1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是( )。
A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車
2.下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是( )。
A.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車
B.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒
C.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
D.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
3.某外貿(mào)公司2009年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元，增值稅4.25萬(wàn)元，支付購(gòu)進(jìn)化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為( )。
A.7.5萬(wàn)元
B.8.4萬(wàn)元
C.9.7萬(wàn)元
D.10.5萬(wàn)元
4.下列各項(xiàng)中，與我國(guó)現(xiàn)行出口消費(fèi)品的退(免)消費(fèi)稅政策不符的是( )。
A.“免稅但不退稅”
B.“不免稅也不退稅”
C.“不免稅但退稅”
D.“免稅并退稅”
5.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D.因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退還已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額
6.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2009年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送到門(mén)市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門(mén)市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )。
A.5.13萬(wàn)元
B.6萬(wàn)元
C.6.60萬(wàn)元
D.7.72萬(wàn)元
7.下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。
A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)際加工數(shù)量
D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口的數(shù)量
8.某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購(gòu)進(jìn)摩托車500輛，直接報(bào)關(guān)離境出口，取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價(jià)是每輛5000元，支付從摩托車廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，離岸價(jià)每輛720美元(美元與人民幣匯率1：8.3)。摩托車消費(fèi)稅稅率為10%。則該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款是( )。
A.25萬(wàn)元
B.25.8萬(wàn)元
C.26萬(wàn)元
D.29.88萬(wàn)元
9.某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是( )。
A.5000元
B.6600元
C.7200元
D.7500元
10.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的( )作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
A.平均銷售價(jià)格
B.銷售價(jià)格
C.最低銷售價(jià)格
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格
11.下列項(xiàng)目中，應(yīng)征消費(fèi)稅的是( )。
A.啤酒屋銷售的自制扎啤
B.土雜商店出售的焰火、鞭炮
C.黃河牌卡車
D.銷售使用過(guò)的小轎車
12. 以下說(shuō)法不正確的是( )。
A.果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費(fèi)稅
B.動(dòng)力艇不征收消費(fèi)稅
C.卡丁車不征收消費(fèi)稅
D.香粉應(yīng)按化妝品稅目征收消費(fèi)稅
13.消費(fèi)稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的( )在境內(nèi)。
A.生產(chǎn)地
B.使用地
C.起運(yùn)地或所在地
D.銷售地
14.以下征收消費(fèi)稅的車輛是( )。
A.越野吉普車
B.電動(dòng)汽車
C.沙灘車
D.大客車
15.以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用單一定額稅率的有( )。
A.糧食白酒
B.酒精
C.黃酒
D.啤酒
16.下列情況應(yīng)征消費(fèi)稅的有( )。
A.藥廠外購(gòu)已稅酒精配制成含酒精藥膏后銷售
B.商業(yè)企業(yè)外購(gòu)已稅珠寶玉石加工成金銀首飾后銷售
C.收回后的委托加工實(shí)木地板用于職工福利
D.收回后的委托加工糧食白酒直接銷售
17.下列應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的情況是( )。
A.將外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資
18.某百貨公司(增值稅一般納稅人)黃金飾品部2009年5月直接零售金首飾3000克，每克零售價(jià)200元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取差價(jià)80000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元/克。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳消費(fèi)稅( )元。
A.29059.82
B.29230.77
C.30769.23
D.30940.17
19.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2009年8月生產(chǎn)并銷售某種型號(hào)的小轎車200輛，取得增值稅專用發(fā)票注明每輛價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅共計(jì)680萬(wàn)元;小轎車適用9%的消費(fèi)稅稅率，經(jīng)審查，該型號(hào)小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.280
B.252
C.324
D.216
20.下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回已納消費(fèi)稅的是( )。
A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈
B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精作為生產(chǎn)護(hù)膚品的材料之一
C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面制成22K黃金鑲嵌項(xiàng)墜
D.汽車制造廠將委托加工收回的小轎車改裝成工程搶修車
