一、首次公開發(fā)行股票申請文件
(一)首次公開發(fā)行股票申請文件的要求
申請首次公開發(fā)行股票的公司應(yīng)按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號——首次公開發(fā)行股票并上市申請文件》(2006年修訂)的要求制作申請文件。具體要求：
1.發(fā)行人應(yīng)按第9號準(zhǔn)則的要求制作和報(bào)送申請文件
2.第9號準(zhǔn)則附錄規(guī)定的申請文件目錄是對發(fā)行申請文件的最低要求。
3.申請文件一經(jīng)受理，未經(jīng)中國證監(jiān)會同意，不得增加、撤回或更換。
4.發(fā)行人報(bào)送申請文件，初次報(bào)送應(yīng)提交原件1份，復(fù)印件3份;在提交發(fā)行審核委員會審校前，根據(jù)中國證監(jiān)會要求的份數(shù)補(bǔ)報(bào)申請文件。
5.申請文件所有需要簽名處，均應(yīng)為簽名人親筆簽名，不得以名章、簽名章等代替。
6.發(fā)行人應(yīng)根據(jù)中國證監(jiān)會對申請文件的反饋意見提供補(bǔ)充材料。
7.申請文件應(yīng)采用幅面為209毫米×265毫米規(guī)格的紙張，雙面印刷。
8.申請文件的封面和側(cè)面應(yīng)標(biāo)明的字樣
9.申請文件的扉頁應(yīng)標(biāo)明發(fā)行人董事會秘書有關(guān)中介機(jī)構(gòu)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人的聯(lián)系方式。
10.申請文件章與章之間、節(jié)與節(jié)之間應(yīng)有明顯的分隔標(biāo)識。
11.發(fā)行人在報(bào)送書面申請文件時，還需要有一份電子文件。
(二)首次公開發(fā)行股票申請文件目錄
發(fā)行申報(bào)是發(fā)行核準(zhǔn)的法定程序，已經(jīng)申報(bào)，非經(jīng)中國證監(jiān)會同意，不得隨意增加、撤回或更換材料。
二、招股說明書
招股說明書是發(fā)行人發(fā)行股票時，就發(fā)行中的有關(guān)事項(xiàng)向公眾作出披露，并向非特定投資人提出購買或銷售其股票的要約邀請性文件。公司首次公開發(fā)行股票必須制作招股說明書。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定編制和披露招股說明書。招股說明書內(nèi)容與格式準(zhǔn)則是信息披露的最低要求。不論準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，凡是對投資者作出投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)當(dāng)予以披露。
招股說明書中引用的財(cái)務(wù)報(bào)表在其最近1期截止日后6個月內(nèi)有效。特別情況下發(fā)行人可申請適當(dāng)延長，但至多不超過1個月。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以年度末、半年度末或者季度末為截止日。招股說明書的有效期為6個月，自中國證監(jiān)會核準(zhǔn)發(fā)行申請前招股說明書最后一次簽署之日起計(jì)算。
發(fā)行人可以將招股說明書(申報(bào)稿)刊登于其企業(yè)網(wǎng)站，但披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完全一致，且不得早于在中國證監(jiān)會網(wǎng)站的披露時間。發(fā)行人及其全體董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)當(dāng)保證預(yù)先披露的招股說明書(申報(bào)稿)的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。預(yù)先披露的招股說明書(申報(bào)稿)不是發(fā)行人發(fā)行股票的正式文件，不能含有價格信息，發(fā)行人不得據(jù)此發(fā)行股票。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在預(yù)先披露的招股說明書(申報(bào)稿)的顯要位置聲明：“本公司的發(fā)行申請尚未得到中國證監(jiān)會核準(zhǔn)。本招股說明書(申報(bào)稿)不具有據(jù)以發(fā)行股票的法律效力，僅供預(yù)先披露之用。投資者應(yīng)當(dāng)以正式公告的招股說明書全文作為作出投資決定的依據(jù)?！?BR> 發(fā)行人可以將招股說明書摘要、招股說明書全文、有關(guān)備查文件刊登于其他報(bào)刊和網(wǎng)站，但披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完全一致，且不得早于在中國證監(jiān)會指定報(bào)刊和網(wǎng)站的披露時間。
招股說明書由發(fā)行人在保薦人及其他中介機(jī)構(gòu)的輔助下完成，由公司董事會表決通過。審核通過的招股說明書應(yīng)當(dāng)依法向社會公眾披露。
