第十一章 印花稅法和契稅法
一、單項(xiàng)選擇題
1.甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份購銷合同，丙為鑒定人，丁為甲的擔(dān)保人。在這一事件中，印花稅的納稅義務(wù)人為( )。
A.甲乙 B.甲乙丙 C.甲乙丁 D.甲乙丙丁
2.下列合同中，不屬于印花稅應(yīng)稅合同的是( )。
A.財(cái)產(chǎn)租賃合同 B.倉儲(chǔ)保管合同
C.法律咨詢合同 D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
3.2010年12月，甲企業(yè)簽訂了兩份合同：受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，合同注明甲企業(yè)提供原材料，并向乙企業(yè)收取加工費(fèi)，兩項(xiàng)合計(jì)金額共30萬元，原材料金額和加工費(fèi)金額未分別記載;受托為丙企業(yè)加工一批料件，合同注明丙企業(yè)提供原材料16萬元，甲企業(yè)提供輔料4萬元、收取加工費(fèi)6萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.200 B.140 C.280 D.150
4.2011年1月甲公司從乙汽車運(yùn)輸公司租入4輛載重汽車，4輛載重汽車的總價(jià)值為200萬元，雙方簽訂的合同規(guī)定，4輛汽車每月租金共12000元，租期未定，先預(yù)付定金24000元。6月，甲公司補(bǔ)支付乙公司租金48000元，雙方租賃合同結(jié)束。則甲公司6月份應(yīng)當(dāng)繳納印花稅( )元。
A.5 B.67 C.72 D.48
5.某建筑公司乙與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同上注明合同金額為1200萬元;施工期間，又將其中的安裝工程400萬元分包給另一建筑公司丙，并簽訂了分包合同。甲、乙、丙共應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.2400 B.9600 C.8000 D.4000
6.甲商貿(mào)企業(yè)與乙運(yùn)輸公司簽訂一份運(yùn)輸合同，將貨物由江蘇運(yùn)到北京，合同注明：貨物價(jià)款為130萬元，運(yùn)輸費(fèi)24萬元，裝卸費(fèi)3萬元。針對該項(xiàng)業(yè)務(wù)，該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.120 B.125 C.140 D.158
7.甲企業(yè)和乙企業(yè)2010簽訂一份金額為300萬元的加工承攬合同，2011年1月經(jīng)雙方協(xié)商，將金額增加到400萬元，雙方2011年應(yīng)繳納( )元印花稅。
A.300 B.1000 C.1200 D.2095
8.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是( )。
A.倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉儲(chǔ)保管費(fèi)用
B.商品購銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花
C.對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)
D.印花稅票為有價(jià)證券，其票面金額以人民幣為單位，分為1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元十種
9.下列各項(xiàng)中，不符合印花稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓暫免征收印花稅
B.以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花
C.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金，不再貼花
D.對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅
10.同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，印花稅納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為( )。
A.10日 B.15日 C.1個(gè)月 D.3個(gè)月
11.對于全國性商品物資訂貨會(huì)(包括展銷會(huì)、交易會(huì)等)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，納稅地點(diǎn)為( )。
A.納稅人所在地
B.訂貨會(huì)所在地
C.省級人民政府確定
D.國家稅務(wù)總局確定
12.甲公司擁有兩套房產(chǎn)，2011年將其一套房產(chǎn)以200萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司。關(guān)于契稅的納稅義務(wù)人和納稅期限，下列說法正確的是( )。
A.甲 10日
B.乙 10日
C.甲 7日
D.乙 7日
13.某企業(yè)以自有廠房抵押給銀行，向銀行借入1年期的貸款600萬元，房產(chǎn)賬面價(jià)值780萬元，已計(jì)提折舊200萬元，抵押時(shí)廠房的市價(jià)為600萬元。一年到期，該企業(yè)無力償還貸款，將房屋折價(jià)720萬元抵償債務(wù)的本金和利息。抵債時(shí)房屋的市價(jià)為720萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%，下列處理正確的是( )。
A.該企業(yè)應(yīng)繳納契稅21.6萬元
B.該企業(yè)應(yīng)繳納契稅22.5萬元
C.銀行應(yīng)繳納契稅21.6萬元
D.銀行應(yīng)繳納契稅22.5萬元
14.王某有兩處住房，5月份將其中一套出售給張某，房屋的成交價(jià)格為570000元，將另一處價(jià)值600000元的三室兩廳的住房與李某交換成兩處兩室住房，王某支付換房差價(jià)款124000元，已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%，王某上述行為應(yīng)繳契稅( )元。
A.3720 B.18000 C.20820 D.21720
15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的是( )。
A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房
B.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬
C.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬
D.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)
16.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。
A.實(shí)際取得土地、房屋的當(dāng)天
B.辦理土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
D.實(shí)際付款的當(dāng)天
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅特點(diǎn)的有( )。
A.征稅范圍廣
B.稅負(fù)從輕
C.自行貼花納稅
D.多繳不退不抵
2.下列屬于印花稅的納稅義務(wù)人的有( )。
A.因其發(fā)明創(chuàng)造，經(jīng)申請依法取得國家專利機(jī)關(guān)頒發(fā)的專利證書的某人
B.在國外領(lǐng)受但在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的某人
C.以電子形式簽訂的購銷合同的當(dāng)事人
D.與銀行簽訂借款合同的外商投資企業(yè)
3.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列屬于應(yīng)納印花稅的權(quán)利、許可證照的有( )。
A.房屋產(chǎn)權(quán)證
B.工商營業(yè)執(zhí)照
C.稅務(wù)登記證
D.土地使用證
4.下列各項(xiàng)表述，符合印花稅相關(guān)政策規(guī)定的有( )。
A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅
B.融資租賃合同按照借款合同繳納印花稅
C.技術(shù)中介合同不繳納印花稅
D.企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)不繳納印花稅
5.下列印花稅的稅目中，適用定額稅率按件貼花的有( )。
A.財(cái)產(chǎn)租賃合同
B.權(quán)利、許可證照
C.“營業(yè)賬簿”稅目中記載資金的賬簿
D.“營業(yè)賬簿”稅目中記載資金的賬簿以外的其他賬簿
6.根據(jù)印花稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征印花稅的有( )。
A.已繳納印花稅憑證的副本
B.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校及其他單位所立的書據(jù)
C.無息、貼息貸款合同
D.農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同
7.印花稅的納稅辦法，根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需要，分別采用( )納稅辦法。
A.自行貼花辦法 B.匯貼或匯繳辦法
C.委托代征辦法 D.代扣代繳辦法
8.采用自行貼花繳納印花稅的，納稅人應(yīng)( )。
A.自行申報(bào)應(yīng)稅行為 B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額
C.自行購買印花稅票 D.自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷
9.下列關(guān)于印花稅違章處罰的規(guī)定，表述正確的有( )。
A.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款
B.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上3萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以3萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
C.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
D.代售戶對取得的稅款逾期不繳或者挪作他用，或者違反合同將所領(lǐng)印花稅票轉(zhuǎn)托他人代售或者轉(zhuǎn)至其他地區(qū)銷售，或者未按規(guī)定詳細(xì)提供領(lǐng)、售印花稅票情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視其情節(jié)輕重，給予警告或者取消其代售資格的處罰
10.下列關(guān)于契稅的表述，正確的有( )。
A.契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅
B.契稅由財(cái)產(chǎn)承受人納稅
C.出租土地使用權(quán)的，應(yīng)由承租方繳納契稅
D.契稅實(shí)行3%～5%的幅度稅率
11.下列涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的行為中，應(yīng)當(dāng)對產(chǎn)權(quán)承受人征收契稅的有( )。
A.以房產(chǎn)抵債 B.承受國有土地使用權(quán)
C.買房拆料 D.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)
12.下列屬于契稅的納稅義務(wù)人的有( )。
A.銷售房地產(chǎn)的企業(yè)
B.購買別墅的外籍個(gè)人
C.承租房地產(chǎn)的個(gè)體工商戶
D.購進(jìn)廠房用于生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)
13.下列關(guān)于契稅的稅收優(yōu)惠，符合規(guī)定的有( )。
A.對個(gè)人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭住房的，免征契稅
B.國家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公，免征契稅
C.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免
D.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅
14.甲企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，將價(jià)值500萬元的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人乙企業(yè)抵償債務(wù);另將價(jià)值800萬元的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給非債權(quán)人丙企業(yè)，丙企業(yè)與甲企業(yè)45%的職工簽訂了服務(wù)年限為5年的勞動(dòng)用工合同。則下列說法中正確的是( )。(契稅適用稅率3%)