21.甲廠將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，受托方代墊輔料費(fèi)1萬(wàn)元(含稅)，另收取加工費(fèi)3萬(wàn)元(含稅)，假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為( )。
A.13.68萬(wàn)元
B.14.13萬(wàn)元
C.14.74萬(wàn)元
D.15萬(wàn)元
22.某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司，2010年1月從國(guó)外進(jìn)口卷煙300箱(每箱250條，每條200支)，支付買價(jià)2000000元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)20000元，保險(xiǎn)費(fèi)8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%，則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )。
A.1439212.5元
B.2072945.45元
C.1073571.43元
D.1103142.86元
23.下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的正確說(shuō)法是( )。
A.委托方繳納消費(fèi)稅，受托方繳納營(yíng)業(yè)稅
B.委托方不繳稅，受托方繳納消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅
C.受托方代收代繳委托方的消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅
D.委托方不繳稅，受托方繳納消費(fèi)稅和增值稅
24.某外貿(mào)進(jìn)出口公司從外國(guó)進(jìn)口小轎車120輛，每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價(jià)格為10萬(wàn)元;已知轎車關(guān)稅稅率為60%，消費(fèi)稅稅率為5%。進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.0.84
B.63.16
C.96
D.101.05
25.某高爾夫球具廠接受某俱樂(lè)部委托加工一批高爾夫球具，俱樂(lè)部提供主要材料不含稅成本5000元，球具廠收取含稅加工費(fèi)2300元(其中包含代墊輔料實(shí)際成本800元)，球具廠沒(méi)有同類球具的銷售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率10%，則組成計(jì)稅價(jià)格為( )元。
A.5555.56
B.7739.79
C.6980.06
D.6269.23
26.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.委托方交款的當(dāng)天
B.委托方交貨的當(dāng)天
C.受托方材料入庫(kù)的當(dāng)天
D.受托方交貨的當(dāng)天
27.消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.分期收款結(jié)算方式下實(shí)際收款的日期
B.賒銷方式下收到貨款的當(dāng)天
C.預(yù)收貨款結(jié)算方式下收到貨款的當(dāng)天
D.預(yù)收貨款結(jié)算方式下發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
28.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向( )海關(guān)申報(bào)納稅。
A.企業(yè)所在地
B.企業(yè)核算地
C.貨物入境地
D.報(bào)關(guān)地
29.下列情況適用“出口免稅并退稅”政策的是( )。
A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口
B.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品
C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品
D.一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品
30.某工廠自營(yíng)出口的辦理完退免稅的鞭炮被對(duì)方退貨，入境時(shí)海關(guān)未對(duì)其征稅，則該工廠( )。
A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳應(yīng)納消費(fèi)稅
B.暫不補(bǔ)稅，待內(nèi)銷時(shí)再補(bǔ)繳消費(fèi)稅
C.出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物不計(jì)算消費(fèi)稅
D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退還的消費(fèi)稅
31.消費(fèi)稅納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為( )。
A.發(fā)出貨物的當(dāng)天
B.收到貨款的當(dāng)天
C.合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天
D.雙方約定的任一時(shí)間
32.按照《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起( )日內(nèi)申報(bào)納稅。
A.5
B.10
C.15
D.30
答案及解析
1.
【答案】B
【解析】金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。
2.
【答案】D
【解析】輪胎不能垮稅目進(jìn)行消費(fèi)稅抵扣;酒類、溶劑油都不屬于消費(fèi)稅連續(xù)加工的扣稅項(xiàng)目;只有選項(xiàng)D符合消費(fèi)稅扣稅規(guī)定。
3.
【答案】A
【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直接出口，屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款的依據(jù)是外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格，及出口貨物的工廠銷售額，不包括其他費(fèi)用。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為=25×30%=7.5(萬(wàn)元)。
4.
【答案】C
【解析】不免稅意味著征稅，不可能再退稅。我國(guó)出口退稅政策中沒(méi)有這個(gè)規(guī)定。
5.
【答案】B
【解析】納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天;因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退還已征的消費(fèi)稅，但不能直接抵減應(yīng)納稅額。只有選項(xiàng)B符合稅法規(guī)定。
6.
【答案】C
【解析】計(jì)稅時(shí)要按非獨(dú)立核算門(mén)市部的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅額。77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬(wàn)元)。
7.
【答案】A
【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。只有A選項(xiàng)正確。
8.
【答案】A
【解析】5000元×500輛×10%=25(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅出口退稅從價(jià)計(jì)算依據(jù)只包括工廠銷售額，不包括其他支出。公式為：應(yīng)退稅額=出口貨物的工廠銷售額×稅率。
9.
