一、單項(xiàng)選擇題
1.某鐵礦山12月份銷售鐵礦石原礦6萬(wàn)噸，移送入選并銷售精礦0.5萬(wàn)噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )。
A.26萬(wàn)元
B.29萬(wàn)元
C.43.5萬(wàn)元
D.72.5萬(wàn)元
【答案】D
【解析】本題應(yīng)納資源稅=[6+0.5÷40%]×10=72.5(萬(wàn)元)。
2.某油田1月生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售19.5萬(wàn)噸，加熱、修井用0.5萬(wàn)噸;開(kāi)采天然氣1000萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷售900萬(wàn)立方米，待售100萬(wàn)立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅( )。
A.598.5萬(wàn)元
B.600萬(wàn)元
C.613.5萬(wàn)元
D.615萬(wàn)元
【答案】A
【解析】納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。應(yīng)納的資源稅=19.5(萬(wàn)噸)×30(元/噸)+900(萬(wàn)立方米)×15元/千立方米×10÷10000=585(萬(wàn)元)+13.5(萬(wàn)元)=598.50(萬(wàn)元)。
3.某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅( )。
A.10萬(wàn)元
B.12萬(wàn)元
C.16萬(wàn)元
D.20萬(wàn)元
【答案】A
【解析】納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)。
4.某煤礦企業(yè)(增值稅一般納稅人)，本月采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤3000噸，每噸不含稅單價(jià)120元，價(jià)款360000元，購(gòu)銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元。煤礦原煤資源稅額為2.5元/噸。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為( )。
A.2500元
B.3000元
C.7500元
D.13000元
【答案】A
【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。本題當(dāng)月應(yīng)收取三分之一的價(jià)款，資源稅按應(yīng)納稅額的三分之一確定。當(dāng)月應(yīng)納資源稅3000÷3 ×2.5=2500元。
5.跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)采應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市，其應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅地點(diǎn)為( )。
A.開(kāi)采地
B.收購(gòu)地
C.銷售地
D.核算單位所在地
【答案】A
【解析】資源稅原則上是開(kāi)采或生產(chǎn)所在地納稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有( )。
A.開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè)
B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)
C.開(kāi)采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
D.開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)
【答案】ACD
【解析】根據(jù)資源稅法的規(guī)定，我國(guó)資源稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，B選項(xiàng)不正確;根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)也是資源稅的納稅人，D選項(xiàng)正確。
2.下列各項(xiàng)中，不征收資源稅的有( )。
A.液體鹽
B.人造原油
C.洗煤、選煤
D.煤礦生產(chǎn)的天然氣
【答案】BCD
【解析】資源稅有七個(gè)稅目，其中原油，是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油;天然氣是指專門開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣;煤炭是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。
3.下列各項(xiàng)中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.采取分期收款結(jié)算方式的為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天
B.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
【答案】BCD
4.某銅礦2008年10月入選并銷售銅精礦4000噸(選礦比為20%)，每噸不含稅售價(jià)1500元，當(dāng)?shù)劂~礦石資源稅每噸1.2元，應(yīng)納資源稅和增值稅稅額為( )
A.資源稅1.68萬(wàn)元
B.資源稅2.4萬(wàn)元
C.增值稅78萬(wàn)元
D.增值稅102萬(wàn)元
【答案】BC
【解析】應(yīng)納資源稅=4000÷20%×1.2=24000元=2.4萬(wàn)元;應(yīng)納增值稅=1500×4000×13%=780000元=78萬(wàn)元。(提示：2009年1月1日開(kāi)始礦產(chǎn)品的增值稅稅率調(diào)整為17%)
5.資源稅減免稅優(yōu)惠政策主要有( )。
A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅
B.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅
C.對(duì)冶金聯(lián)合企業(yè)礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征40%
D.對(duì)于不能單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供減免稅項(xiàng)目的課稅數(shù)量的，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅
【答案】AB
1.某鐵礦山12月份銷售鐵礦石原礦6萬(wàn)噸，移送入選并銷售精礦0.5萬(wàn)噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )。
A.26萬(wàn)元
B.29萬(wàn)元
C.43.5萬(wàn)元
D.72.5萬(wàn)元
【答案】D
【解析】本題應(yīng)納資源稅=[6+0.5÷40%]×10=72.5(萬(wàn)元)。
2.某油田1月生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售19.5萬(wàn)噸，加熱、修井用0.5萬(wàn)噸;開(kāi)采天然氣1000萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷售900萬(wàn)立方米，待售100萬(wàn)立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅( )。
A.598.5萬(wàn)元
B.600萬(wàn)元
C.613.5萬(wàn)元
D.615萬(wàn)元
【答案】A
【解析】納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。應(yīng)納的資源稅=19.5(萬(wàn)噸)×30(元/噸)+900(萬(wàn)立方米)×15元/千立方米×10÷10000=585(萬(wàn)元)+13.5(萬(wàn)元)=598.50(萬(wàn)元)。
3.某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅( )。
A.10萬(wàn)元
B.12萬(wàn)元
C.16萬(wàn)元
D.20萬(wàn)元
【答案】A
【解析】納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)。
4.某煤礦企業(yè)(增值稅一般納稅人)，本月采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤3000噸，每噸不含稅單價(jià)120元，價(jià)款360000元，購(gòu)銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元。煤礦原煤資源稅額為2.5元/噸。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為( )。
A.2500元
B.3000元
C.7500元
D.13000元
【答案】A
【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。本題當(dāng)月應(yīng)收取三分之一的價(jià)款，資源稅按應(yīng)納稅額的三分之一確定。當(dāng)月應(yīng)納資源稅3000÷3 ×2.5=2500元。
5.跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)采應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市，其應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅地點(diǎn)為( )。
A.開(kāi)采地
B.收購(gòu)地
C.銷售地
D.核算單位所在地
【答案】A
【解析】資源稅原則上是開(kāi)采或生產(chǎn)所在地納稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有( )。
A.開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè)
B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)
C.開(kāi)采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
D.開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)
【答案】ACD
【解析】根據(jù)資源稅法的規(guī)定，我國(guó)資源稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，B選項(xiàng)不正確;根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)也是資源稅的納稅人，D選項(xiàng)正確。
2.下列各項(xiàng)中，不征收資源稅的有( )。
A.液體鹽
B.人造原油
C.洗煤、選煤
D.煤礦生產(chǎn)的天然氣
【答案】BCD
【解析】資源稅有七個(gè)稅目，其中原油，是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油;天然氣是指專門開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣;煤炭是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。
3.下列各項(xiàng)中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.采取分期收款結(jié)算方式的為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天
B.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
【答案】BCD
4.某銅礦2008年10月入選并銷售銅精礦4000噸(選礦比為20%)，每噸不含稅售價(jià)1500元，當(dāng)?shù)劂~礦石資源稅每噸1.2元，應(yīng)納資源稅和增值稅稅額為( )
A.資源稅1.68萬(wàn)元
B.資源稅2.4萬(wàn)元
C.增值稅78萬(wàn)元
D.增值稅102萬(wàn)元
【答案】BC
【解析】應(yīng)納資源稅=4000÷20%×1.2=24000元=2.4萬(wàn)元;應(yīng)納增值稅=1500×4000×13%=780000元=78萬(wàn)元。(提示：2009年1月1日開(kāi)始礦產(chǎn)品的增值稅稅率調(diào)整為17%)
5.資源稅減免稅優(yōu)惠政策主要有( )。
A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅
B.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅
C.對(duì)冶金聯(lián)合企業(yè)礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征40%
D.對(duì)于不能單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供減免稅項(xiàng)目的課稅數(shù)量的，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅
【答案】AB