一、單項(xiàng)選擇題
1.下列不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。
A.縣城 B.建制鎮(zhèn) C.農(nóng)村 D.工礦區(qū)
2.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )。
A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅
B.產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)，暫不繳納房產(chǎn)稅
C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅
D.投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資方收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，由被投資方繳納房產(chǎn)稅
3.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是( )。
A.辦公樓 B.露天游泳池 C.圍墻 D.獨(dú)立煙囪
4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中不正確的是( )。
A.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值
B.以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價(jià)格折算為房租收入，計(jì)征房產(chǎn)稅
C.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅
D.融資租賃的房產(chǎn)，依照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅
5.某供熱企業(yè)2010年擁有生產(chǎn)用房原值5000萬元，當(dāng)年取得供熱收入8000萬元，某中直接向居民供熱取得的收入為5000萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.12.25 B.15.75 C.26.25 D.42
6.某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值3000萬元，2010年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入30萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該房產(chǎn)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.3.6 B.14.4 C.18 D.28.8
7.某企業(yè)2010年1月委托一施工單位新建廠房，9月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，原值為500萬元，同時(shí)接管施工單位2月份在基建工地建成的價(jià)值80萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。2010年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.1.05 B.1.22 C.1.4 D.1.62
8.甲企業(yè)2010年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，3月31日將其中原值為1000萬元的臨街商鋪出租給乙企業(yè)，從4月起每月收取租金20萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.28.8 B.40.08 C.43.2 D.50.4
9.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定低稅額的( )。
A.20% B.30% C.50% D.60%
10.某企業(yè)擁有A、B兩棟辦公樓，A棟自用，B棟出租，每月收取租金60萬元。A棟房產(chǎn)原值為1200萬元，B棟房產(chǎn)原值為1100萬元。2010年4月底B棟辦公樓的租賃到期，企業(yè)將B棟辦公樓收回后進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原來價(jià)值60萬元的電梯更換為100萬元的新電梯，另外還安裝了價(jià)值320萬元的智能化樓宇設(shè)施，項(xiàng)目于2010年8月底完工。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.38.88 B.42.97 C.46.05 D.47.06
11.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年自有的經(jīng)營(yíng)用房原值為2000萬元，2010年2月開發(fā)建造一棟商品房，8月底竣工建成，房產(chǎn)原值共計(jì)800萬元，2010年10月對(duì)外銷售了1/2的建筑面積，剩余的1/2待售。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.16.8 B.17.36 C.20.16 D.23.52
12.下列各項(xiàng)中，免征房產(chǎn)稅的是( )。
A.個(gè)人擁有的出租房產(chǎn)
B.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)
C.人民團(tuán)體擁有的對(duì)外出租的房產(chǎn)
D.公園內(nèi)附設(shè)影劇院使用的房產(chǎn)
13.下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。
A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅
D.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅
14.某國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于甲、乙、丙三個(gè)地域，甲區(qū)域土地使用權(quán)屬于該國(guó)有企業(yè)，面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米;乙區(qū)域的土地使用權(quán)屬該國(guó)有企業(yè)與另一企業(yè)共同擁有，面積8000平方米，實(shí)際使用面積各半;丙區(qū)域的土地面積6000平方米，土地使用權(quán)屬未確定，暫由該國(guó)有企業(yè)一直使用。假設(shè)甲、乙、丙的城鎮(zhèn)土地使用稅的年單位稅額為每平方米5元，該國(guó)有企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.60000 B.75000 C.90000 D.100000
15.某鹽場(chǎng)2010年占地220000平方米，其中辦公樓占地50000平方米，職工宿舍、食堂占地20000平方米，鹽場(chǎng)附屬醫(yī)院占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米，企業(yè)內(nèi)部鐵路專用線占地20000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A.35000 B.49000 C.63000 D.147000
16.某人民團(tuán)體2010年共占地4000平方米，2010年4月30日至12月31日該團(tuán)體將一棟占地1000平方米的閑置的辦公樓對(duì)外出租，共取得租金收入80萬元，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米15元，該團(tuán)體2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.0 B.10000 C.15000 D.60000
17.某林場(chǎng)處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，2010年該林場(chǎng)共占地3萬平方米，其中辦公占地0.4萬平方米，育林地1萬平方米，運(yùn)材道占地0.8萬平方米，防火設(shè)施占地0.2萬平方米，林中度假村占地0.6萬平方米，企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。
A.0.72 B.1.08 C.1.2 D.2.4
18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地
B.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地
C.公園中管理單位的辦公用地
D.免稅單位無償使用納稅單位的土地
19.下列各項(xiàng)中，不符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
20.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A.耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率
B.耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)性課征
C.耕地占用稅兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)
D.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有的耕地，不包括集體所有的耕地
21.根據(jù)耕地占用稅法的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但多不得超過規(guī)定稅額的( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
22.下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A.鐵路線路占用的耕地
B.農(nóng)村居民新建住宅占用的耕地
C.軍事設(shè)施占用的耕地
D.國(guó)家機(jī)關(guān)新建辦公樓占用的耕地
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的有( )。
A.納稅單位無租使用其他納稅單位房產(chǎn)的，由房產(chǎn)所有人繳納房產(chǎn)稅
B.納稅單位無租使用其他納稅單位房產(chǎn)的，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅
C.投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資方收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，由投資方繳納房產(chǎn)稅
