般是一致的。
2、下列關(guān)于稅法的概念與特點(diǎn)，表述不正確的是（ ）。
A.稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系
B.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)
C.從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的法律體系
D.稅法屬于制定法而不屬于習(xí)慣法
【正確答案】：B
【答案解析】：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。
3、關(guān)于稅務(wù)行政規(guī)范，下列表述正確的是（）。
A.稅務(wù)行政規(guī)范屬于立法行為的行為規(guī)范
B.它僅僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，不約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身
C.相對(duì)于稅務(wù)具體行政行為而言，稅務(wù)行政規(guī)范具有向后發(fā)生效力的特征
D.稅務(wù)行政規(guī)范屬于稅務(wù)抽象行政行為，是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A，稅務(wù)行政規(guī)范屬于非立法行為的行為規(guī)范；選項(xiàng)B，稅務(wù)行政規(guī)范是稅務(wù)機(jī)關(guān)履行其法定職責(zé)過(guò)程中所制定或發(fā)布的行為規(guī)則，是規(guī)范稅務(wù)行政行為的重要表現(xiàn)方式。它不僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身；選項(xiàng)D，稅務(wù)行政規(guī)范屬于稅務(wù)抽象行政行為，稅務(wù)行政規(guī)范行為制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項(xiàng)或相對(duì)人為規(guī)范的對(duì)象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象。
4、下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A.稅法解釋不具有針對(duì)性
B.稅法解釋不具有專屬性
C.司法解釋不可作為辦案的依據(jù)
D.稅收立法解釋通常為事后解釋
【正確答案】：D
【答案解析】：一般來(lái)說(shuō)，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程中，特別是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。司法解釋的主體只能是高人民法院和高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級(jí)法院和檢察院均無(wú)解釋法律的權(quán)力。我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。
5、稅收法律主義也稱稅收法定主義，下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是（?。?BR> A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性
B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定
D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力
【正確答案】：D
【答案解析】：依法稽征原則，即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒(méi)有選擇開征、停征、減稅免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。
6、按照居民稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括()。
A.住所標(biāo)準(zhǔn)
B.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)
C.意愿標(biāo)準(zhǔn)
D.籍貫標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】：D
【答案解析】：自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)有：住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)。
7、下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，不正確的是()。
A.稅收管轄權(quán)是一個(gè)主權(quán)國(guó)家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力
B.稅收管轄權(quán)具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國(guó)稅收事務(wù)時(shí)不受外來(lái)干涉、控制和支配
C.稅收管轄權(quán)在國(guó)際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)
D.目前世界上將稅收管轄權(quán)分為來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)
【正確答案】：C
【答案解析】：稅收管轄權(quán)不是在國(guó)際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)的，在國(guó)際稅收形成前，稅收管轄權(quán)比較簡(jiǎn)單，沒(méi)有引起國(guó)際社會(huì)的廣泛注意。
8、下列關(guān)于油氣田企業(yè)政策的表述中，不正確的是（ ）。
A.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅
B.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅
C.油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，征收增值稅
D.油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅
【正確答案】：C
【答案解析】：油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，不征收增值稅。
9、下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是（?。?。
A.從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
C.國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A，建筑公司在建筑現(xiàn)場(chǎng)附設(shè)工廠生產(chǎn)建筑材料用于自己的工程項(xiàng)目，不繳納增值稅；選項(xiàng)B，工廠自采地下水用于生產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D，汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，不屬于增值稅征收范圍。
10、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計(jì)算納稅的是()。
A.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰
B.黏土實(shí)心磚、瓦
C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
D.用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
【正確答案】：B
【答案解析】：稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6％的征收率計(jì)算繳納增值稅：
(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
(5)自來(lái)水。對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6％征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土) 。
11、按照新政策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是（?。?。
A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅
B.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人
C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅
D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)
【正確答案】：B
【答案解析】：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅；增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
12、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（ ）。
A.古舊圖書
B.對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物
C.酒精
D.玉米淀粉
【正確答案】：B
【答案解析】：出口古舊圖書免稅不退稅；出口酒精、玉米淀粉，取消出口退稅政策。
13、某大型超市為增值稅一般納稅人，2011年10月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售總金額為375萬(wàn)元，本月收回40%貨款，其余貨款于11月10日前收回。由于購(gòu)貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷售額100萬(wàn)元；零售商品實(shí)際取得銷售收入200萬(wàn)元，其中包括以舊換新方式銷售商品實(shí)際取得收入80萬(wàn)元，收購(gòu)的舊貨作價(jià)34萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款0.3萬(wàn)元、增值稅0.051萬(wàn)元，該稅控收款機(jī)作為固定資產(chǎn)管理；從一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物（已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅）本月發(fā)給職工作為國(guó)慶禮品，賬面成本為4萬(wàn)元。該企業(yè)2011年10月應(yīng)納增值稅為（ ?。┤f(wàn)元。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）。
A.28.17
B.29.53
C.28.16
D.29.16
【正確答案】：B
【答案解析】：該企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天，采用以舊換新方式銷售貨物，按照新貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，舊貨的收購(gòu)價(jià)格不得從銷售額中扣減。
銷項(xiàng)稅額=[375×40%+（200+34）÷（1+17%）]×17%=59.5（萬(wàn)元）
購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+0.051-4×17%=29.97（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅=59.5-29.97=29.53（萬(wàn)元）
14、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2011年11月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額800萬(wàn)元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入120萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額68萬(wàn)元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.45.64
B.84.88
C.52.88
D.88.37
【正確答案】：C
【答案解析】：銷項(xiàng)稅額＝800×13%＋120÷（1＋17%）×17%＝121.44（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝68＋8×7%＝68.56（萬(wàn)元）
應(yīng)納增值稅＝121.44－68.56＝52.88 （萬(wàn)元）
15、某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2011年8月發(fā)生業(yè)務(wù)：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格150萬(wàn)元。上期末留抵稅款22萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬(wàn)元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為()。
A.14.30萬(wàn)元
