第五部分 會(huì)計(jì)
1. 會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能。
2. 核算職能是會(huì)計(jì)的最基本職能。會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)。
3. 會(huì)計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)的客體。會(huì)計(jì)的對(duì)象是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，包括資金投入、資金周轉(zhuǎn)、資金退出三個(gè)基本環(huán)節(jié)，或供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個(gè)過程。
4. 企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用者包括企業(yè)內(nèi)部管理人員和外部會(huì)計(jì)信息使用者兩大類。
5. 企業(yè)會(huì)計(jì)信息的主要內(nèi)容有三大類。1.有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息——主要通過資產(chǎn)負(fù)債表來反映。2.有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果的信息——主要通過利潤表來反映。3.有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量的信息——主要通過現(xiàn)金流量表來反映。
6. 會(huì)計(jì)要素又叫會(huì)計(jì)對(duì)象要素，分為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素。
7. 我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。
8. 資產(chǎn)、負(fù)債，所有者權(quán)益是組成資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)要素，也稱資產(chǎn)負(fù)債表要素。它們是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素。
9. 收入、費(fèi)用、利潤是組成利潤表的會(huì)計(jì)要素，也稱利潤表要素。它們是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素。
10. 資產(chǎn)的特征：①資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的資源;②資產(chǎn)必須是預(yù)期能夠直接或間接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，只有能給企業(yè)帶來現(xiàn)金流入和經(jīng)濟(jì)利益的資源才可以作為資產(chǎn);③形成資產(chǎn)的交易或事項(xiàng)必須已經(jīng)發(fā)生，即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。④資產(chǎn)必須是能以貨幣計(jì)量的，不能以貨幣計(jì)量的資產(chǎn)不能作為資產(chǎn)。
11. 將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，并同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);②該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。
12. 資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。
13. 負(fù)債具有以下特征：①企業(yè)的負(fù)債只能由過去的交易活動(dòng)或本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所形成，且必須于未來某一特定時(shí)期予以清償?shù)默F(xiàn)有義務(wù)，不需要未來償還的現(xiàn)有義務(wù)或企業(yè)在將來要發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)不屬于負(fù)債;②負(fù)債必須有其可用貨幣額反映的價(jià)值量，不能用貨幣計(jì)量的不能作為負(fù)債;③負(fù)債必須是企業(yè)現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的預(yù)期會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。
14. 符合負(fù)債定義的義務(wù)，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債：①與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè);②未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。
15. 所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益或凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余收益，是投資人在企業(yè)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。所有者權(quán)益的來源包括企業(yè)投資人投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。
16. 所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。
17. 收入指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
18. 收入確認(rèn)的條件：(1)與收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(2)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，(3)經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。
19. 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
20. 四大確認(rèn)計(jì)量原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則。
21. 劃分收益性支出與資本性支出的目的在于正確確定企業(yè)的當(dāng)期損益。如果一筆收益性支出按資本性支出處理了，就會(huì)造成少計(jì)費(fèi)用而多計(jì)資產(chǎn)價(jià)值，出現(xiàn)凈收益和資產(chǎn)價(jià)值虛增的現(xiàn)象;相反，如果一筆資本性支出按收益性支出處理了，則會(huì)出現(xiàn)多計(jì)費(fèi)用少計(jì)資產(chǎn)價(jià)值的現(xiàn)象，出現(xiàn)當(dāng)期凈收益降低，甚至虧損，以及資產(chǎn)價(jià)值偏低的結(jié)果。
22. 會(huì)計(jì)基本前提，亦稱為會(huì)計(jì)基本假設(shè)，包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。
23. 會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，是會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以一個(gè)特定獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營單位為對(duì)象。明確界定會(huì)計(jì)主體，是為了把會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與其他會(huì)計(jì)主體以及投資者的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分開。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)獨(dú)立的法律主體，也可以不是一個(gè)獨(dú)立的法律主體。
24. 會(huì)計(jì)主體規(guī)定了會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的空間范圍。
25. 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求為：可靠性、相關(guān)性、清晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。
26. 要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。(1)同一企業(yè)縱向可比：要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，必須采用一致的會(huì)計(jì)政策。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法和程序前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更,確需變更的，應(yīng)在附注中說明;(2)不同企業(yè)橫向可比：不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理辦法，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，以便在不同企業(yè)之間可以進(jìn)行橫向比較。
27. 與該項(xiàng)目有關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益流入或流出企業(yè)的不確定性能明確地評(píng)估;(3)該項(xiàng)目應(yīng)有可以計(jì)量的屬性，并能可靠地進(jìn)行計(jì)量。權(quán)責(zé)發(fā)生制構(gòu)成確認(rèn)收入和費(fèi)用的基礎(chǔ)，也進(jìn)一步構(gòu)成資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)基礎(chǔ)。