D.投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資方收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，由被投資方繳納房產(chǎn)稅
2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中正確的有( )。
A.經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
B.經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
C.融資租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
D.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
3.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算中單獨(dú)記賬與核算的，不計(jì)入房產(chǎn)原值，不征房產(chǎn)稅
B.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅
C.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可以扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值
D.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不得扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值
4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)待售的商品房
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的房產(chǎn)
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租的房產(chǎn)
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無償使用免稅單位的房產(chǎn)
5.下列各項(xiàng)中，無需繳納房產(chǎn)稅的有( )。
A.城市居民擁有的對(duì)外出租的住房
B.外商投資企業(yè)自用的辦公樓
C.公園、名勝古跡管理單位的辦公用房
D.企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房
6.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有( )。
A.個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
B.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，損壞不堪使用的房屋在停止使用后可免征房產(chǎn)稅
C.國(guó)家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D.房管部門按政府規(guī)定價(jià)格向居民出租的公有住房，暫免征收房產(chǎn)稅
7.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的商品房，自房屋使用的次月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末
D.納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的次月末
8.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
D.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅
9.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法
B.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行差別幅度稅額，且每個(gè)幅度稅額的差距為20倍
C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛為解決的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括城市的郊區(qū)土地
10.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅
B.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有的土地，不包括集體所有的土地
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.港口的碼頭用地
B.公園內(nèi)附設(shè)的影劇院用地
C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地
D.水利設(shè)施及其管護(hù)用地
12.下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.個(gè)人辦的幼兒園用地
B.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地
C.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地
D.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地
13.下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收耕地占用稅的有( )。
A.外商投資企業(yè)新建廠房占用的耕地
B.醫(yī)院占用耕地
C.國(guó)有企業(yè)臨時(shí)占用的耕地
D.軍事設(shè)施占用耕地
三、計(jì)算分析題
位于市區(qū)的某企業(yè)2010年初共計(jì)占用土地65000平方米，擁有的房產(chǎn)原值共計(jì)7500萬元。其中房產(chǎn)原值為4500萬元的辦公樓用地43000平方米，房產(chǎn)原值為800萬元的廠辦招待所用地4000平方米，房產(chǎn)原值為2200萬元的廠房用地8000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)道路及綠化用地8000平方米，廠區(qū)外公共綠化用地2000平方米。2010年3月1日經(jīng)批準(zhǔn)新征用耕地12000平方米用于建設(shè)廠房，當(dāng)年8月15日辦理了廠房的驗(yàn)收手續(xù)并投資使用，該廠房的房產(chǎn)原值為1800萬元。2010年6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將房產(chǎn)原值為800萬元的招待所從7月1日起出租給其他單位使用，租期12個(gè)月，每月收取租金5萬元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額4元/平方米;房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為20%)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅;
(2)計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】C
【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。
2.【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;選項(xiàng)B：產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;選項(xiàng)D：投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資方收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)該由出租方(投資方)按租金收入繳納房產(chǎn)稅。
3.【答案】A
【解析】房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場(chǎng)所。選項(xiàng)BCD均不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。
4.【答案】B
【解析】以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。
5.【答案】B
【解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅額計(jì)算及稅收優(yōu)惠。向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅;對(duì)既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×(8000-5000)/8000=15.75(萬元)。
6.【答案】C
【解析】對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按租金收入計(jì)交房產(chǎn)稅。該房產(chǎn)1至6月從價(jià)計(jì)稅，7至12月從租計(jì)稅。該房產(chǎn)2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×6/12+30×12%=14.4+3.6=18(萬元)。
7.【答案】B
【解析】在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅;但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起繳納房產(chǎn)稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=(80+500)×(1-30%)×1.2%×3/12=1.22(萬元)。
8.【答案】C
【解析】該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×3/12+(3000-1000)×(1-20%)×1.2%×9/12+20×9×12%=7.2+14.4+21.6=43.2(萬元)。
9.【答案】B
【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定低稅額的30%。
10.【答案】C