【答案】C
【解析】A型啤酒出廠價(jià)格(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元)>3000(元)，適用250元/噸的定額稅率;B型啤酒出廠價(jià)格(含包裝物和包裝物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷10=2928.21(元)<3000(元)，適用220元/噸的定額稅率;
該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200(元)。
10.
【答案】B
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
11.
【答案】A
【解析】啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費(fèi)稅;土雜商店出售的焰火、鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳納;卡車不是消費(fèi)稅的征稅范圍;使用過(guò)的小轎車不交消費(fèi)稅，只在某些情況下交增值稅。
12.
【答案】B
【解析】應(yīng)該征收消費(fèi)稅的游艇包括動(dòng)力艇。
13.
【答案】C
【解析】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。
14.
【答案】A
【解析】征收消費(fèi)稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動(dòng)汽車、沙灘車、大客車都不是消費(fèi)稅的征收范圍。
15.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A采用復(fù)合計(jì)稅;選項(xiàng)B采用比例稅率;選項(xiàng)D有兩檔定額稅率;黃酒采用單一定額稅率。
16.
【答案】B
【解析】藥膏不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，所以不征消費(fèi)稅;商業(yè)企業(yè)外購(gòu)已稅珠寶玉石加工成金銀首飾銷售的，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;委托加工收回的消費(fèi)品在提供時(shí)已由加工方代收代繳了消費(fèi)稅，所以收回后繼續(xù)投入生產(chǎn)的在移送使用時(shí)不交消費(fèi)稅，收回后直接銷售的也不再交消費(fèi)稅。
17.
【答案】D
【解析】外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。
18.
【答案】B
【解析】不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元)
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=584615.38×5%=29230.77(元)。
19.
【答案】B
【解析】對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費(fèi)稅。銷售額=20×200=4000(萬(wàn)元)，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額= 4000×9%×(1-30%)=252(萬(wàn)元)。
20.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣;選項(xiàng)B中酒精雖然繳納消費(fèi)稅，但與護(hù)膚品不屬于一個(gè)稅目，不能跨越稅目抵扣已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C中黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣戒面已納消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)D中小轎車改裝行為不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，故也不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅。
21.
【答案】B
【解析】委托加工組價(jià)公式中的實(shí)際成本是指委托方提供加工材料的實(shí)際成本，不含增值稅;加工費(fèi)(含代墊輔料費(fèi))也為不含增值稅的費(fèi)用。
組成計(jì)稅價(jià)格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(萬(wàn)元)。
22.
【答案】A
【解析】(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=2000000+20000+8000=2028000(元)
關(guān)稅=2028000×20%=405600(元)
(2)每條進(jìn)口卷煙適用比例稅率的價(jià)格
=[(2028000+405600)÷(300×250)+0.6] ÷(1-36%)=51.64(元)<70(元)
適用36%的比例稅率
(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅
=150×300+(2028000+405600+150×300)÷(1-36%)×36%
=45000+1394212.5=1439212.5(元)。
23.
【答案】C
【解析】考核對(duì)委托加工雙方應(yīng)納稅額種類的了解。在委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳委托方的消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅。
24.
【答案】D
【解析】進(jìn)口小轎車的組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(120×10+120×10×60%)÷(1-5%)=2021.05(萬(wàn)元)，
應(yīng)納消費(fèi)稅=2021.05×5%=101.05(萬(wàn)元)
25.
【答案】B
【解析】委托加工組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本?！凹庸べM(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本，不包括增值稅稅金)，因此本題組成計(jì)稅價(jià)格=[5000+2300÷(1+17%)]÷(1-10%)=7739.79(元)。
26.
【答案】D
【解析】帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。
27.
【答案】D
【解析】AB應(yīng)為合同約定的收款日期的當(dāng)天;只有D符合消費(fèi)稅稅法的規(guī)定。
28.
【答案】D
【解析】進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
29.
【答案】A
【解析】有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，才能享受又免又退消費(fèi)稅的政策。除此之外，其他企業(yè)出口，或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時(shí)，一律不適用又免又退的政策。
30.
【答案】B
【解析】生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品采用免稅政策，退貨時(shí)海關(guān)未對(duì)其征稅的，可暫不補(bǔ)稅，待內(nèi)銷出廠時(shí)再補(bǔ)繳消費(fèi)稅。
31.
【答案】C
【解析】消費(fèi)稅納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。到規(guī)定日期未收到貨款的，也應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
32.