A.乙企業(yè)不繳納契稅
B.乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅15萬元
C.丙企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅12萬元
D.丙企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅24萬元
15.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅
B.對個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭住房的，免征契稅
C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅
D.對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅;對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅
三、計(jì)算題
1.某企業(yè)2011年度有關(guān)資料如下：
(1)資金賬簿中反映本企業(yè)的實(shí)收資本比2010年增加200萬元;
(2)與銀行簽訂2年期借款合同，借款金額460萬元，年利率3%;
(3)與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價(jià)值500萬元，甲公司的貨物價(jià)值480萬元;
(4)委托乙企業(yè)加工一批服裝并簽訂受托加工合同，合同約定乙公司提供價(jià)值40萬元的原材料，本企業(yè)支付加工費(fèi)16萬元;
(5)與丙公司簽訂商標(biāo)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2011年～2020年實(shí)現(xiàn)利潤的10%支付;
(6)與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明貨物價(jià)值200萬元，運(yùn)輸費(fèi)用5萬元(其中含裝卸費(fèi)1萬元)。
要求：逐項(xiàng)計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的印花稅
2.陳某2011年將去年1月購入并居住的一套住房(購入價(jià)格40萬元)以48萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給他人;將一套已居住4年的二居室住房(市場價(jià)格為35萬元)與他人交換一套三居室住房(市場價(jià)格50萬元)，支付差價(jià)15萬元;繼承其父的房產(chǎn)價(jià)值60萬元;參加一項(xiàng)有獎(jiǎng)競賽活動(dòng)，獲得獎(jiǎng)勵(lì)商品房一套(市場價(jià)格為25萬元)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%，計(jì)算陳某在2011年應(yīng)該繳納的契稅。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】A
【解析】合同當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。各類合同的納稅人是立合同人。
2.【答案】C
【解析】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
3.【答案】A
【解析】加工承攬合同：(1)對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。(2)對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=30×10000×0.5‰+(4+6)×10000×0.5‰=150+50=200(元)。
4.【答案】B
【解析】該租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的租金收入為24000+48000=72000(元);簽訂合同時(shí)，租期未定，定額貼花5元。6月份，甲公司應(yīng)納印花稅=72000×1‰-5=67(元)。
5.【答案】B
【解析】建筑合同承包合同和分包合同都要貼花，印花稅的納稅對象是簽訂合同的雙方。甲、乙、丙共應(yīng)繳納印花稅=(1200+400)×0.3‰×2×10000=9600(元)。
6.【答案】A
【解析】貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)繳納印花稅=24×10000×0.5‰=120(元)。
7【答案】B
【解析】合同簽訂的雙方都要繳納印花稅。雙方應(yīng)繳納印花稅=(400-300)×10000×0.5‰×2=1000(元)。
8.【答案】D
【解析】印花稅票為有價(jià)證券，其票面金額以人民幣為單位，分為1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元九種。
9.【答案】C
【解析】企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。
10.【答案】C
【解析】印花稅匯總繳納的期限為1個(gè)月。
11.【答案】A
【解析】對于全國性商品物資訂貨會(huì)(包括展銷會(huì)、交易會(huì)等)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。
12.【答案】B
【解析】(1)契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。所以對乙征收契稅。(2)契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
13.【答案】C
【解析】銀行作為房產(chǎn)的承受方，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。應(yīng)納契稅=720×3%=21.6(萬元)。
14.【答案】A
【解析】契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，所以王某出售住房的行為不繳納契稅;土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。也就是說，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅;交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。所以王某交換住房的行為應(yīng)納契稅=124000×3%=3720(元)。
15.【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅;選項(xiàng)B：法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅;選項(xiàng)D：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。