【解析】(1)該企業(yè)A棟房產(chǎn)2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×(1-30%)×1.2%=10.08(萬元);(2)該企業(yè)B棟房產(chǎn)2010年1～4月應(yīng)納房產(chǎn)稅=60×4×12%=28.8(萬元);(3)該企業(yè)B棟房產(chǎn)2010年5～8月應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×4/12=3.08(萬元);(4)該企業(yè)B棟房產(chǎn)2010年9～12月應(yīng)納房產(chǎn)稅=(1100-60+100+320)×(1-30%)×1.2%×4/12=4.088(萬元);(5)該企業(yè)2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅=10.08+28.8+3.08+4.088=46.05(萬元)。
11.【答案】A
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;出售后由購(gòu)買方繳納房產(chǎn)稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅=2000×(1-30%)×1.2%=16.8(萬元)。
12.【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅;選項(xiàng)C：人民團(tuán)體的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅;選項(xiàng)D：公園內(nèi)附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位所使用的房產(chǎn)以及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。
13.【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起繳納房產(chǎn)稅。
14.【答案】C
【解析】本題考核點(diǎn)：企業(yè)辦的醫(yī)院能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅;與其他單位共用土地按占地面積分擔(dān)城鎮(zhèn)土地使用稅;土地使用權(quán)未確定的，由使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-2000)+8000/2+6000]×5=90000(元)。
15.【答案】C
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額計(jì)算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部的醫(yī)院占地和鹽場(chǎng)的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，該鹽場(chǎng)2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(220000-10000-120000) ×0.7=63000(元)。
16.【答案】B
【解析】人民團(tuán)體自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)外出租的土地在租期內(nèi)納稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15×8÷12=10000(元)。
17.【答案】C
【解析】對(duì)林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該林場(chǎng)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.4+0.6)×1.2=1.2(萬元)。
18.【答案】B
【解析】選項(xiàng)B：公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用;選項(xiàng)ACD都屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍。
19.【答案】D
【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅，因此選項(xiàng)D不正確。
20.【答案】D
【解析】耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。
21.【答案】C
【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但多不得超過規(guī)定稅額的50%。
22.【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：鐵路線路占用的耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)C：軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅;選項(xiàng)D:國(guó)家機(jī)關(guān)新建辦公樓占用的耕地，應(yīng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AB：納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)CD：投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資方收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)該由出租方(投資方)按租金收入繳納房產(chǎn)稅。
2.【答案】AD
【解析】經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，由出租人依照租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅;融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。
3.【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AB：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)CD：對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可以扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。
4.【答案】BCD
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)待售的商品房不征收房產(chǎn)稅。
5.【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅;選項(xiàng)B：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，應(yīng)按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
6.【答案】ABD
【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍;附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)用房，應(yīng)照章納稅。
7.【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AB：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的商品房，自房屋使用的“次月”起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)CD：納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的“當(dāng)月末”。
8.【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起繳納房產(chǎn)稅。
9.【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以其實(shí)際使用人為納稅人;選項(xiàng)D：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍中，城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地。
10.【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有的土地和集體所有的土地。
11.【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地，免征土地使用稅。
12.【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A和B屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠，不屬于法定免稅的優(yōu)惠。
13.【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A：外商投資企業(yè)新建廠房占用的耕地，應(yīng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅;選項(xiàng)D：納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
三、計(jì)算分析題
【答案及解析】
(1)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
企業(yè)2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(65000-2000)×4=252000(元)
(2)房產(chǎn)原值為4500萬元的辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=4500×(1-20%)×1.2%=43.2(萬元)
房產(chǎn)原值為2200萬元的廠房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=2200×(1-20%)×1.2%=21.12(萬元)
房產(chǎn)原值為800萬元的廠辦招待所應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=800×(1-20%)×1.2%×6/12+5×6×12%=7.44(萬元)
房產(chǎn)原值為1800萬元的新建廠房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1800×(1-20%)×1.2%×4/12=5.76(萬元)
該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=43.2+21.12+7.44+5.76=77.52(萬元)。
