一、單項(xiàng)選擇題
1.C
2.B
3.B
4.C
5.D
6.A
7.C
8.D
9.C
10.B
11.C
12.B
13.B
14.A
15.C
16.A
17.D
18.C
19.B
20.D
二、多項(xiàng)選擇題
1.ABCD
2.AB
3.AB
4.ABD
5.AC
6.BC
7.BC
8.ABD
9.BD
10.BD
11.ABD
12.BCD
13.ABD
14.AC
15.ACD
16.AD
17.AD
18.AC
19.AB
20.ABCD
三、計(jì)算題
1.【答案及解析】
(1)甲企業(yè)進(jìn)口高爾夫握把應(yīng)繳納的消費(fèi)稅關(guān)稅完稅價(jià)格=(20+0.5)×6.8×(1+3‰)=139.82(萬元)
關(guān)稅稅額=139.82×14%=19.57(萬元)
進(jìn)口消費(fèi)稅=(139.82+19.57)÷(1-10%)×10%=17.71(萬元)
(2)甲企業(yè)高爾夫球桿頭檢測(cè)強(qiáng)度和毀損應(yīng)繳納的消費(fèi)稅自檢和毀損消費(fèi)稅=0
(3)甲企業(yè)委托加工木質(zhì)桿身被乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅材料成本=[20×(1-13%)+1×(1-7%)]×60%=11(萬元)
組成計(jì)稅價(jià)格=(11+4)÷(1-10%)=16.66(萬元)
代收消費(fèi)稅=16.66×10%=1.67(萬元)
(4)甲企業(yè)銷售成套高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅當(dāng)期銷售額=231.66×80%÷(1+17%)=158.4(萬元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=158.4×10%-(17.71×30%+1.67)=15.84-6.98=8.86(萬元)
(5)甲企業(yè)銷售高爾夫球袋應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=60×100×10%=600(元)=0.06(萬元)
(6)丙企業(yè)為甲企業(yè)定制高爾夫球場(chǎng)專用小車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅為0;
2.【答案及解析】
(1)承包甲學(xué)校加固工程應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅(100-30)×3%=2.1(萬元)
(2)為乙企業(yè)建造控制車間應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅(200-40+60)×3%=6.6(萬元)
(3)為丙客戶提供裝飾勞務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅(2+5)×3%=0.21(萬元)
(4)承包丁建筑工程應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅(500-20)×3%=14.4(萬元)
(5)四合院項(xiàng)目應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=400×50%×(1+15%)÷(1-3%)×3%=237.11×3%=7.11(萬元)
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=600×5%=30(萬元) 四合院項(xiàng)目合計(jì)繳納營(yíng)業(yè)稅=7.11+30=37.11(萬元)
(6)境外橋梁承包工程應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅境內(nèi)單位和個(gè)人在境外提供建筑勞務(wù)免納營(yíng)業(yè)稅。
3.【答案及解析】
(1)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的契稅1400×3%=42(萬元)
(2)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加營(yíng)業(yè)稅=8000×5%+70×5%=400+3.5=403.5(萬元)
縣城的城建稅稅率是5%城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=403.5×(5%+3%)=32.28(萬元)
營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加合計(jì)435.78萬元
(3)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的土地所有權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)取得土地所有權(quán)支付金額=(1400+42)×80%=1153.6(萬元)
開發(fā)成本=(90+2100+60)×80%=1800(萬元)合計(jì)=2953.6(萬元)
(4)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用開發(fā)費(fèi)用=2953.6×9%=265.82(萬元)
(5)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值額稅金=8000×5%×(1+5%+3%)=432(萬元)
加計(jì)扣除=2953.6×20%=590.72(萬元)
允許扣除項(xiàng)目合計(jì)=2953.6+265.82+432+590.72=4242.14(萬元)
增值額=8000-4242.14=3757.86(萬元)
(6)2009年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅土地增值率=3757.86÷4242.14=88.58%
土地增值稅額=3757.86×40%-4242.14×5%=1495.14-212.07=1283.03(萬元)
4.【答案及解析】
(1)1號(hào)主樓當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅5000×(1-30%)×1.2%+(200+280-150)×(1-30%)×1.2%×9/12=42+2.08=44.08(萬元)
(2)2號(hào)會(huì)議樓當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅5個(gè)月從租計(jì)稅：30×5×12%=18(萬元)
7個(gè)月從價(jià)計(jì)稅：4000×(1-30%)×1.2%×7/12=19.6(萬元)