16.【答案】C
【解析】契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】ABCD
【解析】印花稅的特點(diǎn)包括：征稅范圍廣、稅負(fù)從輕、自行貼花納稅、多繳不退不抵。
2.【答案】ABCD
【解析】按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，印花稅可以分為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人五種。選項(xiàng)A是權(quán)利、許可證照的領(lǐng)受人;選項(xiàng)B是應(yīng)稅憑證的使用人;選項(xiàng)C以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人也屬于印花稅的納稅義務(wù)人;選項(xiàng)D外商投資企業(yè)也是印花稅的納稅義務(wù)人。
3.【答案】ABD
【解析】權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證，不包括稅務(wù)登記證。
4.【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C：應(yīng)當(dāng)按照技術(shù)合同繳納印花稅;選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。
5.【答案】BD
【解析】在印花稅的13個(gè)稅目中，“權(quán)利、許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿，適用定額稅率，均為按件貼花，稅額為5元。
6.【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅，不包括其他單位。
7.【答案】ABC
【解析】印花稅的納稅辦法，根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需要，分別采用以下三種納稅辦法：(1)自行貼花辦法。(2)匯貼或匯繳辦法。(3)委托代征辦法。
8.【答案】BCD
【解析】印花稅納稅方法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法。采用自行貼花繳納辦法的，應(yīng)完成“三自”行為，即：自行計(jì)算應(yīng)納稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷。
9.【答案】ACD
【解析】偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
10.【答案】ABD
【解析】契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅;出租行為沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不是契稅的征稅范圍。
11.【答案】ABC
【解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。
12.【答案】BD
【解析】契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受方征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，所以A選項(xiàng)不能選。契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬，C選項(xiàng)不涉及到土地房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不是契稅的征稅范圍，所以C選項(xiàng)不選。
13.【答案】BCD
【解析】對個(gè)人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭住房的，減按1%稅率征收契稅。
14.【答案】AC
【解析】企業(yè)注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。丙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=800×3%×50%=12(萬元)。
15.【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A：屬于契稅的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)征收契稅;選項(xiàng)B：對個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭住房的，減半征收契稅。
三、計(jì)算題
1.【答案及解析】
(1)實(shí)收資本增加部分按萬分之五貼花：200×0.5‰×10000=1000(元)
(2)借款合同按借款金額的萬分之零點(diǎn)五貼花：460×0.05‰×10000=230(元)
(3)以貨換貨屬于既購又銷的雙重經(jīng)濟(jì)行為，按購銷合同適用萬分之三稅率，將換入換出貨物價(jià)值金額合計(jì)貼花：(500+480)×0.3‰×10000=2940(元)
(4)對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花：40×0.3‰×10000+16×0.5‰×10000=200(元)
(5)商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額不定，暫按5元貼花。
(6)貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等：(5-1)×0.5‰×10000=20(元)
該企業(yè)2011年應(yīng)納印花稅=1000+230+2940+200+5+20=4395(元)。
2.【答案及解析】
(1)將住房轉(zhuǎn)讓給他人時(shí)，應(yīng)由受讓方繳納契稅，陳某不繳納契稅。
(2)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。也就是說，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅;交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。陳某交換住房應(yīng)當(dāng)繳納契稅=15×3%×10000=4500(元)。
(3)對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。
(4)以獲獎(jiǎng)方式承受房屋應(yīng)繳納契稅=25×3%×10000=7500(元)。