1.下列不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。
A.縣城 B.建制鎮(zhèn) C.農(nóng)村 D.工礦區(qū)
2.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )。
A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅
B.產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)，暫不繳納房產(chǎn)稅
C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅
D.投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資方收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，由被投資方繳納房產(chǎn)稅
3.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是( )。
A.辦公樓 B.露天游泳池 C.圍墻 D.獨(dú)立煙囪
4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中不正確的是( )。
A.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值
B.以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價(jià)格折算為房租收入，計(jì)征房產(chǎn)稅
C.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅
D.融資租賃的房產(chǎn)，依照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅
5.某供熱企業(yè)2010年擁有生產(chǎn)用房原值5000萬元，當(dāng)年取得供熱收入8000萬元，某中直接向居民供熱取得的收入為5000萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.12.25 B.15.75 C.26.25 D.42
6.某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值3000萬元，2010年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入30萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該房產(chǎn)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.3.6 B.14.4 C.18 D.28.8
7.某企業(yè)2010年1月委托一施工單位新建廠房，9月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，原值為500萬元，同時(shí)接管施工單位2月份在基建工地建成的價(jià)值80萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。2010年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.1.05 B.1.22 C.1.4 D.1.62
8.甲企業(yè)2010年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，3月31日將其中原值為1000萬元的臨街商鋪出租給乙企業(yè)，從4月起每月收取租金20萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.28.8 B.40.08 C.43.2 D.50.4
9.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定低稅額的( )。
A.20% B.30% C.50% D.60%
10.某企業(yè)擁有A、B兩棟辦公樓，A棟自用，B棟出租，每月收取租金60萬元。A棟房產(chǎn)原值為1200萬元，B棟房產(chǎn)原值為1100萬元。2010年4月底B棟辦公樓的租賃到期，企業(yè)將B棟辦公樓收回后進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原來價(jià)值60萬元的電梯更換為100萬元的新電梯，另外還安裝了價(jià)值320萬元的智能化樓宇設(shè)施，項(xiàng)目于2010年8月底完工。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.38.88 B.42.97 C.46.05 D.47.06
11.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年自有的經(jīng)營(yíng)用房原值為2000萬元，2010年2月開發(fā)建造一棟商品房，8月底竣工建成，房產(chǎn)原值共計(jì)800萬元，2010年10月對(duì)外銷售了1/2的建筑面積，剩余的1/2待售。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.16.8 B.17.36 C.20.16 D.23.52
12.下列各項(xiàng)中，免征房產(chǎn)稅的是( )。
A.個(gè)人擁有的出租房產(chǎn)
B.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)
C.人民團(tuán)體擁有的對(duì)外出租的房產(chǎn)
D.公園內(nèi)附設(shè)影劇院使用的房產(chǎn)
13.下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。
A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅
D.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅
14.某國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于甲、乙、丙三個(gè)地域，甲區(qū)域土地使用權(quán)屬于該國(guó)有企業(yè)，面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米;乙區(qū)域的土地使用權(quán)屬該國(guó)有企業(yè)與另一企業(yè)共同擁有，面積8000平方米，實(shí)際使用面積各半;丙區(qū)域的土地面積6000平方米，土地使用權(quán)屬未確定，暫由該國(guó)有企業(yè)一直使用。假設(shè)甲、乙、丙的城鎮(zhèn)土地使用稅的年單位稅額為每平方米5元，該國(guó)有企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.60000 B.75000 C.90000 D.100000
15.某鹽場(chǎng)2010年占地220000平方米，其中辦公樓占地50000平方米，職工宿舍、食堂占地20000平方米，鹽場(chǎng)附屬醫(yī)院占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米，企業(yè)內(nèi)部鐵路專用線占地20000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A.35000 B.49000 C.63000 D.147000
16.某人民團(tuán)體2010年共占地4000平方米，2010年4月30日至12月31日該團(tuán)體將一棟占地1000平方米的閑置的辦公樓對(duì)外出租，共取得租金收入80萬元，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米15元，該團(tuán)體2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.0 B.10000 C.15000 D.60000
17.某林場(chǎng)處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，2010年該林場(chǎng)共占地3萬平方米，其中辦公占地0.4萬平方米，育林地1萬平方米，運(yùn)材道占地0.8萬平方米，防火設(shè)施占地0.2萬平方米，林中度假村占地0.6萬平方米，企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。
A.0.72 B.1.08 C.1.2 D.2.4
18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地
B.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地
C.公園中管理單位的辦公用地
D.免稅單位無償使用納稅單位的土地
19.下列各項(xiàng)中，不符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
20.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A.耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率
B.耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)性課征
C.耕地占用稅兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)
D.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有的耕地，不包括集體所有的耕地
21.根據(jù)耕地占用稅法的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但多不得超過規(guī)定稅額的( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
22.下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A.鐵路線路占用的耕地
B.農(nóng)村居民新建住宅占用的耕地
C.軍事設(shè)施占用的耕地
D.國(guó)家機(jī)關(guān)新建辦公樓占用的耕地
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的有( )。
A.納稅單位無租使用其他納稅單位房產(chǎn)的，由房產(chǎn)所有人繳納房產(chǎn)稅
B.納稅單位無租使用其他納稅單位房產(chǎn)的，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅
C.投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資方收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，由投資方繳納房產(chǎn)稅