【答案】C
【解析】納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車
2.下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是( )。
A.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車
B.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒
C.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
D.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
3.某外貿(mào)公司2009年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元，增值稅4.25萬(wàn)元，支付購(gòu)進(jìn)化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為( )。
A.7.5萬(wàn)元
B.8.4萬(wàn)元
C.9.7萬(wàn)元
D.10.5萬(wàn)元
4.下列各項(xiàng)中，與我國(guó)現(xiàn)行出口消費(fèi)品的退(免)消費(fèi)稅政策不符的是( )。
A.“免稅但不退稅”
B.“不免稅也不退稅”
C.“不免稅但退稅”
D.“免稅并退稅”
5.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D.因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退還已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額
6.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2009年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送到門(mén)市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門(mén)市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )。
A.5.13萬(wàn)元
B.6萬(wàn)元
C.6.60萬(wàn)元
D.7.72萬(wàn)元
7.下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。
A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)際加工數(shù)量
D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口的數(shù)量
8.某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購(gòu)進(jìn)摩托車500輛，直接報(bào)關(guān)離境出口，取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價(jià)是每輛5000元，支付從摩托車廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，離岸價(jià)每輛720美元(美元與人民幣匯率1：8.3)。摩托車消費(fèi)稅稅率為10%。則該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款是( )。
A.25萬(wàn)元
B.25.8萬(wàn)元
C.26萬(wàn)元
D.29.88萬(wàn)元
9.某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是( )。
A.5000元
B.6600元
C.7200元
D.7500元
10.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的( )作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
A.平均銷售價(jià)格
B.銷售價(jià)格
C.最低銷售價(jià)格
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格
11.下列項(xiàng)目中，應(yīng)征消費(fèi)稅的是( )。
A.啤酒屋銷售的自制扎啤
B.土雜商店出售的焰火、鞭炮
C.黃河牌卡車
D.銷售使用過(guò)的小轎車
12. 以下說(shuō)法不正確的是( )。
A.果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費(fèi)稅
B.動(dòng)力艇不征收消費(fèi)稅
C.卡丁車不征收消費(fèi)稅
D.香粉應(yīng)按化妝品稅目征收消費(fèi)稅
13.消費(fèi)稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的( )在境內(nèi)。
A.生產(chǎn)地
B.使用地
C.起運(yùn)地或所在地
D.銷售地
14.以下征收消費(fèi)稅的車輛是( )。
A.越野吉普車
B.電動(dòng)汽車
C.沙灘車
D.大客車
15.以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用單一定額稅率的有( )。
A.糧食白酒
B.酒精
C.黃酒
D.啤酒
16.下列情況應(yīng)征消費(fèi)稅的有( )。
A.藥廠外購(gòu)已稅酒精配制成含酒精藥膏后銷售
B.商業(yè)企業(yè)外購(gòu)已稅珠寶玉石加工成金銀首飾后銷售
C.收回后的委托加工實(shí)木地板用于職工福利
D.收回后的委托加工糧食白酒直接銷售
17.下列應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的情況是( )。
A.將外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資
18.某百貨公司(增值稅一般納稅人)黃金飾品部2009年5月直接零售金首飾3000克，每克零售價(jià)200元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取差價(jià)80000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元/克。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳消費(fèi)稅( )元。
A.29059.82
B.29230.77
C.30769.23
D.30940.17
19.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2009年8月生產(chǎn)并銷售某種型號(hào)的小轎車200輛，取得增值稅專用發(fā)票注明每輛價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅共計(jì)680萬(wàn)元;小轎車適用9%的消費(fèi)稅稅率，經(jīng)審查，該型號(hào)小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.280
B.252
C.324
D.216
20.下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回已納消費(fèi)稅的是( )。
A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈
B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精作為生產(chǎn)護(hù)膚品的材料之一
C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面制成22K黃金鑲嵌項(xiàng)墜
D.汽車制造廠將委托加工收回的小轎車改裝成工程搶修車