B.48.20萬(wàn)元
C.33.80萬(wàn)元
D.27.80萬(wàn)元
【正確答案】：A
【答案解析】：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率)＝150×(17%－13%)＝6(萬(wàn)元)
(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝260×(17%－13%)－6＝4.4(萬(wàn)元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝120×17%－(51－4.4)－22＝－48.20(萬(wàn)元)
(4)免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料×材料出口貨的退稅稅率＝150×13%＝19.50(萬(wàn)元)
(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝260×13%－19.50＝14.30(萬(wàn)元)
(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝14.30(萬(wàn)元)
16、某酒廠2011年12月銷售A型糧食白酒12000斤，售價(jià)為10元／斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格5850元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元／套，每套包括B型糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。
A.403000
B.391000
C.385000
D.352860
【正確答案】：A
【答案解析】：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按照應(yīng)稅消費(fèi)品中適用高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅＝（12000×10+5850÷1.17）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=403000（元）
17、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額
B.金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額
C.帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)
D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項(xiàng)C，帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒(méi)有同類價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅；選項(xiàng)D，以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的價(jià)款。
18、某外貿(mào)公司2011年8月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅（ ）萬(wàn)元。（增值稅出口退稅率13%）
A.16.25
B.17.20
C.19.8
D.25.8
【正確答案】：B
【答案解析】：外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價(jià)款依據(jù)法定退稅率計(jì)算退還增值稅稅額，按實(shí)際繳納的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅＝40×13%＋40×30%＝17.20（萬(wàn)元）
19、某煙草公司2011年8月進(jìn)口100箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)140萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅適用比例稅率為56％或36％，定額稅率為150元／標(biāo)準(zhǔn)箱。該煙草公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。
A.178.54
B.215.73
C.138.95
D.217.23
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅＝140×20％＝28(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅定額稅每箱150元，一標(biāo)準(zhǔn)箱為250條。
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙價(jià)格＝(140÷100×10000+28÷100×10000＋150)÷(1－36%)÷250＝105.94元＞70元，適用稅率56%
應(yīng)納消費(fèi)稅＝(140＋28＋150×100÷10000)÷(1－56%)×56%＋150×100÷10000＝217.23(萬(wàn)元)
20、下列關(guān)于白酒低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中，不正確的是()。
A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外不含稅銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格
B.白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅
C.白酒消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定
D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格
【正確答案】：D
【答案解析】：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格。
21、某酒廠2012年4月購(gòu)進(jìn)酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅17萬(wàn)元，生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70％用于生產(chǎn)白酒；本月銷售白酒40噸，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元，并收取包裝物押金9.36萬(wàn)元。該酒廠2012年4月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。
A.16.5
B.20
C.18.1
D.21.6
【正確答案】：D
【答案解析】：消費(fèi)稅＝40×2000×0.5÷10000+(80+9.36÷1.17)×20％＝21.6(萬(wàn)元)
22、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅60萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口化妝品的80%繼續(xù)生產(chǎn)加工化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額300萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得不含稅銷售額51.48萬(wàn)元。剩余的20％進(jìn)口化妝品直接對(duì)外銷售，取得不含稅收入80萬(wàn)元?；瘖y品的消費(fèi)稅稅率為30％。該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。
A.105.44
B.15.44
C.33.44
D.57.44
【正確答案】：C
【答案解析】：當(dāng)月應(yīng)扣除的消費(fèi)稅額=（150+60）÷（1-30％）×80％×30％=72（萬(wàn)元）
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=（300+51.48）×30％-72=33.44（萬(wàn)元）
23、某有線電視臺(tái)2011年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：有線電視節(jié)目收入30萬(wàn)元，有線電視付費(fèi)頻道收入12萬(wàn)元，廣告播映業(yè)務(wù)收入23萬(wàn)元。則本月應(yīng)納文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅 （ ）。
A.1.26萬(wàn)元
B.1.75萬(wàn)元
C.1.03萬(wàn)元
D.1.39萬(wàn)元
【正確答案】：A
【答案解析】：有線電視臺(tái)廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”征稅范圍。
本月應(yīng)納文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝（30+12）×3％＝1.26（萬(wàn)元）
24、下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)額確定符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的是（ ）?！ ?BR> A.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
B.教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營(yíng)業(yè)額
C.國(guó)航與貨航開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，貨航以其收到全部收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D.電影放映單位從電影票房收入中提取并上繳的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，可以從其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額；選項(xiàng)C，國(guó)航與貨航開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額；選項(xiàng)D，電影放映單位放映電影，應(yīng)以其取得的全部電影票房收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，從其電影票房收入中提取并上繳的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金不得從其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
25、某公司2011年1月以一座寫字樓作抵押，向銀行貸款1600萬(wàn)元，2012年1月到期后本息合計(jì)1750萬(wàn)元；因該公司無(wú)力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評(píng)估，該房屋價(jià)值1250萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)銀行和公司進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。寫字樓購(gòu)置價(jià)為980萬(wàn)元，已提取折舊150萬(wàn)元。則該公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。
A.87.5
B.13.5
C.62.5
D.85.6
【正確答案】：B
【答案解析】：該公司以房抵債，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)依法繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅。
該公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅＝（1250-980）×5％＝13.5（萬(wàn)元）
26、某建筑公司在2011年取得一項(xiàng)工程收入500萬(wàn)元，包括工程原材料及其他材料價(jià)款30萬(wàn)元；另工程完工后取得建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)款20萬(wàn)元；承包一項(xiàng)境外建筑工程，取得工程價(jià)款35萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購(gòu)置原價(jià)2700萬(wàn)元），取得轉(zhuǎn)讓收入3300萬(wàn)元。該公司2011年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。
A.56.1
B.47.35
C.44.7
D.45.6
【正確答案】：D
【答案解析】：境內(nèi)單位或者個(gè)人在中國(guó)境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅＝（500＋20）×3%＋（3300－2700）×5%＝45.6（萬(wàn)元）
27、某企業(yè)10月將一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外投資，倉(cāng)庫(kù)賬面凈值80萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格86萬(wàn)元，雙方共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。還轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬(wàn)元，建造該辦公樓支付工程價(jià)款900萬(wàn)元，重置成本1200萬(wàn)元，賬面原值905萬(wàn)元，已提折舊45萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元?！ ?BR> A.43