2號(hào)樓應(yīng)納房產(chǎn)稅=18+19.6=37.6(萬元)
(3)3號(hào)游藝樓當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅2500×(1-30%)×1.2%=21(萬元)
(4)露天游泳池和托兒所當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅應(yīng)納房產(chǎn)稅=0
(5)采摘園小型餐廳當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅 100×(1-30%)×1.2%×4/12=0.28(萬元)
(6)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅(160000-15000-400-5600)×0.0005+5600×0.0005×6/12=69.5+1.4=70.9(萬元)
5.【答案及解析】(1)范某在其任職受雇公司應(yīng)納的個(gè)人所得稅(2500+200+3000+1000-2000)×15%-125+600×10%-25=580+35=615(元)
(2)范某擔(dān)任獨(dú)立董事應(yīng)納的個(gè)人所得稅捐贈(zèng)限額=60000×(1-20%)×30%=48000×30%=14400(元)
應(yīng)納稅額=(48000-14400)×30%-2000=33600×30%=8080(元)或=20000×20%+(48000-14400-20000)×30%=4000+4080=8080(元)
(3)范某離婚過戶房產(chǎn)應(yīng)納的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=0
(4)范某稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅在出版社出版稿酬應(yīng)納稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=24000×14%=3360(元)
在報(bào)刊連載發(fā)表應(yīng)納稅=800×20×(1-20%)×20%×(1-30%)=1792(元)
點(diǎn)評(píng)文章稿酬達(dá)不到納稅標(biāo)準(zhǔn)不繳納個(gè)人所得稅。稿酬合計(jì)繳納個(gè)人所得稅=5152(元)
(5)范某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納的個(gè)人所得稅轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納的個(gè)人所得稅=50000×(1-15%)×20%=8500(元)
(6)范某拍賣作品手稿在我國(guó)應(yīng)納的個(gè)人所得稅拍賣作品手稿按照特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算個(gè)人所得稅。20000×(1-20%)×20%-2800=3200-2800=400(元)
四、綜合題
1.【答案及解析】
(1)指出是否正確，簡(jiǎn)要說明理由：①處理錯(cuò)誤。稅法規(guī)定，納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或銷售量征收消費(fèi)品。該企業(yè)按照移送量計(jì)算納稅是不正確的。
②處理錯(cuò)誤。稅法規(guī)定，以交款提 貨方式銷售貨物，應(yīng)以收款日為開票時(shí)限，企業(yè)2月將未收貨款部分開具了發(fā)票，應(yīng)作收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。
③處理錯(cuò)誤。稅法規(guī)定，銷售折扣屬于企業(yè)的融資行為，不得扣減銷售額。折扣部分應(yīng)作收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。
④處理錯(cuò)誤。該企業(yè)收取貨款后，按照平銷返利支付給汽車銷售公司的代銷費(fèi)用，不管是否與銷售額、銷售量有關(guān)，都不能沖減支付方銷項(xiàng)稅額。)⑤處理錯(cuò)誤。用外購(gòu)或委托加工收回的小轎車底盤連續(xù)生產(chǎn)小轎車，不能按生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣消費(fèi)稅。
⑥處理錯(cuò)誤。銷售給本企業(yè)中層干部的C型小汽車無市場(chǎng)銷售價(jià)格時(shí)，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。
⑦處理錯(cuò)誤。銷售使用過進(jìn)口小汽車，應(yīng)對(duì)其售價(jià)按4%的征收率價(jià)稅分離計(jì)稅，再減半征收增值稅。
⑧處理錯(cuò)誤。購(gòu)進(jìn)小轎車作為消費(fèi)品，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
⑨處理錯(cuò)誤。保險(xiǎn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用不能按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
⑩處理錯(cuò)誤。向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)工具用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。處理錯(cuò)誤。原材料改變用途用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)該企業(yè)2010年2月的增值稅銷項(xiàng)稅=[13×18+300+500+120/(1+17%)+50×(1+8%)÷(1-9%)]×17%=1195.90×17%=203.30(萬元)
(3)該企業(yè)20109年2月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=3.4+102+(20+2)×7%+1.8=108.74(萬元)
(4)該企業(yè)2009年2月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(25-3.72)×17%+3.72÷(1-7%)×7%=3.62+0.28=3.90(萬元)
(5)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅99.1萬元當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納增值稅=203.30-108.74+3.90+33.28÷(1+4%)×4%×50%=99.1(萬元)