所以，陳某應(yīng)納契稅總額=4500+7500=12000(元)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份購銷合同，丙為鑒定人，丁為甲的擔(dān)保人。在這一事件中，印花稅的納稅義務(wù)人為( )。
A.甲乙 B.甲乙丙 C.甲乙丁 D.甲乙丙丁
2.下列合同中，不屬于印花稅應(yīng)稅合同的是( )。
A.財(cái)產(chǎn)租賃合同 B.倉儲(chǔ)保管合同
C.法律咨詢合同 D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
3.2010年12月，甲企業(yè)簽訂了兩份合同：受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，合同注明甲企業(yè)提供原材料，并向乙企業(yè)收取加工費(fèi)，兩項(xiàng)合計(jì)金額共30萬元，原材料金額和加工費(fèi)金額未分別記載;受托為丙企業(yè)加工一批料件，合同注明丙企業(yè)提供原材料16萬元，甲企業(yè)提供輔料4萬元、收取加工費(fèi)6萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.200 B.140 C.280 D.150
4.2011年1月甲公司從乙汽車運(yùn)輸公司租入4輛載重汽車，4輛載重汽車的總價(jià)值為200萬元，雙方簽訂的合同規(guī)定，4輛汽車每月租金共12000元，租期未定，先預(yù)付定金24000元。6月，甲公司補(bǔ)支付乙公司租金48000元，雙方租賃合同結(jié)束。則甲公司6月份應(yīng)當(dāng)繳納印花稅( )元。
A.5 B.67 C.72 D.48
5.某建筑公司乙與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同上注明合同金額為1200萬元;施工期間，又將其中的安裝工程400萬元分包給另一建筑公司丙，并簽訂了分包合同。甲、乙、丙共應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.2400 B.9600 C.8000 D.4000
6.甲商貿(mào)企業(yè)與乙運(yùn)輸公司簽訂一份運(yùn)輸合同，將貨物由江蘇運(yùn)到北京，合同注明：貨物價(jià)款為130萬元，運(yùn)輸費(fèi)24萬元，裝卸費(fèi)3萬元。針對該項(xiàng)業(yè)務(wù)，該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.120 B.125 C.140 D.158
7.甲企業(yè)和乙企業(yè)2010簽訂一份金額為300萬元的加工承攬合同，2011年1月經(jīng)雙方協(xié)商，將金額增加到400萬元，雙方2011年應(yīng)繳納( )元印花稅。
A.300 B.1000 C.1200 D.2095
8.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是( )。
A.倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉儲(chǔ)保管費(fèi)用
B.商品購銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花
C.對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)
D.印花稅票為有價(jià)證券，其票面金額以人民幣為單位，分為1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元十種
9.下列各項(xiàng)中，不符合印花稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓暫免征收印花稅
B.以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花
C.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金，不再貼花
D.對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅
10.同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，印花稅納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為( )。
A.10日 B.15日 C.1個(gè)月 D.3個(gè)月
11.對于全國性商品物資訂貨會(huì)(包括展銷會(huì)、交易會(huì)等)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，納稅地點(diǎn)為( )。
A.納稅人所在地
B.訂貨會(huì)所在地
C.省級人民政府確定
D.國家稅務(wù)總局確定
12.甲公司擁有兩套房產(chǎn)，2011年將其一套房產(chǎn)以200萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司。關(guān)于契稅的納稅義務(wù)人和納稅期限，下列說法正確的是( )。
A.甲 10日
B.乙 10日
C.甲 7日
D.乙 7日
13.某企業(yè)以自有廠房抵押給銀行，向銀行借入1年期的貸款600萬元，房產(chǎn)賬面價(jià)值780萬元，已計(jì)提折舊200萬元，抵押時(shí)廠房的市價(jià)為600萬元。一年到期，該企業(yè)無力償還貸款，將房屋折價(jià)720萬元抵償債務(wù)的本金和利息。抵債時(shí)房屋的市價(jià)為720萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%，下列處理正確的是( )。
A.該企業(yè)應(yīng)繳納契稅21.6萬元
B.該企業(yè)應(yīng)繳納契稅22.5萬元
C.銀行應(yīng)繳納契稅21.6萬元
D.銀行應(yīng)繳納契稅22.5萬元
14.王某有兩處住房，5月份將其中一套出售給張某，房屋的成交價(jià)格為570000元，將另一處價(jià)值600000元的三室兩廳的住房與李某交換成兩處兩室住房，王某支付換房差價(jià)款124000元，已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%，王某上述行為應(yīng)繳契稅( )元。
A.3720 B.18000 C.20820 D.21720
15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的是( )。
A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房
B.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬
C.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬
D.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)
16.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。
A.實(shí)際取得土地、房屋的當(dāng)天
B.辦理土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
D.實(shí)際付款的當(dāng)天
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅特點(diǎn)的有( )。
A.征稅范圍廣
B.稅負(fù)從輕
C.自行貼花納稅
D.多繳不退不抵
2.下列屬于印花稅的納稅義務(wù)人的有( )。
A.因其發(fā)明創(chuàng)造，經(jīng)申請依法取得國家專利機(jī)關(guān)頒發(fā)的專利證書的某人
B.在國外領(lǐng)受但在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的某人
C.以電子形式簽訂的購銷合同的當(dāng)事人
D.與銀行簽訂借款合同的外商投資企業(yè)
3.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列屬于應(yīng)納印花稅的權(quán)利、許可證照的有( )。
A.房屋產(chǎn)權(quán)證
B.工商營業(yè)執(zhí)照
C.稅務(wù)登記證
D.土地使用證
4.下列各項(xiàng)表述，符合印花稅相關(guān)政策規(guī)定的有( )。
A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅
B.融資租賃合同按照借款合同繳納印花稅
C.技術(shù)中介合同不繳納印花稅
D.企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)不繳納印花稅
5.下列印花稅的稅目中，適用定額稅率按件貼花的有( )。
A.財(cái)產(chǎn)租賃合同
B.權(quán)利、許可證照
C.“營業(yè)賬簿”稅目中記載資金的賬簿
D.“營業(yè)賬簿”稅目中記載資金的賬簿以外的其他賬簿
6.根據(jù)印花稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征印花稅的有( )。
A.已繳納印花稅憑證的副本
B.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校及其他單位所立的書據(jù)
C.無息、貼息貸款合同
D.農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同
7.印花稅的納稅辦法，根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需要，分別采用( )納稅辦法。
A.自行貼花辦法 B.匯貼或匯繳辦法
C.委托代征辦法 D.代扣代繳辦法
8.采用自行貼花繳納印花稅的，納稅人應(yīng)( )。
A.自行申報(bào)應(yīng)稅行為 B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額
C.自行購買印花稅票 D.自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷
9.下列關(guān)于印花稅違章處罰的規(guī)定，表述正確的有( )。
A.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款
B.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上3萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以3萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
C.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
D.代售戶對取得的稅款逾期不繳或者挪作他用，或者違反合同將所領(lǐng)印花稅票轉(zhuǎn)托他人代售或者轉(zhuǎn)至其他地區(qū)銷售，或者未按規(guī)定詳細(xì)提供領(lǐng)、售印花稅票情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視其情節(jié)輕重，給予警告或者取消其代售資格的處罰
10.下列關(guān)于契稅的表述，正確的有( )。
A.契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅
B.契稅由財(cái)產(chǎn)承受人納稅
C.出租土地使用權(quán)的，應(yīng)由承租方繳納契稅
D.契稅實(shí)行3%～5%的幅度稅率
11.下列涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的行為中，應(yīng)當(dāng)對產(chǎn)權(quán)承受人征收契稅的有( )。
A.以房產(chǎn)抵債 B.承受國有土地使用權(quán)
C.買房拆料 D.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)
12.下列屬于契稅的納稅義務(wù)人的有( )。
A.銷售房地產(chǎn)的企業(yè)
B.購買別墅的外籍個(gè)人
C.承租房地產(chǎn)的個(gè)體工商戶
D.購進(jìn)廠房用于生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)
13.下列關(guān)于契稅的稅收優(yōu)惠，符合規(guī)定的有( )。
A.對個(gè)人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭住房的，免征契稅
B.國家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公，免征契稅
C.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免
D.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅
14.甲企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，將價(jià)值500萬元的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人乙企業(yè)抵償債務(wù);另將價(jià)值800萬元的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給非債權(quán)人丙企業(yè)，丙企業(yè)與甲企業(yè)45%的職工簽訂了服務(wù)年限為5年的勞動(dòng)用工合同。則下列說法中正確的是( )。(契稅適用稅率3%)