B.60
C.75
D.79.3
【正確答案】：C
【答案解析】：不動(dòng)產(chǎn)投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不繳納營(yíng)業(yè)稅?！?BR> 該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1500×5%＝75（萬(wàn)元）
28、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是（ ）。
A.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的解繳地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地
C.納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)C，納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
29、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.土地整理儲(chǔ)備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅
B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅
C.教育部考試中心及其直屬單位與各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開展考試業(yè)務(wù)，按照“文化業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
D.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B，交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C, 教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會(huì))、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，按照金融保險(xiǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
30、某賓館2011年11月取得下列收入：住宿、餐飲營(yíng)業(yè)收入40萬(wàn)元(包括銷售10噸自制啤酒取得的收入9萬(wàn)元)，游藝廳營(yíng)業(yè)收入28萬(wàn)元，歌舞廳取得收入33萬(wàn)元，臺(tái)球室營(yíng)業(yè)收入5萬(wàn)元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)嘏_(tái)球營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，歌舞廳、游藝廳稅率為20%）
A.32.10
B.14.20
C.35.30
D.14.45
【正確答案】：D
【答案解析】：該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=40×5%+28×20%+33×20％+5×5%=14.45（萬(wàn)元）
31、依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
A.勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得總包收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額
B.試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得的全部收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額
C.代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營(yíng)業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額
D.自開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得總包收入減去支付給其它單位的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；選項(xiàng)B，試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得的全部收入減去付給其它倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；選項(xiàng)C，代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開票上注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外費(fèi)用,不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的運(yùn)費(fèi)。
32、根據(jù)規(guī)定，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。
A.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納
B.代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在委托方所在地繳納
C.單位銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向單位機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅
D.納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B，代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納；選項(xiàng)C，單位銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)D，納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
33、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2011年12月實(shí)際繳納消費(fèi)稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)2011年12月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（?。┤f(wàn)元?！?BR> A.2.80
B.3.08
C.2.52
D.5.81
【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（40+4）×7%＝3.08（萬(wàn)元）
34、下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是( )。
A.開采單位銷售自行開采的天然大理石
B.油田出售自行開采的天然氣
C.鹽場(chǎng)銷售自行開采的鹵水
D.煤礦出售自產(chǎn)的天然氣
【正確答案】：D
【答案解析】：資源稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源稅的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽(含鹵水)的單位。煤礦出售自產(chǎn)的天然氣暫不屬于資源稅征稅范圍。
35、某礦山為增值稅一般納稅人，2012年3月份開采銅礦石120萬(wàn)噸，在A地收購(gòu)未稅銅礦石30萬(wàn)噸；本月銷售銅礦石80萬(wàn)噸（其中銷售收購(gòu)的銅礦石15萬(wàn)噸）。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅（?。┤f(wàn)元。（礦山銅礦石資源稅額為1.6元／噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元／噸）
A.104
B.122
C.128
D.113
【正確答案】：A
【答案解析】：收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購(gòu)地繳納。
礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅＝（80－15）×1.6＝104（萬(wàn)元）
36、某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價(jià)40元／噸，合同規(guī)定分兩個(gè)月等額收回貨款，9月份實(shí)際收到貨款60000元；當(dāng)?shù)劂~礦資源稅1.5元/噸。則應(yīng)納資源稅是（ ?。┰?BR> A.2625
B.2250
C.3750
D.1500
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)納資源稅＝5000×50％×1.5＝3750（元）
37、某汽車制造廠2011年9月將自產(chǎn)轎車15輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元／輛；將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)；將自產(chǎn)轎車4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價(jià)為180000元／輛(不含增值稅)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車核定的低計(jì)稅價(jià)格為150000元／輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()元。
A.45000
B.54000
C.252000
D.306000
【正確答案】：B
【答案解析】：對(duì)外投資、獎(jiǎng)勵(lì)的車輛，終的車主不是汽車廠，所以，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)汽車廠不涉及車購(gòu)稅；自產(chǎn)自用3輛，這是汽車廠家所有，能取得購(gòu)置價(jià)格，則按購(gòu)置價(jià)格計(jì)稅。
繳納車購(gòu)稅＝3×180000×10％＝54000(元)
38、關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的是（?。?BR> A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅
B.底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格
C.銷售汽車的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi)，一律不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購(gòu)置稅
D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格的70%；選項(xiàng)C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外收費(fèi)，購(gòu)買者支付的價(jià)款，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購(gòu)置稅。
39、關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（ ）。
A.進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅
B.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅
C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅
D.進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅
【正確答案】：C
【答案解析】：加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅；暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收，故C項(xiàng)不正確。
40、某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價(jià)款120萬(wàn)元，進(jìn)口運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，報(bào)關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題并將其退貨，出口方為補(bǔ)償該企業(yè)，發(fā)送價(jià)值12萬(wàn)元(含進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元)的無(wú)代價(jià)抵償物，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅( )萬(wàn)元。
A.24
B.25.6
C.22.00
D.22.10
【正確答案】：B