D.投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資方收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，由被投資方繳納房產(chǎn)稅
2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中正確的有( )。
A.經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
B.經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
C.融資租賃的房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
D.融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅
3.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算中單獨(dú)記賬與核算的，不計(jì)入房產(chǎn)原值，不征房產(chǎn)稅
B.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅
C.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可以扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值
D.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不得扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值
4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)待售的商品房
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的房產(chǎn)
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租的房產(chǎn)
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無償使用免稅單位的房產(chǎn)
5.下列各項(xiàng)中，無需繳納房產(chǎn)稅的有( )。
A.城市居民擁有的對(duì)外出租的住房
B.外商投資企業(yè)自用的辦公樓
C.公園、名勝古跡管理單位的辦公用房
D.企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房
6.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有( )。
A.個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
B.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，損壞不堪使用的房屋在停止使用后可免征房產(chǎn)稅
C.國(guó)家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D.房管部門按政府規(guī)定價(jià)格向居民出租的公有住房，暫免征收房產(chǎn)稅
7.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的商品房，自房屋使用的次月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末
D.納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的次月末
8.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
D.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅
9.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法
B.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行差別幅度稅額，且每個(gè)幅度稅額的差距為20倍
C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛為解決的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括城市的郊區(qū)土地
10.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅
B.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有的土地，不包括集體所有的土地
11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.港口的碼頭用地
B.公園內(nèi)附設(shè)的影劇院用地
C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地
D.水利設(shè)施及其管護(hù)用地
12.下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A.個(gè)人辦的幼兒園用地
B.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地
C.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地
D.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地
13.下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收耕地占用稅的有( )。
A.外商投資企業(yè)新建廠房占用的耕地
B.醫(yī)院占用耕地
C.國(guó)有企業(yè)臨時(shí)占用的耕地
D.軍事設(shè)施占用耕地
三、計(jì)算分析題
位于市區(qū)的某企業(yè)2010年初共計(jì)占用土地65000平方米，擁有的房產(chǎn)原值共計(jì)7500萬元。其中房產(chǎn)原值為4500萬元的辦公樓用地43000平方米，房產(chǎn)原值為800萬元的廠辦招待所用地4000平方米，房產(chǎn)原值為2200萬元的廠房用地8000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)道路及綠化用地8000平方米，廠區(qū)外公共綠化用地2000平方米。2010年3月1日經(jīng)批準(zhǔn)新征用耕地12000平方米用于建設(shè)廠房，當(dāng)年8月15日辦理了廠房的驗(yàn)收手續(xù)并投資使用，該廠房的房產(chǎn)原值為1800萬元。2010年6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將房產(chǎn)原值為800萬元的招待所從7月1日起出租給其他單位使用，租期12個(gè)月，每月收取租金5萬元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額4元/平方米;房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為20%)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅;
(2)計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】C
【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。
2.【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;選項(xiàng)B：產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;選項(xiàng)D：投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資方收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)該由出租方(投資方)按租金收入繳納房產(chǎn)稅。
3.【答案】A
【解析】房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場(chǎng)所。選項(xiàng)BCD均不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。
4.【答案】B
【解析】以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。
5.【答案】B
【解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅額計(jì)算及稅收優(yōu)惠。向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅;對(duì)既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×(8000-5000)/8000=15.75(萬元)。
6.【答案】C
【解析】對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按租金收入計(jì)交房產(chǎn)稅。該房產(chǎn)1至6月從價(jià)計(jì)稅，7至12月從租計(jì)稅。該房產(chǎn)2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×6/12+30×12%=14.4+3.6=18(萬元)。
7.【答案】B
【解析】在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅;但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起繳納房產(chǎn)稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=(80+500)×(1-30%)×1.2%×3/12=1.22(萬元)。
8.【答案】C
【解析】該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×(1-20%)×1.2%×3/12+(3000-1000)×(1-20%)×1.2%×9/12+20×9×12%=7.2+14.4+21.6=43.2(萬元)。
9.【答案】B
【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定低稅額的30%。
10.【答案】C