發(fā)行人全體董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)在招股說明書正文的尾頁聲明。該聲明應(yīng)由全體董事、監(jiān)事、高級管理人員簽名，并由發(fā)行人加蓋公章。保薦人(主承銷商)應(yīng)對招股說明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查，并在招股說明書正文后聲明。該聲明應(yīng)由法定代表人、保薦代表人、項(xiàng)目主辦人簽名，并由保薦人(主承銷商)加蓋公章。發(fā)行人律師應(yīng)在招股說明書正文后聲明，并由律師事務(wù)所加蓋公章。承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在招股說明書正文后聲明，該聲明應(yīng)由簽字注冊會計(jì)師及所在會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽名，并由會計(jì)師事務(wù)所加蓋公章。承擔(dān)評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)在招股說明書正文后聲明，該聲明應(yīng)由簽字注冊資產(chǎn)評估師及所在資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名，并由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)加蓋公章。承擔(dān)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)應(yīng)在招股說明書正文后聲明，該聲明應(yīng)由簽字注冊會計(jì)師及所在驗(yàn)資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名，并由驗(yàn)資機(jī)構(gòu)加蓋公章。按照規(guī)定，所有要求的有關(guān)人員的簽名下方應(yīng)以印刷體形式注明其姓名。
發(fā)行人公開發(fā)行股票的申請經(jīng)中國證監(jiān)會核準(zhǔn)后，發(fā)生應(yīng)予披露事項(xiàng)的，應(yīng)向中國證監(jiān)會書面說明情況，并經(jīng)中國證監(jiān)會同意后相應(yīng)修改招股說明書。必要時發(fā)行人公開發(fā)行股票的申請應(yīng)重新經(jīng)過中國證監(jiān)會核準(zhǔn)。
保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對招股說明書中記載的重要信息、數(shù)據(jù)以及其他對保薦業(yè)務(wù)或投資者作出投資決策有重大影響的內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)證。驗(yàn)證方法為在所需驗(yàn)證的文字后插入腳注，并對其進(jìn)行注釋，說明對應(yīng)的工作底稿目錄編號以及相應(yīng)的文件名稱。招股說明說驗(yàn)證版本的打印稿應(yīng)當(dāng)留存于工作底稿。
例題1：因?yàn)轭A(yù)先披露的招股說明書(申報(bào)稿)不是發(fā)行人發(fā)行股票的正式文件，不能含有價格信息，發(fā)行人不得據(jù)此發(fā)行股票。因此，招股說明書不是發(fā)行人向證監(jiān)會申請公開發(fā)行股票申請材料的必要部分。( )
答案：錯誤
招股說明書摘要
1.招股說明書摘要是對招股說明書內(nèi)容的概括，是由發(fā)行人編制，隨招股說明書一起報(bào)送批準(zhǔn)后，在由中國證監(jiān)會指定的至少一種全國性報(bào)刊上及發(fā)行人選擇的其他報(bào)刊上刊登，供公眾投資者參考的關(guān)于發(fā)行事項(xiàng)的信息披露法律文件。
招股說明書摘要的目的僅為向公眾提供有關(guān)本次發(fā)行的簡要情況，無須包括招股說明書全文各部分的主要內(nèi)容;招股說明書摘要內(nèi)容必須忠實(shí)于招股說明書全文，不得出現(xiàn)與全文相矛盾之處;招股說明書摘要應(yīng)盡量采用圖表或其他較為直觀的方式準(zhǔn)確披露發(fā)行人的情況，做到簡明扼要、通俗易懂;招股說明書摘要應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，遵循特定的格式和必要的記載事項(xiàng)的要求編制。
例題2：招股說明書摘要隨招股說明書一起報(bào)送批準(zhǔn)后，要在由中國證監(jiān)會指定的至少( )種全國性報(bào)刊上及發(fā)行人選擇的其他報(bào)刊上刊登。
A.1
B.2
C.3
D.4
答案：A
資產(chǎn)評估報(bào)告
資產(chǎn)評估報(bào)告是評估機(jī)構(gòu)完成評估工作后出具的專業(yè)報(bào)告。其有效期為評估基準(zhǔn)日起的1年。由封面、目錄、正文、附錄、備查文件五部分組成。
1.正文：
評估基準(zhǔn)日期。在評估報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)寫明評估基準(zhǔn)日期。該項(xiàng)日期表述應(yīng)當(dāng)是評估中確定匯率、稅率、費(fèi)率、利率和價格標(biāo)準(zhǔn)時所實(shí)際采用的基準(zhǔn)日期。
評估方法和計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)。評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明各類資產(chǎn)評估所采用的評估方法，以及評估計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)和所采用的幣種。在按規(guī)定采用人民幣以外的幣種計(jì)價時，應(yīng)當(dāng)在評估結(jié)果中注明所折合的人民幣價值。