【答案解析】：該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅＝(120＋8)×20％＝25.6(萬(wàn)元)
二、多項(xiàng)選擇題
1、稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有（）。
A.稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)
B.稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑形式
C.刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性有力的保證
D.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上的交叉
E.對(duì)稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致
【正確答案】：BCD
【答案解析】：從一定意義上講,刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性有力的保證，但是這是相對(duì)來(lái)說(shuō)的不能絕對(duì)，因?yàn)楸旧矶惙ㄒ彩怯幸欢ǖ膹?qiáng)制力的。雖然稅法與刑法聯(lián)系密切，然而區(qū)別也是明顯的：第一，從調(diào)整對(duì)象來(lái)看，刑法是通過(guò)規(guī)定什么行為是犯罪和對(duì)罪犯的懲罰來(lái)實(shí)現(xiàn)打擊犯罪的目的；而稅法是調(diào)整稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范，兩者分屬不同的法律部門。盡管稅法與刑法的調(diào)整范圍都比較寬泛，但是其交叉的部分是有限的。第二，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，主要用來(lái)建立正常的納稅義務(wù)關(guān)系，其本身并不帶有懲罰性。刑法屬于禁止性法規(guī)，目的在于明確什么是犯罪，對(duì)犯罪者應(yīng)施以何種刑罰，兩者的性質(zhì)是不同的。第三，就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來(lái)說(shuō)。對(duì)稅收法律責(zé)任的追究形式是多重的，而對(duì)刑事法律責(zé)任的追究只能采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑的刑罰形式。稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的。
2、納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，確定納稅期限需要考慮的因素包括()。
A.稅種的性質(zhì)
B.應(yīng)納稅額的大小
C.交通條件
D.信息化程度
E.納稅人的守法程度
【正確答案】：ABC
【答案解析】：確定納稅期限需要考慮的因素主要是稅種的性質(zhì)，應(yīng)納稅額的大小和交通條件。
3、根據(jù)征管法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有（ ）。
A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他資產(chǎn)
D.扣押、查封、拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
E.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的存款
【正確答案】：AC
【答案解析】：稅收保全措施的內(nèi)容為：書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
4、下列選項(xiàng)中，屬于稅收規(guī)范性文件特征的有（ ）。
A.屬于非立法行為的行為規(guī)范
B.適用主體的非特定性
C.具有效力先定性
D.不具有可訴性
E.向后發(fā)生效力
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：稅收規(guī)范性文件的特征可概括為：屬于非立法行為的行為規(guī)范；適用主體的非特定性；不具有可訴性和具有向后發(fā)生效力的特征。
5、下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的敘述，正確的有（）。
A.所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的
B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)
C.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定
D.我國(guó)車船稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的
E.增值稅以增值額為課稅對(duì)象，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定。
6、關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有（ ）?！ ?BR> A.我國(guó)稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
B.兩高作出的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)
C.稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力
E.以新稅法代替舊稅法是常見的稅法失效宣布方式
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則一般不會(huì)被普遍使用。
7、下列屬于國(guó)際稅法基本原則的有（ ）。
A.國(guó)家稅收主權(quán)原則
B.避免國(guó)際重復(fù)征稅原則
C.國(guó)際稅收分配公平原則
D.國(guó)際稅收中性原則
E.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅
【正確答案】：ACD
【答案解析】：國(guó)際稅法基本原則包括：國(guó)家稅收主權(quán)原則；國(guó)際稅收分配公平原則；國(guó)際稅收中性原則。
8、關(guān)于增值稅減免稅的陳述，下列選項(xiàng)正確的有（ ）。
A.寵物飼料屬于免征增值稅的飼料范圍
B.銷售再生水免征增值稅
C.對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅
D.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油免征增值稅
E.對(duì)利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力，實(shí)行增值稅即征即退政策
【正確答案】：BCE
【答案解析】：選項(xiàng)A，寵物飼料不屬于免征增值稅的范圍；選項(xiàng)D，銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。
9、下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（ ）。
A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料
C.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
D.將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)
E.將購(gòu)買的貨物用于在建工程
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)B、D不是增值稅視同銷售行為，是增值稅特殊銷售行為。
10、下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退政策的有（ ）。
A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力
B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料
C.采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中攙兌廢渣比例不低于30%的水泥
D.利用風(fēng)力生產(chǎn)電力
E.以煤炭開采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油
【正確答案】：ACE
【答案解析】：選項(xiàng)B，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）一律不得享受增值稅即征即退政策；選項(xiàng)D，利用風(fēng)力生產(chǎn)電力實(shí)行增值稅即征即退50％的政策。
11、下列貨物中，適用13%低稅率的有（ ）。
A.農(nóng)用拖拉機(jī)
B.農(nóng)用汽車
C.人工種植和天然生長(zhǎng)的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品
D.各類水產(chǎn)品的罐頭
E.二甲醚
【正確答案】：ACE
【答案解析】：選項(xiàng)B、D適用17%的稅率。
12、下列選項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理范圍的有（?。?。
A.按照規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)
B.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人
C.虛開增值稅扣稅憑證的納稅人
D.騙取出口退稅的納稅人
E.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。
13、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票
B.非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.從事成品油銷售的加油站，無(wú)論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅
D.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期（超過(guò)合同約定時(shí)間）未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
14、下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定闡述正確的有（ ）。
A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明
C.進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.未開具證明的固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【正確答案】：ABC
【答案解析】：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
15、納稅人銷售下列貨物，一律按4%的征收率減半征收增值稅的有（ ）。
A.一般納稅人銷售使用過(guò)的小汽車
B.一般納稅人銷售2009年之前購(gòu)入的使用過(guò)的固定資產(chǎn)（未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額）
C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
D.一般納稅人銷售舊貨
E.寄售商店代銷寄售物品
【正確答案】：ABD
【答案解析】：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅；寄售商店代銷寄售物品，適用4%征收率。
16、根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。
A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本
B.委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，由委托方在其機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
C.對(duì)于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本
E.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)B，委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方(個(gè)體工商戶除外)代扣代繳消費(fèi)稅，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款。選項(xiàng)D，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，則不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)，一律視為受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，由受托方計(jì)算繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，扣除已納消費(fèi)稅僅限于11類和進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍。
17、下列各項(xiàng)中，可以抵扣已納消費(fèi)稅的有（ ）。
A.委托加工收回的實(shí)木地板連續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板