28. 會(huì)計(jì)記錄的概念：是通過賬戶、會(huì)計(jì)憑證和賬簿等載體，運(yùn)用復(fù)式記賬等手段，對(duì)確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果進(jìn)行記錄，為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告積累數(shù)據(jù)的過程。會(huì)計(jì)記錄的方法主要包括：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。
29. 復(fù)式記賬是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)計(jì)入兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶的一種記賬方法。主要的復(fù)式記賬法有借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法，其中借貸記賬法是一種被普遍接受并廣泛使用的記賬方法。
30. 借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)：左方為借方，右方為貸方。借方核算資產(chǎn)期初余額、資產(chǎn)增加、負(fù)債與所有者權(quán)益減少和資產(chǎn)期末余額;貸方核算負(fù)債與所有者權(quán)益期初余額、負(fù)債與所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)減少和負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額。
31. 試算平衡一般是采用發(fā)生額平衡的方法，也可以采用余額平衡的方法，要求都是借貸平衡。即：
32. 會(huì)計(jì)計(jì)量是指為了在會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)和計(jì)量有關(guān)會(huì)計(jì)要素的實(shí)際狀況而確定其貨幣金額的過程。計(jì)量問題是會(huì)計(jì)的核心問題，貫穿于會(huì)計(jì)從確認(rèn)、記錄到報(bào)告的全過程。
33. 會(huì)計(jì)計(jì)量包括計(jì)量單位(計(jì)量尺度)和計(jì)量屬性(計(jì)量基礎(chǔ))兩個(gè)方面的內(nèi)容。會(huì)計(jì)的計(jì)量單位主要以貨幣為主導(dǎo)計(jì)量單位，輔之以各種實(shí)物量度;會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等。
34. 會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。
35. 會(huì)計(jì)報(bào)表的分類;(1)會(huì)計(jì)報(bào)表按照其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表、反映經(jīng)營成果的報(bào)表和反映現(xiàn)金流量的報(bào)表三類。(2)按照會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送對(duì)象不同，分為對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表兩類。企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表種類、格式和編制方法由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定。(3)按照會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)主體的不同，分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。(4)按照會(huì)計(jì)報(bào)表編制的時(shí)間范圍不同，分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表、季度會(huì)計(jì)報(bào)表、月份會(huì)計(jì)報(bào)表三類。
36. 我國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)以《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》為核心，以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為主要內(nèi)容。
37. 《會(huì)計(jì)法》由全國人大常委會(huì)通過，是我國會(huì)計(jì)工作的基本法律。
38. 我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部制定，包括基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩大部分。具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括基本業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和特殊行業(yè)基本業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。目前財(cái)政部已經(jīng)印發(fā)38個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
39. 資產(chǎn)負(fù)債表的概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和順序?qū)①Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行適當(dāng)排列編制的，反映企業(yè)某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，是月度報(bào)表。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的，是反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的一種報(bào)表。
40. 資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表格式。
41. 資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別以流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。
42. 資產(chǎn)類項(xiàng)目的排列順序是按照流動(dòng)性進(jìn)行排列的，流動(dòng)性強(qiáng)的項(xiàng)目排在前面，流動(dòng)性差的項(xiàng)目排在后面，并按流動(dòng)資產(chǎn)和長期資產(chǎn)分項(xiàng)列示，流動(dòng)資產(chǎn)在前。① 流動(dòng)資產(chǎn)包括在一年或一個(gè)經(jīng)營周期以內(nèi)可以變現(xiàn)的全部資產(chǎn)，包括一年內(nèi)耗用和售出的全部資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表上排列為：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、存貨和待攤費(fèi)用等。② 長期資產(chǎn)包括變現(xiàn)能力在一年或一個(gè)經(jīng)營周期以上的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表上排列為：長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。
43. 負(fù)債類項(xiàng)目的排列按照到期日的遠(yuǎn)近進(jìn)行排列，先到期的排在前面，后到期的排在后面，并按流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債順序分項(xiàng)列示，流動(dòng)負(fù)債在前。
44. 流動(dòng)負(fù)債包括償還期在一年以內(nèi)的全部負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序?yàn)椋憾唐诮杩?、?yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期負(fù)債。
45. 所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序?yàn)椋簩?shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。三者關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
46. 直接填列法即根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目的期末余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表的大部分項(xiàng)目可以采用直接填列法進(jìn)行填列，如“應(yīng)付票據(jù)”、“短期借款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。
47. “貨幣資金”—— 根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末余額合并填列
48. 分析計(jì)算填列法(1)根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計(jì)算填列(2)根據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵銷后的數(shù)據(jù)填列(3)根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列(4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列