21.甲廠將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，受托方代墊輔料費(fèi)1萬(wàn)元(含稅)，另收取加工費(fèi)3萬(wàn)元(含稅)，假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為( )。
A.13.68萬(wàn)元
B.14.13萬(wàn)元
C.14.74萬(wàn)元
D.15萬(wàn)元
22.某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司，2010年1月從國(guó)外進(jìn)口卷煙300箱(每箱250條，每條200支)，支付買價(jià)2000000元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)20000元，保險(xiǎn)費(fèi)8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%，則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )。
A.1439212.5元
B.2072945.45元
C.1073571.43元
D.1103142.86元
23.下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的正確說(shuō)法是( )。
A.委托方繳納消費(fèi)稅，受托方繳納營(yíng)業(yè)稅
B.委托方不繳稅，受托方繳納消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅
C.受托方代收代繳委托方的消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅
D.委托方不繳稅，受托方繳納消費(fèi)稅和增值稅
24.某外貿(mào)進(jìn)出口公司從外國(guó)進(jìn)口小轎車120輛，每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價(jià)格為10萬(wàn)元;已知轎車關(guān)稅稅率為60%，消費(fèi)稅稅率為5%。進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.0.84
B.63.16
C.96
D.101.05
25.某高爾夫球具廠接受某俱樂(lè)部委托加工一批高爾夫球具，俱樂(lè)部提供主要材料不含稅成本5000元，球具廠收取含稅加工費(fèi)2300元(其中包含代墊輔料實(shí)際成本800元)，球具廠沒(méi)有同類球具的銷售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率10%，則組成計(jì)稅價(jià)格為( )元。
A.5555.56
B.7739.79
C.6980.06
D.6269.23
26.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.委托方交款的當(dāng)天
B.委托方交貨的當(dāng)天
C.受托方材料入庫(kù)的當(dāng)天
D.受托方交貨的當(dāng)天
27.消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.分期收款結(jié)算方式下實(shí)際收款的日期
B.賒銷方式下收到貨款的當(dāng)天
C.預(yù)收貨款結(jié)算方式下收到貨款的當(dāng)天
D.預(yù)收貨款結(jié)算方式下發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
28.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向( )海關(guān)申報(bào)納稅。
A.企業(yè)所在地
B.企業(yè)核算地
C.貨物入境地
D.報(bào)關(guān)地
29.下列情況適用“出口免稅并退稅”政策的是( )。
A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口
B.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品
C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品
D.一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品
30.某工廠自營(yíng)出口的辦理完退免稅的鞭炮被對(duì)方退貨，入境時(shí)海關(guān)未對(duì)其征稅，則該工廠( )。
A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳應(yīng)納消費(fèi)稅
B.暫不補(bǔ)稅，待內(nèi)銷時(shí)再補(bǔ)繳消費(fèi)稅
C.出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物不計(jì)算消費(fèi)稅
D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退還的消費(fèi)稅
31.消費(fèi)稅納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為( )。
A.發(fā)出貨物的當(dāng)天
B.收到貨款的當(dāng)天
C.合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天
D.雙方約定的任一時(shí)間
32.按照《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起( )日內(nèi)申報(bào)納稅。
A.5
B.10
C.15
D.30
答案及解析
1.
【答案】B
【解析】金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。
2.
【答案】D
【解析】輪胎不能垮稅目進(jìn)行消費(fèi)稅抵扣;酒類、溶劑油都不屬于消費(fèi)稅連續(xù)加工的扣稅項(xiàng)目;只有選項(xiàng)D符合消費(fèi)稅扣稅規(guī)定。
3.
【答案】A
【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直接出口，屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款的依據(jù)是外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格，及出口貨物的工廠銷售額，不包括其他費(fèi)用。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為=25×30%=7.5(萬(wàn)元)。
4.
【答案】C
【解析】不免稅意味著征稅，不可能再退稅。我國(guó)出口退稅政策中沒(méi)有這個(gè)規(guī)定。
5.
【答案】B
【解析】納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天;因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退還已征的消費(fèi)稅，但不能直接抵減應(yīng)納稅額。只有選項(xiàng)B符合稅法規(guī)定。
6.
【答案】C
【解析】計(jì)稅時(shí)要按非獨(dú)立核算門(mén)市部的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅額。77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬(wàn)元)。
7.
【答案】A
【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。只有A選項(xiàng)正確。
8.
【答案】A
【解析】5000元×500輛×10%=25(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅出口退稅從價(jià)計(jì)算依據(jù)只包括工廠銷售額，不包括其他支出。公式為：應(yīng)退稅額=出口貨物的工廠銷售額×稅率。
9.