B.委托加工收回的摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車
C.委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車
D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙
E.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
【正確答案】：ABD
【答案解析】：本題考核消費(fèi)稅的抵扣范圍。根據(jù)規(guī)定，委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車輪胎的、外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，才可以抵扣已納消費(fèi)稅。
18、關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅，下列表述正確的有( )。
A.翻新改制首飾征收消費(fèi)稅但修理首飾不征消費(fèi)稅
B.納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按新金銀首飾作價(jià)征收消費(fèi)稅
C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅
D.用已稅珠寶玉石生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款
E.用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收消費(fèi)稅。
19、下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)額確定符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的有（ ）。
A.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的原值后的余額為營(yíng)業(yè)額
B.娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)
C.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入，包括加息、罰息
D.從事建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)值
E.納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償?shù)男袨?，?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入為營(yíng)業(yè)額
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項(xiàng)A，單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，是按照收入全額繳稅的，只有購(gòu)進(jìn)或抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E ，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償?shù)男袨椋瑧?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
20、下列選項(xiàng)中，免征或不征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A.電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為
B.土地整理儲(chǔ)備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入
C.在農(nóng)村取得的電影放映收入
D.高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入
E.商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項(xiàng)A，電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B，土地整理儲(chǔ)備供應(yīng)中心(包括土地交易中心)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
21、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。
A.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，其營(yíng)業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)
B.保險(xiǎn)企業(yè)開展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，免征營(yíng)業(yè)稅
C.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)該以差額征收營(yíng)業(yè)稅
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地
E.國(guó)家開發(fā)銀行總行及總行營(yíng)業(yè)部提供“金融保險(xiǎn)業(yè)”勞務(wù)取得的收入，應(yīng)向北京市主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項(xiàng)B，保險(xiǎn)企業(yè)開展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)按全額征收營(yíng)業(yè)稅。
22、下列選項(xiàng)中，免征或不征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A.對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅
B.境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供播映勞務(wù)取得的收入
C.合格境外投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入
D.對(duì)臺(tái)灣航空公司從事兩岸直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入免征營(yíng)業(yè)稅
E.保險(xiǎn)保障公司取得的境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外提供文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
23、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅申報(bào)與繳納的說(shuō)法中，表述正確的有（ ）。
A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.典當(dāng)行的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度
C.銀行、財(cái)務(wù)公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度，保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限也是1個(gè)季度
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
E.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人的，自建行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
【正確答案】：ADE
【答案解析】：銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度；其他納稅人（如典當(dāng)行）從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。
24、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法，正確的有()。
A.某企業(yè)出口服裝已退增值稅后，應(yīng)退還城市維護(hù)建設(shè)稅
B.下崗失業(yè)人員從事個(gè)體餐飲服務(wù)，可自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅
C.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)先征后返
D.某企業(yè)進(jìn)口小汽車，海關(guān)征收了增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅
E.對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事快餐服務(wù)，可自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅
【正確答案】：BE
【答案解析】：選項(xiàng)A，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還；選項(xiàng)D，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
25、根據(jù)資源稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列說(shuō)法符合資源稅相關(guān)規(guī)定的有()。
A.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
B.納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應(yīng)在核算地納稅
E.納稅人采取預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
【正確答案】：CE
【答案解析】：選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)B，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；選項(xiàng)D，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實(shí)際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。
26、關(guān)于代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列陳述正確的有（ ?。?。
A.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅
B.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅
C.收購(gòu)地沒(méi)有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購(gòu)地
E.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。收購(gòu)地沒(méi)有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅?？劾U義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購(gòu)地?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天。
27、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購(gòu)置稅免稅項(xiàng)目的有（）。
A.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛
B.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛
C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
D.防汛部門購(gòu)置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報(bào)汛的專用車輛
E.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員購(gòu)買1輛進(jìn)口小轎車自用
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車，免征車輛購(gòu)置稅。
28、下列車輛中，納稅人出具有效證明后，即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格為車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的有()。
A.進(jìn)口舊車
B.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛
C.庫(kù)存超過(guò)3年的車輛
D.行使5萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛
E.減稅條件消失的車輛
【正確答案】：ABC
【答案解析】：進(jìn)口舊車，因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。
29、關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的有()。