A.乙企業(yè)不繳納契稅
B.乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅15萬元
C.丙企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅12萬元
D.丙企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅24萬元
15.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅
B.對個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭住房的，免征契稅
C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅
D.對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅;對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅
三、計(jì)算題
1.某企業(yè)2011年度有關(guān)資料如下：
(1)資金賬簿中反映本企業(yè)的實(shí)收資本比2010年增加200萬元;
(2)與銀行簽訂2年期借款合同，借款金額460萬元，年利率3%;
(3)與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價(jià)值500萬元，甲公司的貨物價(jià)值480萬元;
(4)委托乙企業(yè)加工一批服裝并簽訂受托加工合同，合同約定乙公司提供價(jià)值40萬元的原材料，本企業(yè)支付加工費(fèi)16萬元;
(5)與丙公司簽訂商標(biāo)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2011年～2020年實(shí)現(xiàn)利潤的10%支付;
(6)與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明貨物價(jià)值200萬元，運(yùn)輸費(fèi)用5萬元(其中含裝卸費(fèi)1萬元)。
要求：逐項(xiàng)計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的印花稅
2.陳某2011年將去年1月購入并居住的一套住房(購入價(jià)格40萬元)以48萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給他人;將一套已居住4年的二居室住房(市場價(jià)格為35萬元)與他人交換一套三居室住房(市場價(jià)格50萬元)，支付差價(jià)15萬元;繼承其父的房產(chǎn)價(jià)值60萬元;參加一項(xiàng)有獎(jiǎng)競賽活動(dòng)，獲得獎(jiǎng)勵(lì)商品房一套(市場價(jià)格為25萬元)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%，計(jì)算陳某在2011年應(yīng)該繳納的契稅。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】A
【解析】合同當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。各類合同的納稅人是立合同人。
2.【答案】C
【解析】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
3.【答案】A
【解析】加工承攬合同：(1)對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。(2)對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=30×10000×0.5‰+(4+6)×10000×0.5‰=150+50=200(元)。
4.【答案】B
【解析】該租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的租金收入為24000+48000=72000(元);簽訂合同時(shí)，租期未定，定額貼花5元。6月份，甲公司應(yīng)納印花稅=72000×1‰-5=67(元)。
5.【答案】B
【解析】建筑合同承包合同和分包合同都要貼花，印花稅的納稅對象是簽訂合同的雙方。甲、乙、丙共應(yīng)繳納印花稅=(1200+400)×0.3‰×2×10000=9600(元)。
6.【答案】A
【解析】貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)繳納印花稅=24×10000×0.5‰=120(元)。
7【答案】B
【解析】合同簽訂的雙方都要繳納印花稅。雙方應(yīng)繳納印花稅=(400-300)×10000×0.5‰×2=1000(元)。
8.【答案】D
【解析】印花稅票為有價(jià)證券，其票面金額以人民幣為單位，分為1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元九種。
9.【答案】C
【解析】企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。
10.【答案】C
【解析】印花稅匯總繳納的期限為1個(gè)月。
11.【答案】A
【解析】對于全國性商品物資訂貨會(huì)(包括展銷會(huì)、交易會(huì)等)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。
12.【答案】B
【解析】(1)契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。所以對乙征收契稅。(2)契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
13.【答案】C
【解析】銀行作為房產(chǎn)的承受方，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。應(yīng)納契稅=720×3%=21.6(萬元)。
14.【答案】A
【解析】契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，所以王某出售住房的行為不繳納契稅;土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。也就是說，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅;交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。所以王某交換住房的行為應(yīng)納契稅=124000×3%=3720(元)。
15.【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅;選項(xiàng)B：法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅;選項(xiàng)D：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。