(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅107.63萬元當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=[13×18+300+500+120/(1+ 17%)+50×(1+8%)÷(1-9%)]×9%=1195.90×9%×=107.63(萬元)
2.【答案及解析】(1)該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額26萬元
(2)該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額275萬元①50萬元應(yīng)資本化的利息在企業(yè)所得稅前不得扣除;②向關(guān)聯(lián)他企業(yè)經(jīng)營(yíng)性借款可在所得稅前扣除的利息=1000×2×9%÷12×9=135(萬元)該企業(yè)經(jīng)營(yíng)性利息超支360-135=225萬元
(3)該企業(yè)管理費(fèi)用的納稅調(diào)整金額60萬元60萬元預(yù)計(jì)負(fù)債在所得稅前不得扣除，需要進(jìn)行納稅調(diào)整;
(4)該企業(yè)銷售費(fèi)用的納稅調(diào)整金額46萬元廣告費(fèi)開支限額=5500×30%=1650，該企業(yè)廣告費(fèi)未超過限額。用現(xiàn)金形式支付中介單位的銷售傭金不得在所得稅前扣除。需要納稅調(diào)整的金額=115×40%=46萬元
(5)該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額20萬元①70萬為違約購(gòu)銷合同的罰款支出以及10萬為訴訟費(fèi)支出可以在所得稅前扣除;②20萬違反政府規(guī)定被職能部門處罰的罰款支出在所得稅前不得扣除。
(6)該企業(yè)接受捐贈(zèng)及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額11.7-0.77=10.93(萬元)①該企業(yè)受贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10+1.7=11.7(萬元)②該企業(yè)當(dāng)年將設(shè)備提取折舊調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(10+0.3)×(1-10%)÷10÷12×10=0.77(萬元)
(7)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額0+26+275+60+46+20+10.93=437.93(萬元)
(8)該企業(yè)實(shí)際使用的企業(yè)所得稅稅率2007年進(jìn)入獲利年度，2009年企業(yè)所得稅率使用20%再減半，即10%的稅率。
(9)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額437.97×10%=43.79(萬元)(10)該企業(yè)應(yīng)扣繳的稅款15萬元①扣繳營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5(萬元)②扣繳預(yù)提所得稅=100×10%=10(萬元)
1.C
2.B
3.B
4.C
5.D
6.A
7.C
8.D
9.C
10.B
11.C
12.B
13.B
14.A
15.C
16.A
17.D
18.C
19.B
20.D
二、多項(xiàng)選擇題
1.ABCD
2.AB
3.AB
4.ABD
5.AC
6.BC
7.BC
8.ABD
9.BD
10.BD
11.ABD
12.BCD
13.ABD
14.AC
15.ACD
16.AD
17.AD
18.AC
19.AB
20.ABCD
三、計(jì)算題
1.【答案及解析】
(1)甲企業(yè)進(jìn)口高爾夫握把應(yīng)繳納的消費(fèi)稅關(guān)稅完稅價(jià)格=(20+0.5)×6.8×(1+3‰)=139.82(萬元)
關(guān)稅稅額=139.82×14%=19.57(萬元)
進(jìn)口消費(fèi)稅=(139.82+19.57)÷(1-10%)×10%=17.71(萬元)
(2)甲企業(yè)高爾夫球桿頭檢測(cè)強(qiáng)度和毀損應(yīng)繳納的消費(fèi)稅自檢和毀損消費(fèi)稅=0
(3)甲企業(yè)委托加工木質(zhì)桿身被乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅材料成本=[20×(1-13%)+1×(1-7%)]×60%=11(萬元)
組成計(jì)稅價(jià)格=(11+4)÷(1-10%)=16.66(萬元)
代收消費(fèi)稅=16.66×10%=1.67(萬元)
(4)甲企業(yè)銷售成套高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅當(dāng)期銷售額=231.66×80%÷(1+17%)=158.4(萬元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=158.4×10%-(17.71×30%+1.67)=15.84-6.98=8.86(萬元)
(5)甲企業(yè)銷售高爾夫球袋應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=60×100×10%=600(元)=0.06(萬元)
(6)丙企業(yè)為甲企業(yè)定制高爾夫球場(chǎng)專用小車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅為0;
2.【答案及解析】
(1)承包甲學(xué)校加固工程應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅(100-30)×3%=2.1(萬元)
(2)為乙企業(yè)建造控制車間應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅(200-40+60)×3%=6.6(萬元)
(3)為丙客戶提供裝飾勞務(wù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅(2+5)×3%=0.21(萬元)
(4)承包丁建筑工程應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅(500-20)×3%=14.4(萬元)
(5)四合院項(xiàng)目應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=400×50%×(1+15%)÷(1-3%)×3%=237.11×3%=7.11(萬元)