A.出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格
B.在輸出地點(diǎn)裝載前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)包含在完稅價(jià)格中
C.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金不計(jì)入完稅價(jià)格
D.出口貨物完稅價(jià)格包含增值稅銷項(xiàng)稅額
E.出口貨物成交價(jià)格無(wú)法確定的，一律采用估定價(jià)格
【正確答案】：ABC
【答案解析】：下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：
1.出口關(guān)稅；
2.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；
3.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。
30、關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格，下列說(shuō)法中正確的有（?。??！?BR> A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時(shí)成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
B.進(jìn)料加工進(jìn)口料件的原進(jìn)口成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價(jià)格估價(jià)方法確定完稅價(jià)格
C.保稅區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購(gòu)的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購(gòu)入料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
D.來(lái)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
E.加工貿(mào)易企業(yè)加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以其內(nèi)銷價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
【正確答案】：CE
【答案解析】：選項(xiàng)A，進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品）申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格；選項(xiàng)B，進(jìn)料加工進(jìn)口料件的原進(jìn)口成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格；選項(xiàng)D，來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品）申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的、與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
三、計(jì)算題
1、甲企業(yè)與乙企業(yè)均為座落在市區(qū)的增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運(yùn)輸企業(yè)且為貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，丙企業(yè)所在地為該市市區(qū)鄰近縣城，2011年6月各企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)乙企業(yè)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款210萬(wàn)元；貨物由丙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)，丙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用7萬(wàn)元、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，并給甲企業(yè)開具了運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
(2)乙企業(yè)以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售一批代銷貨物，開具普通發(fā)票，注明金額152.1萬(wàn)元，向購(gòu)買方收取送貨運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，向委托方收取代銷手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。
(3)甲企業(yè)1年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲企業(yè)應(yīng)收賬款21.4萬(wàn)元；乙企業(yè)以總價(jià)值(含增值稅)為18.72萬(wàn)元的貨物抵償債務(wù)，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款16萬(wàn)元、增值稅2.72萬(wàn)元；甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬(wàn)元。
(4)甲企業(yè)從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元，支付丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利，其余作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬(wàn)元。
(5)甲企業(yè)銷售使用過(guò)的一臺(tái)設(shè)備（2008年購(gòu)入），取得銷售收入28萬(wàn)元。
(6)乙企業(yè)以庫(kù)存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，庫(kù)存貨物含稅價(jià)93.6萬(wàn)元，辦公樓評(píng)估價(jià)為600萬(wàn)元，已向甲企業(yè)開具庫(kù)存貨物的增值稅專用發(fā)票。
(7)丙企業(yè)本月另取得運(yùn)輸收入62萬(wàn)元，其中包括收取的公路建設(shè)基金4萬(wàn)元；出租車輛取得租金收入42萬(wàn)元。
(8)丙企業(yè)本月進(jìn)口一輛貨車自用，海關(guān)確定的完稅價(jià)格56萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%。
本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。
A.23.01
B.23.55
C.23.74
D.24.04
【正確答案】：B
【答案解析】：
<2>、乙企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。
A.0.68
B.2.33
C.3.40
D.3.45
【正確答案】：D
【答案解析】：
<3>、丙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)（）萬(wàn)元。
A.3.96
B.4.32
C.4.08
D.4.23
【正確答案】：B
【答案解析】：
<4>、丙企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金及附加合計(jì)（）萬(wàn)元。(不考慮車輛購(gòu)置稅)
A.15.14
B.20.95
C.21.71
D.20.74
【正確答案】：D
【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)：
乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅
＝210×17%＝35.7(萬(wàn)元)
甲企業(yè)銷售貨物運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅
＝7×7%＝0.49(萬(wàn)元)
甲企業(yè)銷售貨物銷項(xiàng)稅
＝210×17%＝35.70(萬(wàn)元)
丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)收入繳納的營(yíng)業(yè)稅
＝（7+2）×3%＝0.27(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：
乙企業(yè)銷項(xiàng)稅
＝(152.1＋5)÷(1+17％)×17%
＝22.83(萬(wàn)元)
乙企業(yè)手續(xù)費(fèi)收入繳納的營(yíng)業(yè)稅
＝3×5%＝0.15(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：
乙企業(yè)銷項(xiàng)稅＝2.72(萬(wàn)元)
甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅＝2.72(萬(wàn)元)
甲企業(yè)銷項(xiàng)稅
＝20÷(1+17％)×17%＝2.91(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：
甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
＝(20×13%＋3×7%)×（1-10%）＝2.53(萬(wàn)元)
甲企業(yè)銷售貨物的銷項(xiàng)稅
＝25.74÷(1+17％)×17%＝3.74(萬(wàn)元)
丙企業(yè)運(yùn)輸收入營(yíng)業(yè)稅＝3×3%＝0.09(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝28÷1.04×4%×50%
＝0.54(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：
乙企業(yè)投資的銷項(xiàng)稅
＝93.6÷(1+17％)×17%＝13.60(萬(wàn)元)
甲企業(yè)接受投資的進(jìn)項(xiàng)稅
＝93.6÷(1+17％)×17%＝13.60(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7)：
丙企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝62×3%＋42×5%
＝3.96(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(8)：
丙企業(yè)的進(jìn)口關(guān)稅＝56×10%＝5.6(萬(wàn)元)
進(jìn)口增值稅＝56×(1＋10%)×17%
＝10.47(萬(wàn)元)
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅
＝(35.7＋2.91＋3.74)－(0.49＋2.72＋2.53＋13.6)＋0.54
＝23.55(萬(wàn)元)
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅
＝(22.83＋2.72＋13.60)－35.70
＝3.45(萬(wàn)元)
丙企業(yè)繳納的進(jìn)口、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金和附加合計(jì)
＝5.6＋10.47＋(0.27＋0.09＋3.96)×(1＋5%＋3%)
＝20.74(萬(wàn)元)
2、某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(具有建筑資質(zhì))，從事多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2011年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）銷售自建商品房一棟，取得銷售收入2000萬(wàn)元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、集資興建鍋爐增容費(fèi)150萬(wàn)元；工程成本460萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%；
（2）自己的施工隊(duì)為本公司建成自用辦公樓一棟，施工隊(duì)與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價(jià)款為3000萬(wàn)元；
（3）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊(duì)為其它建設(shè)單位建設(shè)辦公樓一棟，工程價(jià)款120萬(wàn)元，另外對(duì)方提供材料價(jià)款50萬(wàn)元；
（4）酒店?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元，其中有餐廳收入160萬(wàn)元，KTV包房娛樂(lè)收入共計(jì)40萬(wàn)元；
客房部的客房收入50萬(wàn)元，洗浴收入200萬(wàn)元；
（5）本年和某公司合作建立一家五酒店，自己將一棟舊辦公樓轉(zhuǎn)入合資公司，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，每月約定取得100萬(wàn)投資回報(bào)，本月已經(jīng)收到該筆款項(xiàng)；