49. 根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列：①“預(yù)收賬款”根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列②“應(yīng)付賬款”根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)科目貸方余額之和填列③“預(yù)付賬款”根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和填列。④ “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。
50. 利潤表的概念：利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。它主要是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的要求，把一定會(huì)計(jì)期間的營業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間的營業(yè)費(fèi)用(成本)相配比，以“收入-費(fèi)用=利潤”的會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)，按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)編制而成的、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，利潤表為月報(bào)表。利潤表的主要作用是為報(bào)表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。
51. 利潤表的基本格式主要有單步式和多步式兩種。我國目前采用的利潤表格式為多步式利潤表。多步式利潤表分別計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤，以便形成幾種損益信息。多步式利潤表分為正表項(xiàng)目和補(bǔ)充資料兩大部分。
52. 利潤表主要包括以下四個(gè)方面內(nèi)容：(1)構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項(xiàng)要素——主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加(2)構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素——營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用(3)構(gòu)成利潤總額的各項(xiàng)要素——利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+(營業(yè)外收入-營業(yè)外支出)(4)構(gòu)成凈利潤的各項(xiàng)要素——凈利潤=利潤總額-所得稅
53. 現(xiàn)金流量表的概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金;現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
54. 影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)注意，并不是所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)都影響現(xiàn)金流量。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，若只是涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)發(fā)生現(xiàn)金流量;只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)時(shí)，才會(huì)影響現(xiàn)金流量。
55. 企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量分為以下三類：即經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。
56. 我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表，屬于年度報(bào)表，由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成
57. 正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。正表采用報(bào)告式，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分為反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。
58. 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法通常有直接法和間接法兩種。我國企業(yè)應(yīng)按直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。
59. “經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的編制方法：(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”(2)“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目(3)“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目(4)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(6)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目(7)“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
60. “投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和編制方法：(1)“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目(4)“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目(5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(6)“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(7)“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
61. “籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(3)“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目(4)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(5)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(6)“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
62. 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量實(shí)際上就是采用間接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四大類：(1)沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用;(2)沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益;(3)不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益;(4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。
63. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用的方法包括比率分析法、比較分析法和趨勢(shì)分析法等基本方法。
64. 在比率分析中常用的財(cái)務(wù)比率有：相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和效率比率。
65. 企業(yè)償債能力包括短期償債能力和長期償債能力兩個(gè)方面。短期償債能力是指企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，反映企業(yè)償付日常到期債務(wù)的能力;長期償債能力是指企業(yè)有無足夠的能力償還長期負(fù)債的本金和利息。反映企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)主要有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)。
66. 流動(dòng)比率是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，反映企業(yè)可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
67. 流動(dòng)比率是衡量短期債務(wù)清償能力最常用的比率，是衡量企業(yè)短期風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。流動(dòng)比率越高，說明資產(chǎn)的流動(dòng)性越大，短期償債能力越強(qiáng)。一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)維持在2：1左右。
68. 速動(dòng)比率又稱酸性實(shí)驗(yàn)比率，是指速動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)負(fù)債的比率，它反映企業(yè)短期內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)償還短期內(nèi)到期債務(wù)的能力。速動(dòng)比率是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充。計(jì)算公式如下：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債