16.【答案】C
【解析】契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】ABCD
【解析】印花稅的特點(diǎn)包括：征稅范圍廣、稅負(fù)從輕、自行貼花納稅、多繳不退不抵。
2.【答案】ABCD
【解析】按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，印花稅可以分為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人五種。選項(xiàng)A是權(quán)利、許可證照的領(lǐng)受人;選項(xiàng)B是應(yīng)稅憑證的使用人;選項(xiàng)C以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人也屬于印花稅的納稅義務(wù)人;選項(xiàng)D外商投資企業(yè)也是印花稅的納稅義務(wù)人。
3.【答案】ABD
【解析】權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證，不包括稅務(wù)登記證。
4.【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C：應(yīng)當(dāng)按照技術(shù)合同繳納印花稅;選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。
5.【答案】BD
【解析】在印花稅的13個(gè)稅目中，“權(quán)利、許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿，適用定額稅率，均為按件貼花，稅額為5元。
6.【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅，不包括其他單位。
7.【答案】ABC
【解析】印花稅的納稅辦法，根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需要，分別采用以下三種納稅辦法：(1)自行貼花辦法。(2)匯貼或匯繳辦法。(3)委托代征辦法。
8.【答案】BCD
【解析】印花稅納稅方法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法。采用自行貼花繳納辦法的，應(yīng)完成“三自”行為，即：自行計(jì)算應(yīng)納稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷。
9.【答案】ACD
【解析】偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
10.【答案】ABD
【解析】契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅;出租行為沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不是契稅的征稅范圍。
11.【答案】ABC
【解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。
12.【答案】BD
【解析】契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受方征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，所以A選項(xiàng)不能選。契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬，C選項(xiàng)不涉及到土地房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不是契稅的征稅范圍，所以C選項(xiàng)不選。
13.【答案】BCD
【解析】對個(gè)人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭住房的，減按1%稅率征收契稅。
14.【答案】AC
【解析】企業(yè)注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。丙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=800×3%×50%=12(萬元)。
15.【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A：屬于契稅的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)征收契稅;選項(xiàng)B：對個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭住房的，減半征收契稅。
三、計(jì)算題
1.【答案及解析】
(1)實(shí)收資本增加部分按萬分之五貼花：200×0.5‰×10000=1000(元)
(2)借款合同按借款金額的萬分之零點(diǎn)五貼花：460×0.05‰×10000=230(元)
(3)以貨換貨屬于既購又銷的雙重經(jīng)濟(jì)行為，按購銷合同適用萬分之三稅率，將換入換出貨物價(jià)值金額合計(jì)貼花：(500+480)×0.3‰×10000=2940(元)
(4)對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花：40×0.3‰×10000+16×0.5‰×10000=200(元)
(5)商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額不定，暫按5元貼花。
(6)貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等：(5-1)×0.5‰×10000=20(元)
該企業(yè)2011年應(yīng)納印花稅=1000+230+2940+200+5+20=4395(元)。
2.【答案及解析】
(1)將住房轉(zhuǎn)讓給他人時(shí)，應(yīng)由受讓方繳納契稅，陳某不繳納契稅。
(2)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。也就是說，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅;交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。陳某交換住房應(yīng)當(dāng)繳納契稅=15×3%×10000=4500(元)。
(3)對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。
(4)以獲獎(jiǎng)方式承受房屋應(yīng)繳納契稅=25×3%×10000=7500(元)。
所以，陳某應(yīng)納契稅總額=4500+7500=12000(元)。