（6）將一批原自用的商品房銷售給本單位職工，該批商品房的工程成本為500萬(wàn)元，該部分房產(chǎn)市場(chǎng)售價(jià)為750萬(wàn)元；
（7）本月部分土地被政府依法拆遷，收到政府補(bǔ)償款3580萬(wàn)元，該土地原購(gòu)進(jìn)價(jià)格850萬(wàn)元，建筑成本1280萬(wàn)元。（KTV營(yíng)業(yè)稅稅率為20%）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額()萬(wàn)元。
A.100
B.107.5
C.115.65
D.126.08
【正確答案】：C
【答案解析】：
<2>、計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額()萬(wàn)元。
A.28.5
B.20.5
C.22.5
D.25
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、計(jì)算業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）中公司施工隊(duì)?wèi)?yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。
A.3.6
B.5.1
C.6
D.8.5
【正確答案】：B
【答案解析】：
<4>、計(jì)算該公司本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅總額()萬(wàn)元。
A.186.75
B.130.07
C.186.65
D.191.75
【正確答案】：D
【答案解析】：（1）銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅
＝460×(1＋10%)÷(1－3%)×3%
＝15.65(萬(wàn)元)
銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅
＝2000×5%＝100(萬(wàn)元)
該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
＝15.65＋100＝115.65(萬(wàn)元)
（2）施工隊(duì)為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用的辦公樓不征收營(yíng)業(yè)稅。
（3）提供建筑工程營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包含工程所用原料價(jià)款；
該公司施工隊(duì)?wèi)?yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（120+50）×3%=5.1（萬(wàn)元）
（4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（160+50+200）×5%+40×20%=28.5（萬(wàn)元）
（5）將不動(dòng)產(chǎn)投資，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定收益，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”納稅；
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5（萬(wàn)元）
（6）納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=750×5%=37.5（萬(wàn)元）
（7）納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為(出具縣級(jí)和縣級(jí)以上人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件即可，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為財(cái)政資金)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=115.65+5.1+28.5+5+37.5＝191.75（萬(wàn)元）
四、綜合分析題
1、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2011年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)從國(guó)外進(jìn)口卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱(每條200支)，支付買價(jià)165萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬(wàn)元；
(2)將煙葉一批(賬面成本為220000元)發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費(fèi)82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠(受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價(jià))；
(3)購(gòu)進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款110000元；支付給運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)700元，款項(xiàng)已付，貨物已入庫(kù)；
(4)卷煙廠外購(gòu)一批材料，不含稅價(jià)款200000元，取得專用發(fā)票；其中15%因管理不善被盜；
(5)將上月購(gòu)進(jìn)的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進(jìn)項(xiàng)稅額已無(wú)法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實(shí)際采購(gòu)成本為18000元，同種等量煙絲的市場(chǎng)售價(jià)為37000元；將試產(chǎn)的B種煙絲在某交易會(huì)贈(zèng)送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為20000元；
(6)銷售A牌卷煙200箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬(wàn)支，下同)，每箱不含稅銷售價(jià)格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬；
(7)銷售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為30000元；
(8)上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；
(9)將自產(chǎn)A牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部，出廠銷售價(jià)每箱12500元，門市部零售價(jià)(含稅)每箱15000元，門市部本月已售出5箱。
(已知消費(fèi)稅適用稅率為：進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20％；卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元；比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在70元以上(含70元)的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲成本利潤(rùn)率為5%)
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、本期應(yīng)納增值稅為()元。
A.251974.53
B.248914.53
C.280874.53
D.265914.53
【正確答案】：A
【答案解析】：
<2>、進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的稅金合計(jì)為()元。
A.4246500
B.2966500
C.896000
D.4231500
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、業(yè)務(wù)（2）中受托方代收代繳的消費(fèi)稅為()元。
A.94285.71
B.13940
C.73342.86
D.129428.57
【正確答案】：D
【答案解析】：
<4>、本期國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)()元(不含委托加工業(yè)務(wù)涉及消費(fèi)稅)。
A.3483653.83
B.3507480.77
C.3014467.03
D.3498480.77
【正確答案】：B
【答案解析】：
<5>、本期應(yīng)納城建稅為()元。
A.17638.22
B.245523.65
C.22712.69
D.263161.87
【正確答案】：D
【答案解析】：
<6>、下列關(guān)于卷煙和煙絲的政策陳述，不正確的是()。
A.計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格時(shí)，消費(fèi)稅稅率固定為36%
B.進(jìn)口卷煙的組價(jià)公式中不含消費(fèi)稅的定額稅
C.未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙一律適用56％的從價(jià)稅率
D.沒(méi)有同牌號(hào)卷煙的銷售價(jià)格，一律按照卷煙的高稅率征稅
【正確答案】：B
【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)
關(guān)稅＝(165＋15＋12)×20%＝38.4(萬(wàn)元)
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝[10000×(165＋15＋12＋38.4)÷(100×250)＋0.6]÷(1－36%)＝144.94(元)＞70元，所以進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率為56%。
進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅
＝(165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000)÷(1－56%)×56%＋100×150÷10000
＝296.65(萬(wàn)元)
進(jìn)口卷煙的增值稅
＝(165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000)÷(1－56%)×17%
＝89.60(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)＝38.4＋296.65＋89.60＝424.65(萬(wàn)元)=4246500（元）
業(yè)務(wù)(2)
委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅=82000×17%=13940(元)
受托方代收代繳消費(fèi)稅=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)
業(yè)務(wù)(3)
進(jìn)項(xiàng)稅=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
業(yè)務(wù)(4)
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
業(yè)務(wù)(5)
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=18000×17%=3060(元)
煙絲贈(zèng)送，視同銷售，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅；
銷項(xiàng)稅＝20000×（1+5%）÷（1-30%）×17%=5100(元)
消費(fèi)稅=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=9000（元）
業(yè)務(wù)(6)
單條售價(jià)＝12500÷250＝50元，小于70元，消費(fèi)稅適用稅率為36％
銷售A牌卷煙增值稅銷項(xiàng)稅＝200×12500×17％＝425000(元)
銷售A牌卷煙消費(fèi)稅＝200×12500×36％+200×150＝930000(元)
業(yè)務(wù)(7)
單條售價(jià)＝30000÷250＝120元，大于70元，消費(fèi)稅適用稅率為56％
銷售B牌卷煙增值稅銷項(xiàng)稅＝150×30000×17％＝765000(元)
銷售B牌卷煙消費(fèi)稅＝150×30000×56％+150×150＝2542500(元)
業(yè)務(wù)(8)
押金逾期不予退還的，并入銷售額依法計(jì)算征稅。
銷項(xiàng)稅＝7000÷(1+17％)×17％＝1017.09(元)
消費(fèi)稅＝7000÷(1+17％)×36％＝2153.85(元)
業(yè)務(wù)(9)
單條售價(jià)=15000÷(1+17％) ÷250=51.28元，小于70元，消費(fèi)稅適用稅率為36％
銷項(xiàng)稅＝5×15000÷(1+17％)×17％＝10897.44(元)
消費(fèi)稅＝5×15000÷(1+17％)×36％+5×150＝23826.92(元)
綜上，本期銷項(xiàng)稅合計(jì)＝5100+425000+765000+1017.09+10897.44＝1207014.53(元)
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝896000+13940+19260+28900-3060＝955040(元)
應(yīng)納增值稅＝1207014.53-955040＝251974.53(元)