評估日期。評估報(bào)告中應(yīng)當(dāng)寫明評估的基準(zhǔn)日期和評估報(bào)告的出具日期。
評估人員簽章。評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名以上具有證券業(yè)從業(yè)資格的評估人員及其所在機(jī)構(gòu)簽章，并應(yīng)當(dāng)由評估機(jī)構(gòu)的報(bào)表人和評估項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽章。
2.資產(chǎn)評估附件：
3.關(guān)于資產(chǎn)評估報(bào)告書的規(guī)定
資產(chǎn)評估報(bào)告書應(yīng)當(dāng)寫明評估工作中資產(chǎn)計(jì)價所使用的貨幣種類。一般以人民幣計(jì)價，如經(jīng)濟(jì)行為必須使用其他幣種的，可以使用其他幣種，但需要在評估結(jié)果中注明折算成人民幣的價值。
資產(chǎn)評估報(bào)告書應(yīng)當(dāng)有明確的評估價值結(jié)果，可以用文字表述，也可以列表表示。
例題3：( )屬于資產(chǎn)評估報(bào)告正文的內(nèi)容。
A.評估資產(chǎn)的匯總表與明細(xì)表
B.評估方法和計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)
C.與評估基準(zhǔn)日有關(guān)的會計(jì)報(bào)表
D.評估機(jī)構(gòu)和評估人員資格證明文件的復(fù)印件
答案：B
審計(jì)報(bào)告
審計(jì)報(bào)告時注冊會計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終結(jié)果，具有法定的證明效力。
(一)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容
1.基本內(nèi)容有：標(biāo)題、收件人、范圍段、意見段、簽章和會計(jì)師事務(wù)所的地址、報(bào)告日期。
2.收件人應(yīng)當(dāng)是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，而且應(yīng)該是全稱。
意見段是對會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性以及一貫性發(fā)表意見。當(dāng)注冊會計(jì)師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告時，應(yīng)在范圍段與意見段之間增加說明段，清楚地說明所持意見的理由，并在可能的情況下，指出其對會計(jì)報(bào)表的影響程度。當(dāng)注冊會計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時，如果認(rèn)為必要，可以在意見段之后，增加對重要事項(xiàng)的說明。
報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告日期是指注冊會計(jì)師完成外勤審計(jì)工作的日期。審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于被審計(jì)單位管理*確認(rèn)和簽署會計(jì)報(bào)表的日期。
(二)審計(jì)意見的類型：
1.無保留意見：完全符合有關(guān)規(guī)定和要求
2.保留意見：存在部分或個別不符合規(guī)定的事項(xiàng)，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整
3.否定意見：嚴(yán)重失實(shí)，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整
4.拒絕表示意見：審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無法對會計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見時，應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師明知應(yīng)當(dāng)出具保留意見和否定意見的審計(jì)報(bào)告時，不得以拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告代替。
例題4：如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，無法對會計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見時，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的報(bào)告。
答案：錯誤
例題5：審計(jì)報(bào)告的種類有( )。
A.無保留意見的審計(jì)報(bào)告
B.保留意見的審計(jì)報(bào)告
C.否定意見的審計(jì)報(bào)告
D.拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告