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=600×5%=30(萬元) 四合院項(xiàng)目合計(jì)繳納營(yíng)業(yè)稅=7.11+30=37.11(萬元)
(6)境外橋梁承包工程應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅境內(nèi)單位和個(gè)人在境外提供建筑勞務(wù)免納營(yíng)業(yè)稅。
3.【答案及解析】
(1)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的契稅1400×3%=42(萬元)
(2)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加營(yíng)業(yè)稅=8000×5%+70×5%=400+3.5=403.5(萬元)
縣城的城建稅稅率是5%城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=403.5×(5%+3%)=32.28(萬元)
營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加合計(jì)435.78萬元
(3)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的土地所有權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)取得土地所有權(quán)支付金額=(1400+42)×80%=1153.6(萬元)
開發(fā)成本=(90+2100+60)×80%=1800(萬元)合計(jì)=2953.6(萬元)
(4)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用開發(fā)費(fèi)用=2953.6×9%=265.82(萬元)
(5)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值額稅金=8000×5%×(1+5%+3%)=432(萬元)
加計(jì)扣除=2953.6×20%=590.72(萬元)
允許扣除項(xiàng)目合計(jì)=2953.6+265.82+432+590.72=4242.14(萬元)
增值額=8000-4242.14=3757.86(萬元)
(6)2009年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅土地增值率=3757.86÷4242.14=88.58%
土地增值稅額=3757.86×40%-4242.14×5%=1495.14-212.07=1283.03(萬元)
4.【答案及解析】
(1)1號(hào)主樓當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅5000×(1-30%)×1.2%+(200+280-150)×(1-30%)×1.2%×9/12=42+2.08=44.08(萬元)
(2)2號(hào)會(huì)議樓當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅5個(gè)月從租計(jì)稅：30×5×12%=18(萬元)
7個(gè)月從價(jià)計(jì)稅：4000×(1-30%)×1.2%×7/12=19.6(萬元)
2號(hào)樓應(yīng)納房產(chǎn)稅=18+19.6=37.6(萬元)
(3)3號(hào)游藝樓當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅2500×(1-30%)×1.2%=21(萬元)
(4)露天游泳池和托兒所當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅應(yīng)納房產(chǎn)稅=0
(5)采摘園小型餐廳當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅 100×(1-30%)×1.2%×4/12=0.28(萬元)
(6)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅(160000-15000-400-5600)×0.0005+5600×0.0005×6/12=69.5+1.4=70.9(萬元)
5.【答案及解析】(1)范某在其任職受雇公司應(yīng)納的個(gè)人所得稅(2500+200+3000+1000-2000)×15%-125+600×10%-25=580+35=615(元)
(2)范某擔(dān)任獨(dú)立董事應(yīng)納的個(gè)人所得稅捐贈(zèng)限額=60000×(1-20%)×30%=48000×30%=14400(元)
應(yīng)納稅額=(48000-14400)×30%-2000=33600×30%=8080(元)或=20000×20%+(48000-14400-20000)×30%=4000+4080=8080(元)
(3)范某離婚過戶房產(chǎn)應(yīng)納的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=0
(4)范某稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅在出版社出版稿酬應(yīng)納稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=24000×14%=3360(元)
在報(bào)刊連載發(fā)表應(yīng)納稅=800×20×(1-20%)×20%×(1-30%)=1792(元)
點(diǎn)評(píng)文章稿酬達(dá)不到納稅標(biāo)準(zhǔn)不繳納個(gè)人所得稅。稿酬合計(jì)繳納個(gè)人所得稅=5152(元)
(5)范某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納的個(gè)人所得稅轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納的個(gè)人所得稅=50000×(1-15%)×20%=8500(元)
(6)范某拍賣作品手稿在我國(guó)應(yīng)納的個(gè)人所得稅拍賣作品手稿按照特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算個(gè)人所得稅。20000×(1-20%)×20%-2800=3200-2800=400(元)
四、綜合題
1.【答案及解析】
(1)指出是否正確，簡(jiǎn)要說明理由：①處理錯(cuò)誤。稅法規(guī)定，納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或銷售量征收消費(fèi)品。該企業(yè)按照移送量計(jì)算納稅是不正確的。