69. 速動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)，等于流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨后的金額，包括貨幣資金、短期投資和應(yīng)收賬款等。一般認(rèn)為速動(dòng)比率應(yīng)維持在1：1左右較為理想。
70. 現(xiàn)金比率是指企業(yè)現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債的比率，反映企業(yè)的即刻變現(xiàn)能力。現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。該比率可顯示企業(yè)立即償還到期債務(wù)的能力。其計(jì)算公式為：現(xiàn)金比率=現(xiàn)金/流動(dòng)負(fù)債
71. 資產(chǎn)負(fù)債率也稱負(fù)債比率或舉債經(jīng)營比率，是指負(fù)債總額對(duì)全部資產(chǎn)總額之比，用來衡量企業(yè)利用債權(quán)人的資金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力，反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。該比率是衡量企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)之一。計(jì)算公式：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×l00%
72. 產(chǎn)權(quán)比率也稱負(fù)債對(duì)所有者權(quán)益的比率，是指企業(yè)負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比率，該比率是衡量企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)之一。計(jì)算公式:產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額×100%
73. 已獲利息倍數(shù)又叫利息保障倍數(shù)，是指企業(yè)息稅前利潤與利息費(fèi)用的比率，反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力，用來衡量盈利能力對(duì)債務(wù)償付的保障程度。計(jì)算公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用=(利潤總額+利息費(fèi)用)/利息費(fèi)用
74. 營運(yùn)能力是衡量企業(yè)整體經(jīng)營能力高低的一個(gè)重要方面。反映企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
75. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額
76. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=應(yīng)收賬款平均余額×360/主營業(yè)務(wù)收入凈額。應(yīng)收賬款平均余額中不扣除壞賬準(zhǔn)備。
77. 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算公式：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷貨成本/平均存貨
78. 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算公式：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=平均存貨×360/銷貨成本
79. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額
80. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/總資產(chǎn)平均余額
81. 盈利能力分析就是要分析企業(yè)當(dāng)期或未來盈利能力的大小。分析盈利能力的指標(biāo)有：營業(yè)利潤率、主營業(yè)務(wù)凈利潤率、資本收益率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)凈利潤率、普通股每股收益、市盈率、資本保值增值率。
82. 營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/業(yè)務(wù)收入×100%
83. 主營業(yè)務(wù)凈利潤率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%
84. 資本收益率=凈利潤/實(shí)收資本(或股本)×100%
85. 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/所有者權(quán)益平均余額×l00%
86. 資產(chǎn)凈利潤率=凈利潤/資產(chǎn)平均總額×100%
87. 普通股每股收益=(凈利潤-優(yōu)先股股利)/發(fā)行在外的普通股股數(shù)
88. 市盈率=普通股每股市場(chǎng)價(jià)格/普通股每股收益
89. 資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益×l00%
1. 會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能。
2. 核算職能是會(huì)計(jì)的最基本職能。會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)。
3. 會(huì)計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)的客體。會(huì)計(jì)的對(duì)象是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，包括資金投入、資金周轉(zhuǎn)、資金退出三個(gè)基本環(huán)節(jié)，或供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個(gè)過程。
4. 企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用者包括企業(yè)內(nèi)部管理人員和外部會(huì)計(jì)信息使用者兩大類。
5. 企業(yè)會(huì)計(jì)信息的主要內(nèi)容有三大類。1.有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息——主要通過資產(chǎn)負(fù)債表來反映。2.有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果的信息——主要通過利潤表來反映。3.有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量的信息——主要通過現(xiàn)金流量表來反映。
6. 會(huì)計(jì)要素又叫會(huì)計(jì)對(duì)象要素，分為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素。
7. 我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。
8. 資產(chǎn)、負(fù)債，所有者權(quán)益是組成資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)要素，也稱資產(chǎn)負(fù)債表要素。它們是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素。
9. 收入、費(fèi)用、利潤是組成利潤表的會(huì)計(jì)要素，也稱利潤表要素。它們是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素。
10. 資產(chǎn)的特征：①資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的資源;②資產(chǎn)必須是預(yù)期能夠直接或間接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，只有能給企業(yè)帶來現(xiàn)金流入和經(jīng)濟(jì)利益的資源才可以作為資產(chǎn);③形成資產(chǎn)的交易或事項(xiàng)必須已經(jīng)發(fā)生，即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。④資產(chǎn)必須是能以貨幣計(jì)量的，不能以貨幣計(jì)量的資產(chǎn)不能作為資產(chǎn)。
11. 將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，并同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);②該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。
12. 資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。
13. 負(fù)債具有以下特征：①企業(yè)的負(fù)債只能由過去的交易活動(dòng)或本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所形成，且必須于未來某一特定時(shí)期予以清償?shù)默F(xiàn)有義務(wù)，不需要未來償還的現(xiàn)有義務(wù)或企業(yè)在將來要發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)不屬于負(fù)債;②負(fù)債必須有其可用貨幣額反映的價(jià)值量，不能用貨幣計(jì)量的不能作為負(fù)債;③負(fù)債必須是企業(yè)現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的預(yù)期會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。
14. 符合負(fù)債定義的義務(wù)，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債：①與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè);②未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。