答案：ABCD
(一)首次公開發(fā)行股票申請文件的要求
申請首次公開發(fā)行股票的公司應(yīng)按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號——首次公開發(fā)行股票并上市申請文件》(2006年修訂)的要求制作申請文件。具體要求：
1.發(fā)行人應(yīng)按第9號準(zhǔn)則的要求制作和報(bào)送申請文件
2.第9號準(zhǔn)則附錄規(guī)定的申請文件目錄是對發(fā)行申請文件的最低要求。
3.申請文件一經(jīng)受理，未經(jīng)中國證監(jiān)會同意，不得增加、撤回或更換。
4.發(fā)行人報(bào)送申請文件，初次報(bào)送應(yīng)提交原件1份，復(fù)印件3份;在提交發(fā)行審核委員會審校前，根據(jù)中國證監(jiān)會要求的份數(shù)補(bǔ)報(bào)申請文件。
5.申請文件所有需要簽名處，均應(yīng)為簽名人親筆簽名，不得以名章、簽名章等代替。
6.發(fā)行人應(yīng)根據(jù)中國證監(jiān)會對申請文件的反饋意見提供補(bǔ)充材料。
7.申請文件應(yīng)采用幅面為209毫米×265毫米規(guī)格的紙張，雙面印刷。
8.申請文件的封面和側(cè)面應(yīng)標(biāo)明的字樣
9.申請文件的扉頁應(yīng)標(biāo)明發(fā)行人董事會秘書有關(guān)中介機(jī)構(gòu)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人的聯(lián)系方式。
10.申請文件章與章之間、節(jié)與節(jié)之間應(yīng)有明顯的分隔標(biāo)識。
11.發(fā)行人在報(bào)送書面申請文件時，還需要有一份電子文件。
(二)首次公開發(fā)行股票申請文件目錄
發(fā)行申報(bào)是發(fā)行核準(zhǔn)的法定程序，已經(jīng)申報(bào)，非經(jīng)中國證監(jiān)會同意，不得隨意增加、撤回或更換材料。
二、招股說明書
招股說明書是發(fā)行人發(fā)行股票時，就發(fā)行中的有關(guān)事項(xiàng)向公眾作出披露，并向非特定投資人提出購買或銷售其股票的要約邀請性文件。公司首次公開發(fā)行股票必須制作招股說明書。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定編制和披露招股說明書。招股說明書內(nèi)容與格式準(zhǔn)則是信息披露的最低要求。不論準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，凡是對投資者作出投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)當(dāng)予以披露。
招股說明書中引用的財(cái)務(wù)報(bào)表在其最近1期截止日后6個月內(nèi)有效。特別情況下發(fā)行人可申請適當(dāng)延長，但至多不超過1個月。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以年度末、半年度末或者季度末為截止日。招股說明書的有效期為6個月，自中國證監(jiān)會核準(zhǔn)發(fā)行申請前招股說明書最后一次簽署之日起計(jì)算。
發(fā)行人可以將招股說明書(申報(bào)稿)刊登于其企業(yè)網(wǎng)站，但披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完全一致，且不得早于在中國證監(jiān)會網(wǎng)站的披露時間。發(fā)行人及其全體董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)當(dāng)保證預(yù)先披露的招股說明書(申報(bào)稿)的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。預(yù)先披露的招股說明書(申報(bào)稿)不是發(fā)行人發(fā)行股票的正式文件，不能含有價格信息，發(fā)行人不得據(jù)此發(fā)行股票。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在預(yù)先披露的招股說明書(申報(bào)稿)的顯要位置聲明：“本公司的發(fā)行申請尚未得到中國證監(jiān)會核準(zhǔn)。本招股說明書(申報(bào)稿)不具有據(jù)以發(fā)行股票的法律效力，僅供預(yù)先披露之用。投資者應(yīng)當(dāng)以正式公告的招股說明書全文作為作出投資決定的依據(jù)?！?BR> 發(fā)行人可以將招股說明書摘要、招股說明書全文、有關(guān)備查文件刊登于其他報(bào)刊和網(wǎng)站，但披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完全一致，且不得早于在中國證監(jiān)會指定報(bào)刊和網(wǎng)站的披露時間。
招股說明書由發(fā)行人在保薦人及其他中介機(jī)構(gòu)的輔助下完成，由公司董事會表決通過。審核通過的招股說明書應(yīng)當(dāng)依法向社會公眾披露。