本期國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)(不含委托加工業(yè)務(wù)涉及消費(fèi)稅)
＝9000+930000+2542500+2153.85+23826.92＝3507480.77(元)
卷煙廠應(yīng)繳納的城建稅＝（251974.53+3507480.77）×7％＝263161.87(元)
2、某日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚品，化妝品的高價(jià)210元／箱、平均價(jià)200元／箱(均為不含稅價(jià)格)。2011年12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)進(jìn)口一批口紅，支付貨價(jià)58萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬(wàn)元，繳納關(guān)稅3萬(wàn)元，將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)至本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；進(jìn)口一輛中輕型商務(wù)客車用于接待，支付貨價(jià)35萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)5萬(wàn)元，商務(wù)客車的關(guān)稅為5萬(wàn)元、消費(fèi)稅稅率為5％，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。
(2)向農(nóng)戶收購(gòu)鮮蘆薈，收購(gòu)憑證124張，注明價(jià)款合計(jì)25萬(wàn)元，日化廠直接將其運(yùn)往A企業(yè)加工普通護(hù)膚品，日化廠支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；當(dāng)月收回，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬(wàn)元、增值稅額1.7萬(wàn)元。
(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)胭脂，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額20萬(wàn)元；從B生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)香粉，取得專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款212萬(wàn)元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸發(fā)票。購(gòu)進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額140萬(wàn)元、增值稅額23.8萬(wàn)元，其他材料運(yùn)輸途中損失了4％，經(jīng)查屬于管理不善造成的非正常損失；從某超市購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額10萬(wàn)元。
(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用部分庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，向商場(chǎng)銷售取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)，給予商場(chǎng)2％的折扣，實(shí)際取得收入294萬(wàn)元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，并取得了運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)發(fā)票。銷售給專賣店化妝品1批，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元，并取得專賣店延期付款利息收入2.34萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售普通護(hù)膚品一批，取得不含稅銷售額120萬(wàn)元，包裝費(fèi)5.85萬(wàn)元，開具普通發(fā)票。
(5)將600箱化妝品換取原材料，合同規(guī)定，日化廠按平均價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方等價(jià)提供原材料，雙方均按合同規(guī)定的價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票。
(6)將500箱化妝品和護(hù)膚品組成套裝，對(duì)外銷售，取得不含稅收入15萬(wàn)元(其中護(hù)膚品每箱對(duì)外售價(jià)100元)；將1箱化妝品分給職工作節(jié)日福利。
(7)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價(jià)稅合計(jì)67.86萬(wàn)元，另外，贈(zèng)送5箱自產(chǎn)化妝品給影視公司試用。
(8)本期自某再生資源經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)一批再生物資，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款11.76萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得合規(guī)運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
(9)本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。本期期初庫(kù)存外購(gòu)化妝品賬面價(jià)格為15萬(wàn)元。期末庫(kù)存外購(gòu)化妝品賬面價(jià)格為50萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）萬(wàn)元。
A.82.53
B.87.75
C.89.75
D.89.89
【正確答案】：D
【答案解析】：
<2>、本月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。
A.100.66
B.99.81
C.81.43
D.72.95
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、本月可以抵扣的已納消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。
A.101.1
B.74.1
C.86.1
D.30.33
【正確答案】：C
【答案解析】：
<4>、本月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。
A.122.92
B.118.41
C.84.57
D.36.82
【正確答案】：D
【答案解析】：
<5>、本月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。
A.18.13
B.12.91
C.10.77
D.8.54
【正確答案】：C
【答案解析】：
<6>、下列關(guān)于本題的表述中，正確的有（）。
A.進(jìn)口中輕型商用客車用于接待，可以抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅
B.領(lǐng)用庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，其已納消費(fèi)稅可以扣除
C.向?qū)Ｙu店收取的延期付款利息，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不需要計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅
D.自某再生資源經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)再生物資，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
E.用自產(chǎn)化妝品換取原材料，應(yīng)按高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅
【正確答案】：BE
【答案解析】：業(yè)務(wù)1：進(jìn)口口紅應(yīng)納增值稅
＝(58+2+3)÷(1-30％)×17％
＝15.30(萬(wàn)元)
進(jìn)口口紅應(yīng)納消費(fèi)稅
＝(58+2+3)÷(1-30％)×30％
＝27(萬(wàn)元)
進(jìn)口商用客車應(yīng)納增值稅
＝(35+5+5)÷(1-5％)×17％
＝8.05(萬(wàn)元)
進(jìn)口商用客車應(yīng)納消費(fèi)稅
＝(35+5+5)÷(1-5％)×5％
＝2.37(萬(wàn)元)
中輕型商用客車屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口自用不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)2：收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照收購(gòu)價(jià)款的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
該業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：25×0.13+3×7%+1.7=5.16（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)3：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：20×17%+212×17%+10×7%+23.8×(1-4%)+10×17%=64.69（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)4：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6×7%=0.42（萬(wàn)元）
該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=[300+80+2.34÷(1+17％)+120+5.85÷(1+17％)]×17%=86.19（萬(wàn)元）
該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=[300+80+2.34÷(1+17％)]×30％=114.6（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)5：用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料，按平均售價(jià)計(jì)算增值稅，按高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=600×200×17%÷10000=2.04（萬(wàn)元）
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=2.04萬(wàn)元
應(yīng)納消費(fèi)稅=600×210×30％÷10000＝3.78(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)6：該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=15×17%+200×17%÷10000=2.55（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=15×30%+200×30%÷10000=4.51（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)7：油彩和卸妝油不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅。
應(yīng)納增值稅=67.86÷(1+17％)×17%+5×200×17%÷10000=9.88（萬(wàn)元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=5×200×30%÷10000=0.03（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)8：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：11.76×17％+2×7％＝2.14(萬(wàn)元)
本期可以抵扣的已納消費(fèi)稅：
本期領(lǐng)用庫(kù)存外購(gòu)化妝品賬面價(jià)格
＝15+(58+2+3)÷(1-30％)+20+212-50
＝287(萬(wàn)元)
可抵扣已納消費(fèi)稅
＝287×30％＝86.1(萬(wàn)元)
本期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)
=2×7%+15.3+5.16+64.69+0.42+2.04+2.14
=89.89(萬(wàn)元)
本期銷項(xiàng)稅合計(jì)
＝86.19+2.04+2.55+9.88
＝100.66(萬(wàn)元)
該企業(yè)12月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅：
本期應(yīng)納增值稅＝100.66-89.89＝10.77(萬(wàn)元)
該企業(yè)12月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
應(yīng)納消費(fèi)稅
＝114.6+3.78+4.51+0.03-86.1
＝36.82(萬(wàn)元)