15. 所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益或凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余收益，是投資人在企業(yè)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。所有者權(quán)益的來源包括企業(yè)投資人投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。
16. 所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。
17. 收入指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
18. 收入確認(rèn)的條件：(1)與收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(2)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，(3)經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。
19. 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
20. 四大確認(rèn)計(jì)量原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則。
21. 劃分收益性支出與資本性支出的目的在于正確確定企業(yè)的當(dāng)期損益。如果一筆收益性支出按資本性支出處理了，就會(huì)造成少計(jì)費(fèi)用而多計(jì)資產(chǎn)價(jià)值，出現(xiàn)凈收益和資產(chǎn)價(jià)值虛增的現(xiàn)象;相反，如果一筆資本性支出按收益性支出處理了，則會(huì)出現(xiàn)多計(jì)費(fèi)用少計(jì)資產(chǎn)價(jià)值的現(xiàn)象，出現(xiàn)當(dāng)期凈收益降低，甚至虧損，以及資產(chǎn)價(jià)值偏低的結(jié)果。
22. 會(huì)計(jì)基本前提，亦稱為會(huì)計(jì)基本假設(shè)，包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。
23. 會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，是會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以一個(gè)特定獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營單位為對(duì)象。明確界定會(huì)計(jì)主體，是為了把會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與其他會(huì)計(jì)主體以及投資者的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分開。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)獨(dú)立的法律主體，也可以不是一個(gè)獨(dú)立的法律主體。
24. 會(huì)計(jì)主體規(guī)定了會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的空間范圍。
25. 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求為：可靠性、相關(guān)性、清晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。
26. 要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。(1)同一企業(yè)縱向可比：要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，必須采用一致的會(huì)計(jì)政策。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法和程序前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更,確需變更的，應(yīng)在附注中說明;(2)不同企業(yè)橫向可比：不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理辦法，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，以便在不同企業(yè)之間可以進(jìn)行橫向比較。
27. 與該項(xiàng)目有關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益流入或流出企業(yè)的不確定性能明確地評(píng)估;(3)該項(xiàng)目應(yīng)有可以計(jì)量的屬性，并能可靠地進(jìn)行計(jì)量。權(quán)責(zé)發(fā)生制構(gòu)成確認(rèn)收入和費(fèi)用的基礎(chǔ)，也進(jìn)一步構(gòu)成資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)基礎(chǔ)。
28. 會(huì)計(jì)記錄的概念：是通過賬戶、會(huì)計(jì)憑證和賬簿等載體，運(yùn)用復(fù)式記賬等手段，對(duì)確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果進(jìn)行記錄，為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告積累數(shù)據(jù)的過程。會(huì)計(jì)記錄的方法主要包括：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。
29. 復(fù)式記賬是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)計(jì)入兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶的一種記賬方法。主要的復(fù)式記賬法有借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法，其中借貸記賬法是一種被普遍接受并廣泛使用的記賬方法。
30. 借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)：左方為借方，右方為貸方。借方核算資產(chǎn)期初余額、資產(chǎn)增加、負(fù)債與所有者權(quán)益減少和資產(chǎn)期末余額;貸方核算負(fù)債與所有者權(quán)益期初余額、負(fù)債與所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)減少和負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額。
31. 試算平衡一般是采用發(fā)生額平衡的方法，也可以采用余額平衡的方法，要求都是借貸平衡。即：
32. 會(huì)計(jì)計(jì)量是指為了在會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)和計(jì)量有關(guān)會(huì)計(jì)要素的實(shí)際狀況而確定其貨幣金額的過程。計(jì)量問題是會(huì)計(jì)的核心問題，貫穿于會(huì)計(jì)從確認(rèn)、記錄到報(bào)告的全過程。
33. 會(huì)計(jì)計(jì)量包括計(jì)量單位(計(jì)量尺度)和計(jì)量屬性(計(jì)量基礎(chǔ))兩個(gè)方面的內(nèi)容。會(huì)計(jì)的計(jì)量單位主要以貨幣為主導(dǎo)計(jì)量單位，輔之以各種實(shí)物量度;會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等。
34. 會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。
35. 會(huì)計(jì)報(bào)表的分類;(1)會(huì)計(jì)報(bào)表按照其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表、反映經(jīng)營成果的報(bào)表和反映現(xiàn)金流量的報(bào)表三類。(2)按照會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送對(duì)象不同，分為對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表兩類。企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表種類、格式和編制方法由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定。(3)按照會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)主體的不同，分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。(4)按照會(huì)計(jì)報(bào)表編制的時(shí)間范圍不同，分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表、季度會(huì)計(jì)報(bào)表、月份會(huì)計(jì)報(bào)表三類。
36. 我國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)以《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》為核心，以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為主要內(nèi)容。
37. 《會(huì)計(jì)法》由全國人大常委會(huì)通過，是我國會(huì)計(jì)工作的基本法律。
38. 我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部制定，包括基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩大部分。具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括基本業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和特殊行業(yè)基本業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。目前財(cái)政部已經(jīng)印發(fā)38個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