【解析】(1)該企業(yè)A棟房產(chǎn)2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×(1-30%)×1.2%=10.08(萬元);(2)該企業(yè)B棟房產(chǎn)2010年1～4月應(yīng)納房產(chǎn)稅=60×4×12%=28.8(萬元);(3)該企業(yè)B棟房產(chǎn)2010年5～8月應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×4/12=3.08(萬元);(4)該企業(yè)B棟房產(chǎn)2010年9～12月應(yīng)納房產(chǎn)稅=(1100-60+100+320)×(1-30%)×1.2%×4/12=4.088(萬元);(5)該企業(yè)2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅=10.08+28.8+3.08+4.088=46.05(萬元)。
11.【答案】A
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;出售后由購(gòu)買方繳納房產(chǎn)稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅=2000×(1-30%)×1.2%=16.8(萬元)。
12.【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅;選項(xiàng)C：人民團(tuán)體的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅;選項(xiàng)D：公園內(nèi)附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位所使用的房產(chǎn)以及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。
13.【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起繳納房產(chǎn)稅。
14.【答案】C
【解析】本題考核點(diǎn)：企業(yè)辦的醫(yī)院能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅;與其他單位共用土地按占地面積分擔(dān)城鎮(zhèn)土地使用稅;土地使用權(quán)未確定的，由使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-2000)+8000/2+6000]×5=90000(元)。
15.【答案】C
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額計(jì)算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部的醫(yī)院占地和鹽場(chǎng)的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，該鹽場(chǎng)2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(220000-10000-120000) ×0.7=63000(元)。
16.【答案】B
【解析】人民團(tuán)體自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)外出租的土地在租期內(nèi)納稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15×8÷12=10000(元)。
17.【答案】C
【解析】對(duì)林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該林場(chǎng)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.4+0.6)×1.2=1.2(萬元)。
18.【答案】B
【解析】選項(xiàng)B：公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用;選項(xiàng)ACD都屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍。
19.【答案】D
【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅，因此選項(xiàng)D不正確。
20.【答案】D
【解析】耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。
21.【答案】C
【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但多不得超過規(guī)定稅額的50%。
22.【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：鐵路線路占用的耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)C：軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅;選項(xiàng)D:國(guó)家機(jī)關(guān)新建辦公樓占用的耕地，應(yīng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AB：納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)CD：投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資方收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)該由出租方(投資方)按租金收入繳納房產(chǎn)稅。
2.【答案】AD
【解析】經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，由出租人依照租金收入為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅;融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。
3.【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AB：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)CD：對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可以扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。
4.【答案】BCD
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)待售的商品房不征收房產(chǎn)稅。
5.【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅;選項(xiàng)B：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，應(yīng)按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
6.【答案】ABD
【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍;附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)用房，應(yīng)照章納稅。
7.【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AB：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的商品房，自房屋使用的“次月”起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)CD：納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的“當(dāng)月末”。
8.【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起繳納房產(chǎn)稅。
9.【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以其實(shí)際使用人為納稅人;選項(xiàng)D：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍中，城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地。
10.【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有的土地和集體所有的土地。
11.【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地，免征土地使用稅。
12.【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A和B屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠，不屬于法定免稅的優(yōu)惠。
13.【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A：外商投資企業(yè)新建廠房占用的耕地，應(yīng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅;選項(xiàng)D：納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
三、計(jì)算分析題
【答案及解析】
(1)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
企業(yè)2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(65000-2000)×4=252000(元)
(2)房產(chǎn)原值為4500萬元的辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=4500×(1-20%)×1.2%=43.2(萬元)
房產(chǎn)原值為2200萬元的廠房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=2200×(1-20%)×1.2%=21.12(萬元)
房產(chǎn)原值為800萬元的廠辦招待所應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=800×(1-20%)×1.2%×6/12+5×6×12%=7.44(萬元)
房產(chǎn)原值為1800萬元的新建廠房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1800×(1-20%)×1.2%×4/12=5.76(萬元)
該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=43.2+21.12+7.44+5.76=77.52(萬元)。