【答案】C
【解析】A型啤酒出廠價(jià)格(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元)>3000(元)，適用250元/噸的定額稅率;B型啤酒出廠價(jià)格(含包裝物和包裝物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷10=2928.21(元)<3000(元)，適用220元/噸的定額稅率;
該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200(元)。
10.
【答案】B
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
11.
【答案】A
【解析】啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費(fèi)稅;土雜商店出售的焰火、鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳納;卡車不是消費(fèi)稅的征稅范圍;使用過(guò)的小轎車不交消費(fèi)稅，只在某些情況下交增值稅。
12.
【答案】B
【解析】應(yīng)該征收消費(fèi)稅的游艇包括動(dòng)力艇。
13.
【答案】C
【解析】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。
14.
【答案】A
【解析】征收消費(fèi)稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動(dòng)汽車、沙灘車、大客車都不是消費(fèi)稅的征收范圍。
15.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A采用復(fù)合計(jì)稅;選項(xiàng)B采用比例稅率;選項(xiàng)D有兩檔定額稅率;黃酒采用單一定額稅率。
16.
【答案】B
【解析】藥膏不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，所以不征消費(fèi)稅;商業(yè)企業(yè)外購(gòu)已稅珠寶玉石加工成金銀首飾銷售的，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;委托加工收回的消費(fèi)品在提供時(shí)已由加工方代收代繳了消費(fèi)稅，所以收回后繼續(xù)投入生產(chǎn)的在移送使用時(shí)不交消費(fèi)稅，收回后直接銷售的也不再交消費(fèi)稅。
17.
【答案】D
【解析】外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。
18.
【答案】B
【解析】不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元)
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=584615.38×5%=29230.77(元)。
19.
【答案】B
【解析】對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費(fèi)稅。銷售額=20×200=4000(萬(wàn)元)，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額= 4000×9%×(1-30%)=252(萬(wàn)元)。
20.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣;選項(xiàng)B中酒精雖然繳納消費(fèi)稅，但與護(hù)膚品不屬于一個(gè)稅目，不能跨越稅目抵扣已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C中黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣戒面已納消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)D中小轎車改裝行為不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，故也不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅。
21.
【答案】B
【解析】委托加工組價(jià)公式中的實(shí)際成本是指委托方提供加工材料的實(shí)際成本，不含增值稅;加工費(fèi)(含代墊輔料費(fèi))也為不含增值稅的費(fèi)用。
組成計(jì)稅價(jià)格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(萬(wàn)元)。
22.
【答案】A
【解析】(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=2000000+20000+8000=2028000(元)
關(guān)稅=2028000×20%=405600(元)
(2)每條進(jìn)口卷煙適用比例稅率的價(jià)格
=[(2028000+405600)÷(300×250)+0.6] ÷(1-36%)=51.64(元)<70(元)
適用36%的比例稅率
(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅
=150×300+(2028000+405600+150×300)÷(1-36%)×36%
=45000+1394212.5=1439212.5(元)。
23.
【答案】C
【解析】考核對(duì)委托加工雙方應(yīng)納稅額種類的了解。在委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳委托方的消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅。
24.
【答案】D
【解析】進(jìn)口小轎車的組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(120×10+120×10×60%)÷(1-5%)=2021.05(萬(wàn)元)，
應(yīng)納消費(fèi)稅=2021.05×5%=101.05(萬(wàn)元)
25.
【答案】B
【解析】委托加工組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本?！凹庸べM(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本，不包括增值稅稅金)，因此本題組成計(jì)稅價(jià)格=[5000+2300÷(1+17%)]÷(1-10%)=7739.79(元)。
26.
【答案】D
【解析】帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。
27.
【答案】D
【解析】AB應(yīng)為合同約定的收款日期的當(dāng)天;只有D符合消費(fèi)稅稅法的規(guī)定。
28.
【答案】D
【解析】進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
29.
【答案】A
【解析】有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，才能享受又免又退消費(fèi)稅的政策。除此之外，其他企業(yè)出口，或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時(shí)，一律不適用又免又退的政策。
30.
【答案】B
【解析】生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品采用免稅政策，退貨時(shí)海關(guān)未對(duì)其征稅的，可暫不補(bǔ)稅，待內(nèi)銷出廠時(shí)再補(bǔ)繳消費(fèi)稅。
31.
【答案】C
【解析】消費(fèi)稅納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。到規(guī)定日期未收到貨款的，也應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
32.
【答案】C
【解析】納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。