39. 資產(chǎn)負(fù)債表的概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和順序?qū)①Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行適當(dāng)排列編制的，反映企業(yè)某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，是月度報(bào)表。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的，是反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的一種報(bào)表。
40. 資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表格式。
41. 資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別以流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。
42. 資產(chǎn)類項(xiàng)目的排列順序是按照流動(dòng)性進(jìn)行排列的，流動(dòng)性強(qiáng)的項(xiàng)目排在前面，流動(dòng)性差的項(xiàng)目排在后面，并按流動(dòng)資產(chǎn)和長期資產(chǎn)分項(xiàng)列示，流動(dòng)資產(chǎn)在前。① 流動(dòng)資產(chǎn)包括在一年或一個(gè)經(jīng)營周期以內(nèi)可以變現(xiàn)的全部資產(chǎn)，包括一年內(nèi)耗用和售出的全部資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表上排列為：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、存貨和待攤費(fèi)用等。② 長期資產(chǎn)包括變現(xiàn)能力在一年或一個(gè)經(jīng)營周期以上的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表上排列為：長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。
43. 負(fù)債類項(xiàng)目的排列按照到期日的遠(yuǎn)近進(jìn)行排列，先到期的排在前面，后到期的排在后面，并按流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債順序分項(xiàng)列示，流動(dòng)負(fù)債在前。
44. 流動(dòng)負(fù)債包括償還期在一年以內(nèi)的全部負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序?yàn)椋憾唐诮杩?、?yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期負(fù)債。
45. 所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序?yàn)椋簩?shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。三者關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
46. 直接填列法即根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目的期末余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表的大部分項(xiàng)目可以采用直接填列法進(jìn)行填列，如“應(yīng)付票據(jù)”、“短期借款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。
47. “貨幣資金”—— 根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末余額合并填列
48. 分析計(jì)算填列法(1)根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計(jì)算填列(2)根據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵銷后的數(shù)據(jù)填列(3)根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列(4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列
49. 根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列：①“預(yù)收賬款”根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列②“應(yīng)付賬款”根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)科目貸方余額之和填列③“預(yù)付賬款”根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和填列。④ “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。
50. 利潤表的概念：利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。它主要是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的要求，把一定會(huì)計(jì)期間的營業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間的營業(yè)費(fèi)用(成本)相配比，以“收入-費(fèi)用=利潤”的會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)，按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)編制而成的、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，利潤表為月報(bào)表。利潤表的主要作用是為報(bào)表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。
51. 利潤表的基本格式主要有單步式和多步式兩種。我國目前采用的利潤表格式為多步式利潤表。多步式利潤表分別計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤，以便形成幾種損益信息。多步式利潤表分為正表項(xiàng)目和補(bǔ)充資料兩大部分。
52. 利潤表主要包括以下四個(gè)方面內(nèi)容：(1)構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項(xiàng)要素——主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加(2)構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素——營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用(3)構(gòu)成利潤總額的各項(xiàng)要素——利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+(營業(yè)外收入-營業(yè)外支出)(4)構(gòu)成凈利潤的各項(xiàng)要素——凈利潤=利潤總額-所得稅
53. 現(xiàn)金流量表的概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金;現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
54. 影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)注意，并不是所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)都影響現(xiàn)金流量。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，若只是涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)發(fā)生現(xiàn)金流量;只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)時(shí)，才會(huì)影響現(xiàn)金流量。
55. 企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量分為以下三類：即經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。
56. 我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表，屬于年度報(bào)表，由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成
57. 正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。正表采用報(bào)告式，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分為反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。
58. 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法通常有直接法和間接法兩種。我國企業(yè)應(yīng)按直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。