發(fā)行人全體董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)在招股說明書正文的尾頁聲明。該聲明應(yīng)由全體董事、監(jiān)事、高級管理人員簽名，并由發(fā)行人加蓋公章。保薦人(主承銷商)應(yīng)對招股說明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查，并在招股說明書正文后聲明。該聲明應(yīng)由法定代表人、保薦代表人、項(xiàng)目主辦人簽名，并由保薦人(主承銷商)加蓋公章。發(fā)行人律師應(yīng)在招股說明書正文后聲明，并由律師事務(wù)所加蓋公章。承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在招股說明書正文后聲明，該聲明應(yīng)由簽字注冊會計(jì)師及所在會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽名，并由會計(jì)師事務(wù)所加蓋公章。承擔(dān)評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)在招股說明書正文后聲明，該聲明應(yīng)由簽字注冊資產(chǎn)評估師及所在資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名，并由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)加蓋公章。承擔(dān)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)應(yīng)在招股說明書正文后聲明，該聲明應(yīng)由簽字注冊會計(jì)師及所在驗(yàn)資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名，并由驗(yàn)資機(jī)構(gòu)加蓋公章。按照規(guī)定，所有要求的有關(guān)人員的簽名下方應(yīng)以印刷體形式注明其姓名。
發(fā)行人公開發(fā)行股票的申請經(jīng)中國證監(jiān)會核準(zhǔn)后，發(fā)生應(yīng)予披露事項(xiàng)的，應(yīng)向中國證監(jiān)會書面說明情況，并經(jīng)中國證監(jiān)會同意后相應(yīng)修改招股說明書。必要時發(fā)行人公開發(fā)行股票的申請應(yīng)重新經(jīng)過中國證監(jiān)會核準(zhǔn)。
保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對招股說明書中記載的重要信息、數(shù)據(jù)以及其他對保薦業(yè)務(wù)或投資者作出投資決策有重大影響的內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)證。驗(yàn)證方法為在所需驗(yàn)證的文字后插入腳注，并對其進(jìn)行注釋，說明對應(yīng)的工作底稿目錄編號以及相應(yīng)的文件名稱。招股說明說驗(yàn)證版本的打印稿應(yīng)當(dāng)留存于工作底稿。
例題1：因?yàn)轭A(yù)先披露的招股說明書(申報(bào)稿)不是發(fā)行人發(fā)行股票的正式文件，不能含有價格信息，發(fā)行人不得據(jù)此發(fā)行股票。因此，招股說明書不是發(fā)行人向證監(jiān)會申請公開發(fā)行股票申請材料的必要部分。( )
答案：錯誤
招股說明書摘要
1.招股說明書摘要是對招股說明書內(nèi)容的概括，是由發(fā)行人編制，隨招股說明書一起報(bào)送批準(zhǔn)后，在由中國證監(jiān)會指定的至少一種全國性報(bào)刊上及發(fā)行人選擇的其他報(bào)刊上刊登，供公眾投資者參考的關(guān)于發(fā)行事項(xiàng)的信息披露法律文件。
招股說明書摘要的目的僅為向公眾提供有關(guān)本次發(fā)行的簡要情況，無須包括招股說明書全文各部分的主要內(nèi)容;招股說明書摘要內(nèi)容必須忠實(shí)于招股說明書全文，不得出現(xiàn)與全文相矛盾之處;招股說明書摘要應(yīng)盡量采用圖表或其他較為直觀的方式準(zhǔn)確披露發(fā)行人的情況，做到簡明扼要、通俗易懂;招股說明書摘要應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，遵循特定的格式和必要的記載事項(xiàng)的要求編制。
例題2：招股說明書摘要隨招股說明書一起報(bào)送批準(zhǔn)后，要在由中國證監(jiān)會指定的至少( )種全國性報(bào)刊上及發(fā)行人選擇的其他報(bào)刊上刊登。
A.1
B.2
C.3
D.4
答案：A
資產(chǎn)評估報(bào)告
資產(chǎn)評估報(bào)告是評估機(jī)構(gòu)完成評估工作后出具的專業(yè)報(bào)告。其有效期為評估基準(zhǔn)日起的1年。由封面、目錄、正文、附錄、備查文件五部分組成。
1.正文：
評估基準(zhǔn)日期。在評估報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)寫明評估基準(zhǔn)日期。該項(xiàng)日期表述應(yīng)當(dāng)是評估中確定匯率、稅率、費(fèi)率、利率和價格標(biāo)準(zhǔn)時所實(shí)際采用的基準(zhǔn)日期。
評估方法和計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)。評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明各類資產(chǎn)評估所采用的評估方法，以及評估計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)和所采用的幣種。在按規(guī)定采用人民幣以外的幣種計(jì)價時，應(yīng)當(dāng)在評估結(jié)果中注明所折合的人民幣價值。