②處理錯(cuò)誤。稅法規(guī)定，以交款提 貨方式銷售貨物，應(yīng)以收款日為開票時(shí)限，企業(yè)2月將未收貨款部分開具了發(fā)票，應(yīng)作收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。
③處理錯(cuò)誤。稅法規(guī)定，銷售折扣屬于企業(yè)的融資行為，不得扣減銷售額。折扣部分應(yīng)作收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。
④處理錯(cuò)誤。該企業(yè)收取貨款后，按照平銷返利支付給汽車銷售公司的代銷費(fèi)用，不管是否與銷售額、銷售量有關(guān)，都不能沖減支付方銷項(xiàng)稅額。)⑤處理錯(cuò)誤。用外購(gòu)或委托加工收回的小轎車底盤連續(xù)生產(chǎn)小轎車，不能按生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣消費(fèi)稅。
⑥處理錯(cuò)誤。銷售給本企業(yè)中層干部的C型小汽車無市場(chǎng)銷售價(jià)格時(shí)，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。
⑦處理錯(cuò)誤。銷售使用過進(jìn)口小汽車，應(yīng)對(duì)其售價(jià)按4%的征收率價(jià)稅分離計(jì)稅，再減半征收增值稅。
⑧處理錯(cuò)誤。購(gòu)進(jìn)小轎車作為消費(fèi)品，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
⑨處理錯(cuò)誤。保險(xiǎn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用不能按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
⑩處理錯(cuò)誤。向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)工具用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。處理錯(cuò)誤。原材料改變用途用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)該企業(yè)2010年2月的增值稅銷項(xiàng)稅=[13×18+300+500+120/(1+17%)+50×(1+8%)÷(1-9%)]×17%=1195.90×17%=203.30(萬元)
(3)該企業(yè)20109年2月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=3.4+102+(20+2)×7%+1.8=108.74(萬元)
(4)該企業(yè)2009年2月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(25-3.72)×17%+3.72÷(1-7%)×7%=3.62+0.28=3.90(萬元)
(5)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅99.1萬元當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納增值稅=203.30-108.74+3.90+33.28÷(1+4%)×4%×50%=99.1(萬元)
(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅107.63萬元當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=[13×18+300+500+120/(1+ 17%)+50×(1+8%)÷(1-9%)]×9%=1195.90×9%×=107.63(萬元)
2.【答案及解析】(1)該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額26萬元
(2)該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額275萬元①50萬元應(yīng)資本化的利息在企業(yè)所得稅前不得扣除;②向關(guān)聯(lián)他企業(yè)經(jīng)營(yíng)性借款可在所得稅前扣除的利息=1000×2×9%÷12×9=135(萬元)該企業(yè)經(jīng)營(yíng)性利息超支360-135=225萬元
(3)該企業(yè)管理費(fèi)用的納稅調(diào)整金額60萬元60萬元預(yù)計(jì)負(fù)債在所得稅前不得扣除，需要進(jìn)行納稅調(diào)整;
(4)該企業(yè)銷售費(fèi)用的納稅調(diào)整金額46萬元廣告費(fèi)開支限額=5500×30%=1650，該企業(yè)廣告費(fèi)未超過限額。用現(xiàn)金形式支付中介單位的銷售傭金不得在所得稅前扣除。需要納稅調(diào)整的金額=115×40%=46萬元
(5)該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額20萬元①70萬為違約購(gòu)銷合同的罰款支出以及10萬為訴訟費(fèi)支出可以在所得稅前扣除;②20萬違反政府規(guī)定被職能部門處罰的罰款支出在所得稅前不得扣除。
(6)該企業(yè)接受捐贈(zèng)及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額11.7-0.77=10.93(萬元)①該企業(yè)受贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10+1.7=11.7(萬元)②該企業(yè)當(dāng)年將設(shè)備提取折舊調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(10+0.3)×(1-10%)÷10÷12×10=0.77(萬元)
(7)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額0+26+275+60+46+20+10.93=437.93(萬元)
(8)該企業(yè)實(shí)際使用的企業(yè)所得稅稅率2007年進(jìn)入獲利年度，2009年企業(yè)所得稅率使用20%再減半，即10%的稅率。
(9)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額437.97×10%=43.79(萬元)(10)該企業(yè)應(yīng)扣繳的稅款15萬元①扣繳營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5(萬元)②扣繳預(yù)提所得稅=100×10%=10(萬元)