59. “經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的編制方法：(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”(2)“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目(3)“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目(4)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(6)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目(7)“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
60. “投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和編制方法：(1)“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目(4)“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目(5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(6)“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(7)“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
61. “籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(3)“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目(4)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(5)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(6)“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
62. 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量實(shí)際上就是采用間接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四大類：(1)沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用;(2)沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益;(3)不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益;(4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。
63. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用的方法包括比率分析法、比較分析法和趨勢(shì)分析法等基本方法。
64. 在比率分析中常用的財(cái)務(wù)比率有：相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和效率比率。
65. 企業(yè)償債能力包括短期償債能力和長期償債能力兩個(gè)方面。短期償債能力是指企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，反映企業(yè)償付日常到期債務(wù)的能力;長期償債能力是指企業(yè)有無足夠的能力償還長期負(fù)債的本金和利息。反映企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)主要有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)。
66. 流動(dòng)比率是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，反映企業(yè)可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
67. 流動(dòng)比率是衡量短期債務(wù)清償能力最常用的比率，是衡量企業(yè)短期風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。流動(dòng)比率越高，說明資產(chǎn)的流動(dòng)性越大，短期償債能力越強(qiáng)。一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)維持在2：1左右。
68. 速動(dòng)比率又稱酸性實(shí)驗(yàn)比率，是指速動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)負(fù)債的比率，它反映企業(yè)短期內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)償還短期內(nèi)到期債務(wù)的能力。速動(dòng)比率是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充。計(jì)算公式如下：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債
69. 速動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)，等于流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨后的金額，包括貨幣資金、短期投資和應(yīng)收賬款等。一般認(rèn)為速動(dòng)比率應(yīng)維持在1：1左右較為理想。
70. 現(xiàn)金比率是指企業(yè)現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債的比率，反映企業(yè)的即刻變現(xiàn)能力。現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。該比率可顯示企業(yè)立即償還到期債務(wù)的能力。其計(jì)算公式為：現(xiàn)金比率=現(xiàn)金/流動(dòng)負(fù)債
71. 資產(chǎn)負(fù)債率也稱負(fù)債比率或舉債經(jīng)營比率，是指負(fù)債總額對(duì)全部資產(chǎn)總額之比，用來衡量企業(yè)利用債權(quán)人的資金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力，反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。該比率是衡量企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)之一。計(jì)算公式：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×l00%
72. 產(chǎn)權(quán)比率也稱負(fù)債對(duì)所有者權(quán)益的比率，是指企業(yè)負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比率，該比率是衡量企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)之一。計(jì)算公式:產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額×100%
73. 已獲利息倍數(shù)又叫利息保障倍數(shù)，是指企業(yè)息稅前利潤與利息費(fèi)用的比率，反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力，用來衡量盈利能力對(duì)債務(wù)償付的保障程度。計(jì)算公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用=(利潤總額+利息費(fèi)用)/利息費(fèi)用
74. 營運(yùn)能力是衡量企業(yè)整體經(jīng)營能力高低的一個(gè)重要方面。反映企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
75. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額
76. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=應(yīng)收賬款平均余額×360/主營業(yè)務(wù)收入凈額。應(yīng)收賬款平均余額中不扣除壞賬準(zhǔn)備。
77. 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算公式：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷貨成本/平均存貨
78. 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算公式：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=平均存貨×360/銷貨成本
79. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額
80. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/總資產(chǎn)平均余額
81. 盈利能力分析就是要分析企業(yè)當(dāng)期或未來盈利能力的大小。分析盈利能力的指標(biāo)有：營業(yè)利潤率、主營業(yè)務(wù)凈利潤率、資本收益率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)凈利潤率、普通股每股收益、市盈率、資本保值增值率。
82. 營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/業(yè)務(wù)收入×100%
83. 主營業(yè)務(wù)凈利潤率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%
84. 資本收益率=凈利潤/實(shí)收資本(或股本)×100%
85. 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/所有者權(quán)益平均余額×l00%
86. 資產(chǎn)凈利潤率=凈利潤/資產(chǎn)平均總額×100%
87. 普通股每股收益=(凈利潤-優(yōu)先股股利)/發(fā)行在外的普通股股數(shù)
88. 市盈率=普通股每股市場(chǎng)價(jià)格/普通股每股收益
89. 資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益×l00%