評估日期。評估報(bào)告中應(yīng)當(dāng)寫明評估的基準(zhǔn)日期和評估報(bào)告的出具日期。
評估人員簽章。評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名以上具有證券業(yè)從業(yè)資格的評估人員及其所在機(jī)構(gòu)簽章，并應(yīng)當(dāng)由評估機(jī)構(gòu)的報(bào)表人和評估項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽章。
2.資產(chǎn)評估附件：
3.關(guān)于資產(chǎn)評估報(bào)告書的規(guī)定
資產(chǎn)評估報(bào)告書應(yīng)當(dāng)寫明評估工作中資產(chǎn)計(jì)價所使用的貨幣種類。一般以人民幣計(jì)價，如經(jīng)濟(jì)行為必須使用其他幣種的，可以使用其他幣種，但需要在評估結(jié)果中注明折算成人民幣的價值。
資產(chǎn)評估報(bào)告書應(yīng)當(dāng)有明確的評估價值結(jié)果，可以用文字表述，也可以列表表示。
例題3：( )屬于資產(chǎn)評估報(bào)告正文的內(nèi)容。
A.評估資產(chǎn)的匯總表與明細(xì)表
B.評估方法和計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)
C.與評估基準(zhǔn)日有關(guān)的會計(jì)報(bào)表
D.評估機(jī)構(gòu)和評估人員資格證明文件的復(fù)印件
答案：B
審計(jì)報(bào)告
審計(jì)報(bào)告時注冊會計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終結(jié)果，具有法定的證明效力。
(一)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容
1.基本內(nèi)容有：標(biāo)題、收件人、范圍段、意見段、簽章和會計(jì)師事務(wù)所的地址、報(bào)告日期。
2.收件人應(yīng)當(dāng)是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，而且應(yīng)該是全稱。
意見段是對會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性以及一貫性發(fā)表意見。當(dāng)注冊會計(jì)師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告時，應(yīng)在范圍段與意見段之間增加說明段，清楚地說明所持意見的理由，并在可能的情況下，指出其對會計(jì)報(bào)表的影響程度。當(dāng)注冊會計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時，如果認(rèn)為必要，可以在意見段之后，增加對重要事項(xiàng)的說明。
報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告日期是指注冊會計(jì)師完成外勤審計(jì)工作的日期。審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于被審計(jì)單位管理*確認(rèn)和簽署會計(jì)報(bào)表的日期。
(二)審計(jì)意見的類型：
1.無保留意見：完全符合有關(guān)規(guī)定和要求
2.保留意見：存在部分或個別不符合規(guī)定的事項(xiàng)，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整
3.否定意見：嚴(yán)重失實(shí)，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整
4.拒絕表示意見：審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無法對會計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見時，應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師明知應(yīng)當(dāng)出具保留意見和否定意見的審計(jì)報(bào)告時，不得以拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告代替。
例題4：如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，無法對會計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見時，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的報(bào)告。
答案：錯誤
例題5：審計(jì)報(bào)告的種類有( )。
A.無保留意見的審計(jì)報(bào)告
B.保留意見的審計(jì)報(bào)告
C.否定意見的審計(jì)報(bào)告
D.拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告
答案：ABCD